ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» ( ГОУВПО «ВГТУ»)
факультет вечернего и заочного обучения
Кафедра экономики, производственного менеджмента и организации машиностроительного производства
Специальность экономист-менеджер
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
Тема: Совершенствование системы финансового управления предприятием
Пояснительная записка
Разработал_______________________ __________________
Зав. кафедрой___________________О.Г. Туровец__________
Руководитель ________________________________________
Консультанты: математические методы _________________
ИТМ ______________________________
ППП ______________________________
Нормоконтролер провел _________________________________
Воронеж 2008
Содержание
Реферат
Введение
1. Характеристика предмета проектирования
1.1 Теоретические основы управления прибылью предприятия
1.2 Методические подходы к исследованию управления прибылью, методы анализа и планирования прибыли предприятия
1.3 Практика управления прибылью
2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «ВАСО», как объекта проектирования
2.1 Общая характеристика предприятия ОАО «ВАСО»
2.2 Анализ прибыли и рентабельности ОАО «ВАСО»
2.3 Исследование управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»
2.4 Синтетическая оценка результатов анализа и общие выводы
3. Расчетно-проектная часть
3.1 Формулировка задач, по совершенствованию управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»
3.2 Организационные мероприятия по совершенствованию управления прибылью ОАО «ВАСО»
3.3 Рекомендации экономического характера по совершенствованию управления прибылью ОАО «ВАСО», путем маржинального анализа
3.4 Применение симплекс метода для управления прибылью путем оптимизации производственной программы ОАО «ВАСО»
3.5 Разработка информационной системы управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»
4. Использование прикладного программного продукта 1С: «Предприятие» 8.0 для управления совершенствования управления прибылью ОАО «ВАСО»
5. Оценка эффективности проектных решений
Заключение
Список используемой литературы
Приложение А
Приложение Б
Реферат
Пояснительная записка: 145 с., 20 рисунков, 25 таблиц, 25 источников литературы .
Ключевые слова: прибыль, управление прибылью, бюджетирование, центры финансовой ответственности, маржинальный анализ, информационная система управления прибылью .
Объектом исследования является предприятие ОАО «ВАСО», предметом исследования – теоретические и методические вопросы совершенствования управления прибылью предприятия.
Цель исследования – теоретическое и практическое исследование вопросов управления прибылью предприятия и разработка мероприятий по ее совершенствованию.
Исходя из выше указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
изучить теоретические основы управления прибылью предприятия;
провести анализ прибыли и рентабельности ОАО «ВАСО»;
исследовать управление прибылью предприятия ОАО «ВАСО»;
разработать практические рекомендации по совершенствованию организации управления прибылью, исследуемого предприятия, путем создания бюро управления прибылью, внедрения бюджетирования и создания ЦФО;
разработать рекомендации экономического характера по использованию маржинального анализа для совершенствования управления прибылью ОАО «ВАСО»;
применить симплексный метод для управления прибылью путем оптимизации производственной программы, исследуемого предприятия;
разработать автоматизированную систему управления прибылью;
оценить экономическую эффективность проектных решений.
Область применения – деятельность финансово-экономических служб ОАО «ВАСО».
Экономическая эффективность – результаты пятого раздела показали перспективность и окупаемость данного проекта.
Введение
Высокая роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала определяют необходимость эффективного и непрерывного управления прибылью. Управление прибылью представляет собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения, использования и планирования на предприятии. Поэтому одной из актуальных задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием прибыли в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятий.
Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов рыночной экономики. Поскольку финансы, кредит, цены, себестоимость и другие экономические рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью. От прибыли зависит финансовое положение предприятий, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников. Кроме того, за счет платежей из прибыли в бюджет формируется основная часть ресурсов государства, региональных и местных органов власти.
Целью данной работы является теоретическое и практическое исследование вопросов управления прибылью предприятия и разработка мероприятий по ее совершенствованию.
Исходя из выше указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
изучить теоретические основы управления прибылью предприятия;
провести анализ прибыли и рентабельности ОАО «ВАСО»;
исследовать управление прибылью предприятия ОАО «ВАСО»;
разработать практические рекомендации по совершенствованию организации управления прибылью, исследуемого предприятия, путем создания бюро управления прибылью, внедрения бюджетирования и создания ЦФО;
разработать рекомендации экономического характера по использованию маржинального анализа для совершенствования управления прибылью ОАО «ВАСО»;
применить симплексный метод для управления прибылью путем оптимизации производственной программы, исследуемого предприятия;
разработать автоматизированную систему управления прибылью;
оценить экономическую эффективность проектных решений.
Объектом исследования является предприятие ОАО «ВАСО», предметом исследования – теоретические и методические вопросы совершенствования управления прибылью предприятия.
Актуальность темы определила структуру работы, которая состоит из пяти основных разделов:--PAGE_BREAK--
В первой главе рассмотрены теоретические основы управления прибылью предприятия, приведена характеристика подходов к исследованию управления прибылью, методов анализа прибыли, показаны возможности совершенствования управления прибылью на основе опыта предприятий, в результате чего определены основные направления совершенствования управления прибылью предприятия.
Во второй главе дана общая характеристика предприятия ОАО «ВАСО», его организационной структуры, проведен анализ прибыли и рентабельности предприятия, а так же исследована организация управления прибылью ОАО «ВАСО», произведена синтетическая оценка результатов анализа.
В третьей главе сформулированы задачи по совершенствованию управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»:
1) определены организационные мероприятия по совершенствованию управления прибылью, исследуемого предприятия;
2) разработаны рекомендации экономического характера по использованию маржинального анализа для совершенствования управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»;
3) применен симплексный метод для управления прибылью путем оптимизации производственной программы, исследуемого предприятия»;
4) предложена информационная система управления прибылью предприятия, на примере автоматизации бюро управления прибылью.
В четвертой главе представлен пример использования прикладного программного продукта 1С: «Предприятие» 8.0 для совершенствования управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО».
В пятой главе произведена оценка эффективности проектных решений по совершенствованию управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО».
1. Характеристика предмета проектирования
1.1 Теоретические основы управления прибылью предприятия
Важная роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала определяют необходимость эффективного и непрерывного управления прибылью. Управление прибылью представляет собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения, использования и планирования на предприятии [24 с.20].
Категория прибыли является предметом исследования многих ученых экономистов. Большой вклад в разработку теоретических и практических аспектов прибыли внесли такие ученые, как Ковалев В.В., Бланк И.А., Яцюк Н.А., Чернов В.И., Шамхалов Ф.Р. и другие.
Прибыль (англ. Profit), как отмечают многие авторы, это превышение дохода над расходами. Обратное положение называется убытком. С экономической точки зрения прибыль — это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения, прибыль — это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода. Прибыль в бухгалтерском учете — превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров.
Обобщая вышесказанное, можно сказать, что прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций, именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий.
Обеспечение эффективного управления прибылью предприятия определяет ряд требований к этому процессу, основными из которых являются[19, с.95]:
1) Интегрированность с обшей системой управления предприятием.Вкакой бы сфере деятельности предприятия не принималось управленческое решение, оно прямо или косвенно оказывает влияние на прибыль.
2) Комплексный характер формирования управленческих решений.Все управленческие решения в области формирования и использования прибыли теснейшим образом взаимосвязаны и оказывают прямое или косвенное воздействие на конечные результаты управления прибылью.
3) Высокий динамизм управления. Даже наиболее эффективные управленческие решения в области формирования и использования прибыли, разработанные и реализованные на предприятии в предшествующем периоде, не всегда могут быть повторно использованы на последующих этапах его деятельности.
4) Многовариантность подходов к разработке отдельных управленческихрешений.Реализация этого требования предполагает, что подготовка каждого управленческого решения в сфере формирования, распределения и использования прибыли должна учитывать альтернативные возможности действий.
5) Ориентированность на стратегические цели развития предприятия.Какими бы прибыльными не казались те или иные проекты управленческих решений в текущем периоде, они должны быть отклонены, если они вступают в противоречие с миссией (главной целью деятельности) предприятия, стратегическими направлениями его развития, подрывают экономическую базу формирования высоких размеров прибыли в предстоящем периоде.
С учетом содержания процесса управления прибылью и предъявляемых к нему требований формируются его цели и задачи.
Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия. Исходя из этой главной цели можно сформулировать систему основных задач [9, с.126], направленных на реализацию главной цели управления прибылью, которые представлены в таблице 1.
Таблица 1-Система основных задач, направленных на реализацию главной цели управления прибылью [9, с.53]
Главная цель управления
прибылью
Основные задачи управления прибылью,
направленные на реализацию главной цели
Обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия
1)Обеспечение максимизации размера формируемой прибыли, соответствующего ресурсному потенциалу предприятия и рыночной конъюнктуре.
2)Обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска.
3)Обеспечение высокого качества формируемой прибыли.
4)Обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам предприятия.
5)Обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде.
6)Обеспечение постоянного возрастания рыночной стоимости предприятия.
7)Обеспечение эффективности программ участия персонала в прибыли.
Все рассмотренные задачи управления прибылью теснейшим образом взаимосвязаны, хотя отдельные из них и носят разнонаправленный характер (например, максимизация уровня прибыли при минимизации уровня риска; обеспечение достаточного уровня удовлетворения интересов собственников и персонала предприятия и т.п.). Поэтому в процессе управления прибылью отдельные задачи должны быть оптимизированы между собой.
Управление прибылью реализует свою основную цель и главные задачи путем осуществления определенных функций. Состав основных функций управления прибылью предприятия приведен на рисунке 1.
Рисунок 1- Основные функции управления прибылью предприятия [9, с.48]
Рассмотрим подробнее функции управления прибылью.
1) планирование — с помощью этой функции определяются цели деятельности организации, средства и наиболее эффективные методы для достижения этих целей. Важным элементом этой функции являются прогнозы возможных направлений развития и стратегические планы. На этом этапе фирма должна определить, каких реальных результатов она может добиться, оценить свои сильные и слабые стороны, а также состояние внешней среды (экономические условия в данной стране, правительственные акты, позиции профсоюзов, действия конкурирующих организаций, предпочтения потребителей, общественные взгляды, развитие технологий).
2) организация – эта функция управления формирует структуру организации и обеспечивает ее всем необходимым (персонал, средства производства, денежные средства, материалы и т.д.). То есть на этом этапе создаются условия для достижения целей организации. Хорошая организация работы персонала позволяет добиться более эффективных результатов.
3) мотивация — это процесс побуждения других людей к деятельности для достижения целей организации. Выполняя эту функцию, руководитель осуществляет материальное и моральное стимулирование работников, и создает наиболее благоприятные условия для проявления их способностей и профессионального «роста». При хорошей мотивации персонал организации выполняет свои обязанности в соответствии с целями этой организации и ее планами. Процесс мотивации предполагает создание для работников возможности удовлетворения их потребностей, при условии надлежащего выполнении ими своих обязанностей. Прежде, чем мотивировать персонал на более эффективную работу, руководитель должен выяснить реальные потребности своих работников.
4) контроль – эта функция управления предполагает оценку и анализ эффективности результатов работы организации. При помощи контроля производится оценка степени достижения организацией своих целей, и необходимая корректировка намеченных действий. Процесс контроля включает: установление стандартов, измерение достигнутых результатов, сравнение этих результатов с планируемыми и, если нужно, пересмотр первоначальных целей. Контроль связывает воедино все функции управления, он позволяет своевременно корректировать неверные решения.
Функциональная направленность объектов управления прибылью по общепринятым стандартам выделяет два основных их вида: продолжение
--PAGE_BREAK--
управление формированием прибыли;
управление распределением и использованием прибыли.
Каждый из этих макрообъектов управления прибылью в свою очередь подразделяется на объекты более низкого порядка, образуя определенную иерархическую систему. Принципиальная схема объектов управления прибылью предприятия приведена нарисунке 2.
В данном подразделе рассмотрены теоретические вопросы, касающиеся одной из важнейших категорий экономики – прибыли.
Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.
Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.
Управление прибылью реализует свою основную цель путем осуществления определенных функций. Функциональная направленность объектов управления прибылью по общепринятым стандартам выделяет два основных их вида: управление формированием прибыли; управление распределением и использованием прибыли.
Таким образом, прибыль, как показатель деятельности предприятия и процесс управления ею, является одним из наиболее важных аспектов деятельности организаций. В условиях рыночной экономики стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей.
Рисунок 2 — Принципиальная схема объектов управления прибылью [9, с.54]
1.2 Методические подходы к исследованию управления прибылью предприятия, методы анализа и планирования прибыли
В общем плане выделяют две устоявшихся тенденции в проведении исследований управления прибылью предприятия:
первая — научный, а точнее системный подход к методике проведения исследований;
вторая — эмпирический подход, или сложившаяся практика проведения исследований [10, с.14].
Научное исследование требует изучения не только статического состояния объекта, но и рассмотрения динамики развития.
Методы системного анализа позволяют выработать инструментарий сложного анализа комплексных проблем с учетом перспективы развития. Научный аппарат системного анализа предназначен для решения сложных вопросов, в том числе и вопросов связанных с управлением прибылью, характеризующихся слабой структурированностью и влиянием многих факторов на ее величину.
Таким образом, системный подход позволяет ввести в исследование конкретные ограничения, которые дают возможность оценить реальность отдельных альтернатив в определенный период времени.
В настоящее время существует необходимость системного подхода к исследованию управления прибылью. Необходимость системного подхода к исследованию управления прибылью определяется сложностью взаимодействия факторов внешней среды, необходимостью решения комплекса взаимосвязанных проблем с учетом перспектив развития в противоположность локального решения отдельных задач.
Систематизация существующего научного инструментария исследования управления прибылью предприятия представлена в таблице 2.
Таблица 2 — Научный инструментарий исследования управления прибылью предприятия [10, с.126]
Методологическое направление
Методы исследования
1 Диалектический подход и общие методы познания
Сравнительный анализ на основе принципа историзма, формальная логика, обобщение, абстрагирование, индукция и дедукция, анализ и синтез, гипотеза, аналогия, моделирование, эксперимент, формализация, математическое методы
2 Системный подход
Неформальные методы: метод сценариев, метод экспертных оценок, диагностические методы
Графические методы: метод дерева целей, матричные методы, Количественные методы: методы экономического анализа
3 Комплексный подход, использование специальных методов других наук
Факторный анализ, междисциплинарный подход к изучению проблем, общие и специальные методы исследования, экономический анализ, статистические методы, прогнозирование, математические методы
4 Специальные методы исследования науки управления
Организационный диагноз, организационное нормирование, организационное проектирование, графические методы, информационный анализ, метод процедурного анализа
5 Эмпирический подход
Сравнительный анализ; социологические методы исследований: наблюдения, документальный или архивный анализ; элементы системного анализа; методы обобщения и аналогии; статистические методы; экономический анализ
Представленная в таблице 2 систематизация, позволяет сделать вывод, что специфика управления прибылью как предмета исследования предопределяет обширный выбор методических подходов к исследованию.
Эффективный механизм управления прибылью предприятия позволяет в полном объеме реализовать стоящие перед ним цели и задачи, способствует результативному осуществлению функций этого управления. Важной составной частью механизма управления прибылью предприятия являются системы и методы ее анализа. Анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования с целью выявления резервов дальнейшего повышения эффективности управления ею на предприятии [35, с.15].
В научной литературе выделяют основные формы анализа прибыли предприятия, которые представлены на рисунке 3.
По целям осуществления анализ прибыли предприятия подразделяется на различные формы в зависимости от следующих признаков:
1) по объектам исследованиявыделяют анализ формирования прибыли и анализ ее распределения и использования;
а) анализ формирования прибылипроводится обычно в разрезе основных сфер деятельности предприятия — операционной, инвестиционной, финансовой;
б) анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям этого использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли собственниками и персоналом предприятия и конкретные формы производственного ее потребления в инвестиционных целях.
2) по организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли;
а) внутренний анализ прибылипроводится менеджерами предприятия или его собственниками с использованием всей совокупности имеющихся информативных показателей (включая данные управленческого учета). Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну предприятия;
б) внешний анализ прибылиосуществляют налоговые органы, аудиторские фирмы, банки, страховые компании с целью изучения правильности ее отражения, уровня кредитоспособности предприятия и т.п. Источником информации для проведения такого анализа являются данные финансового учета и отчетности предприятия;
Рисунок 3 — Основные формы анализа прибыли в зависимости от целей его проведения на предприятии
3) По масштабам деятельностивыделяют следующие формы анализа прибыли:
а) анализ прибыли по предприятию в целом. В процессе такого анализа предметом изучения является формирование, распределение и использование прибыли на предприятии в целом;
б) анализ прибыли по структурному подразделению (центру ответственности). Если рассматриваемое структурное подразделение по характеру своей деятельности не имеетзаконченного цикла формирования прибыли, такой анализ направлен на формирование затрат (доходов). Эта форма анализа базируется в основном на результатах управленческого учета предприятия;
в) анализ прибыли по отдельной операции. Предметом такого анализа может быть прибыль по отдельным коммерческим сделкам предприятия; отдельным операциям, связанным с краткосрочными или долгосрочными финансовыми вложениями; отдельным завершенным реальным проектам и другим операциям.
4) По объему исследованиявыделяют полный и тематический анализ прибыли.
а) Полный анализ прибылипроводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе.
б) Тематический анализ прибыли ограничивается лишь отдельными аспектами ее формирования или использования. Предметом тематического анализа прибыли может являться изучение влияния проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли; прибыльность сформированного фондового портфеля; влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия; эффективность избранной политики распределения прибыли; анализ альтернатив возможного использования прибыли и ряд других аспектов.
