--PAGE_BREAK--
1.2.
Источники финансирования прямых инвестиций
Финансирование прямых инвестиций – это порядок предоставления денежных средств, система расходования и контроля за целевым и эффективным их использованием. Методы финансирования зависят от конкретных условий функционирования предприятия.
Итак, капитальные вложения в основные средства на территории РФ финансируют за счет:
· Собственных финансовых ресурсов и внутрихозяйственных резервов;
· заемных денежных средств;
· привлеченных денежных средств, получаемых от эмиссии ценных бумаг, паевых и иных взносов юридических и физических лиц;
· денежных средств, поступающих в порядке перераспределения из централизованных инвестиционных фондов концернов, ассоциаций и других объединений;
· средств внебюджетных фондов;
· ассигнований из бюджетов различных уровней, предоставляемых на безвозвратной основе;
· средств иностранных инвесторов. [6, c. 193]
Классическим источником самофинансирования реальных инвестиций в индустриально развитых странах с рыночной экономикой являются собственные средства корпорации в форме нераспределенной прибыли и амортизации основного капитала, которые дополняются определенной долей доходов от эмиссии (выпуска) ценных бумаг (акции и облигаций) и кредита, полученного с рынка ссудного капитала.
Эффективность самофинансирования и его уровень зависит от удельного веса собственных источников в общем объеме финансовых ресурсов корпорации. В практике промышленно развитых странах он считается высоким, если доля собственных средств превышает 60% от общего объема финансирования.
В Российской Федерации пока не сформирован полнокровный рынок корпоративных бумаг. Инвестиционный процесс ограничивается воспроизводством основных средств. Он предполагает отвлечение значительной части ВВП от текущего потребления на цели накопления.
Инвестиционные ресурсы из расширенного воспроизводства на весь период до ввода в действие производственных мощностей и объектов. В дальнейшем вложенные средства постепенно возвращаются инвестору (заказчику) в процессе эксплуатации объектов строительства (за счет выручки от реализации готового продукта). Большая стоимость строящихся объектов требует выделения специальных ресурсов (материалов, оборудования и др.), экономический оборот которых опосредует денежные средства.
В процессе расходования денежных ресурсов на макроуровне реализуется значительная часть доли накопление национального дохода и фонда возмещения потребленных в процессе производства основных средств на цели накопления.
Реальные инвестиции в России осуществляются преимущественно в форме капитальных вложений, а фонд накопления используется на эти цели как чистый доход, образуемый в порядке распределения прибыли между бюджетной системой и хозяйствующими субъектами. Кроме того, на капитальные вложения направляют часть фонда возмещения в форме амортизационных отчислений.
Источники финансирования реальных инвестиций (капитальных вложений) тесно связаны с системой финансово-кредитных отношений, возникающих на микроуровне между участниками инвестиционного процесса (рис. 2). [7, c. 220]
Рис.2.Финансово-кредитные отношения между участниками инвестиционного процесса
В собственных средствах, направляемых на финансирование прямых инвестиций, наибольший удельный вес занимают амортизационные отчисления. В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются, т.е. утачивают свою первоначальные физические свойства и, как следствие, реальную первоначальную стоимость.Накопление амортизационных отчислений на предприятии происходит систематически, в то время как элементы основного капитала не требуют возмещения в натуральной форме после каждого цикла воспроизводства. В результате образуются свободные денежные средства в обороте, которые можно направлять на расширенное воспроизводство основного капитала предприятий. Кроме того, ежегодно вводятся в эксплуатацию новые объекты, на которые по установленным нормам начисляется амортизация, но такие объекты не требуют возмещения до истечения нормативного срока службы.
Прибыль от основной деятельности— важный источник финансирования прямых инвестиций предприятий, который увязывает конечные финансовые результаты деятельности и возможности по развитию. Однако доля ее в источниках финансирования в связи с кризисным состоянием реального сектора и его низкой рентабельностью остается незначительной.
Сумма прибыли, предназначаемая на финансирование инвестиций в основной капитал, определяется при ее распределении в финансовом плане.
При недостатке собственных источников финансирования инвестиций предприятия вынуждены прибегать к внешним заимствованиям.
Следующим источником финансирования прямых инвестиций являются привлеченные средства, получаемые предприятиями на финансовом рынке.
Выпуск ценных бумаг— облигаций, векселей и их размещение на финансовом рынке существенно расширяют возможности предприятий по привлечению временно свободных денежных средств предприятий, организаций и граждан для инвестирования.
Одним из путей выхода — из сложившейся ситуации является развитие лизинга. Лизинг— это вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных денежных средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за платуво временное пользование для предпринимательских целей. Лизинг позволяет предприятиям снизить уровень собственного капитала в источниках финансирования инвестиций.
Средства из федерального и региональных бюджетов и из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов выделяются в основном на финансирование федеральных, региональных или отраслевых целевых программ, реализация которых позволит сконцентрировать финансовые ресурсы на наиболее важных направлениях развития отраслей хозяйства и социальной сферы. Безвозмездное финансирование из этих источников фактически превращается в источник собственных средств.
Привлечение иностранных инвестиций обеспечивает развитие международных экономических связей и освоение передовых научно-технических достижений, хотя в принципе оно неспособно компенсировать недостаток отечественных инвестиций. Активизация иностранных инвесторов возможна только вслед за активизацией национальных инвесторов и предоставлением иностранным инвесторам благоприятного режима инвестирования.
Основной формой участия иностранного капитала в виде прямых инвестиций продолжает оставаться создание на территории России предприятий с иностранными инвестициями. Однако объемы привлекаемых инвестиций пока невелики. Основными проблемами в процессе их развития являются: определение доли российских инвесторов в уставном капитале создаваемых предприятий и, соответственно, в распределении прибыли, а также действительная рыночная оценка зданий, сооружений, оборудования и земли, вкладываемых в качестве российской части уставных капиталов коммерческих организаций с иностранными инвестициями.
Приток иностранных инвестиций сдерживают также такие факторы, как неуверенность иностранных инвесторов в конкретных прямых или портфельных инвестициях, отсутствие соответствующих гарантий, невозможность дать гарантии для каждой точечной инвестиции, а также высокий банковский процент, установившийся в России на кредитном рынке независимо от воли иностранных инвесторов.
Выбор источников финансирования в основной капитал должен решаться предприятиями с учетом многих факторов: стоимости привлекаемого капитала, эффективности отдачи от него, соотношения собственного и заемного капитала, определяющего уровень финансовой независимости предприятия, степени риска различных источников финансирования, экономических интересов инвесторов и кредиторов. [6, c. 200]
Структура прямых инвестиций в основной капитал по источникам финансирования (в % к итогу)
Таблица 2
Структура прямых инвестиций в основной капитал (в %)
2006 год
2007 год
1
2
3
Инвестиции в основной капитал, всего
100,0
100,0
в том числе по источникам финансирования:
1. собственные средства
42,1
40,3
из них:
1.1. прибыль, остающаяся в распоряжении организации
19,9
19,3
1.2. амортизация
19,2
17,6
1.3. привлеченные средства
57,9
59,7
из них:
1.3.1. кредиты банков
9,5
10,4
из них:
1.3.1.1. кредиты иностранных банков
1,6
1,6
2. заемные средства других организаций
6,0
7,1
3. бюджетные средства, в том числе:
21,7
21,5
3.1. из Федерального бюджета
7,0
8,3
Окончание таблицы 2
1
2
3
3.2. из бюджетов субъектов РФ
11,7
11,7
3.3. средства внебюджетных фондов
0,5
0,5
4. прочие
21,7
20,2
Из таблице видно что, в 2006г. доля собственных средств в общем объеме инвестиций в основной капитал увеличилась, превысив половину всего объема инвестиций (более ¼ общего финансирования шло из прибыли и около 1/5 — за счет амортизации). Государство, преимущественно из региональных бюджетов, финансировало 1/5 общего объема вложений.
В 2007г. после введения в действие нового Налогового кодекса в структуре собственных средств, направленных на инвестиции, наметились изменения: уменьшается роль прибыли (поскольку расширяется круг затрат, включающий в издержки производства), роль амортизации напротив выросла. [1, c. 717]
1.3. Особенности инвестиционной политики на современном этапе развития экономики
Инвестиционная деятельность предприятий в значительной зависит от государственной политики. Своими действиями государство может существенно затормозить или ускорить этот процесс.
