--PAGE_BREAK--
1.3 Изменения в НК РФ по единому сельскохозяйственному налогу
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается настоящим Кодексом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Федеральным закономот 22 июля 2008 г. №155-ФЗ в пункт 3 статьи 346.1 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу
Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций, единого социального налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса).
Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса).
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
4. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей налоговых агентов.
5. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.
Федеральным закономот 3 ноября 2006 г. №177-ФЗ статья 346.2 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2007 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
Статья 346.2. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.
Федеральным закономот 30 декабря 2008 г. №314-ФЗ пункт 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса изложен в новой редакции
2. В целях настоящей главы сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года №193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.
Федеральным закономот 30 декабря 2008 г. №314-ФЗ статья 346.2 настоящего Кодекса дополнена пунктом 2.1
2.1. В целях настоящей главы сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются:
1) градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта и которые удовлетворяют условиям, установленным абзацами третьим и четвертым подпункта 2 настоящего пункта;
2) рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:
если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек;
если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;
если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).
Федеральным закономот 30 декабря 2008 г. №314-ФЗ статья 346.2 настоящего Кодекса дополнена пунктом 2.2
2.2. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, и доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства или из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов определяются исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработку сельскохозяйственной продукции и общей суммы расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья.
Федеральным закономот 30 декабря 2008 г. №314-ФЗ в пункт 3 статьи 346.2 настоящего Кодекса внесены изменения
3. В целях настоящей главы к сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом к сельскохозяйственной продукции относятся уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, а также уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.
4. Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, устанавливается Правительством Российской Федерации.
Федеральным закономот 30 декабря 2008 г. №314-ФЗ пункт 5 статьи 346.2 настоящего Кодекса изложен в новой редакции
5. На уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти следующие сельскохозяйственные товаропроизводители при соблюдении ими следующих условий:
1) сельскохозяйственные товаропроизводители (за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, указанных в подпунктах 2 — 4 настоящего пункта), если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подает заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;
2) сельскохозяйственные товаропроизводители — сельскохозяйственные потребительские кооперативы, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором они подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 процентов;
3) сельскохозяйственные товаропроизводители — рыбохозяйственные организации, являющиеся градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями, если они удовлетворяют следующим условиям:
если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором эти организации подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов;
если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);
4) сельскохозяйственные товаропроизводители — рыбохозяйственные организации (за исключением организаций, указанных в подпункте 3 настоящего пункта) и индивидуальные предприниматели с начала следующего календарного года, если они удовлетворяют следующим условиям:
если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за каждый из двух календарных лет, предшествующих календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, не превышает 300 человек;
если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором подается заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов;
5) вновь созданные в текущем году организации (за исключением организаций, указанных в подпунктах 6 и 7 настоящего пункта) с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году, определяемого в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации произведенной этими организациями сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;
6) вновь созданные в текущем календарном году сельскохозяйственные потребительские кооперативы с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) за последний отчетный период в текущем календарном году, определяемый в связи с применением иного налогового режима, доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 процентов;
7) вновь созданные в текущем календарном году рыбохозяйственные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога с начала следующего календарного года при соблюдении ими следующих условий:
если по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает 300 человек (данная норма не распространяется на градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации);
если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) за последний отчетный период в текущем календарном году, определяемый в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, включая продукцию их первичной переработки, произведенную собственными силами из выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 процентов;
если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);
8) вновь зарегистрированные в текущем календарном году индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, указанных в подпункте 7 настоящего пункта) с начала следующего календарного года, если за период до 1 октября текущего года в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в связи с осуществлением предпринимательской деятельности таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
Об условиях перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога рыбохозяйственными организациями и индивидуальными предпринимателями с 1 января 2009 г. см. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №314-ФЗ
В целях настоящего пункта доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном статьями 248 и 249 настоящего Кодекса, доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса, не учитываются.
6. Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:
1) утратил силу с 1 января 2009 г.;
2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
3) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
4) бюджетные учреждения.
Федеральным закономот 17 мая 2007 г. №85-ФЗ в пункт 7 статьи 346.2 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.
7. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения, установленные пунктом 5 настоящей статьи, по объему дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, определяются исходя из всех осуществляемых этими организациями и индивидуальными предпринимателями видов деятельности.
При этом в отношении реализации налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса не применяется.
Федеральным закономот 22 июля 2008 г. №155-ФЗ в пункт 2 статьи 346.5 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу
2.При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);
2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений;
6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
6.1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования:
— добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);
— добровольному страхованию грузов;
— добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);
— добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
— добровольному страхованию товарно-материальных запасов;
— добровольному страхованию урожая сельскохозяйственных культур и животных;
— добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
— добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;
8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей;
9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
— наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
— суточные или полевое довольствие;
— оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
— консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
16) расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;
22.1) расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов в пределах норм, утвержденных Правительством Российской Федерации;
23) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;
25) расходы на информационно-консультативные услуги;
26) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;
27) судебные расходы и арбитражные сборы;
28) расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
Федеральным закономот 22 июля 2008 г. №155-ФЗ пункт 5 статьи 346.6 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу. продолжение
--PAGE_BREAK--
2. Организационно-экономическая характеристика и элементы налога на землю на предприятии ООО «Сибиряк» Саянского района
2.1. Общие сведенья хозяйства ООО «Сибиряк»
Общество с ограниченной ответственностью «Сибиряк» зарегистрировано Постановлением №15 от 15.12.2002 г. администрацией Саянского района.
Предметом деятельности Общества является производственно – коммерческая деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции растениеводства, животноводства, производственно – технического назначения, товарах народного потребления, а так же выполнение иных работ, оказание услуг гражданам и юридическим лицам.
Форма собственности: частная.
Учредителями общества с ограниченной ответственностью «Сибиряк» являются граждане России: Данцев А. П., Захаров А. И.
Общество самостоятельно формирует свою структуру, штатное расписание, определяет формы, систему и размер оплаты труда, а также другие виды доходов работников, с учетом действующего законодательства.
Центральная усадьба ООО «Сибиряк» расположена в районном центре с. Агинское в 45 км от ближайшей железнодорожной станции Саянская, от краевого центра г. Красноярск – 210 км.
Таблица 2. 1 — Местоположение и состав предприятия (на конец 2008 года)
Показатели
Значения показателей
1
2
1. Расстояние от центральной усадьбы, км:
до краевого центра (г. Красноярск)
до районного центра (г. Канск)
до ближайшей железнодорожной станции (г. Канск)
210
в районном центре
45
2. В предприятии имеется, шт.:
продолжение таблицы 2. 1
1
2
населенных пунктов
в т.ч. по ведущим направлениям:
— КРС
из них: молочных
1
3
2
Пункты сдачи основной сельскохозяйственной продукции находятся:
· Зерна на птицефабрику «Бархатовская»
· Молоко ОАО «Милко» г. Красноярск
· Мясо в пределах района
Климат хозяйства резко континентальный с холодной продолжительной зимой и коротким жарким летом. По данным метеорации с. Агинское средняя многолетняя годовая температура воздуха равна – 0.3 С, наиболее теплым является июль, наиболее холодным – январь.
По природно – сельскохозяйственному районированию территория хозяйства отнесена к лесостепной зоне. В целом же природно – климатические условия хозяйства соответствуют средне районным показателям и позволяют возделывать районированные культуры.
Для определения размеров производства необходимо рассмотреть натуральные и стоимостные показатели деятельности предприятия приведенные в таблице 2. 2. 2, с характеристики размеров хозяйства (таблица 2. 2. 1), которые влияют на научную организацию труда, уровень производительности труда и себестоимости продукции.
Показателями размеров предприятия принято считать численность работников, объем производства валовой продукции, размер сельскохозяйственных угодий, величину производственных фондов и поголовье скота.