5)По периоду проведениявыделяют предварительный, текущий и последующий анализ прибыли. продолжение
--PAGE_BREAK--
а) Предварительный анализ прибылисвязан с изучением условий ее формирования, распределения илипредстоящего использования; с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых и инвестиционных операций с предварительным расчетом ожидаемой прибыли по ним.
б) Текущий (или оперативный) анализ прибылипроводится в процессе осуществления операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия; реализации отдельных хозяйственных операций с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли. Как правило, такой анализ прибыли ограничивается кратким периодом времени.
в) Последующий (или ретроспективный) анализ прибыли, осуществляется обычно менеджерами и собственниками предприятия за отчетный период (квартал, год). Он позволяет полнее проанализировать результаты формирования и использования прибыли предприятия в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, так как базируется на завершенных результатах финансового учета и отчетности, дополняемых данными управленческого учета.
Для решения конкретных задач управления прибылью применяется целый ряд специальных систем и методов анализа, позволяющих получить количественную оценку отдельных аспектов ее формирования, распределения и использования, как в статике, так и в динамике.
В практике управления прибылью в зависимости от используемых методов различают следующие основные системы проведения анализа прибыли [12, с.48]:
— горизонтальный анализ;
— вертикальный анализ;
— сравнительный анализ;
— анализ рисков;
— анализ коэффициентов;
— интегральный анализ;
— факторный анализ.
Горизонтальный (или трендовый) анализ прибылибазируется на изучении динамики отдельных ее показателей во времени. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются темпы роста (прироста) отдельных видов прибыли, определяются общие тенденции ее изменения (или тренда). В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие виды горизонтального (трендового) анализа:
1) сравнение показателей формирования, распределителями предшествующего периода (например, с показателями предшествующего месяца, квартала, года).
2) сравнение показателей формирования, распределения и использования прибыли отчетного периода с показателями аналогичного периода прошлого года.
3) сравнение показателей формирования, распределения и использования прибыли за ряд предшествующих периодов. Целью этого вида анализа является выявление тенденций изменения отдельных изучаемых показателей прибыли в динамике.
Вертикальный (или структурный) анализ прибылибазируется на структурном разложении агрегированных показателей ее формирования, распределения и использования. В процессе применения этой системы анализа рассчитываются удельные веса отдельных структурных составляющих агрегированного показателя прибыли. В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие виды вертикального (структурного) анализа:
1) структурный анализ прибыли (доходов, затрат), сформированной по отдельным сферам деятельности;
2) структурный анализ прибыли (доходов, затрат) по отдельным видам продукции. Степень агрегирования номенклатуры продукции определяется самим предприятием;
3) структурный анализ отдельных видов налоговых платежей в общей их сумме, уплачиваемой предприятием;
4) структурный анализ активов. Результаты этого анализа позволяют оценить ресурсный потенциал генерирования прибыли предприятием;
5)структурный анализ капитала. В процессе этого анализа определяются удельный вес используемого предприятием собственного и заемного капитала; Результаты этого анализа используются в процессе определения средневзвешенной стоимости капитала и других показателей, оказывающих влияние на формирование прибыли предприятия;
6) структурный анализ распределения или использования полученной прибыли. Такое структурное разложение осуществляется в разрезе направлений распределения прибыли, а по каждому из направлений распределения в разрезе форм конкретного ее использования.
Сравнительный анализ прибылибазируется на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных ее показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей. В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие виды сравнительного ее анализа:
1) сравнительный анализ показателей уровня прибыли (доходов, затрат) данного предприятия и среднеотраслевых. Соответственно объектом такого анализа являются показатели лишь операционной прибыли;
2)сравнительный анализ показателей прибыли (доходов, затрат) данного предприятия и предприятий — конкурентов.Целью осуществления такого анализа является определение конкурентной позиции предприятия в рамках конкретного регионального рынка и разработка мероприятий по ее повышению;
3) сравнительный анализ показателей прибыли (доходов, затрат) отдельных центров ответственности (структурных подразделений предприятия).Такой анализ проводится в разрезе различных типов центров ответственности;
4) сравнительный анализ отчетных и плановых (нормативных) показателей прибыли (доходов, затрат).
Планирование прибыли – составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагается налогом на прибыль, а другие – облагаются по повышенным ставкам. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину прибыли, но и, обеспечивающие ее максимизацию.
Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом, прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Прибыль от реализации товарной продукции является основным компонентом валовой прибыли предприятия, рассмотрим способы ее планирования.
Метод прямого счетаявляется наиболее распространённым. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. В наиболее общем виде прибыль – это разница между ценой и себестоимостью, но при расчете плановой величины прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается эта прибыль:
П тп = Ц тп – С тп, (1)
где П тп — прибыль по товарному выпуску планируемого периода;
Цтп — стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);
Стп — полная себестоимость товарной продукции планируемого периода (рассчитана в смете затрат на производство и реализацию продукции).
Прибыль от продаж рассчитывается иначе:
Прн = В рн — С рн, (2)
где В рн — планируемая выручка от продаж в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок),
П рн — планируемая прибыль по продукции, подлежащей реализации в предстоящем периоде;
Срн – полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.
Исходя из того, что объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется, как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объема выпуска товарной продукции в течении планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода, то расчет плановой суммы от реализации продукции примет вид:
П рп = П о1 + П тп — П о2, (3)
где П рп — прибыль от продаж в планируемом периоде;
П о1 — прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода;
П тп — прибыль по товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде;
П о2 – прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.
Именно такая методика расчета лежит в основе применения укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.
Укрупненный метод прямого счета применим на предприятиях с незначительной номенклатурой выпускаемой продукции. Метод по ассортиментного расчета используется при более широком ассортименте, если планируется себестоимость по каждому виду продукции. Главным достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных затратах в течении планируемого периода является его точность.
В современных условиях хозяйственный метод прямого счета можно использовать при планировании прибыли только на очень короткий период времени, пока не изменились цены, зарплата и другие обстоятельства. Это исключает его применение при годовом и перспективном планировании прибыли. Расчет прибыли не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при очень большой номенклатуре очень трудоёмок.
При планировании прибыли аналитическим методомрасчет ведется раздельно по сравнимой и не сравнимой товарной продукции.
Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность Рб .
Рб = (По: тп) * 100%, (4) продолжение
--PAGE_BREAK--
где По – ожидаемая прибыль ( расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен);
Стп – полная себестоимость товарной продукции базисного года.
В отличие от метода прямого счета аналитический метод планирования прибыли показывает влияние факторов на величину прибыли, но и он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности, прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования.
Таким образом, для эффективного исследования управления прибылью предприятия необходим системный подход. Необходимость системного подхода к исследованию управления прибылью определяется сложностью взаимодействия факторов внешней среды, необходимостью решения комплекса взаимосвязанных проблем с учетом перспектив развития в противоположность локального решения отдельных задач.
Так же процесс управления прибылью предполагает проведение анализа, который характеризуется многообразием своих форм. На выбор формы анализа влияет множество факторов: отрасль в которой осуществляет свою деятельность организация, специализация и вид деятельности предприятия объем товарооборота и его скорость и другие. Поэтому менеджерам организации необходимо грамотно оценить сложившуюся ситуацию на предприятии и выбрать именно ту форму анализа, которая даст наиболее исчерпывающую информацию для разработки мер по управлению прибыли с целью ее увеличения. После выявления всех факторов, влияющих на прибыль и оценив ее показатели необходимо приступить к планированию прибыли организации. Это очень важный процесс, который требует высокой степени подготовки специалистов, занимающихся этими вопросами.
1.3 Практика управления прибылью предприятия
Управление прибылью в современных российских условиях является непростой задачей для большинства организаций. На практике часто применяются лишь элементы западной системы управления прибылью. Например, внедрение метода бюджетирования в систему работы предприятия.
В первую очередь разработка и внедрение системы бюджетного планирования приносит ощутимую пользу производственным и производственно-торговым предприятиям. Данное утверждение обосновывается тем, что сегодня одной из основных проблем многих отечественных предприятий является отставание системы управленческого учета от современных задач и требований развития. Примером внедрения бюджетирования в работу предприятия является ОАО «Норильский никель», ООО «Татьяна».
На большинстве предприятий существует необходимость создания целостной и комплексной системы внутрифирменного планирования. Эта проблема связана с предыдущей, так как для создания реального плана необходимо большое количество первичной информации, которая существует в довольно разрезном виде в различных подразделениях производства.
Типичной ситуацией для российских предприятий является хронический дефицит оборотных средств, и как следствие, возможен «внезапный» недостаток денежных средств для уплаты текущих краткосрочных задолженностей.
Экономическое внутреннее производственное планирование, которое базируется на принятых в настоящее время методах, разработанных в основном для условий административной экономики, не дает возможности своевременно и достоверно определить необходимость финансирования деятельности предприятия. При существующей системе внутрифирменного планирования невозможно определить запас финансовой устойчивости, достоверно провести сценарный анализ и прогноз финансовой устойчивости предприятия в условиях, которые постоянно изменяются.
Еще одной не менее важной реальной проблемой является недостаточное количество персонала, владеющего современными методами планирования и руководства.
Разработка и внедрение системы бюджетного планирования (системы бюджетирования) – процесс трудоемкий и не дешевый. Временной интервал от момента принятия решения руководством предприятия (группы предприятий) о внедрении системы бюджетирования до момента ее фактической реализации может иметь срок от 3-месяцев до 3-х лет.
На каждом предприятии предусматриваются плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия следующего характера:
— увеличение выпуска продукции
— улучшение качества продукции
— продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду
— снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени
-диверсификация 1 производства
-расширение рынка продаж и др.
Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшение качества продукции и использование факторов производства.
Некоторые организации (Соринский элеватор, Курский КПХ) используют методику управления прибылью на основе организации центров финансовой ответственности.
Управление прибылью на основе организации ЦФО непосредственно затрагивает работу внутренних структурных служб и подразделений предприятия, обеспечивающих разработку и принятие управленческих решений по отдельным аспектам формирования, распределения и использования прибыли и несущих ответственность за результаты этих решений.
Цель применения методики управления прибылью по ЦФО- оценка, прогнозирования и достижение оптимальной прибыли, рентабельности и эффективности деятельности центров финансовой ответственности и предприятия в целом.
Можно выделить следующие этапы управления прибылью на основе организации ЦФО:
— исследование особенностей функционирование отдельных структурных подразделений с позиции их влияния на отдельные аспекты формирования и использования прибыли
-определение основных типов центров ответственности в разрезе структурных подразделений предприятия
-формирование системы прав, обязанностей и меры ответственности руководителей структурных подразделений, определенных как центры ответственности
-разработка и доведение центрам ответственности плановых заданий в форме текущих или капитальных бюджетов
— обеспечение контроля за выполнением установленных заданий центрам ответственности путем получения соответствующей информации (отчетов), ее анализа и установления причин отклонений.
Укрупнено содержание методики управления прибылью в рамках ЦФО может быть представлено в виде цепочки последовательных действий.
Применение разработанной методики позволяет получать исчерпывающую информацию о затратах и доходах по каждому центру ответственности, при этом в ходе анализа выявляются участки, где чаще всего возникают отклонения, а также виды продукции с низкой рентабельностью.
Основу такого подхода составляет анализ структуры постоянных и переменных затрат, маржинального дохода и формирование прибыли в целом по предприятию. В свою очередь, прогнозирование прибыли и
рентабельности в зависимости от изменения объемов производства, цен на продукцию, величины переменных или постоянных затрат дает возможность укрепить финансовое состояние предприятия, принять более эффективные управленческие решения по развитию деловой активности и совершенствованию процесса производства российских предприятий.
Таблица 2 — Характеристика методики управления прибылью на основе организации ЦФО
Наименование
Содержание
Цель управления прибылью
Обеспечение максимизации прибыли предприятия в текущем периоде и в перспективе
Методический инструментарий управления прибылью
Маржинальный анализ на основе развитого «директ-костинга»
Маржинальный доход
Относительный доход
Передаточное отношение(производственный рычаг)
Точка безубыточности
Зона финансовой безопасности
Разработка гибкого бюджета
Обеспечение прогнозных данных для разных уровней выпуска в пределах уровней деятельности
Контроль и анализ отклонений
Анализ и контроль отклонений
По материалам
По труду
По накладным расходам
По валовой прибыли
ЗАО «Очаково», ОАО «Рудгормаш» используют маржинальный анализ для управления прибылью. Его подробнее рассмотрим в главе 3 дипломного проекта. Сейчас рассмотрим ключевые элементы анализа.
Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат, объема и структуры реализованной продукции сказывается на финансовых результатах предприятия. Простым и весьма точным способом определения взаимозависимости, взаимосвязи между этими категориями является установленная точка безубыточности (маржинальный анализ). Этот вид анализа является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, позволяет дать более глубокую оценку финансовых результатов и точнее обосновать производственные решения.
В данном подразделе была изучена практика управления прибылью на предприятиях. Учитывая отечественный и зарубежный опыт можно сделать вывод, что для эффективного управления прибылью предприятия целесообразно внедрение усовершенствованной финансовой структуры предприятия, основанной на формировании центров финансовой ответственности, так же эффективно применение маржинальный анализ на основе развитого «директ-костинга» в сочетании с таким финансовым инструментом как бюджетирование.
В связи с этим в работе будет разработан ряд мероприятий направленных на совершенствование управления прибылью, а именно:
— разработаны рекомендации по совершенствованию управления прибылью предприятия; продолжение
--PAGE_BREAK--
— применен маржинальный анализ для выявления оптимальной пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, с целью максимизации прибыли;
— применен симплексный метод для управления прибылью путем оптимизации производственной программы;
— разработана информационная система управления прибылью предприятия;
— оценена экономическая эффективность, предложенных проектных решений.
В данной главе были изучены понятия «Прибыль», «Управление прибылью», теоретические основы управления прибылью предприятия, методы исследования и анализа прибыли, а так же практика управления прибылью на предприятиях.
2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «ВАСО», как объекта проектирования
2.1 Общая характеристика предприятия ОАО «ВАСО»
Объектом исследования данной работы выступает Воронежский авиационный завод – один из первенцев отечественного самолетостроения. Решение об организации завода было принято в апреле 1929 года.
Всего за годы своего существования заводом освоено более 20 типов самолетов. Сегодня воронежское авиационное самолетостроительное общество представляет ИЛ – 96 различных модификаций. ИЛ – 96 – 300 – лауреат конкурса «100 лучших товаров России 2004».
В настоящее время воронежский авиационный завод (ВАСО) занимается не только производством самолетов. Оно выпускает около 20 наименований товаров народного потребления, среди которых стиральная машина «Ивушка» типа СМ – 1,5; вибрационные насосы (помпы) для перекачки воды из колодцев, скважин, прудов, рек; термос емкостью 24 литра для пищевых продуктов и воды; глушитель основной и приемная труба глушителя.
Так же воронежский авиационный завод (ВАСО) занимается выпуском сельскохозяйственной техники. Оно выпускает комбайн силосоуборочный скоростной КСС — 2,6; ножи КЕС 0105.502/503 Z-образные спиральные, изготовленные из высокопрочной стали; измельчающий барабан КЕС 01105.000. С 1998 года воронежский авиационный завод (ВАСО) производит и предлагает к реализации механическую сеялку С – 12А для экономичного пунктирного высева крупнозернистых семян сельскохозяйственных культур.
ОАО «ВАСО» производит выпуск плавательных средств таких, как: каютный катер «Максим»; моторная лодка «Аргонавт», «Воронеж – М», «Воронеж – К», «Воронеж – мини – 2», «Воронеж – мини – 3»; складная мотолодка «Кейс».
Воронежский авиационный завод принимает заказы от ВВРЗ имени Тельмана, ПКБВ «Магистраль», ЗАО «Интер ЛАГ», ОАО «Электросигнал», ОСМ и БТ, КБ «Химавтоматика», ЗАО «Транст – ЭН», «Воронежпроект», воронежского керамического завода, ООО «Рустром», ДП «Турбонасос», «СЭЛХА».
В данный момент времени структура воронежского авиационного завода (ВАСО) представляет собой 42 цеха. На данном предприятии трудоустроено 11-12 тысяч человек.
ВАСО имеет широко развитые дилерские и дистрибьюторские сети.
ОАО «ВАСО» является крупнейшим промышленным центром воронежской области и отрасли, ядром концентрации высоких технологий в стране. Предприятие принимает активное участие в различных выставках.
Величина уставного капитала Общества составляет 190025920 рублей. Уставный капитал Общества разделен на 3562992 обыкновенных акций и 1187656 привилегированных акций типа «А» одинаковой номинальной стоимостью 40 рублей.
В настоящее время Правительством РФ выработана стратегия развития и поддержки авиационной отрасли. Из нее следует, что в 2005 – 2015 гг. в России планируется довести производство гражданских самолетов до 135 единиц в год.
На внутреннем рынке Общество является единственным авиапредприятием в России, выпускающим дальне магистральные самолеты ИЛ-96-300, удовлетворяющие современным международным требованиям. На внешнем рынке основными конкурентами Общества по данному типу самолетов являются компании «Boeing» (США) и «Airbus Industrie» (Европейский консорциум). Объем поставленных на мировой рынок в 2004 году самолетов американской компанией Boeing составил 285 самолетов, европейским концерном Airbus – 320 самолетов.
Несмотря на тяжелое финансовое положение, в отчетном году в рамках реализации лизинговой программы при содействии ОАО «Ильюшин Финанс Ко» Обществом было выпущено и передано в эксплуатацию авиакомпании «Красноярские авиалинии» два самолета Ил-96-300.
