Прибыль предприятия. Её планирование и распределение

--PAGE_BREAK--1.2 Формы и виды прибыли
Прибыль от реализации продукции(работ, услуг) является преобладающей в составе общей прибыли.

Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов  и затратами на производство и реализации этой продукции (работ, услуг), включаемыми в себестоимость продукции и учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли. (Коммерческие расходы, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на топливо).

Первое, что необходимо учесть при определении финансового результата — это принятый учетной политикой предприятия метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения.

Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) устанавливается предприятием на длительный срок (ряд лет) исходя из условий хозяйствования и заключаемых договоров. В соответствии с пунктом 13 Положение о составе затрат для целей налогообложения выручка от реализация продукции (работ, услуг) определяется по мере ее оплаты (при безналичных расчетах — по мере поступления средств на счета учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами — по поступлению средств в кассу, либо по мере отгрузки товаров (выполнение работ, услуг) и предъявление покупателю (заказчику) расчетных документов).

При определении выручки по моменту оплаты отгруженная, но неоплаченная продукция не учитывается при определении выручки, полученной в отчетном периоде.

Поскольку прибыль, полученная предприятием за отчетный период, является объектом налогообложения для исчисления соответствующего налога, необходимо четко представлять себе механизм ее определения.

Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, определен разделом II Положение о составе затрат.

Поскольку при формировании финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг)  и, как следствие, налогооблагаемой базы, существенное влияние может оказать определение себестоимости, и поэтому требующие наиболее тщательного исполнения, является определение себестоимости продукции для целей налогообложения.

Основным документом, регулирующим вопросы определения  себестоимости, является Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. №552, согласно которому себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг)      природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию этой продукции (включая расходы, связанные с ее сбытом, за исключением внереализационных расходов).

Любая ошибка в формировании себестоимости продукции (в том числе и чисто бухгалтерская) в конечном итоге, как правило,  приводит к неверному формированию финансового результата, а значит, и налогооблагаемой прибыли. В некоторых случаях это может привести и к неверному исчислению иных налогов (НДС, налога на пользователей автодорог (от выручки), налог на имущество).

При формировании себестоимости  необходимо руководствоваться перечнями затрат, установленными действующими нормативными документами. 

Затраты, которые можно включать в себестоимость продукции, в соответствии  – это затраты непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг).

Затраты, входящие в себестоимость, по экономическому содержанию  можно сгруппировать по следующим элементам:

·     Затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства, включая материальные затраты;

·     затраты на оплату труда;

·     отчисления на социальные нужды (отчисления во внебюджетные фонды);

·     амортизация основных фондов;

·     прочие затраты.                                                                                                        В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

-        расходы по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции, сопровождению и гарантийному надзору продукции и устранению недостатков, выявленных в процессе ее эксплуатации;

— затраты на подготовку и освоение производства;

— затраты, связанные с управлением производством:

      — затраты  по содержанию аппарата управления,

— затраты, связанные с использованием услуг связи,

— затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью,

   — представительские расходы,

-оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг.

— затраты на обслуживание производственного процесса:

    по обеспечению производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментом, приспособлениями и другими средствами  и предметами труда;

— затраты на содержание служебного автотранспорта и компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

-        затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;

-        затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров:

   выплата работникам организации средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

-        затраты, связанные со сбытом продукции (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателями сверх цены на продукцию), расходы на рекламу;

-        затраты по оплате процентов за кредиты;

-        другие виды затрат


При этом следует учитывать, что на затраты производства организации  относят все расходы возмещаемые покупателями и заказчиками, но для целей налогообложения затраты корректируются с учетом утвержденных лимитов, норм и нормативов в пределах установленных законодательством.                          В себестоимость приобретенной продукции включаются: стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие аналогичные расходы.

Прибыль от прочей реализации  представляет собой прибыль, полученную от реализации основных фондов и другого имущества, нематериальных активов. Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию.

Прибыль от прочей реализации включает финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции, работ, услуг подсобных и обслуживающих производств, а также от реализации покупных товарно –  материальных ценностей. К прочей реализации предприятия относятся не включаемые в объем реализуемой продукции основной деятельности работы и услуги непромышленного характера, в том числе по капитальному ремонту и по капитальному ремонту и по капитальному строительству: услуги транспортных хозяйств; реализация покупной теплоэнергии, пара, а также полученных со стороны полуфабрикатов, не подвергшихся обработке и монтажу.
         Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества определяется, как разница  между продажной ценой и остаточной (или         первоначальной) стоимостью          этих фондов и имущества  увеличенной на  индекс инфляции устанавливаемой РФ.

