ВВЕДЕНИЕ
В сегодняшних условияхжесткой конкуренции чтобы удовлетворять самые разнообразные потребностипотребителей, средние и крупные предприятия нередко организуют собственную сетьфирменных магазинов или заключают договоры с оптовыми покупателями (постояннымиклиентами), стараясь, чтобы они были длительными, на большие объемы поставок и насроки, оговоренные контрактом. В то же время организация всегда должна бытьготова к тому, чтобы изменить ассортимент выпускаемой продукции и улучшитькачество продукции (работ, услуг), расширить номенклатуру предлагаемых изделийили даже перейти на выпуск новых видов продукции, если это необходимо для того,чтобы соответствовать постоянно изменяющимся рыночным условиям. Поэтому неслучайно анализу показателей выпуска и продажи продукции уделяется особоевнимание в системе комплексного экономического анализа (рисунок 1).
/>/>
Рисунок 1 – Системакомплексного анализа результатов производства и продажи продукции [4]
Объем производства иобъем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условияхограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритетотдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но помере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объемпродаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработкипроизводственной программы. Предприятие должно производить только те товары и втаком объеме, которые оно может реализовать.
Основной задачейпромышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населениявысококачественной продукцией. Темпы роста объема производства и реализациипродукции, изменение её ассортимента и структуры, повышение её качестванепосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельностьпредприятия. С помощью анализа данных показателей обосновываются управленческиерешения, оцениваются результаты деятельности предприятия.
Осуществление производственнойдеятельности связано с использованием различных материальных ресурсов,необходимых для создания, переработки продукции. Материальные ресурсы являютсяважнейшим элементом затрат предприятия.
В условиях перехода крыночной экономике все большее значение приобретают качественные показателииспользования материальных ресурсов, например такие, как снижениематериалоёмкости продукции, экономия и т.д.
Эффективное использованиематериальных ресурсов играет огромную роль в организации производственного процесса,поэтому анализ материалоёмкости продукции является актуальным вопросом. В ходеанализа выявляются случаи нерационального использования материалов впроизводстве; на основании данных, полученных в ходе анализа, принимаютсяконкретные управленческие решения и меры по устранению отклонений от плана длядостижения положительных результатов.
Таким образом, учитываяважность анализа объема, ассортимента и качества продукции, а также важностьанализа материалоёмкости продукции, следует подчеркнуть актуальность темы даннойкурсовой работы.
1. АНАЛИЗ ОБЪЕМА, АССОРТИМЕНТА И КАЧЕСТВА ПРОДУКЦИИ
1.1 Цель и задачианализа объёма, ассортимента и качества продукции
Целью анализа объёма,ассортимента и качества продукции является оценка объема производства иреализации продукции и выявление внутрихозяйственных резервов увеличения объемапроизводства и реализации продукции. В связи с этим можно выделить следующиезадачи анализа:
1) оценка степенивыполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
2) изучение ассортиментаи структуры продукции;
3) оценка качествапроизведенной продукции;
4) определениеритмичности работы предприятия;
5) оценка выполнениядоговорных обязательств по поставкам продукции;
6) определение влиянияфакторов на изменение величины этих показателей;
7) выявлениевнутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
8) разработка мероприятийпо освоению выявленных резервов.
Источниками информациидля данного анализа служат формы статистической и бухгалтерской отчетности. Прианализе выполнения плана производства и продажи продукции отдельными цехами,участками необходимую информацию можно получить из годовых бизнес-плановпредприятия, планов производственных участков и отчетов о работе цехов.
1.2 Анализ формирования и выполнения производственной программы
1.2.1 Анализ объемапродукции
Ориентиры длядеятельности любой организации задают ее планы: план производства и продаж,план развития и т.д. Производственная программа – это основной раздел годовогои перспективного бизнес-плана развития организации. При разработкепроизводственной программы учитываются потребности отечественного и мировогорынков в товарах организации, общая рыночная ситуация, состояние конкурентныхорганизаций и отраслей.
В производственнойпрограмме определяется объем производства продукции по номенклатуре,ассортименту и качеству в натуральном и стоимостном выражениях [5].
Основными показателями объема производства являютсяваловая и товарная продукция. Валовая продукция – это стоимость всейпроизведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производствои внутрихозяйственный оборот. Товарная продукция отличается от валовой тем, чтов нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственныйоборот и выражается в действующих отпускных ценах (без НДС).
Объем производства ипродажи продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых(через трудоемкость – в нормо-часах) и стоимостных измерителях.
Немаловажное значение дляоценки выполнения производственной программы имеют натуральные показателиобъемов производства и продажи продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Ихиспользуют при анализе объемов производства по отдельным видам однороднойпродукции.
Условно-натуральныепоказатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристикиобъемов производства продукции: например, на консервных заводах используетсятакой показатель, как тысячи условных банок, на полиграфических предприятиях – тысячиусловных печатных листов, на ремонтных предприятиях – количество условныхремонтов. Однако обобщающие показатели объема производства продукции (товарнойи валовой) получают с помощью стоимостной оценки – в оптовых ценах.
Нормативные трудозатратытакже используются для обобщенной оценки объемов выпуска продукции – в техслучаях, когда в условиях многопродуктового производства не представляетсявозможным выразить общий его объем в натуральных или условно-натуральныхизмерителях.
Анализ объема продукциидолжен проводиться в двух направлениях:
а) оценка выполнениягодового плана по выпуску продукции;
б) анализ динамикивыпуска продукции за ряд лет.
Анализ выполнения планапо объему производства продукции проводят по данным формы № 1 годовой иликвартальной отчетности и годового плана. Выполнение плана оценивают,сопоставляя отчетные данные по объему продукции с плановыми, и, определяяабсолютное отклонение от плана, рассчитывают процент выполнения годового планаи темпы роста по отношению к предыдущему году.
Для оценки динамики объемоввыпуска используют следующие показатели:
1) абсолютный приростобъема производства за анализируемый период (ВП1) по сравнению с предыдущим(базовым) годом (ВП0), который позволяет дать оценку скорости изменения:
/>
2) общий приростпродукции за рассматриваемые годы:
/>
где n ‑ число лет,за которые рассматривается динамика объема продукции;
3) среднегодовойабсолютный прирост продукции:
/>
4) темп роста и темпприроста продукции, которые характеризуют динамику развития организации, позволяютизмерить интенсивность и направление изменения выпуска продукции зарассматриваемые годы:
/>
5) среднегодовой темпроста (прироста) объема реализации продукции определяется по следующей формуле:
/>
где /> – темпы роста (прироста) за каждый годвременного интервала; n – число лет в рассматриваемом временном интервале.
Комплексный анализдинамики выпуска и продажи продукции целесообразно проводить на основаниисводных данных, аналогичных данным таблицы 1.2.1.
Таблица 1.2.1 – Динамикапроизводства и продажи продукции Период Объем производства в текущих ценах, руб. Индекс цен Объем производства в ценах базисного года, руб. Темпы роста, % Объем реализации, руб. Темпы роста, % базисные цепные базисные цепные
2001
2002
2003
201 100
317 540
416 167
1,0
1,3
1,32
201 100
211 693
189 167
100
98,0
93,6
100
98,0
95,5
201 000
190 500
180 200
100
98,0
94,0
100
98,0
95,8
Базисные темпы роста(прироста) определяются по отношению к первому году анализируемого периода,цепные – по отношению к предыдущему году.
Анализируя динамикуобъема продаж, необходимо учитывать показатели в сопоставимых ценах. Учетпоказателей в фактически действующих ценах может привести к искажениюрезультатов анализа, подпадающих под воздействие ценового фактора. Чтобыопределить стоимость выпуска продукции i-го периода в ценах базисного периода,необходимо его величину разделить на произведение индексов цен на продукциюданного предприятия за n предыдущих периодов.
Например, за 2002 год: 317 540руб./1,3 = 211 693 руб.;
за 2003 год: 416 167руб./(1,3 1,32) = 189 167 руб. и т.д.
Анализ данных таблицы 1.1свидетельствует о том, что происходит снижение объема реализуемой продукции,при том, что объем ее производства вырос практически в 2 раза. Это негативноотражается на результатах финансово-хозяйственной деятельности организации, таккак средства извлечены из оборота и находятся в виде остатков залежалой готовойпродукции на складах.
Комплексную оценкувыполнения плана по производству и продаже продукции за период можно провести спомощью данных таблицы 1.2.2.
Таблица 1.2.2 – Оценкавыполнения плана по выпуску и продаже продукцииНаименование продукции Объем производства продукции в плановых ценах, руб. Продажа продукции в плановых ценах, руб. план факт +, – % к плану план факт +, – % к плану Балки 30 000 42 000 +12 000 40 32 000 34 000 +4000 12,5 Катанка 20 000 14 000 – 6000 – 30 20 120 11 200 – 8920 – 44 Итого 50 000 56 000 + 6000 12 52 120 45 200 – 6920 – 13,3
Анализ данных таблицы 1.2свидетельствует о том, что за отчетный год план по выпуску продукцииперевыполнен на 12%. а по продаже недовыполнен на 13,3%, что негативно отражаетрезультаты финансово-хозяйственной деятельности, так как в организациисуществуют остатки залежалой (нереализованной) продукции на складе [4].
1.2.2 Анализ ассортиментапродукции
Для обеспечения болееполного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятиевыполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту. Ассортимент– это перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждомувиду.
При формированииассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, содной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой, наиболее эффективноеиспользование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых идругих ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формированияассортимента включает в себя:
– определение текущих иперспективных потребностей покупателей;
– оценку уровняконкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
– изучение жизненногоцикла изделий на рынках, принятие своевременных мер по внедрению новых, болеесовершенных видов продукции и изъятие морально устаревших и экономическинеэффективных изделий;
– оценку экономическойэффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции [1].
Для комплексного анализавыполнения плана по ассортименту используют метод зачета, при которомрассчитывают коэффициент стабильности ассортимента (выполнения плана поассортименту):
/>
где Пзачт – суммарный объемпродукции, зачтенный в выполнение производственной программы в соответствии стоварной стратегией (в зачет по ассортименту включаются фактические данные впределах плана);
/> – суммарный объем продукции базисного (планового)периода.
Максимально возможноезначение этого показателя – 1, отклонение от которого свидетельствует онестабильности ассортимента.
Рассмотрим пример анализавыполнения плана по ассортименту продукции на основе таблицы 1.2.3.
Таблица 1.2.3 – Выполнениеплана по ассортименту продукцииВид продукции Объем производства, тыс.руб. Темп роста, % Зачтено по ассортименту, тыс. руб. план факт А 337 218 433 600 128,58 337 218 Б 113 934 131 374 115,31 113 934 В 39 195 51 325 130,95 39 195 Г 59 184 73 362 123,96 59 184 Д 17 297 22 609 130,71 17 297 Е 5 833 5 146 88,22 5 146 Итого 572 661 717 416 125,28 571 974
Коэффициент стабильностиассортимента будет равен:
/>
Полученное значениеменьше 1, значит, план по ассортименту организацией не выполнен.
При оперативном анализевыполнения плана по ассортименту используются компьютерные варианты расчетов, вкоторых отражается фактический выпуск за сутки (смену), определяется отставаниеот планового задания за день и с начала месяца по количеству выпущенных изделийв натуральном выражении или по количеству наименований.
Причины недовыполненияплана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спросана отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностейпредприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системеорганизации и управления производством, плохое техническое состояние оборудованияи пр.) [5].
1.2.3 Анализ структурыпродукции
Структура продукции – этосоотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить планпо структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированноесоотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельнымизделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая темсамым условия сопоставимости всех экономических показателей.
Продукция в основномразличается по трудоемкости выполнения, материалоемкости и рентабельности.Поэтому изменения в структуре продукции приводят к изменению объема продажипродукции. Фактическое изменение удельного веса отдельных видов продукции в ихобщем объеме по сравнению с удельным весом в базисном периоде называетсяструктурными сдвигами. О характере структурных сдвигов можно судить по данным осредней цене одного вида продукции, по количеству продукции, по затратам трудана их выполнение и т. д.
Для оценки влиянияструктурных сдвигов на объем продукции и финансовый результат используютзачетный метод, при котором на основе данных таблицы, аналогичной таблице 1.5,рассчитывают коэффициент структурных сдвигов по формуле:
/>
где Пзачт – суммарныйобъем продукции, зачтенный в выполнение производственной программы всоответствии с товарной стратегией (в зачет по структуре включаются наименьшиезначения, полученные путем сравнения фактических данных с данными отчетногопериода при базисной структуре);
/> – суммарный объем продукции отчетного периода.
Максимально возможноезначение этого показателя – 1, которое будет получено при стабильностиструктуры продукции.
Рассмотрим пример оценкиструктурных сдвигов на основе таблицы 1.2.4.
Таблица 1.2.4 – Анализструктуры товарной продукцииПродукция Структура продукции, % Выпуск продукции, тыс. руб. Зачтено по структуре прошлый отчетный прошлый отчетный фактический при базисной структуре Балки 57 67 40000 48500 37300 37300 Швеллеры 43 33 20000 11600 18400 11600 Итого 100 100 60000 60100 55700 48900
Коэффициент структурныхсдвигов будет равен:
/>
Полученное значениеменьше 1. Основными причинами изменения структуры продукции могут быть:
– изменение спроса напродукцию;
– недостаточнаяобеспеченность предприятия необходимым оборудованием и материальными ресурсами;
– нехватка персоналанеобходимых профессий и квалификаций;
– стремление организациипроизводить менее трудоемкие и более высокорентабельные виды продукции.
Кроме относительныхпоказателей рассчитывают также абсолютный показатель структурных сдвигов:
С = Пзачт – Потч,
где С – величинаизменения объема продукции за счет структурных сдвигов.
По данным таблицы 1.5 сокращениеобъема продукции под влиянием структурных сдвигов составило 11 200 тыс.руб. (48 900 – 60 100).
Для характеристикиинтенсивности структурных преобразований в организации используют коэффициентструктурной активности, который рассчитывается по формуле:
/>
где /> – изменение удельного веса i-го видапродукции (номенклатурной группы) в общем объеме выпуска (продаж) заисследуемый период;
n – число видов продукции(номенклатурных групп).
Чем активнее структурныепреобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента. Этосвидетельствует о том, что администрация предприятия активно реагирует наизменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.
Таким образом, анализвлияния структуры продукции на сумму выручки, трудоемкость, материалоемкость,общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показателипозволяет комплексно и всесторонне оценить эффективность ассортиментной иструктурной политики предприятия [1].
1.3 Анализ качествапродукции
Важным показателемдеятельности промышленных предприятий является качество продукции. Высокийуровень качества продукции способствует повышению спроса на нее и увеличениюсуммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.
Качество продукции – это совокупностьеё свойств, которые обусловливают пригодность этой продукции удовлетворятьопределенные потребности в соответствии с её назначением.
Различают обобщающие,индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.
Обобщающие показателихарактеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида иназначения:
а) удельный вес новойпродукции в общем ее выпуске;
б) удельный весаттестованной и неаттестованной продукции;
в) удельный вес продукциивысшей категории качества;
г) удельный веспродукции, соответствующей мировым стандартам;
д) удельный вес экспортируемойпродукции.
Индивидуальные(единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:
а) полезность (жирностьмолока, содержание железа в руде);
б) надежность (долговечность,безотказность, ремонтопригодность);
в) технологичность (трудоемкость,энергоемкость);
г) эстетичность (внешнийвид, дизайн, эргономичность).
Косвенные показатели характеризуютнесколько свойств: например, штрафы за некачественную продукцию, объем иудельный вес забракованной продукции, потери от брака и др. [1].
В процессе анализакачества продукции решаются следующие задачи:
1) оцениваетсятехнический уровень продукции; выявляются отклонения этого уровня по отдельнымизделиям по сравнению с базовым уровнем и теоретически возможным;
2) анализируетсяструктура выпуска продукции по параметрам, характеризующим качество ееизготовления и поставки;
3) выявляются факторы,сдерживающие рост технического уровня;
4) обосновываютсявозможности повышения качества продукции, сокращения брака и потерь.
Источниками информации длякомплексного анализа качества продукции могут быть патенты,нормативно-техническая документация, акты испытания, данные лабораторногоконтроля физико-химических показателей, сведения отделов технического контроля(ОТК), журналы и графики сдачи бездефектной продукции и др.
На первом этапе анализатребуется изучить динамику названных выше показателей, сравнить их значения сзапланированными, определить причины отклонений и дать приблизительную оценкукачества продукции.
Для обобщенной оценкивыполнения плана по качеству продукции используют разные методы, в том числебалльный. Сущность балльного метода оценки состоит в следующем: определяетсясредневзвешенный балл качества продукции и путем сравнения его фактического ипланового уровня находится процент выполнения плана по качеству. Чаще всего вкачестве планового показателя качества принимается усредненный балл качества поаналогичной продукции, производимой организациями-конкурентами.
По продукции, качествокоторой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукциикаждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициентсортности, средневзвешенная цена изделий в сопоставимых условиях. При оценкевыполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общемобъеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества – сданными прошлых периодов.
Средний коэффициентсортности можно определить двумя способами:
а) отношением количествапродукции I сорта к общему количеству;
б) отношением стоимостипродукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене I сорта:
/>
где /> – суммарная стоимость продукции всехсортов;
/> – суммарная стоимость всей продукции по цене Iсорта.
Для примера воспользуемсятаблицей 1.3.1.
Таблица 1.3.1 – Анализ объемавыпуска продукции по сортам Сорт Цена за 1 ед., руб. Объем производства, тыс. ед. Стоимость выпуска, тыс. руб. план факт план факт по цене I сорта план факт
I
II
III
40
30
15
10,8
16,5
10,4
12,2
15,4
9,6
432
495
156
488
462
144
432
660
416
488
616
384 Итого – 37,7 37,2 1083 1094 1508 1488
По данным таблицы 1.7 коэффициентсортности по плану составил 0,718 (1083/1508), фактически – 0,735 (1094/1488). Планпо качеству был перевыполнен на 2,4% (0,735/0,718).
Оценка выполнения планапо качеству продукции производится также по удельному весу сертифицированныхизделий, удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.Комплексный анализ отклонений от норм по качеству осуществляется по данным овнутризаводском браке и внешних рекламациях на продукцию. В зависимости отдействующей в организации системы представления информации о бракеанализируются потери от брака как по организации, цехам, участкам, рабочимместам, так и по конкретным изделиям и причинам. Объем недополученной продукции(∆П) вследствие возникновения брака в производстве можно приближеннооценить по формуле:
∆П = ГП × Дбр,
где Дбр – долянеисправимого брака в производственной себестоимости продукции.
Основными причинами бракамогут быть: недостаточный уровень квалификации рабочих, работа на неисправномоборудовании, отступление от технологического процесса, использованиематериалов и полуфабрикатов со скрытыми дефектами, несовершенство упаковки,маркировки, нарушения условий хранения, перевозки, погрузки.