В настоящее время в завершающей стадии находится подписание контракта между Обществом и ОАО «Ильюшин Финанс Ко» на поставку региональных самолетов Ан-148. Последние два года осуществлялась подготовка производства опытной партии самолетов данного типа, а с 2005 года организовано серийное производство в кооперации с Киевским государственным авиационным заводом «Авиант» (Украина). Реализация данного проекта позволит Обществу обеспечить достаточные объемы загрузки производства современных конкурентоспособных региональных лайнеров.
Наиболее перспективным направлением деятельности Общества с точки зрения потребности внутреннего рынка авиатехники является серийное производство в кооперации с Киевским авиационным заводом «Авиант» и ХГАПП региональных лайнеров АН-148.
Достройка четырех самолетов ИЛ-96-300 по лизинговой программе даст возможность Обществу увеличить рост доходов от основной деятельности и обеспечить загрузку рабочих мест.
На предприятие существует линейно-функциональная организационная структура (Рисунок 3), т. е. в структуре управления предприятием различаются линейные и функциональные связи. Первые — отношения по поводу принятия и реализации управленческих решений и движения информации между так называемыми линейными руководителями, то есть лицами, полностью отвечающими за деятельность организации или ее структурных подразделений. Функциональные связи сопрягаются с теми или иными функциями менеджмента. Полномочия линейных руководителей дают право решать все вопросы развития вверенных им организаций и подразделений, а также отдавать распоряжения, обязательные для выполнения другими членами организации (подразделений).Недостатки традиционных линейно-функциональных организационных структур состоят в слишком слабых связях на горизонтальном уровне и чрезмерно развитой системе вертикальных взаимодействий.
Уровнями управления выступают:
высший — институциональный уровень (генеральный директор, директор, президент). Деятельность руководителя данного звена обусловлена целями и стратегиями развития системы в целом. На этом уровне реализуется большая часть внешних связей;
средний — управленческий уровень, объединяющий руководителей среднего звена и их аппарат (менеджеры отделов — производственного, финансового, маркетингового, сбытового, внешнеэкономических связей). Менеджеры среднего звена решают задачи, вытекающие из функциональной специфики;
низовой — производственно-технический уровень, объединяющий руководителей низового звена, находящихся непосредственно над рабочими (старший мастер, сменный мастер).
/>
Рисунок 3 – Организационная структура управления ОАО «ВАСО»
Организационная структура предприятия ОАО «ВАСО», представленная на рисунке 3 имеет ряд преимуществ:
-четкая система взаимных связей функций и подразделений;
-четкая система единоначалия — один руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всей совокупностью процессов, имеющих общую цель;
-ясно выраженная ответственность;
-быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые указания вышестоящих.
А так же ряд недостатков:
-отсутствие звеньев, занимающихся вопросами стратегического планирования; в работе руководителей практически всех уровней оперативные проблемы («текучка») доминирует над стратегическими;
-тенденция к волоките и перекладыванию ответственности при решении проблем, требующих участия нескольких подразделений;
-малая гибкость и приспособляемость к изменению ситуации;
-критерии эффективности и качества работы подразделений и организации в целом — разные;
-перегрузка управленцев верхнего уровня;
-Результаты работы каждой службы оцениваются показателями, характеризующими выполнение ими своих целей и задач. Соответственно строится и система мотивации и поощрения работников. При этом конечный результат (эффективность и качество работы организации в целом) становится как бы второстепенным, так как считается, что все службы в той или иной мере работают на его получение.
В таблице 3 представлены значения показателей финансово-экономической деятельности ОАО «ВАСО».
Таблица 3 — Показатели финансово-экономической деятельности ОАО «ВАСО» в 2002-2007 годах
Наименование показателей
Значение по годам
2002г.
2003г.
2004г
2005г.
2006г. продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
Неопределенность в разделении обязанностей и ответственности между отделами может привести к ненужным конфликтам между ними и к тому, что никто не будет заниматься отдельными вопросами
бухгалтеры не проводят определенных сверок по операциям, поскольку считают, что эту работу должен выполнять отдел сбыта
Данные, предоставляемые руководству, зачастую несовместимы и неоднородны от отдела к отделу и по времени
на предприятии отгрузка продукции покупателям регистрируется двумя отделами, экспортным отделом и финансовым отделом;
Однородные задачи выполняются отделами независимо и по-разному, в связи с чем подрывается эффективность как получаемых данных, так и результатов
утверждение продаж часто происходит в различных местах предприятия: в коммерческом отделе, отделе сбыта, в офисе руководства высшего звена, финансовом отделе.
Сроки документооборота редко соблюдаются, что приводит к возникновению опасности штрафов и взысканий за неправильное исчисление налогов и к финансовым потерям в ходе текущих операций
бухгалтеры зачастую не в состоянии закрыть счета в конце месяца, поскольку другие отделы не представили необходимых документов
Таким образом, учитывая существующие проблемы, связанные с фрагментарным и неэффективным выполнением функций управления прибылью, отсутствием единого центра, на который были бы возложены данные функции.
Так же важным элементом эффективного управления прибылью предприятия является своевременная передача информации (коммуникация). Необходимость внутрипроизводственной коммуникации вытекает из разделения труда. В качестве основной проблемы коммуникаций следует рассматривать выполнение того условия, чтобы весь имеющийся на предприятии информационный материал (в неискаженном виде) достигал бы тех подразделений и тех рабочих мест, где в нем имеется потребность. Все это говорит о необходимости автоматизации процессов и операций, связанных с осуществлением функций управления прибылью.
В данной главе были рассмотрены процессы управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО». Исходя из проведенного исследования, можно сделать вывод о том, что:
— ОАО «ВАСО» является крупнейшим промышленным центром воронежской области, предприятие активно развивается и пользуется поддержкой государства.
— Наблюдается динамика роста величины прибыли за счет увеличения себестоимости, объема реализации. Анализ использования прибыли фирмой “ВАСО” показал, что распределялись средства в фонд потребления и в фонд накопления. Выручка от реализации товаров, услуг, работ растет быстрее, чем прибыль от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции.
— функции управления прибылью выполняются фрагментарно тремя финансовыми службами предприятия в пределах области своей основной деятельности, в связи с чем часто возникают разногласия в вопросах планирования, управления и.т.д.
Все это говорит о необходимости совершенствования управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»
2.4 Синтетическая оценка результатов анализа и общие выводы
Таким образом, для увеличения положительного результата на предприятии “ВАСО” предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:
-Основными источниками увеличение суммы прибыли является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта
-Строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ. Особо важно предприятию, найти заказчиков на выполнение престижных и наиболее нужных для рынка работ.
1)Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.
2) Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю.
3) Улучшать качество выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ.
4) Так же не последнюю роль занимает увеличение объема производства выполняемых работ за счет более полного использования производственных мощностей предприятия.
5) Сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования
6) Сокращение не производственных расходов и производственного брака.
7) Применение самых современных механизированных и автоматизированных средств для выполнения работ.
8) Создание бюро управления прибылью для более рациональной деятельности в области управления прибылью.
Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль на предприятии.
Прибыль должна быть настолько весомой, чтобы обеспечивать все расширенное воспроизводство, решение стоящих перед предприятием задач. В современный период рыночная конкуренция должна быть более жесткой, но не за счет фактора цены, а в результате появления более изощренных, тонких методов и форм соперничества предприятий на рынке. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре.
Как уже упоминалось, максимальное получение прибыли в основном связывается со снижением производственных издержек. Однако, в условиях, когда самими затратами предприятие может управлять, в основном только расход их количества, а цена на каждый входной материал (ресурс) практически неуправляемая, а в условиях не замедляющейся инфляции и бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения прибыли. Поэтому, здесь возникает необходимость переоценки других качественных характеристик, влияющих на увеличение доходов предприятия.
Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого выполнения работ.
Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ и доходов.
3. Расчетно-проектная часть
3.1 Формулировка задач, решаемых в расчетно-проектной части
Во 2 главе дипломного проекта был проведен анализ производственно-хозяйственной деятельности и были выявлены недостатки, рекомендации по устранению которых необходимо предложить в 3 главе дипломного проекта. Так как на предприятии нет отдела управления прибылью, рекомендуем его создание (пункт 3.2). Это обеспечит эффективное планирование, управление и прогнозирование финансовых результатов, увеличит скорость документооборота, и прекратит дублирование функций отделами. В целом создание бюро рационализирует организационную структуру предприятия. И позволит другим отделам заниматься другими задачами.
Из предложений экономического характера решено было выбрать внедрение бюджетирования в работу предприятия (пункт 3.3).Руководству завода целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений в подготовке сводного бюджета. Их разработка является способом пробудить, усилить и организовать коллективную, волю руководства посредством осознания общих ценностей и целей предприятия. Рекомендуется выявить наиболее значимый круг нормативов в краткосрочный период и разработать план действий по их соблюдению. Этим может заняться Бюро управления прибылью. Этот план действий может выявить приоритеты текущего управления финансами, Рекомендуется создать и внедрить комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования деятельности предприятия (на базе компьютерной локальной сети), что позволит максимально оперативно (ежедневно) получать информацию об исполнении бюджета и, соответственно, вносить необходимые коррективы в бюджеты в целях повышения эффективности оперативного управления финансовыми ресурсами предприятия Это поможет лучше планировать и прогнозировать финансовые результаты предприятия. Также в пункте 3.4 рассмотрим использование маржинального анализа в управлении прибылью. Его методы должны помочь выделить и использовать резервы, выбрать оптимальные варианты достижения наибольших результатов при наименьших затратах. Только хорошо организованная научная система анализа достигнутых результатов позволяет давать объективную оценку работы предприятия и в соответствии с ней формировать все фонды, определять дальнейшие задачи его развития Построим график безубыточности и рассчитаем порог рентабельности, что позволит лучше проанализировать сложившееся положение организации и поможет улучшить финансовую ситуацию в целом. Для лучшего выявления и использования резервов предприятия в пункте 3.5 спрогнозируем финансовые результаты на основе экономико–математического моделирования. ). Этот вид анализа является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, позволяет дать более глубокую оценку финансовых результатов и точнее обосновать производственные решения.
При использовании корреляционно-регрессионного анализа значительно углубляется факторный анализ, устанавливается место и роль каждого фактора в формировании уровня исследуемых показателей, углубляются знания об изучаемых явлениях, определяются закономерности их развития и как итог – точнее обосновываются планы и управленческие решения, более объективно оцениваются финансовые результаты деятельности предприятий и более полно определяются внутренние резервы.
И, наконец, в пункте 3.6 проведем функционально-стоимостной изделия, чем существенно снизим еге себестоимость.
Все эти мероприятия помогут ОАО «ВАСО» лучше использовать свои ресурсы для более эффективного управления прибылью и улучшения финансовой ситуации на предприятии.
3.2 Совершенствование организации управления прибылью на ОАО «ВАСО»
В результате проведенного во второй главе анализа были выявлены существенные недостатки в работе финансовых служб предприятия ОАО «ВАСО» в разрезе реализации ими функций управления прибылью. Поэтому одним из первых проектных мероприятий являются рекомендации по совершенствованию организации управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО». продолжение
--PAGE_BREAK--
Существующая на предприятии организация управления прибылью, должна быть представлена менеджерами, службами, отделами и другими организационными подразделениями аппарата управления. Так как управление прибылью является составной частью общей системы управления предприятием (рисунок 5), структура управления должна быть интегрирована с общей организационной структурой управления. Таким образом, структура управления прибылью должна являться составной частью структуры предприятия.
Рисунок 5 – Место управления прибылью в общей структуре управления предприятием
Для эффективной работы данной структуры необходимо обеспечение связей между различными организационными подразделениями предприятия с одной стороны — финансовой и экономической, с другой – других функциональных систем. На ОАО «ВАСО» принятие решений по осуществлению управления прибылью непосредственно связано с информационным обеспечением различных подразделений предприятия.
Для наиболее эффективного осуществления деятельности на предприятии необходимо создание центра управления прибылью в виде бюро управления прибылью. Данное бюро будет непосредственно осуществлять функции, предназначенные для обеспечения соответствующей деятельности (рисунок 6).
/>
Рисунок 6 – Фрагмент структуры ОАО «ВАСО» после внедрения бюро управления прибылью (1 – специалист в области планирования; 2 – специалист в области учета; 3 – экономист-аналитик)
Как видно из рисунка кадровый состав бюро управления прибылью будет состоять из специалистов финансовых служб предприятия ОАО «ВАСО», за исключением руководителя бюро управления прибылью.
Тип структуры (рисунок 6) можно охарактеризовать как матричный. Пpeимyщecтвa данного типа структуры cocтoят в cлeдyющeм:
лyчшaя opиeнтaция нa пpoeктныe цeли, т. е. целенаправленная ориентация на вопросы управления прибылью поедприятия;
бoлee эффeктивнoe тeкyщee yпpaвлeниe;
гибкocть и oпepaтивнocть мaнeвpиpoвaния pecypcaми;
ycилeннaя личнaя oтвeтcтвeннocть pyкoвoдитeля зa результаты деятельности в области управления прибылью;
вoзмoжнocть пpимeнeния эффeктивныx мeтoдoв yпpaвлeния;
oтнocитeльнaя aвтoнoмнocть cпocoбcтвyeт paзвитию в paбoтникax нaвыкoв в oблacти пpинятия peшeний;
Основополагающим принципом в матричном подходе к построению организационных структур управления улучшение взаимодействия финансово-экономических служб предприятия в целях реализации эффективного решения проблемы управления прибылью предприятия.
При этом рекомендованная структура должна способствовать реализации ключевых функций управления прибылью, которые способствуют достижению его главной цели – обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия (рисунок 7).
/>
Рисунок 7 – Функции управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»
В соответствии с разработанными функциями представим должностные обязанности рекомендуемых специалистов, выполняемых в рамках управления прибылью предприятиям. На данных специалистов будут возложены следующие должностные обязанности (Таблица 14)
Таблица 14 – Должностные обязанности специалистов в области управления прибылью
Занимаемая должность
Должностные обязанности
Руководитель бюро управления прибылью
— обеспечение необходимого уровня прибыли;
— регулирование и контроль основных критериев влияющих на размер прибыли предприятия;
— регулирование и контроль деятельности специалистов бюро управления прибылью;
— анализ себестоимости продукции (услуг) предприятия, принятие мер, направленных на увеличение рентабельности продукции (услуг);
— анализ затрат прелдприятия.
Экономист-аналитик
— Анализ деятельность организации.
— Анализ финансовой информации для прогнозирования экономических условий с целью дальнейшего использования при принятии решений по управлению прибылью, для расчета будущих доходов и расходов.
— Анализ целесообразности заключения договоров, с позиции прибыльности
— Сбор экономической, юридической и отраслевой информации, а также финансовых отчетов компании и финансовой периодики по вопросам управления прибылью.
— Сбор данных для финансовых отчетов.
— Вычисление финансовых показателей.
— Осуществление финансовых исследований.
— Оценка уровня финансового риска.
Специалист в области планирования
— осуществление бюджетирования предприятия в соответствии с нормативными документами (бюджет доходов и расходов, в том числе бюджет административно-хозяйственных расходов, управленческий баланс, расчет финансовых показателей).
— участие в разработках по усовершенствованию системы бюджетирования по центрам финансовой ответственности и предприятия в целом (планирование, контроль, план-фактный анализ, моделирование отчетности).
— разработка нормативной документации в области бюджетирования в рамках своего участка работы.
взаимодействие с участниками бюджетного процесса.
Специалист в области учета
— участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов, в целях максимизации прибыли;
— составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных затрат, подготавливает предложения по их предупреждению.
-участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота, в целях максимизации прибыли и уменьшения непроизводственных расходов.
Для эффективного управления предприятием, тесному взаимодействию всех подразделений и служб, исключению дублирования в работе способствует разработка нормативных документов создаваемого бюро, регламентирующих деятельность, четко определяющих права и обязанности подразделения, а также отдельных исполнителей с учетом специфических особенностей их деятельности. К числу таких документов относятся положение об отделе, должностные инструкции работников, согласно которым определяются место, роль подразделений в системе управления предприятием. При разработке положения учитываются особенности организации производства, труда и управления на данном предприятии/>.
На основании разработанных функций представим задачи, решаемые бюро управления прибылью на предприятии ОАО «ВАСО» (рисунок 8).
/>
Рисунок 8 – Основные обязанности бюро управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»
Кроме того, в соответствии с проведенным исследованием для совершенствования управления прибылью ОАО «ВАСО» рекомендуется в качестве его ключевого инструментария использовать бюджетное управление. Для этого, прежде всего, выделим на основе существующей организационной структуры предприятия ОАО «ВАСО», центры финансовой ответственности (ЦФО), а именно:
— центр затрат;
— центр прибыли
— центр инвестиций;
— центр дохода.
Виды бюджета, соответствующие определенным подразделениям предприятия в соответствии с видом ЦФО представлены в таблице 15.
Таблица 15 – Центры финансовой ответственности ОАО «ВАСО»
Вид ЦФО
Структурная единица предприятия
Источник информации продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
3
4
5
Формирование
Доходная часть
Финансовая служба и плановоэкономическая служба, бюро управления прибылью
Дирекция и бухгалтерская служба
Бухгалтерская служба
Директор
Расходная часть
Финансовая служба и плановоэкономический отдел,
бюро управления прибылью
Дирекция и бухгалтерская служба
Бухгалтерская служба и фи-нансовый от
Директор
Исполнение
Доходная часть
Финансовая служба и плановоэкономическая служба,
бюро управления прибылью
Дирекция и бухгалтерская служба
Бухгалтерская служба
Директор
Расходная часть
Финансовая служба и плановоэкономическая служба,
бюро управления прибылью
Дирекция и бухгалтерская служба
Бухгалтерская служба
Директор
Рекомендуется создать и внедрить комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования деятельности предприятия, что позволит максимально оперативно (ежедневно) получать информацию об исполнении бюджета и, соответственно, вносить необходимые коррективы в бюджеты в целях повышения эффективности оперативного управления финансовыми ресурсами предприятия.
