--PAGE_BREAK--В условиях трансформационной экономики усиливается роль бюджета в государственном регулировании экономических и социальных процессов. Это требует укрепления доходной базы бюджета, реструктуризации бюджетных отношений.
2. Структура доходов и расходов государственного бюджета Республики Беларусь
Государственный бюджет для выполнения своей важной роли в общественном воспроизводстве должен располагать устойчивой базой. С этой целью изымается в бюджет часть доходов предприятий, организаций и населения. Материальной основой доходов бюджета является национальный доход, т. е. та часть, которая централизуется в основном фонде денежных средств государства и его отдельных регионов. В бюджете аккумулируется значительная часть государственных финансовых ресурсов (более 2/3 всего объема), принимающих форму доходов бюджета.
При формировании доходов основного финансового плана государства (регионов) возникают финансовые взаимоотношения между участниками бюджетного процесса. Это дает основание рассматривать доходы как экономическую категорию – совокупность денежных отношений по поводу изъятия и централизации части финансовых ресурсов в бюджет. Такие отношения всегда имеют распределительный характер, стоимостную форму, и их обязательным участником является государство. Именно государство для образования доходов своего бюджета вступает в финансовые взаимоотношения с отдельными звеньями хозяйства, гражданами, взимая на общегосударственные нужды часть созданного или полученного ими национального дохода.
Формы и методы образования доходов бюджета изменяются под воздействием многих объективных и субъективных факторов, среди них первостепенное влияние оказывает уровень развития производительных сил, производственных отношений, финансовой науки. Не менее важное воздействие на доходы имеют сложившаяся конкретная экономическая и социальная ситуация, экономическая политика в данном периоде, выбранные приоритеты развития общества, стратегия достижения намечаемых задач и др. Однако в любом случае главное назначение мобилизованных доходов – создание устойчивой финансовой базы, позволяющей органам власти всех уровней управления осуществлять свои функции, удовлетворять общегосударственные потребности. Назначение доходов – покрыть расходы бюджета. Но при этом необходимо найти такие формы финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, методы изъятия доходов в бюджет, которые бы стимулировали повышение производительности труда, рациональное использование всех ресурсов, увеличение поступлений. В этом заключается не только фискальное назначение доходов, но и их стимулирующая функция, обеспечивающая расширение материальной основы их роста, укрепление доходной части бюджета.
Анализ формирования доходов бюджетов различных стран показывает, что, несмотря на многообразие конкретных видов платежей, существовали и существуют три основных канала денежных поступлений в бюджет:
1. Государственное имущество, общегосударственные ресурсы. За пользование ими могут взиматься плата, вноситься определенные взносы.
2. Обязательные платежи физических и юридических фирм, взимаемые в виде разных налогов и сборов.
3. Привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации других ценных бумаг, лотереи, части вкладов в государственные банки и др.
Что же касается отдельных доходных статей бюджета — 2002, то, динамика их изменения хорошо просматривается в удельных весах каждой из них по сравнению с двумя предыдущими годами.
В динамике основных доходных статей (таблица 1.2.1) обращает на себя внимание снижение на 2 процентных пункта (2 пп.) удельного веса текущих налоговых доходов, в том числе прямых налогов на прибыль на 1 пп. Учитывая, что никаких налоговых послаблений на текущий год не предполагается, остается предположить, что сокращение их удельного веса вызвано, в первую очередь, непропорциональным ростом иных доходов бюджета. А именно: рост внебюджетных доходов на 2,6 пп., в том числе фонда поддержки сельхозпроизводителей на 3,9 пп. А в целом на сельское хозяйство может уйти 1/9 часть бюджета.
Таблица 1.2.1
Основные статьи доходов республиканских бюджетов в 1999-2002 годах, в % к итогу (Рассчитана на основании законодательных актов Республики Беларусь)
Показатели
1999
2000
2001
2002
Всего доходов
100
100
100
100
Текущие налоговые доходы
77,7
75,1
73,1
72,1
Прямые налоги на доходы и прибыль
14,9
16,5
15,5
15,3
Налог на прибыль
14,5
16
15
15
Налог на доходы предприятий и граждан
0,4
0,5
0,5
0,6
Внутренние налоги на товары и услуги
44,1
44,1
44,1
44,3
НДС
28,8
31,1
27,7
26,5
Акцизы
14
11,8
15,2
15,4
Налоги, взимаемые с фонда заработной платы (Чрезвычайный налог)
4,6
4,2
4,1
4,2
Доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций
10,3
10,3
9,3
9,6
Текущие неналоговые доходы
6,6
7
5,7
5,3
Доходы от госсобственности и предпринимательской деятельности
1,7
3,3
1,6
1,8
в т. ч. прибыль Национального банка
0,9
2,7
0,9
1,2
Административные сборы и платежи
1,5
1,8
1,6
1,7
Поступления по штрафным санкциям
1,9
1,1
-
1,2
Прочие текущие неналоговые доходы
1,4
0,8
2,6
2,8
Капитальные доходы
1,7
1,3
2,1
2,5
Доходы от реализации произведенных активов
1,7
1,3
2,1
2,3
Текущие безвозмездные поступления
0
0
0
0
Доходы СЭЗ
0
0,6
0,5
0,6
Доходы целевых внебюджетных фондов
14,1
15,9
18,5
19,3
Доходы республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции
8,1
8,5
11,4
12,2
Республиканского дорожного фонда
4
5,7
5,2
5,1
Государственного фонда содействия занятости
1,8
1,5
1,8
1,7
Республиканского фонда «Энергосбережение»
0
0
0
0
Республиканского фонда охраны природы
0,2
0,1
0
0
продолжение
--PAGE_BREAK--
В этом аспекте не вызывает особых эмоций и снижение на 3,4 пп. удельного веса НДС и такое же увеличение доли акцизов. Тем более что последних может быть собрано и поменьше по причине устойчивой тенденции к сокращению импорта, который в первую очередь облагается акцизным налогом.
Рис. 1.2.1.
