--PAGE_BREAK--4. Что нужно делать для того, чтобы у предприятия были стойкое финансовое положение, высокая платежеспособность и ликвидность?
5. Как достичь финансовой стабильности и финансовой стойкости предприятия?
6. Как сделать предприятие конкурентоспособным в условиях рынка и господства конкуренции?
На эти и другие жизненно важные вопросы ответ может дать объективный финансовый анализ — один из инструментов исследования рынка и обеспечения конкурентоспособности предприятия, с помощью которого происходит рациональное распределение материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Среди материальных, трудовых и финансовых ресурсов первое место занимают ресурсы финансовые, поскольку они являются единственным видом ресурсов предприятия, которое трансформируется в любой другой вид в минимальный срок.
Каждый хозяйствующий субъект для проведения своей деятельности должен иметь определены финансовые ресурсы, которые формируются за счет собственных и приравненных к ним ссудных средств.
За счет этих источников осуществляется финансовое обеспечение процесса круговорота средств субъекта хозяйствования.
Круговорот средств осуществляется по схеме, приведенной на рис. 3.
SHAPE \* MERGEFORMAT
Рис. 3 Схема круговорота средств предприятия
Для того, чтобы начать производство, необходимы деньги (стадия финансирования). За эти деньги покупаются необходимые составляющие производственного процесса — машины, оборудование, сырье, материалы, принимаются на работу рабочие (стадия покупки средств и предметов труда, принятия, на работу и подготовка соответствующих рабочих). Дальше осуществляется непосредственно производственный процесс (стадия производства продукции и формирования ее себестоимости). Когда произведена готовая продукция, ее продают (стадия реализации товара). От продажи продукции получают деньги, но не те, которые были на стадии финансирования, а деньги новые. Здесь происходит процесс формирования финансовых результатов предприятия, их распределение. Одна часть направляется на последующее развитие производства, другая — на накопление и т. д., в зависимости от вида предприятия, его формы собственности, основной деятельности.
Из всех видов ресурсов первоочередное значение имеют финансовые ресурсы.
Финансовый анализ являет собой систему способов накопления, прорабатывания, трансформации и использования информации финансового характера, с целью обеспечения жизнедеятельности хозяйствующего субъекта в условиях действия рынка и господства конкуренции.
Содержание и целевое направление финансового анализа заключается в оценивании результатов деятельности и финансового состояния хозяйствующего субъекта, в выявлении возможностей повышения эффективности его функционирования с помощью рациональной финансовой политики.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства хозяйствующего субъекта, нужно хорошо знать, как управлять финансовыми ресурсами и какой должна быть финансовая политика.
Заключение В конкурентной экономической среде руководству предприятия, для определения максимально объективной оценки экономической информации и использования ее для своевременного принятия управленческих решений, необходима качественная обработка финансовой информации о состоянии предприятия. Такую обработку экономической информации, которую формируют по данным учета и бухгалтерской отчетности, проводят на основе использования методики финансового анализа.
Большинство специалистов и предпринимателей России до сих пор не научились достаточно широко использовать результаты финансового анализа. Бухгалтерия целью своей основной работы считает финансовую отчетность. Однако сам бухгалтерский учет считает поставщиком информации для анализа, а не самоцелью.
Результаты проведения финансового анализа могут быть полезными для большого круга пользователей. Вместе с тем, перестройка экономики требует новых подходов к оценке его методик. Исторически сложилось так, что с переходом к рыночным отношениям финансовый анализ быстро был усвоен теоретически и преобразован в изолированную прикладную дисциплину. Однако алгоритм его проведения в разных вариантах составляет основу методов работы многих субъектов предпринимательства и государственных контролирующих органов.
2. Практическая часть Организация ООО «Выбор».
Вид деятельности – производство.