Таким образом, в целях совершенствования организации управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО» были предложены следующие мероприятия:
1 Создание бюро управления прибылью на основе матричной организационной структуры;
2 Привлечение специалистов предприятия из планово-экономического, финансового отделов и бухгалтерии для работы в бюро управления прибылью;
3 Организовать управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО» на основе бюджетного планирования;
3 Для совершенствования организации управления прибылью в рамках всего предприятия предложена организация финансовой структуры на основе ЦФО.
Предложенные мероприятия позволят усовершенствовать организацию управления прибылью предприятия, что в свою очередь положительно отразится на финансовых результатах и позволит реализовать главную цель деятельности предприятия ОАО «ВАСО».
3.3 Использование маржинального анализа в управлении прибылью
Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат, объема и структуры реализованной продукции сказывается на финансовых результатах предприятия. Простым и весьма точным способом определения взаимозависимости, взаимосвязи между этими категориями является установленная точка безубыточности (маржинальный анализ). Этот вид анализа является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, позволяет дать более глубокую оценку финансовых результатов и точнее обосновать производственные решения.
Ключевые элементы анализа:
1 Маржинальный доход МД (вложенный доход)
МД = Выручка – Обще переменные затраты (VC)
2 Порог рентабельности Впор, Nпор (ед. прод.)
Этот показатель характеризует объем реализованной продукции, при котором выручка покрывает все расходы, т.е. предприятие не имеет не дохода ни убытка.
3 Маржинальный запас прочности
/> (8)
/>, р. (9)
где В пор- порог рентабельности
4 Норма маржинального дохода = МД / В
5 Удельный МД = МД / N/>= Ц – AVC
Величина МД показывает вклад предприятия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли. Существует 2 способа определения величины МД:
МД = В – VC
МД = FC + П,
где FC — постоянные затраты
П- прибыль
Маржинальный анализ основан на разделении всех затрат на условно- постоянные и условно- переменные.
Все затраты делятся на постоянные и переменные
Затраты = VC + FC
Условно- постоянные затраты считаются неизменными при изменении объема производства, FC = const при N – Var
Общепеременные затраты пропорциональны объему производства
VC = AVC* N
AVC — const при N стремящемся Var
AFC = FC / N – гипербола
FC + П = В – VC
Рассмотрим данный метод на примере предприятия ОАО “ВАСО”.
Возьмем единицу продукции и посчитаем прибыль от ее продажи,
например каютный катер «Максим». При цене 50 т.р., постоянных затратах 32 т.р. и переменных 8 т.р. завод изготовляет 8 катеров.
Уд. МД=Ц-AVC=10т.р
МД=Уд.М
МД1=10*8=80 т.р.
П1=80-32=48 т.р.
Маржинальный анализ позволяет отыскать оптимальное соотношение между переменными и постоянными затратами, между ценой и объемом производства продукции. Увеличение прибыли можно добиться увеличив величину МД (увеличение объема реализации и снижение уровня постоянных затрат; снизить цену и увеличить объем реализации).
Для вычисления точки безубыточности используют три метода: графический, метод уравнений и метод нормы МД.
1 Графический метод.
Необходимые условия и данные для построения графика:
Необходим факт наращивания объема продаж по месяцам, кварталам годам;
Рекомендуемые темпы освоения производства услуг: 1-й месяц- 40%, 2-й- 60; 3-й- 80; 4-й- 100% от расчетного уровня;
Переменные затраты на единицу услуги, р\ед;
Условно-постоянные затраты на месяц, р\ мес.;
Средняя цена реализации услуги, р\ ед; Число месяцев деятельности в году (11,12, сезон).
По горизонтальной оси откладывается время с делением на одинаковые периоды, например: месяцы, кварталы. По вертикальной оси (осиY) – затраты и объемы реализации (выручка) в р., как это показано на рис.5. продолжение
--PAGE_BREAK--
/>
Рисунок 5- График безубыточности
Величина постоянных затрат должна соответствовать каждому отдельному периоду времени и откладываться соответственно по вертикали. Если не происходит никаких изменений в составе условно-постоянных затрат, то эти точки образуют горизонтальную линию, параллельную оси «X». Переменные затраты зависят от объема оказываемых образовательных услуг и с ростом объема растут пропорционально ему, образуя для конкретного периода величину условно-постоянных расходов, т.е. в сумме они должны составить полные издержки в данном месяце.
1 Выручка от реализации берет начало от нуля и по периодам времени соответственно рассчитывается умножением объема реализации в физических единицах на цену одной образовательной услуги. Данные для построения графика безубыточности рассчитываются в соответствии с формой, приведенной ниже. Точка пересечения линии выручки от реализации с линией общих затрат определяет точку безубыточности (Тб), которая наступает (в нашем примере) на третьем месяце работы.
Переменные затраты = 8 тыс.р.
Постоянные затраты = 32 тыс.р.
Объём реализации = 100 тыс.р
2 Метод уравнений
П = В — VC — FC = Ц*X — AVC*X – FC = 0 (8)
X = Nпор = FC/(Ц — AVC) (9)
Метод уравнений кроме того можно использовать при анализе влияния структурных изменений в ассортименте продукции. В этом случае реализация рассматривается как набор относительных долей продукции в общей сумме выручки от реализации. Если структура реализации меняется, то объем выручки может достигать заданной величины, а прибыль будет больше или меньше. Влияние на прибыль будет зависеть от того, как произошло изменение ассортимента в сторону низко рентабельного или высоко рентабельного вида продукции.
Этот метод продемонстрируем на примере нашего предприятия.
Показатели
Катер «Максим»
N, шт.
5
Ц, т р.
15000
В, т р.
75000
AVC
10
VC
50000
FC
МД
25000
П
Х=А; 0,8Х-Б
15000Х-10Х+12000*0,8*Х-8*0,8*Х=15000
Х=1,830 шт. изд. А
0,8Х=1,464 шт. изд. Б
4 шт. — необходимо для покрытия всех затрат.
Метод нормы МД
Впор = FC / Норма МД
Nпор = Bпор/Ц
Рассчитаем порог рентабельности и запас финансовой прочности для всего предприятия
/>(10)
Если известен порог рентабельности, то нетрудно подсчитать запас финансовой устойчивости — ЗФУ.
/>(11)
Таблица 18 — Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости предприятия.
Показатель
Прошлый месяц
Отчетный месяц
Выручка от реализации
продукции за минусом
НДС, акцизов и др., тыс. р
17967
34220
Прибыль, тыс. р.
3290
6720
Полная себестоимость реализованной
продукции, тыс.р.
14677
27500
Сумма переменных затрат, тыс. р
13132
25000
Сумма постоянных затрат, тыс. р
1545
2500
Сумма маржиального дохода, тыс. р
4835
9220
Доля маржиольного дохода в выручке, %
26,90
26,94
Порог рентабельности, тыс.р.
5743
9230
Запас финансовой устойчивости
68,04
73,03
Данные показывают, что на начало месяца нужно было реализовать продукции на
сумму 5743 тыс. рлей, чтобы покрыть все затраты. При такой выручке продолжение
--PAGE_BREAK--
рентабельность равна нулю. Фактически выручка составила — 17967 тыс.
рлей, что выше порога рентабельности на 12224 тыс. рлей или 68 %. Это есть запас финансовой устойчивости. На конец месяц запас финансовой устойчивости существенно увеличился, так как уменьшилась доля постоянных затрат в себестоимости реализованной продукции и повысился уровень рентабельности продаж от 16,45 до 17,68 %. Запас финансовой устойчивости достаточно большой. Выручка еще может уменьшиться на 72,9 % и только тогда рентабельность будет равна нулю. Если же выручка упадет еще ниже, тогда предприятие станет убыточным, будет истрачен собственный и заемный капитал и обанкротится. Нужно постоянно следить за запасом финансовой устойчивости, выяснить, насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опуститься выручка предприятия.
3.4 Применение симплексного метода для управления прибылью путем оптимизации производственной программы
Для эффективного управления прибылью на предприятии ОАО «ВАСО» и реализации основной цели предприятия, необходимо определить степень влияния на ее величину многих факторов, затем рассчитать ее оптимальную величину, учитывая ограниченность ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Данную проблему можно решить, используя экономико-математические методы, а именно симплекс-метод.
В последние годы в прикладной математике большое внимание уделяется новому классу задач оптимизации, заключающихся в нахождении в заданной области точек наибольшего или наименьшего значения некоторой функции, зависящей от большого числа переменных. Это так называемые задачи математического программирования.
Математическое программирование занимается изучение экстремальных задач и поиском методов их решения. Задачи математического программирования формулируются следующим образом: найти экстремум некоторой функции многих переменных f ( x1, x2,…, xn) при ограничениях gi ( x1, x2,…, xn ) bi, где gi — функция, описывающая ограничения, — один из следующих знаков ≤, =, ≥, а bi — действительное число, i = 1,…, m. f называется функцией цели (целевая функция).
Решение задач математического программирования при помощи симплекс-метода традиционными способами требует затрат большого количества времени. В связи с бурным развитием компьютерной техники в последние десятилетия решение данных задач существенно упростилось [24, стр. 41].
Одним из существенных факторов, влияющих на величину прибыли является цена продукции. Предприятие ОАО «ВАСО» изготавливает различную продукцию и соответственно прибыль от реализации каждого вида продукции различна. Для максимизации прибыли предприятия от реализации продукции, необходимо определить оптимальный план выпуска изделий, исходя из максимальной прибыли и ограниченности эффективного фонда времени работы цехов завода.
В ходе решения поставленной задачи должен быть создан математический аппарат и его программная реализация, предназначенные для решения симплекс-методом основной задачи линейного программирования в ее основном виде.
Определим оптимальный план выпуска изделий
— измельчающий барабан КЕС 01105.000,
— вибрационный насос «Полив»,
— механическая сеялка С – 12А., исходя из максимальной прибыли и ограниченности фонда времени основных цехов предприятия ОАО «ВАСО». Прибыль от реализации изделий составляет:
— вибрационный насос «Полив» – 4 тыс. руб.,
— измельчающий барабан КЕС 01105.000– 5 тыс. руб.,
— механическая сеялка С – 12А – 6 тыс. руб.
Заготовительный цех может проработать в год не более 2000 часов, механический цех не более 1770 часов и сборочный не более 1660 часов. На изготовление изделий уходит времени по цехам (таблица 29).
Таблица 29 – Затраты времени на изготовление изделий
Основные цехи предприятия
ОАО «ВАСО»
Время на изготовление измельчающего барабана КЕС 01105.000, ч.
Время на изготовление
вибрационного насоса «Полив», ч.
Время на изготовление
механической сеялки
С – 12А, ч.
Заготовительный
4
8
6
Механический
5
6
4
Сборочный
6
4
5
Алгоритм решения поставленной задачи целесообразно свести в таблицу 30.
Таблица 30 – Алгоритм решения задачи симплекс-методом
1 Приведение системы ограничений к каноническому виду путём введения дополнительных переменных для приведения неравенств к равенствам.
2 Если в исходной системе ограничений присутствовали знаки “равно” или “больше либо равно”, то в указанные ограничения добавляются искусственные переменные, которые так же вводятся и в целевую функцию со знаками, определяемыми типом оптимума.
3 Формируется симплекс-таблица.
4 Рассчитываются симплекс-разности.
5 Принимается решение об окончании либо продолжении счёта.
6 При необходимости выполняются итерации. На каждой итерации определяется вектор, вводимый в базис, и вектор, выводимый из базиса. Таблица пересчитывается по методу Жордана-Гаусса.
1 Целевая функция (3.1):
S max = 4*x1+5*x2+6*x3 (3.1)
Система ограничений (3.2):
4*x1+5*x2+6*x3
8*x1+6*x2+4*x3
6*x1+4*x2+5*x3
x1,x2,x3 >=0; — условие неотрицательности переменных.
Математическая модель задачи:
Целевая функция (3.3):
S max = 4*x1+5*x2+6*x3 (3.3)
Система ограничений (3.4):
4*x1+5*x2+6*x3
8*x1+6*x2+4*x3
6*x1+4*x2+5*x3
x1,x2,x3, >=0; — условие неотрицательности переменных.
Система неравенств приведена к каноническому виду:
Целевая функция (3.5):
S max = 4*x1+5*x2+6*x3+0*x4+0*x5+0*x6 (3.5)
2 Система ограничений:
Исходное ограничение, записанное в виде неравенства, можно представить в виде равенства, прибавляя остаточную переменную к левой части ограничения. Для этого в левые части исходных ограничений вводим дополнительные переменные x4≥0, x5≥0, x6≥0, в результате чего исходные неравенства обращаются в равенство: продолжение
--PAGE_BREAK--
4*x1+5*x2+6*x3+x4=2000
8*x1+6*x2+4*x3+ x5=1770
6*x1+4*x2+5*x3+ x6=1600
Поскольку исходные ограничения определяют расход времени на изготовление изделий, переменные x4, x5, x6, следует интерпретировать как остаток, или неиспользованную часть, фонда времени работы цехов предприятия ОАО «ВАСО».
Векторный анализ системы ограничений, расширенная целевая функция:
S max = 4*x1+5*x2+6*x3+0*x4+0*x5+0*x6
Вектора, представлены в таблице 31:
Таблица 31 — Матрица из коэффициентов системы ограничений
P0
P1(x1)
P2(x2)
P3(x3)
P4(x4)
P5(x5)
P6(x6)
2000
4
5
6
1
1770
8
6
4
1
1600
6
4
5
1
Базис:
Базисный вектор №1: P4(x4)
Базисный вектор №2: P5(x5)
Базисный вектор №3: P6(x6)
Расширенная целевая функция:
S max = 4*x1+5*x2+6*x3+0*x4+0*x5+0*x6
3 Заполняется исходная симплекс-таблица и рассчитываются симплекс-разности по формулам (3.6):
/>
— текущее значение целевой функции;
/>
— расчёт симплекс-разностей (3.6)
Для решения поставленной задачи линейного программирования составим симплексную таблицу 32.
Таблица 32 — Симплексная таблица для решения задачи
№
Base
CBase
P0
4
5
6
P1
P2
P3
P4
P5
P6
/>1
P4
2000
4
5
6
1
2
P5
1770 продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
сведений о результатах учета потерь от брака; сведений о взысканиях с виновных;
4
С отделом сбыта
— товарно-сопроводительной документации; отчетов об отгруженной контрагентам продукции; сведений о состоянии запасов продукции на складах готовой продукции; счетов, выставленных контрагентам за отгруженную продукцию; данных о возврате продукции контрагентами; копий претензий и рекламаций;
данных о движении продукции; норм запасов продукции на складах; норм естественной убыли; итогов инвентаризации продукции;
5
С отделом материально-технического снабжения
— товарно-сопроводительной документации; отчетов об отгруженых контрагентами МТС; сведений о состоянии запасов на складе сырья и материалов; отчетов о затратах, произведенных на приобретение материально-технических ресурсов;
— утвержденных смет расходов на приобретение материально-технических ресурсов; итогов инвентаризаций материально-технических ресурсов; отчетных данных о движении сырья и материалов, об их остатках на конец отчетного периода;
6
С отделом маркетинга
— отчетов о затратах, произведенных на маркетинговые исследования; расчетов затрат на послепродажное обслуживание продукции; сведений о ценах на материально-технические средства у поставщиков, тарифах на услуги по перевозке, проведению рекламных мероприятий;
бухгалтерских данных о движении, реализации, запасах продукции; итогов инвентаризаций материально-технических ресурсов; нормативов на представительские, командировочные и рекламные расходы;
7
С отделом организации и оплаты труда
— данных об использовании фондов оплаты труда и фондов материального поощрения; положений о премировании; норм труда; расчетов трудоемкости продукции;
— сведений о фактически начисленной заработной плате; утвержденных фондов оплаты труда; сведений о дополнитель-ных выплатах; рекомендаций по оформлению расходования фондов оплаты труда;
Отдел логистики
Ведомость на излишние и неликвидные материалы; инвентаризационные ведомости материальных ценностей; первичную документацию по приходу и расходу ТМЦ
сведения о движении материалов и реализации сверхнормативных
остатков на начало месяца и квартала в стоимостной оценке;
информация о неоплаченных счетах, с указанием причин
8
Бухгалтерия согласовывает с руководителями структурных подразделений предприятия, а также с отделом организации и оплаты труда вопросы назначения, увольнения и перемещения материально ответственных лиц (кассиров, заведующих складами и других).
9
Бухгалтерия оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля и отчетности.
Внешняя среда: это прочие предприятия, кредитные организации, налоговые инспекции города Воронежа и области, контакт с которыми необходим для организации и осуществления деятельности по ведению бухгалтерского учета:
1. Налоговые инспекции – по вопросам связанным с предоставлением отчетности, создания обособленных подразделений, представительств предприятия в других регионах и др.
2. Управление статистики Воронежской области;
3. Пенсионный фонд Воронежской области, по месту регистрации предприятия;
4. Лизинговые компании («Росагролизинг») – по вопросам оформления первичной документации, необходимой для осуществления сделки .
5. Заказчики (покупатели) – взаимодействия по вопросам предоставления отсрочки платежа, способах оплаты (наличный/безналичный расчет, вексель (простой, передаточный), рекламаций.
6. Страховые компании – страхование кредитных рисков, основных средств, добровольное страхование работников предприятия.