Рыночная экономика несмотря на ее многие положительные черты не способна автоматически регулировать предпринимательскую и инвестиционную деятельность, а также все экономические и социальные процессы в интересах всего общества и каждого гражданина. Она не обеспечивает социально справедливое распределение дохода, не гарантирует права на труд, не нацеливает на охрану окружающей среды и не поддерживает незащищенные слои общества. [8, c. 253]
Частный бизнес не заинтересован вкладывать капитал в такие отрасли и проекты, которые не приносят достаточно высокой прибыли, но для общества и государства они просто необходимы (угольная промышленность, железнодорожный транспорт, сельское хозяйство и др.). Рыночная экономика не решает и многие другие актуальные проблемы.
Прерогативой государства является и обеспечение надлежащего право порядка в стране и ее национальной безопасности, что в свою очередь служит основой для развития инвестиционной деятельности. Экономика любой страны не может нормально развиваться, а инвестиции не будут осуществляться если государство не обеспечило соответствующие условия для этого.
Государство для выполнения своих функций регулирования экономики использует как экономические, так и административные методы воздействия на инвестиционную деятельность путем издания и корректировки соответствующих законодательных актов постановлений, а также путем проведения определенной экономической, в том числе и инвестиционной, политики.
Трудности предприятий в инвестиционной деятельности в Российской Федерации определяются существенным усилением диспропорций в инвестиционной сфере. Реализация инвестиций (принятие инвестиционных решений) в современных условиях определяется предприятиями с учетом таких факторов, как инфляция, нехватка источников финансирования, низкая эффективность производства и др.
Почти десятилетие в России в достаточной мере не обновляются основные фонды, в национальной экономике несколько лет идет процесс деинвестирования в промышленности. Большие объемы недоинвестирования привели к возникновению воспроизводственных проблем: образовалась значительная масса обесцененных кризисом, физически и морально изношенных основных фондов. Более 45% фондов не отвечают современному техническому и технологическому уровню производства и превратились в фактор снижения эффективности производства. [4, c. 47]
Ухудшение финансового положения многих предприятий, резкое сокращение бюджетного финансирования инвестиций, трудности с получением долгосрочных кредитов из-за высокой процентной ставки, предпочтение банков в получении доходов на финансовых рынках, неблагоприятный инвестиционный климат, в том числе из-за высоких рисков вложений, несовершенство правового регулирования хозяйственной деятельности продолжают оставаться основными причинами негативного влияния на инвестиционную активность.
Необходимые внутренние источники финансирования капитальных вложений в реальную экономику недостаточны и зачастую используютсянеэффективно. Прибыль предприятий заблокирована «налоговым прессом». Амортизация частично поглощена инфляцией и в количественном отношении недостаточна для возмещения изношенных и морально устаревших основных фондов. Кроме того, эти два важнейших источника финансирования инвестиций в основные фонды часто используются не по назначению: на текущие нужды и материальное стимулирование работников.
Принимаемые до настоящего времени государством меры остаются недостаточными для изменения к лучшему инвестиционного климата в стране. Особенно много проблем в сфере кредитования капитальных вложений коммерческими банками. Кредиты банков в настоящий момент могут быть доступны только предприятиями с высокой оборачиваемостью капитала и низкой фондоемкостью. Для того, чтобы кредиты доступны большому количеству предприятий, инвесторы должны быть защищены. В настоящее время у инвесторов, в том числе иностранных, отсутствует уверенность в том, что их вложения защищены в должной мере.
Разработка инвестиционной политики предприятия происходит в рамках общей инвестиционной деятельности государства. Инвестиционная стратегия государства в настоящее время включает в себя несколько направлений.
Улучшение макроэкономической конъюнктуры инвестиционного климата для отечественных и иностранных инвесторов, обеспечение роста инвестиционной активности частного сектора.
Подавление инфляции, снижение процентов за долгосрочный банковский кредит и стимулирование инвестиционной склонности предприятий и населения.
Уменьшение бюджетного дефицита, его покрытие преимущественно за счет неинфляционных источников, ориентация внутренних финансовых потоков на инвестиции и производство.
Полноценная защита прав и интересов инвесторов и акционеров. Для этого требуется не только совершенствование законодательства, но и организационного порядка, которые позволяютпредприятиям обрести реальных хозяев, а хозяевам — организовать эффективное управление предприятиями. управление на уровне предприятий, прежде всего финансовое — одно из главных направлений экономической реформы в ближайшие годы. Будут поддержаны предприятия любой формы собственности, если они снижают издержки, повышают качество, реорганизуют производство и управление, не допускают неплатежей, выпускают конкурентоспособную продукцию. [5, c.150]
Децентрализация инвестиционного процесса через стимулирование частных инвестиций и «точечную» приватизацию. Выделение «точек роста» будет происходить на уровне отдельных предприятий и проектов.
Смещение акцента бюджетного финансирования с реализации масштабных программ на поддержание эффективно работающих предприятий. Размещение централизованных капитальных вложений предусматривается проводить исключительно на конкурсной основе после проведения предварительной экспертизы безусловной окупаемости и экономической эффективности каждой инвестиционной программы. Государственная поддержки инвестиционного комплекса будет проводиться путем кредитования на возвратной и платной основе.
Расширение практики долевого государственно-коммерческого финансирования инвестиционных проектов, в том числе с привлечением зарубежных инвесторов.
Одной из наиболее актуальных проблем нынешнего этапа вития российской экономики является оживление инвестиционного процесса в стране.
Основная слабость государственной инвестиционной политики в настоящее время обусловлена незащищенностью расходов бюджета на инвестиционные цели. Финансирование этих расходов в силу ряда причин проводилось по остаточному принципу, следствием чего стала нарастающая из года в год кредиторская задолженность в инвестиционной сфере, а объем реально осуществляемых инвестиций в производственную сферу постоянно сокращался. Сложившаяся ситуация усугубляется тем, что правительство не смогло обеспечить своевременное финансирование даже быстроокупаемых инвестиционных проектов. Однако опыт последних лет свидетельствует, что в настоящее время складываются объективные предпосылки для выхода из инвестиционного тупика. Дефицит бюджета удалось существенно снизить. Это дало возможность установить контроль за денежной массой, а также затормозить инфляцию и создать предпосылки для снижения ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Как наказывают расчеты, цена денег в 12-15% годовых — вполне доступная плата за кредит в прямые инвестиции.
Таким образом, в современных условиях развития экономики, для решения задач подъема региональной экономики на долгосрочную перспективу и обеспечения экономического роста необходим комплексный подход к проблеме привлечения инвестиционных ресурсов и активизации инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов. Поэтому первостепенное значение приобретает анализ источников потенциальных инвестиций, достоверная оценка реальных возможностей их мобилизации, а также путей решения проблем их привлечения и выработка стратегии обеспечения эффективности привлекаемых инвестиций. [6, c. 175] продолжение
--PAGE_BREAK--
1.4. Использование прямых инвестиций на предприятии ОАО «Машиностроительный завод им. М.И.Калинина г. Екатеринбург»
ОАО «Машиностроительный завод», ведет свою историю с 1866 года, когда в Санкт-Петербурге по указу императора Александра IIбыла основана орудийная мастерская, в дальнейшем преобразованная в казенный завод по выпуску сначала полевой, а затем зенитной артиллерии.
С 1956 г. завод приступил к производству гражданской продукции – электрических погрузчиков.
В 1994 г. завод был преобразован в ОАО.
В настоящее время основными видами деятельности ОАО «Машиностроительный завод имени М.И. Калинина, г. Екатеринбург» являются:
· Выполнение государственного оборонного заказа по производству и ремонту техники специального назначения для нужд Министерства Обороны Российской Федерации, гарантийное и текущее обслуживание поставленной МО РФ специальной техники, утилизация специальной техники.
· Производство продукции гражданского назначения:
— Малогабаритные электрические погрузчики, с щелочными и кислотными аккумуляторными батареями, грузоподъемностью1т, 1,6т, 2т с комплектом сменного оборудования;
— Дизельные погрузчики грузоподъемностью 1,6т; 3,5т.
— Электротележки грузоподъемностью 2т;
— Этикетировочные автоматы 2-х, 3-х и 4-х позиционные производительностью 6000, 12000, 18000 бутылок в час, для винно-водочной промышленности и агропромышленного комплекса.
· Коммунальная машина МК-1500М.
· Выполнение разовых заказов и услуг промышленного характера.
Так, реальные (прямые) инвестиции составляют основу инвестиционной деятельности предприятия. Они представляют собой вложение капитала в воспроизводство основных средств (новое строительство, расширение, реконструкция, техническое перевооружение, модернизация, обновление основных видов оборудования).