Таблица 2. 2 — Размеры производства
Показатель
Годы
2006
2007
2008
1
2
3
4
Стоимость валовой продукции в текущих ценах, тыс.руб. – всего
в т.ч.: продукция растениеводства
продукция животноводства
10637
5399
5238
17632
8212
9420
24686
11560
13126
Стоимость товарной продукции в ценах реализации, тыс.руб. – всего
в т.ч. продукция растениеводства
продукция животноводства
8022
3096
4926
11068
2648
8420
14254
4010
10244
Площадь сельскохозяйственных угодий, га
в т.ч. пашня
3361
2664
3361
2664
3361
2664
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов основной деятельности, тыс.руб.
12151
13684
15615
Количество электроэнергии, израсходованной на производственные
нужды, тыс.кВт*час
Среднегодовая численность работников, занятых в сельском хозяйстве, чел.
Поголовье скота (на конец года), усл. Гол.
308
33
624
291
36
732
300
37
751
Стоимость валовой продукции с каждым годом увеличивается, и в 2008 году больше величины 2007 года на 40%, это связано с наращиванием объема производства продукции. Стоимость товарной продукции в 2008 году увеличилась на 28,8%, это связано с увеличением объема реализации продукции и с повышением цен на продовольственную продукцию.
Снижение стоимости основных производственных фондов основного вида деятельности за период 2007 – 2008 годы составило 14,1%, изменение произошло за счет списания изношенной техники и оборудования. В 2008 году наблюдается увеличение условного поголовья скота на 2,5% по сравнению с 2007 годом.
Среднегодовая численность работников, занятых в сельском хозяйстве в 2008 году составляет 37 человек, что на 2,7% больше чем в предыдущем году.
За последние 3 года изменений в землепользовании ООО не наблюдалось, вся земельная площадь используется полностью. На размеры производства непосредственное влияние оказывает специализация.
Таблица 2. 3 — Состав и структура товарной продукции
Отрасли и виды продукции
2006 год
2007 год
2008 год
Стоимость, тыс.руб.
Структура,
%
Стоимость, тыс.руб.
Структура, %
Стоимость, тыс.руб.
Структура, %
Зерно
Итого по растениеводству
3096
3096
38,6
38,6
2648
2648
23,9
23,9
4010
4010
28,1
28,8
Молоко
Мясо КРС
Продукция животноводства, реализованная в переработанном виде
Итого по животноводству
3518
190
1218
4926
43,8
2,4
15,2
61,4
6500
520
1400
8420
58,7
4,7
12,7
76,1
9030
501
712
10244
63,4
3,5
5,0
71,9
Всего (сельское хозяйство)
8022
100
11068
100
14254
100
За анализируемый период наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает продукция животноводства. При этом доля реализации молока составляет в 2008 году 3,4%. На отрасль растениеводства в 2008 году приходится 28,8%. Следовательно, ООО “Сибиряк” специализируются на молочном скотоводстве.
2. 2 Оснащенность ресурсами и уровень их использования
Ресурсный или производственный потенциал представлен земельными, материальными и трудовыми ресурсами. В свою очередь материальные ресурсы состоят из основных фондов и оборотных средств. Количество и качество производственных ресурсов определяют уровень интенсивности производства, показывают эффективность производства, а также способствуют ее повышению, а также увеличению объемов и качества сельскохозяйственной продукции.
Для обоснования производственного потенциала предприятия рассмотрим показатели обеспеченности и экономической эффективности использования ресурсов хозяйства.
Таблица 2. 4 — Обеспеченность ресурсами
Показатели
Годы
2006
2007
2008
Фондообеспеченность, тыс.руб./100 га
Энергообеспеченность, кВт/100 га
Тракторообеспеченность, шт/1000га пашни
Электрообеспеченность, тыс.квт*ч/100 га
Плотность скота, усл.гол./100 га
Трудообеспеченность, чел./100 га
Землеобеспеченность, га/чел
Фондовооруженность, тыс.руб./ чел.
Энерговооруженность, л.с.