Глобальная компьютерная сеть Интернет – откуда поступает информация, необходимая для планирования и осуществления деятельности предприятия в области финансов, в том числе:
Провайдер Интернет, через которого проходят все взаимоотношения с глобальной сетью Интернет, где размещается почтовый ящик и специализированный рекламный сайт предприятия;
Поисковые машины Интернет – специализированные сайты, предназначенные для поиска любой информации в Интернет.
Специализированные сайты – сайты в Интернет, на которых содержится информация, связанная с деятельностью предприятия в области финансов:
www.nevacons.ru/; www.step.buch.ru/;
www.audit.ru/; www.glavbukh.ru/;
www1.minfin./ru; www1.nalog./ru.
Базы данных и обзоры Internet – в них содержится информация о современном состоянии финансового рынка;
Наряду с информационным обеспечением, важное место занимает техническое обеспечение автоматизации деятельности по бухгалтерскому учету. Оно представляет собой комплекс технических средств обработки информации на базе ПЭВМ, предназначенный для автоматизации функций специалистов в предметной и проблемной областях его профессиональных интересов.
При выборе аппаратного обеспечения следует предусмотреть следующие моменты: отвечает ли компьютер (сервер) требованиям программного обеспечения, хватает ли памяти, удобен ли для пользования, может ли совершенствоваться по мере того, как растет предприятие, будут ли издержки, связанные с аппаратным и программным обеспечением и эксплуатацией компьютеров, небольшими по сравнению с повышением эффективности деятельности бухгалтерии, какова совместимость сервера с будущими версиями программного обеспечения. При этом следует продумать вопрос о коммерчески выгодных интерфейсах и сжатии внутрифирменной и внешней информации, а также о трансфере совместно используемых знаний между работниками бухгалтерии. Быстрое развитие сетей локальных систем приводит к отказу от классических рабочих полей информатики и широкому привлечению средств телекоммуникаций.
Структурно распределенная обработка информации реализуется в виде многопользовательских систем (сетей вычислительных машин — локальных/глобальных). Важным фактором становления новой информационной технологии является создание локальной вычислительной сети (ЛВС) персональных ЭВМ, которые эффективно сочетают возможности ПЭВМ для персональной обработки данных с преимуществами распределенной обработки данных, обеспечивающей коллективное использование общих информационных ресурсов. Концепция распределенной обработки информации, реализованная на базе ЛВС, предполагает развитие сети автоматизированных рабочих мест — (АРМ) персонала предприятий. В связи с этим для качественной реализации ИС финансового одела предприятия необходимы локальные вычислительные сети. Для корректной работы ЛВС и уменьшения затрат на их создание необходимо осуществить проектирование топологии ЛВС и выбрать сетевую операционную систему, на базе которой будет функционировать ЛВС.
На базе СОС Windows NT можно построить сетевую среду, ориентированную на нужды пользователей. ЭВМ, которая является составной частью сети, функционирующей под управлением СОС, связана с другими компьютерами и периферией. На данной ЭВМ могут совместно использовать файлы и ресурсы и взаимодействовать с другими пользователями данной сети. Прекрасно осуществлены системы защиты информации, управления ресурсами, совместного использования ресурсов. Легко осуществляется процесс инстоляции, планирования и управления системой. Учитывая все достоинства и недостатки, наиболее оптимальным вариантом является Windows NT.
Наиболее оптимальной организацией взаимодействия устройств в сети, учитывая способы обработки данных и выбранную операционную систему, является информационная система: сети клиент/сервер.
Сеть с выделенным сервером — здесь один из компьютеров выполняет функции хранения данных общего пользования, организации взаимодействия между рабочими станциями, выполнения сервисных услуг — сервер сети.
Достоинства: выше скорость обработки данных; обладает надежной системой защиты информации и обеспечения секретности. Недостатки: такая сеть дороже из-за отдельного компьютера под сервер; менее гибкая по сравнению с равноправной.
Как уже было сказано выше для корректной работы ЛВС и уменьшения затрат на ее создание необходимо осуществить проектирование топологии ЛВС. Наиболее оптимальным вариантом является логическая кольцевая сеть (рисунок 3.3).
/> продолжение
--PAGE_BREAK--
Рисунок 3.2. Структура логической кольцевой цепи
Физически она монтируется как соединение звездных топологий. Отдельные звезды включаются с помощью специальных коммутаторов. Управление отдельной рабочей станцией происходит следующим образом: каждой рабочей станции присваивается соответствующий только ей адрес, по которому передается управление (от старшего к младшему и от самого младшего к самому старшему). Разрыв соединения происходит только для нижерасположенного (ближайшего) узла сети, так что лишь в редких случаях может нарушаться работа всей сети.
Исходя из данных предпосылок предлагается использовать следующую комплектацию:
1 Сервер 1С: Предприятия 2 * Intel Xeon, 3.6 GHz ОЗУ: 8 Gb (PAE)
2 Дисковая подсистема: 3 * 70 Gb SCSI диска в режиме Stripe.
3 Сервер баз данных: Sun Fire V40z следующей конфигурации:
4 Процессор: 4 * AMD Opteron 850, 2.39 GHz. ОЗУ: 8 Gb
5 Дисковая подсистема: 5* 70GB SCSI ULTRA360 RAID 5
6 Жесткий диск 160 G Seagate Barracuda 7200.9 ST 3160812AS, SATA2, 7200rpm, 8M cache, NCQ 1
7 КорпусINWIN J523T, Midi, ATX, 670Вт, 4*5.25+щель(1)2*3.5, черный, Р4, USB, TAC1.1 1
8 МодемZyxel Omni 56КPCI Plus, V92, Int, PCI, Voise, А/ответчик
9 МониторЖК17 Samsung Syncmaster 740N AKS, TCO03, 81КГц, 1280*1024,300кд,600:1,8мс,TN,160/160
10Память DIMM DDR 512 M,PC3200,Samsung (original) 2
11Привод DVD+/-RW NEC ND-3550A, 16/8/6R9X8/6X16X48X32X48,DVD-Dual, IDE, чёрный
12 ПринтерHP LaserJet 3330, A4, 1200dpi, 14ppm, 8M, PCL6, Postscript lev.2, LPT+USB, копир/цветнойсканер600dpi, 20000 стр/мес, факс;
При выборе данного оборудования руководствовались следующими принципами:
данная конфигурация ПК позволяет хранить большие объемы информации, требуемые для современных баз данных; обеспечивает обмен информацией с другими ПК посредством различных носителей информации; обеспечивает комфортную работу под управлением современных операционных систем;
оборудование должно полностью удовлетворять минимальным требованиям программного обеспечения;
в связи с быстрым устареванием техники и стремительным появлением более мощных новых версий программного обеспечения технические средства должны обеспечивать определенный запас производительности;
видеооборудование должно давать возможность создавать презентации;
оборудование должно обладать эргономическими характеристиками;
монитор этой модели обеспечивает высокие требования по эргономичности и качеству изображения, что обеспечивает комфортные условия работы оператору;
принтер, совмещенный со сканером, ксероксом и факсом, позволит избежать дополнительных затрат;
выбор высококачественного модема определялся наличием цифровой телефонной линии, которая обеспечивает скоростной и надежный доступ к Интернет-ресурсам;
сеть должна поддерживать 100 Мегабитные технологии.
Успешность работы руководителей и специалистов бухгалтерии на предприятии ОАО «ВАСО» зависит от различных видов обеспечения их деятельности: правового, информационного, нормативного, технического.
Технологическое обеспечение автоматизации бухгалтерии предприятия предназначено для организации технологического процесса использования автоматизированных рабочих мест применительно к комплексу решаемых задач, соответствующих функциям специалиста.
С точки зрения системного подхода автоматизированную систему можно рассматривать как преобразование данных (рисунок 3.4)
/>
Рисунок 3.4. Технология автоматизированного решения задач
Исходя из приведенной схемы, можно сформулировать несколько основных этапов технологии принятия решения:
сформулировать задачу и выполнить ее постановку;
проанализировать методы решения поставленной задачи;
в зависимости от задачи и метода ее решения сформировать перечень информации, необходимой для ее решения;
выявить источники этой информации и сформировать запрос на получение;
получить запрошенные данные путем использования соответствующих технологий в зависимости от используемых носителей информации;
разработать и провести ряд мероприятий, направленных на получение недостающей информации;
ввести полученную информацию в компьютер (если она пришла на бумажных носителях);
запустить соответствующее программное обеспечение, которое в соответствии с заложенными алгоритмами будет преобразовывать входную информацию в выходные данные;
Рассчитаем стоимость разработки и внедрения автоматизированной системы управления прибылью на предприятии ОАО «ВАСО».
В результате расчетов общая стоимость автоматизации бухгалтерии предприятия составляет 174 034 р. 47 коп. Для сравнительно крупного предприятия, как ОАО «ВАСО» это вполне приемлемая цена, учитывая всю важность внедрения автоматизированной системы финансового управления на предприятии и ожидаемый эффект в долгосрочной перспективе. Также необходимо учитывать, что разработка и внедрение автоматизированной системы финансового управления должны происходить системно, охватывая все аспекты деятельности предприятия, что конечно повлечет за собой более крупные капиталовложения, но вместе с тем даст более весомый и длительный результат.
4. Рекомендации по использованию прикладного программного продукта
Неотъемлемое условие эффективного существования предприятия в современной конкурентной среде — создание эффективного механизма управления денежными потоками, обеспечивающего формирование оперативной и достоверной информации, регулирование взаиморасчетов, повышение платежной дисциплины, контроль расходования денежных средств и, в конечном итоге, получение достоверных данных по размеру прибыли. продолжение
--PAGE_BREAK--
Перечисленные задачи могут быть успешно решены при использовании конфигурации «Управление производственным предприятием».
Конфигурация содержит средства автоматизированного управления денежными средствами предприятия, которые выполняет две основные функции:
оперативный учет фактического движения денежных средств предприятия на расчетных счетах и кассах;
оперативное планирование поступлений и расходов денежных средств предприятия.
Общее планирование расхода и поступления денежных средств предприятия выполняется в рамках бюджетирования. Составляемый финансовый план — бюджет — выступает в роли совокупности ориентиров и ограничителей для подсистемы управления денежными средствами.
Но в рамках функционала управления денежных средств ведется оперативный финансовый план — платежный календарь. Платежный календарь имеет смысл составлять на несколько дней вперед.
Платежный календарь представляет собой совокупность заявок на расходование денежных средств и планируемых денежных поступлений. Платежный календарь составляется с детализацией до мест хранения денежных средств — банковских счетов и касс предприятия. При составлении платежного календаря автоматически проверяется его выполнимость — достаточность запасов денежных средств в местах их хранения.
Разделение функции финансового планирования по двум подсистемам конфигурации — подсистеме бюджетирования и подсистеме управления денежными средствами — соответствует разделению функций управления финансами между различными подразделениями и сотрудниками предприятия. Если бюджет составляется финансовыми службами, то заявки на расходование денежных средств формируются сотрудниками и подразделениями, непосредственно взаимодействующие с контрагентами предприятия.
В конфигурации формируются денежные документы (платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера и др.), обеспечивается взаимодействие со специализированными банковскими программами типа «Клиент банка», контролируются финансовые потоки, контролируется наличие денежных средств в местах хранения. Предусмотрена возможность денежных расчетов в иностранных валютах.
Если предприятие состоит из нескольких подразделений, то для обеспечения деятельности каждого из них требуются денежные расходы.
Денежные расходы, а также поступления контролируются финансовой службой или бухгалтерией предприятия. Все другие подразделения могут подавать заявки на расходование денежных средств в адрес контролирующей службы.
Конфигурация автоматизирует процесс оперативного планирования денежных средств. Для решения этой задачи используется двуступенчатая схема оформления денежных операций.
/>
Первая ступень — это регистрация в информационной базе намерения об изменении состояния денежных средств и взаиморасчетов. Намерения регистрируются путем ввода в информационную базу заявок на расходование денежных средств и запланированных поступлений денежных средств.
Вторая ступень — это регистрация в информационной базе факта платежа, который приводит к изменению состояния денежных средств и взаиморасчетов.
Заявки на расходование денежных средств формируют спрос на деньги со стороны подразделений предприятия.
/>
Закладка «Бюджетирование» заявки предназначена для установления связи подсистемы планирования денежных средств с подсистемой бюджетирования. В отличие от подсистемы управления денежными средствами, где финансовый план — платежный календарь — имеет срок действия в несколько дней, финансовые планы в подсистеме бюджетирования составляются на значительно более длинные сроки.
При заполнении заявки предусмотрена возможность резервирования денежных средств в указанном месте хранения (на расчетном счете или в кассе). Естественно, что при регистрации платежа по заявке производится автоматическое снятие резерва.
К резервированию в заявке доступны не только имеющиеся в фактическом наличии денежные средства, но и запланированные к поступлению в подсистеме управления денежными средствами. Сведения о денежных средствах, запланированных к поступлению, вводятся в информационную базу пользователями по мере получения соответствующей подтверждающей информации.
/>
В качестве исходной информации для планирования поступления денежных средств можно рассматривать телефонный звонок клиента с подтверждением оплаты счета предприятия или, например, платежное поручение, полученное от клиента по факсу — пока не получено банковской выписки, такое платежное поручение не может означать фактического зачисления денежных средств на расчетный счет предприятия, но формировать заявки в расчете на эти деньги уже можно.
Для просмотра сводной информации о заявках на расходование и планируемых поступлениях денежных средств, для анализа возможности исполнения оперативных финансовых планов предназначен отчет «Платежный календарь».
/>
Кассовые операции
Прикладное решение автоматизирует взаимодействие между финансовыми службами, контролирующими движение наличных денежных средств, и кассами предприятия — местами хранения наличных денег.
Список касс вносится в информационную базу, причем для каждой кассы указывается единственная валюта расчетов и учета денежных средств. Это формальное правило позволяет организовать более строгий контроль за мультивалютными денежными средствами и исключить путаницу. А если какая-либо касса предприятия фактически оперирует с несколькими валютами, то в информационной базе она отображается несколькими кассами, каждая из которых оперирует только одной валютой.
Обеспечивается формирование необходимых платежных документов: приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, денежных чеков, объявлений на взнос наличными. Денежные документы могут быть сформированы на основании имеющихся заявок на расходование денежных средств и планируемых поступлений денежных средств, при этом ранее введенная информация автоматически переносится в новый денежный документ.
Пользователь может поправить автоматические внесенные данные и добавить дополнительные сведение.
Если в экранной форме расходного кассового документа проставить флажок «Отразить в оперативном учете», то соответствующие денежные средства будут автоматически зарезервированы в кассе предприятия. Это полезная возможность в случае, когда денежные средства для расходного кассового ордера не были заранее зарезервированы заявкой на расходование денежных средств.
Кассовый документ может быть распечатан в бумажном виде непосредственно из экранной формы документа.
Прикладное решение обеспечивает удобное взаимодействие между финансовыми службами и кассами предприятия. Кассовый документ формируется сотрудником финансовой службы — финансовым менеджером или бухгалтером. Сотрудник распечатывает кассовый документ в бумажном виде, оформляет нужным образом и передает в кассу организации. Флажок «Оплачено» на экранной форме документа сотрудником финансовой службы не ставится, поскольку пока не произошло фактической оплаты, кассовый документ означает лишь намерение изменить состояние денежных средств.
После фактической оплаты по документу кассир предприятия открывает на экране своего компьютера тот же кассовый документ и проставляет флажок «Оплачено» — только после этого в информационной базе регистрируется фактическое движение денежных средств с отражением его в тех видах учета, которые были указаны сотрудником финансовой службы. В частности, кассовый документ может быть отражен в бухгалтерском учете.
Конфигурация предоставляет кассиру возможность автоматизированного формирования кассовой книги.
В отдельный вид касс предприятия выделены денежные ящики контрольно-кассовых машин (ККМ), используемых при розничной торговле. Операции передачи денежных средств между основной кассой предприятия и денежным ящиком ККМ оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. В конфигурации предусмотрена возможность интеграции с торговым оборудованием автоматизированных точек розничной торговли.
Конфигурация предоставляет возможность формирования различных отчетных форм, отражающих движение наличных денежных средств предприятия.
Банковские операции
Прикладное решение автоматизирует следующие функции:
оформление и печать банковских документов (платежных поручений, платежных требований и др.);
регистрация прихода и расхода денежных средств на банковских счетах;
контроль за состоянием банковских счетов;
анализ движения безналичных денежных средств на банковских счетах предприятия.
Места хранения безналичных денежных средств предприятия — расчетные счета в банках — отображаются в информационной базе как элементы списка банковских счетов предприятия.
Платежные документы могут быть сформированы на основании хранящихся в базе заявок на расходование денежных средств и планируемых поступлений денежных средств. При этом ранее введенная информация будет автоматически перенесена в новый документ.
/>
Первичная запись платежных документов в информационную базу означает регистрацию намерений на изменения состояния безналичных денежных средств. Если в экранной форме документа проставить флажок «Отразить в оперативном учете», то необходимые денежные средства будут отражены в информационной базе как зарезервированы к поступлению или списанию.
Фактическое движение денежных средств регистрируется простановкой флажка «Оплачено» в экранной форме документа. После этого могут быть сформированы соответствующие проводки в бухгалтерском и налоговом учете.
Основанием для регистрации фактической оплаты является выписка с расчетного счета, полученная из банка. Подсистема предоставляет инструмент ускорения регистрации выписки с расчетного счета с обеспечением группового ввода платежных документов в информационную базу.
Дальнейшее ускорение работы с платежными документами обеспечивается средствами взаимодействия с банковскими программами типа «Клиент банка». продолжение
--PAGE_BREAK--
Конфигурация автоматизирует работу с валютными денежными счетами, аккредитивами, другими видами платежных документов.