Состояние финансовой деятельности предприятия отражается в единых формах бухгалтерской отчетности, включающих: баланс предприятия (форма 1); отчет о прибылях и убытках (форма 2); приложение к балансу (форма 5). (см. приложение 1, 2)
По состоянию на 31.12.2006 года остаток денежных средств на расчетном счете предприятия составил 1 501 тыс. руб.
Данные о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте при составлении Отчета о движении денежных средств пересчитываются по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.
При распределении финансовых потоков между текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью Предприятие исходило из следующего:
К текущей деятельности Предприятие относит:
— поступление выручки и оплата расходов по основной деятельности, а также деятельности, связанной с предоставлением имущества в аренду;
— прочие доходы расходы, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности.
К инвестиционной деятельности Предприятие относит:
— выручку от продажи основных средств и иных внеоборотных активов, расходы на приобретение основных средств и иных внеоборотных активов, ведение строительства;
— займы, предоставленные другим организациям и поступления от их погашения, доходы от продажи и погашения векселей третьих лиц и иных финансовых вложений и расходы на их приобретение (кроме погашения векселей покупателей и заказчиков, выданных в оплату за товары, работы, услуги, отражаемые в составе текущей деятельности;
— получение процентов и дивидендов.
К финансовой деятельности Предприятие относит:
— поступления в виде займов и кредитов, в т.ч. при продаже собственных векселей, погашение займов и кредитов, погашение собственных векселей (без причитающихся к уплате процентов);
— погашение обязательств по лизингу;
— поступление от эмиссии акций и иных долевых бумаг.
Инвестиционные предложения
1) Тягач дизельный малогабаритный с тяговым усилением 200 кг.
Разрабатываемый тягач должен удовлетворять следующим требованиям:
— иметь дизельный двигатель;
— тяговое усиление 200 кг.;
— иметь подогрев кабины;
— быть надежным в эксплуатации и простым в обслуживании.
Срок разработки темы: (проведение НИОКР, изготовление опытных образцов и постановка на серийное производство) – 18 месяцев.
Сумма инвестиционной поддержки: 14 760 000 руб.
Срок окупаемости проекта: 3 года
Ожидаемая рентабельность: 8…15 %
В настоящее время тягач данного класса в России не производится. Тягач малогабаритные производятся зарубежными фирмами WindHoff, Mulag, FMC, Toyota.
Стоимость импортного тягача 35 000 дол. США.
2) Погрузчик самоходный грузоподъемностью до 7000 кг.
Погрузчик предназначен для погрузки – разгрузки большегрузных контейнеров и при обслуживании самолетов ИЛ – 76Т и зарубежных DC10, L1011 и др.
Срок разработки темы: (проведение НИОКР, изготовление опытных образцов и постановка на серийное производство) – 18 месяцев.
Сумма инвестиционной поддержки: 21 400 000 руб.
Срок окупаемости проекта: 3 года
Ожидаемая рентабельность: 8…15 %
Потребность аэропортов России на 1998 год – 20 шт. Погрузчик данного класса в России не производится.
3) Трап пассажирский.
Трап предназначен для обслуживания самолетов с высотой палубы от 1,9м до 5,85м.
Срок разработки темы: (проведение НИОКР, изготовление опытных образцов и постановка на серийное производство) – 18 месяцев.
Сумма инвестиционной поддержки: 14 400 000 руб.
Срок окупаемости проекта: 3 года
Ожидаемая рентабельность: 8…15 %
Потребность аэропортов России на 1998 год – 80 шт.
Итак, приобретение данного вида оборудования необходимо для предприятия и России в целом, как получение прибыли и обслуживания разного вида потребностей. [10]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Привлечение в широких масштабах национальных и иностранных инвестиций в российскую экономику преследует долговременные стратегические цели создания в России цивилизованного, социально ориентированного общества, характеризующегося высоким качеством жизни населения, в основе которого лежит смешанная экономика, предполагающая не только совместное эффективное функционирование различных форм собственности, но и интернационализацию рынка товаров, рабочей силы и капитала. А иностранный капитал может привнести в Россию достижения научно-технического прогресса и передовой управленческий опыт. Поэтому включение России в мировое хозяйство и привлечение иностранного капитала — необходимое условие построения в стране современного гражданского общества. Привлечение иностранного капитала в материальное производство гораздо выгоднее, чем получение кредитов для покупки необходимых товаров, которые по-прежнему растрачиваются бессистемно и только умножают государственные долги. Приток иностранных инвестиций жизненно важен и для достижения среднесрочных целей — выхода из современного общественно-экономического кризиса, преодоление спада производства и ухудшения качества жизни россиян. При этом необходимо иметь в виду, что интересы российского общества, с одной стороны, и иностранных инвесторов — с другой, непосредственно не совпадают. Россия заинтересована в восстановлении, обновлении своего производственного потенциала, насыщении потребительского рынка высококачественными и недорогими товарами, в развитии и структурной перестройке своего экспортного потенциала, проведении антиимпортной политики, в привнесении в наше общество западной управленческой культуры. Иностранные инвесторы естественно заинтересованы в новом плацдарме для получения прибыли за счет обширного внутреннего рынка России, ее природных богатств, квалифицированной и дешевой рабочей силы, достижений отечественной науки и техники и… даже ее экологической безопасности. [3, c. 366]
Поэтому перед нашим государством стоит сложная и достаточно деликатная задача: привлечь в страну иностранный капитал, не лишая его собственных стимулов и направляя его мерами экономического регулирования на достижение общественных целей. Привлекая иностранный капитал, нельзя допускать дискриминации в отношении национальных инвесторов. Не следует предоставлять предприятиям с иностранными инвестициями налоговые льготы, которых не имеют российские, занятые в той же сфере деятельности. Как показал опыт, такая мера практически не влияет на инвестиционную активность иностранного капитала, но приводит к возникновению на месте бывших отечественных производств предприятий с формальным иностранным участием, претендующих на льготное налогообложение.
Нужно стремиться создать благоприятный инвестиционный климат не только для иностранных инвесторов, но и для своих собственных. И речь не о том, чтобы найти им средства на осуществление инвестиций. Российскому частному капиталу также нужны гарантии от принудительных изъятий и произвола властей, система страхования от некоммерческих рисков, а также стабильные условия работы при осуществлении долгосрочных капиталовложений.
II
. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
При составлении баланса доходов и расходов (финансового плана) промышленного предприятия необходимо по приведенным в таблице данным рассчитать определенные показатели: амортизационные отчисления, рассчитать смету затрат на производство продукции, рассчитать потребность в собственных оборотных средствах, определить объем реализуемой товарной продукции и прибыли, определить источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство, составить проект отчета о прибылях и убытках.
Для определения амортизационных отчислений на основные производственные фонды, воспользуемся данными в таблице 1. При условии что стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, — 22 420 тыс. руб. Среднегодовая стоимость полностью амортизационного оборудования (в действующих ценах) – 2780 тыс. руб… Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 12,5.
Таблица 1
февраль
май
август
ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб.
5200
10450
Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб.
9890
Для определения суммы амортизационных отчислений воспользуемся аналитическим методом. Сначала найдем среднюю стоимость амортизируемых основных фондов , на плановый год по формуле (1):
п + (1)
ОФп – первоначальная (восстановительная) стоимость основных фондов предприятия на начало планового периода;
ОВвв – стоимость основных средств, вводимых в эксплуатацию в плановом году;
ОФвыб – стоимость основных средств, выбывших из эксплуатации в плановом году;
К – число полных месяцев функционирования основных средств а плановом периоде;
12 –К – число месяцев, остающихся до конца года после выбытия основных средств. [9, c. 22]
Подставим имеющиеся данные в формулу и получим:
(тыс. руб.) – Средняя стоимость амортизируемых основных фондов на плановый год.
Сумму амортизируемых отчислений определим по формуле (2):
(2)
— средняя стоимость основных средств, амортизируемых в плановом году;
NА– средняя фактическая норма амортизации (по условию 12,5).
[9, c. 23]
(тыс. руб.) – сумма амортизируемых отчислений на плановый год.
Подставим полученные данные в таблицу 2:
Таблица 2
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
№ стр.
Показатель
Сумма, тыс.руб.