Второй этап анализа –определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия.Для этого сначала рассчитывают изменение средневзвешенной цены и себестоимостиединицы продукции, а затем определяют влияние сортового состава на выпускпродукции, выручку и прибыль от ее реализации [1].
Экономический эффект отповышения качества продукции достигается в результате установления болеевысокой цены на продукцию. Это связано с ростом себестоимости вследствиеприменения более качественных материалов и сырья, приобретения современногооборудования и др. Поэтому повышение цены на продукцию высокого качества частообоснованно.
Таким образом, повышениекачества продукции обеспечивает экономию трудовых и материальных ресурсов и вто же время позволяет более полно удовлетворять потребности покупателей.Высокий уровень качества продукции выгодно выделяет ее из ряда аналогичныхтоваров, способствует повышению спроса на нее. Это дает основание дляувеличения выручки не только за счет роста объема продаж [4].
1.4 Анализ факторов увеличениявыпуска и реализации продукции
1.4.1 Анализ ритмичности производства
Ритмичность – равномерныйвыпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте,предусмотренном планом.
О степени ритмичности вработе предприятия можно судить по проценту выполнения запланированнойпроизводственной программы. Если в каждый из рассматриваемых периодов планвыполняется и процент выполнения плана примерно одинаковый, то работуорганизации можно считать ритмичной.
Аритмичность производствапродукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции,растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовойпродукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств. Заневыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременнопоступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимостьпродукции, падает прибыль. Основными причинами неритмичной работы организациимогут быть: отсутствие спроса на продукцию, неэффективное использование производственныхресурсов, наличие избыточной производственной мощности, превышающей потребностинаселения в данных видах услуг и др.
Для оценки ритмичностииспользуют прямые и косвенные показатели. Среди прямых показателей –коэффициенты ритмичности и аритмичности, коэффициент вариации, удельный веспроизводства продукции за i-й период в годовом объеме производства.
Коэффициент ритмичностипри зачетном методе оценки ритмичности определяется делением объема производствапродукции, который зачтен в выполнение плана по ритмичности (ВПзачт), наплановый объем производства (ВПпл).
/>
При этом в выполнениеплана по ритмичности засчитывается объем производства, не более запланированного.Максимально возможное значение коэффициента ритмичности – 1, которое может бытьполучено, когда за каждый промежуточный период фактический выпуск продукциибольше или равен плановому.
Коэффициент вариации определяетсякак отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки,декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д.)плановому выпуску (/>):
/>
где n – число суммируемыхплановых заданий.
Косвенными показателямиритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев повине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку инесвоевременную отгрузку продукции и др. [2]
В процессе анализанеобходимо подсчитать упущенные возможности по выпуску продукции в связи снеритмичной работой. Для этого используют:
а) разность междуплановым и засчитанным выпуском продукции;
б) разность междуфактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшегосреднесуточного (среднедекадного) объема производства.
Равномерностьпроизводства определяется каким-либо внутренним нормативным документом,определяющим график (декадный, пятидневный, суточный). Графики составляют намесяц, и на основе них определяется темп производства продукции в течение всегогода. Для крупносерийного или массового производства разрабатываются графикиравномерного производства, а оценочным показателем является коэффициентравномерности:
/>
где Н – недовыполнение засутки в соответствии с графиком;
/> – сумма недовыполнения за все дни месяца;
Для оценки ритмичностипроизводства в организациях рассчитывается также общее число аритмичности – каксумма положительных и отрицательных относительных отклонений фактическогообъема производства от плана (по модулю) за каждый день (неделю, декаду). Чемменее ритмично работает организация, тем выше аритмичность, а желательноезначение общего числа аритмичности – 0.
На примере таблицы 1.4.1проведем оценку ритмичности производства.
Таблица 1.4.1 – Анализ ритмичностипроизводства продукцииДекады План Факт По факту в пределах плана Коэффициент ритмичности Числа аритмичности сумма, тыс. руб. структура, % сумма, тыс.руб. структура, % абсолютное отклонение относительное отклонение, % + - + - 1 15600 31,5 13850 28,0 13850 0,888 -1750 -24,5 2 16700 33,7 16380 33,1 16380 0,981 -320 -1,9 3 17200 34,8 19270 38,9 17200 1,000 +2070 +12,0 Итого 49500 100 49500 100 47430 0,958 +2070 -2070 +12,0 -26,4
Из данных таблицы 1.10следует, что организация увеличивала производство продукции подекадно. В первойдекаде недовыполнение плана составило 24,5% (1750 тыс. руб.), во второй – 1,9%(320 тыс. руб.), а в третьей декаде произошло перевыполнение плана на 12% (2 070тыс. руб.). По плановым и фактическим данным наблюдается увеличение выпуска продукции,однако, очевидна аритмичность, которая может создать существенные проблемы соскладированием и сбытом продукции, поскольку сверхплановое производство не былопредусмотрено. Наглядно аритмичность представлена в структуре производства продукции:в плановых показателях обеспечивается большая равномерность по декадам (31,5%;33,7%; 34,8%), чем в отчетных (28,0%; 33,1%; 38,9%).
В заключение анализаразрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы. Внутренниепричины аритмичности – тяжелое финансовое состояние организации, низкий уровеньорганизации, технологии и материально-технического обеспечения производства, атакже планирования и контроля, внешние – несвоевременная поставка сырья иматериалов поставщиками, недостаток энергоресурсов и др. [5].
1.4.2 Анализ сезонности производства
Сезонность производства ипродажи продукции проявляется в неравномерной загрузке организации по месяцам икварталам года, вызываемой сезонными колебаниями спроса на продукцию.
Для анализа влияниясезонности на объем продажи продукции необходимо располагать данными оежемесячном (ежеквартальном) объеме реализации продукции, на основании которыхрассчитываются:
1) среднемесячный(среднеквартальный) объем реализации продукции:
/>
где РПi ‑ежемесячный (ежеквартальный) объем реализации;
2) коэффициент сезонности:
/>
3) коэффициент вариации:
/>
/> ‑ среднемесячный (среднеквартальный) плановыйобъем реализации.
Большой коэффициентвариации свидетельствует о неравномерной загрузке организации по месяцам года,вызываемой сезонными колебаниями спроса на услуги. Неравномерная загрузкаорганизации в течение года, простой рабочей силы и оборудования при спадеспроса на услуги и максимальная их загрузка при возрастающем спросеотрицательно влияют на объем реализации услуг, качество услуг,производительность труда, уровень использования основных производственныхфондов и другие показатели хозяйственной деятельности организации.
По итогам проведенногоанализа разрабатываются мероприятия, способствующие сглаживанию сезонныхколебаний спроса. Положительное влияние на уменьшение сезонных колебаний спросана услуги оказывают следующие организационно-экономические меры:
1) сезонные изменения ценна услуги, применение гибкой системы скидок;
2) расширениеассортимента производимой продукции путем внедрения новых видов, наиболеесоответствующих запросам всех категорий потребителей;
3) организацияэффективной рекламы и других мероприятий, стимулирующих спрос потребителей наданные виды услуг [4].
1.4.3 Анализ выполнения договорных обязательств
Анализ продажи товаров тесносвязан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам товара. Приэтом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств:
/>
где SД – плановаяотгрузка по договорным обязательствам;
SД – недопоставка товарапо договорам.
При анализе выполнениядоговорных обязательств поставки товаров может использоваться зачетный метод,при этом в зачет включается объем товара в пределах плана (таблица 1.4.2).
Таблица1.4.2 – Анализвыполнения договорных обязательств по отгрузке товара за месяц, тыс. руб.Вид товара Потребитель План поставки по договору Отгружено по отчету Недопоставка товара Зачетный объем в пределах плана А
1
2
3
1500
450
800
1680
300
850
-
-150
-
1500
300
800 Б
1
2
3
450
120
350
400
100
450
-50
-20
-
400
100
350 Итого 3 670 3 780 -220 3 450
Из таблицы 1.12 следует,что за отчетный месяц по договорам недопоставлено товаров на сумму 220 тыс.руб., или на 6% от общей суммы по договорам.
Процент выполнениядоговорных обязательств организацией равен:
/>
Анализ выполнениядоговорных обязательств ведется работниками отдела сбыта. В процессе анализаопределяется выполнение объема поставок помесячно и нарастающим итогом с началагода в целом по организации, в разрезе отдельных договоров, сроков поставки,потребителей и видов товаров, выясняются причины невыполнения плана, и даетсяоценка деятельности по выполнению договорных обязательств.
Невыполнение плана подоговорам для организации оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатойштрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции организация может потерятьрынки сбыта товара, что повлечет за собой спад производства.
Нами изложенытеоретические основы анализа объема, ассортимента и качества продукции.
Объем производства и продажипродукции, ассортимент и качество продукции – это основные показатели,характеризующие деятельность организации, и анализ этих показателей имеет большоезначение для оценки его деятельности как на этапе планирования производства ипродаж, так и на этапе выполнения планов.
На изменение объемапродукции оказывает влияние огромное количество факторов: производственныемощности, заказы на продукцию, обеспеченность организации ресурсами. В своюочередь, от величины объема реализации зависит финансовое положение ифинансовый результат работы организации.
Изменения в ассортиментеи структуре продукции влияют на объемы производства продукции, и как следствиена сумму выручки, трудоемкость, материалоемкость, общую сумму затрат, прибыль,рентабельность и другие экономические показатели. Поэтому анализ такого влиянияпозволяет комплексно и всесторонне оценить эффективность ассортиментной иструктурной политики предприятия.
