--PAGE_BREAK--
6. Расчет потребности предприятия в оборотных средствах (норматив ОБС)
Потребность предприятия в оборотных средствах определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырье и материалы), незавершенное производство, готовую продукцию, расходы будущих периодов и прочие материальные ценности.
Потребность в оборотных средствах по производственным запасам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму запаса в днях, которая приведена в приложении 14, п.1. Годовой расход производственных запасов (сырья, материалов), необходимый для расчета однодневного расхода, представлен в табл. 1, строка 1; количество дней для расчета — 360.
Потребность в ОБС по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости (табл. 2, стр. 7а: 360 дн.) на норму незавершенного производства в днях (прил. 14, стр.2).
По готовой продукции расчет выполняется аналогично — умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму ОБС по готовой продукции в днях (прил. 14, стр. 4).
Потребность в ОБС по статье «Расходы будущих периодов» определяется исходя из суммы норматива на начало года и его роста (+) или уменьшения (-) в планируемом году.
Нормативы, рассчитанные по вышеназванным видам оборотных средств, принимаются в размере их потребности. Общий по предприятию норматив (потребность) оборотных средств определяется суммированием всех частных нормативов ОБС. В финансовый план предприятий включается не общий норматив на конец года, а его изменение — прирост или уменьшение. Прирост ОБС увеличивает расходы финансовых ресурсов предприятия, а снижение ОБС уменьшает эти расходы.
Расчеты норматива ОБС на конец планового года целесообразно представить в таблице 6.
Таблица 6
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах, тыс. руб.
Виды нормируемых ОБС
Норматив на начало планируемого года (прил. 14)
Норматив ОБС на конец планируемого года
Прирост норматива(гр.5 – гр.2)
Расход в день( тыс. руб.)
Норма запаса в днях
Норматив ОБС на конец года (гр.3 х гр.4)
1
2
3
4
5
6
1
Производственные запасы
2
Незавершенное производство
3
Расходы будущих периодов
4
Готовая продукция
Итого потребность
Источники финансирования потребности:
1
чистая прибыль
2
Прирост устойчивых пассивов
7. Расчет прироста устойчивых пассивов.
Наряду с собственными источниками средств (прибыль, амортизационные отчисления, выручка и др.), в распоряжении предприятия постоянно находится устойчивая кредиторская задолженность, которую можно приравнять к собственным источникам средств (устойчивые пассивы). Это — переходящая задолженность по заработной плате с отчислениями, резерв предстоящих платежей и расходов и другие. В рассматриваемых вариантах курсовой работы имеется только задолженность по заработной плате с отчислениями от нее.
Величина минимальной задолженности работникам по заработной плате определяется по формуле:
З = ФОТ • d / Д
где 3 — минимальная задолженность по заработной плате, тыс. руб.; ФОТ — планируемый на год фонд оплаты труда, тыс. руб.; d — количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы; Д — 360 дней.
Аналогично рассчитывается сумма минимальной задолженности по отчислениям от заработной платы во внебюджетные фонды. В финансовый план включается не общая сумма задолженности на конец года, а ее изменения (прирост, уменьшение) за плановый год. Прирост этой задолженности увеличивает доходную часть финансового плана, а ее снижение -уменьшает доходы предприятия.
Прирост устойчивых пассивов, наряду с чистой прибылью, является источником финансирования прироста оборотных средств предприятия. В курсовой работе принимается условие, что для всех вариантов фонд оплаты труда на начало планового года на 30 % меньше, чем на конец.
8. Расчет планового размера фонда накопления.
Наличие на предприятиях целевых фондов накопления и резервного фонда требует составления планов (смет) их формирования и использования. Для составления этих планов следует вспомнить о целевом назначении фондов и источниках их формирования. 'Расчет планового размера фонда накопления представлен в таблице 7 с использованием балансового метода планирования.
Таблица 7
Плановый баланс фонда накопления (ФН), тыс. руб.
Наименование показателей
1
Источники формирования ФН
1.1.
Часть чистой прибыли (табл. 5)
1.2.
Прочие источники
Итого источников
2
Направления использования ФН
2.1.
Погашения ссуд банка, полученных в предыдущие годы
2.2.
Проценты за кредит
2.3.
Затраты на НИОКР
2.4.
Капитальные затраты
2.5.
Прочие затраты
Итого затрат
При составлении таблицы 7 следует расшифровать статьи «Прочие источники» и «Прочие затраты».
9. Баланс денежных поступлений и расходов (баланс доходов и расходов).
