Содержание
Вариант 6
1. Проанализируйте эффективностьиспользования основных фондов в организации
2. Проведите анализ себестоимостипродукции по статьям калькуляции
3. Задача
Список использованных источников
1. Проанализируйте эффективностьиспользования основных фондов в организации
Основные фонды занимают,как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия.От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования вомногом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, еесебестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.
Для обобщающей характеристикиэффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношениеприбыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи(отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС,акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости(обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль приростапродукции. Рассчитывается также относительная экономия основных фондов:
±Эопф = ОПФ1 — ОПФ0× IВП,
где ОПФ0, ОПФ1 — соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисноми отчетном годах;
IВП — индекс объема производства продукции.
При расчете среднегодовойстоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средстваи не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видовмашин, оборудования, производственной площади, например, средний выпуск продукциив натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1м2 производственной площади и т.д.
Частные показатели применяютсядля характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственнойплощади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудованияза смену, выпуск продукции на 1 м2 производственной площади и т.д.
В процессе анализа изучаютсядинамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственныесравнения.
Источники данных для анализа:бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланспредприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движении основных средств,баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарныекарточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.
Для обобщающейхарактеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служатследующие показатели:
— фондорентабельность(отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);
— фондоотдачаосновных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимостиосновных средств);
— фондоотдачаактивной части основных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовойстоимости активной части основных средств);
— фондоемкость(отношение среднегодовой стоимости основных средств производственного назначенияк стоимости произведенной продукции за отчетный период);
— относительнаяэкономия основных фондов.
Важнейшим обобщающим показателемэффективности использования основных фондов является фондоотдача (отношение стоимостипроизведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовойстоимости основных производственных фондов). В процессе ее анализа дается оценкавыполнения плана, изучается динамика за ряд лет, выявляются и измеряются факторыизменения фондоотдачи. При расчете показателя фондоотдачи в стоимости фондов учитываютсяне только собственные, но и арендуемые фонды. Не учитываются фонды, находящиесяна консервации, резервные и арендуемые другими предприятиями.
С целью более глубокого анализаи выявления эффективности использования различных групп основных фондов показательфондоотдачи целесообразно рассчитывать по следующим группам: всем основным фондам,промышленно-производственным фондам; промышленно-производственным фондам за вычетомстоимости основных фондов социального и экологического назначения, а также складовбестарного хранения (эта группа называется промышленно-производственные основныефонды скорректированные); активной части промышленно-производственных фондов; машинами оборудованию. Сопоставление темпов изменения фондоотдачи по разным группам основныхфондов дает возможность определить направления совершенствования их структуры.
На изменение фондоотдачиоказывают влияние многие факторы, классифицирующиеся по различным признакам. Однифакторы поддаются точному измерению, другие сложно измерить в связи с ограниченностьюсоответствующей информации. Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основныхпроизводственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей суммеОПФ (УДа) и изменение фондоотдачи активной части фондов (ФОа):
ФО = УДа ×ФОа.
Фондоотдача активной частифондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры,времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа используем следующую факторнуюмодель:
/>
Факторную модель фондоотдачиоборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представитьв виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм)и средней продолжительности смены (П). Среднегодовая стоимость технологическогооборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы всопоставимых ценах (Ц):
/>.
Расчет влияния факторов наприрост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:
/>.
Для определения первого условногопоказателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодовуюстоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться толькоза счет его структуры:
/>
Далее следует установить,какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количествеотработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:
/>.
Третий условный показательфондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количествеотработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальныхфакторов:
/>.
При расчете четвертого условногопоказателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:
/>.
При фактической выработкеоборудования фондоотдача составит:
/>.
Чтобы узнать, как эти факторыповлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактическийудельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:
/>.
Для расчета влияния факторовтретьего порядка на уровень фондоотдачи активной части фондов необходимо знать,как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или егомодернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудованииза период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическуюсреднегодовую стоимость технологического оборудования:
/>,
где Тi — время работы i-го оборудования с момента ввода до концаотчетного периода;
ЧВн, ЧВс — соответственно выработка продукции за 1 машинно-час после замены и до замены i-го оборудования.