Динамика прямых и косвенных налогов в доходах республиканского бюджета, % (Рассчитана на основании законодательных актов Республики Беларусь)
Из рис. 1.2.1 видно, что удельный вес прямых налогов в доходах государства с течением времени несколько изменялся, что обусловлено, во-первых, реформированием в налогообложении доходов как физических, так и юридических лиц, и, во-вторых, экономическими потрясениями, которые, воздействуя на благосостояние налогоплательщиков, эхом отражались на доходах государства. Косвенные же налоги стабильно держат и без того слишком высокую планку. Принимаемые меры по снижению налоговой нагрузки, включаемой в цену продукции, как-то снижение ставки чрезвычайного налога, не способствовали снижению уровня косвенного налогообложения. Не так то просто перестроиться на новую систему налогообложения, когда почти половина доходов государства образуется именно за счет внутренних налогов на товары и услуги, а других перспективных источников доходов на горизонте не предвидится.
Значительная доля в общем объеме поступлений в бюджет приходится на неналоговые доходы. Неналоговые платежи являются альтернативным источником формирования доходов бюджета и, по существу, отражают место государства в системе экономических отношений, возможность его функционирования наравне с прочими субъектами хозяйствования при реализации объектов госсобственности, оказания услуг и т.п. Ограничение и запреты в области финансово-хозяйственной деятельности предусматривают также материальное (стоимостное) возмещение издержек (штрафы, финансовые акции) государству как основному распределяющему органу и формируют неналоговые доходы в виде “государственной ренты”.
Неналоговые платежи классифицируются по характеру самого поступления платежей в бюджет и включают: возмездные операции от прямого предоставления государством услуг и продажи товаров (доходы от собственности и предпринимательской деятельности, поступления от продажи товаров и услуг и случайных продаж, кассовую прибыль ведомственных предприятий, т. е. чистую прибыль или проценты, получаемые от Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные поступления, такие как штрафы и санкции, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления в бюджет из негосударственных источников (от физических и юридических лиц), поступления от продажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома.
Неналоговые доходы также можно подразделить на текущие и капитальные. К текущим неналоговым доходам относятся возмездные, невозвратные платежи в бюджет (5,7% на 2002 год).
В текущих доходах по форме, методам изъятия и содержания можно выделить несколько разновидностей:
• доходы от государственной и предпринимательской деятельности;
• административные сборы и платежи, поступления от некоммерческих и сопутствующих продаж;
• поступления по штрафам и санкциям;
• прочие текущие неналоговые доходы.
Капитальные неналоговые доходы включают капитальные трансферты от юридических и физических лиц и реализацию нефинансовых активов – произведенных и непроизведенных (2,1% на 2002 год).
Таким образом, доходная часть бюджета Беларуси весьма схожа с бюджетами развитых стран. В ней можно найти признаки рыночной экономики, когда решающая часть доходов формируется за счет множества налогов и сборов. Однако у большинства налогов высокие ставки, которые не стимулируют в должной мере развитие производства. Для изыскания источников покрытия всевозрастающих расходов, сбалансированности бюджета на первое место выдвинута фискальная функция налогов, а их экономическое воздействие, социальное значение остается незначительным.
На заре становления бюджета от государственного имущества (государственных имений, военной добычи и т. п.) формировалась решающая часть его доходов. Они пополнялись также посредством единовременного сбора податей с граждан и таможенных сборов. По мере развития товарно-денежных отношений, распространения торговли налоги становятся основными источниками бюджетов капиталистических государств. Доля поступлений от государственного имущества в доходах бюджетов была незначительной в связи с существенным сокращением сферы государственной собственности.
В зависимости от плательщика, доходы можно разделить на две группы. Первую из них образуют поступления от юридических лиц, т. е. предприятий, организаций, других коммерческих структур, а вторую – от физических лиц. Первая группа платежей (в виде налогов, сборов, неналоговых доходов) преобладает в доходах бюджета республики. Одновременно увеличивается доля платежей в результате расширения объектов налогообложения, а также роста доходов отдельных групп граждан. Четко выраженной становится тенденция расширения объектов обложения юридических и физических лиц за счет включения в налогооблагаемый оборот имущества, земли, природных ресурсов и др.
Сфера деятельности позволяет разделить доходы бюджета на платежи, поступающие от субъектов материального производства, а также от учреждений, организаций, предприятий непроизводственной сферы. Более детализированной является классификация их по отраслям хозяйства, культуры, ведомствам (промышленности, транспорта, сельского хозяйства, торговли, коммунального и жилищного хозяйства и т. п.). Платежи зависят также от вида предприятия, формы его управления, организации коммерческой деятельности.
Система доходных поступлений строится на базе налоговых платежей; взаимоотношения предприятий с бюджетом носят правовую основу, регулируемую законом.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями – фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие.
Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.
Главным среди прямых налогов, взимаемых с юридических и физических лиц, является налог на прибыль (доход) предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйства роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства и улучшении его материально-технической оснащенности.
Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах, уплачивают в бюджет налог на доходы. Система подоходного обложения распространяется также на страховые организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.
Необходимо отметить, что за счет подоходных налогов формируется около ? доходов бюджета (таблица 1.2.2).
Наличие разных форм собственности, их экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на недвижимость – неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории РБ. На долю налога на недвижимость приходится около 2,3-3,4% доходов бюджета.
Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.
Таблица 1.2.2
Структура прямых налогов в РБ (1999-2002гг.)
1999
2000
2001
2002
% в доходах бюджета
% в доходах бюджета
% в доходах бюджета
% в доходах бюджета
1. Имущественные налоги
2,6
0,9
2,3
3,4
1.1. Налог на недвижимость
2,6
0,9
2,3
3,4
2. Подоходные налоги
25,2
24,8
25,6
23,8
2.1. Подоходный налог
10,5
8,5
8,7
9,1
2.2. Налог на прибыль
12,3
13,4
12,6
11,4
2.3. Налог на доходы
0,3
0,4
1,4
1,6
2.4. Рентный сбор
-
-
0,5
-
2.5. Сбор на содержание и развитие инфрастуктуры
0,6
0,6
1,0
0,8
2.6. Транспортный сбор
1,2
1,5
1,3
0,8
2.7. Другие целевые сборы
0,1
0,1
0,0
0,0
2.8. Сборы с пользователя
0,2
0,2
0,1
0,1
2.9. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
-
-
-
0,8
ВСЕГО:
27,8
2,6
27,9
28,0
Отметим нововведение 2002 года: с целью упрощения налогообложения малого предпринимательства был принят Декрет Президента РБ от 17.05.2001г. №12 «О введении единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью».