Баланс доходов и расходов отражает движение денежных Средств (денежных потоков) за определенный период времени. Главная цель этого баланса — проверка синхронности поступления и расходования денежных средств и, как результат, проверка будущей ликвидности предприятия. Поступающие на предприятие денежные средства классифицируются по источникам поступления средств, расходование денежных средств — по направлениям их использования.
Баланс денежных поступлений и расходов находится в тесной взаимосвязи с ранее составленными сметами (сметой продаж, затрат на производство и реализацию, планом 'капитальных затрат, балансом ФН), результаты которых отражаются в этом балансе.
В курсовой работе, учитывая балансовую увязку различных показателей финансового плана, составляется развернутая форма баланса денежник поступлений и расходов (таблица 8).
Таблица 8
Баланс денежных поступлений и расходов
Денежные поступления (доходы)
Сумма
тыс. руб.
Расходы (платежи)
Сумма
тыс. руб.
1
2
3
4
1
Денежные средства на начало
года (из приложения 9)
1
Денежные расходы:
2
Денежные поступления в
Течение планового года:
— на производство и
реализацию продукции
— выручка от реализации
продукции, услуг
-налоги:
— доходы от:
• на прибыль
— выпуска ценных бумаг
• на доходы
— долевого участия
• на имущество
— реализации имущества
— сдачи в аренду помещений
и оборудования
— прирост устойчивых
пассивов
— расходы из ФН
— прочие поступления
(расшифровать)
— отчисления в резервный
фонд
— ссуды банка
— выплата дивидендов
— расходы по жилищному
строительству
— прочие расходы ( из прил. 13)
— расходы на цели социального
развития ( из таб. 5)
3
Итого поступлений
4
Всего денежных средств
За год ( п.1 – п.3)
2
Всего денежных платежей
5
Денежные средства на конец
Планового года, тыс. руб.
(п.4 доходной части минус п.2
расходной части баланса)
К ссудам банка предприятие прибегает в случае недостатка собственных средств для финансирования капитальных затрат или прироста оборотных средств (см. таблицу 6 и приложение 12).
Строка 4 доходной части баланса характеризует общий объем полученных предприятием финансовых ресурсов; строка 2 расходной части баланса — общий объем распределенных финансовых ресурсов; строка 5 баланса отражает излишек или недостаток денежных средств на конец планового периода.
После составления баланса, который включил в себя все предыдущие расчеты, делаются выводы о рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости предприятия. Для этого рассчитывается:
1) рентабельность выручки — как отношение прибыли от реализации к выручке от реализации;
2) рентабельность предприятия — как отношение прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции;
3) рентабельность капитала — как отношение балансовой прибыли к стоимости активов предприятия (основных средств + оборотных + нематериальных активов);
4) способность предприятия к самофинансированию — как отношение чистой прибыли к балансовой;
5) ликвидность предприятия — характеризуется наличием излишка денежных средств на конец года и отражает покрытие всех долгов (расходов) предприятия;
6) финансовая устойчивость предприятия — зависит от того, используются им заемные средства для финансирования своих затрат или нет; определяется отношением суммы заемных средств к сумме собственных.
По результатам расчетов делаются общие выводы и предлагаются направления по улучшению финансовой деятельности предприятия.
Приложение
Исходные данные для расчета сметы затрат на предоставление услуг связи.
Наименование показателей
1
Ставка НДС, %
20
2
Ставка налога на прибыль, %
29
3
Отчисления в резервный фонд, % от чистой прибыли
5
4
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
(без учета новых основных фондов) на начало планир. года.
10000
5
Средняя норма амортизации, %
5,7
6
Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб.
4
7
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. (из табл. 6)*)
8
Денежные средства на начало года, тыс. руб.
120
*) Среднегодовая стоимость оборотных средств рассчитывается упрощенно:
ОБС на начало года + ОБС на конец года / 2
Приложение
Расчет выручки от реализации услуг связи, тыс. руб.
Наименование показателей
1
Доходы от продажи услуг связи:
— населению
2500
— организациям
3450
2
Доходы от установки телефонных аппаратов:
— населению
390
— организациям
450
3
Доходы от оплаты разговоров населения с таксофонов
350
4
Дополнительные доходы, полученные в порядке взаиморасчетов от других предприятий связи
300
5
Прочие суммы доходов
250
6
Выручка от реализации услуг связи, с учетом НДС
продолжение
--PAGE_BREAK--
Приложение
Исходные данные для расчета сметы затрат на предоставление услуг связи.
Наименование показателей
1
Планируемая среднесписочная численность работников, чел.
300
2
Расходы на потребление материалов, топлива, запчастей, тыс. руб.
