Анализ материальных затрат

Курсовая работа
На тему:«Анализ материальных затрат»


Введение
Необходимымусловием организации производства продукции является обеспечение егоматериальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией,полуфабрикатами и т.д.
Стоимостьматериальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу«Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС иакцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим ивнешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин,плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные стороннимиорганизациями.
Удовлетворениепотребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумяпутями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь предполагает увеличениедобычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительнымизатратами. Кроме того, рост объема производства при существующихтехнологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсови уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтомурост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться засчет более экономного их использования в процессе производства продукции илиинтенсивным путем.
Актуальность темы не вызывает сомнений, поэтому цель работы –изучить особенности обеспеченности и эффективности использования материальнымиресурсами на предприятии.
Объект исследования – оборотные средства предприятия.
Предмет исследования – процесс анализа использования материальныхресурсов предприятия.
Задачи работы:
– изучить особенности анализаматериальных ресурсов, их классификацию, нормирование, показателииспользования;
– исследовать обеспеченность иэффективность использования материальными ресурсами на примере предприятия.
Методы и методики исследования: горизонтальныйи вертикальный анализ баланса; метод коэффициентов (относительных показателей);сравнительный анализ; методика экспресс-анализа; методика комплексного анализафинансового состояния предприятия.
Информационнойбазой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в областиэкономического анализа и экономики предприятия.
Принаписании работы использовались учебные пособия и учебники по экономикепредприятия, экономической теории, экономическому анализу и теории управления,методические указания по выполнению курсовой работы МГУТУ.

1 Теоретическиеосновы комплексного экономического анализа и его роль финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия
В общем плане анализ– это инструментпознания предметов и явлений внутренней и внешней среды, основанный нарасчленении, разложении целого на составные части, элементы и исследовании ихво взаимосвязи и взаимозависимости. В диалектике анализ выступает в единстве спонятием «синтез»– соединении ранее расчлененных элементов для изучениеобъекта в единое целое.
Экономический анализ – это один из видов анализа используемых вэкономической сфере человеческой деятельности.Экономический анализ(анализхозяйственной деятельности, анализ финансово-хозяйственной деятельности, анализфинансово-экономической деятельности и т.д.) заключаетсяв глубоком ивсестороннем изучении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, ееобъективной оценке, выявлении закономерностей, тенденций развития, слабых мести внутрихозяйственных резервов, обеспечении принятия оптимальных управленческихрешений. По содержанию и полноте изучаемых вопросов экономический анализделится на комплексный экономический анализ и тематический анализ.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельностипредприятииявляется средством полученияцельного знания о хозяйственной (финансово-хозяйственной,финансово-экономической) деятельности предприятия (бизнеса), пониманиядеятельности экономического субъекта. Он проводится в целях управленияпредприятием в целом или его подразделениями, отдельными сегментамидеятельности, центрами затрат и ответственности. Основные условия достижениякомплексности экономического анализа (основные признаки комплексного экономическогоанализа): всесторонность (полнота) анализа; системность анализа; наличие единойцели анализа; согласованность анализа; одновременность анализа.
То есть, комплексный экономический анализ хозяйственнойдеятельности предприятия не простая сумма анализов отдельных сторон егопроизводственно-хозяйственной деятельности, хотя и это подразумевается. Полныйи всесторонний анализ – только одно из условий достижения комплексности, другимобязательным и важнейшим условием является наличие единой цели анализа в общемплане является обеспечение повышения эффективности функционированияхозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.Тематическийэкономический анализзаключается в изучении какой-либо темы, отдельноговопроса и в ряде случаев является составной частью комплексного экономическогоанализа, его дальнейшим углублением.
Областью исследования комплексного экономического анализахозяйственной деятельности (в дальнейшем «экономического анализа»)является хозяйственная деятельность предприятия и его подразделений. Предметомэкономического анализаявляются причинно-следственные связиобуславливающие экономические явления и процессы.
По опыту экономический анализ ведется в следующих двух аспектах:
·         С позиции оценки выполнения плана;
·         С позиции оценки деятельности предприятия в динамике, т.е. за рядотчетных (анализируемых) периодов.
При этом, в условиях рыночной экономики, экономический анализдолжен быть направлен на прогнозирование перспектив деятельности предприятия,так как главным является не оценка достигнутого, а принятие решения о том, чтонеобходимо еще сделать, чтобы повысить эффективность работы предприятия имаксимизировать прибыль.
Экономический анализ является:
– основой принятия управленческих решений и контроля за ихисполнением;
– обеспечивает научность принятия решений.
При этом, экономический анализ должен предшествовать принятиюрешений и обосновывать их, т.е. решение должно основываться не только на опытеи интуиции, но и на всестороннем экономическом анализе. Таким образом, экономическийанализ носит прикладной характер. По его материалам разрабатываютсяпрактические мероприятия, направленные на дальнейшее развитие производства иповышение его эффективности.
Результатом комплексного экономического анализахозяйственной деятельности должно быть не детальное описаниеобъекта анализа (экономического процесса, явления), а заключение о егосостоянии и рекомендации для принятия тех или иных управленческих решений,способствующих повышению эффективности работы предприятия.
Объекты экономического анализа(это то, на что направлен анализ):
·         Маркетинговая деятельность;
·         Организационно-технический уровень и другие условия производства;
·         Использование основных фондов;
·         Использование оборотных фондов в целом и материальных ресурсов вчастности;
·         Использование трудовых ресурсов;
·         Себестоимость продукции;
·         Взаимосвязь затрат, объема производства и прибыли;
·         Финансовые результаты деятельности предприятия;
·         Финансовое состояние предприятия;
·         Обобщающая комплексная оценка эффективности хозяйственнойдеятельности предприятия.
Принципы комплексного экономического анализа хозяйственнойдеятельности:
·         Анализ должен быть объективным и достоверным, базироваться наточной, строго проверенной информации;
·         Анализ должен все явления изучать в увязке с другимивзаимосвязанными или аналогичными явлениями;
·         В анализе должен применяться системный подход, т.е. каждыйэкономический объект должен рассматриваться как система, в которой оценкеподлежат вое элементы и связи (главные связи);
·         Анализ должен быть действенным, т.е. его выводы должны иметьпрактическую применимость;
·         Анализ должен, в конечном счете, все явления (показатели)оценивать на перспективу, т.е. иметь прогнозный характер;
·         Оперативность и своевременность анализа;
·         Подход к анализу должен быть демократичным, т.е. в его проведениидолжен принимать участие широкий круг работников предприятия, что обеспечиваетболее полное выявление внутрихозяйственных резервов.