1
2
3
1
Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года
22420
2
Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов
6517
3
Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов
824
4
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)
2780
5
Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) — всего
25333
6
Средняя норма амортизации
12,5
7
Сумма амортизационных отчислений — всего
3167
8
Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения
3167
Табл.2 стр.1= 22 420 тыс. руб. – по условию;
Табл.2 стр.2 = 5200 * 7/12 + 10450 * 4/12=6517 тыс. руб.;
Табл.2 стр.3= 9890*1/12=824 тыс. руб.;
Табл.2 стр.4 = 2780 тыс. руб. – по условию;
Табл.2 стр.5= 25 333 тыс. руб. (расчет был приведен выше);
Табл.2 стр.6= 12,5 – по условию;
Табл.2 стр.7= 3167 тыс. руб. (расчет приведен выше);
Табл.2 стр.8 = Табл.2 стр.7 = 3167 тыс. руб.
Дана смета затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб. (таблица 3).
Таблица 3
Смета затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.
№ стр.
Статья затрат
Всего на год
В т.ч. на IY квартал
1
2
3
4
1
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)
10520
2630
2
Затраты на оплату труда
17300
4325
3
Амортизация основных фондов
3167
792
4
Прочие расходы – всего
в том числе:
7399
1851
4.1
а) уплата процентов за краткосрочный кредит
35
10
4.2
б) налоги, включаемые в себестоимость
в том числе:
7148
1787
4.2.1
единый социальный налог (26%)
6159
1540
4.2.2
прочие налоги
989
247
4.3
в) арендные платежи и другие расходы
216
54
5
Итого затрат на производство
38386
9597
6
Списано на непроизводственные счета
400
100
7
Затраты на валовую продукцию
37985
9497
8
Изменение остатков незавершенного производства
305
76
9
Изменение остатков по расходам будущих периодов
30
8
10
Производственная себестоимость товарной продукции
37650
9413
11
Внепроизводственные (коммерческие расходы)
1463
369
12
Полная себестоимость товарной продукции
39113
9782
13
Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)
81560
20390
14
Прибыль на выпуск товарной продукции
42447
10608
15
Затраты на 1 рубль товарной продукции
0,48
0,48
Табл.3 стр.3 столб.3= Табл.2 стр.7 = 3167 тыс. руб.
Табл.3 стр.3 столб.4= Табл.3 стр.3 столб.3/4 = 3167/4 = 792 тыс. руб.
Табл.3 стр.4 столб.3= Табл.3 стр.4.1 столб.3+ Табл.3 стр.4.2 столб.3+ Табл.3 стр.4.3 столб.3 = 35+7148+216 = 7399 тыс.руб.
Табл.3 стр.4 столб. 4= Табл.3 стр.4.1 столб.4+ Табл.3 стр.4.2 столб.4+ Табл.3 стр.4.3 столб.4 = 10+1787+54 = 1851 тыс.руб.
Табл.3 стр.4.2 столб.3= Табл.3 стр.4.2.1 столб.3+ Табл.3 стр.4.2.2 столб.3 = 6159+989 = 7148 тыс.руб.
Табл.3 стр.4.2 столб.4= Табл.3 стр.4.2.1 столб.4+ Табл.3 стр.4.2.2 столб.4 = 1540+247 = 1787 тыс. руб.
Табл.3 стр.4.2.1 столб.3= Табл.3 стр.2 столб.3 * 35,6 % = 17300*35,6% = 6159 тыс.руб.
Табл.3 стр.4.2.1 столб.4 = Табл.3 стр.2 столб.4 * 35,6 % =4325*35,6 = 1540 тыс.руб.
Табл.3 стр.5 столб.3 = Табл.3 стр.1 столб.3 + Табл.3 стр.2 столб.3+ Табл.3 стр.3 столб.3+ Табл.3 стр.4 столб.3 = 10520+17300+3167+7399 = 38386 тыс.руб.
Табл.3 стр.5 столб.4= Табл.3 стр.1 столб.4 + Табл.3 стр.2 столб.4+ Табл.3 стр.3 столб.4+ Табл.3 стр.4 столб.4 = 2630+4325+792+1851 = 9597 тыс. руб.
Табл.3 стр.7 столб.3 = Табл.3 стр.5 столб.3 — Табл.3 стр.6 столб.3 = 38385 - 400 = 37985 тыс. руб.
Табл.3 стр.7 столб.4= Табл.3 стр.5 столб.4 — Табл.3 стр.6 столб.4 = 9597 – 100 = 9497 тыс.руб.
Табл.3 стр.8 столб.3= Табл.9 стр.2 столб.8 = 305 тыс. руб.
Табл.3 стр.8 столб.4 = Табл.3 стр.8 столб.3 / 4 = 305/4 = 76 тыс. руб.
Табл.3 стр.10 столб.3= Табл.3 стр.7 столб.3 — Табл.3 стр.8 столб.3 — Табл.3 стр.9 столб.3 = 37985 – 305 — 30 = 37650 тыс. руб.
Табл.3 стр.10 столб.4 = Табл.3 стр.7 столб.4 — Табл.3 стр.8 столб.4 — Табл.3 стр.9 столб.4= 9497 – 76 – 8 = 9413 тыс. руб.
Табл.3 стр.12 столб.3= Табл.3 стр.10 столб.3 + Табл.3 стр.11 столб.3 = 37650 + 1463 = 39113 тыс. руб.
Табл.3 стр.12 столб.4= Табл.3 стр.10 столб.4 + Табл.3 стр.11 столб.4 = 9413 + 369 = 9782 тыс. руб.
Табл.3 стр.14 столб.3= Табл.3 стр.13 столб.3 — Табл.3 стр.12 столб.3 = 81560 – 39113 = 42477 тыс. руб.
Табл.3 стр.14 столб.4 = Табл.3 стр.13 столб.4 — Табл.3 стр.12 столб.4 = 20390 – 9782 = 10608 тыс. руб.
Табл.3 стр.15 столб.3= Табл.3 стр.12 столб.3 / Табл.3 стр.13 столб.3 = 39113 / 81560 = 0,48
Табл.3 стр.15 столб.4= Табл.3 стр.12 столб.4 / Табл.3 стр.13 столб.4 = 9782 / 20390 = 0,48
По данным к расчету объема реализации и прибыли (таблица 4) необходимо заполнить таблицу 5 «расчет объема реализуемой продукции и прибыли».
Таблица 4
Данные к расчету реализации и прибыли
№ стр.
Показатель
Тыс.руб.
1
2
3
1
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
1.1
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов
2430
1.2
б) по производственной себестоимости
1460
2
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
2.1
а) в днях запаса
9
2.2
б) в действующих ценах без НДС и акцизов
2039
2.3
в) по производственной себестоимости
941
Прочие доходы и расходы
3
Выручка от реализации выбывшего имущества
8200
4
Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)
2860
5
Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий
3001
6
Расходы по реализации выбывшего имущества
4900
7
Проценты к уплате
899
8
Расходы на оплату услуг банков
120
9
Доходы от прочих операций
18 321
10
Расходы по прочим операциям
12 460
11
Налоги, относимые на финансовые результаты
2279
12
Содержание объектов социальной сферы — всего
в том числе:
1820
12.1
а) учреждения здравоохранения
800
12.2
б) детские дошкольные учреждения
730
12.3
в) содержание пансионата
290
13
Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
1000
Табл.4 стр.2.2= Табл.3 стр.13 столб.4/90 * Табл.4 стр.2.1 = 20390/90*9 = 2039 тыс. руб.
Табл.4 стр.2.3 = Табл.3 стр.10 столб.4/90* Табл.4 стр.2.1 = 9413/90*9 = 941 тыс. руб.
Табл.4 стр.7= Табл.7 стр.9 столб.3 + Табл.7 стр.9 столб.4 = 899 тыс. руб.
Табл.4 стр.12= Табл.4 стр.12.1 + Табл.4 стр.12.2 + Табл.4 стр.12.3 = 800+730+290 = 1820 тыс. руб.
Таблица 5
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
№ стр.
Показатель
Сумма тыс.руб
1
2
3
1
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
1.1
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов
2430
1.2
б) по производственной себестоимости
1460
1.3
в) прибыль
970
2
Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
2.1
а) в действующих ценах без НДС и акцизов
81560
2.2
б) по полной себестоимости
39113
2.3
в) прибыль
42447
3
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
3.1
а) в днях запаса
9
3.2
б) в действующих ценах без НДС и акцизов
2039
3.3
в) по производственной себестоимости
941
3.4
г) прибыль
1098
4
Объем продаж продукции в планируемом году:
4.1
а) в действующих ценах без НДС и акцизов
81951
4.2
б) по полной себестоимости
39632
4.3
в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)
42319
Табл.5 стр.1.1= Табл.4 стр.1.1 = 2430 тыс.руб.