40,00
3
Корректирующий коэффициент, учитывающий рост цен на материальные ресурсы и энергоносители, раз.
2,50
4
Норматив расхода производственной электроэнергии (в расчете на 1000 рублей доходов от реализации услуг), руб.
35,00
5
Отчисления в ремонтный фонд, тыс. руб.
70,00
6
Транспортные расходы, тыс. руб.
65,00
7
Расходы на аренду жилых помещений, тыс. руб.
15,00
8
Сумма земельного налога, тыс. руб.
12,00
9
Прочие расходы (30% от фонда оплаты труда)
10
Планируемый размер заработной платы 1 работника в месяц, руб.
835
Приложение
Исходные данные к составлению сметы, тыс. руб.
I
Капитальные затраты
1
Затраты на расширение, техническое перевооружение и реконструкцию, всего,
600
в том числе:
— приобретение нового оборудования
250
— строительство новых объектов (цехов)
300
-реконструкция действующих основных фондов
50
2
Затраты на развитие социальной сферы, всего,
270
в том числе:
— строительство нового жилого дома
200
— строительство детского сада
50
— другие объекты социальной сферы
20
Всего капитальных затрат
II
Источники финансирования капитальных затрат
1
Ассигнования из бюджета
200
2
Амортизационные отчисления
3
Чистая прибыль
4
Долгосрочный кредит
Всего источников
Приложение
Исходные данные для расчета прибыли (убытка) предприятия, тыс. руб.
Наименование показателей
1
Доходы от ценных бумаг
85
2
Доходы от долевого участия в деятельности других организаций
68
3
Доходы от реализации имущества
55
4
Доходы от сдачи в аренду помещений
127
5
Доходы от сдачи в аренду оборудования
20
6
Выплата дивидендов по ценным бумагам
12
7
Расходы от долевого участия в строительстве жилого дома
25
8
Судебные издержки и арбитражные расходы
95
9
Пени, штрафы, неустойки за нарушение хоз. договоров.
18
10
Потери от стихийных бедствий
87
11
Убытки от хищений
32
Приложение
Исходные данные к расчету прироста оборотных средств
Наименование показателей
1
Производственные запасы
— норматив на начало года, тыс. руб.
36
— норма запаса в днях
25
2
Незавершенное производство
— норматив на начало года, тыс. руб.
—
— норма запаса в днях
—
3
Расходы будущих периодов
— норматив на начало года, тыс. руб.
11
— изменение норматива, тыс. руб.
— 1,0
4
Готовая продукция
— норматив на начало года, тыс. руб.
--
— норма запаса в днях
--
Введение
Целью данной курсовой работы является составление краткосрочного финансового плана (являющегося частью бизнес – плана – документа, призванного высветить курс предприятия, как правило, на ближайший год в развитие его стратегии. Бизнес – план выполняет 4 основные функции: является инструментом, с помощью которого предприниматель может оценить фактические результаты деятельности за определенный период; он может быть использован для разработки концепции ведения бизнеса в перспективе; является инструментом добывания средств; является инструментом реализации стратегии предприятия) предприятия, который содержит следующие разделы: операционный бюджет предприятия (бюджеты производства, реализации, прямых затрат на материалы, прямых затрат на труд, производственных накладных расходов, общих и административных расходов, прогнозный отчет о прибыли); финансовый бюджет предприятия бюджеты денежных средств и прогнозного баланс); эффективность использования различных видов ресурсов; управление ценными бумагами, рисками, страхованием; план мероприятий по финансовому оздоровлению предприятия. Поэтому умение составить финансовый план предприятия является важным условием, цель которого – движение денежных потоков.
Выполнение настоящей курсовой работы по составлению финансового плана предназначено: для практического применения теоретических знаний; получение навыков применения методов оптимального управления финансовыми ресурсами предприятия в перспективе и способности объективной оценки перспектив развития предприятия, а так же закрепление знаний в области бизнес – планирования и, в частности, планирования финансовых показателей.
Основными задачами, которые предстоит решить при составлении финансового плана являются: нахождение базовых показателей выручки, затрат, прибыли; выбор оптимального варианта финансовой деятельности предприятия и составление сметы расходов, себестоимости продукции, баланса денежных поступлений и расходов, смету капитальных затрат, плана прибыли и затрат, анализ, общая оценка и рекомендации к составленному финансовому плану.