2. Методикаанализа использования материальных ресурсов
Одним из важнейших факторов повышенияэффективности производства на промышленных предприятиях, необходимым условиемвыполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, роступрибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятиясырьем и материалами необходимого ассортимента и качества и более полное ихиспользование.
Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может бытьудовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большегоколичества материалов и энергии) или интенсивным (более экономнымиспользованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).
Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицупродукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличенияобъема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путьобеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимостиединицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергииравнозначно увеличению их производства.
Задачами анализа использованияматериальных ресурсов являются:
1.        контроль соблюдения норм расхода;
2.        проверка точности и достоверностиустановленных норм расхода;
3.        оценка уровня эффективности использованияматериальных ресурсов;
4.        выявление внутрипроизводственных резервовэкономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по ихиспользованию;
5.        обобщение и анализ использования передовогоопыта использования новых материалов;
6.        анализ данных об отходах и потерях впроизводстве;
7.        выявление тенденций динамикиматериалоемкости продукции и т.д.
Кроме того, задачами анализаиспользования материальных ресурсов является необходимость определенияобеспеченность предприятия и его структурных подразделений материальнымиресурсами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, атакже установить причины их изменения; рассчитать влияние использованияматериалов на объем производства продукции и другие показатели.
Объектами анализа выступают:
·         коэффициент использования материалов;
·         продукция массового и серийного производства;
·         номенклатура используемых в производстве материалов и деталей,входящих в изделие.
Источниками информации для анализаматериальных ресурсов является: план материально-технического снабжения,заявки, договоры на поставку сырья и материалов, некоторые формы статистическойотчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и форма №5 озатратах на производство, оперативные данные отдела материально-техническогоснабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходеи остатках материальных ресурсов и другие.
Анализ может проводиться следующимобразом:
1.        на основании данных текущего года;
2.        в сравнении с предыдущим периодом;
3.        путем сравнения нормы расхода последнегопериода с фактической нормой расхода.
Показатели:
·         уровень охвата нормами расхода;
·         анализ соблюдения нормы расхода:

Экономия (перерасход) = (Фактический расход – НР)* 100 / НР(2.1.);
·         Коэффициент соблюдения нормы расхода =Фактический расход / НР (2.2.);
 
·         Коэффициент обновления норм расхода =Количество пересмотренных в течение анализируемого периода норм расхода / Общеечисло норм расхода (2.3.);
 
·         Уровень автоматизации расчета норм расхода.
Анализ материальных затрат следует проводить по следующим направлениям:
1)        По перечню используемых материалов (попрогрессивным материалам);
2)        Анализ брака (по получаемым материалам);
3)        Анализ претензий к поставщикам;
4)        Анализ объема списания потерь материалов ит.д.
Для характеристики эффективности использованияматериальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятсяматериалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объемапроизводства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат всебестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Материалоотдача определяется делениемстоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат:
Мо = Объем выпуска / Материальные затраты (2.4.)

Этот показатель характеризует отдачуматериалов, то есть сколько произведено продукции с каждого рубля потребностиматериальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и другое).
Материалоемкость продукциирассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведеннойпродукции:
УМЗi = Материальныезатраты / Объем выпуска (2.5.)
Данный показатель показывает, сколькоматериальных затрат необходимо произвести или фактически приходится напроизводство единицы продукции.
Общая суммазатрат на сырье и материалы зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (УДi) и изменения удельных затрат наотдельные изделия (УМЗi).
Материалоемкость(УМЗi) в свою очередь зависит от количества (массы) расходуемыхматериалов на единицу продукции (УРi) и средней цены единицы материалов (Цi).
Расчетвлияния данных факторов производится способом цепных подстановок.
Затратыматериалов на производство продукции, млн. руб.
а) поплану: ∑ (ВП плiх УРплiх Цплi) (2.6)
б) поплану, пересчитанному на фактический объем
производствапродукции: ∑ (ВП плiх УРплiх Цплi) х Ктп (2.7)
в) поплановым нормам и плановым ценам на