Аналогичным способом определяетсяизменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятийНТП по совершенствованию технологии и организации производства:
/>.
Влияние данных факторов науровень фондоотдачи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудованияза счет i-го фактора на фактический удельный весактивной части фондов. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции,необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактическиесреднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ — на плановыйуровень фондоотдачи ОПФ.
Влияние факторов измененияфондоотдачи на уровень рентабельности фондов определяется умножением абсолютногоприроста фондоотдачи за счет i-го факторана плановый уровень рентабельности продукции. На основании этого расчета можно установитьнеиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных производственныхфондов.
Уровень показателей эффективностииспользования основных средств на РУП «Белнипиэнергопром» характеризуется даннымитаблицы 1.
Таблица 1. Показатели эффективностииспользования основных средств на РУП «Белнипиэнергопром»Показатели Обозначение в алгоритме По плану Фактически Отклонение от плана Выполнение плана, % 1. Объем продукции в сопоставимых условиях, млн. руб. ОП 1398830 1498005 99175 107,09 2. Среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных средств, млн. руб. ОПФ 1986506 2006885 +20379 101,0 3. В том числе активной части (оборудования)
ОПФа 1707813 1673257 -34556 98,0
4. Фондоотдача, руб.
4.1. Промышленно-производственных основных средств
4.2. Активной части
ФО
ФОа
0,7042
0,8191
0,7464
0,8953
+0,0422
+0,0762
104,51
109,30 5. Фондоемкость, руб. ФЕ 1,4201 1,340 -0,0801 94,36
Данные таблицы 1 свидетельствуюто том, что фондоотдача промышленно-производственных основных средств по сравнениюс планом возросла на 0,0422 руб. или на 4,22 коп., активной части основных средств- на 0,0762 руб. или 7,62 коп. Соответственно, фондоемкость снизилась на 0,0801рублей. Для расчета влияния на фондоотдачу факторов используются данные таблицы 2.
Таблица 2. Информация РУП«Белнипиэнергопром» для анализа фондоотдачи промышленно-производственных основныхсредствПоказатели Обозначение алгоритма По плану Фактически Отклонения от плана 1. Объем продукции в сопоставимых с планом условиях, млн. руб. ОП 1398830 1498005 +99175
2. Среднегодовая стоимость, млн. руб.:
а) промышленно-производственных основных средств
б) активной части (производственного оборудования)
ОПФ
ОПФa
1986506
1707813
2006885
1673257
+20379
-34556 3. Удельный вес активной части, коэф. (стр.2б: стр.2а)
УДа 0,8597 0,8338 -0,0259
4.Фондоотдача, руб.
а) промышленно-производственных основных
средств (стр.1: стр.2а)
б) активной части промышленно-производственных основных средств (производственного оборудования) (стр.1: стр.2б)
ФО
ФОа
0,7042
0,8191
0,7464
0,8953
+0,0422
+0,0762 5. Среднегодовое количество действующего производственного оборудования, ед. K 3490 3609 119 6. Фонд времени работы производственного оборудования за год, тыс. ст/часов Т 14256 14024 -232
7. Отработано времени единицей оборудования за год, ст/час.
(стр.7: стр.6) В 4085 3886 -199 8. Среднегодовая выработка продукции за 1ст/час) (стр.1: стр.6) (производительность оборудования) ГВ 98.12 106,82 +8,7 9. Средняя цена единицы оборудования, млн. руб. (стр.2б: стр.5) Ц 489,34 463,63 -25,71
Расчеты и результаты влиянияфакторов 1-го порядка обобщены в таблице 3.
Повышение эффективности использованияпроизводственного оборудования предприятия обеспечило рост фондоотдачи по сравнениюс планом на +0,06343 или на 6,343 коп. Снижение же доли активной части в стоимостипромышленно-производственных основных средств по сравнению с планом привело к снижениюфондоотдачи на 0,02123 или на 2,12 коп.