Табл.5стр.1.2=Табл.4стр.1.2=1460тыс.руб.
Табл.5 стр.1.3 = Табл.4 стр.1.1 — Табл.4стр.1.2 = 2430 – 1460 = 970 тыс.руб.
Табл.5 стр.2.1 = Табл.3 стр.13 столб.3 = 81560 тыс.руб.
Табл.5 стр.2.2 = Табл.3 стр.12 столб.3 = 39113 тыс. руб.
Табл.5 стр.2.3 = Табл.5 стр.2.1 — Табл.5 стр.2.2 = 81560 – 39113 = 42447 тыс. руб.
Табл.5 стр.3.1 = Табл.4 стр.2.1 = 9 тыс. руб.
Табл.5 стр.3.2 = Табл.4 стр.2.2 = 2039 тыс. руб.
Табл.5 стр.3.3= Табл.4 стр.2.3 = 941 тыс. руб.
Табл.5 стр.3.4= Табл.5 стр.3.2 — Табл.5 стр.3.3 =2039 – 941 = 1098 тыс.руб.
Табл.5 стр.4.1= Табл.5 стр.1.1+ Табл.5 стр.2.1 — Табл.5 стр.3.2 = 2430 + 81560 – 2039 = 81951 тыс. руб.
Табл.5 стр.4.2.= Табл.5стр.1.2 + Табл.5 стр.2.2 — Табл.5 стр.3.3 = 1460 + 39113 – 941 = 39632 тыс. руб.
Табл.5 стр.4.3= Табл.5 стр.4.1 — Табл.5 стр.4.2.= 81951 – 39632 = 42319 тыс. руб.
По имеющимся показателям по капитальному строительству (таблица 6), произведем расчет источников финансирования кап. вложений (таблица 7)
Таблица 6
Показатели по капитальному строительству
№ стр.
Показатель
Тыс. руб.
1
2
3
1
Капитальные затраты производственного назначения
в том числе:
16725
1.1
объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом
8100
2
Капитальные затраты непроизводственного назначения
6000
3
Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %
8,2
4
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве
1000
5
Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %
18
Таблица 7
Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс.руб.
№ стр.
Источник
Капитальные вложения производственного назначения
Капитальные вложения непроизводственного назначения
1
2
3
4
1
Ассигнования из бюджета
2
Прибыль, направляемая на капитальные вложения
8900
4000
3
Амортизационные отчисления на основные производственные фонды
3167
Окончание таблицы 7
1
2
3
4
4
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом
664
5
Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия
1000
6
Прочие источники
7
Долгосрочный кредит банка
3994
1000
8
Итого вложений во внеоборотные активы
16725
6000
9
Проценты к уплате (ставка 18% годовых)
719
180
Табл. 7 стр.2 столб.3= Табл.10 стр.2 = 8900 тыс. руб.
Табл. 7 стр.2 столб.4= Табл.10 стр.3 = 4000 тыс. руб.
Табл. 7 стр.3 столб.3= Табл.2 стр.8 = 3167 тыс. руб.
Табл. 7 стр.4 столб.3= Табл.6 стр.1.1 + Табл.6 стр.3 = 8100 * 8,2 = 664 тыс. руб.
Табл. 7 стр.5 столб.4= Табл.6 стр.4 = 1000 тыс. руб.
Табл. 7 стр.7 столб.3= Табл. 7 стр.8 столб.3 — Табл. 7 стр.2 столб.3 — Табл. 7 стр.3 столб.3 — Табл. 7 стр.4 столб.3 = 16725– 8900 – 3167 – 664 = 3994 тыс. руб.
Табл. 7 стр.7 столб.4= Табл. 7 стр.8 столб.4 — Табл. 7 стр.2 столб.4 — Табл. 7 стр.5 столб.4 = 6000 – 4000 – 1000 = 1000 тыс. руб.
Табл. 7 стр.8 столб.3= Табл.6 стр.1 = 16725 тыс. руб.
Табл. 7 стр.8 столб.4= Табл.6 стр.2 = 6000 тыс. руб.
Табл. 7 стр.9 столб.3= Табл. 7 стр.7 столб.3 * 18%/100% =3994 * 18%/100% = 719 тыс. руб.
Табл. 7 стр.9 столб.4= Табл. 7 стр.7 столб.4* 18%/100% = 1000 * 18%/100% = 180 тыс. руб.
Далее произведем расчет потребности предприятия в оборотных средствах (таблица 9), по имеющимся данным (таблица 8).
Таблица 8
Данные к расчету потребности в оборотных средствах
№ стр.
Показатели
Тыс. руб.
1
2
3
1
Изменение расходов будущих периодов
30
2
Прирост устойчивых пассивов
280
3
Норматив на начало года:
3.1.
Производственные запасы.
1416
3.2.
Незавершенное производство
539
3.3.
Расходы будущих периодов
70
3.4.
Готовая продукция
1567
4
Нормы запаса в днях:
4.1.
Производственные запасы
53
4.2.
Незавершенное производство
8
4.3.
Готовые изделия
16
Таблица 9
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах
№ стр.
Статьи затрат
Норматив на начало года, тыс. руб.
Затраты IV кв., тыс. руб., всего
Затраты IV кв., тыс. руб., день
Нормы запасов в днях
Норматив на конец года
Прирост (+), снижение (-)
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Производственные запасы
1416
2630
29
53
1549
133
1537
2
Незавершенное производство
539
9497
106
8
844
305
856
3
Расходы будущих периодов
70
Х
Х
Х
100
30
4
Готовые изделия
1567
9413
105
16
1673
106
5
Итого
3592
Х
Х
Х
4166
574
Источники прироста
6
Устойчивые пассивы
280
7
Прибыль
294
Табл.9 стр.1 столб.3= Табл.8 стр.3.1 = 1416 тыс. руб.
Табл.9 стр.1 столб.4= Табл.3 стр.1 столб.4 = 2630 тыс. руб.
Табл.9 стр.1 столб.5= Табл.9 стр.1 столб.4/90 = 2630 / 90 = 29 тыс. руб. / день
Табл.9 стр.1 столб.6= Табл.8 стр.4.1 = 53 дня
Табл.9 стр.1 столб.7= Табл.9 стр.1 столб.5* Табл.9 стр.1 столб.6 = 29*53 = 1549 тыс. руб.
Табл.9 стр.1 столб.8= Табл.9 стр.1 столб.7 — Табл.9 стр.1 столб.3 = 1549 – 1416 = 133 тыс. руб.
Табл.9 стр.2 столб.3= Табл.8 стр.3.2 = 539 тыс. руб.
Табл.9 стр.2 столб.4= Табл.3 стр.7 столб.4 = 9497 тыс. руб.
Табл.9 стр.2 столб.5= Табл.9 стр.2 столб.4/90 = 9497/90 = 106 тыс. руб. /в день
Табл.9 стр.2 столб.6= Табл.8 стр.4.2 = 8 дней
Табл.9 стр.2 столб.7= Табл.9 стр.2 столб.5 * Табл.9 стр.2 столб.6 = 106 * 8 = 844 тыс. руб.
Табл.9 стр.2 столб.8= Табл.9 стр.2 столб.7 — Табл.9 стр.2 столб.3 = 844 – 539 = 305 тыс. руб.
Табл.9 стр.3 столб.3= Табл.8 стр.3.3 = 70 тыс. руб.
Табл.9 стр.3 столб.7= Табл.9 стр.3 столб.3 + Табл.9 стр.3 столб.8 = 70 + 30 = 100 тыс. руб.
Табл.9 стр.3 столб.8= Табл.8 стр.1 столб.5 = 30 тыс. руб.
Табл.9 стр.4 столб.3= Табл.8 стр.3.4 = 1567 тыс. руб.
Табл.9 стр.4 столб.4= Табл.3 стр.10 столб.4 = 9413 тыс. руб.
Табл.9 стр.4 столб.5= Табл.9 стр.4 столб.4/90 = 9413/90 = 105 тыс. руб. /в день
Табл.9 стр.4 столб.6= Табл.8 стр.4.3 =16 дней
Табл.9 стр.4 столб.7= Табл.9 стр.4 столб.5 * Табл.9 стр.4 столб.6 = 105 * 16 = 1673 тыс. руб.