Важнейшим источникомроста эффективности производства является повышение качества выпускаемойпродукции, что обеспечивает экономию трудовых и материальных ресурсов и в то жевремя позволяет более полно удовлетворять потребности покупателей. Высокийуровень качества продукции выгодно выделяет ее из ряда аналогичных товаров,способствует повышению спроса на нее. Это дает основание для увеличения выручкине только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.
Важное место вкомплексной оценке объема производства и продажи продукции занимает анализритмичности и выполнения договорных обязательств.
В результате нарушенияритмичности увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановыеостатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость капитала,вследствие чего несвоевременно поступает выручка, имеет место излишний расходфонда заработной платы, поскольку в начале месяца рабочим платят за простои, ав конце ‑ за сверхурочные работы. Невыполнение договорных обязательств оборачиваетсядля организации потерей выручки, выплатой штрафов, потерей деловой репутации и,как следствие, рынков сбыта.
2. АНАЛИЗМАТЕРИАЛОЁМКОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «ШАДРИНСКИЙ МОЛОЧНО-КОНСЕРВНЫЙ КОМБИНАТ»
2.1 Цель и задачи анализа материалоёмкости продукции
На производственныхпредприятиях первостепенное значение имеет повышение эффективностииспользования материальных ресурсов, т.к. эти затраты в структуре себестоимостипродукции составляют более 80% и даже незначительное сокращение их припроизводстве каждой единицы продукции в целом по предприятию даст значительныйэффект. Поэтому большое внимание уделяется повышению выхода готовой продукции,уменьшению норм расхода материалов на единицу продукции, сокращению отходов ипотерь материальных ресурсов, совершенствованию системы материального поощрениярабочих за улучшение использования материалов. От того, как на предприятииосуществляется контроль за соблюдением режима экономии, зависят наиболее важныепоказатели работы предприятия – объём производства, его рентабельность, а такжефинансовое состояние и ликвидность. Поэтому в процессе экономического анализа осуществляетсяпоиск резервов снижения материальных затрат и увеличения на этой основе объёмовпроизводства и конечных результатов.
В разделе 2 выполниманализ материалоёмкости продукции, в качестве объекта которого было выбранопредприятие ОАО «Шадринский молочно-консервный комбинат» (далееОАО «ШМКК»). Цель анализа – оценить уровень эффективности использованияматериальных ресурсов на примере конкретного производственного предприятия,оценить влияние изменения материалоёмкости на результаты деятельностипредприятия и разработать мероприятия по её снижению.
Основными задачамианализа являются:
выявить перерасходотдельных видов сырья и материалов;
обнаружить фактызавышения норм расхода материалов;
оценить возможностьснижения материалоёмкости отдельных видов продукции;
разработать мероприятияпо снижению материалоёмкости.
2.2 Краткая характеристикаОАО «ШМКК»
Открытое акционерноеобщество «ШМКК» – это многопрофильное перерабатывающее предприятие, входящее вдесятку крупнейших предприятий России.
Основное направление –производство высококачественных молочных продуктов из натурального молочногосырья. В ассортименте предприятия более 130 наименований продукции, отвечающейсамым современным требованиям, расфасованной в удобную для покупателя,красочную упаковку. Комбинат остается одним из крупнейших в России по выпускумолочных консервов.
Деятельность ОАО «ШМКК»строится по трем основным направлениям:
1) развитие и расширениепроизводственного потенциала.
2) развитие сырьевой зоныи формирование прочных связей с сельскими товаропроизводителями.
3) формированиесобственной оптово-розничной торговой сети. В настоящее время комбинатперерабатывает около 40% молока, получаемого в области, производит 100%молочных консервов, 90% ‑ мороженого, 50% ‑ цельномолочнойпродукции, 15% – масла животного.
Стратегия предприятиянаправлена на успешное развитие предприятия, обеспечение финансовойстабильности и максимального использования всех внутренних резервов. Выборстратегии проводится на основе анализа перспектив развития предприятия иопределения приоритетов по конкретным видам деятельности. Чтобы обеспечитьреализацию выбранной политики и планов, ОАО «ШМКК» совершенствует и своюорганизационную структуру. За последние три года созданы новые службы и отделы:финансовый отдел, информационно-координирующий центр, служба маркетинга, отделинформационных технологий.
2.3 Материалоемкостьосновных видов продукции
Информация об объемахреализации, себестоимости реализованной продукции, доле материальных затрат всебестоимости и о материалоёмкости основных видов продукции ОАО «ШМКК» за 2007 ги 2008 г. представлена в приложениях А и Б. Анализ данной информациипозволяет сделать следующие выводы.
1. Наибольший объемреализации в 2007 – 2008 гг. наблюдается по трем видам продукции,представленным в таблице 2.3.1.
Таблица 2.3.1 – Выписка 1из приложений А и БВид продукции Доля реализованной продукции в общем объеме реализации, % Темп прироста, % 2007 2008 Молоко пастеризованное «Простоквашино» 10,1 10,7 +6,2 Молоко пастеризованное «Село Луговое» 7,6 8,1 +7,3 Молоко сгущенное «Шадринское» 23,5 17,8 ‑24,6
За 2007 – 2008 гг. большевсего было реализовано такого вида продукции, как сгущенное молоко «Шадринское»,‑ объем реализованного молока в 2007 г. составил 23,5% от общего объемареализации, а в 2008 г. – 17,8%. Однако реализация данного вида продукции за2008 г. существенно сократилась на 24,6%.
По таким видам продукции,как молоко пастеризованное «Простоквашино» и «Село Луговое», наблюдаетсясущественный прирост доли их реализации в общем объеме продаж ОАО «ШМКК» (6,2%и 7,3% соответственно). 2. Рассмотрим таблицу 2.3.2.
Таблица 2.3.2 – Выписка 2из приложения А и БВид продукции Доля себестоимости реализованной продукции, % Темп прироста, % Доля материальных затрат реализованной продукции в общей их величине, % Темп прироста, % 2007 2008 2007 2008 Молоко пастеризованное «Простоквашино» 2,1 8,5 +311,6 2,2 7,1 +228,4 Молоко пастеризованное «Село Луговое» 14,4 14,8 +2,7 15,2 17,2 +13,5 Молоко сгущенное «Шадринское» 46,2 25,0 ‑45,8 48,6 32,0 ‑34,2
Наибольшую долю всебестоимости реализованной продукции ОАО «ШМКК» имеет себестоимостьсгущенного молока «Шадринское»: 46,2% в 2007 г. и 25% в 2008 г. В динамикеданный показатель существенно снизился на 45,8%. Доля материальных ресурсов,затраченных на производство сгущенного молока «Шадринское», в общей величинематериальных затрат ОАО «ШМКК» также является наибольшей – 48,6% в 2007 г.и 32% в 2008 г. В динамике данный показатель также существенно снизился на 34,2%.
По продукции «молокопастеризованное «Простоквашино» наблюдается наиболее существенное увеличение: долисебестоимости данного вида продукции в общей себестоимости реализации – на311,6%; доли материальных затрат данного вида продукции в общей их величине –на 228,4%.
3. На основе данных остоимости реализованной продукции и затраченных материальных ресурсахОАО «ШМКК» (Приложение А и Б) рассчитаем материалоёмкость и выполниманализ её динамики за 2007 – 2008 гг. (таблица 2.3.3).
Таблица 2.3.3 – Динамикаматериалоемкости основных видов реализованной продукцииВид продукции 2007 2008 абс. отклонение Т пр, % Кефирный продукт Био-баланс 0,87 0,77 -0,11 -12,1 Йогурт питьевой Био-баланс 0,74 0,75 0,01 1,9 Тан Био-баланс 0,63 0,68 0,05 7,4 Бифитон Доктор Бранд 0,65 0,64 -0,02 -2,4 Варенец Доктор Бранд 0,66 0,63 -0,04 -5,5 Кефир Доктор Бранд 0,72 0,77 0,04 6,2 Снежок Доктор Бранд 0,73 0,67 -0,07 -9,1 Йогурт питьевой Летний день 0,74 0,46 -0,28 -38,1 Молоко пастеризованное Летний день 0,72 0,66 -0,06 -8,5 Сметана Летний день 0,74 0,60 -0,14 -18,9 Масло сливочное Летний день 0,75 0,76 0,01 1,5 Молоко пастеризованное Простоквашино 0,74 0,57 -0,17 -23,1 Молоко ароматизированное Простоквашино 0,73 0,50 -0,23 -31,3 Кефир Простоквашино 0,74 0,49 -0,25 -33,7 Йогурт питьевой Простоквашино 0,71 0,73 0,02 3,3 Творог зерненый Простоквашино 0,69 0,66 -0,03 -4,4 Сметана Простоквашино 0,73 0,55 -0,18 -25,0 Молоко пастеризованное Село Луговое 0,75 0,80 0,05 6,7 Сметана Село Луговое 0,73 0,56 -0,17 -22,8 Варенец Село Луговое 0,74 0,72 -0,02 -3,0 Снежок Село Луговое 0,68 0,73 0,05 7,8 Молоко сгущенное Шадринское 0,75 0,88 0,13 17,2 Всего 0,72 0,69 -0,02 -3,4
В 2007 г. общая материалоёмкостьреализованной продукции ОАО «ШМКК» составила 0,72 руб., а в 2008 г. – 0,69руб. За 2008 год произошло снижение материалоёмкости на 0,02 рубля, чтосоставляет 3,4% от её величины в 2007 г.
