МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ
ХАРЬКОВСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра финансов
Бизнес планирование
На тему: " Разработка бизнес-плана прогнозирования финансовой деятельности предприятия "
по курсу: «Финансовый менеджмент»
Проверила:
к.э.н., доц. И.В. Журавлёва
Выполнил:
студент Финансового факультета
5 курса 1 группы
Колинько Антон Алексеевич
Харьков, ХНЭУ, 2010
ПЛАН
Раздел 1. Общая характеристика предприятия
Раздел 2. Определение себестоимости продукции
2.1 Расчет материальных затрат
2.2 Расчет затрат на оплату труда рабочих, занятых в производстве
2.3 Расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования
2.4 Расчет общепроизводственных затрат
2.5 Расчет административных расходов
2.6 Расчет затрат на сбыт
2.7 Калькуляция себестоимости и определение цены единицы продукции
2.8 Операционный анализ
Раздел 3. Прогнозирование показателей финансовой деятельности предприятия
3.1 Прогнозирование потоков денежных средств
3.2 Прогнозирование показателей баланса
3.3 Прогнозирование показателей отчета о финансовых результатах
3.4 Прогнозирование отчета о движении денежных средств
3.5 Оценка показателей финансового состояния предприятия
Выводы
РАЗДЕЛ 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОЕКТА
Общество с ограниченной ответственностью «Честер» было основано в декабре 2007 года по адресу: 61170, г. Харьков, ул. Балакирева, 45, где находится офис предприятия и производственные помещения общей площадью 100 кв.м. Уставный капитал общества составляет 25,750 тыс. грн.
ООО «Честер» занимается изготовлением курительных трубок и аксессуаров к ним. Целью деятельности данного предприятия является удовлетворение потребностей потребителей в производимой продукции, выполняемых работах, оказываемых услугах.
Конкурентоспособность данного предприятия будет обеспечиваться низкими внутрипроизводственными затратами, а также высоким качеством производимой продукции.
Планируемый объем производства ООО «Честер» составляет 150 курительных трубок модели А, 75 – модели Б и 75 – модели В в месяц.
На предприятии работает следующий персонал:
директор (1 человек);
бухгалтер (1 человек);
мастера (3 человека);
разнорабочий (1 человек);
Общая численность составляет 6 человек. Предприятие работает в одну смену, с обеденным перерывом в 1 час.
ООО «Честер» несет ответственность по своим обязательствам только в пределах своего имущества и прекращает свою деятельность путем его ликвидации или реорганизации (объединения, разделения или присоединения).
РАЗДЕЛ 2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Калькулирование себестоимости осуществляется путем определения затрат по калькуляционным статьям в следующей последовательности:
Затраты на закупку сырья и материалов.
Затраты на оплату труда (оклады).
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
Общепроизводственные расходы.
Административные расходы.
Расходы на сбыт.
Далее в рассчитанную таким образом себестоимость продукции закладывается рентабельность и НДС, в результате чего формируется цена реализации продукции.
2.1 Расчет материальных затрат на производство продукции
Рассчитаем затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в течении одного месяца. Для этого составим таблицы, которые будут содержать следующие данные: норма расхода материала на единицу продукции, объем выпускаемой продукции, закупочная цена материалов и общая сумма затрат на сырье и материалы для производства трубок разных моделей (табл. 2.1, 2.2, 2.3).
Таблица 2.1 Затраты на приобретение сырья и материалов в месяц для производства трубок модели А (150 шт.)
Сырье и материалы
Ед. изм.
Норма расхода на ед. прод.
Цена за единицу, грн.
Затраты на единицу продукции, грн.
Общее кол-во на Q производства
Сумма, грн.
древесина
м3
0,001
1500
1,5
0,15
225
эбонит
кг
0,05
8
0,4
7,5
60
латунь
кг
0,1
53
5,3
15
795
Итого
1080
Таблица 2.2 Затраты на приобретение сырья и материалов в месяц для производства трубок модели Б (75 шт.)
Сырье и материалы
Ед. изм.
Норма расхода на ед. прод.
Цена за единицу, грн.