В системе налогов республики с момента ее создания и до настоящего времени значительную роль играют косвенные налоги. Большой удельный вес данной категории налогов в формировании доходов бюджета (более 50%) обусловлен необходимостью решения объективно возникающих задач по государственной поддержке отдельных отраслей и финансированию инфрастуктуры, которые в переходный период не могут быть решены иными средствами, кроме как за счет централизованных в рамках бюджета финансовых ресурсов.
Крупнейшим из категории косвенных — является налог на добавленную стоимость (НДС). Он введен с января 1992г. и количественно заменил (вместе с акцизами) ранее действовавшие налог с оборота и налог с продаж. Доля НДС в доходах бюджета в течение 1999-2002гг. сохранялась практически на неизменном высоком уровне – в пределах ? всех доходов бюджета.
По данным (табл. 1.2.3) прослеживается тенденция к постоянному увеличению доли оборотных платежей (платежей из выручки без НДС) в доходах консолидированного бюджета с 12,1% в 1988 году до 20,6% в 2002 году.
Одновременно с НДС в системе косвенного обложения используются также акцизы, устанавливаемые на отдельные виды и группы товаров. Их введение с 1992г. обусловлено отменой налога с оборота. Доля акцизов в формировании доходов бюджета снизилась с 11,1% в 1999 году до 7,6% в 2002 году.
Таблица 1.2.3.
Структура косвенных налогов в РБ (1999-2002гг.)
1999
2000
2001
2002
% в доходах бюджета
% в доходах бюджета
% в доходах бюджета
% в доходах бюджета
1. Акцизы (налог с производителя)
11,1
9,5
8,0
7,6
2. Налоги с розничного товарооборота
0,9
0,9
1,6
2,2
3. Налоги с продаж
0,7
0,7
0,8
1,3
4. Налоги на отдельные виды услуг
0,1
0,1
0,1
0,6
5. Отчисления в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции и продовольствия
4,5
4,6
5,7
-
6. Отчисления в фонд стабилизации экономики производителей с/х продукции и продовольствия
-
4,2
3,8
-
7. Целевые сборы на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда
1,8
3,8
3,4
-
8. Целевые сборы на содержание детских дошкольных учреждений
-
-
2,2
-
9. Отчисления в дорожный фонд
5,8
6,7
5,6
2,6
10. Отчисления в местный целевой бюджетный жилищно-инвестиционный фонд
-
-
2,2
-
11. Отчисления в республиканский ф-д поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки и отчисления пользователями автомобильных дорог в дорожные ф-ы
-
-
-
8,3
12. Отчисления в местные целевые бюджетные ф-ды стабилизации экономики производителей с/х продукции и продовольствия, местные бюджетные целевые жил-инвестиц. ф-ды и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного ф-да
-
-
-
9,7
13. Налог на добавленную стоимость
25,8
25,1
26,2
25,3
14. Прочие
0,1
0,1
0,7
0,3
ВСЕГО:
49,9
54,8
58,7
55,7
Проанализировав данные таблицы, можно отметить, что в 2002г. ряд платежей был объединен (вместо 6 отчислений и сборов в различные фонды в 2001г. – 3 платежа в 2002г.). Это несколько упростило порядок расчетов, а также уменьшило налоговую нагрузку на 2,3%.
Платежи и налоги, включаемые в себестоимость и имеющие признаки как прямых, так и косвенных налогов некоторые авторы выделяют в группу смешанных налогов.(табл. 1.2.4)
Таблица 1.2.4.
Структура смешанных налогов в РБ (1999-2002гг.)
1999
2000
2001
2002
% в доходах бюджета
% в доходах бюджета
% в доходах бюджета
% в доходах бюджета
Социальные платежи
5,5
5,3
3,1
3,3
Чрезвычайный налог
2,6
2,3
2,3
-
Отчисления в государственный фонд содействия занятости
1,0
0,8
0,8
-
Единый платеж от ФЗП в размере 5%
-
-
-
3,3
Отчисления в местный ф-д на содержание детских дошкольных учреждений
1,9
2,2
-
-
Прочие налоги и сборы
2,5
1,9
1,6
1,9
Земельный налог
1,1
0,7
0,6
0,8
Налог на добываемые из природной среды ресурсы
0,2
0,1
0,1
0,1
Отчисления в фонд охраны природы
0,7
0,4
0,4
0,5
Отчисления в другие целевые бюджетные фонды
0,0
0,0
0,0
0,0
Экологический налог за переработку нефти
0,3
0,3
0,2
0,3
Налоги за пользование лесными фондами
0,2
0,4
0,3
0,2
ВСЕГО:
8,0
7,2
4,7
5,2
Платежи за природные ресурсы: земельный налог, лесной налог, экологический налог и др. играют не только фискальную, но и стимулирующую роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов.
Снижение доли смешанных налогов постоянно снижалось, что связано с переходом некоторых из них в группу косвенных налогов (отчисления в местный фонд на содержание детских дошкольных учреждений).
Кроме налогов в бюджет поступают неналоговые доходы (табл. 1.2.5). Неналоговые платежи являются альтернативным источником формирования доходов бюджета и, по существу, отражают место государства в системе экономических отношений, возможность его функционирования наравне с прочими субъектами хозяйствования при реализации объектов госсобственности, оказания услуг и т.п. Ограничение и запреты в области финансово-хозяйственной деятельности предусматривают также материальное (стоимостное) возмещение издержек (штрафы, финансовые акции) государству как основному распределяющему органу и формируют неналоговые доходы в виде “государственной ренты”.
Таблица 1.2.5.