Это свидетельствует оросте объемов реализации более высокими темпами, чем материальные затраты, иследовательно, о более рациональном и экономном использовании материальныхресурсов.
Из таблицы 2.3.3 видно,что наиболее существенное снижение материалоёмкости произошло по продукции«Простоквашино» и «Летний день», а именно:
– по йогурту питьевому«Летний день» – на 38,1%;
– по кефиру«Простоквашино» – на 33,7%;
– по молокуароматизированному «Простоквашино» – на 31,3%.
Наиболее существенноеувеличение материалоёмкости произошло по молоку сгущенному «Щадринское» на17,2%.
Таким образом, наОАО «ШМКК» осуществляется выпуск менее материалоемких видов продукции.Поэтому для него большое значение имеет анализ материалоемкости продукции.Данный анализ позволит выявить факторы, оказывающие наибольшее влияние наизменение материальных затрат, что в свою очередь будет способствовать принятиюсоответствующих управленческих решений для снижения материалоемкости.
2.4 Расходматериальных ресурсов
На ОАО «ШМКК» тщательномунормированию подлежат основные и упаковочные материалы на основе составленныхрецептур. Однако состояние нормативной базы не вполне отвечает требованиямповышения эффективности производства, т.к. некоторые из норм устанавливаются наоснове данных прошлого периода.
Таблица 2.4.1 – Расходматериальных ресурсов в ОАО «ШМКК»Вид материальных ресурсов Расход на фактический выпуск продукции Отклонения фактического расхода материалов от норм /> /> по нормам фактически 2007 2008 /> 2007 2008 /> абс. % абс. % /> ОСНОВНОЕ СЫРЬЕ, в т.ч.: 57 712,56 57 212,30 58 087,67 375,10 0,65 875,36 1,53 /> стабилизаторы 998,61 967,80 983,84 -14,78 -1,48 16,04 1,66 /> наполнители 27 291,82 26 522,95 27 217,78 -74,05 -0,27 694,83 2,62 /> закваски 13 600,21 13 679,31 13 624,05 23,84 0,18 -55,26 -0,40 /> концентраты и ароматизаторы 618,76 615,31 640,79 22,03 3,56 25,48 4,14 /> красители 302,84 292,55 304,22 1,38 0,46 11,67 3,99 /> сахар 7 610,86 7 644,33 7 669,68 59,82 0,61 225,35 3,03 /> прочие 8 089,45 7 690,06 7 647,32 -442,14 -5,47 -42,74 -0,56 /> ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ 6 373,03 5 719,71 6 597,31 877,59 3,52 224,27 15,34 />
ТАРА И
УПАКОВКА, в т.ч.: 196 503,77 191 599,94 202 582,41 6 078,64 3,09 10 982,47 5,73 /> крышки 23 222,41 22 200,73 24 247,43 1 025,02 4,41 2 046,70 9,22 /> гофротара 22 774,49 21 278,66 22 786,40 11,91 0,05 1 507,75 7,09 /> жесть, жестебанка 38 107,49 34 819,62 35 965,28 -2 142,21 -5,62 1 145,66 3,29 /> пленка 12 365,03 11 836,19 12 122,13 -242,90 -1,96 285,94 2,42 /> упаковка Тетра-пак, Элопак-Фастов 25 237,88 25 568,87 26 819,00 1 581,12 6,26 1 250,13 4,89 /> преформа 42 996,12 42 285,70 45 614,47 2 618,35 6,09 3 328,77 7,87 /> стакан 21 916,91 22 719,23 23 851,93 1 935,01 8,83 1 132,70 4,99 /> фольга 378,96 363,81 423,16 44,21 11,66 59,35 16,31 /> этикетки 8 073,81 9 304,40 9 548,49 1 474,69 18,27 244,10 2,62 /> прочие 1 430,68 1 222,74 1 204,12 -226,57 -15,84 -18,62 -1,52 />
СУХИЕ СМЕСИ,
в т.ч.: 16 471,61 14 959,00 8 064,00 -8 407,61 -51,04 -6 895,00 -46,09 /> сом, сцм 8 618,54 8 453,80 5 538,00 -3 080,54 -35,74 -2 915,80 -34,49 /> масло 7 853,07 6 505,20 2 526,00 -5 327,07 -67,83 -3 979,20 -61,17 /> ДРУГОЕ, в т.ч.: 5 976,21 6 167,02 6 177,43 201,22 3,37 10,41 0,17 /> спецодежда 326,00 432,00 432,00 106,00 32,52 0,00 0,00 /> агентское вознаграждение 4 800,00 4 800,00 4 800,00 0,00 0,00 0,00 0,00 /> посуда и химреактивы 850,21 935,02 945,43 95,22 11,20 10,41 1,11 /> Итого 282 383,86 276 311,29 281 508,81 -875,05 -0,31 5 197,52 1,88 />
На основе данных таблицы2.4.1 можно сделать следующие выводы:
1) общее отклонениефактического расхода материальных ресурсов составило:
а) от норм 2007 г. –875,05 тыс. руб., или 0,31% (экономия);
б) от норм 2008 г. –5 197,52 тыс. руб., или 1,88% (перерасход);
2) наиболее существеннаявеличина экономии была достигнута по использованию сухих смесей – отклонениефактического расхода от норм 2007 г. составило 8 407,61 тыс. руб., или 51,04%,а от норм 2008 г. – 6 895 тыс. руб., или 46,09%;
3) существенныйперерасход по нормам 2008 г. наблюдается по использованию следующих группматериальных ресурсов:
а) вспомогательныематериалы – 224,27 тыс. руб., или 15,34%.
б) тара и упаковка –10 982,47 тыс. руб., или 5,73%.
Таким образом, в 2008 г.наблюдается перерасход материальных ресурсов, который составляет 1,88% отустановленных на 2008 г. норм. Причинами этого могут быть:
– сверхнормативноепотребление таких материальных ресурсов, как вспомогательные материалы, тара иупаковка;
– заниженные нормы,установленные на основе фактических затрат прошлого периода.
ОАО «ШМКК»необходимо совершенствовать систему нормирования расхода сырья и материалов,т.к. она служит одной из важнейших предпосылок рационального потребления материальныхресурсов в производстве.
2.5 Материалоемкость по элементам материальных затрат
Расчет обобщающихпоказателей в анализе позволяет получить общее представление об уровнеэффективности использования материальных ресурсов. Частные показателихарактеризуют эффективность потребления отдельных элементов материальныхресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), атакже для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельнойматериалоемкости). Для анализа частных показателей материалоёмкостиОАО «ШМКК» рассмотрим таблицу 2.5.1.
Таблица 2.5.1 –Материалоемкость по элементам материальных затратЭлементы материальных затрат Материальные затраты Материалоемкость, % 2007 2008 отклонение 2007 2008 отклонение абс. % абс. % Материальные затраты, в т.ч.: 356058,3 361331,8 + 5273,5 + 1,5 90,44 83,63 – 6,81 – 7,53 основное сырье 57712,6 58087,7 + 375,1 + 0,6 14,66 13,44 – 1,22 – 8,29 вспомогательные материалы 5719,7 6597,3 + 877,6 +15,3 1,45 1,53 + 0,07 + 5,10 покупные сухие смеси (СОМ, СЦМ, масло) 16471,6 8064,0 – 8407,6 –51,0 4,18 1,87 – 2,32 – 55,4 топливо 42418,9 44678,7 + 2259,9 + 5,3 10,77 10,34 – 0,43 – 4,03 электроэнергия 31255,6 35144,3 + 3888,7 +12,4 7,94 8,13 + 0,19 + 2,46 другие 202480,0 208759,8 + 6279,9 + 3,1 51,43 48,32 – 3,11 – 6,06
Из таблицы 2.5.1 видно,за 2008 год величина материальных затрат увеличилась на5 237,5 тыс. руб., что составляет 1,5% от их величины в 2007 г.На такое изменение в большей степени оказало влияние существенное увеличениевеличины вспомогательных материалов (15,13%), топлива (5,3%) и электроэнергии(12,4%).
Наиболее существенныеизменения в динамике имеют показатели статьи «покупные сухие смеси» –потребление покупного сухого обезжиренного молока и масла в 2008 году сократилосьна 8 407,6 тыс. руб., или на 51%. Материалоёмкость по данным материальнымзатратам снизилась на 2,32 копеек, или на 55,4%. Анализ объемов закупки ТМЦ(Приложение Г) и объемов производства ОАО «ШМКК» за 2007 – 2008 гг.(Приложение В) показал, что предприятие увеличило производство собственного СОМ,СЦМ и масла на 86,6% и сократило их закуп со стороны на 28,9%.
Наблюдается существенноеснижение материалоёмкости по основному сырью – на 1,22 копейки, или на 8,29%, атакже по прочим материальным затратам – на 3,11 копеек, или на 6,06%.
Несмотря на то, чтоувеличилось потребление топлива на 5,3%, что обусловлено ростом объема производствапродукции, отмечается снижение топливоёмкости продукции на 4,03%. Это говорит оресурсосберегающей направленности производственной деятельности ОАО «ШМКК».
Существенное увеличениематериалоёмкости на 5,1% по статье «вспомогательные материалы» вОАО «ШМКК» был вызван ростом затрат на кальцинированную соду (на 100%),печатные ленты (на 23%) и растворители (на 12%) (Приложение Г). В данном случаеповышение материалоемкости может быть вызвано нарушением технологии ирецептуры; низким качеством сырья и материалов; изменением норм расхода,отходов и потерь и т.д.