Затраты на единицу продукции, грн.
Общее кол-во на Q производства
Сумма, грн.
древесина
м3
0,001
1500
1,5
0,075
225
эбонит
кг
0,1
8
0,8
7,5
60
латунь
кг
0,05
53
2,65
3,75
198,75
Итого--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
Цена, грн.
Норма расхода в месяц
Сумма, грн.
Арендная плата
м2
200
20
4000
Отопление
Гкалл
4,15
12
49,8
Освещение
кВат
0,246
20
4,92
Водоснабжение
м3
2
30
60
Канализация
20
1
20
Прочие (тел.)
50
Всего
4184,72
Таким образом, совокупные общепроизводственные затраты в месяц составят 4184,72 грн.
2.5. Расчет административных затрат
Данная статья затрат включает:
расходы на оплату труда административного персонала;
амортизационные отчисления от стоимости основных фондов общепроизводственного назначения;
износ МБП общехозяйственного назначения.
Расчет заработной платы административного персонала (директора и бухгалтера) приведен в табл. 2.12., где представлены их основная и дополнительная з/п и начисления на нее, расчет проводится аналогично расчету затрат на оплату труда остальных работников (основных рабочих).
Таблица 2.12 Затраты на заработную плату административного персонала
Показатели
Количество, чел.
Оклад, грн.
Затраты на оплату труда в месяц, грн.
Директор
1
2000
2000
Бухгалтер
1
1500
1500
Итого основная зарплата
-
-
3500
Дополнительная зарплата
-
-
350
Сума основной и дополнит. зарплаты
-
-
3850
Начисления на зарплату
-
-
138,6
Итого затрат на оплату труда
-
-
3988,6
Количество, стоимость основных фондов общепроизводственного назначения и расчет амортизационных отчислений в месяц представлены в табл. 2.13.
Таблица 2.13 Амортизация оборудования общепроизводственного назначения
Вид оборудования
Количество, шт.
Общая стоимость, грн.
Срок эксплуатации, лет
Ликвидац. стоимость
Амортиз. отчисления в мес., грн.
ПК
2
8000
5
640
122,67
Офисный стол
2
1600
10
128
12,27
Кресло
2
160
9
12,8
1,36
Стул
20
1000
8
80
9,58
Всего
10760
860,8
145,88
Списание стоимости МБП происходит при приобретении. Расчеты представлены в табл. 2.14.
Таблица 2.14 Расчет затрат на приобретение МБП и величины их износа
Вид
Количество, шт.
Цена, грн.
Общая стоимость, грн.
Общая величина износа в мес., грн.
Офисная бумага, пачек
2
40
80
80
Дырокол
2
20
40
40
Степлер
1
15
15
15
Прочие канцелярские принадлежности в наборе
2
45
90
90
Всего
225
225
Совокупные административные расходы представлены в табл. 2.15.
Таблица 2.15 Административные затраты на месяц
Статья
Сумма в месяц, грн.
Зарплата административного персонала
3988,6
Амортизация оборудования общепроизводственного назначения
145,88
Износ МБП
225
Всего
4359,48
2.6 Расчет затрат на сбыт
Данная статья затрат включает расходы предприятия по сбыту товаров, в данном случае – расходы на рекламу и доставку продукции, которые определяются в расчёте на весь объем выпуска товаров в таких размерах: продолжение
--PAGE_BREAK--
Затраты на доставку продукции – 300 грн.;
Затраты на рекламу продукции – 450 грн.
2.7 Калькуляция себестоимости и определение цены единицы продукции
Для калькуляции себестоимости необходимо знать величину понесенных затрат. Общепроизводственные затраты, административные, расходы на сбыт рассчитаны на весь объем производства, поэтому необходимо распределить их между видами продукции пропорционально величине прямых материальных затрат (табл. 2.16.).
Таблица 2.16 Распределение затрат между видами продукции
Вид
Мат. затраты, грн.
Удель вес, %
Общепроизв. затраты, грн.
Администр.
затраты, грн.
Затраты на сбыт, грн.
На весь выпуск
На ед.
На весь выпуск
На ед.