тактическийвыпуск продукции: ∑ (ВП фiх УРплiх Цплi) (2.8)
г)фактически по плановым ценам: ∑ (ВП фiх УРфiх Цплi) (2.9)
д) фактически: ∑ (ВП фiх УРфiх Цфi) (2.10)
На многихпредприятиях могут иметь местосверхплановые возвратные отходы,которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставитьих стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья,то можно узнать, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные всебестоимость продукции.
Кроме того,можно подсчитать, сколько недополучено продукции, в связи со сверхплановымивозвратными отходами. Для этого стоимость сверхплановых отходов по ценеисходного сырья нужно разделить на норму их расхода на единицу продукции.
Имея этиданные, по формуле (1.11) можно подсчитать насколько возросла себестоимостьодного изделия:
∆ С =(Зф – Р ↓ З + ДЗ)/(VBПф + Р ↑ VВП) – Зф/VВПф (2.11)
Коэффициент соотношения темпов ростаобъема производства и материальных затрат определяется отношением индексаваловой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризуетв относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрываетфакторы ее роста.
Удельный вес материальных затрат всебестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат кполной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателяхарактеризует изменение материалоемкости продукции.
Коэффициент материальных затратпредставляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой,пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показываетнасколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли ихперерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент большеединицы, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов напроизводство продукции, и наоборот, если меньше единицы, то материальныересурсы использовались более экономно.
Кроме того, к обобщающим показателямотносятся:
Коэффициент использования = Полезный расход / Общий расход (2.12.);
Коэффициент соблюдения нормы = Полезный расход / НР (2.13.);
Расходный коэффициент = 1 / Коэффициент использования (2.14.).
Частныепоказатели материалоемкости применяются для характеристики эффективностииспользования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость,материалоемкость, топливоемкость, энергоемкость и другое), а также дляхарактеристики уровня материалоемкости отдельных видов продукции.
В процессеанализа фактический уровень показателей эффективности использования материаловсравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влиянияна объем производства продукции.
 

3.        Расчетно-аналитическая часть
 
3.1 Анализпроизводственной программы
Используяданные формы №1-п:
1.1.     Дать оценку темпам роста объема выпуска и реализации продукции посравнению с предыдущим годом (в качестве показателя объема реализациииспользовать показатель выручки от реализации).
1.2.     Проанализировать выполнение плана поставок продукции позаключенным договорам и общего выпуска продукции.
1.3.     Выявить изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукциипо сравнению с планом. Дать оценку выполнения плана ассортимента продукции.
В ходе анализа динамики объема производства продукции могутприменяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные(тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостныепоказатели объемов производства продукции. Последний показатель является болеепредпочтительным.
Стоимостные показатели объема производства должны быть приведены всопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация изменения цен или«стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных.
В международном учетном стандарте IASC №15 «Информация, характеризующая влияние изменения цен» нашлиотражение две основные концепции. Первая соответствует «Методике оценкиобъектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательнойстоимости» и ориентирована на общий индекс инфляции национальной валюты. Прианализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку наобщий индекс инфляции национальной валюты.
Вторая концепция лежит в основе «Методики переоценки объектовбухгалтерского учета в текущую стоимость». Методика ориентирована на применениеиндивидуальных индексов цен на товар или товарную группу. При этом могутприменяться следующие методы:
·          пересчета объема производства продукции за отчетный год по ценаманалогичной продукции базисного периода (по относительно небольшой номенклатуревыпускаемой продукции);
·          корректировки на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли вцелом:
где    УВП1 – выпуск продукции в отчетном периоде внатуральном выражении;
УВП0– выпуск продукции в базисном периоде внатуральном выражении;
Ц0– цена единицы продукции в базисном периоде.
Тогда сопоставимый с базисным фактический объем выпуска продукции(ВП1ЦП) рассчитываем по формуле
/>
где    ВП1 – объем выпускаемой продукции в стоимостномвыражении.
С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияниеизменения цен на конкретный товар или товарную группу.
Таблица 3.1. Анализ динамики объема выпущенной и реализованной продукции(тыс. руб.) Показатели
Предыдущий год
тыс. руб.
Отчетный год
тыс. руб. Отклонения
сумма
тыс. руб. % Объем производства продукции в действующих оптовых ценах 15090 15150 60 100,4 Объем реализации продукции в действующих оптовых ценах 18715 24502 5787 131
Анализ(таблица 3.1.) показал, что объем производства в отчетном году вырос на 60 тыс.руб. (0,4%) относительно предыдущего года, объем реализации продукции увеличилсяна 5787 тыс. руб. (35%).
Заключенодоговоров на поставку продукции на 18715 тыс. руб., фактически поставлено сначала года продукции на 24502 тыс. руб. План поставок выполнен на 131%,перевыполнение составило 31% (5787 тыс. руб.)
Таблица 2.Анализ выполнения плана выпуска продукции по ассортиментуНаименование изделий В сопоставимых оптовых ценах Факт в счет плана Выполнение плана по ассортименту План отчет выполнение плана по объему, % Изделие А
Изделие Б
Изделие В
Изделие Г
2515
3615
1500
7460
2550
3760
1505
7335
101,4
104
100,3
98,3
2550
3760
1505
7335
х
х
х
х Итого 15090 15150 100,4 15150 100,4
Анализданных (таблица 3.2) показал что предприятие выполнило план по ассортиментупродукции на 100,4%, план недовыполнен по изделию Г на 1,7%, т.е. не выполненплан изделий Г на 125 руб.