В целом, несмотря на ростматериальных затрат, общая материалоемкость продукции ОАО «ШМКК» за 2008год снизилась на 6,81 копейки, что составляет 7,53% от ее уровня за2007 год. Снижение материалоемкости производства товаров является одной изсоставляющих общей цели ресурсосбережения в ОАО «ШМКК», так какспособствует снижению материальных затрат, а, следовательно, себестоимостивыпускаемой продукции.
2.6 Влияние материалоемкости и материалоотдачи на результативныепоказатели
В таблице 2.6.1 проведемсравнение фактического уровня показателей эффективности использования материальныхресурсов с плановым, рассмотрим их динамику и причины изменения, а такжевлияние на объём производства продукции.
Из таблицы 2.6.1 видно,что за 2008 г. объем произведенной продукции увеличился на 38 372,16 тыс. руб.или на 9,7%.
Материалоемкость произведеннойпродукции снизилась на 6,81 копеек, или на 7,5%, материалоотдача,соответственно, увеличилась на 9,01 копеек.
При этом темпы приростаматериальных затрат (1,5%) были ниже темпов прироста объема выпускаемойпродукции (9,7%).
Таблица 2.6.1 – Влияниематериалоемкости и материалоотдачи на результативные показатели ОАО «ШМКК»Показатель План (2007 г.) Факт (2008 г.) Отклонение абс. % 1. Объём продукции, тыс. руб. 393 687,73 432 059,88 +38 372,16 +9,7 2. Материальные затраты, тыс. руб. 356 058,33 361 331,83 +5 273,50 +1,5 3. Материалоемкость продукции 0,9044 0,8363 -0,0681 -7,5 4. Материалоотдача 1,1057 1,1957 +0,0901 +8,1 5. Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат - - - 1,1 6. Перерасход (+) или экономия (-) материальных затрат за счёт: а) изменения объёма произведённой продукции; перерасход +32 090,65 +608,5 б) изменения материалоемкости экономия -26 817,15 -508,5 7. Изменение объёма произведённой продукции за счёт: а) изменения материальных затрат; увеличение +5 830,82 +15,2 б) изменения материалоотдачи увеличение +32 541,34 +84,8 8. Изменение материалоёмкости за счёт: а) изменения материальных затрат; рост +0,0134 -19,66 б) изменения объема произведенной продукции снижение -0,0815 +119,66 9. Резерв дополнительного выпуска продукции, тыс. руб. 35 191,87
Коэффициент соотношениятемпов роста объема производства и материальных затрат равен 1,1. Этосвидетельствует о том, что объемы производства растут более высокими темпами,чем материальные затраты. Значения данных показателей свидетельствуют о болеерациональном и экономном использовании материальных ресурсов в ОАО «ШМКК».
Отклонение фактическогообъема продукции от планового сложилось под влиянием изменения общей суммыматериальных затрат и материалоемкости. Целесообразно определить их влияние наобъем продукции с помощью факторного анализа.
Факторная модель:
/>
1. />
2. />
/>
/>
3. />
/>
/>
Проверка: 1) 15,2% +84,8% = 100% (верно);
2) 5 830,82 + 32 541,34= 38 372,16 тыс. руб. (верно).
Анализ показывает, что засчет увеличения материальных затрат на 5 273,50 тыс. руб. объемпроизведенной продукции увеличился на 5 830,82 тыс. руб., или на 15,2%, засчет снижения общей материалоемкости на 6,81 копеек – увеличился на32 541,34 тыс. руб., или на 84,8%. Таким образом, наибольшее влияние нарост объема произведенной продукции оказало снижение общей материалоёмкостипродукции.
При сниженииматериалоемкости продукции возникает экономия материальных ресурсов, котораясоздает возможность изготовления дополнительной продукции. Резервдополнительного выпуска определим по формуле:
/>
/> – сумма высвобожденных материальных ресурсов врезультате снижения материалоемкости продукции.
2.7 Выявление резервовповышения эффективности использования материальных ресурсов
На завершающей стадиианализа эффективности использования материальных ресурсов необходимо определитьвозможности дальнейшего снижения норм расхода материальных затрат, обобщить всевыявленные резервы по их уменьшению.
Поиск резервовосуществляется в ходе анализ материалоёмкости с построением факторных моделей.
На показательматериалоемкости продукции в первом приближении оказывают влияние два фактора:
– изменениематериалоемкости продукции по прямым материальным затратам;
– изменение коэффициентасоотношения общих и прямых материальных затрат.
Математически факторнаямодель может быть выражена следующим образом:
/>,
где /> – прямые материальные затраты, тыс. руб.;/> – материалоемкостьпродукции по прямым материальным затратам, коп.; /> – коэффициент соотношения общих и прямых материальныхзатрат.
Факторами второгопорядка, влияющими на материалоёмкость продукции, являются:
– изменение структуры иассортимента продукции. Влияние этого фактора обуславливается различнойматериалоемкостью отдельных видов продукции. При увеличении в составе продукциидоли более материалоемких видов уровень материальных затрат на 1 рубльпродукции повышается, и наоборот;
– изменение уровняматериальных затрат на отдельные изделия;
– изменение цен наматериальные ресурсы;
– изменение отпускных ценна продукцию.
Рассчитаем влияниефакторов первого порядка методом цепных подстановок. Исходная информация,необходимая для расчетов, представлена в таблице 2.7.1.
Для этого нужнорассчитать следующую подстановку: материалоемкость за 2007 год при фактическомсоотношении прямых и общих материальных затрат за 2008 год (/>):
/>,
где /> – материалоемкость по прямым материальнымзатратам за 2007 г., коп.;
/> – фактическое соотношение общих и прямыхматериальных затрат за 2008 год.
Таблица 2.7.1 – Данныедля анализа факторов первого порядкаПоказатели 2007 2008 МЗ, тыс. руб. 356 058,33 361 331,83 ВП, тыс. руб. 393 687,73 432 059,88
/>, тыс. руб. (элементы материальных затрат «основные материалы», «тара и упаковка», «покупные сухие смеси» таблицы 2.4.) 270 687,94 268 734,07
/> 1,315 1,345
/>, коп. 68,76 62,20
Используя данные таблицы2.7.1, выполним следующие расчеты:
1. />
2. />
/>
/>
3. />
/>
/>
Проверка: 1) – 29, 46% +129,46% = 100% (верно);
2) 2,01 – 8,82 = – 6,81коп. (верно).
Результаты произведенныхрасчетов обобщим в таблице 2.7.2.
Таблица 2.7.2 – Влияниефакторов первого порядка на изменение общей материалоемкости продукцииОАО «ШМКК»Факторы Величина изменения фактора Изменение общей материалоёмкости под влиянием фактора абс., коп. отн., % 1. Изменение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат + 0,03 + 2,01 – 29,46 2. Изменение материалоемкости по прямым материальным затратам – 6,56 – 8,82 + 129,46 Итого – 6,81 100
Основываясь на данныхтаблицы 2.7.2 можно сделать вывод, что за счет увеличения величины коэффициентасоотношения общих и прямых материальных затрат на 0,03 общая материалоемкостьпродукции увеличилась на 2,01 копеек, или на 29,46%. А за счет сниженияматериалоемкости по прямым материальным затратам на 6,56 копеек – снизилась на8,82 копеек, или на 129,46%. Таким образом, наибольшее влияние на снижениеобщей материалоёмкости продукции оказало снижение материалоёмкости по прямымматериальным затратам.
На основе данных таблицы2.7.3 выполним расчет условных показателей (таблица 2.7.4 для анализа влиянияфакторов второго порядка.
Таблица 2.7.3 – Данныедля анализа факторов второго порядкаПоказатели Обозначение 2007 2008 1. Выпуск продукции, тыс. руб. ВП 393 687,73 432 059,88 2. Прямые материальные затраты, тыс. руб.
/> 270 687,94 268 734,07 3. Прямые материальные затраты по данным за 2007 год, исходя из фактического объема и ассортимента продукции за 2008 год, тыс. руб.
/> x 244 867,23 4. Отклонение средних цен на материальные ресурсы, тыс. руб.: снижение (-), удорожание (+)*
/> x + 68 865,84 5. Отклонение средних отпускных цен на продукцию, тыс. руб.: снижение (-), удорожание (+)*
/> x + 8 281,89
*ПРИМЕЧАНИЕ: Данные посредним ценам на материальные ресурсы за 2007 и 2008 гг. приведены в приложенииД, данные по средним отпускным ценам на продукцию ОАО «ШМКК» ‑ вприложении Е.
Таблица 2.7.4 – Расчетусловных показателейМатериалоемкость по прямым материальным затратам Расчет показателей Уровень показателей, коп. формула цифровой расчет 1. за 2007 г.
/>
/> 68,76 2. за 2007 г., исходя из фактического выпуска и ассортимента продукции за 2008 г.
/>
/> 57,78 3. за 2008 г., в ценах на материалы и продукцию 2007 г.
/>
/> 47,16 4. за 2008 г., в ценах на продукцию 2007 г.
/>
/> 63,41 5. за 2008 г. (фактическая)
/>
/> 62,20
Для измерения влиянияфакторов второго порядка на общую материалоемкость воспользуемся следующейформулой:
/>,
где /> – изменение общей МЕ за счет i-го факторавторого порядка; /> –изменение МЕ по прямым МЗ за счет i-го фактора второго порядка.
Результаты произведенныхрасчетов обобщим в таблице 2.7.5.