Соотношение налоговых и неналоговых доходов в консолидированном бюджете РБ (без учета целевых бюджетных фондов), в % к итогу (Рассчитано на основании законодательных актов Республики Беларусь)
Доходы бюджета
1997
1998
1999
2000
2001
2002
Доходы — всего
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
Из них:
Налоговые
Неналоговые
88,1
11,9
91,5
8,5
91,1
8,9
92,5
7,5
92,2
7,8
93,3
6,7
Неналоговые платежи классифицируются по характеру самого поступления платежей в бюджет и включают: возмездные операции от прямого предоставления государством услуг и продажи товаров (доходы от собственности и предпринимательской деятельности, поступления от продажи товаров и услуг и случайных продаж, кассовую прибыль ведомственных предприятий, т. е. чистую прибыль или проценты, получаемые от Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные поступления, такие как штрафы и санкции, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления в бюджет из негосударственных источников (от физических и юридических лиц), поступления от продажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома.
Таким образом, формирование доходной части государственного бюджета в основном по-прежнему ориентировано на налоговые доходы. Причем при переходе к рынку доля налогов в общем объеме бюджетов увеличивается. Это вызвано спецификой рыночных отношений, предполагающей установление единых правил хозяйствования для всех субъектов и финансированных, взимаемых в бюджет налогов.
Официальная статистика оценивает тяжесть налогового бремени на макроуровне как отношение общей суммы налогов и сборов к валовому внутреннему продукту. Выделяя задолженность плательщиков перед бюджетом, можно отследить уровень номинальной и реальной налоговой нагрузки (табл. 1.2.6).
Таблица 1.2.6.
Динамика номинальной и реальной налоговой нагрузки на экономику РБ (1994-2002г.г.), % (рассчитано на основании законодательных актов Республики Беларусь)
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
Темпы роста ВВП
92,4
83,3
89,6
102,8
111,4
107,4
103,4
105,8
104,0
Реальная налоговая на грузка (с учетом ФСЗН)
49,6
49,4
42,6
39,2
41,9
41,1
42,4
42,2
41,5
Недоимка по платежам в бюджет и внебюджетные фонды
15,4
13,4
4,6
7,7
1,2
0,5
0,3
0,5
0,9
Номинальная налоговая на грузка (с учетом ФСЗН)
65,0
62,8
47,2
46,9
43,1
41,6
42,7
42,7
42,4
продолжение
--PAGE_BREAK--
Таблица 1.2.6 показывает, что, несмотря на снижение общей налоговой нагрузки на экономику с 65% в 1994 г. до 42,4% в 2002 г., она остается довольно значительной. Например в России этот показатель составляет 37%, в США – 30%.
Снижение удельного веса непосредственно налогов в ВВП произошло за счет уменьшения ставок платежей. Ставки были снижены по налогу на добавленную стоимость с 28 до 20%, чрезвычайному Чернобыльскому налогу –с 18 до 10%, а с 1999 г. – с 8 до 4%.
Состав, структура и нормы отчислений во внебюджетные фонды подвергались более существенным изменениям. Сокращение их общего количества с 12 в 1992 г. до 8 видов в 1998 г. и до 3 видов в 2002 г. произошло за счёт объединений ведомственных централизованных фондов в единый инновационный фонд и за счет изменения состава платежей. Были отменены отчисления на развитие здравоохранения, снижены нормы платежей в фонд социальной защиты с 40,8 до 35%. В 2002г были введены новые формы целевых сборов: отчисления в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки и отчисления пользователями автомобильных дорог в дорожные фонды; отчисления в местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики производителей с/х продукции и продовольствия, местные бюджетные целевые жилищно-инвестиционные фонды и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда.
С целью усиления контроля за использованием государственных средств большинство внебюджетных фондов с 1999 г. было преобразовано в целевые бюджетные фонды, что, однако, не изменило общего уровня налоговой нагрузки. Следует заметить, что непредсказуемость налоговых нововведений вызывает негативную реакцию налогоплательщиков, так как лишает их возможности составлять бизнес-план даже на год вперед.
Порядок распределения доходов между отдельными видами и уровнями бюджетов Республики Беларусь отражает единые принципы построения и организации бюджетной системы. Прежде всего учитывается необходимость создания финансовой базы для каждого органа государственной власти и управления для осуществления их функций в соответствии с программами экономического и социального развития территорий.
По принципу значимости производится зачисление доходов в республиканский и местный бюджеты, имеющих общереспубликанское, межгосударственное либо местное значение. Так, в соответствии с этим в бюджет зачисляется налог на добавленную стоимость, акцизы, чрезвычайный чернобыльский налог, в местные бюджеты – местные налоги, сборы, пошлины в зависимости от уровня бюджета.
В соответствии с принципом подчиненности (подведомственности) налог на прибыль предприятий республиканского подчинения поступает в доход республиканского бюджета, соответственно налог на прибыль, плата за природные ресурсы предприятий, относящихся к коммунальной собственности административно-территориального образования, зачисляются в доходы местного бюджета.
Значительная часть налогов и доходов зачисляется в бюджеты по принципу территориальной принадлежности плательщиков. В частности, в местные бюджеты поступает подоходный налог с граждан, проживающих на территории данного Совета народных депутатов.
Таким образом, следуя указанным принципам, доходы государственного бюджета за 2002 год распределились следующим образом: республиканский бюджет – 51,8%, местные бюджеты – 48,2% (см. табл. 1.2.7).
Таблица 1.2.7.
Структура распределения доходов в консолидированном бюджете по уровням бюджетной системы за 2002 г. (в %) (Рассчитано на основании данных статистического сборника)
Республиканский бюджет
Местные
бюджеты
Доходы
51,8
48,2
В том числе:
Налоговые доходы
52,6
48,9
Из них:
Налог на прибыль и доходы
65,3
34,7
Подоходный налог
-
100,0
Налог на добавленную стоимость
65,7
34,3
Акцизы
72,2
27,8
Доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций
100,0
-
Налоги на собственность
-
100,0
Налоги за использование природных ресурсов
-
100,0
Неналоговые доходы
56,1
43,9
Из них:
Доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности
76,3
23,7
Административные сборы и платежи
56,7
43,3
Доходы государственных целевых бюджетных фондов
51,2
48,8
За 2002г. в республиканский бюджет поступило 2 365,8 млрд.руб. Общая сумма задолженности предприятий республики по платежам в бюджет на 01.01.2002г. составила 134,2 млрд.руб. (2,2% к годовому плану доходов). Необходимо отметить, что впервые за последние 5 лет рост ВВП на 4% не нашел соответствующего отражения в динамике налоговых поступлений. Причины видятся в том, что рост объемов производства почти во всех отраслях сопровождался увеличением запасов готовой продукции на складах, а также опережающим ростом затрат на ее производство. Не способствовали пополнению бюджета и многочисленные индивидуальные льготы, предоставленные отечественным предприятиям, а так же новая методология исчисления и уплаты важнейшего доходного источника – НДС, которая предусматривает возврат части уплаченного налога из бюджета при экспорте продукции, облагаемом по нулевой ставке. В целом по республике зачтено в счет уплаты других налогов и сборов свыше 350 млрд. руб. НДС и возвращено из бюджета свыше 50млрд.руб., что составило 27,4% от поступивших в бюджет сумм по данному источнику.