Прежде всего планирование представляет собой вид человеческой деятельности, т.е. разработку конкретного плана (таблица с цифрами). Эта деятельность человека может быть успешной или неуспешной. Успех планирования определяется методологией и методикой планирования. Методология планирования означает организацию планирования на базе принципов: научность (расчет плановых показателей должен базироваться на анализе отчетных данных, на определении перспектив развития); комплексность (показатели финансового плана д.б. увязаны между собой. Финансовый план – это единое целое. Поэтому изменение одного финансового показателя влечет за собой изменение других показателей и всей системы в целом) и оптимальность (требует наиболее рационального использования капитала и всех финансовых ресурсов. Этот принцип предполагает выбор одного наиболее оптимального планового решения из возможных вариантов плана). Методы планирования – это приемы расчета показателей. Нормативный метод – на основе заранее установленных норм и технико – экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в в финансовых ресурсах и их источниках; Расчетно – аналитический метод – за базовый индекс принимаются изменения этого индекса в плановом периоде, а затем рассчитываются плановая величина его показателя; Балансовый метод – путем построения баланса достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них; Метод оптимизации плановых решений – разработка нескольких вариантов планового показателя, из которых выбирается наиболее оптимальный вариант; Экономико – математическое моделирование – позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на величину этого показателя.
Источниками информации для анализа финансового плана в процессе его составления и после, будут являться, полученные расчетным путем, базовые и прогнозируемые показатели выручки, затрат, прибыли и другие данные о финансовом состоянии.
Расчетная часть
1. Расчет объема реализации и себестоимости реализованной продукции (сметы объема продаж и затрат).
Рассчитаем планируемые затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), по таблице 1
Таблица 1
Годовая смета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), тыс. руб.
Наименование экономического элемента затрат
1
Материальные затраты
847,45
2
Расходы на оплату труда
0,835 * 300 * 12 = 3006
3
Отчисления на социальные нужды
3006 * 35,6% = 1070,136
4
Амортизационные отчисления
587,1
5
Прочие затраты
1063,8 + 192,25 = 1256,05
6
Итого затрат:
6574,486 + 192,25 = 6766,736
В том числе:
Х
6.1.
– переменные затраты
2885,518 + 192,25 = 3077,768
6.2.
– постоянные затраты
3688,968
v п.1 = 40 + 9228 * 35 / 1000 * 2,5 = 40 + 807,45 = 847,45 тыс. руб.
Норматив (п.4, прил. 11)
МЗ =
п.2, прил. 11 + ∑ доходов •
----------------
• п.3, прил. 11, тыс. руб.
(прил.10, п.6)
1000 руб.
Расчет выручки от реализации услуг связи, тыс. руб.
Наименование показателей
1
Доходы от продажи услуг связи:
— населению
2500
— организациям
3450
2
Доходы от установки телефонных аппаратов:
— населению
390
— организациям
450
3
Доходы от оплаты разговоров населения с таксофонов
350
4
Дополнительные доходы, полученные в порядке взаиморасчетов от других предприятий связи
300
5
Прочие суммы доходов
250
6
Выручка от реализации услуг связи, с учетом НДС
7690 * 1,2 = 9228
v п.4 = среднегодовая стоимость основных производственных фондов + среднегодовые затраты на расширение, техническое перевооружение и реконструкцию, всего) * 5,7% = (10000 + (600 / 2)) * 5,7% = 587,1 тыс. руб.
v п.5 = отчисления в ремонтный фонд + транспортные расходы + аренда жилого помещения + земельный налог + прочие расходы + налог на пользователей автодорог = 70 + 65 + 15 + 12 + 3006 * 0,30 + 7690 / 100 * 2,5 = 1256,05 + тыс. руб.
v п.6.1. = материальные затраты + 50% з/п + 50% отчислений на социальные нужды = 847,45 + 3006 / 2 + 1070,136 / 2 + 192,25 = 3077,768 тыс. руб.
v п.6.2. = амортизация + прочие затраты + 50% з/п + 50% отчислений на социальные нужды = 587,1 + 1063,8 + 1503 + 535,068 = 3688,968 тыс. руб.
2. Расчет сметы капитальных затрат
Исходные данные к составлению сметы, тыс. руб.
I
Капитальные затраты
1
Затраты на расширение, техническое перевооружение и реконструкцию, всего,
600
в том числе:
— приобретение нового оборудования
250
— строительство новых объектов (цехов)
300
-реконструкция действующих основных фондов
50
2
Затраты на развитие социальной сферы, всего,
270
в том числе:
— строительство нового жилого дома
200
— строительство детского сада
50
— другие объекты социальной сферы
20
Всего капитальных затрат
870
II
Источники финансирования капитальных затрат
1
Ассигнования из бюджета
200
2
Амортизационные отчисления
587,1
3
Чистая прибыль
82,9
4
Долгосрочный кредит
–
Всего источников
870
продолжение
--PAGE_BREAK--
3. Расчет сметы прибылей и убытков. (по базовым показателям)
Таблица 3
Смета прибылей и убытков на год, тыс. руб.