Табл.9 стр.4 столб.8= Табл.9 стр.4 столб.7 — Табл.9 стр.4 столб.3 = 1673 – 1567 = 106 тыс. руб.
Табл.9 стр.5 столб.3= Табл.9 стр.1 столб.3 + Табл.9 стр.2 столб.3+ Табл.9 стр.3 столб.3 + Табл.9 стр.4 столб.3 = 3592 тыс. руб.
Табл.9 стр.5 столб.7= Табл.9 стр.1 столб.7 + Табл.9 стр.2 столб.7+ Табл.9 стр.3 столб.7 + Табл.9 стр.4 столб.7 = 4166 тыс. руб.
Табл.9 стр.5 столб.8= Табл.9 стр.1 столб.8 + Табл.9 стр.2 столб.8+ Табл.9 стр.3 столб.8 + Табл.9 стр.4 столб.8 = 574 тыс. руб.
Табл.9 стр.6 столб.8= Табл.8 стр.2 = 280 тыс. руб.
Табл.9 стр.7 столб.8= Табл.8 стр.5 столб.8 — Табл.9 стр.6 столб.8 = 574 – 280 = 294 тыс. руб.
По данным к распределению прибыли необходимо составить проект о прибылях и убытках, рассчитать налог на прибыль, распределить прибыль планируемого года.
Таблица 10
Данные к распределению прибыли
№ стр.
Показатель
Тыс. руб.
1
2
3
1
Отчисления в резервный фонд
5000
2
Реконструкция цеха
8900
3
Строительство жилого дома
4000
4
Отчисления в фонд потребления — всего
в том числе:
7980
5
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия
4980
6
б) удешевление питания в столовой
1500
7
в) на выплату дополнительного вознаграждения
1500
13
Налоги выплачиваемые из прибыли
2500
16
Погашение долгосрочных кредитов
1000
Табл.10 стр.4= Табл.10 стр.4.1 + Табл.10 стр.4.2 + Табл.10 стр.4.3 = 4980 + 1500+ 1500 = 7980 тыс. руб.
Таблица 11
Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР
№ стр.
Показатель
Тыс. руб.
1
2
3
1
Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях
60
2
Средства целевого финансирования
210
3
Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений
730
4
Средства заказчиков по договорам на НИОКР
200
5
Собственные средства, направляемые на НИОКР
1000
продолжение
--PAGE_BREAK--
Таблица 12
Проект отчета о прибылях и убытках
№ стр.
Показатель
Сумма тыс.руб
1
2
3
I
.Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1
Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году:
81951
2
Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году
39632
3
Прибыль (убыток) от продажи
42319
II
. Операционные доходы и расходы
4
Проценты к получению
2040
5
Проценты к уплате
899
6
Доходы от участия в других организациях
3442
7
Прочие операционные доходы
8200
8
Прочие операционные расходы
5020
III
. Внереализационные доходы и расходы
9
Внереализационные доходы
17942
10
Внереализационные расходы
12460
11
Прочие внереализационные доходы
12
Прочие внереализационные расходы
5478
12.1
а) содержание детских дошкольных учреждений
730
12.2
б) содержание пансионата
290
12.3
в) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
1000
12.4
г) налоги, выплачиваемые из прибыли
2658
12.5
д) содержание учреждений здравоохранения
800
13
Прибыль (убыток) планируемого года
50086
Табл.12 стр.1= Табл.5 стр.4.1 = 81951тыс. руб.
Табл.12 стр.2= Табл.5 стр.4.2 = 39632тыс. руб.
Табл.12 стр.3= Табл.5 стр.4.3 = Табл.5 стр.4.1 — Табл.5 стр.4.2 = 81951 – 39632 = 42319 тыс. руб.
Табл.12 стр.4= Табл.4 стр.4 = 2040 тыс. руб.
Табл.12 стр.5= Табл.7 стр.9 столб.3 + Табл.7 стр.9 столб.4 = 719 + 180 = 899 тыс. руб.
Табл.12 стр.6= Табл.4 стр.5 = 3442 тыс. руб.
Табл.12 стр.7= Табл.4 стр.3 = 8200 тыс. руб.
Табл.12 стр.8= Табл.4 стр.6 + Табл.4 стр.8 = 4900 + 120 = 5020 тыс. руб.
Табл.12 стр.9= Табл.4 стр.9 = 17942 тыс. руб.
Табл.12 стр.10= Табл.4 стр.10 = 12460 тыс. руб.
Табл.12 стр.12= Табл.12 стр.12.1 + Табл.12 стр.12.2 + Табл.12 стр.12.3 + Табл.12 стр.12.4 + Табл.12 стр.12.5 = 730 + 290 + 1000 + 2658 + 800= 5478тыс. руб.
Табл.12 стр.12.1= Табл.4 стр.12.2 = 730 тыс. руб.
Табл.12 стр.12.2= Табл.4 стр.12.3 = 290 тыс. руб.
Табл.12 стр.12.3= Табл.4 стр.13 = 1000 тыс. руб.
Табл.12 стр.12.4= Табл.4 стр.11 = 2658 тыс. руб.
Табл.12 стр.12.5= Табл.4 стр.12.1 = 800 тыс. руб.
Табл.12 стр.13= Табл.12 стр.3 + Табл.12 стр.4 — Табл.12 стр.5 + Табл.12 стр.6 + Табл.12 стр.7 — Табл.12 стр.8 + Табл.12 стр.9 — Табл.12 стр.10 — Табл.12 стр.12 = 42319+2040-899+3442+8200-5020+17942-12460-5478= 50086 тыс. руб.
Таблица 13
Расчет налога на прибыль
№ стр.
Показатель
Сумма, тыс.руб.
1
2
3
1
Прибыль, всего
50086
в том числе:
1.1
Прибыль, облагаемая по ставке 9%
5482
1.2
Прибыль, облагаемая по ставке 24%
44604
Ставка налога, %
24
в федеральный бюджет
7,5
в бюджет субъекта федерации
14,5
в местные бюджеты
2
Ставка налога, %
9
в федеральный бюджет
9
2
Сумма налога к уплате по ставке 24% — всего, в том числе
10705
2.1
в федеральный бюджет
3345
2.2
в бюджет субъекта федерации
6468
2.3
в местные бюджеты
892
3
Сумма налога к уплате по ставке 9% — всего, в том числе
493
3.1
в федеральный бюджет
493
3.2
в бюджет субъекта федерации
-
3.3
в местные бюджеты
-
4
Общая сумма налога в федеральный бюджет
3839
5
Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации
6468
6
Общая сумма налога в местный бюджет
892
7
Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%)
11198
8
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов на прибыль (по ставкам 24 и 9%)
38888
Табл.13 стр.1= Табл.12 стр.13 = 50086 тыс. руб.
Табл.13 стр.1.1= Табл.12 стр.4 + Табл.12 стр.6 = 2040 + 3442 = 5482 тыс. руб.
Табл.13 стр.1.2= Табл.13 стр.1 — Табл.13 стр.1.1 = 50086 – 5482 = 44604 тыс.руб.
Табл.13 стр.2= Табл.13 стр.1.2 * 24% / 100% = 44604 * 24% / 100% = 10705 тыс. руб.
Табл.13 стр.2.1= Табл.13 стр.1.2 * 7,5% / 100% = 44604 * 7,5% / 100% = 3345 тыс. руб.
Табл.13 стр.2.2= Табл.13 стр.1.2 * 14,5 % / 100% = 44604 * 14,5% / 100% = 6468 тыс. руб.
Табл.13 стр.2.3= Табл.13 стр.1.2 * 2% / 100% = 44604 * 2% / 100% = 892 тыс. руб.
Табл.13 стр.3= Табл.13 стр.1.1 * 9% / 100% = 5482 * 9% / 100% = 493 тыс. руб.
Табл.13 стр.3.1= Табл.13 стр.3 = 493 тыс. руб.
Табл.13 стр.4= Табл.13 стр.2.1 + Табл.13 стр.3.1 = 3345 + 493 = 3839 тыс. руб.
Табл.13 стр.5= Табл.13 стр.2.2 = 6468 тыс. руб.
Табл.13 стр.6= Табл.13 стр.2.3 = 892 тыс. руб.
Табл.13 стр.7= Табл.13 стр.4 + Табл.13 стр.5 + Табл.13 стр.6 = 3839 + 6468+ 892 = 11198 тыс. руб.
Табл.13 стр.8= Табл.13 стр.1 — Табл.13 стр.7 = 38888 тыс. руб.