         Первоначальная стоимость формируется из фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление, включая расходы по доставке, монтажу и установке.

         В процессе эксплуатации основные средства теряют первоначальные качества, т. е. изнашиваются. Остаточная стоимость представляет  разницу между первоначальной стоимостью и начисленной суммой износа.

         Основные фонды предприятия представляют собой — средства труда вовлеченные в производственный  процесс, и функционирующие в нем сохраняя свою натурально-вещественную форму и частично переносящие свою стоимость на готовую продукцию по мере износа.

Основные фонды не входят полностью в создание товара, а участвуют в ряде производственных циклах до полного износа.          Основные фонды делятся на группы:

-производственного назначения, непосредственно участвующие в производственном цикле.

-непроизводственные фонды, обеспечивающие деятельность предприятия не участвуя в технологическом процессе.

         В зависимости от степени воздействия на предметы труда основные фонды делятся на  активные (которые оказывают прямое воздействие на предметы труда) и пассивные  которые создают условия для нормальной работы предприятия.

         Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету в случае их приобретения, сооружения и изготовления, внесения учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал, получения по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения и других поступлений.

1.3 Функции прибыли

    Являясь важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации, прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций.

    Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

    Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересованно в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия.

    В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджет в виде налогов, а так же санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

      
        

        

 
Глава 2. Планирование и распределение прибыли

2.1 Методы планирования прибыли

Планирование прибыли – составная часть финансового планирования. Оно проводиться по всем видам деятельности предприятия (организации). Раздельное планирование обусловлено различиями  в методологии исчисления и налогообложении прибыли от различных видов деятельности.      В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты о принятия различных управленческих решений.

  В условиях стабильной развивающейся экономики планирование прибыли осуществляется на период от трех до пяти лет. При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования распространено текущее планирование в рамках одного года. При нестабильной экономической и политической ситуации планирование возможно на кратковременный период.    

  Существует два метода планирования прибыли:

   1.Метод прямого счета.

   2.Аналитический метод.

 
2.2 Факторы роста прибыли

     В процессе планирования прибыли важно определить, за счет каких факторов она растет или снижается.

     Факторы, ведущие к изменению прибыли:

·                    Объем продаж. При высоком удельном весе постоянных расходов в себестоимости продукции рост объема реализации приведет к еще большему росту прибыли за счет снижения доли постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции.

·                    Рост цен. В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался за счет ценового фактора. Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничили возможности производителей повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора.

·                    Снижение себестоимости. Снижение затрат без негативного влияния на качество выпускаемой продукции. Достигается за счет большей управляемости и контроля в области расходов.

·                    Обновление ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции. Прибыль в рыночной экономике – движущая сила обновления как производственных фондов, так и выпускаемой продукции. Характерно проявление этой силы в концепции «жизненного цикла» продукции.  

     В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался за счет ценового фактора. Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничили возможности производителей повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора. На очередь приходит метод снижения затрат.

     В современном рыночном хозяйстве большое внимание уделяется новым методам управления затратами, таким, как управленческий учет. С его помощью осуществляется контроль над издержками предприятия. Особенно эффективен учет по центрам ответственности. Эта форма управления затратами позволяет рационализировать структуру расходов, оперативно реагировать на отклонения от нормальной запланированной величины издержек и передать часть функций по принятию решений на уровень линейных управляющих. Учет по центрам ответственности базируется на принципе бюджетирования. Всесторонний бюджет – это сочетание финансового и производственного планов, выраженных в числовых значениях. На основе бюджетирования разрабатываются компьютерно-ориентированные модели финансового планирования прибыли. Алгоритм планирования прибыли основан на поэтапной подготовке исходных данных для финансового планирования. Здесь осуществляется взаимосвязь организационного, производственного и финансового планирования.

·              Первый этап планирования – организационный. На этом этапе проводятся маркетинговые исследования, изучаются возможности производства и сбыта продукции. Определяющим фактором является наименьшая величина из двух возможных: объем сбыта продукции или производственная мощность. На основе принятого решения о планируемом объеме продаж заключаются договора поставки, и формируется портфель заказов.

·              Второй этап – производственное планирование. Цель этого этапа – разработка производственной программы. Здесь определяется количество продукции, ее ассортимент, номенклатура, сроки изготовления, комплектация.