3.2     Анализ использования основныхпроизводственных фондов
Задание:Дать оценку динамики основных производственных фондов. Расчеты производить в табл.3.3.
Оценка эффективности использования ОС основана на применении общейдля всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализпоказателей отдачи и емкости.
Показатели отдачи характеризуютвыход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.
Показатели емкости характеризуютзатраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.
Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетнуюдату по балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности поосновным средствам – амортизация.
При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за периоднеобходимо рассчитать среднюю величину запасов на тот же период.
Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача(ФО):
/>
При расчете показателя учитываются собственные и арендованные ОС,не учитываются ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду.
Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтомуобъем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, астоимость ОС – на коэффициент переоценки.
Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационныхотчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационнойемкости.
Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного ростаобъема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость описывает факторная модель:
ВП = ОС × ФО.
Оценкадвижения ОС проводится на основе коэффициентов:
Коэффициентобновления (Коб) />
Коэффициентвыбытия ОС (Квыб) />
Коэффициент износа (Ки) />
Коэффициент годности (Кг) />
Таблица 3.3.Состояние и движение ОПФ Наименование показателя Единицы измерения Фактически за предыдущий год за отчетный год
Наличие ОПФ на начало года
Вход в действие ОПФ
Выбытие ОПФ
Наличие ОПФ на конец года
Изменение ОПФ
Коэффициент обновления ОПФ
Коэффициент выбытия ОПФ
Коэффициент годности ОПФ
Коэффициент износа
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
Кобн%
Квыб%
Кг %
Ки%
13528
2522
1419
14631
1103
17,2
10,5
49
51
14631
1335
1350
14615
-16
9,1
9,2
47
53
Данныеанализа (таблица 3.3) показывают, что предприятие снизило вложения в ОПФ вотчетном году, если в предыдущем году ОПФ увеличились на 1103 тыс. руб., то вотчетном наблюдается их снижение на 16 тыс. руб. Коэффициент обновления впредыдущем году превышал коэффициент выбытия на 6,7%, а в отчетном кодукоэффициент выбытия превышает коэффициент обновления на 0,1%. Качественныехарактеристики ОПФ снижаются, это подтверждается снижением коэффициентагодности на 2%, соответственно растет коэффициент износа на 2%.
Задание:Дать характеристику использования ОПФ, для чего, используя таблицу 3.4, датьоценку достигнутому уровню фондоотдачи, выявить причины его изменения посравнению с предыдущим периодом.
Таблица 3.4.Анализ показателей использования основных средствНаименование показателя Ед. измерен. За предыдущий год За отчетный год Отклонения (+, -) Объем производства продукции в действующих оптовых ценах тыс. руб. 15090 15150 60
Среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов
в том числе машин и оборудования тыс. руб.
14533
6976
14757
7526
+224
+550 Удельный вес (коэффициент) стоимости машин и оборудования в общем объеме ОПФ % 48 51 +3 Фондоотдача с 1 тыс. руб. стоимости ОПФ руб. 1,04 1,03 -0,01 Фондоотдача с 1 тыс. руб. стоимости машин и оборудования руб. 2,16 2,01 -0,15 Фондоемкость с 1 тыс. руб. стоимости ОПФ руб. 0,96 0,97 0,01 Фондоемкость с 1 тыс. руб. стоимости машин и оборудования руб. 0,45 0,49 +0,04 Фондовооруженность руб. 13,10 13,34 +0,24

Анализпоказателей (таблица 3.4.) показал снижение эффективности использованияосновных средств. Снижение показателей фондоотдачи связано со значительнымувеличением стоимости основных средств, по сравнению с объемом производства,если стоимость основных средств в отчетном году увеличилась на 224 тыс. руб.,то объем производства всего на 60 тыс. руб.
3.3     Анализ использования трудовыхресурсов и средств на оплату труда
Задание:
По данным формы №2-т
Дать оценку структуры ППП предприятия и обеспеченноститрудовыми ресурсами. Расчеты выполнить в табл. 3.5.
В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводятсравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановойчисленностью отчетного периода по всем классификационным группам. В процессеанализе изучается соотношение между группами и тенденции изменения этогосоотношения.
Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей ихчисленности на выработку продукции одним работающим определяется по формуле
/>
где    УД1,УД0– удельныйвес основных рабочих в общей их численности по плану (базисному периоду) и отчету;
CB0– среднегодовая выработкаодного работающего по плану.
Сокращение вспомогательных рабочих может быть достигнуто за счетконцентрации и специализации вспомогательных работ: по наладке и ремонту оборудования,повышению
уровня механизации и совершенствованию труда этих рабочих.
Численность рабочих ЧРопределяют исходя изнормы трудоемкости работ планируемого периода (Т), эффективного(действительного) годового фонда времени рабочего (Tэф) и планируемого коэффициента выполнения норм Кпппоформуле
/>.
Численность рабочих, занятых на аппаратурных, агрегатных работах,где действия рабочих заключаются в основном в управлении механизированными илиавтоматизированными процессами, определяют по рабочим местам и нормамобслуживания:
/>,
где    пi– количество агрегатов на i-й операции;
Чpi– количество рабочих, необходимое для обслуживания i-гo рабочего места;
KЗi– коэффициент загрузки рабочихна i-й операциипри совпадении профессий;
i– наименование операций.