Клиент банка
Для обмена информацией с банками по электронным каналам связи предназначены специализированные программы типа «Клиент банка». Конфигурация, в свою очередь, умеет обмениваться информацией с такими программами.
Специальный механизм обмена информацией с программами типа «Клиент банка» позволяет:
формировать платежные документы в информационной базе, затем выгружать их в программу типа «Клиент банка» для передачи в банк по электронным каналам связи;
загружать в базу из программы типа «Клиент банка» информацию, поступившую из банка об операциях по расчетным счетам организации.
Обмен данными между конфигурацией и программой типа «Клиент банка» осуществляется через промежуточное хранилище информации, в качестве которого используется файл обмена специального формата.
/>
Для отправки платежных документов подготовленные в конфигурации данные выгружаются в файл обмена. Программа типа «Клиент банка» этот файл читает и обрабатывает. Результат обработки передается по телекоммуникационным каналам в коммерческий банк. Допускается повторная выгрузка документов в программу типа «Клиент банка». Однако следует иметь в виду, что если документы уже были переданы программой в банк, то их изменение не даст нужного результата.
Для получения банковских выписок программой типа «Клиент банка» инициируется прием данных из коммерческого банка и формирование файла обмена. Затем этот файл читается и обрабатывается.
Необходимое условие для взаимодействия с программой типа «Клиент банка»: банковская программа должна поддерживать стандарт обмена данными «1С: Предприятие — Клиент банка».
Взаиморасчеты с контрагентами
Договорная работа с контрагентами пронизывает всю хозяйственную деятельность предприятия. В работе с контрагентами задействованы подразделения, занимающиеся управлением финансами, приобретением товарно-материальных ценностей, реализацией готовой продукции, маркетингом и др.
Важнейшую часть работы с контрагентами составляет функция управления взаиморасчетами. Функционал управления взаиморасчетами с контрагентами охватывает полный цикл операций по взаимодействию с деловыми партнерами от момента возникновения обязательств по договорам до их выполнения. Реализуемая гибкая кредитная политика позволяет повысить привлекательность предприятия для клиентов и его конкурентоспособность на рынке.
Функционал управления взаиморасчетами может использоваться в финансовых, снабженческих и сбытовых структурах предприятия, позволяя оптимизировать финансовые и материальные потоки.
/>
Конфигурация позволяет анализировать изменение задолженности во времени, оперируя двумя видами задолженности — фактической и прогнозируемой (отложенной). Фактическая задолженность связана с операциями расчета и моментами передачи прав собственности. Отложенная задолженность возникает при отражении в системе таких событий, как заказ на поставку или передачу на комиссию товарно-материальных ценностей, заявка на получение денежных средств, плановое поступление денежных средств.
Конфигурация поддерживает методики учета задолженностей в различных разрезах: по договорам, заказам, счетам. Дополнительно возможна детализация взаиморасчетов по расчетным документам.
Предусмотрены специальные документы для проведения сверки взаиморасчетов с контрагентами и корректировки взаиморасчетов.
Взаиморасчеты с подотчетными лицами
В конфигурации автоматизирован учет денежных средств, выданных работникам предприятия под отчет.
Выдача денег под отчет регистрируется документом «Расходный кассовый ордер».
Расходы подотчетного лица регистрируется документом «Авансовый отчет».
При вводе документа «Авансовый отчет» задолженность работника перед предприятием автоматически гасится. А в случае перерасхода аванса, выданного под отчет, регистрируется задолженность предприятия перед работником.
Подотчетное лицо может вернуть в кассу остаток денежных средств, выданных под отчет. Данное событие будет зарегистрировано документом «Приходный кассовый ордер». Кроме того, в конфигурации предусмотрена возможность погашения долга за из заработной платы: при очередном начислении заработной платы задолженность работника перед предприятием, срок погашения которой наступил, принимается к удержанию автоматически.
Для анализа взаимоотношений с подотчетными лицами можно использовать различные отчеты.
Текущая бухгалтерская работа и стандартные отчеты
Текущая бухгалтерская работа заключается в сборе сведений о фактах хозяйственной деятельности и в регистрации этих фактов в информационной базе путем ввода документов. Конфигурация разнообразными способами облегчает текущую работу бухгалтеров. Ввод отдельных видов документов может быть поручен сотрудникам других подразделений предприятия.
Для просмотра результатов текущей бухгалтерской работы предназначены стандартные отчеты. По своей сути стандартные отчеты являются комплектом интерактивных документов, эффективным механизмом использования сводных и детализированных данных бухгалтерского учета в текущей работе. Использование стандартных отчетов позволяет оперативно чередовать ввод новых хозяйственных операций с просмотром бухгалтерских итогов — можно посмотреть, как новая операция повлияла на данные бухгалтерского учета, скорректировать раннее введенную хозяйственную операцию. Благодаря этому создаются условия для быстрого обнаружения и исправления ошибки пользователя.
Отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни предприятия
Обычно документ информационной базы позволяет распечатать свой бумажный аналог, который может участвовать в бумажном документообороте организации.
При использовании документов формируются бухгалтерские проводки, которые доступны для просмотра через журнал проводок. Происхождение каждой проводки в журнале узнать довольно просто: двойным щелчком мыши по записи проводки можно открыть форму документа или операции, породившей данную проводку.
В принципе, бухгалтер может работать с данными бухгалтерского учета, используя журнал проводок и корректируя те или иные проводки путем вызова форм документов и операций. Однако, в активно работающем предприятии в течение любого отчетного периода будет записываться столь большое количество проводок, что подобный метод работы с бухгалтерскими данными окажется совершенно нерентабельным.
Использование стандартных отчетов
Удобными средствами работы с данными бухгалтерского учета являются стандартные отчеты.
Конфигурация содержит следующие стандартные отчеты:
оборотно-сальдовая ведомость,
шахматная ведомость,
оборотно-сальдовая ведомость по счету,
обороты счета,
карточка счета.
В первую очередь стандартные отчеты предназначены для бухгалтеров предприятия. Отчеты представляют информацию, содержащуюся в журнале проводок, в виде, удобном для анализа и работы. При формировании отчета отбираются данные только из нужных проводок, которые представляются в сгруппированном и обобщенном виде.
Стандартный отчет формируется для определенного периода времени. Каждый отчет может быть просмотрен на экране компьютера и распечатан в бумажном виде.
Каждый отчет может быть настроен: пользователь может указать необходимость вывода субсчетов, количества (по счетам, для которых задан признак ведения количественного учета), валютных сумм (по счетам, для которых задан признак валютного учета) или наоборот, отключить вывод лишних подробностей.
Оборотно-сальдовая ведомость — это отчет общего характера, который наиболее часто используется в бухгалтерской практике. Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу, по каждой строке которого выведены данные о начальных и конечных остатках и об оборотах бухгалтерского счета за отчетный период. Счета упорядочены в порядке возрастания номеров.
Шахматная ведомость — это отчет общего характера, который содержит табличное представление оборотов между счетами за выбранный период времени. Строки таблицы соответствуют дебетуемым счетам, столбцы — кредитуемым счетам.
Размер шахматной ведомости может получиться столь большим, что она не поместится полностью на экране компьютера. При этом просматривать на экране компьютера ее придется только по отдельным фрагментам, перемещая их с помощью линеек прокрутки формы отчета.
Карточка счета является наиболее детальным стандартным отчетом. Отчет рассчитывается для предварительно выбранного счета и представляет собой таблицу, в каждой строке которого отображена информация об одной проводке в которой задействован выбранный счет. В конце строки показан остаток, который получился на счете после регистрации проводки в информационной базе.
Конфигурация содержит и другие стандартные отчеты, предназначенные для анализа данных бухгалтерского и налогового учета.
Механизм расшифровки
В текущей бухгалтерской работе удобно использовать механизмом расшифровки. Механизм расшифровки запускается двойным щелчком мыши.
Так, в процессе подведения итогов отчетного периода бухгалтер может сформировать оборотно-сальдовую ведомость — отчет общего характера. В данном отчете его может заинтересовать происхождение оборотов какого-либо счета. Для получения более детальной информации бухгалтер может сформировать соответствующую карточку счета, дважды щелкнув мышью по нужной строке оборотно-сальдовой ведомости — в результате на экране компьютера поверх оборотно-сальдовой ведомости откроется карточка счета. Если теперь бухгалтера заинтересует происхождение конкретной проводки, то поверх уже выведенных отчетов он может вывести экранную форму документа, породившего проводку.
Для изменения данных бухгалтерского учета нужно исправлять первоисточники — документы и операции, порождающие проводки. После внесения исправлений бухгалтер может переформировать стандартные отчеты. продолжение
--PAGE_BREAK--
Учет НДС
В конфигурации учтены все требования бухгалтерского и налогового законодательства, касающиеся налога на добавленную стоимость (НДС). Требования главы 21 Налогового кодекса соблюдаются благодаря использованию специальной подсистемой учета НДС. Подсистема автоматизирует все необходимые процедуры, в частности, формирование специализированных документов для учета НДС — счетов-фактур, а также специализированных форм налоговой отчетности — книги покупок и книги продаж.
Учет НДС при поступлении товаров и услуг
При поступлении товаров и услуг НДС учитывается в следующем порядке.
В текущей работе, при регистрации в информационной базе документов поступления товаров и услуг, суммы НДС рассчитываются автоматически. При этом формируется проводка по дебету счета 19. Для автоматического определения суммы НДС используется ставка НДС, указаная в справочнике «Номенклатура» для позиций товаров и услуг, перечисленных в документе.
После завершения отчетного периода рассчитывается сумма НДС, причитающаяся к перечислению в бюджет. Сумма НДС по каждому документу поступления товаров и услуг принимается к вычету (то есть используется для уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет) при условии соблюдения следующих дополнительных условий:
в информационной базе должен быть зарегистрирован документ «Счет-фактура полученный»,
должна быть зарегистрирована оплата поступивших ценностей.
Если в завершающемся отчетном периоде по какому-либо документу эти условия не будут выполнены, то вычет суммы НДС документа будет отложен до следующего отчетного периода.
Указанные условия связаны с требованиями законодательства. Конфигурация содержит средства для проверки соблюдения указанных условий и автоматического ввода недостающей информации и недостающих документов.
Первое условие выполняется легко: счет-фактура формируется автоматизированным способом непосредственно из формы документа поступления товаров и услуг. В экранную форму счета-фактуры требуется ввести дату и номер, содержащиеся в бумажной форме счета-фактуры поставщика.
/>
Для ускоренного решения данной задачи можно использовать специальную процедуру, которая обеспечивает групповое формирование счетов-фактур по документам, относящимся к выбранному периоду времени.
Второе условие выполняется следующим образом. Чтобы не создавать лишних задержек в текущей работе пользователей, конфигурация не требует, чтобы пользователи привязывали документы оплаты к документам поставок непосредственно при вводе этих документов. Для взаимной привязки используется специальный документ «Регистрация оплаты поставщику для НДС».
/>
Этот документ вводится в информационную базу по завершении отчетного периода. Встроенные механизмы автоматизированного заполнения табличной части документа обеспечивают перебор всех документов поставок и всех документов оплаты поставок, введенных в течение отчетного периода, и взаимную привязку этих документов друг к другу, а также к документам, которые были введены в предыдущие отчетные периоды и остались непривязанными. При этом один документ оплаты может быть привязан к нескольким документам поставки, и наоборот, один документ поставки может быть привязан к нескольким документам оплаты.
Документ «Регистрация оплаты поставщику для НДС» формирует проводки принятия НДС к зачету по дебету счета 68 (субсчет 682 «Налог на добавленную стоимость») и кредиту счета 19.
Учет НДС при продажах
Отражение НДС в бухгалтерском учете по операциям продажи товаров и услуг зависит от того, какой метод определения выручки выбран в настройках налоговой политики организации в целях учета НДС: «по оплате» или «по отгрузке».
Замечание. С 01.01.2006 вступают в силу изменения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, разрешающие использовать только метод определения выручки «по отгрузке». В связи с этим в конфигурации «Управление производственным предприятием» (начиная с версии 1.1.6) предусмотрены переходные механизмы для тех предприятий, которые использовали метод определения выручки «по оплате».
Если используется метод учета НДС «по отгрузке», то сумма НДС должна приниматься к начислению при регистрации факта отгрузки или факта оказания услуг. При этом сумма НДС, включенная в общую сумму документа, должна отражаться в бухгалтерском учете по кредиту субсчета 682.
Использование метода учета НДС «по оплате» означает, что НДС должен приниматься к начислению при регистрации получения оплаты. При этом сумма НДС, включенная в сумму платежа, должна быть отражена в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 (субсчета 682) независимо от регистрации отгрузки и выставленного счета-фактуры. Для отражения в бухгалтерском учете сумм НДС, временно не принятых к начислению, используется субсчет 76.Н «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет». На этом субсчете должны отражаться суммы НДС документов отгрузки при использовании метода учета НДС «по оплате» в случаях, когда отгрузка произведена раньше оплаты.
Конфигурация максимально облегчает пользователю соблюдение требований налогового законодательства. В документах оплаты сумму НДС выделять не требуется. Сумма НДС выделяется в документах отгрузки материальных ценностей и оказания услуг автоматически, при заполнении табличной части документа. Причем по документу отгрузки автоматически формируются проводки, отражающую сумму НДС в бухгалтерском учете: если используется метод учета НДС «по отгрузке», то по по дебету субсчета 90.03 и кредиту субсчета 682, а если используется метод учета НДС «по оплате», то по дебету субсчета 90.03 и кредиту субсчета 76.Н.
Счет-фактуру можно сформировать автоматически непосредственно из экранной формы документа отгрузки.
/>
Из экранной формы счета-фактуры может быть распечатана его бумажная форма в нескольких экземплярах: один экземпляр нужен для вручения покупателю, а другой — для регистрации в бумажном журнале учета выданных счетов-фактур.
После завершения отчетного периода формируется документ «Регистрация оплаты от покупателей для НДС». Этот документ устанавливает связь между документами отгрузки и документами получения оплаты. В случае использования метода учета НДС «по оплате» этот документ автоматически формирует проводки списания сумм НДС документов оплаты с дебета субсчета 76.Н в кредит субсчета 682.
/>
Налоговое законодательство требует оформления счетов-фактур на суммы полученных авансов. Эти счета-фактуры достаточно распечатывать в одном экземпляре, поскольку передавать покупателям их не требуется.
В конфигурации счета-фактуры на аванс формируются автоматически при помощи регламентной процедуры «Регистрация счетов-фактур на аванс». Эта процедура перебирает все поступившие платежи за товары и услуги, по которым не было зарегистрировано отгрузки товара и оказания услуг, выделяет суммы полученных авансов и и вводит в информационную базу соответствующие счета-фактуры.
Счета-фактуры на авансы отличаются от других счетов-фактур тем, что по ним формируются проводки, отражаемые в бухгалтерском учете.
Отчетные формы
Конфигурация обеспечивает автоматическое формирование и вывод на печать специализированных форм налоговой отчетности — книги покупок и книги продаж. Необходимым условием для правильного формирования этих отчетных форм является предварительное выполнение регламентных процедур завершения отчетного периода, ввод в информационную базу документов поступления, отгрузки и оплаты, регистрация счетов-фактур. При соблюдении этих требование собственно формирование книги продаж или книги покупок не займет большого времени.
/>
Налоговые декларации по НДС также заполняются автоматически. Налоговые декларации включены в состав форм регламентированной отчетности.
Сложные случаи учета НДС
Конфигурация рассчитана на самые сложные ситуации учета НДС, случающиеся в практической деятельности предприятия, и на отражение этих ситуаций в отчетных формах.
Автоматизирован учет НДС по приобретенным товарам, реализуемым с применением ставки НДС 0% (для экспортных операций и сходных случаев). Регламентная операция подтверждения ставки 0% позволяет зарегистрировать факт подтверждения или не подтверждения ставки НДС 0% по таким операциям.
Если товары и услуги, полученные от поставщиков, имеют отношение к операциям реализации, не облагаемым НДС, то НДС по таким товарам и услугам не должен приниматься к вычету. Регламентная операция восстановления НДС отменяет произведенный вычет сумм НДС, уплаченных поставщикам, если полученные товары и услуги позднее были отнесены к операциям реализации, не облагаемым НДС.
Предоставляется возможность зафиксировать суммы НДС, уплаченные на таможне при импортных операциях. Такой НДС в дальнейшем может быть принят к вычету, если нет дополнительных причин, запрещающих это.
Конфигурация рассчитана на ситуацию, когда поступившие ценности частично реализуются на экспорт, а частично на внутреннем рынке, когда поступившие ценности используются для производства продукции, работ, услуг, товаров, часть которых реализуется с ненулевой ставкой НДС, а другая часть без НДС, либо с НДС по ставке 0%.
Возможно распределение сумм НДС, предъявленных поставщиками приобретенных ценностей, в соответствии со ст.170 НК РФ по операциям реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС.
В конфигурации учтено требование законодательства об особом порядке вычета НДС по строительно-монтажным работам. Учет НДС по строительно-монтажным работам ведется в разрезе объектов строительства, счетов-фактур, ставок НДС, способов формирования затрат по строительству (могут использоваться хозяйственный способ и подрядный способ). При принятии объектов строительства к учету в качестве основных средств суммы НДС в части затрат, сформированных подрядным способом и составляющим теперь стоимость основного средства, могут быть рассмотрены на предмет принятия к вычету. продолжение
--PAGE_BREAK--
В конфигурации предусмотрена ситуация, когда организация выступает в качестве агента по уплате НДС. Признак того, что организация является агентом, устанавливается в договорах с контрагентами-поставщиками. Такими поставщиками могут быть арендодатели из числа государственных и муниципальных органов, иностранные партнеры, не состоящие на налоговом учете в России.