·              Третий этап связан со вторым и включает в себя планирование издержек производства. Они складываются из прямых материальных и трудовых затрат, а также производственных накладных расходов.

·              Четвертый этап – планирование прибыли от реализации продукции. Прибыль определяется как разница между планируемой выручкой от продаж и полной себестоимостью продукции.

·              Пятый этап – проектирование балансовой прибыли. Под балансовой прибылью понимается финансовый результат от всех видов деятельности предприятия. Совокупный финансовый результат складывается из прибыли от реализации, операционных и внереализационных доходов за минусом операционных и внереализационных расходов. Инвестиционная деятельность предприятия обусловлена приобретением, строительством и продажей основных средств и других внеоборотных активов.
2.3 Распределение и использование прибыли

Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направ­ление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии.          Законодательно распределение прибыли регу­лируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

   На предприятии распределению подлежит чистая при­быль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и неко­торые внебюджетные фонды.

   Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

   В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

   Распределение чистой прибыли — одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределе­ния и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями эконо­мических служб и утверждается руководящим органом пред­приятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производ­ственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального по­ощрения).

   Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды тру­дового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

   К расходам, связанным с развитием производства, отно­сятся расходы на научно-исследовательские, проектные, кон­структорские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и техноло­гических процессов, затраты по совершенствованию тех­нологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевоору­жением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов вклю­чаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на про­ведение природоохранных мероприятий и др. Взносы пред­приятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав ко­торых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

  Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, на­ходящихся на балансе предприятия, финансирование стро­ительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых меро­приятий и т.п.

  К затратам на материальное поощрение относятся едино­временные поощрения за выполнение особо важных произ­водственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материаль­ной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.

   Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая ха­рактеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на на­копление, использовать полностью. Остаток прибыли, не ис­пользованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы на­правлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

   Нераспределенная прибыль в широком смысле как при­быль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет, свидетельствуют о финансовой устой­чивости предприятия, о наличии источника для последующе­го развития.

Распределение и использование прибыли товариществ и акционерных обществ имеют свои особенности, обусловлен­ные организационно-правовой формой этих предприятий.

   Эффективность политики управления прибылью предприятия определяется не только результатами ее формирования, но и характером ее распределения. Распределение прибыли представляет собой процесс формирования направлений ее предстоящего использования в соответствии с целями и задачами развития предприятия. Характер распределения прибыли определяет многие существенные аспекты деятельности предприятия, оказывая влияние на ее результативность. Это влияние проявляется в различных формах обратной связи распределения прибыли с ее формированием в предстоящем периоде.

   Распределение прибыли осуществляется в соответст­вии со специально разработанной политикой (ее основу составляет дивидендная политика), формирование кото­рой представляет собой одну из наиболее сложных за­дач общей политики управления прибылью предприятия. Эта политика призвана отражать требования общей стра­тегии развития предприятия, обеспечивать повышение его рыночной стоимости, формировать необходимый объем инвестиционных ресурсов, обеспечивать матери­альные интересы собственников и персонала. При этом в процессе формирования политики распределения при­были необходимо учитывать противоположные моти­вации собственников предприятия (акционеров, вклад­чиков) — получение высоких текущих доходов или значительное увеличение их размеров в перспективном периоде.

   В процессе формирования политики распределения прибыли предприятия обеспечивается ее использование по следующим основным направлениям.

   Основной целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оп­тимизация пропорций между капитализируемой и потреб­ляемой ее частями с учетом обеспечения реализации стратегии его развития и роста его рыночной стоимости.    продолжение
--PAGE_BREAK--
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Вариант – 1

   В таблицах, представленных в приложении, приведены данные по предприятию «Ангаже». На основании этих данных необходимо:

1) Произвести расчет денежного потока на отчетный период;

2) Оценить изменение привлекательности данного предприятия для акционеров и инвесторов, происшедшие в отчетном 2008 году;

3) Рассчитать порог рентабельности, запас финансовой прочности и силу воздействия операционного рычага;

4) С помощью углубленного операционного анализа рассмотреть, какой товар является более выгодным и сделать выводы.    
 Выручка от реализации продукции по кварталам приведена                                                                                                              в таблице 1

Квартал

А

Б

Выручка, тыс. руб.

Количество проданных единиц, шт.

Цена реализации, тыс. руб./шт.

Количество проданных единиц, шт.