В итоге удельный вес НДС в ВВП снизился с 7,2% в 2000 году (до введения зачетного метода) до 6,5% в 2002году. Поступления НДС составили 96,3% от уровня 2001г.
Динамика еще одного значительного источника – акцизов — была примерно на том же уровне, что и НДС – 97,2% по сравнению с 2001г.
Наиболее сложная ситуация с выполнением плана по налогу на прибыль – 79,7% от установленного задания. Это явилось результатом ухудшения финансового состояния многих отечественных предприятий. Так, в 2002 году прибыль от реализации продукции в сопоставимых ценах сократилась практически на 27,2%, количество убыточных предприятий возросло с 21,1% до 35%. В итоге поступления по налогу на прибыль по сравнению с 200 годом сократились на 10,8%, а по другим платежам из прибыли – на 28,7%.
По остальным доходным источникам, важнейшими из которых являются платежи от выручки и налоги на заработную плату, в 2002 году наблюдался заметный рост поступлений. Частично это позволило компенсировать выпадающие доходы по налогу на прибыль, НДС и акцизам и в целом обеспечить выполнение плана бюджета. Отметим, что план доходов консолидированного бюджета налоговыми органами выполнен на 100,2%, по местным бюджетам – 99,5%.
Кроме того, нельзя не обратить внимания, что в бюджете 2002 года заметно вырос удельный вес доходов государственных целевых бюджетных фондов – 20%, в то время как в уточненном плане на 2002 год на их долю приходилось 15,7%, а в бюджете 2001 года – 18,3%.
На основании бюджетной классификации Республики Беларусь доходы бюджетов РБ делятся на три категории:
1. Текущие доходы - все доходные невозвратные платежи в бюджет, представляющие собой обязательные безвозмездные потоки средств, поступающих в сектор государственного управления, а так же добровольное и компенсируемое поступление средств от предоставления государственными учреждениями услуг; платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства, за исключением средств, полученных от других государственных органов или международных организаций. Текущие доходы, в свою очередь, по форме, методам изъятия и содержанию подразделяются на три группы – налоговые доходы, социальные отчисления (обязательные страховые взносы и отчисления в Фонд социальной зашиты населения) и неналоговые доходы и обязательные платежи (доходы от оказываемых государством платных услуг и продажи товаров, а так же полученные штрафы или иные санкции за нарушение законодательства).
2. Капитальные доходы – невозвратные платежи, классифицируемые по видам реализуемых основных фондов, предназначенных для многократного использования в процессе производства на протяжении более одного года и связанные с их приобретением, передачей, сооружение или продажи. Эта категория доходов включает так же поступления в бюджет от продажи нематериальных активов, от реализации государственных материальных резервов и ценностей, от продажи земли и др. Капитальные доходы делятся на две группы: налоговые доходы (налоги на имущество) и неналоговые доходы и обязательные платежи (доходы от реализации основных фондов, нематериальных активов и др.).
3. Безвозмездное поступление (от юридических и физических лиц, из бюджетов других уровней, от стран-участников международных организаций и соглашений). Безвозмездные поступления могут быть текущими и капитальными.
Таким образом, доходная часть бюджета Беларуси весьма схожа с бюджетами развитых стран. В ней можно найти признаки рыночной экономики, когда решающая часть доходов формируется за счет множества налогов и сборов. Однако у большинства налогов высокие ставки, которые не стимулируют в должной мере развитие производства. Для изыскания источников покрытия всевозрастающих расходов, сбалансированности бюджета на первое место выдвинута фискальная функция налогов, а их экономическое воздействие, социальное значение остается незначительным.
В Республике Беларусь подавляющую долю доходов бюджета составляют налоговые платежи и сборы. Учитывая это, было бы логичным наибольшее внимание уделить совершенствованию и оптимизации налоговой системы страны.
Учитывая сложившиеся пропорции, необходимо определить, какая доля ВВП может быть изъята в государственный бюджет, чтобы при этом не нарушить воспроизводственный процесс и обеспечить социальные нужды граждан. Для этого требуется, прежде всего, абсолютная четкость экономической стратегии государства, его регулирующей роли и границ хозяйственных функций. Разгосударствление, снятие с государства обязательств по финансовому обеспечению отраслей народного хозяйства позволили бы освободить бюджет от значительной доли расходов, уменьшить централизацию ВВП.
В 2002 году все юридические лица, включая иностранные, их филиалы и другие структурные подразделения, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или иной счет, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел либо которые получили выручку от этой деятельности до ее распределения, осуществляющие предпринимательскую деятельность, независимо от форм собственности уплачивают чрезвычайный налог в размере 4 процентов от фонда заработной платы.
Участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение расчетов с бюджетом в связи с осуществлением совместной деятельности либо которые получили выручку от этой деятельности до ее распределения, обязаны пройти специальную регистрацию в органах Государственного налогового комитета Республики Беларусь по месту их нахождения и представлять в указанные органы отдельные расчеты чрезвычайного налога по совместной деятельности.