Таблица 3.5. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсамиНаименование показателей Всего в том числе работники списочного состава из них: внешние совместители другие лица несписочного состава руководители и специалисты рабочие
1.    Среднесписочная численность
работников, чел.
– за отчетный год:
-      за предыдущий год
2.    Темп роста к предыдущему году, %
3.    Удельный вес в общей численности ППП, %
-      за предыдущий год
-      за отчетный год факт
1365
1355
100,7
100
100
1260
1254
100,4
92,5
92,7
167
156
107
12,5
13,3
1093
1098
99,5
87,5
86,7
69
66
98,6
5,2
5,1
36
35
96,8
2,3
2,2 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Численность служащих определяется исходя из организационнойструктуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспеченияфункций управления.
Данные анализа (таблица 3.5.) показали об увеличениисреднесписочной численности работников на 0,7%, данной увеличение произошло засчет увеличения численности руководителей и специалистов на 7%, снижениячисленности рабочих на 0,5%, внешних совместителей на 1,4%, других лиц несписочногосостава на 3,2%. Наибольший удельный вес в среднесписочной численностиработников предприятия занимают рабочие, в предыдущем году 87,5%, в отчетномгоду 86,7%. По предприятию наблюдается недостаток рабочих.
Задание: Определить влияние использования рабочего времении среднечасовой выработки на уровень производительности труда одного рабочего иобъем продукции. Результаты расчетов занести в таблицу 3.6.
Для оценки уровня производительности труда применяется системаобобщающих, частных и вспомогательных показателей.
Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная исреднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка наодного работающего в стоимостном выражении.
Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида внатуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.
Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицыопределенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда являетсясреднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):
/>
где    ТП – объем товарной продукции в стоимостном выражении;
Ч – численность работающих.
Факторная модель для показателя среднегодовой выработки будетиметь следующий вид: ГВ = УД × Д × t × СВ.
Расчет влияния этих факторов может быть проведен способами цепнойподстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

Таблица 3.6. Влияние использования рабочего времени исреднечасовой выработки на производительность труда на одного рабочегоНаименование показателей Ед. измерения года Отклонения предыдущий отчетный Тыс. руб. %
1.    Объем продукции в сопоставимых ценах
2.    Среднесписочная численность рабочих
3.    Среднегодовая выработка на 1-го рабочего
4.    Отработано всеми рабочими человеко-дней
5.    Отработано всеми рабочими человеко-часов
6.    Среднее число дней, отработанных 1-м рабочим за год
7.    Среднее число часов, отработанным 1-м рабочим за год
8.    Продолжительность рабочего дня
9.    Среднечасовая выработка 1-го рабочего
10.   Влияние на отклонение фактической среднегодовой выработки 1-го рабочего против плана:
а) изменения прод. рабочего года
б) изменения прод. рабочего дня
в) изменения среднечасовой выработки 1-го рабочего
тыс. руб.
чел.
тыс.
руб.
тыс. чел.-дни
тыс. чел.-час.
дн.
час.
час.
руб.
руб.
15090
1355
11,13
280,2
2227,8
252,7
2008,8
7,95
6,85
Х
Х
Х
15150
1365
11,10
277,2
2184,4
250,6
1975,1
7,88
7
Х
Х
Х
60
-10
-0,03
-3
-43,4
-2,1
-33,7
-0,07
0,15
-3
-0,07
+0,15
100,4
100,7
99,7
98,9
98,1
99,2
98,3
99,1
102
98,9
99,1
102
Анализпоказателей (таблица 3.6.) показал, что наблюдается ряд негативных факторов: сокращениесреднегодовой выработки на одного рабочего на 0,3%, сокращение рабочих дней на1,1% и часов отработанных за год на 1,7%, сокращение продолжительности рабочегодня на 0,01%, данные обстоятельства могут отрицательно сказаться на финансовыхрезультатах предприятия.
Задание: Поданным формы П-4 определить изменение средств на оплату труда в отчетном годупо сравнению с предыдущим за счет изменения двух факторов: среднечасовойчисленно – сти ППП и средней заработной платы. Результаты расчетов занести втаблицу 2.7.
Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчетаабсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (DФЗПа)определяется сравнением фактическииспользованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондомзаработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственнымподразделением и категориям работников:
DФЗПа = ФЗПф – ФЗПпл.
Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степенивыполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчетотносительного отклонения фонда заработной платы (DФЗПот).
Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер)корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп).К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельнымрасценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственныерезультаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другиевыплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяютсяпропорционально объему производства продукции.
Постоянная часть оплаты труда (ФЗППОСТ) не изменяетсяпри увеличении или спаде объема производства – это зарплата рабочих по тарифнымставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работниковнепромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительноеотклонение фонда заработной платы:
DФЗПот = ФЗПф – (ФЗПпер.пл × Кпп + ФЗПпост.пл).
Таблица 3.7.Анализ абсолютной экономии (перерасхода) средств на оплату труда Наименование показателей Ед. измер. Предыдущий год Отчетный год (факт) Отклонения (+,–) абсолютн. %
Средства на оплату труда ППП
в т.ч. рабочих т.р 24390 40950 +16560 168
Среднесписочная численность ППП
в т.ч. рабочих чел. 1355 1365 +10 100,7
Среднегодовая з/п ППП
в т.ч. рабочих т.р 18 30 12 167
Изменение средств на оплату труда работников по сравнению с предыдущим годом за счет:
а) изменения среднесписочной численности ППП
б) изменения среднегодовой з/п ППП
чел.
т.р
х
х
х
х
10
12
100,7
167
Данныеанализа (таблица 3.7.) показали, что предприятие значительно увеличивает оплатутруда работникам, в отчетной году, по сравнению с предыдущим на 67%, т.е. на 12тыс. руб., не смотря на незначительное увеличение численности работников на 0,7%,т.е. на 10 чел. Эти данные показывают, что предприятие несет большиетрудовые затраты, что сказывается на себестоимости продукции и соответственнона прибыли предприятия.