Цена реализации,

тыс. руб./шт.

1

2

3

4

5

6

I

1500

16500

2000

28000

44500

II

1000

11000

2000

28000

39000

III

1000

11000

2000

28000

39000

IV

1500

16500

2000

28000

44500

Итого за год

5000

55000

8000

112000

167000

Решение:

Выручка = Количество проданных единиц, шт. продукции А и Б (таб. 3 условие) * Цена реализации, тыс. руб./шт. (таб.3 условие)

Квартал

Продукция А

Продукция Б

Выручка

I

1500*11=16500

2000*14=28000

16500+28000=44500

II

1000*11=11000

2000*14=28000

11000+28000=39000

III

1000*11=11000

2000*14=28000

11000+28000=39000

IV

1500*11=16500

2000*14=28000

16500+28000=44500

За год

55000

112000

167000



 Затраты на приобретение сырья и материалов приведены в таблице 2

Показатель

Квартал

За год

I


II


III


IV


Производство готовой продукции, шт.

Продукция А

Запасы на конец отчетного периода

500

500

750

750

2500

Продажи

1500

1000

1000

1500

5000

Запасы на начало отчетного периода

750

750

750

750

3000

Необходимый выпуск

1250

750

1000

1500

4500

Продукция Б

Запасы на конец отчетного периода

1000

1000

1000

1000

4000

Продажи

2000

2000

2000

2000

8000

Запасы на начало отчетного периода

1000

1000

1000

1000

4000

Необходимый выпуск

2000

2000

2000

2000

8000

Потребление основных производственных материалов по кварталам, ед.

Материал X

2500

1500

2000

3000

10000

Материал Y

6000

6000

6000

6000

24000

Закупка основных производственных материалов по кварталам

Материал X

Необходимые закупки, ед.

2500

1500

2000

3000

10000

Стоимость закупок, тыс. руб.

1250

750

1000

1500

5500

Материал Y

Необходимые закупки, ед.

6000

6000

6000

6000

24000

Стоимость закупок, тыс. руб.

1800

1800

1800

1800

7200

Итого стоимость материалов,

тыс. руб.

3050

2550

2800

3300

11700



Решение:

▪ Производство готовой продукции, шт.

1) Продажи для продукции А и Б (таб.3 условие)

2) Запасы на конец отчётного периода  = 50% ожидаемой продажи в следующем квартале.

Квартал

Продукция А

Продукция Б

I

1000/2=500

2000/2=1000

II

1000/2=500

2000/2=1000

III

1500/2=750

2000/2=1000

IV

750(таб.3 условие)

1000 (таб.3 условие)

За год

2500

4000



3) Запасы на начало отчётного периода = Запасам на конец предыдущего периода (таб.3 условие).

Квартал

Продукция А

Продукция Б

I

750

1000

II

750

1000

III

750

1000

IV

750

1000

За год

3000

4000



4) Необходимый выпуск = Запасы на конец отчетного периода (таб.2 решение) + Продажи (таб.2 решение) – Запасы на начало отчетного периода (таб.2 решение).

Квартал

Продукция А

Продукция Б

I

1500+500-750=1250

1000+2000-1000=2400

II

1000+500-750=750

1000+2000-1000=2000

III

1000+750-750=1000

1000+2000-1000=2000

IV

1500+750-750=1500

1000+2000-1000=2000

За год

4500

8000

▪ Потребление основных производственных материалов по кварталам, ед.

Потребление материала = Необходимый выпуск товара (таб. 2 решение) *  Количество материала на товар (таб.3 условие: на производство продукции  А — 2 ед. материала Х, а на производство продукции Б – 3 ед. материала У).

Квартал

Продукция А

Продукция Б

I

1250*2=2500

2000*3=6000

II

750*2=1500

2000*3=6000

III

1000*2=2000

2000*3=6000

IV

1500*2=3000

2000*3=6000

За год

10000

24000



▪ Закупка основных производственных материалов по кварталам.

Необходимые закупки материалов = потребление материалов (таб.2 решение)

Стоимость закупок материалов = Необходимые закупки (таб.2 решение) * Цена материала (таб.4 условие)

Квартал

Продукция А

Продукция Б

I

2500*0,5=1250

6000*0,3=1800

II

1500*0,5=750

6000*0,3=1800

III

2000*0,5=1000

6000*0,3=1800

IV

3000*0,5=1500

6000*0,3=1800

За год

5500

7200



Итого стоимость материалов, тыс. руб. = Стоимость закупок (Продукции А) + Стоимость закупок (Продукции Б)

Квартал

I


II


III


IV


Итого стоимость материал.