Таблица 14
Распределение прибыли планируемого года
№ стр.
Показатель
Сумма, тыс.руб.
1
2
3
1
Всего прибыль
50086
2
Отчисления в резервный фонд
5000
3
Капитальные вложения производственного назначения
8900
4
Капитальные вложения непроизводственного назначения
4000
5
Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе:
7980
5.1
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия
4980
5.2
б) удешевление питания в столовой
1500
5.3
в) на выплату вознаграждения по итогам года
1500
6
Прирост оборотных средств
294
7
Налоги, выплачиваемые из прибыли
2500
8
Налог на прибыль 24%
10705
9
Налог на прочие доходы 9%
493
10
Погашение долгосрочных кредитов
1000
11
Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов
9214
12
Выплата дивидендов
9214
13
Нераспределенной прибыли после выплаты дивидендов
продолжение
--PAGE_BREAK--
Табл.14 стр.1= Табл.12 стр.13 = 50086 тыс. руб.
Табл.14 стр.2= Табл. 10 стр.1 = 5000 тыс. руб.
Табл.14 стр.3= Табл. 10 стр.2 = 8900 тыс. руб.
Табл.14 стр.4= Табл. 10 стр.3 = 4000 тыс. руб.
Табл.14 стр.5= Табл. 10 стр.4 = Табл.14 стр.5.1 + Табл.14 стр.5.2 + Табл.14 стр.5.3 = 4980 + 1500 + 1500 = 7980 тыс. руб.
Табл.14 стр.6= Табл.9 стр.7 = 294 тыс. руб.
Табл.14 стр.7= Табл. 10 стр.5 = 2500 тыс. руб.
Табл.14 стр.8= Табл. 13 стр.2 = 10705 тыс. руб.
Табл.14 стр.9= Табл. 13 стр.3 = 493 тыс. руб.
Табл.14 стр.10= Табл. 10 стр.6 = 1000 тыс. руб.
Табл.14 стр.11= Табл.14 стр.1 — Табл.14 стр.2 — Табл.14 стр.3 — Табл.14 стр.4 — Табл.14 стр.5 — Табл.14 стр.6 — Табл.14 стр.7 — Табл.14 стр.8 — Табл.14 стр.9 — Табл.14 стр.10= 50086 – 5000 – 8900 – 4000 – 7980 – 294 – 2500- 10705 – 493 – 1000 = 9214 тыс. руб.
Табл.14 стр.12= Табл.14 стр.11 = 9214 тыс. руб.
Табл.14 стр.13= Табл.14 стр.11 — Табл.14 стр.12 = 9214 – 9214 = 0
--PAGE_BREAK--
--PAGE_BREAK--
Окончание таблицы 16
1
2
3
030
Налог на прибыль
11198
031
Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
2500
032
Налоги, относимые на финансовые результаты
2658
033
Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)
7980
034
Прирост собственных оборотных средств
294
035
Итого по разделу А
61095
036
Б. По инвестиционной деятельности
037
Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы — всего
23925
из них:
038
Капитальные вложения производственного назначения
16725
039
Капитальные вложения непроизводственного назначения
6000
040
Затраты на проведение НИОКР
1200
041
Платежи по лизинговым операциям
042
Долгосрочные финансовые вложения
043
Расходы по прочей реализации
4900
044
Расходы по внереализационных операциям
9802
045
Содержание объектов социальной сферы
1000
046
Прочие расходы
047
Итого по разделу Б
39627
048
В. От финансовой деятельности
049
Погашение долгосрочных кредитов
050
Уплата процентов по долгосрочным кредитам
899
051
Краткосрочные финансовые вложения
052
Выплата дивидендов
9214
053
Отчисления в резервный фонд
5000
054
Прочие расходы
055
Итого по разделу В
15113
056
Итого расходов
115835
057
Превышение доходов над расходами (+)
5148
058
Превышение расходов над доходами (-)
-5148
059
Сальдо по текущей деятельности
21406
060
Сальдо по инвестиционной деятельности
-11621
061
Сальдо по финансовой деятельности
-15113
Табл.16 стр.003= Табл.5 стр.4.1 = 81951тыс. руб.
Табл.16 стр.005= Табл.11 стр.2 = 210 тыс. руб.
Табл.16 стр.006= Табл.11 стр.1 = 60 тыс. руб.
Табл.16 стр.007= Табл.8 стр.2 = 280 тыс. руб.
Табл.16 стр.008= Табл.16 стр.003+ Табл.16 стр.005+ Табл.16 стр.006+ Табл.16 стр.007=81951+210+60+280 = 82501тыс. руб.
Табл.16 стр.010= Табл.4 стр.3 = 8200 тыс. руб.
Табл.16 стр.011= Табл.4 стр.9 = 17942тыс. руб.
Табл.16 стр.012= Табл.7 стр.4 столб.3 = 664 тыс. руб.
Табл.16 стр.013= Табл.11 стр.4 = 200 тыс. руб.
Табл.16 стр.014= Табл.6 стр.4 = Табл.7 стр.5 столб.4 = 1000 тыс. руб.
Табл.16 стр.016= Табл.16 стр.010+Табл.16 стр.011+ Табл.16 стр.012+ Табл.16 стр.013+ Табл.16 стр.014 = 8200+17942+664+200+1000 = 28006тыс. руб.
Табл.16 стр.019= Табл.12 стр.4 + Табл.12 стр.6 = 2040 + 3442 = 5482 тыс. руб.
Табл.16стр.021=Табл.7стр.7столб.3+Табл.7стр.7столб.4=3994+1000=4994 тыс. руб.
Табл.16 стр.023=Табл.16стр.019+ Табл.16стр.021=5482+4994 =10476тыс. руб.
Табл.16 стр.024= Табл.16 стр.008+ Табл.16 стр.016+ Табл.16стр.023 =82501+28006+10476 = 120983тыс. руб.
Табл.16 стр.027= Табл. 5 стр.4.2 — Табл.3 стр.3 столб.3 — Табл.3 стр.4.2 столб.3 = 39632 – 3167 – 7148 = 29317тыс. руб.
Табл.16 стр.028= Табл.16 стр.029+ Табл.16 стр.030+ Табл.16 стр.031+ Табл.16 стр.032 = 7148+11198+2500+2658 = 23504тыс. руб.
Табл.16 стр.029= Табл.3 стр.4.2 столб.3 = 7148 тыс. руб.
Табл.16 стр.030= Табл.13 стр.7 = 11198тыс. руб.
Табл.16 стр.031= Табл.10 стр.5 = 2500 тыс. руб.
Табл.16 стр.032= Табл.4 стр.11 = 2658 тыс. руб.
Табл.16 стр.033= Табл.10 стр.4 = 7980 тыс. руб.
Табл.16 стр.034= Табл.9 стр.5 столб.8 = 574 тыс. руб.
Табл.16 стр.035= Табл.16 стр.027+ Табл.16 стр.028+ Табл.16 стр.033+ Табл.16 стр.034 = 29317+23504+7980+574 = 61095тыс. руб.
Табл.16 стр.037= Табл.16 стр.038+ Табл.16 стр.039+ Табл.16 стр.040=16725+6000+1200 = 23925тыс. руб.
Табл.16 стр.038= Табл.7 стр.8 столб.3 = 16725тыс. руб.
Табл.16 стр.039= Табл.7 стр.8 столб.4 = 6000 тыс. руб.
Табл.16 стр.040= Табл.11 стр.4 + Табл.11 стр.5= 200 + 1000 = 1200 тыс. руб.
Табл.16 стр.043= Табл.4 стр.6 = 4900 тыс. руб.
Табл.16 стр.044= Табл.4 стр.10 — Табл.4 стр.11 = 12460 – 2658 =9802 тыс. руб
Табл.16 стр.045= Табл.11 стр.1+ Табл.11 стр.2+ Табл.11 стр.3 = 60+210+730=1000 тыс. руб.
Табл.16 стр.047= Табл.16 стр.037+ Табл.16 стр.043+ Табл.16 стр.044+ Табл.16 стр.045=23925+4900+9802+1000 = 39627тыс. руб.
Табл.16 стр.050= Табл.7 стр.9 столб.3+ Табл.7 стр.8 столб.4 = 899тыс. руб.
Табл.16 стр.052= Табл.14 стр.12 = 9214тыс. руб.
Табл.16 стр.053= Табл.10 стр.1 = 5000 тыс. руб.
Табл.16 стр.055= Табл.16 стр.050+ Табл.16 стр.052+ Табл.16 стр.053 =899+9214+5000 = 15113тыс. руб.