2.1 Факторный анализ прибыли от продаж Таблица 1
Факторный анализ прибыли от продаж ООО «Выбор»
№ п/п
Показатели
За предшествующий отчетный период
Фактический объем продукции в ценах и себестоимости базового периода
За отчетный период
1
Выручка от продаж
707892
878902
1001948
2
Полная себестоимость реализованной продукции (переем. + пост. расходы)
696903
871290
977448
3
Прибыль от продаж (стр.1 — стр
10989
7612
24500
Прибыль от продаж в отчетном году, по сравнению с базисным выросла на 13511 тыс. руб. (в 2,2 раза).
Расчет прироста или сокращения прибыли и определение влияния на нее отдельных факторов:
1. Фактор цен на продукцию:
1001948 – 878902 = 123046 тыс. руб.
За счет фактора цены прибыль в отчетном году, по сравнению с базисным увеличилась на 123046 тыс. руб.
2. Фактор удельных затрат на продукцию (себестоимости).
977448 – 871290 = 106158 тыс. руб.
За счет увеличения себестоимости прибыль предприятия, в отчетном году, по сравнению с базисным увеличилась на 106158 руб.
3. Фактор объема продукции:
10989 х ((871290 / 696903)-1) = 2750 тыс. руб.
За счет увеличения объема выпускаемой продукции прибыль увеличилась на 13738 тыс. руб.
4. Фактор структурных сдвигов в составе продукции, связанных с ценами и себестоимостью на продукцию:
Структурные сдвиги в составе выпущенной продукции, связанные с уменьшением или увеличением количества проданной продукции.
10989 х ((878902/707892) – (871290/696903)) = -95 тыс. руб.
Структурные сдвиги в составе выпущенной продукции, связанные с более или менее высокой себестоимостью продукции
696903 х (878902 / 707892) – 871290 = -6032 тыс. руб.
Прибыль, связанная с изменением структуры по ценам отрицательно повлияла на прибыль и уменьшилась на 95 тыс. руб… Предприятие выпускало продукцию с большими затратами, что отрицательно повлияло на прибыль, и она уменьшилась на 6032 тыс. руб.
При обобщении сумма всех факторов должна быть равна общему отклонению прибыли:
123046+106158 +2750-95-6032= 13511 тыс.руб.
Вследствие всех вышеперечисленных изменений прибыль предприятия в отчетном году увеличилась за счет фактора цен, фактора себестоимости, фактора объема продукции.
2.2. Анализ и оценка финансового состояния предприятия Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников. Основные задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных показателей.
Информационными источниками для расчета показателей и проведения анализа служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность:
1. Форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
2. Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
3. Форма №3 «Отчет о движении капитала»;
4. Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;
5. Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Основными методами анализа финансового состояния являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный.
Цель структурного анализа – изучение структуры и динамики средств и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния предприятия. Этот баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, что позволяет упростить работу по их проведению. Анализ имущества предприятия проводится для выяснения общих тенденций изменений структуры баланса, выявлении основных источников средств (разделы пассива баланса) и направлений их пользования (разделы актива баланса).
Проведем анализ структуры актива и пассива баланса ООО «Выбор».
Таблица 2
Анализ структуры актива и пассива ООО «Выбор»
Показатели баланса
На начало периода, тыс. руб.
Удельн.вес на нач. периода, %
На конец периода, тыс.руб.
Удельн.вес на кон. периода, %
Сумма изменений за год, тыс. руб.
Изменение уд.веса в %
1
2
3
4
5
6
7
Актив
1. Внеоборотные активы
10191
11,04
56594
30,00
46403
18,96
2. Оборотные активы
82116
88,96
132070
70,00
49954
-18,96
Баланс
92307
100,00
188664
100,00
96357
0,00
Пассив
3. Капитал и резервы
59937
64,93
84985
45,05
25048
-19,89
4. Краткосрочные обязательства
32370
35,07
103679
54,95
71309
19,89
Баланс
92307
100,00
188664
100,00
96357
0
Из данных таблицы видно, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 96357 тыс. руб… Доля оборотных активов уменьшилась в общей сумме активов на 18,96%, но увеличилась в стоимостном выражении на 49954 тыс. руб… Доля внеоборотных активов увеличилась в общей сумме активов на 46403 тыс. руб… В стоимостном выражении также увеличилась доля собственных средств предприятия на 25048 тыс. руб., хотя удельный вес их уменьшился на 19,89%. Произошло увеличение краткосрочных обязательств предприятия на 71309 тыс. руб…
2.3 Анализ структуры имущества предприятия Таблица 3
Анализ структуры актива ООО «Выбор»
Показатели баланса
На начало периода, тыс. руб.