Таблица 2.7.5 – Анализвлияния факторов второго порядка на материалоемкость продукции ОАО «ШМКК»по прямым материальным затратамФакторы
Изменение МЕ по прямым МЗ под влиянием фактора />, коп. Изменение общей МЕ под влиянием фактора
/>, коп. % 1. Изменение структуры продукции
/> – 10,98 –14,76 +167,3 2. Изменение уровня МЗ на отдельные изделия
/> – 10,62 –14,28 +161,9 3. Изменение средних цен на материальные ресурсы
/> + 16,25 +21,85 –247,7 4. Изменение средних отпускных цен на продукцию
/> – 1,22 –1,63 +18,5 Итого
/> – 6,56 –8,82 –100
По таблице 2.7.5 можносделать вывод, что за счет снижения материалоёмкости по прямым материальнымзатратам на 6,56 копеек общая материалоемкость продукции ОАО «ШМКК»снизилась на 8,82 копейки. За счет изменения структуры продукции, уровняматериальных затрат на отдельные виды продукции и средних отпускных цен напродукцию произошло существенное снижение общей материалоёмкости продукции на14,76 копеек, 14,28 копеек и 1,63 копейки соответственно. Таким образом,наибольшее влияние на такое снижение оказали такой фактор, как изменениеструктуры выпускаемой продукции. Под его влиянием общая материалоемкостьснизилась на 167,3%. Это говорит о том, что в составе выпускаемой продукцииОАО «ШМКК» увеличилась доля менее материалоёмкой продукции. Об этомсвидетельствует и значение такого фактора, как изменение уровня затрат наотдельные виды продукции, под влиянием которого общая материалоемкостьснизилась на 161,9%.
На ОАО «ШМКК»основным резервом является снижение цен на сырье и материалы, используемые впроизводстве. За счет роста средних закупочных цен на материальные ресурсыобщая материалоемкость продукции существенно увеличилась на 21,85 копеек, илина 247,7%. В этом случае ОАО «ШМКК» необходим пересмотр или поиск новых договоровс поставщиками, снижение транспортных расходов на перевозку материальных ресурсов.
Поиск резервов повышенияэффективности использования материальных ресурсов также может осуществляться последующим направлениям:
1) снижениематериалоемкости единицы продукции, в том числе за счет использования болееэкономичных видов продукции, применения ресурсосберегающей техники,прогрессивных видов материалов, безотходной технологии;
2) увеличение выходаготовой продукции, полное использование сырьевых ресурсов, стопроцентнаяобеспеченность материальными ресурсами, улучшение качества и потребительскихкачеств продукции, внедрение научно обоснованных норм расхода на единицу продукции;
3) сокращение потерьматериальных ресурсов в производственном процессе, в том числе: ликвидацияпотерь при хранении, внутреннем перемещении; усиление контроля за хранениемматериальных ресурсов; ликвидация дефектов и брака при изготовлении продукции;уменьшение количества отходов;
4) вторичноеиспользование отходов, в том числе: утилизация отходов; организация выпускапродукции из отходов; многократное использование тары и упаковки; сбор иреализация деловых отходов.
Нами был проведен анализматериалоёмкости продукции ОАО «ШМКК», в результате которого были сделаныследующие выводы.
1. За 2008 год величинаматериальных затрат увеличилась на 5 237,5 тыс. руб., чтосоставляет 1,5% от их величины в 2007 г.
Имеет местосверхнормативное потребление материальных ресурсов, которое составляет 1,88% отустановленных в ОАО «ШМКК» на 2008 г. норм.
2. Наиболее существенныеизменения в динамике имеют показатели статьи материальных затрат «покупныесухие смеси» – потребление покупного сухого обезжиренного молока и масла в2008 году сократилось на 51%. Материалоёмкость продукции по данному видуматериальных ресурсов снизилась на 55,4%. Это связано с увеличениемпроизводства собственного СОМ, СЦМ и масла на 86,6% и сокращением их закупа состороны на 28,9%.
3. В 2008 г. по сравнениюс прошлым годом показатели использования материальных ресурсов значительно улучшились:
1) коэффициентсоотношения темпов роста объема производства и материальных затрат равен 1,1,что свидетельствует о более рациональном и экономном использовании материальныхресурсов в ОАО «ШМКК»;
2) топливоёмкостьпродукции снизилась на 4,03%, что говорит о ресурсосберегающей направленностипроизводственной деятельности ОАО «ШМКК».
3) общая материалоемкостьпроизведенной продукции снизилась на 6,81 копеек, или на 7,5%, аматериалоотдача, соответственно, увеличилась на 9,01 копеек. При этом наснижение материалоёмкости наиболее существенное влияние оказало структурноеизменение выпуска продукции, что свидетельствует об уменьшении доли болеематериалоемкой продукции в общем объеме выпуска.
В свою очередь, факторныйанализ увеличения объема производства за 2008 г. показал, что данное снижениематериалоёмкости продукции оказало наибольшее влияние на рост объемапроизведенной продукции.
4. Основным резервомснижения материалоемкости на ОАО «ШМКК» является снижение цен на сырье иматериалы, используемые в производстве, т.к. за счет роста средних закупочныхцен на материальные ресурсы общая материалоемкость продукции существенноувеличилась на 21,85 копеек, или на 247,7%. Вследствие этого ОАО «ШМКК»необходим пересмотр или поиск новых договоров с поставщиками, снижениетранспортных расходов на перевозку материальных ресурсов.
6. В заключение анализанеобходимо уделить особое внимание разработке мероприятий по повышениюэффективности использования материальных ресурсов.
Путями рациональногоиспользования материальных ресурсов являются:
1) тщательный контроль настадии поступления сырья на производство, за массой готовой продукции и сдачейее на склад;
2) разработка и внедрениепрогрессивных норм расхода;
3) улучшение качестваматериалов (использование ферментных добавок);
4) разработка технологиипроизводства, предполагающей замену более дорогостоящего сырья на болеедешевое;
5) использование наиболеесовременных видов сырья (дрожжевое молоко, закваска, обезжиренное молоко ссолодовым экстрактом и др.) с целью экономии дефицитных сельскохозяйственныхпродуктов;
6) сокращение до минимумавсех возможных потерь и отходов в производстве;
7) вторичноеиспользование возвратных отходов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Раздел 1 данной курсовойработы посвящен теоретическим основам анализа объема, ассортимента и качествапродукции.
Объем производства ипродажи продукции, ассортимент и качество продукции – это основные показатели,характеризующие деятельность организации, и анализ этих показателей имеетбольшое значение для оценки его деятельности как на этапе планированияпроизводства и продаж, так и на этапе выполнения планов.
На изменение объемапродукции оказывает влияние огромное количество факторов: производственныемощности, заказы на продукцию, обеспеченность организации ресурсами. В своюочередь, от величины объема реализации зависит финансовое положение ифинансовый результат работы организации.
Изменения в ассортиментеи структуре продукции влияют на объемы производства продукции, и как следствиена сумму выручки, трудоемкость, материалоемкость, общую сумму затрат, прибыль,рентабельность и другие экономические показатели. Поэтому анализ такого влиянияпозволяет комплексно и всесторонне оценить эффективность ассортиментной иструктурной политики предприятия.
Важнейшим источникомроста эффективности производства является повышение качества выпускаемойпродукции, что обеспечивает экономию трудовых и материальных ресурсов и в то жевремя позволяет более полно удовлетворять потребности покупателей. Высокийуровень качества продукции выгодно выделяет ее из ряда аналогичных товаров,способствует повышению спроса на нее. Это дает основание для увеличения выручкине только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.
Важное место вкомплексной оценке объема производства и продажи продукции занимает анализритмичности и выполнения договорных обязательств.
В результате нарушенияритмичности увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановыеостатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость капитала,вследствие чего несвоевременно поступает выручка, имеет место излишний расходфонда заработной платы, поскольку в начале месяца рабочим платят за простои, ав конце ‑ за сверхурочные работы. Невыполнение договорных обязательствоборачивается для организации потерей выручки, выплатой штрафов, потерейделовой репутации и, как следствие, рынков сбыта.
Анализ объемов,ассортимента и качества продукции завершается поиском внутрихозяйственныхрезервов увеличения объема производства.
В разделе 2 нами был проведенанализ материалоёмкости продукции ОАО «ШМКК», в результате которого былисделаны следующие выводы:
1. За 2008 год величинаматериальных затрат увеличилась на 5 237,5 тыс. руб., чтосоставляет 1,5% от их величины в 2007 г.
Имеет место сверхнормативноепотребление материальных ресурсов, которое составляет 1,88% от установленных вОАО «ШМКК» на 2008 г. норм.
2. Наиболее существенныеизменения в динамике имеют показатели статьи материальных затрат «покупныесухие смеси» – потребление покупного сухого обезжиренного молока и масла в2008 году сократилось на 51%. Материалоёмкость продукции по данному видуматериальных ресурсов снизилась на 55,4%. Это связано с увеличениемпроизводства собственного СОМ, СЦМ и масла на 86,6% и сокращением их закупа состороны на 28,9%.
3. В 2008 г. по сравнениюс прошлым годом показатели использования материальных ресурсов значительноулучшились:
1) коэффициентсоотношения темпов роста объема производства и материальных затрат равен 1,1,что свидетельствует о более рациональном и экономном использовании материальныхресурсов в ОАО «ШМКК»;
2) топливоёмкостьпродукции снизилась на 4,03%, что говорит о ресурсосберегающей направленностипроизводственной деятельности ОАО «ШМКК».
3) общая материалоемкостьпроизведенной продукции снизилась на 6,81 копеек, или на 7,5%, аматериалоотдача, соответственно, увеличилась на 9,01 копеек. При этом наснижение материалоёмкости наиболее существенное влияние оказало структурноеизменение выпуска продукции, что свидетельствует об уменьшении доли болеематериалоемкой продукции в общем объеме выпуска.