Освобождаются от уплаты чрезвычайного налога:
юридические лица общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих», в которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности работников в среднем за отчетный период; производители сельскохозяйственной продукции (занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, унитарные предприятия, обособленные подразделения юридических лиц), крестьянские (фермерские) хозяйства — за произведенную продукцию растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
общеобразовательные школы — в части средств, выплаченных учащимся за собранные макулатуру и металлолом;
юридические лица социально — культурной сферы деятельности, получающие дотацию из бюджета на покрытие убытков от предпринимательской деятельности либо находящиеся на балансе юридических лиц и содержащиеся полностью или частично за счет прибыли, остающейся в распоряжении этих юридических лиц;
общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность;
юридические лица в сфере науки — в части сумм, полученных от выполнения научно — исследовательских, опытно — конструкторских и опытно-технологических работ за счет средств бюджета (в том числе по договорам, заключенным с организациями, которым на эти цели выделены бюджетные ассигнования);
коллегии адвокатов;
лечебно — производственные мастерские при психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах;
обслуживающие сельское хозяйство и другие юридические лица — в части объемов работ (услуг), выполненных (оказанных) специализированными механизированными обособленными подразделениями, созданными этими юридическими лицами, для производителей сельскохозяйственной продукции, при условии раздельного учета указанных работ (услуг);
юридические лица, включая иностранные, их филиалы и другие структурные подразделения, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет, участников договора о совместной деятельности, которым поручено ведение расчетов с бюджетом в связи с осуществлением совместной деятельности либо которые получили выручку от этой деятельности до ее распределения, — в части сумм:
надбавок и доплат к тарифным ставкам и должностным окладам, расходов по оплате дополнительных отпусков в случаях, когда такие надбавки, доплаты и расходы установлены в соответствии с Законом Республики Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС» и компенсируются за счет средств республиканского бюджета, предназначенных для возмещения расходов по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
среднего заработка, выплачиваемого за счет медицинского учреждения в соответствии с гарантиями для работников, являющихся донорами.
Суммы исчисленного чрезвычайного налога относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).
Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты и порядок взыскания чрезвычайного налога устанавливаются в соответствии с Законом Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь».
Состав фонда заработной платы для обложения чрезвычайным налогом определяется Советом Министров Республики Беларусь.
На 2002 год законом Республики Беларусь “О бюджете Республики Беларусь на 2002 год” утверждены следующие нормативы отчислений (в процентах) от общереспубликанских налогов в бюджет города Минска от:
а) акцизов по спирту из пищевого сырья, водке, ликеро — водочным изделиям и спиртосодержащим растворам (кроме взимаемых при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) — 40;
б) налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Республики Беларусь — 25;
в) налогов на доходы и прибыль юридических лиц — 25;
г) единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции — 70;
д) налога на игорный бизнес — 50.
Подоходный налог с физических лиц, плата за древесину основных лесных пород, отпускаемую на корню, и плата за пользование лесами, налог на недвижимость, земельный налог, налог на добываемые из природной среды ресурсы, экологический налог за переработку нефти и нефтепродуктов, налог при упрощенной системе налогообложения, средства от реализации бесхозного имущества, акцизы по винам и пиву (кроме взимаемых при ввозе на территорию Республики Беларусь, а также уплачиваемых в бюджеты свободных экономических зон) полностью зачисляются в бюджеты областей и города Минска.
Земельный налог, поступающий в доход бюджета, учитывается отдельной строкой и направляется на цели, определяемые Минским городским Советом депутатов, в том числе на повышение плодородия почв и продуктивности лугов и пастбищ, используемых для выпаса скота, принадлежащего населению.
50 процентов прибыли Национального банка Республики Беларусь в 2002 году ежемесячно перечисляется в доход республиканского бюджета. Доход, полученный от размещения в банках — нерезидентах кредитов Международного валютного фонда и других иностранных кредитов, полученных Правительством Республики Беларусь и под его гарантии, в полном объеме перечисляется в доход республиканского бюджета.
В отличие от доходов, которые аккумулируются в бюджете в результате изъятия части денежных средств у населения, предприятий, организаций, его ресурсы в виде расходов передаются в распоряжение отдельных субъектов хозяйствования и граждан.
Структура расходов государственного бюджета, их содержание формируются под воздействием множества факторов. Важнейшими из них выступают уровень развития производительных сил и производственных отношений, конкретная экономическая и социальная ситуация. Существенное влияние оказывает финансовая политика правительства, выбранные приоритеты развития общества и методы реализации намечаемых задач. Общим для расходов бюджета является их главное назначение – обеспечить выполнение государством его внутренних и внешних функций.
Наиболее полное представление о видах государственных расходов можно получить из бюджета Республики Беларусь на конкретный финансовый год.
Республиканский бюджет на 2002 год утвержден по расходам в сумме 1 611 853 609 тыс. рублей, а по функциональной бюджетной классификации Республики Беларусь в следующих суммах (тыс. рублей).
В 2002 году приоритетными направлениями бюджетно-налоговой политики государства являются финансирование мероприятий, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, образования, науки, культуры, здравоохранения, мероприятий по социальной защите населения, стимулирование экспорта, поддержка сельскохозяйственного производства и решение жилищной проблемы.
Сложившаяся практика выделения “приоритетным” отраслям финансовых ресурсов из бюджетных и внебюджетных фондов является нарушением принципа равенства, поскольку затраты в данном случае перекладываются на других налогоплательщиков. Целесообразно было бы отказаться от всех видов внебюджетных фондов, кроме социальных. Прямые бюджетные субсидии, дотации или косвенная помощь в форме налогового льготирования отдельных производств должны носить исключительный характер.
В бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год в соответствии с принятыми ранее обязательствами предусматриваются в полном объеме ассигнования на выплату процентов по государственному долгу, погашение имеющейся в республиканском бюджете на данный год задолженности по государственному долгу прошлых лет с наступившим сроком уплаты.
3. Бюджетный дефицит и государственный долг. Проблемы финансирования
В том случае, если расходы бюджета равны доходам, бюджет считается сбалансированным; когда расходы превышают доходы — имеет место дефицит государственного бюджета и, наконец, если доходы превышают расходы, имеет место профицит государственного бюджета.
При существующих уровне государственных расходов и ставке налогообложения размер бюджетного дефицита или излишка зависит от уровня доходов. Чем выше уровень доходов, тем меньше дефицит, или тем больше положительное сальдо бюджета.
Бюджетный дефицит — это сумма, на которую расходы правительства за определенный период превосходят доходы бюджета. Бюджетный дефицит рассчитывается как разница между расходами или закупками товаров и услуг, социальными выплатами и доходами, равными чистым налогам (налоги за вычетом социальных выплат).