Наименование показателей
1
Выручка от реализации, без учета НДС, тыс. руб.
7690
2
Себестоимость реализованной продукции (товаров, услуг), тыс. руб.
6766,736
3
Прибыль от реализации (п.1 — п.2), тыс. руб.
+
932,264
4
Проценты к получению
+
85
5
Проценты к уплате (дивиденды)
-
12
6
Прочие операционные доходы
+
270
7
Прочие операционные расходы
-
213,029
8
Прочие внереализационные доходы
+
9
Прочие внереализационные расходы
-
232
10
Балансовая прибыль (убыток)
821,235
11
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль)
629,968
v п.1 = (по прил. 10) 2500 + 3450 + 390 + 450 + 350 + 300 + 250 = 7690 тыс. руб.
v п.2 = п.6 табл.1 = 6766,736 тыс. руб.
v п.4 = п.1 прил.13 (доходы от ценных бумаг) = 85 тыс. руб.
v п.5 = п.6 прил.13 (выплата дивидендов по ценным бумагам) = 12 тыс. руб.
v п.6 = п.2 прил.13 (Доходы от долевого участия в деятельности других организаций) + п.4 прил.13 (Доходы от сдачи в аренду помещений) + п.5 прил.13 (Доходы от сдачи в аренду оборудования) + п.3 прил.13 (Доходы от реализации имущества) = 68 + 127 + 20 + 55 = 270 тыс. руб.
v п.7 = налог на имущество = 213,029 тыс. руб.
v п.8 = нет
v п.9 = п.9 прил.13 (Пени, штрафы, неустойки за нарушение хоз. договоров.) + п.8 прил.13(Судебные издержки и арбитражные расходы) + п.10 прил.13(Потери от стихийных бедствий) + п.11 прил.13(Убытки от хищений) = 18 + 95 + 87 + 32 = 232 тыс. руб.
v п.10 = 932,264 + 85 – 12 + 270 – 213,029 – 232 = 821,235 тыс. руб.
для расчета Пчист (п.11) рассчитаем:
налог на имущество (относится на прибыли (убытки)) = стоимость облагаемого имущества / 100 * 2 = среднегодовая стоимость основных фондов + среднегодовая стоимость нематериальных активов + Среднегодовая стоимость оборотных средств – амортизация = (10600 + 4 + ((36 + 58,85)/2) – 587,10) / 100 * 2 = 10651,425 / 100 * 2 = 213,029 тыс. руб.
налогооблагаемая база по налогу на Доходы по ценным бумагаМ = 12 тыс. руб.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: Прибыль налогооблагаемая = Пбал – доход по ценным бумагам – льготы (капитальные затраты(прил. 12) – ассигнования и амортизация) = 821,235 – 85 – (870 – 200 – 587,1) = 653,335 тыс. руб.
НнП = 653,335 * 29% = 189,467 тыс. руб.
v п.11 = п.10 – налог по доходам от ценных бумаг(выплате дивидендов) — налог на прибыль = 821,235 – (12 / 100 * 15) – 189,467 = 821,235 – 1,8 – 189,467 = 629,968 тыс. руб.
.6. Расчет потребности предприятия в оборотных средствах (норматив ОБС).
Таблица 6
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах, тыс. руб.
Виды
Нормируемых ОБС
Норматив на
Начало
Планируемого
Года (прил. 14)
Норматив ОБС на конец планируемого года
Прирост
Норматива
(гр.5 – гр.2)
Расход в
День
( тыс. руб.)
Норма
Запаса
В днях
Норматив ОБС на
Конец года
( гр.3 х гр.4)
1
2
3
4
5
6
1
Производственные запасы
36
2,354
25
58,85
22,85
2
Незавершенное производство
-
-
-
-
-
3
Расходы будущих периодов
11
-
-
10
– 1
4
Готовая продукция
-
-
-
-
-
Итого потребность
47
-
-
68,85
21,85
Источники финансирования потребности:
1
Чистая прибыль
-
-
-
-
-
2
Прирост устойчивых пассивов
118,885
169,614
50,729
Материальные затраты в год, тыс. руб.
847,45
Материальные затраты в день, тыс. руб.
847,45 / 360 = 2,354
.7. Расчет прироста устойчивых пассивов.
Устойчивые пассивы:
1. задолженность по заработной плате:
на начало года = З = ФОТ / 100 * 70 * d (день выдачи з/п) / Д = 3006 / 100 * 70 * 15 / 360 = 2104,2 * 15 / 100 = 87,675 тыс. руб.