3.4     Анализ использования материальныхресурсов
Задание:Определить общую материалоемкость продукции и влияние ее изменения наиспользование материалов и объем продукции.
В процессе потребленияматериальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальныезатраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели,исчисленные исходя из суммы материальных затрат.
Для оценки эффективности материальных ресурсов используетсясистема обобщающих и частных показателей. Материалоемкость продукции (МЕ)
/>
Отражаетвеличину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции.Таблица 3.8. Оценка уровня материалоемкости продукции Наименование показателей Ед. измер. Предыдущий год Отчетный год (факт) Отклонения +,- % Материальные затраты т.р. 10400 10280 -120 98,8 Объем продукции в сопоставимых оптовых ценах т.р. 15090 15150 60 100,4 Материалоемкость продукции т.р. 0,69 0,68 -0,01 98,5 Матеориалоотдача т.р. 1,45 1,47 -0,02 98,6 Перерасход (+), экономия (–) материалов в результате отклонения фактической материалоемкости от предыдущего года (стр. 3 гр. 5 х стр. 2 гр. 4) т.р. х х -0,01 98,5 Увеличение (+), уменьшение (–) объема продукции в результате изменения ее материалоотдачи (стр. 4 гр. 5 х стр. 1 гр. 4) т.р. х х 60 100,4
Материалоотдачапродукции (МО)/>Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальныхресурсов
Данныеанализа (таблица 3.8.) показали, что выпуск продукции увеличился на 0,4% (60тыс. руб.), по предприятию наблюдается экономия материальных ресурсов на 102тыс. руб.
3.5     Анализ финансового состояния предприятия
Задание: Поданным бухгалтерского баланса определить стоимость имущества, находящегося враспоряжении предприятия, дать оценку его изменения в течение анализируемогопериода, проанализировать состав и структуру имущества предприятия (по таблице 3.9).
Таблица 3.9.Анализ состава и структуры имущества предприятия Виды активов Ед. изм на начало года, тыс. руб.
На конец года,
Тыс. руб. Отклонение (+,–) %
1.    Имущество в распоряжении предприятия (итог баланса)
в том числе:
2.    Основные средства и прочие внеоборотные активы
3.    В% к имуществу (стр. 2: стр. 1) х 100%
4.    Оборотные средства
5.    В% к имуществу (стр. 4: стр. 1) х 100%
6.    Запасы и затраты
7.    В % к оборотным средствам (стр. 6 : стр. 4) х 100%
8.    Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
9.    В % к оборотным средствам (стр. 8 : стр. 4) х 100%
10.   Реальные активы
11.   В % к имуществу (стр. 10: стр. 1) х 100%
Тыс. руб.
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
10703
7975
74
2728
26
1991
73
198
7
10164
95
12891
8101
63
4790
37
2754
57
358
7,5
11227
87
+2278
+126
-11
2062
11
763
-16
160
0,5
1063
-8
120
102
х
176
х
138
х
181
Х
110
х
Данныеанализа (таблица 3.9.) показали, что предприятие значительно увеличило вложениясредств в осуществление своей деятельности, об это свидетельствует увеличениевалюты баланса на 2278 тыс. руб., т.е. на 20%. Величина активов возросла как засчет вложений в оборотные на 2062 тыс. руб. (76%), так и за счет вложений вовнеоборотные активы 126 тыс. руб. (2%). Относительные показатели структурыактива баланса отражают повышение доли оборотных активов на 11% и аналогичноеснижение внеоборотных активов 11%. Реальные активы предприятия увеличились на 10%,т.е. на 1063 тыс. руб.
Задание:Произвести проверку покрытия потребности в материальных оборотных средствах засчет собственных оборотных средств, для чего найти сумму наличия собственныхоборотных средств на начало и на конец года и их долю в собственных средствахпредприятия. Расчеты выполнить в таблице 2.10.
Данныеанализа (таблица 3.10.), показали увеличение собственных источников средств на9,7% (962 тыс. руб.), собственные оборотные средства выросли на 43% (836 тыс.руб.). Потребность предприятия в материальных средствах выросла на 38% (763тыс. руб.), а вот их покрытие за счет собственных средств снизилось на 1%, нопредприятие имеет достаточно средств для покрытия всех своих материальныхпотребностей, источники заемных средств выросли на 156% (1226 тыс. руб.).
Таблица 3.10.Расчеты наличия собственных оборотных средств Наименование показателей на начало года, тыс. руб.
На конец года,
Тыс. руб. Отклонение (+,–) тыс. руб. %
1.    Источники собственных средств
2.    Приравненные к собственным источники
3.    Основные средства и прочие внеоборотные активы
4.    Наличие собственных оборотных средств (стр. 1 + стр. 2 – стр. 3)
5.    В% к источникам собственных средств (стр. 4: стр. 1) х 100%
6.    Потребность в материальных оборотных средствах
7.    Покрытие потребности в материальных оборотных средствах за счет собственных оборотных средств (стр. 4: стр. 6) х 100%
8.    Источники заемных средств
9.    Коэффициент соотношения источников заемных и собственных средств (стр. 8: стр. 1)*100%
9919
-
7975
1944
19,6
1991
102
784
7,9
10881
-
8101
2780
24,6
2754
101
2010
18,5
+962
-
+126
+836
+5
+763
-1
+1226
+10,6
109,7
-
102
143
х
138
х
256
х