Таблица 3 Анализ влиянияфакторов первого порядка на фондоотдачу промышленно-производственных основных средствПоказатель
По плану ФОпл= =ФОапл×УДапл
При плановой отдаче и фактическом уд. весе активной части ФО’=
=ФОапл×УДаф
Фактически ФОф= ФОаф× УДаф Отклонение от плана
Всего DФО= ФОф — ФОпл в том числе за счет изменения Удельного веса активной части фондоотдачи активной части Фондоотдача промышленно-производственных основных средств 0,7042 0,8191×0,8338= =0,68297 0,7464 0,0422 -0,02123 +0,06343
Таблица 4. Расчет показателей(подстановок) для анализа факторов 2-го порядкаФондоотдача активной части Расчет показателей Уровень показателей, руб.
По плану
По плану при фактически отработанном времени (1-я подстановка)
Фактический при плановых ценах на оборудование (2-я подстановка)
Фактически
98,12×4085/489340
98,12×3886/489340
106,82×3886/489340
106,82×3886/463630
0,8191
0,7792
0,8483
0,8953
На основании исчисленныхпоказателей количественно оценивается воздействие факторов 2-го порядка на фондоотдачуактивной части.
Таблица 5. Анализ влиянияфакторов 2-го порядка на фондоотдачу активной частиФакторы Расчет показателей Уровень показателей, руб.
1. Изменение времени работы единицы оборудования (целодневные и внутрисменные потери рабочего времени)
2. Изменение средней выработки продукции за
0,7792-0,8181
0,8493-0,7792
-0,0399
+0,0701
1маш/час (производительность оборудования)
3. Изменение средней цены единицы оборудования 0,8953-0,8483 +0,047 Итого 0,8953-0,8181 +0,0772
Наиболее существенное влияниена фондоотдачу активной части оказал рост производительности оборудования. Под воздействиемэтого фактора, она увеличилась на 0,0701 руб. или на 7,01 коп. Вторым фактором,положительно повлиявшим на фондоотдачу активной части является снижение цен на оборудованиепо сравнению с его производительностью. За счет этого фактора фондоотдача возрослана 0,047 руб. или 4,7 коп. Фактором негативно повлиявшим на фондоотдачу активнойчасти, являются потери рабочего времени (целодневные и внутрисменные). Вследствиеэтих потерь фондоотдача производственного оборудования снизилась на -0,0399 руб.или 3,99 коп. Совокупное влияние трех факторов привело к увеличению фондоотдачиактивной части на 0,0772 руб. или 7,72 коп. (-0,0399 + 0,0701 + 0,047).
В таблице 6 приведены расчетыи результаты влияния факторов двух порядков на показатель фондоотдачи основных средств.
Таблица 6. Обобщение влиянияфакторов двух порядков на фондоотдачу промышленно-производственных основных средствна РУП «Белнипиэнергопром»Факторы Влияние на фондоотдачу, руб. Активной части промышленно-производственных основных фондов расчет влияния размер влияния 1. Изменение фондоотдачи
активной части в том числе за счет изменения:
1.1. времени работы единицы оборудования (целодневные и внутрисменные потери рабочего времени)
1.2. Средней выработки продукции за 1ст/час (производительность
-
-0,0399
+0,0701
см. табл. 4
-0,0399×0,8338
+0,0701×0,8338
+0,0634
-0,0333
+0,0584
оборудования)
1.3. Средней цены единицы оборудования
2. Изменение удельного веса активной части
+0,047
×
+0,047×0,8338
см. табл. 4
+0,0383
-0,0212 Итого 0,0772 0,7464-0,7042 +0,0422
Из данных таблицы 6 видно,что наибольшее положительное влияние на фондоотдачу промышленно — производственныхосновных средств оказал рост производительности оборудования (+0,0584 руб.). Такжеположительно на фондоотдачу повлияло снижение цены единицы оборудования. За счетэтого фактора фондоотдача возросла на 0,0383 руб. На РУП «Белнипиэнергопром» за2009 г. фактором снижения фондоотдачи является сокращение времени работы оборудованияза счет целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени оборудования. За счетэтого фактора она снизилась на 0,0333 рублей.