Электровооруженность, тыс.кВт/час
368,7
72,5
3,37
9,2
21,3
0,9
101,8
375,5
73,8
8,08
419,9
72,5
3,75
8,6
21,4
1,07
93,3
392
67,7
9,3
464,6
72,5
3,86
8,9
22,3
1,1
90,8
422
65,8
8,1
Из приведенных данных в таблице следует, что за анализируемый период наблюдается снижение некоторых показателей в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий, что указывает на сокращение обеспеченности предприятий видами производственных ресурсов, что связано со “сворачиванием” производства и соответственно уменьшением техники, фондов и других средств производства. Так, показатель энергообеспеченности в 2008 году по сравнению с 2007 годом не изменился, фондообеспеченность в 2008 году по сравнению с 2007 увеличился на 10,6%, электрообеспеченность увеличилась на 4,2%, трудообеспеченность увеличился на 7,6%.
Таблица 2. 5 — Уровень использования производственных ресурсов
Показатели
Годы
2006
2007
2008
Землеотдача, тыс.руб./100 га
Фондоотдача, руб./руб.
Фондоемкость, руб./руб.
Материалоотдача, руб./руб.
Материалоемкость, руб./руб.
Энергоотдача, руб./кВт.
Энергоемкость, кВт/тыс.руб.
Электроотдача, руб./кВт*ч
Электроемкость, кВт*ч/руб.
Трудоотдача:
на 1 работника, тыс.руб.
на 1 чел./ч. затрат труда, руб.
Прибыль (убыток) на 100 га с.-х. угодий, тыс.руб.
Уровень рентабельности, %
316,5
0,86
1,2
1,35
0,74
4,36
0,23
34,5
0,03
322,3
151,9
18,3
8,28
524,6
1,25
0,8
2,36
0,42
7,24
0,14
60,6
0,02
489,8
228,9
25,4
8,6
734,5
1,58
0,6
3,3
0,29
10,1
0,09
82,2
0,01
667,2
338,2
31,3
7,9
продолжение
--PAGE_BREAK--
Анализ уровня использования производственных ресурсов проводится путем сопоставления производства валовой продукции в стоимостном выражении с элементами производственного потенциала.
По произведенным расчетам в таблице можно сделать следующий вывод, что эффективность использования всех видов производственных ресурсов повышается. Так, например, показатель трудоотдачи увеличился на 36,2%, энергоотдачи на 39,5%, электроотдачи на 35,6%, а показатель фондоотдачи на 1,26%. Показатель энерговооруженности, фондовооруженности снизились на 2,8% и 12,9% соответственно. Предприятие за анализируемый период прибыльно, но наблюдается снижение уровня рентабельности.
2. 3. Экономические и финансовые результаты деятельности предприятия
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о прибылях и убытках.
Финансовое положение предприятия характеризуется системой показателей, которые в совокупности определяют надежность его как делового партнера и как хозяйствующего субъекта.
Одним из показателе, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.
Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства.
Расчет коэффициентов платежеспособности приводится в таблице 2. 6.
Таблица 2. 6 – Расчет коэффициентов, характеризующих платёжеспособность предприятия
Показатели
На начало периода
На конец периода
Измене-ние, +/-
Нормативное значение
А
1
2
3
4
Исходные показатели:
1. Наиболее ликвидные активы (А1)
14
77
63
2. Быстрореализуемые активы (А2)
447
-447
3. Медленно реализуемые активы (А3)
7460
7404
-56
4. Труднореализуемые активы (А4)
13684
15615
1931
5. Наиболее срочные обязательства (П1)
809
445
-364
6. Краткосрочные пассивы (П2)
459
-459
7. Долгосрочные пассивы (П3)
8083
6125
-1958
8. Постоянные пассивы (П4)
12254
16526
4272
9. Валюта баланса (ВБ)
21605
23096
1491
Продолжение таблицы 2. 6
А
1
2
3
4
Расчетные показатели:
Общий показатель платежеспособности ((А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+П2))
1,95
5,16
3,21
> 1
Коэффициент абсолютной ликвидности ((А1/(П1+П2))
0,01
0,17
0,16
> 0,2
Коэффициент «критической оценки» ((А1+А2)/(П1+П2))
0,36
0,17
-0,19
> 1
Коэффициент текущей ликвидности ((А1+А2+А3)/(П1+П2))
6,2
16,8
10,6
> 2
Коэффициент маневренности функционирующего капитала
(А3/((А1+А2+А3)-(П1+П2))
1,12
1,05
-0,07
Уменьшение- положит.факт
Доля оборотных средств в активах ((А1+А2+А3)/ВБ)
0,37
0,32
-0,05
> 0,5
Анализируя таблицу 2. 6 можно сделать вывод, что общий показатель платежеспособности в 2008 г. увеличился на 3,21 и составил 5,16, что выше нормативного значения. Значит, предприятие способно покрыть все обязательства имеющимися у него активами.