В государствах с развитой экономикой бюджетный дефицит в пределах 4—5 % от ВНП считается нормальным явлением.
Различают «структурный дефицит» и «циклический дефицит» бюджета. Их применение объясняется тем, что реальные уровни поступлений в бюджет и расходов в значительной степени зависят от стадии делового цикла, в котором пребывает экономическая система. Дефицит бюджета возрастает в периоды спада, так как государственные доходы от налоговых поступлений снижаются, а объемы трансфертных платежей увеличиваются. Во время подъема экономики возникает противоположная ситуация.
В определенной мере дефицит государственного бюджета может быть обусловлен проводимой фискальной (бюджетно-налоговой) политикой. Поэтому необходимо различать изменения в бюджете, происходящие под воздействием дискреционной фискальной политики, от изменений в результате колебаний экономической системы в ходе делового цикла. Для этого производится расчет федеральных доходов или бюджетного дефицита при естественном уровне безработицы, принимаемом за 6 %.
Структурный дефицит — это дефицит государственного бюджета при естественном уровне безработицы. Такой дефицит варьируется в абсолютном выражении в зависимости от налогово-бюджетной политики.
Циклический дефицит представляет собой разность между реальным и структурным дефицитом. Когда уровень безработицы превышает естественный, величина циклического дефицита становится положительной, так как реально наблюдаемый дефицит превышает структурный. При снижении уровня безработицы ниже этой отметки реальный дефицит государственного бюджета становится меньше, а циклический имеет в этом случае отрицательное значение. Изменения абсолютной величины циклического дефицита отражают подвижки в структуре налогов и государственных затрат, которые происходят автоматически по мере того, как уровень реального объема производства, безработицы и инфляции колеблется в зависимости от фазы экономического цикла.
Последствия бюджетного дефицита находят свое выражение в росте объема сбережений, используемых для финансирования государственных расходов, и уменьшении величины средств, направляемых на финансирование инвестиций. В дальнейшем рост дефицита ведет к снижению уровня жизни. В связи с этим правительства предпринимают различные методы регулирования бюджета, направленные на минимизацию дефицита и контроль над ним, среди которых можно выделить кредитование Центральным банком; государства в лице Министерства финансов, кредитование небанковским сектором, привлечение внешних источников финансирования, денежную эмиссию.[8, с. 176]
Выделяют три концепции регулирования бюджета:
концепция ежегодно балансируемых бюджетов, в соответствии с которой исключается фискальная деятельность государства как антициклическая, стабилизирующая сила. Балансирование осуществляется с помощью оперативного государственного регулирования доходов и расходов;
концепция бюджета, балансируемого на циклической основе, предполагает, что правительство реализует антициклическую политику и одновременно балансирует бюджет. При этом бюджет балансируется не ежегодно, а в ходе экономического цикла. Так, в период спада правительство снижает налоги и увеличивает государственные расходы, что ведет к дефициту бюджета. В период экономического роста правительство принимает противоположные меры, используя положительное сальдо бюджета для возмещения предыдущего дефицита;
концепция функциональных финансов, в соответствии с которой основной целью государственных финансов является стабилизация экономики, а проблемы, порождаемые дефицитами или излишками, имеют второстепенное значение. Это обосновывается тем, что в периоды подъема поступления в бюджет увеличиваются автоматически, следовательно, дефицит бюджета будет самостоятельно ликвидироваться.
Статистические данные свидетельствуют, что в 90-е годы для большинства и развитых, и развивающихся, и государств с переходной экономикой был характерен бюджетный кризис. Наиболее быстро он нарастал в Швеции, Финляндии, Дании, Норвегии.
В целом достичь сбалансированности бюджета, а в отдельные годы сводить бюджет с профицитом удавалось таким государствам, как Люксембург, Сингапур, Южная Корея, Латвия, Эстония, Словения и др. Ботсвана, являющаяся лидером по темпам экономического роста (в течение последних 10 лет ежегодные темпы роста общественного производства составляют в этой стране 7,6 %), превосходит многие страны по размерам профицита, который колеблется от 6,4 до 22,6 % к ВВП.
Большинство развитых стран финансируют дефицит бюджета с помощью неэмиссионных источников, регулируя доходы и расходы. Поэтому величина чистого денежного кредита центральному правительству у них небольшая. В развивающихся странах и государствах с переходной экономикой, где финансовые рынки недостаточно развиты, значительные размеры дефицита отражают эмиссионный характер финансирования бюджета. Самые высокие размеры дефицита в России, Армении, Аргентине, Бразилии и др.
В Республике Беларусь в 2000 г. консолидированный бюджет исполнен с дефицитом 7300,2 млрд. руб., что составляет 2,1 % к ВВП; в 2001 г. соответственно 7089,0 млрд. руб. и 1,1 %.
Государственный долг — это сумма выпущенных и непогашенных государственных займов с невыплаченными процентами по ним. Он образуется путем временной мобилизации государством дополнительных средств для покрытия своих расходов путем выпуска правительственных займов. В развитых странах правительственные займы подразделяются на облигационные и безоблигационные. Владельцами облигаций могут быть фонды социального страхования, центральные и коммерческие банки, небанковские финансовые институты, население. К безоблигационным займам относят займы правительства у национального банка и внешние межправительственные займы.
Одной из причин, порождающих государственный долг, являются спады в производстве. В период падения деловой активности автоматически срабатывают встроенные стабилизаторы: налоговые поступления сокращаются и вызывают бюджетный дефицит. Попытки уменьшить его путем продажи государственных ценных бумаг и государственных кредитов создают и увеличивают государственный долг. Другой причиной образования госдолга является милитаризация экономики и войны. В этот период для экономики характерна переориентация части ресурсов на нужды военного производства (вооружение, содержание военнослужащих). Поскольку военный сектор является непроизводственным сектором, который в основном потребляет, правительство изыскивает средства Для его финансирования.