Таблица 7. Анализ обеспеченностиРУП «Белнипиэнергопром» оборудованием и его использованияПоказатели По плану Фактически Отклонение от плана (+,-)
1. Количество наличного оборудования, ед.
1.1. Установленного, ед.
1.1.1. Действующего, ед.
1.1.2. Недействующего, ед.
1.2. Неустановленного, ед.
2. Коэффициенты использования наличного оборудования
3490
3490
2344
1146
11
3609
3609
2463
1146
-
+119
+119
+119
-
-11
по установленному (стр.1.1.: стр.1)
по действующему (стр.1.1.1.: стр.1)
3. Коэффициент использования установленного оборудования стр.1.1.1.: стр.1.1)
1
0,672
0,672
1
0,682
0,682
-
+0,010
+0,010
Данные таблицы 7 свидетельствуюто том, что на предприятии находится 1146 единиц недействующего оборудования. Этооборудование законсервировано на 3 года. Действующего оборудования на 119 единицбольше планового.
По анализируемому предприятиюимеются следующие данные по фондах времени работы оборудования (таблица 8).
Таблица 8. Анализ использованияоборудования по времениПоказатели По плану Фактически Выполнение плана 1 2 3 4
1.Календарный фонд, тыс. машино-ч
2.Режимный фонд, тыс.машино-ч
3.Возможный фонд, тыс. машино-ч
4.Плановый фонд, тыс. машино-ч
5.Фактический фонд, тыс. машино-ч
30154
21107
20007
14256
15267
31182
21529
20017
-
14024
103,41
102,00
100,05
6.Коэффициенты использования оборудования во времени:
6.1.К календарному фонду (стр.5: стр.1)
6.2.К режимному фонду (стр.5: стр.2)
0,450
0,652
0,701
6.3.К возможному фонду (стр.5: стр.3)
6.4.К плановому фонду (стр.5: стр.4)
0,984
0,919
Из приведенных данных можносделать выводы, что фактически календарный фонд времени составляет 103,41 % к плановому(31182 / 30154 × 100). Разность между фактическим и плановым календарным фондомвремени работы оборудования является результатом отклонения излишнего оборудования,которое планировалось продать.
Режимное время составляет102 % планового (21529 / 21107 × 100). Разный процент использования календарного(103,41 %) и режимного (102 %) фондов времени работы оборудования свидетельствуюто том, что фактически количество рабочих дней и коэффициент сменности были нижепредусмотренных планом. Возможный фонд времени составил 100,05% к плану (20017 /20007 × 100). По плану на ремонт оборудования намечалось затратить 1100 тыс.машино-ч (21107 — 20007). Фактически же ушло 1512 тыс. машино-ч (21529 — 20017), илина 412 тыс. машино-ч больше(1512 — 1100).
При намеченном по плану количествеоборудования возможный фонд времени его работы составил 20007 тыс. машино-ч, а время,необходимое для выполнения плана по производству продукции, — 14256 тыс. машино-ч.Следовательно, при плановом количестве оборудования у предприятия остается 5751тыс. машино-ч неиспользованного времени (20007 — 14256). Это свидетельствует о том,что в плане были заложены внеплановые простои оборудования. Действительно на РУП«Белнипиэнергопром» в течение 2009 г. имело место четырехдневная рабочая неделя,которая изначально не планировалась. По плану на выпуск продукции намечалось затратить15267 тыс. машино-ч, фактически израсходовано 14024 тыс. машино-ч. Следовательно,в результате простоев оборудования потеряно 1243 тыс. машино-ч (14024 — 15267).Кроме этого, предприятие не использовало 5993 тыс. машино-ч возможного времени (20017-14024).
Таким образом, общая величинанеиспользованного и нерационально используемого времени составила 12120 тыс. машино-ч(412 + 5751 + 5993). Это свидетельствует об упущенных возможностях для предприятия.
2. Проведите анализ себестоимостипродукции по статьям калькуляции
Важным показателем, характеризующимработу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровнязависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства,финансовое состояние субъектов хозяйствования:
Анализ себестоимости продукции,работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции измененияданного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторовна его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованиювозможностей снижения себестоимости продукции.