на конец года = З = ФОТ * d / Д = 3006 * 15 / 360 = 125,25 тыс. руб.
1. отчисления от заработной платы:
на начало года = (2104,2 / 100 * 35,6) * 15 / 360 = 31,21 тыс. руб.
на конец года = (3006 / 100 * 35,6) * 15 / 360 = 44,589 тыс. руб.
v устойчивые пассивы на начало года = 87,675 + 31,21 = 118,885 тыс. руб.
v устойчивые пассивы на конец года = 125,25 + 44,589 = 169,614 тыс. руб.
.4. Расчет оптимального размера прибыли.
Делаем расчет оптимальной прибыли от реализации по «ситуациям» с использованием «эффекта производственного рычага».
(исходные данные из таблицы 1 и приложения 10)
Ситуация 1
Тыс. руб.
Выручка от реализации
7690 + 10% = 8459
Переменные затрат
3077,768 + 10% = 3385,545
Постоянные затраты
3688,968
Итого затрат
3385,545 + 3688,968 = 7074,513
Прибыль от реализации
8459 – 7074,513 = 1384,487
Ситуация 2
Тыс. руб.
Выручка от реализации
7690 + 10% = 8459
Переменные затрат
3077,768 + 10% = 3385,545
Постоянные затраты
3688,968 + 2% = 3762,747
Итого затрат
3385,545 + 3762,747 = 7148,292
Прибыль от реализации
8459 – 7148,292 = 1310,708
Ситуация 3
Тыс. руб.
Выручка от реализации
7690 – 8% = 7074,8
Переменные затрат
3077,768 – 8% = 2831,547
Постоянные затраты
3688,968
Итого затрат
2831,547 + 3688,968 = 6520,515
Прибыль от реализации
7074,8 – 6520,515 = 554,285
Выводы о характере изменения прибыли по ситуациям:
Таблица 4
тыс. руб.
Наименование показателей
Базовые
Показатели
1 ситуация
2 ситуация
3 ситуация
1. Выручка от реализации
7690
8459
8459
7074,8
100%
110%
110%
92%
2. Переменные расходы
3077,768
3385,545
3385,545
2831,547
100%
110%
110%
92%
3. Постоянные расходы
3688,968
3688,968
3762,747
3688,968
100%
100%
102%
100%
4. Прибыль от реализации (п.1 – п.2 – п.3)
4.1. прибыль (%) к базовому показателю
923,264
1384,487
1310,708
554,285
100%
150%
142%
60%
5. С
▲ 4,99
▲ 3,66
▲ 3,87
▼ 7,65
6. Процент прироста (снижения) прибыли в ответ на изменение выручки (п. 1 * п. 5(∆%))
—
36,6%
38,7%
— 61,2%
С – сила воздействия производственного рычага (показывает, что с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону)
С = (выручка от реализации – переменные затраты) / сумма прибыли от реализации
Базовый показатель С:
С = (7690 – 3077,768) / 923,264 = 4,99 ▲ (5)
Ситуация 1:
С = (8459 – 3385,545) / 1384,487 = 3,66 ▲
п.4.1. = 923,264 / 1384,487 * 100 = 150%
Ситуация 2:
С = (8459 – 3385,545) / = 1310,708 = 3,87 ▲
п.4.1. = 923,264 / 1310,708 * 100 = 142%
Ситуация 3:
С = (7074,8 – 2831,547) / 554,285 = 7,65 ▼
п.4.1. = 923,264 / 554,285 * 100 = 60%
В ситуации 1 самый высокий прирост прибыли, в денежном выражении, к базовому показателю при незначительно меньшем значении «производственного рычага». Произошло это за счет того, что в ситуации 2 кроме равных с ситуацией 1 увеличения выручки (на 10%) и переменных затрат (на 10%) увеличились постоянные расходы (на 2%).
В формуле расчета силы «производственного рычага» используется соотношение маржинального дохода(y) и прибыли от реализации(z), поэтому во 2 ситуации значение «С» выше ((y + 2%) / z)). Т.е. на увеличение значения «С» и снижение прибыли от реализации во 2 ситуации повлияло увеличение постоянных расходов.
Таким образом, во 2 ситуации из за увеличения постоянных расходов показатель «С» выше, чем в 1 ситуации, а прибыль от реализации меньше.;
I Так же, на прибыль оказывает сильное влияние себестоимость, изменяющаяся с изменением переменных и постоянных расходов.