Показатели ликвидности и финансовой устойчивости взаимно дополняют друг друга и в совокупности дают представление о финансовом положении предприятия. Показатели финансовой устойчивости предприятия представлены в таблице 2. 7.
Таблица 2. 7 – Расчет коэффициентов финансовой устойчивости предприятия
Анализируя таблицу 2. 7 можно сделать вывод, что коэффициент собственности на конец 2008 году увеличились на 16,7%, финансовой зависимости уменьшился на 22%, заемных средств снизился на 25%, финансирования повысился на 92,3%, финансовой устойчивости увеличился на 11%, обеспеченность собственными средствами повысился на 12,5%, маневренность снизился на 20%, инвестирование повысился на 22,2%. Предприятие финансово устойчивое, состояние не затруднительное, банкротство не ожидается.
2.4. Ресурсы земли и учет единого сельскохозяйственного налога
Основным средством производства в сельском хозяйстве является земля. Размер земельных ресурсов определяет потребность предприятия в средствах производства и трудовых ресурсах, от эффективного использования земли во многом зависит конечные результаты производства.
Все с.-х. угодья хозяйства, все земли, находятся в коллективно-долевой собственности.
Таблица 2.8 – Размеры землепользования хозяйства, га
Виды угодий
2006г.
2007г.
2008г.
2008г, % к 2007г
Общая земельная площадь
3361
3361
3361
100
Всего сельскохозяйственных угодий,
из них:
пашня
пастбища
3361
2664
376
3361
2664
376
3361
2664
376
100
100
100
Сенокосы
96
96
96
100
Залежи
225
225
225
100
Из таблицы 2.8 видно, что площадь сельскохозяйственных угодий в хозяйстве ООО «Сибиряк» осталась прежней, используется в той же степени, что и за прошлые года.
В условиях рыночных отношений особая роль отводится плотности землепользования. Размер земельного налога устанавливается в виде стабильных платежей за единицу площади в расчете на год. Он не зависит от результатов хозяйственной деятельности предприятия.
Таблица 2.9. — Размер начисления налога на предприятии ООО «Сибиряк» Саянского района
Показатель
Начислено за год, тыс. руб.
Уплачено за год, тыс. руб.
2006г.
2007г.
2008г.
2006г.
2007г.
2008г.
Налог на добавленную стоимость
4
17
2
(12)
(25)
-
Земельный налог (плата за землю)
-
-
-
-
-
-
Единый сельскохозяйственный налог
-
122
94
-
(50)
(133)
Единый налог на вмененный доход
-
-
1
-
-
1
Единый социальный налог
2210
4245
822
(5080)
(3873)
(857)
Налог на доходы физических лиц
1515
1313
868
(1324)
(1816)
(920)
Другие налоги и сборы
804
818
1768
(15563)
(2877)
(2732)
Всего налогов и сборов
4917
6699
3555
(22364)
(9075)
(4643)
В том числе:
В Федеральный бюджет
45
162
2961
(287)
(353)
(231)
В бюджет субъектов РФ
4477
-
2312
(8084)
(6954)
(2464)
В государственные
внебюджетные фонды
395
6537
(1718)
(13993)
(1768)
(1948)
Из них:
Фонд социального страхования
19
35
(14)
(308)
(107)
-
Пенсионный фонд
158
4717
(1347)
(11958)
(1655)
(1930)
Фонд медицинского страхования
18
-
(357)
(1532)
(6)
-
Впервые за 10 лет на предприятии ООО «Сибиряк» Саянского района снизилась кредиторская задолженность по налогам. За 2007 год выплачены все начисленные налоги и погашены частично долги 2005 года по страховым платежам в пенсионный фонд, в Федеральный бюджет ПФ, налог на образование, налог на содержание милиции.
продолжение
--PAGE_BREAK--