Табл.16 стр.056= Табл.16 стр.035+ Табл.16 стр.047+ Табл.16 стр.055 = 115835тыс. руб.
Табл.16 стр.057= Табл.16 стр.024- Табл.16 стр.056 = 120983-115835 = 5148тыс. руб.
Табл.16 стр.058= Табл.16 стр.056- Табл.16 стр.024 = 115835-120983 = -5148тыс. руб.
Табл.16 стр.059= Табл.16 стр.008- Табл.16 стр.035 = 21406тыс. руб.
Табл.16 стр.060= Табл.16 стр.016- Табл.16 стр.047 = -11621тыс. руб.
Табл.16 стр.061= Табл.16стр.023- Табл.16 стр.055 = -15113тыс. руб.
Пояснительная записка
Из представленных форм расчета показателей для составления баланса доходов и расходов предприятия, а также после составления финансового плана открытого акционерного общества, можно сделать следующие выводы.
За отчетный период амортизационные отчисления составили 3167 тыс. руб. Амортизационные отчисления на капитальные вложения за отчетный период использованы полностью.
Структуру затрат по основным видам деятельности за отчетный период можно представить следующим образом:
· материальные затраты – 10520 тыс. руб.,
· затраты на оплату труда – 17300 тыс. руб.,
· отчисления на социальные нужды – 6159 тыс. руб.,
· амортизация — 3167 тыс. руб.,
· прочие затраты – 1240 тыс. руб.,
· Итого по элементам затрат – 38386 тыс. руб.
Выручка от продажи (объем продаж) продукции в отчетном периоде составила 81 951 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде составила 39 632 тыс. руб.
Балансовая (валовая) прибыль от продажи за отчетный период составила 42 319 тыс. руб., с учетом операционных и внереализационных доходов и расходов прибыль планируемого года составила 50 086 тыс. руб.
Сальдо по текущей деятельности за отчетный период составило 21 406 тыс. руб.
По инвестиционной деятельности больше всего доходов поступает от внереализационных операций 17 942 тыс. руб. Больше всего расходуется на капитальные вложения производственного назначения 16 725 тыс. руб.Сальдо по инвестиционной деятельности составило (-)11 621 тыс. руб.
По финансовой деятельности доходы поступают от финансовых вложений 5482 тыс. руб. и в результате получения новых займов, кредитов 4994 тыс. руб. Расходуются данные средства в большей степени на выплату дивидендов 9214 тыс. руб. Сальдо по финансовой деятельности составило (-)15113 тыс. руб.
После всех итогов можно сказать, что доходы превышают расходы на 9300 тыс. руб. Это означает, что основную часть прибыли, которая перекрывает убытки по другим видам деятельности, приносит производство, которое является основным видом деятельности ОАО.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Российский статистический ежегодник. 2008: стат. Сб./ Росстат-М., 2008. – 847 с.;
2. Ковалев В.В. Финансы предприятий: учебное пособие. – М.: ТК Велби, 2003. – 352 с.;
3. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник.: М.: ИНФРА – М, 2007. – 575 с. – (высшее образование).;
4. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансы организаций: менеджмент и анализ: Учебное пособие. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Изд-во ЭКСМО, 2005. – 512 с. – (Высшее экономическое образование).;
5. Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям «Финансы и Кредит»/ [Н.В. Колчина и др.]; под ред. Н.В. Колчиной. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2007. – 383 с. – (Серия «Золотой фонд российских учебников»).;
6. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2002. 447 с.;
7. Финансы предприятий. Учебник под ред. проф. М.В. Романовского. Издательский дом «Бизнес-пресса». Санкт-Петербург, 2000.;
8. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. – м.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2003. – 712 с.
9. Салыев В.Р., Анохина Н.В., Савельева Т.И. «Финансы, кредит и налогообложение», учебное пособие, 2008;
10. www.Машиностроительныйзавод им. Калинина.ru
Приложение 1
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2006 года организации ОАО «Машиностроительный завод»
К О Д Ы
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Форма №1 по ОКУД
0710001
на 31 декабря 2006 года
Дата (год, месяц, число)
20.03.2007
Организация: ОАО «Машиностроительный завод им.М.И.Калинина»
по ОКПО
7509511
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Отрасль (вид деятельности) машиностроение
по ОКВЭД
29.60
Организационно-правовая форма ОАО
по ОКОПФ/ОКФС
47/41
Единица измерения: тыс. руб.
по ОКЕИ
384
Адрес: Россия, 620017, г.Екатеринбург, пр.Космонавтов, д.18
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
АКТИВ
Код
стр.
На начало отчётного периода
На конец отчётного периода
1
2
3
4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы, в том числе:
110
267
392
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
111
267
392
Основные средства, в том числе:
120
848 477
842 429
земельные участки и объекты природопользования
121
286 003
286 003
здания, сооружения, машины и оборудование
122
562 474
556 426
Незавершенное строительство
130
4 119
21 073
Доходные вложения в материальные ценности
135
0
0
Долгострочные финансовые вложения, в том числе:
140
12 291
12 276
инвестиции в зависимые общества
141
1 851
1 851
инвестиции в другие организции
142
10 440
10 425
Отложенные налоговые активы
145
10
5
Прочие внеоборотные активы
150
94
94
Итого по разделу I
190
865 258
876 269
II. Оборотные активы
1
2
3
4
Запасы, в том числе:
210
449 024
573 275
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
129 570
143 897
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
213
150 190
278 639
готовая продукция и товары для перепродажи
214
165 607
146 877
товары отгруженные
215
1 247
937
расходы будущих периодов
216
1 883
2 261
прочие запасы и затраты
217
527
664
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
16 138
6 560
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:
230
0
0
покупатели и заказчики
231
0
0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:
240
105 837
174 069
покупатели и заказчики
241
61 108
54 232
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
242
0
0
авансы выданные
243
40 849
94 049
прочие дебиторы
244
3 880
25 788
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81), в том числе:
250
0
0
займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев
251
0
0
собственные акции, выкупленные у акционеров
252
0
0
прочие краткосрочные финансовые вложения
253
0
0
Денежные средства, в том числе:
260
7 294
1 690
касса
261
2
20
расчетные счета
262
7 140
1 501
валютные счета
263
5
14
прочие денежные средства
264
147
155
Прочие оборотные активы
270
0
0
Итого по разделу II
290
578 293
755 594
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
1 443 551
1 631 863
ПАССИВ
Код
стр.
На начало отчётного периода
На конец отчётного периода
1
2
3
4
1
2
3
4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
410
16 551
16 551
Добавочный капитал
420
901 673
901 669
Резервный капитал, в том числе:
430
828
828
резервные фонды, образованные в соотвествии с законодательством
431
828
828
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
0
0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
60 730
79 836
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет
471
60 730
50 730
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года
472
0
29 106
Итого по разделу III
490
979 782
998 884
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
510
32 813
140 140
Отложенные налоговые обязательства
515
19 298
29 009
Прочие долгосрочные обязательства
520
0
0
Итого по разделу IV
590
52 111
169 149
V. Краткосрочные обязятельства
Займы и кредиты
610
218 955
123 594
Кредиторская задолженность, в том числе:
620
186 158
333 932
поставщики и подрядчики
621
67 240
85 299
задолженность перед персоналом организации
622
25 621
28 327
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
9 670
9 575
задолженность по налогам и сборам
624
23 976
20 517
прочие кредиторы, в том числе:
625
59 651
190 214
авансы полученные
627
48 680
186 315
Задолженность участникам(учредителям)по выплате доходов
630
6 536
5 534
Доходы будущих периодов
640
0
770
Резервы предстоящих расходов
650
0
0
Прочие краткосрочные обязательства
660
9
0
Итого по разделу V
690
411 658
463 830
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
700
1 443 551
1 631 863
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
ЗАБАЛАНС
Код
стр.
На начало отчётного периода
На конец отчётного периода
1
2
3
4
Арендованные основные средства
910
19938
2228
1
2
3
4
в том числе по лизингу
911
19938
2228
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
920
Товары, принятые на комиссию
930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
940
3934
4076
Обеспечения обязательств и платежей полученные
950
Обеспечения обязательств и платежей выданные
960
Износ жилого фонда
970
8
8
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
980
Руководтель___________________________
Клейн Николай Владимирович
Главный бухгалтер___________________
Козлов Александр Александрович
" 20 " марта 2007 г.
продолжение
--PAGE_BREAK--