В свою очередь, факторныйанализ увеличения объема производства за 2008 г. показал, что данное снижениематериалоёмкости продукции оказало наибольшее влияние на рост объемапроизведенной продукции.
4. Основным резервомснижения материалоемкости на ОАО «ШМКК» является снижение цен на сырье иматериалы, используемые в производстве, т.к. за счет роста средних закупочныхцен на материальные ресурсы общая материалоемкость продукции существенно увеличиласьна 21,85 копеек, или на 247,7%. Вследствие этого ОАО «ШМКК» необходимпересмотр или поиск новых договоров с поставщиками, снижение транспортныхрасходов на перевозку материальных ресурсов.
В завершение анализаматериалоёмкости продукции ОАО «ШМКК» были разработаны следующиемероприятия рационального использования материальных ресурсов:
1) тщательный контроль настадии поступления сырья на производство, за массой готовой продукции и сдачейее на склад;
2) разработка и внедрениепрогрессивных норм расхода и соблюдение режима экономии;
3) улучшение качестваматериалов (использование ферментных добавок);
4) разработка технологиипроизводства, предполагающей замену более дорогостоящего сырья на болеедешевое;
5) использование наиболеесовременных видов сырья (дрожжевое молоко, закваска, обезжиренное молоко ссолодовым экстрактом и др.) с целью экономии дефицитных сельскохозяйственныхпродуктов;
6) сокращение до минимумавсех возможных потерь и отходов в производстве;
7) вторичноеиспользование возвратных отходов.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственнойдеятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М. – 2009. – 536с.
2. Шеремет А.Д. Комплексный анализхозяйственной деятельности/ А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М. – 2006. – 415 с.
3. Гиляровская Л.Т. Комплексныйэкономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. литература / Л.Т. Гиляровская.–М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. – 2006. – 360 с.
4. Алексеева А.И. Комплексныйэкономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.И. Алексеева,Ю.В. Васильев, Л.И. Ушвицкий. – М.: Финансы и статистика. – 2006. – 672 с.
5. Щадрина Г.В. Комплексныйэкономический анализ хозяйственной деятельности Г.В. Щадрина.– М.: Московскиймеждународный институт эконометрики, информатики, финансов и права. – 2003. –138 с.
6. Стражев В.И. Анализ хозяйственнойдеятельности в промышленности/ В.И. Стражев. – М.: Высшая школа. – 2003. – 190с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Материалоемкостьосновных видов реализованной продукции 2007 годаВид продукции Реализовано продукции, тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. В том числе материальные затраты, тыс. руб. Материалоемкость продукции, руб. на 1 руб. реализованной продукции тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % Кефирный продукт Био-баланс 51 541,86 6,03 12 053,62 3,06 10 496,23 3,73 0,87 Йогурт питьевой Био-баланс 45 824,77 5,36 5 012,61 1,27 3 704,67 1,32 0,74 Тан Био-баланс 4 959,95 0,58 400,02 0,10 253,59 0,09 0,63 Итого по марке «Био-баланс» 99 051,93 11,59 17 466,24 4,44 14 454,49 5,13 0,83 Ряженка Доктор Бранд 5 117,66 0,60 9 984,92 2,54 7 445,99 2,65 0,75 Бифитон Доктор Бранд 7 298,89 0,85 669,11 0,17 436,49 0,16 0,65 Варенец Доктор Бранд 9 170,79 1,07 745,96 0,19 494,32 0,18 0,66 Кефир Доктор Бранд 66 574,64 7,79 31 294,42 7,95 22 660,51 8,05 0,72 Снежок Доктор Бранд 13 129,23 1,54 3 702,36 0,94 2 718,80 0,97 0,73 Итого по марке «Доктор Бранд» 101 291,19 11,85 46 396,78 11,79 33 756,12 11,99 0,73 Йогурт питьевой Летний день 30 145,28 3,53 8 847,09 2,25 6 589,85 2,34 0,74 Молоко пастеризованное Летний день 14 878,89 1,74 2 418,22 0,61 1 752,58 0,62 0,72 Сметана Летний день 25 771,30 3,02 19 730,79 5,01 14 645,14 5,20 0,74 Масло сливочное Летний день 10 835,47 1,27 14 200,06 3,61 10 617,59 3,77 0,75 Итого по марке «Летний день» 81 630,94 9,55 45 196,16 11,48 33 605,16 11,94 0,74 Молоко пастериз. Простоквашино 85 668,63 10,03 8 147,54 2,07 6 063,49 2,15 0,74 Молоко ароматиз. Простоквашино 6 760,43 0,79 3 783,58 0,96 2 779,91 0,99 0,73 Кефир Простоквашино 40 178,23 4,70 5 006,64 1,27 3 700,19 1,31 0,74 Йогурт питьевой Простоквашино 39 616,70 4,64 13 639,90 3,46 9 671,20 3,44 0,71 Творог зерненый Простоквашино 49 571,36 5,80 3 002,32 0,76 2 058,14 0,73 0,69 Сметана Простоквашино 47 960,15 5,61 5 975,17 1,52 4 361,97 1,55 0,73 Итого по марке «Простоквашино» 269 755,49 31,57 39 555,14 10,05 28 634,89 10,17 0,72 Молоко пастеризованное Село Луговое 64 269,75 7,52 56 860,28 14,44 42 716,44 15,17 0,75 Сметана Село Луговое 32 687,95 3,83 4 941,54 1,26 3 584,23 1,27 0,73 Варенец Село Луговое 1 003,20 0,12 600,84 0,15 443,81 0,16 0,74 Снежок Село Луговое 1 078,48 0,13 885,65 0,22 599,43 0,21 0,68 Итого по марке «Село Луговое» 99 039,37 11,59 63 288,31 16,08 47 343,91 16,82 0,75 Шадринское сгущенное молоко 200 394,11 23,45 181 785,08 46,17 136 713,64 48,56 0,75 Всего 854 437,68 100 393 687,73 100 281 508,81 100 0,72
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Материалоемкостьосновных видов реализованной продукции 2008 года
Вид продукции Реализовано продукции, тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. В том числе материальные затраты, тыс. руб. Материалоемкость продукции, руб. на 1 руб. реализованной продукции тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % Кефирный продукт Био-баланс 59 149,17 6,75 14 833,19 3,43 11 354,27 3,81 0,77 Йогурт питьевой Био-баланс 48 997,08 5,59 12 261,90 2,84 9 239,11 3,10 0,75 Тан Био-баланс 5 246,92 0,60 1 228,30 0,28 836,18 0,28 0,68 Итого по марке «Био-баланс» 113 393,17 12,95 28 323,38 6,56 21 429,56 7,18 0,76 Ряженка Доктор Бранд 5 438,71 0,62 10 886,82 2,52 8 120,95 2,72 0,75 Бифитон Доктор Бранд 19 624,82 2,24 1 846,35 0,43 1 176,12 0,39 0,64 Варенец Доктор Бранд 9 383,79 1,07 1 306,93 0,30 818,80 0,27 0,63 Кефир Доктор Бранд 70 178,99 8,01 33 119,89 7,67 25 468,27 8,53 0,77 Снежок Доктор Бранд 13 040,70 1,49 5 031,39 1,16 3 359,51 1,13 0,67 Итого по марке «Доктор Бранд» 117 667,01 13,43 47 160,00 10,92 35 584,15 11,93 0,75 Йогурт питьевой Летний день 30 901,78 3,53 20 556,76 4,76 9 478,88 3,18 0,46 Молоко пастеризов. Летний день 16 772,31 1,91 4 885,26 1,13 3 240,68 1,09 0,66 Сметана Летний день 30 870,07 3,52 25 798,87 5,97 15 530,55 5,20 0,60 Масло сливочное Летний день 11 098,73 1,27 13 439,91 3,11 10 197,03 3,42 0,76 Итого по марке «Летний день» 89 642,89 10,23 64 680,80 14,97 38 447,14 12,88 0,59 Молоко пастериз. Простоквашино 93 593,87 10,68 36 805,60 8,52 21 065,55 7,06 0,57 Молоко ароматиз. Простоквашино 6 696,27 0,76 5 012,72 1,16 2 531,16 0,85 0,50 Кефир Простоквашино 47 135,54 5,38 17 350,32 4,02 8 497,85 2,85 0,49 Йогурт питьевой Простоквашино 40 129,49 4,58 9 062,71 2,10 6 637,64 2,22 0,73 Творог зерненый Простоквашино 55 904,10 6,38 21 489,94 4,97 14 090,53 4,72 0,66 Сметана Простоквашино 48 857,17 5,58 17 302,84 4,00 9 474,77 3,18 0,55 Итого по марке «Простоквашино» 292 316,44 33,37 107 024,13 24,77 62 297,50 20,88 0,58 Молоко пастеризов. Село Луговое 70 953,39 8,10 64 072,91 14,83 51 370,07 17,22 0,80 Сметана Село Луговое 34 376,28 3,92 5 775,44 1,34 3 232,69 1,08 0,56 Варенец Село Луговое 990,30 0,11 843,90 0,20 604,91 0,20 0,72 Снежок Село Луговое 1 089,46 0,12 974,23 0,23 710,89 0,24 0,73 Итого по марке «Село Луговое» 107 409,43 12,26 71 666,47 16,59 55 918,57 18,74 0,78 Шадринское сгущенное молоко 155 527,01 17,76 108 173,71 25,04 95 363,00 31,96 0,88 Всего 875 955,95 100 432 059,88 100 298 399,34 100 0,69