Учет по международным стандартам финансовой отчетности
Необходимым условием для радикального расширения сотрудничества российских предприятий с иностранными партнерами, а также для привлечения зарубежных инвестиций является публикация финансовых отчетов, подготовленных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Для решения этой задачи в состав конфигурации включена специальная подсистема учета по МСФО.
Подсистема учета по МСФО разработана фирмой «1С» при консультационной поддержке компании PricewaterhouseCoopers. Подсистема предоставляет финансовым службам предприятия готовую методологическую основу для ведения учета в соответствии с МСФО и может быть адаптирована к особенностям применения стандартов на конкретном предприятии.
Подсистема учета по МСФО обеспечивает:
ведение финансового учета и подготовку как индивидуальной, так и консолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО;
трансляцию (перенос) большей части учетных записей (проводок) из подсистемы бухгалтерского учета по правилам, которые могут гибко настраиваться пользователем;
параллельное ведение учета по российским и международным стандартам по тем участкам, где различия между российскими нормативами и требованиями МСФО существенны (например, учет основных средств, нематериальных активов);
проведение собственных регламентных документов (например, начисление расходов, учет резервов, учет обесценения активов и ряда других), а также внесение корректирующих записей в «ручном» режиме.
Подсистема включает в себя отдельный план счетов, который соответствует требованиям МСФО и может настраиваться пользователем. Способы получения данных для учета по МСФО поясняются схемой.
/>
В подсистеме реализовано ведение учета и формирование отчетности по МСФО путем трансляции проводок российского бухгалтерского учета. При этом используется механизм параллельного учета по отдельным участкам (например, основные средства, материально-производственные запасы), применяется ряд функций и документов, позволяющих учитывать хозяйственные операции в соответствии со спецификой МСФО, а также корректировать данные, полученные при трансляции с тем, чтобы учесть различия в принципах учета по российским стандартам бухгалтерского учета и МСФО.
Таким образом, учет по МСФО в конфигурации не ведется оперативно. Это позволяет избежать излишнего напряжения бухгалтеров и других пользователей в их текущей работе.
Подсистема учета по МСФО позволяет:
минимизировать трудоемкость ведения учета по МСФО за счет использования данных российского учета;
сопоставлять данные российского бухгалтерского учета и учета по МСФО, тем самым облегчая выверку данных перед подготовкой отчетности по МСФО консолидировать отчетность группы предприятий
Учет можно вести в иностранной валюте, что в особых случаях допускается стандартами МСФО. Подсистема также может быть настроена для ведения учета и составления финансовой отчетности в соответствии с другими зарубежными стандартами, в том числе US GAAP.
В подсистеме предусмотрено формирование основных форм финансовой отчетности в соответствии со стандартами МСФО:
Баланс;
Отчет о прибылях и убытках;
Отчет об изменениях в капитале;
Отчет о движении денежных средств.
Структура указанных отчетов может меняться в соответствии с особенностями деятельности компании.
Подсистема обеспечивает формирование консолидированной отчетности по МСФО. Такая отчетность может быть сформирована для группы организаций, использующих единую информационную базу, а также для организаций, использующих для ведения учета обособленные информационные
базы
Отчетность
Для эффективного управления предприятием нужно иметь полное представление о его деятельности. Система отчетности конфигурации «Управление производственным предприятием» обеспечивает эффективную обработку огромных массивов разнообразных сведений с целью представления их в обобщенном и сопоставимом виде, пригодном для анализа и принятия управленческих решений. Конфигурация обеспечивает построение разнообразных отчетов, предназначенных для анализа всех аспектов деятельности предприятия. Отчеты представляют собой мощное и гибкое средство средство отбора, обобщения и группировки данных, содержащихся в информационной базе. Пользователь может не только распечатать отчет, но и работать с ним как с интерактивным документом — изменить его параметры, перестроить, сформировать дополнительный отчет на основании отдельных документов уже сформированного отчета.
В конфигурации отчеты объединены в комплекты по направлениям деятельности предприятия. Между собой отчеты различаются критериями отбора и принципами отображения информации, степенью детализации. Все отчеты содержат дружественный механизм управления, с помощью которого пользователь может изменять временной период отчета, набор отображаемых показателей, степень детализации, порядок группировки, форму отображения информации и т.д., если его не устраивают настройки по умолчанию. Настройки можно сохранять в информационной базе для повторного использования, причем .
В разных комплектах присутствуют аналогичные отчеты. Например, для сопоставления плановых показателей и фактических результатов, полученных за период времени по таким направлениям деятельности, как продажи, закупки и производство, используются похожие отчеты «План-фактный анализ… ».
А для отображения состояния родственных видов учета — бухгалтерского, налогового и международного — используются аналогичные наборы стандартных отчетов.
Удобным общим механизмом, облегчающим работу по анализу данных, является механизм расшифровки. Этот механизм применяется в рамках одного комплекта отчетов. С помощью двойного щелчка мыши на ячейке таблицы можно быстро сформировать частный отчет, раскрывающий происхождение показателя, или документ, являющийся первичным источником показателя.
Универсальные отчеты
Конфигурация содержит несколько универсальных отчетов, предназначенных для единообразного анализа различных направлений деятельности и разделов учета.
Для отображения информации об оборотах и состоянии показателей выбранного раздела учета предназначен универсальный отчет.
Для наглядного графического сопоставления показателей разных объектов детализации предназначен отчет «Диаграмма универсальная».
Здесь можно настроить вид диаграммы: вместо круговой диаграммы выбрать круговую объемную, гистограмму или график в нескольких разновидностях.
Рапорт руководителю
Отчет «Рапорт руководителю» предназначен для регулярного информирования руководителя о текущем состоянии дел на предприятии. Отчет содержит сводку важнейших показателей основных направлений деятельности, представляемых как в табличной, так и в графической форме.
Механизм настройки отчета «Рапорт руководителю» позволяет скорректировать набор отображаемых показателей, может организовать регулярное формирование и доставку руководящему составу информации о текущем состоянии дел на предприятии без запуска «1С: Предприятия» на рабочем компьютере руководителя. Будучи единожды настроен, механизм «Рапорт руководителю» может в соответствии с заданным регламентом — например, каждый день в 19:30 или каждые 15 минут в течение дня — автоматически публиковать в интранете или отправлять по заданным адресам электронной почты отчет, в котором разноплановая информация о деятельности предприятия сконцентрирована в удобном и наглядном виде.
В отчете приводится оперативный анализ данных по различным показателям деятельности предприятия: по выполнению производственных планов, по объему продаж, по дебиторской и кредиторской задолженности, по движениям денежных средств в разрезе статей и т.д. Список показателей можно настроить индивидуально для каждого из руководителей различных служб компании.
Для удобства анализа в отчете предусмотрено графическое представление данных: графики сравнения фактических показателей с запланированными или с такими же показателями за прошлые периоды.
Управление финансовой мотивацией персонала
Для управления мотивацией менеджеров и рядовых работников предприятия устанавливается зависимость уровня их дохода от результатов труда.
Функционал управления мотивацией позволяет подобрать прозрачную и эффективную схему финансовой мотивации для любой должности.
Прикладное решение позволяет: продолжение
--PAGE_BREAK--
Формировать схемы оплаты труда с неограниченным количеством поощрений и взысканий.
Вводить линейную и нелинейную зависимость размера поощрения/взыскания от результатов работы.
Вводить привычные названия для результатов работы.
В состав функционала управления мотивацией входят:
справочник показателей схем мотивации;
универсальный набор способов расчета (формул для расчета);
план видов расчета, позволяющие создавать разнообразные комбинации способов расчета и показателей схем мотивации;
интерфейс для пошаговой разработки / изменения схем мотивации.
Важным элементом функционала управления мотивацией является набор используемых показателей.
Другим важным элементом является набор способов расчета поощрений и удержаний.
Схема мотивации является основанием для расчета управленческой зарплаты и ввода данных, необходимых для ее расчета. Правила расчета управленческой зарплаты в соответствии с утвержденной схемой мотивации для конкретной должности могут быть представлены в наглядном виде.
С одной стороны, схема мотивации — это инструмент максимально эффективного использования каждого работника в интересах предприятия. С другой стороны, схема мотивации — это средство для достижения высокого уровня доверительности во взаимоотношениях между работником и предприятием. Работник четко представляет себе, что от него требуется и какая награда его ожидает в случае достижения тех или иных результатов.
Масштабируемость решения «Управление производственным предприятием» при одновременной работе большого количества пользователей
Тестирование проводилось с целью оценки масштабируемости прикладного решения «Управление производственным предприятием» (УПП) при одновременной работе большого количества пользователей.
При проведении теста применялись общепринятые подходы к оценке производительности корпоративных информационных систем:
Использование для тестирования типового прикладного решения.
Тестирование операций, наиболее критичных с точки зрения работы типичной организации.
Тестирование операций при фиксированных параметрах, типичных для большинства организаций
Программная имитация типичных сценариев работы пользователей системы, создающих нагрузку существенно превышающую нагрузку, создаваемую реальными пользователями
Использование в качестве основных показателей объема бизнес-операций, отражаемых в системе в единицу времени, и среднего времени выполнения операции.
Тестирование производилось на УПП версии 1.1.7, в которой была проведена дополнительная оптимизация прикладного решения по сравнению с предыдущими версиями.
Методика тестирования
Все тесты проводились для различного количества одновременно работающих тестовых пользователей: от 1 до 150.
Во время тестирования выполнялась запись и оперативное проведение документа «Реализация товаров и услуг».
Документ проводился по управленческому учету и не проводился по бухгалтерскому и налоговому учетам. Данный режим работы является типичным для большинства организаций при массовом многопользовательском вводе документов «Реализация товаров и услуг». Во время ввода документа оператор (продавец), проводит его только по управленческому учету. Затем в неоперативном режиме другой оператор (бухгалтер) осуществляет его перепроведение по остальным видам учета, добавляя и контролируя дополнительную информацию (номера счетов и т.д.). При проведении данного теста испытывался оперативный режим как наиболее критичный с точки зрения параллельной работы пользователей.
Во время проведения система выполняла следующие действия:
Проверка наличия достаточного количества товара
На складе
В собственности организации-продавца
Отражение операции в следующих разделах учета:
Остатки товаров, фактически находящиеся на складах предприятия.
Остатки товаров принадлежащих предприятию.
Учет продаж.
Состояние взаиморасчетов с контрагентами.
Состояние прогнозируемых расчетов с контрагентами.
Расчет себестоимости списываемых товаров при оперативном проведении не производится (в выбранном режиме используется механизм регламентного расчета себестоимости).
Все тесты проводились для документов различного объема:
5 строк
20 строк
40 строк
Во время тестирования каждый тестовый пользователь вводил документы с паузой 60 секунд.
Все тесты проводились для двух разных степеней конкурентности наборов товаров у различных тестовых пользователей:
0% — наборы товаров у различных тестовых пользователей не пересекаются, то есть каждый из них вводит документы со своим набором товаров.
25% — каждый четвертый вводимый документ имеет одинаковый набор товаров для всех тестовых пользователей.
Показатели производительности
В процессе тестирования измерялись значения следующих показателей производительности:
Объем информации, обрабатываемый системой в единицу времени (документов и строк документа в час).
Среднее время записи и проведения одного документа.
Результаты тестирования
Объем информации, обрабатываемый системой в единицу времени
По результатам тестирования была построена диаграмма зависимости количества документов, обрабатываемых системой в единицу времени, от количества одновременно работающих тестовых пользователей:
Ось X: количество активных тестовых пользователей системы.
Ось Y: количество документов, записанных и проведенных системой за час.
Графики диаграммы:
документы объемом 5 строк
документы объемом 20 строк
документы объемом 40 строк
/>
Из диаграммы видно, что объем информации, обрабатываемой системой, равномерно увеличивается с ростом количества одновременно работающих тестовых пользователей, то есть растет пропорционально создаваемой нагрузке. Количество обработанных документов практически не зависит от объема документа. Характер зависимости говорит о том, что система справляется с данной нагрузкой, и не достигла насыщения (предела пропускной способности), то есть при дальнейшем росте количества пользователей, объем информации, обрабатываемой системой в единицу времени, будет возрастать.
Следует заметить, что в ходе тестирования тестовые пользователи вводили данные с интенсивностью, существенно превышающей показатели работы реальных пользователей. При одновременной работе 150 тестовых пользователей с документами, объемом 40 строк, каждый из них в среднем ввел 51.3 документа или 2 052 строки документа в час, что значительно превышает нагрузку, создаваемую реальными пользователями.
Рассмотрим эту же зависимость в пересчете на строки документа:
Ось X: количество активных тестовых пользователей системы.
Ось Y: количество строк документов, записанных и проведенных системой за час. продолжение
--PAGE_BREAK--
Графики диаграммы:
документы объемом 5 строк
документы объемом 20 строк
документы объемом 40 строк
/>
При максимальной нагрузке, смоделированной в данном тесте (150 тестовых пользователей, 40 строчные документы), система обработала более 300 000 строк документов в час.
Пересчитаем данные этой диаграммы на одного тестового пользователя:
Ось X: количество активных тестовых пользователей системы.
Ось Y: количество строк документов, записанных и проведенных одним тестовым пользователем за час.
Графики диаграммы:
документы объемом 5 строк
документы объемом 20 строк
документы объемом 40 строк
/>
Из диаграммы видно, что при увеличении количества тестовых пользователей, объем информации, обрабатываемый каждым из них, уменьшается незначительно. Этот факт так же говорит о том, что система не достигла насыщения, то есть при дальнейшем росте количества пользователей, общий объем информации, обрабатываемой системой в единицу времени, будет возрастать.
Время записи и проведения документа
По результатам тестирования была построена диаграмма зависимости среднего времени записи и проведения документа от количества одновременно работающих пользователей для документов различного объема:
Ось X: количество активных тестовых пользователей системы.
Ось Y: Среднее время обработки (записи и проведения) одного документа.
Графики диаграммы:
документы объемом 5 строк
документы объемом 20 строк
документы объемом 40 строк
/>
Среднее время записи и проведения документа возрастает при увеличении количества одновременно работающих пользователей. Увеличение времени записи и проведения документа объясняется блокировками при параллельной работе с конкурентными наборами данных, увеличением нагрузки на все программные и аппаратные компоненты системы, а так же ростом накладных расходов, связанных с обслуживанием большего количества пользователей. При данных условиях тестирования среднее время записи и проведения документа ни в одном тесте не превысило 10 секунд.
Следует учитывать, что данный показатель не соотносится напрямую с объемом информации, обработанной одним тестовым пользователем в единицу времени, а показывает только среднее время, затраченное на запись и проведение каждого документа (то есть не учитывает паузу между вводом документов).
Влияние конкурентности на производительность системы
Для оценки влияния конкурентности на производительность и масштабируемость системы были проведены аналогичные тесты для полностью неконкурентных наборов товаров.
По результатам тестирования была построена диаграмма зависимости времени обработки (записи и проведения) одного документа от количества одновременно работающих тестовых пользователей для конкурентных и неконкурентных наборов данных:
/>
Из графика видно, что конкурентность наборов данных увеличивает время записи и проведения одного документа. Это замедление оказывается тем заметнее, чем больше нагрузка на систему. Увеличение среднего времени записи и проведения документа связано с появлением блокировок ресурсов, которые неизбежны при конкурирующих наборах данных.
В ходе тестирования проводился контроль блокировок на уровне SQL сервера. Во всех тестах на неконкурентных наборах данных задержки, связанные с блокировками ресурсов, полностью отсутствовали, то есть тестовые пользователи не блокировали друг друга. Таким образом, система продемонстрировала полностью параллельную работу при непересекающихся наборах данных. При тестировании на конкурентных наборах, то есть при пересечении документов по товарным позициям, система накладывала блокировки, соответствующие требованиям бизнес-логики.
Следует так же отметить, что во время тестирования на конкурентных наборах данных не наблюдалось конфликтов взаимной блокировки (deadlock).
Выводы
При одновременной работе 150 тестовых пользователей система обрабатывала более 300 000 строк документов в час (для документов объемом 40 строк).
При этом тестовые пользователи вводили данные с интенсивностью, существенно превышающей показатели работы реальных пользователей. Согласно результатам опроса средняя интенсивность ввода документов реальным пользователем составляет 20 документов по 15 строк в час, что составляет 300 строк документа в час. Тестовый пользователь при работе с 40 строчными документами вводил в 6.84 раза больше данных (2 052 строки в час).
При заданных условиях тестирования система не достигла предела производительности. С ростом количества тестовых пользователей, объем информации, обрабатываемый в единицу времени будет возрастать.
При заданных условиях тестирования среднее время записи и проведения документа ни в одном тесте не превысило 10 секунд.
При тестировании на конкурентных данных не наблюдалось проблем связанных с параллельной работой пользователей.
5. Оценка эффективности проектных решений
Главной целью данного раздела дипломного проекта является оценка эффективности проектных решений.
В данном разделе основные положения оценки целесообразности инвестиционных решений изложены в условиях справедливости следующих предположений:
1) возможно ограничиться оценкой экономического результата инвестиций. Прочие элементы результата несущественны;
2) инвестиции — ключевой ограниченный ресурс.
При совершенствовании системы финансового управления предприятием ОАО «ВАСО» была предложена автоматизированная информационная система финансового управления предприятием, которая позволила ускорить выполнение основных операций, связанных с составлением финансовых планов, мониторингом фактической деятельности предприятия, составление сводной отчетности по результатам мониторинга, планированием движения средств предприятия на любой период в разрезе временных интервалов, контролем соответствия заявок на расходование денежных средств рабочему плану на период; финансовым анализом, анализом доступности денежных средств и т. д.