Сопоставлениединамики показателей удельного веса собственного и заемного капиталахарактеризуют увеличение доли заемных средств на 10,6% (1226 тыс. руб.),заемный капитал составил 18,5% от источников средств предприятия.
Задание: Произвести анализ ликвидности баланса и сделать заключениео платежеспособности предприятия, рассчитав коэффициент текущей ликвидности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытияобязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньгисоответствует сроку погашения обязательств.
Дляопределения ликвидности баланса сопоставим приведенные группы. Баланс считаетсяабсолютно ликвидным, если имеют место следующие оптимальные соотношения:
Условия абсолютной ликвидности
А1=>П1

А2=>П2

А3=>П3

А4
– (соотношение краткосрочных финансовых вложений и денежных средств с кредиторской задолженностью (сроком погашения до 12 мес.));
– (соотношение дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) с краткосрочными заемными средствами и прочими краткосрочными пассивами (сроком от 3-х до 6-ти месяцев));
– (соотношение запасов, НДС, дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), а также прочих оборотных активов с долгосрочными пассивами, расчетам по дивидендам, доходами будущих периодов, фондами потребления и резервами предстоящих расходов и платежей);
– (соотношение внеоборотных активов с капиталами и резервами).
В случае,когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от рекомендуемогов оптимальном варианте (варианте абсолютной ликвидности), ликвидность балансаотличается от абсолютной.
Одновременноесоблюдение первых трех правил обязательно влечет за собой достижение ичетвертого, ибо если совокупность первых трех групп активов больше (или равна)суммы первых трех групп пассивов баланса, т.е.
А1+А2+А3 /> П1+П2+П3,
точетвертая группа пассивов обязательно перекроет (или будет равна) четвертуюгруппу активов, т.е. А4 /> П4.
Таблица 3.12.Анализ ликвидности бухгалтерских балансовАктив Пред. год Отчет. год Пассив
Пред.
год Отчет год /> />
А1 198 358
П1 490 1332
 
А2
П2 192 339
 
А3 2530 4432
П3
 
А4 7975 8101
П4 9919 10881
 
Уровень ликвидности баланса определяется сравнением статейактивов, сгруппированных по степени ликвидности, и пассивов, сгруппированных посрочности их оплаты (погашения задолженности).
Сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующийвид:
А1ПЗ; А4
А1ПЗ; А4
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность балансапредприятия за анализируемый период как достаточную, так как выполняютсяпоследние два неравенства.
Коэффициенттекущей ликвидности:
КЛТ =стр. 290–220–230/(стр. 610 + стр. 620+стр. 630 + стр. 660)
КЛТ пред. года = 2728–539 / 192+490 = 2189 / 682 = 3,2
КЛТ отчет. года = 4790 – 1664 / 339+1332 + 89 = 3126 / 1760= 1,8
Коэффициенттекущей ликвидности предприятия в динамике снижается, но его значение говорит одостаточной величине ликвидных активов (А1+А2) для погашения краткосрочныхобязательств в ближайшее время, т.е. соблюдается неравенствоА1+А2+А3>П1+П2+П3.
Под финансовым состоянием понимаетсяспособность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуетсяобеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальногофункционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностьюиспользования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими ифизическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым икризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи,финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о егохорошем финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов егопроизводственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственныйи финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет нафинансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполненияплана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости,уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансовогосостояния предприятия и его платежеспособности
Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственнойдеятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходованияденежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональныхпропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного егоиспользования.
Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранятьнедостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансовогосостояния предприятия и его платежеспособности.
Выделяютсячетыре типа финансовых ситуаций:
1)Абсолютная устойчивость финансового состояния. S = (1; 1; 1)
2)Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантируетплатежеспособность S = (0; 1; 1)
3)Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности,но при котором все же сохраняется возможность восстановления за счет пополненияисточников собственных средств
S = (0; 0; 1)
4)Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства S = (0; 0; 0). В данной ситуацииоборотные средства не покрывают даже кредиторскую задолженность, предприятиеполностью зависит от заемных источников финансирования.
Таблица 3.13.Классификация типа финансового состоянияПоказатель Предыдущий год Отчетный год 1. Общая величина запасов и затрат 1991 2754 2. Наличие собственных оборотных средств 1944 2780 3. Функционирующий капитал 2728 4790 4. Общая величина источников 2728 4790 5. Излишек (+) или недостаток (–) собственных средств: -47 +26 6. Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат: +737 +2036 7. Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов и затрат: +929 +2375
8. Трехкомпонентный показатель типа финансового состояния:
1, если Ф > 0
/>S(Ф)=
0, если Ф (0,1,1) (1,1,)