На весь выпуск
На ед.
Трубки модели А
1080
60,80
2544,19
16,96
2650,44
17,67
455,98
3,04
Трубки модели Б
287,65
16,19
677,63
9,04
705,92
9,41
121,45
1,62
Трубки модели В
408,75
23,01
962,90
12,84
1003,12
13,37
172,58
2,30
Всего
1776,4
100,00
4184,72
-
4359,48
-
750,00
-
Приведенные выше расчеты позволяют составить калькуляцию себестоимости единицы продукции при производстве 150 трубок модели А, 75 трубок модели Б и 75 трубок модели В в месяц(табл. 2.17.).
Таблица 2.17 Калькуляция себестоимости (с/с) и цены реализации единицы продукции
Вид затрат
Трубки модели А
Трубки модели Б
Трубки модели В
Сумма, грн.
Уд. вес, %
Сумма, грн.
Уд. вес, %
Сумма, грн.
Уд. вес, %
Сырье и материалы
7,20
8,45
3,84
3,69
5,45
4,78
Затраты на оплату труда
39,89
46,84
79,77
76,79
79,77
69,95
РСЭО
0,40
0,47
0,21
0,21
0,30
0,27
Общепроизводственные затраты
16,96
19,92
9,04
8,70
12,84
11,26
Административные расходы
17,67
20,75
9,41
9,06
13,37
11,73
Затраты на сбыт
3,04
3,57
1,62
1,56
2,30
2,02
Полная с/с
85,16
100,00
103,89
100,00
114,04
100,00
Размер прибыли (15% от с/с)
12,77
15,58
17,11
С/с + прибыль
97,93
119,47
131,15
НДС
19,59
23,89
26,23
Цена реализации
117,52
143,37
157,38
2.8 Операционный анализ
Операционный анализ предназначен для определения суммы прибыли, полученной предприятием от основной деятельности, так как чистая прибыль в «Отчете о финансовых результатах» является совокупным результатом основной, финансовой и инвестиционной деятельности и не отображает реальной ситуации на предприятии. Только прибыль от основной деятельности может показать эффективность работы предприятия.
Для проведения операционного анализа необходимо рассчитать следующие показатели:
порог безубыточности; продолжение
--PAGE_BREAK--
порог рентабельности;
запас финансовой прочности;
коэффициент операционного рычага.
Однако, необходимо разделить все затраты на переменные, постоянные прямые и постоянные косвенные (табл. 2.18.).
Таблица 2.18 Разделение затрат на переменные и постоянные
Вид затрат
Трубка модели А
Трубка модели Б
Трубка модели В
Переменные затраты:
Сырье и материалы, грн/ед.
7,20
3,84
5,45
Итого переменные затраты
7,20
3,84
5,45
Постоянные прямые затраты:
Затраты на оплату труда основных рабочих, грн/весь объем
5982,9
5982,9
5982,9
РСЭО, грн/весь объем
60,39
16,08
22,86
Итого постоянные прямые затраты, грн/весь объем
2544,19
677,63
962,9
Постоянные косвенные затраты:
Общепроизводственные затраты, грн/весь объем
2544,19
677,63
962,9
Административные затраты, грн/весь объем
2650,44
705,92
1003,12
Затраты на сбыт, грн/весь объем
455,98
121,45
172,58
Итого постоянные косвенные затраты, грн/весь объем
5650,61
1505
2138,6
Расчет показателей для анализа производится по следующим формулам:
1. Порог безубыточности — это такая выручка от реализации (продаж), которая покрывает переменные затраты и постоянные прямые затраты. Он определяется в стоимостном и натуральном выражении по формулам:
N безуб. (грн.) = Постоянные прямые затраты / Коэф.в.м.
N безуб. (шт.) = Постоянные прямые затраты / (Цена — Перем. на ед.)
Коэф.в.м. = ВР — Переменные затраты на весь выпуск / ВР
2. Порог рентабельности — это такая сумма выручки от продаж, которая покрывает не только переменные и постоянные прямые затраты, но и отнесенные на данный товар постоянные косвенные затраты.