Удельн.вес на нач. периода, %
На конец периода, тыс.руб.
Удельн.вес на кон. периода, %
Сумма изменений за год, тыс. руб.
Изменение уд.веса в %
1
2
3
4
5
6
7
1. Внеоборотные активы
Основные средства
6781
7,35
45274
24,00
38493
16,65
Незавершенное строительство
3410
3,69
11320
6,00
7910
2,31
ИТОГО по разделу 1
10191
11,04
56594
30,00
46403
18,96
2. Оборотные активы
Запасы
53214
57,65
92623
49,09
39409
-8,55
в том числе:
— сырье, материалы и другие аналог. ценности
24065
26,07
28663
15,19
4598
-10,88
готовая продукция и товары для перепродажи
15870
17,19
10983
5,82
-4887
-11,37
товары отгруженные
13279
14,39
52301
27,72
39022
13,34
расходы будущих периодов
0
0,00
676
0,36
676
0,36
НДС по приобретенным ценностям
1107
1,20
4240
2,25
3133
1,05
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожид. в течение 12 мес. после отч. даты)
14642
15,86
24102
12,78
9460
-3,09
в том числе покупатели и заказчики
9907
10,73
17327
9,18
7420
-1,55
Денежные средства
13153
14,25
11105
5,89
-2048
-8,36
Итого по разделу 2
82116
88,96
132070
70,00
49954
-18,96
БАЛАНС
92307
100,00
188664
100,00
96357
0,00
Ситуация, когда внеоборотные активы помимо нематериальных активов и долгосрочных финансовых вложений представлены основными средствами и незавершенным строительством, характеризует предприятие, направленное на создание материальных условий расширения основной деятельности организации.
Поступление оборотных активов составило 49954 тыс. руб., при этом произошло значительное увеличение запасов (на 39409 тыс. руб.), также произошло сокращение денежных средств предприятия на 2048 тыс. руб. и сокращение готовой продукции на 4887 тыс. руб…
Таблица 4
Анализ пассивов ООО «Выбор»
Показатели баланса
На начало периода, тыс. руб.
Удельн.вес на нач. периода, %
На конец периода, тыс.руб.
Удельн.вес на кон. периода, %
Сумма изменений за год, тыс. руб.
Изменение уд.веса в %
1
2
3
4
5
6
7
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
13000
14,08
13000
6,89
0
-7,19
Добавочный капитал
32570
35,28
32570
17,26
0
-18,02
Резервный капитал
3300
3,58
3300
1,75
0
-1,83
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
3300
3,58
3300
1,75
0
-1,83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
11067
11,99
36115
19,14
25048
7,15
ИТОГО по разделу 3
59937
64,93
84985
45,05
25048
-19,89
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
8000
8,67
12907
6,84
4907
-1,83
Кредиторская задолженность
19524
21,15
83183
44,09
63659
22,94
в том числе:
0
0,00
0
0,00
0
0,00
поставщики и подрядчики
3866
4,19
19930
10,56
16064
6,38
задолженность перед персоналом организации
6658
7,21
13506
7,16
6848
-0,05
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
1823
1,97
4856
2,57
3033
0,60
задолженность по налогам и сборам
3235
3,50
17738
9,40
14503
5,90
прочие кредиторы
3942
4,27
27153
14,39
23211
10,12
Доходы будущих периодов
4846
5,25
7589
4,02
2743
-1,23
ИТОГО по разделу 5
32370
35,07
103679
54,95
71309
19,89
БАЛАНС
92307
100,00
188664
100,00
96357
0,00
продолжение
--PAGE_BREAK--