В таблице 3.13 приведены расчеты по типу финансового состоянияпредприятия. Данному предприятию свойственна нормальнаяфинансовая устойчивость в предыдущем году, при которойгарантируется платежеспособность предприятия, если запасы изатраты покрываются суммой собственных оборотных средств.
3.6     Анализ финансовых результатов и рентабельностипредприятия
 
Прибыль является основной формой чистого дохода. Она отражаетэкономический эффект, полученный в результате деятельности субъектахозяйствования. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования,расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материальногохарактера трудового коллектива.
Еслипредприятие получает прибыль, то оно считаетсярентабельным. Показатели, характеризующие рентабельность, характеризуютотносительную прибыльность. Для объективной оценки эффективности хозяйственнойдеятельности необходимо охарактеризовать динамику уровня рентабельности.
Таблица 3.14.Анализ показателей рентабельностиПоказатели Алгоритм расчета Предыдущий год Отчетный год Изменение +,- Выручка от продаж тыс. руб. х 18715 24502 +5787 Прибыль от продаж тыс. руб. х 2072 7806 +7534 Чистая прибыль (убыток) х (646) 3226 +3226 Коэффициент валовой прибыли (Валовая прибыль / Выручка от продажи)*100% 7,7 31,6 +23,9 Рентабельность основной деятельности (Прибыль от продажи / Расходы по обычным видом деятельности)*100% 13,7 51,5 +37,8 Рентабельность продаж по прибыли от продажи (Прибыль от продажи / Выручка от продажи)*100% 11,1 31,8 +20,7 Рентабельность продаж по чистой прибыли (Чистая прибыль / Выручка от продажи)*100% 13,2 +13,2
Показатели рентабельности (прибыльности) оценивают величинуприбыли, полученной с каждого рубля средств, вложенных в активы и деятельностьорганизации.
Данныеанализа (таблица 3.14.) показали, что общая величина доходов предприятиясоставила в отчетном году 3226 тыс. руб., по сравнению с убытком 646 тыс. руб.,в предыдущем году. Значительное влияние на то, что предприятие получило прибыльоказала выручка от продаж, которая увеличилась на 5787 тыс. руб. или на 31%.
Всепоказатели рентабельности имеют положительную динамику. Рентабельность основныйдеятельности предприятия выросла на 37,8%, рентабельность продаж по чистойприбыли в отчетном году составила 13,2%. Таким образом, прибыльность иэффективность деятельности предприятия повысилась в отчетном году, относительнопредыдущего года.

Заключение
Хозяйственноезначение экономии материальных ресурсов (снижения удельных норм расхода сырья,материалов, топлива, энергии и т.д.) велико и многообразно.
Во-первых, экономия расходования средств производства хотябы на одном участке производственной подсистемы логистики обязательно влечет засобой повышение общественной производительности труда. В самом деле, если накаком-либо этапе обработки продукта уменьшаются материальные затраты, то общиесуммарные затраты живого и овеществленного труда, затрачиваемые на изготовлениеединицы продукта, уменьшатся.
Во-вторых, экономия сырья, материалов, топлива и энергии,выражающаяся в уменьшении расхода материалов на единицу продукции (или наединицу работы), позволяет при неизменном количестве средств производствавыпустить большое количество конечного продукта, т.е. увеличить объем выпуска.Это обстоятельство становится особенно существенным, если речь идет одорогостоящем сырье или материалах. При этом темп (процент) роста выпускапродукции из данного количества сырья или материалов будет всегда по числовомузначению больше процента снижения удельной нормы расхода на единицу выпускаемойпродукции.
В-третьих,экономное расходование материальных ресурсов и уменьшение удельных норм расходасырья и материалов на единицу выпускаемой продукции очень важный фактор приосуществлении мероприятий по снижению себестоимости производства и повышениюрентабельности.
Порезультатам расчетно-аналитической части курсовой работы можно сделатьследующие выводы:
Общаявеличина доходов предприятия составила в отчетном году 3226 тыс. руб., посравнению с убытком 646 тыс. руб., в предыдущем году. Значительное влияние нато, что предприятие получило прибыль оказала выручка от продаж, котораяувеличилась на 5787 тыс. руб. или на 31%. На увеличение выручки оказали влияниеряд факторов:
·         выполнение плана по производству и реализации продукции;
·         увеличение доли активной части в структуре основных средств;
·         увеличение среднегодовой выработки на одного рабочего;
·         экономия материальных ресурсов, что привело к незначительномуувеличению себестоимости продукции, относительно объема продаж и др.
В качествеосновных направлений экономии материальных ресурсов предприятию целесообразнорекомендовать:
-          повышение уровня технологии;
-          повышение требований к парку основного оборудования;
-          повышение квалификации персонала;
-          совершенствование организации управления;
-          развитие систем анализа и планирования;
-          совершенствование нормативной базы и т.д.