N рент (грн.) = Пост. прямые и пост. косв. затраты / Коэф.в.м.
N рент (шт.) = Пост. прямые и пост. косв. затраты / (Цена — Перем. на ед.)
3. Запас финансовой прочности показывает на сколько предприятие может уменьшить объем производства не перешагнув точку безубыточности.
ЗФП (грн.) = ВР — N рент.(грн.)
ЗФП (%) = (ВР — N рент.(грн))/ ВР
Далее представим распределение затрат с использованием системы развитого директ-костинга и расчет показателей безубыточности (табл. 2.19).
Таблица 2.19 Распределение затрат с использованием развитого директ-костинга и расчет показателей безубыточности
№
Показатель
Трубка А
Трубка Б
Трубка В
Всего
Разделение затрат с использованием директ-костинга
1
Объем реализации, шт.
150
75
75
300
2
Цена за 1 шт. продукции
117,52
143,37
157,38
418,26
3
Выручка от реализации
17627,98
10752,45
11803,29
40183,72
4
Переменные затраты на единицу, грн.
7,20
3,84
5,45
16,49
5
Переменные затраты на весь объем реализации, грн.
1080,00
287,65
408,75
1776,40
6
Валовая маржа 1, грн.(3-5)
16547,98
10464,80
11394,54
38407,32
7
Постоянные затраты прямые на весь объем реализации, грн.
2544,19
677,63
962,90
4184,72
8
Валовая маржа 2, грн. (6-7)
14003,79
9787,17
10431,64
34222,60
9
Постоянные затраты косвенные на весь объем, грн.
5650,61
1505,00
2138,60
9294,21
10
Прибыль, грн. (8-9)
8353,18
8282,17
8293,04
24928,39
Расчет показателей безубыточности
11
Коэффициент валовой маржи (6/3)
0,94
0,97
0,97
12
Порог безубыточности (N безуб):
грн (7/11)
2710,24
696,26
997,44
шт (7/(2-4)) продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
26,713
27,752
33,444
28,488
Дебиторская задолженность
20,727
19,641
19,96
19,712
20,727
-1,086
0,319
-0,248
Запасы и затраты
1,368
42,818
101,516
151,725
207,932
41,45
58,698
50,209
56,207
Итого оборотные активы
19,118
108,008
193,372
277,344
361,791
88,89
85,364
83,972
84,447
Остаточная стоимость основных средств
8,00
6,983
5,966
4,949
3,932
-1,017
-1,017
-1,017
-1,017
Итого актив
27,118
114,991
199,338
282,293
365,723
87,873
84,347
82,955
83,43
Пассив
Кредиторская задолженность перед поставщиками
1,368
1,889
1,945
1,803
1,734
0,521
0,056
-0,142
-0,069
Кредиторская задолженность по оплате труда
18,755
46,888
75,02
103,153
18,755
28,133
28,132
28,133
Кредиторская задолженность перед бюджетом
32,923
59,086
85,422
111,503
32,923
26,163
26,336
26,081
Итого кредиторская задолженность
1,368
53,567
107,919
162,245
216,39
52,199
54,352
54,326
54,145
Уставный капитал
25,750
25,75
25,75
25,75
25,75
Резервный капитал
5
8
12
15
5
3
4
3
Нераспределенная прибыль
30,666
56,01
80,54
105,795
30,666
25,344
24,53
25,255
Итог
27,118
114,983
197,679
280,535
362,935
87,865
82,696
82,856
82,4 --PAGE_BREAK--
0,4
5.
Оборачиваемости оборотных средств
ВР/ОбС
max
1,11
1,21
1,26
1,28
6.
Оборачиваемости дебиторской задолженности
ВР/ДЗ
max
5,79
11,93
17,49
23,49
7.
Оборачиваемости кредиторской задолженности
ВР/КЗ
min
2,24
2,17
2,15
2,14
Показатели ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства на протяжении отчетного периода.
Значения показателя абсолютной ликвидности близко к нормативному значению. Это свидетельствует о том, что предприятие может погасить свои краткосрочные обязательства за счет имеющихся у него в распоряжении денежных средств.