Объектами анализа себестоимостипродукции являются следующие показатели:
— полная себестоимость товарнойпродукции в целом и по элементам затрат;
— затраты на рубль товарнойпродукции;
— себестоимость отдельныхизделий;
— отдельные статьи затрат.
Источники информации: “Отчето затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)”,плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического ианалитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.
Планирование и учет себестоимостина предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.
Элементы затрат: материальныезатраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо,электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальныенужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов,арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги,включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).
Группировка затрат по элементамнеобходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость,фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Еслидоля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствуето повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельныйвес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующихизделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.
Группировка затрат по назначению,то есть по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерахизрасходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видовизделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточениязатрат и поиска резервов их сокращения.
Основные статьи калькуляции:сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты,топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственныхрабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих,расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственныерасходы, общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы,коммерческие расходы.
Различают также затраты прямыеи косвенные. Прямые затраты связаны с производством определенных видов продукции(сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и пр.). Они прямо относятсяна тот или другой объект калькуляции. Косвенные расходы связаны с производствомнескольких видов продукции и распределяются по объектам калькуляции пропорциональносоответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямымрасходам, производственной площади и т.д.). Примером косвенных расходов являютсяобщепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основныхсредств и др.
В рыночной экономике издержкиклассифицируют также на явные и неявные (имплицитные). К явным относятся издержки,принимающие форму прямых платежей поставщикам факторов производства и промежуточныхизделий. В число явных издержек входит зарплата рабочих, менеджеров, служащих, комиссионныевыплаты торговым фирмам, выплаты банкам и другим поставщикам финансовых и материальныхуслуг, оплата транспортных расходов и многое другое.
Неявные (имплицитные) издержки- это альтернативные издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам фирмыили находящихся в собственности фирмы как юридического лица. Такие издержки не предусмотреныконтрактами, обязательными для явных платежей, и не отражаются в бухгалтерской отчетности,но от этого они не становятся менее реальными. Например, фирма использует помещение,принадлежащее ее владельцу, и ничего за это не платит. Следовательно, имплицитныеиздержки будут равны возможности получения денежных платежей за сдачу этого зданиякому-либо в аренду.
Важное значение для анализаи управления издержками производства имеет разделение затрат на условно-постоянныеи условно-переменные. Условно-постоянные затраты — затраты, которые не изменяютсяили изменяются незначительно в зависимости от изменения объема производства. К нимотносятся: амортизация зданий и сооружений, расходы на управление производствоми предприятием в целом, арендная плата и др. Условно-переменные затраты — затраты,которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. К ним относятся:сдельная заработная плата рабочих, расходы на сырье, материалы, комплектующие изделияи др.
Проведем анализ структурысебестоимости продукции ОДО «Эликон М», основным видом деятельности которого являетсяпошив обуви. Данные для анализа приведены в таблице 1.
Таблица 1. Анализ себестоимостипродукции ОДО «Эликон-М» за 2008-2009 гг.Элемент затрат 2008г. 2009г. Отклонение сумма, млн. руб. удельный вес, % сумма, млн. руб. удельный вес, % абсолютное, млн. руб. % Материальные затраты 1080,54 63,82 1340,05 70,9 +259,51 +7,08 — сырье и материалы 726,7 42,92 956,38 50,6 +229,68 +7,68 — вспомогательные материалы и услуги 194,7 11,5 243,81 12,9 +49,11 +1,4 — топливо 40,63 2,4 49,14 2,6 +8,51 +0,2 — электроэнергия 96,5 5,7 81,27 4,3 -15,23 -1,4 — прочие материальные затраты 22,01 1,3 9,45 0,5 -12,56 -0,8 Расходы на оплату труда 276,85 16,35 284,17 15,04 +7,32 -1,31 Отчисления от средств на оплату труда 96,9 5,73 99,46 5,26 +2,56 -0,47 Амортизация 47,4 2,8 66,15 3,5 +18,75 +0,7 Потери от брака 11,85 0,7 7,56 0,4 -4,29 -0,3 Прочие затраты 179,46 10,6 92,61 4,9 -86,85 -5,7 Итого: 1693 100 1890 100 +197 -
Проведенный анализ затратна производство продукции ОДО «Эликон-М» за 2008-2009 гг. показал, что в структурезатрат произошло увеличение затрат на сырьеи материалы на 229,68 млн. руб. (или на 7,68 % в общей структуре затрат), на вспомогательныематериалы и услуги — на 49,11 млн. руб. или на 1,4 % в общей структуре затрат. Этосвязано с тем, что в 2009 г. в производстве обуви в ОДО «Эликон-М» внедреныновые основные и вспомогательные материалы: новый искусственный материал винилискожа99/02; швейные нитки «Ситон 15»; термотрикотаж; полиамидный клей-расплав «Термодур»для затяжки голеночной части заготовки новые отделочные материалы, что привело кувеличению материальных затрат.