Влияние переменных и постоянных расходов на себестоимость единицы продукции
(под единицей продукции принимается 1 руб. выручки)
= с/с перемен. / объем выручки + с/с пост. / объем выручки.
Базовый:
= 3077,768 / 7690 + 3688,968 / 7690 = 0,4 + 0,48 = 0,88
Ситуация 1:
= 3385,545 / 8459 + 3688,968 / 8459 = 0,4 + 0,44 = 0,84
Ситуация 2: ↕ ↕ ↕
= 3385,545 / 8459 + 3762,747 / 8459 = 0,4 + 0,44 = 0,84
Ситуация 3:
= 2831,547 / 7074,8 + 3688,968 / 7074,8 = 0,4 + 0,52 = 0,92
Целью является получение наибольшей прибыли, поэтому ситуация 1 наиболее предпочтительна.
Таблица 3
Смета прибылей и убытков на год, тыс. руб.
Наименование показателей
Базовый
Оптимальный
п.
1
2
3
1
Выручка от реализации, без учета НДС, тыс. руб.
7690
8459
2
Себестоимость реализованной продукции (товаров, услуг), тыс. руб.
6766,736
7074,513
3
Прибыль от реализации (п.1 — п.2), тыс. руб.
+
932,264
1384,487
4
Проценты к получению
+
85
85
5
Проценты к уплате
-
12
12
6
Прочие операционные доходы
+
270
270
7
Прочие операционные расходы
-
213,029
213,029
8
Прочие внереализационные доходы
+
9
Прочие внереализационные расходы
-
232
232
10
Балансовая прибыль (убыток)
821,235
1282,458
11
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль)
629,968
957,438
v п.1 гр.3 = (по прил. 10) (2500 + 3450 + 390 + 450 + 350 + 300 + 250) + 10% = 8459 тыс. руб.
v п.2 гр.3 = (п.6.1. табл.1 § 3.1. + 10%) + п.6.2. табл.1 § 3.1. = (3077,768 + 10%) + 3688,968 = 7074,513 тыс. руб.
v п.4 гр.3 = п.1 прил.13 (доходы от ценных бумаг) = 85 тыс. руб.
v п.5 гр.3 = п.6 прил.13 (выплата дивидендов по ценным бумагам) = 12 тыс. руб.
v п.6 гр.3 = п.2 прил.13 (Доходы от долевого участия в деятельности других организаций) + п.4 прил.13 (Доходы от сдачи в аренду помещений) + п.5 прил.13 (Доходы от сдачи в аренду оборудования) + п.3 прил.13 (Доходы от реализации имущества) = 68 + 127 + 20 + 55 = 270 тыс. руб.
v п.7 гр.3 = налог на имущество = 213,029 тыс. руб.
v п.8 гр.3 = нет
v п.9 гр.3 = п.9 прил.13 (Пени, штрафы, неустойки за нарушение хоз. договоров.) + п.8 прил.13(Судебные издержки и арбитражные расходы) + п.10 прил.13(Потери от стихийных бедствий) + п.11 прил.13(Убытки от хищений) = 18 + 95 + 87 + 32 = 232 тыс. руб.
v п.10 гр.3 = 1384,487 + 85 – 12 + 270 – 213,029 – 232 = 1282,458 тыс. руб.
для расчета Пчист (п.11) рассчитаем:
налог на имущество (относится на прибыли (убытки)) = стоимость облагаемого имущества / 100 * 2 = среднегодовая стоимость основных фондов + среднегодовая стоимость нематериальных активов + Среднегодовая стоимость оборотных средств – амортизация = (10600 + 4 + ((36 + 58,85)/2) – 587,10) / 100 * 2 = 10651,425 / 100 * 2 = 213,029 тыс. руб.
налогооблагаемая база по налогу на Доходы по ценным бумагаМ = 12 тыс. руб.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ:
Прибыль налогооблагаемая = Пбал – доход по ценным бумагам – льготы (капитальные затраты(прил. 12) – ассигнования и амортизация) = 1282,458 – 85 – (870 – 200 – 587,1) = 1114,558 тыс. руб.
НнП = 1114,558 * 29% = 323,22 тыс. руб.
v п.11 гр.3 = п.10 гр.3 – налог по доходам от ценных бумаг(выплате дивидендов) — налог на прибыль = 1282,458 – (12 / 100 * 15) – 189,467 = 1282,458 – 1,8 – 323,22 = 957,438 тыс. руб.
§ 3.5. План распределения чистой прибыли.
Таблица 5(оптимал.)
Распределение чистой прибыли, тыс. руб.
Наименование показателей
1
Чистая прибыль (Пчист.)