Коэффициент промежуточной ликвидности во всех кварталах также приблизительно равен нормативу, что свидетельствует о возможности покрытия краткосрочных обязательств за счет денежных средств на расчетном счете предприятия и его дебиторской задолженности.
Коэффициент общей ликвидности во всех периодах несколько ниже нормативного значения, что является следствием того, что предприятие только начинает свою деятельность, и текущих обязательств у него больше, чем оборотных средств.
Коэффициент автономии показывает, какую часть из всех средств предприятия занимают собственные. Нормативное значение составляет 50%. Так как данное предприятие находится на начальной стадии своей деятельности, то тенденция снижения данного показателя является нормальной для данного предприятия и свидетельствует о том, что фирма не зависит от кредиторов.
Показатели оборачиваемости позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие взаимодействует с внешней средой. Коэффициенты оборачиваемости характеризуют количество оборотов, совершивших отдельными составляющими капитала предприятия за анализируемые периоды — кварталы.
Оборачиваемость оборотных средств характеризует способность предприятия получать выручку, а соответственно и прибыль. Чем выше значение коэффициента, оборачиваемости, тем больше предприятие получитприбыли. За анализируемый период значение коэффициента возрастает. Следовательно, предприятие эффективно использует свой оборотный капитал и увеличивает объемы получаемой прибыли.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за анализируемый период также растет, что говорит о выгодной политике предприятия по расчетам с дебиторами. Так как его значение показывает, сколько раз в среднем за отчетный период дебиторская задолженность превращается в денежные средства.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности имеет тенденцию к повышению, но его значение достаточно низко во всех периодах. Он показывает, сколько оборотов нужно предприятию для оплаты имеющейся у него задолженности. На данном предприятии существует положительная тенденция, так как для погашения своих обязательств ему необходимо осуществить в среднем 2,2 оборота.
ВЫВОДЫ
Анализируя результаты проведенных в данной работе расчетов, можно сделать вывод о том, что общество ООО «Честер», занимающееся производством курительных трубок и аксессуаров к ними, ведёт довольно успешную производственно-хозяйственную деятельность, о чём свидетельствуют следующие факты:
1.во всех периодах данное предприятие получает прибыль, а также имеет достаточный запас финансовой прочности;
2.значения финансовых показателей говорят об успешности деятельности предприятия, хотя и наблюдается некоторые тенденции к спаду промежуточной и общей ликвидности, что сигнализирует о необходимости оптимизации дебиторской задолженности.
3. растут темпы оборачиваемости оборотных средств в сфере производства, в сфере обращения и общий размер оборотных активов.
Следует однако заметить, что рост сферы обращения не приводит к увеличению производства, а следовательно не дает весомого взноса в повышение выручки от реализации, в то время, как увеличение оборотных средств в сфере производства положительно влияет на данный процесс. Увеличение реализованной продукции еще не говорит об эффективности воспроизводительного процесса, ведь важной является еще характеристика расходов времени, оборотных средств на единицу продукции, скорости оборота. Как было отмечено раньше, для данного предприятия есть характерной динамика, относительно колебаний длительности воспроизводимого цикла, расходов на производство 1 грн. продукции, дневной потребности предприятия у оборотных средств, что свидетельствует об увеличении расходов времени и материальных ресурсов на процесс производства, а следовательно уменьшение эффективности воспроизводимого процесса.
4. на конец анализируемого периода показатели прироста объемов производства за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств и изменения размера высвобождения (или дополнительного привлечения) оборотных средств имели наилучшие показатели, что свидетельствует о налаживании внутренних процессов на предприятии.
Если говорить об улучшении использования оборотных средств, нельзя не сказать и об экономическом значении экономии оборотных фондов, что выражается в следующем:
экономия в потреблении материальных ресурсов способствует улучшению использования производственных мощностей и повышению производительности труда.
экономия материальных ресурсов способствует снижению себестоимости промышленной продукции.
Снижение удельных расходов сырья, материалов, топлива дает возможность из данного количества материальных ресурсов произвести больше готовой продукции и является предпосылкой увеличения масштабов производства.