Для определения экономической эффективности от внедрения информационной системы финансового управления необходимо сопоставить базисный период и проектный уровень автоматизации.
Определим затраты труда при отсутствии автоматизированной информационной системы финансового управления по формуле (5.1):
Т0 = Pi´24 ´8, (5.1)
где Т– затраты труда при исходном варианте, чел.- ч.;
Рi– численность основных исполнителей, чел.;
24´8 – месячный фонд времени работы, ч.
То = 12´24´8 = 2304 (чел. — ч.)
Определим стоимостные затраты при ведении операций, связанных с осуществлением процесса финансового управления предприятием вручную по формуле (5.2):
С0 = Соз ´(1 + Кн) + Сэл,(5.2)
где С0 – стоимостные затраты при базисном варианте, р.;
Соз – сумма основной зарплаты работников, р.;
Сэл– стоимость электрической энергии, р.;
Кн – коэффициент накладных расходов.
Расчет суммы основной заработной платы работников по формуле (5.3):
Соз= Оi´Pi, (5.3)
где Оi– среднемесячная заработная плата работников, р.;
Pi– численность работников, чел.
Соз 0 = 15750 ´12 = 189000 (р.); продолжение
--PAGE_BREAK--
С0 = 189000 ´(1 + 0,35) = 255150 (р.).
Произведем расчет затрат труда и стоимостных затрат при автоматизированной обработке данных с помощью использования электронно-вычислительных машин.
Т1 = 7´24 ´8 = 1344 (чел.- ч.);
Соз 1 = 15750 ´7 = 110250 (р.).
Определим общую сумму затрат при обработке информации на компьютере по формуле (5.4):
С1 = Соз + Ск+ Са+ См+ Сэл, (5.4)
где Соз – сумма основной зарплаты работников, р.;
Ск – стоимость одного компьютера, р.;
Са – сумма ежемесячных амортизационных отчислений по компьютерам, р.;
См– стоимость расходных материалов, р.;
Сэл– стоимость израсходованной электрической энергии, р.
С1 = 110250 + (15500*7) + 1845,75 + 1120 + 1050 = 222765,75 (р.)
Исходя из проведенного исследования затрат по двум способам, можем рассчитать прямую экономию по трудовым ресурсам и экономию в стоимостном выражении от внедрения автоматизированной информационной системы финансового управления предприятием ОАО «ВАСО».
Прямую экономию по трудовым ресурсам рассчитаем с помощью формулы (5.5):
Т= Т0 – Т1,(5.5)
Т = 2304 – 1344 = 960 (чел.- ч.)
Тогда прямую экономию в стоимостном выражении за месяц рассчитаем по формуле (5.6):
Эс = С0 – С1,(5.6)
Эс= 255150 – 222765,75 = 32384,25 (р.)
Прямая экономия в стоимостном выражении за год составит:
Эгс = 52169,25 ´12 = 388611 (р.)
Определим индексы и коэффициенты снижения труда и стоимости выполнения операций при автоматизированной обработке информации.
Индекс снижения трудовых затрат определим по формуле (5.7):
Ит = Т0 / Т1 (5.7)
Ит = 2304 / 1344 =1,7
Коэффициент снижения трудовых затрат найдем по формуле (5.8):
Кт = (Т0 – Т1)/Т0 ´100 (5.8)
Кт = (2304 – 1344)/2304´100 = 41,60 %
Индекс снижения стоимости затрат рассчитаем по формуле (5.9):
Ис =С0 / С1 (5.9)
Ис = 255150/222765,75 = 1,15
Коэффициент снижения стоимости затрат вычислим по формуле (5.10):
Кс = (С— С1)/С´100 (5.10)
Кс = (255150 – 222765,75)/255150´100 = 12,69 %
Таким образом, при внедрении системы автоматизированных расчетов трудовые затраты снизились почти в 2 раза, при этом экономия составила 960 чел.- ч. в месяц. Стоимость затрат снизилась в 1,15 раза, при этом трудовые затраты снизятся в месяц на 41,60 %, а стоимостные – на 12,69 %.
Предложенные мероприятия являются эффективными, а значит, могут быть внедрены на предприятии ОАО «ВАСО».
Далее проведем общую оценку экономической эффективности мероприятий, предложенных в расчетно–проектной части.
Определим эффективность, используя формулы для определения чистой текущей стоимости, внутренней нормы доходности, индекса доходности инвестиций, срока окупаемости инвестиций.
Чистая текущая стоимость определяется дисконтированием (при постоянной ставке процента и отдельно для каждого года) разницы между годовыми оттоками и притоками денег по проекту, накапливаемыми в течение жизни проекта. Эта разница приводится к моменту времени, когда предполагается начало осуществления проекта (формула 5.11) [23]:
/>, (5.11)
где СFt– денежный поток в году t;
Т – экономический срок жизни инвестиций.
NPV показывает баланс между результатами и затратами, притоками и оттоками денежных средств: если NPV > 0 — проект одобряют; если NPV
Средневзвешенная стоимость капитала (WACC или ССК), определяется следующим образом: определяются все источники финансирования проекта, их доля (удельный вес) в общем объёме финансирования и стоимость привлечения каждого источника. В данном случае источниками выступают акционерный капитал и банковский кредит, стоимость привлечения которых равна соответственно дивидендам и процентам по кредиту.
Приведем пример расчета коэффициента дисконтирования по двум периодам:
для периода 0: 1/(1+0,1075)= 1; 0,099
для периода 1: 1/(1+0,1075)1= 0,90.
Для остальных периодов расчет производится аналогичным образом. Итак, все расчеты по определению чистой текущей стоимости представим в таблице 5.1.
Таблица 5.1 — Таблица денежных потоков предприятия ОАО «ВАСО» тыс. р.
Категория инвестиций
Отчетный период
Планируемые периоды
Итого
Освоение
1
2
3
1 Приток наличностей, в том числе:
прирост дохода от продаж благодаря внедрению ИС
-
230
320
395 продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
r=10 %
PV
r=20 %
PV
r=14 %
PV
r=15 %
PV
-356,73
1,00
-356,73
1,00
-356,73
1,00
-356,73
1,00
-356,73
1
57,90
0,91
52,69
0,833
48,23
0,877
50,79
0,87
50,37
2
129,40
0,83
107,40
0,694
89,80
0,769
99,51
0,76
98,344
3
311,20
0,75
233,4
0,579
180,19
0,675
210,06
0,66
205,39
-
36,76
-
-38,51
-
3,62
-
-2,63
При r = 0,10 %, NPV = 51,20 тыс. р.; при r = 20 %, NPV = — 28,31 тыс. р.,
тогда IRR = 10 % +51,20 (20 % — 10 %):(51,20 — (-28,31)) = 14,03 %.
Уточним, при r = 14 %, NPV = 5,72, при r = 15 %, NPV = -5,48 следовательно уточненное решение IRR = 14 % + 5,72(15 % — 14%)(5,72 — (-5,48)) = 14,56 %.
Индекс доходности называют иногда отношением результата (выгод). Для реальных инвестиций, длящихся несколько лет он определяется на основании формулы (5.14):
/>,(5.14)
где (Cf)t— финансовый итог в году t, подсчитанный без первоначальной инвестиции (если они приходят на этот год);
(Co)t— первоначальные инвестиции в году t, начиная от даты начала инвестиций [23].
Для эффективности проектов должно быть выполнено условие RJ >1
Срок окупаемости, период возврата инвестиций (payback period), PP — это период, за который отдача на капитал достигает значения суммы первоначальных инвестиций.
Срок окупаемости инвестиций по анализируемому проекту лежит между 2 и 3 годами расчетного периода, что видно из таблицы денежных потоков: нарастающим итогом сумма дисконтированных денежных потоков во втором году составляет — 149,30 тыс.р., а в третьем году она составляет 331,16 тыс. р. (331,16-149,30)/149,30 = 1,28
В таблице 5.2 представим полученные значения NPV, IRR, PI, PP.
Таблица 5.3 – Значения показателей эффективности
Наименование показателя
Результирующее значение
1 NPV, тыс. р.
51,30
2 IRR, %
14,56
3 PI
1,12
4 PP, лет
1,28
Итак, на основании проведенных расчетов получили, что NPV > 0, значение индекса доходности больше единицы, срок окупаемости проекта составляет 1,28 лет. Исходя из полученных в таблице 5.2 значений показателей эффективности можно сделать вывод о том, что предложенные мероприятия являются эффективными (окупаемыми) и могут быть внедрены на ОАО «ВАСО».
Заключение
В дипломной работе рассмотрены теоретические вопросы, касающиеся одной из важнейших категорий экономики — прибыли, анализа ее формирования, оценки показателей прибыли, а также указаны пути увеличения прибыли.
В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции. продолжение
--PAGE_BREAK--
Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.
Процесс управления прибылью предполагает проведение анализа, который характеризуется многообразием своих форм. На выбор формы анализа влияет множество факторов: отрасль в которой осуществляет свою деятельность организация, специализация и вид деятельности предприятия объем товарооборота и его скорость и другие. Поэтому менеджерам организации необходимо грамотно оценить сложившуюся ситуацию на предприятии и выбрать именно ту форму анализа, которая даст наиболее исчерпывающую информацию для разработки мер по управлению прибыли с целью ее увеличения. В современной научной литературе выделяют множество методов анализа прибыли, но наибольшую практическую значимость имеет факторный анализ. Его проведение дает наиболее объективную оценку факторов формирования прибыли на предприятии. После выявления всех факторов, влияющих на прибыль и оценив ее показатели необходимо приступить к планированию прибыли организации. Это очень важный процесс, который требует высокой степени подготовки специалистов, занимающихся этими вопросами. Именно тактическое является наиболее используемым планированием на практике, так как является связующим звеном между стратегическим и оперативным планированием. При этом следует подчеркнуть, что решения принимаемые при тактическом планировании менее субъективны, потому что базируются на полной и объективной информации, а его реализация связана с меньшим риском.
Проведя анализ предприятия ОАО «ВАСО» можно предложить следующие меры по увеличению прибыли на предприятии, которые возможно осуществить двумя способами:
увеличение выручки от реализации предприятия;
уменьшить расходы предприятия.
Анализируя строку расходов предприятия нельзя не заметить, что приблизительно 90% всех затрат приходится на 3 статьи:
аренда торговых площадей;
затраты на персонал;
транспортные издержки.
Возможно уменьшение расходов по этим статьям следующими методами. При оптимизации торговых площадей предприятию необходимо сдавать часть площадей в аренду.
Затраты на персонал возможно снизить двумя способами:
сокращение рабочего времени;
сокращение численности работников организации.
Оптимизацию логистических издержек следует вести в двух направлениях:
оптимизация графиков поставок товаров;
оптимизация отгрузок товаров от поставщиков.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации Часть I. – М.: ООО
«ВТРЭМ», 2005. – 169с.
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего
субъекта. – 2-е изд. доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 208с.
Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение / В
2т.- М: Информационный издательский дом «Филинь»,2004.-Т2.-с.351
Беннет Р. Секреты эффективного управления = Effective management.:
Пер. с англ. – М.: ЛОРИ, 2006. – 216с.
Бланк И.А. Управление прибылью. – Киев: НикаЦентр, Эльга, 2007. –
544с.
Вещунова Н.Л., Фамина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях
различных форм собственности. – М.: Финансы, 2005.-246с.
Гиляровская Л.Т., Ендовицкий Д.А. Финансово-инвестиционный анализ и
аудит коммерческих организаций. – Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2005. – 336с.
Глазунов В.Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности.–
М.: Дело, 2003. — №1. – С.67-72
Друкер П. Эффективное управление = Managing for Results.:
Экономические задачи и оптимальные решения / Пер. с англ. М. Котельниковой. – М.: Фаир-пресс, 2007. – 288с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. — М.: «Бухгалтерский учет», 2006 г. –
235с.
Ивашковский С.Н. Экономика: Микро- и макроанализ: Учебно
практическое пособие. — М.: Дело, 2004. – 360с.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния
предприятия. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2002 г. – 486с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры: Научное издание
/ В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 560с.: ил.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 512с.: ил.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. – М.: Проспект, 2002. – 424с.
Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием: М.: Финансы и
статистика,2006. — 339с.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово
экономической деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000 г. – 254с.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М,
2000. – 492с.
Производственный менеджмент: Учебник для вузов / С.Д. Ильенкова,
А.В. Бандурин, Г.Я. Горбовцов и др.; Под ред. С.Д. Ильенковой. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 583с.
Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов /
Л.В. Прыкина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 360с.
Раицкий К.А. Экономика предприятия. – М.: ИВЦ «Маркетинг», 2005. –
346с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.: Учеб.
пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: Новое издание, 2003. – 688с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд.,
перераб. и доп. – Мн.: ИП Экоперспектива, 2004. – 741с.
Самуэльсон П. Экономикс. / Пер. с англ. М. Мишина. – М.: ИНФРА-М,
1999. – 592с.: ил.
Сергеев А.А. Экономические основы бизнес-планирования. — М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 1999. – 280с.
Приложение А
Глоссарий
Прибыль - это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами.
Управленческая деятельность — это совокупность действий руководства предприятия и других сотрудников аппарата управления по отношению к объекту управления — трудовому коллективу или производственной системе. Эти действия заключаются в выработке некоторого управленческого решения, являющегося по сути продуктом управленческого труда, и доведении этого решения до исполнителей с последующим выяснением результатов его выполнения.
Техническое обеспечение — это персональный компьютер, оргтехника, линии связи, оборудование сетей. продолжение
--PAGE_BREAK--
Информационное обеспечение — совокупность данных, представленных в определенной форме для компьютерной обработки.
Центр ответственности (ЦО) — элемент финансовой структуры компании, который выполняет хозяйственные операции в соответствии со своим бюджетом и обладает для этого необходимыми ресурсами. Бюджет центра ответственности включает только подконтрольные руководителю ЦО статьи затрат и доходов. В качестве центра ответственности, как правило, выделяют компанию в целом, ее отдельные структурные подразделения (цеха, отделы, работники) или их группы.
Финансовые инструменты представляют собой контракты, предусматривающие некоторые формы кратко- и долгосрочного инвестирования, торговля которыми осуществляется на финансовых рынках.
Финансовое состояние предприятия - экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота, и способность субъекта хозяйствования к развитию на фиксированный момент времени.
Центр затрат — структурное подразделение, ответственное за выполнение определенного объема работ (производственного задания) в рамках выделенных на эти цели ресурсов. К данному типу ЦФО относится, большинство подразделений предприятия. В первую очередь производственные (цеха основного и вспомогательного производств, сервисные подразделения). Инструментами бюджетного управления для данного типа ЦФО выступают Бюджет производства (производственная программа) и Бюджет затрат (или Смета затрат). Как разновидность центров затрат могут выделяться центры закупок и центры управленческих расходов.
Центр прибыли — структурное подразделение (или компания в целом), ответственное за финансовый результат от текущей деятельности. В большинстве случаев ответственность за текущую прибыль (или убыток) несет руководство компании. В отдельных случаях в составе компании могут выделяться центры прибыли, ответственные за финансовый результат по какому-либо виду деятельности. Центр инвестиций — структурное подразделение (или компания в целом), ответственное за эффективность инвестиционной деятельности. Инструментом бюджетного управления для данного типа ЦФО выступает Бюджет инвестиций, а также Прогнозный баланс (или Бюджет по балансовому листу). В масштабах всего предприятия, как правило, центр инвестиций совпадает с центром прибыли и, в таком случае, центр ответственности определяют как центр прибыли и инвестиций.
Бюджетирование (бюджетное управление) — система управления компанией по центрам ответственности через бюджеты, позволяющая достигать поставленных целей путем наиболее эффективного использования ресурсов.
Бюджет предприятия – это план, составленный на определенный период времени в натуральном и денежном выражении и определяющий потребность предприятия в ресурсах, необходимых для получения запланированных доходов.
Бюджет – сгруппированные по принятым на предприятии признакам показатели экономической деятельности.
Статья бюджета – его составная часть, по которой осуществляется планирование и учет хозяйственных операций одного типа.
Приложение Б
Рекомендуемые формы бюджетов
Бюджет структурных подразделений ОАО «Воронежсельмаш»
Бюджеты
Итого сводный бюджетструктурных подразделений
Фонд оплаты труда
Материальные затраты
Потребление энергии
Амортизация
Прочие расходы
1
2
3
4
5
6
Бюджет материальных затрат
Нормы расхода сырья, комплектующих, материалов на производственную программу структурного подразделения
Бюджет материальных затрат
План
Факт
Отклонение (+,-)
Ежедневно
На месяц
Ежедневно
С начала месяца
Ежедневно
С начала месяца
1
2
3
4
5
6
7
Материальные затраты
Бюджет амортизации
Амортизационные отчисления
Бюджет амортизации
План
Факт
отклонение
Ежедневно
На месяц
Ежедневно
С начала месяца
Ежедневно
С начала месяца
1
2
3
4
5
6 продолжение
--PAGE_BREAK--
7
Капитальный ремонт
Текущий ремонт
Реновация (в том числе кап строительство)
Итого
Бюджет прочих расходов
Прочие расходы
Бюджет прочих расходов
План
Факт
отклонение
Ежед-невно
На месяц
Ежед-невно
С начала месяца
Ежед-невно
С начала месяца
1
2
3
4
5
6
7
Командировочные расходы
Транспортные расходы и т.д.
Итого
Бюджет потребления энергии
Производственная программа
Бюджет потребления энергии
План
Факт
Отклонение
Ежед-невно
На месяц
Ежед-невно
С начала месяца
Ежед-невно
С начала месяца
1
2
3
4
5
6
7
Электроэнергия
Тепловая энергия
Вода, воздух, пар
Итого