957,438
2
Направления использования чистой прибыли
А
на формирование:
А.1.
— фонда накопления (в % от Пчист)
70%
276,566
28,89%
А.2.
— резервного фонда (в % от Пчист )
5 %
47,872
Б
на цели социального развития предприятия:
Б.1.
— материальную помощь
200
200
Б.2.
— премирование
140
140
Б.3.
— содержание детских и медицинских учреждений
120
120
Б.4.
— на жилищное строительство
25
25
Б.5.
— приобретение путевок
68
68
Б.6.
— прочие социальные нужды
80
80
По закону РФ «#G0Об акционерных обществах»#M12291 9000344#S от 26.12.95 N 208-ФЗ (ст.48 п.11), решением Собрания акционеров решено изменить часть чистой прибыли выраженной в процентах, отчисляемую в фонд накопления с 70 до 28÷29. Причиной такого решения послужила потребность в денежных средствах на других направлениях хозяйственной деятельности. Кроме того, решено увеличивать фонд накопления за счет других источников.
Фонд накопления: средства фонда предназначаются на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, проведение научно-исследовательских работ, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях. Часть средств фонда используется в качестве взносов в создание инвестиционных фондов, совместных предприятий, акционерных обществ и ассоциаций. За счет средств фонда финансируют главным образом капитальные вложения на производственное развитие, природоохранные мероприятия и т.п. При этом осуществление капитальных вложений за счет собственной прибыли не уменьшает величину фонда. Происходит трансформация, преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Фонд уменьшается только при использовании его средств на погашение убытков отчетного года, а также в результате списания за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных фондов.
Резервный фонд: предназначен для пополнения основного капитала в случае его обесценивания и для выплаты дивидендов путем ежегодных платежей из прибыли.
Таблица 6 (оптимал.)
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах, тыс. руб.
Виды
нормируемых ОБС
Норматив на
Начало
Планируемого
Года (прил. 14)
Норматив ОБС на конец планируемого года
Прирост
Норматива
(гр.5 – гр.2)
Расход в
День
( тыс. руб.)
Норма
Запаса
В днях
Норматив ОБС на
Конец года
( гр.3 х гр.4)
1
2
3
4
5
6
1
Производственные запасы
36
2,354
25
58,85
22,85
2
Незавершенное производство
-
-
-
-
-
3
Расходы будущих периодов
11
-
-
10
– 1
4
Готовая продукция
-
-
-
-
-
Итого потребность
47
-
-
68,85
21,85
Источники финансирования потребности:
1
Чистая прибыль
-
-
-
-
-
2
Прирост устойчивых пассивов
118,885
169,614
50,729
Материальные затраты в год, тыс. руб.
847,45
Материальные затраты в день, тыс. руб.
847,45 / 360 = 2,354
Устойчивые пассивы:
1. задолженность по заработной плате:
на начало года = З = ФОТ / 100 * 70 * d (день выдачи з/п) / Д = 3006 / 100 * 70 * 15 / 360 = 2104,2 * 15 / 100 = 87,675 тыс. руб.
на конец года = З = ФОТ * d / Д = 3006 * 15 / 360 = 125,25 тыс. руб.
2. отчисления от заработной платы:
на начало года = (2104,2 / 100 * 35,6) * 15 / 360 = 31,21 тыс. руб.
на конец года = (3006 / 100 * 35,6) * 15 / 360 = 44,589 тыс. руб.
v устойчивые пассивы на начало года = 87,675 + 31,21 = 118,885 тыс. руб.
v устойчивые пассивы на конец года = 125,25 + 44,589 = 169,614 тыс. руб.
§ 3.8. Расчет планового размера фонда накопления.
Таблица 7
Плановый баланс фонда накопления (ФН), тыс. руб.
Наименование показателей
1
Источники формирования ФН
1.1.
Часть чистой прибыли (табл. 5)
276,566
1.2.
Прочие источники
28,879
Итого источников
305,445
2
Направления использования ФН
2.1.
Погашения ссуд банка, полученных в предыдущие годы
–
2.2.
Проценты за кредит
–
2.3.
Затраты на НИОКР
72,545
2.4.
Капитальные затраты
82,9
2.5.
Прочие затраты
150
Итого затрат
305,445
1.2. «Прочие источники»: Часть устойчивых пассивов, оставшаяся после финансирования потребности в ОБС = 50,729 (таб. 6) – 21,85 (таб. 6) = 28,879 тыс. руб.
2.5. «Прочие затраты»: создание инвестиционных фондов – 50 тыс. руб.
создание совместных предприятий – 100 тыс. руб.
продолжение
--PAGE_BREAK--