Известны три основных источника финансирования этих расходов: увеличение налогов, эмиссия денег, продажа облигаций населению. Несмотря на то, что на практике используются все три источника, первые два приводят к ряду негативных последствий для экономики. Увеличение налогов в краткосрочном временном интервале несомненно увеличивает налоговые поступления в бюджет, однако в долговременном приводит к их уменьшению, так как налоговое бремя сдерживает предпринимательскую активность. Выпуск денег, не обеспеченных товарами и услугами, усиливает инфляцию и подрывает механизм функционирования всей национальной экономики. Выпуск ценных бумаг является наименее болезненным путем изыскания денежных средств: он позволяет привлечь сбережения населения, но образует и увеличивает государственный долг.[14, с. 86]
Наиболее полно величину государственного долга отражает общегосударственный долг, который включает задолженность центрального правительства, долги государственных предприятий и местных органов власти. В зависимости от сферы размещения государственный долг подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний долг — это долг государства своему населению, предприятиям и организациям. Государственные займы выступают в форме долговых обязательств, которые могут носить краткосрочный (до 1 года), среднесрочный (от 1 до 5 лет) и долгосрочный (от 5 до 30 лет) характер и должны быть погашены в установленные сроки.
Внешний долг — это общая сумма задолженности государства международным валютно-финансовым организациям, частным банкам, официальным правительственным институтам, иностранным гражданам. Часть внешнего долга, срок платежа по которому не наступает в данном году или в ближайшем бюджетном году, называют капитальной задолженностью. Внешнюю задолженность, срок платежа по которой наступает в ближайшее время, относят к текущей задолженности.
Финансисты различают долго- и краткосрочную, полностью и частично гарантированную государством задолженность. Долгосрочная внешняя задолженность — это задолженность со сроком долгового обязательства свыше одного года, которая взята у иностранного государства и должна быть погашена иностранной валютой, товарами и услугами. Она включает кредиты Международного валютного фонда, прямые инвестиции и т.д. Краткосрочная внешняя задолженность — задолженность со сроком долгового обязательства менее года. При полной гарантии государство несет ответственность за долг в полном объеме, при частичной ответственность разделяется между государством и должником.
Система государственного долга позволяет государству получать денежные средства на покрытие бюджетных дефицитов. Она является важным инструментом макроэкономического регулирования, так как государство, управляя своей задолженностью, влияет на состояние кредитно-денежной сферы, а через нее — на экономику в целом.
Западные экономисты склоняются к мнению, что умеренный внутренний долг — явление обычное, не имеющее тяжелых социально-экономических последствий. Они считают, что даже большой государственный долг не приведет к банкротству национальной экономики, так как всегда имеются источники его финансирования. К ним относят, во-первых, рефинансирование, т.е. продажу новых облигаций и использование выручки для выплаты держателям погашенных облигаций; во-вторых, дополнительное налогообложение. Наконец, правительство может увеличить денежную массу в обращении и тем самым оплатить сумму долга с процентами.
Однако рост государственного долга вызывает и отрицательные тенденции. Рост процентов по государственному долгу увеличивает неравенство в доходах, так как их получают наиболее обеспеченные слои населения. Дополнительное налогообложение негативно сказывается на деловой активности субъектов хозяйствования. Повышение ставки процента на внутреннем рынке, вызванное бюджетным дефицитом, вытесняет частные инвестиции. Однако нарастание внутреннего долга считается менее опасным, чем внешнего. Для погашения внешнего долга нация вынуждена рассчитываться частью национального продукта либо недвижимостью. Немаловажное значение имеет и то, что рост внешнего долга подрывает авторитет страны; усиливает неуверенность населения в завтрашнем дне; происходит перекладывание долгового бремени на будущее поколение.
Для количественной характеристики государственного долга используются показатели общей задолженности, соотношения различных ее видов, разности полученных и выданных кредитов, сравнение величины государственного долга с объемом ВНП и ВВП, расчет задолженности на душу населения. Для оценки внешнего долга определяют степень так называемой «вовлеченности во внешний долг», которая рассчитывается как отношение объема внешнего долга к валовому продукту. Кроме того, рассчитывают еще два показателя, характеризующих платежеспособность страны. Один из них отражает отношение величины внешнего долга к сумме валютной выручки (в расчете за год), второй соотносит годовой размер долга с объемом валютных поступлений за этот же период. Критическое значение этого показателя — 25 %.[24]
В странах с развитой рыночной экономикой законодательные органы строго контролируют размер государственного долга. Например, в США устанавливают лимит его абсолютной величины; во Франции и Великобритании — лимит прироста за год.
Государственный долг — это общий размер задолженности правительства владельцам государственных ценных бумаг, равный сумме прошлых бюджетных дефицитов за вычетом бюджетных излишков.
В зависимости от рынка размещения валюты, на котором выпущены и размещены займы и другие платежные средства, различают внутренний и внешний долг; в зависимости от срока погашения — капитальный и текущий долги.
Экономические последствия государственного долга многообразны. Во-первых, он сокращает запас капитала в экономике. Отвлечение капитала для приобретения облигаций и векселей ведет к уменьшению акционерного капитала. Это означает сокращение выпуска продукции и падение уровня жизни в будущем. Во-вторых, процентные платежи по государственному долгу обременительны для населения, так как покрываются за счет увеличения налогов и дополнительного выпуска денег. В-третьих, выплаты внутреннего долга сопровождаются перераспределением доходов среди населения в пользу наиболее обеспеченных слоев.
Бюджетный дефицит и государственный долг тесно взаимосвязаны. Это объясняется тем, что государственные займы являются важнейшим источником покрытия бюджетного дефицита. Когда бюджет находится в состоянии дефицита, государственный долг увеличивается, так как правительство вынуждено брать кредиты, чтобы оплатить свои расходы, которые не возмещаются за счет налоговых поступлений. Когда существует профицит бюджета, превышение доходов над расходами помогает правительству расплатиться с населением, погасить свой долг. Но в любом случае долги правительства покрываются налогоплательщиками.
В 1999 г. государственный долг (в % к ВВП) в отдельных государствах составил: Австрия — 69,8, Бельгия — 130,0, Великобритания — 56,3, Франция — 56,2, Германия — 60,7, Италия — 123,6, Люксембург — 6,4, Испания — 70,3, Швеция — 77,7.
продолжение
--PAGE_BREAK--