Также в 2009 г. по сравнению с 2008 г. следует отметитьснижение затрат на электроэнергию на 15,23 млн.руб. (или на 1,4 % в общей структуре затрат). Сокращение потребления электроэнергииза 2009 г. было достигнуто за счет: замены электродвигателей на отделочных машинахмощностью 2,2 кВт/ч на двигатели мощностью 1,5 кВт/ч (экономия составила 2 кВт/ч);замены светильников с лампами накаливания на светильники с люминесцентными лампами(экономия в размере 6 кВт/ч); сокращения освещения подсобных помещений на 15 % (экономия2 кВт/ч).
Увеличение в 2009 г. по сравнениюс 2008 г. расходов на оплату труда на 7,32 млн. руб. связано, прежде всего, с тем,что в 2009 г. было проведено 3 техучебы в производстве ремонта обуви и 3 техучебыв производстве пошива обуви. Рост расходов на оплату труда привел, соответственно,к увеличению отчислений на социальные нужды на 2,56 млн. руб. В 2009 г. в ОДО «Эликон-М»в производстве пошива и ремонта обуви внедрены новые технологии с применением новыхотделочных материалов, новых материалов для верха обуви, подкладки, промежуточныхдеталей, фурнитуры и других комплектующих изделий. Модернизация оборудования привелак увеличению амортизационных отчислений на 18,75 млн. руб.
Модернизация оборудованиядля пошива и ремонта обуви, внедрение новых технологий, проведение техучебы в производстверемонта и пошива обуви, и как следствие рост затрат на данные статьи расходов, привелик тому, что в 2009 г. в ОДО «Эликон-М» потери от брака сократились на 4,29 млн.руб. по сравнению с 2008 г., а это свидетельствует об улучшении качества производстваобуви и проведения ремонта.
3. Задача
Проведите анализ выпускапродукции за отчетный год. В ходе анализа определите:
1) степень выполнения планавыпуска продукции в целом за год, в том числе и по кварталам;
2) удельный вес выпуска продукциикаждого квартала;
3) ритмичность и равномерностьвыполнения плана выпуска продукции.
Исходные данные:Кварталы План Факт Отклонения % выполнения плана сумма уд. вес сумма уд. вес I 88230 79540 II 78900 79000 III 84107 87605 IV 91410 96812 Всего за год
Сделайте выводы.
Решение:
Определим:
1) выпуск продукции за отчетныйгод по плану:
88230 + 78900 + 84107 + 91410= 342647
2) выпуск продукции за отчетныйгод фактический:
79540 + 79000 + 87605 + 96812= 342957
3) удельный вес каждого кварталав плановом выпуске продукции за отчетный год:
I квартал: 88230 / 342647 × 100 =25,75 %
II квартал: 78900 / 342647 × 100 =23,03 %
III квартал: 84107 / 342647 × 100 =24,55 %
IV квартал: 91410 / 342647 × 100 =26,67 %
4) удельный вес каждого кварталав фактическом выпуске продукции за отчетный год:
I квартал: 79540 / 342957 × 100 =23,19 %
II квартал: 79000 / 342957 × 100 =23,03 %
III квартал: 87605 / 342957 × 100 =25,55 %
IV квартал: 96812 / 342957 × 100 =28,23 %
5) процент выполнения планавыпуска продукции:
I квартал: 79540 / 88230 × 100 = 90,2%
II квартал: 79000 / 78900 × 100 = 100,1%
III квартал: 87605 / 84107 × 100 = 104,2%
IV квартал: 96812 / 91410 × 100 = 105,9%
В целом за год: 342957 /342647 × 100 = 100,1 %
6) отклонения от плана повыпуску продукции:
— по сумме:
I квартал: 79540 — 88230 = -8690
II квартал: 79000 — 78900 = +100
III квартал: 87605 — 84107 = +3498
IV квартал: 96812 — 91410 = +5402
В целом за год: 342957 — 342647 = +310
— по уд. весу:
I квартал: 23,19 % — 25,75 % = -2,56 %
II квартал: 23,03 % — 23,03 % = 0
III квартал: 25,55 % — 24,55 % = +1,0 %
IV квартал: 28,23 % — 26,67 % = +1,56 %
Заполним исходную таблицу.Кварталы План Факт Отклонения % выполнения плана сумма уд. вес сумма уд. вес по сумме по уд. весу I 88230 25,75 79540 23,19 -8690 -2,56 90,2 II 78900 23,03 79000 23,03 +100 - 100,1 III 84107 24,55 87605 25,55 +3498 +1,0 104,2 IV 91410 26,67 96812 28,23 +5402 +1,56 105,9 Всего за год 342647 100,0 342957 100,0 +310 - 100,1
Таким образом, план по выпускупродукции выполнен во всех кварталах за исключением I-го, в первом квартале план по выпуску продукции недовыполненна 8690 руб. или на 9,8 %. В целом за год план по выпуску продукции перевыполненна 310 руб. или на 0,1 %. Что же касается удельного веса каждого квартала, то фактическийвыпуск продукции был максимальным в IV квартале(28,23 % годового объема), менее всего продукции было выпущено во II квартале (23,03 % годового объема). Планом также было предусмотрено,что выпуск продукции будет максимальным в IV квартале (26,67 % годового объема), менее всего продукции будетвыпущено во II квартале (23,03 % годового объема). Поудельному весу план недовыполнен по I кварталу(на 2,56 %), и перевыполнен в III квартале(на 1,0 %) и IV квартале (на 1,56 %). Удельный вес плановыхи фактических показателей II квартала совпадает.
Коэффициент ритмичности выполненияплана по объему продукции определим по формуле:
/>,
где Вфi, Вплi — соответственно, фактические и плановые объемы выпуска отдельных видов продукцииза квартал.
Коэффициент ритмичности определяетсяпутем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не болеепланового их уровня:
Кр = 23,19 + 23,03 + 24,55+ 26,67 = 97,44 %
Коэффициент вариации (Кв)определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового заданияза квартал к среднеквартальному плановому выпуску продукции:
/>
где /> - квадратическое отклонение от среднеквартального задания;
n — число суммируемых плановых заданий;
х — среднеквартальное заданиепо графику.
/>
В нашем случае коэффициентвариации составляет 0,063. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняетсяот графика в среднем на 6,3 %.
Для оценки ритмичности производствана предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительныхи отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый квартал. Чем менееритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В нашем примереон равен:
Каритм = 0,098+ 0,001 + 0,042 + 0,059 = 0,2.
Список использованных источников
1. Анализ хозяйственнойдеятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, Н.А.Русак и др. под общ. ред. В.И. Стражева — Мн.: Высшая школа, 2001. — 363 с.
2. Анализ хозяйственнойдеятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. — Мн.: Интерпрессервис;Экоперспектива, 2001. — 576 с.
3. Канке А. А., КошеваяИ. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Инфра-М, 2005.- 288 с.
4. Прыкин Б.В. Экономическийанализ предприятия. — М.: Юнити, 2000. — 360 с.
5. Савицкая Г. В. Анализхозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2002.- 704 с.
6. Савицкая Г. В. Экономическийанализ: Учеб. — 10-е изд., испр. — М.: Новое знание, 2004. — 640 с.
7. Скамай Л. Г., ТрубочкинаМ. И. Экономический анализ деятельности предприятия. — М.: Инфра-М, 2007.