1250+1800= 3050

750+1800= 2550

1000+1800=   2800

1500+1800= 3300

За год

11700
    продолжение
--PAGE_BREAK--
Затраты на производственную рабочую силу приведены в таблице 3

Показатель

Квартал

За год

I

II

III

IV


1

2

3

4

5

6

Трудозатраты, чел./ч.

Подготовительный цех











А

250

150

200

300

900

Б

1000

1000

1000

1000

4000

Итого

1250

1150

1200

1300

4900

Машинный цех











А

625

375

500

750

2250

Б

1000

1000

1000

1000

4000

Итого

1625

1375

1500

1750

6250

Затраты на производственную рабочую силу, тыс.руб.

Подготовительный цех

1102

1062

1082

1122

4368

Машинный цех

1627

1377

1502

1752

6258

Итого по предприятию

2729

2439

2584

2874

10626



Решение:

▪Трудозатраты

Трудозатраты  = Необходимый выпуск, тыс. руб. (таб. 2 решение) * Затраты труда на единицу продукции, чел/час (таб. 5 условие).

Подготовительный цех

Квартал

Продукция А

Продукция Б          Итого

I

1250*0,2=250

2000*0,5=1000       1250

II

750*0,2=150

2000*0,5=1000       1150

III

1000*0,2=200

2000*0,5=1000       1200

IV

1500*0,2=300

2000*0,5=1000       1300

За год

900

4000                        4900



Машинный цех

Квартал

Продукция А

Продукция Б

Итого

I

1250*0,5=625

2000*0,5=1000

1625

II

750*0,5=375

2000*0,5=1000

1375

III

1000*0,5=500

2000*0,5=1000

1500

IV

1500*0,5=750

2000*0,5=1000

1750

За год

2250

4000

6250



▪Затраты на производственную рабочую силу

Затраты на производственную рабочую силу  = Трудозатраты, чел./час (таб. 3 решение) * Стоимость труда на ед. продукции, тыс. руб. (таб. 5 условие) + Цеховую з/плату, тыс. руб. (таб. 5 условие)

Подготовительный цех

I

(250*0,4) + (1000*1,0)+2 =1102

II

(150*0,4) + (1000*1,0)+2 =1062

III

(200*0,4) + (1000*1,0)+2 = 1082

IV

(300*0,4) + (1000*1,0)+2 = 1122

За год

4368



Машинный цех

I

(625*1,0) + (1000*1,0)+2 = 1627

II

(375*1,0) + (1000*1,0)+2 = 1377

III

(500*1,0) + (1000*1,0)+2 = 1502

IV

(750*1,0) + (1000*1,0)+2 = 1752

За год

6258


Накладные расходы приведены в таблице 4, (тыс. руб.)

Показатель

Квартал

За год

I

II

III

IV


Переменные затраты [
VC
]











Продукция А

625

375

500

750

2250

Продукция Б

2000

2000

2000

2000

8000

Итого

2625

2375

2500

2750

10250

Постоянные затраты[
FC
]

5000

5000

5000

5000

20000

Итого накладных расходов[VC
+
FC
]

7625

7375

7500

7750

30250



Решение:

▪Переменные накладные расходы

Переменные накладные расходы = Необходимый выпуск, тыс. руб. (таб. 2 решение) * Переменные накладные расходы/шт. (таб. 7 условие)

Переменные накладные расходы

Продукция А

Продукция Б

Итого

I

1250*0,5=625

2000*1,0=2000

2625

II

750*0,5=375

2000*1,0=2000

2375

III

1000*0,5=500

2000*1,0=2000

2500

IV

1500*0,5=750

2000*1,0=2000

2750

За год

2250

8000

10250



▪Постоянные накладные расходы

Постоянные накладные расходы оплачиваются ежеквартально равными суммами. Постоянные накладные расходы в квартал = Сумма постоянных накладных расходов, тыс. руб. (таб. 6 условие) / Количество кварталов (4 квартала) т.е. Постоянные накладные расходы в квартал = 20000/4=5000 тыс. руб.

Средние переменные затраты [AVC] приведены в таблице 5, (тыс. руб./шт.)

Показатель

Продукция

А

Б

Сырье и материалы

1

0,9

Производственная рабочая сила

1,4

2

Переменные накладные расходы

0,5

1

Итого

2,9

3,9



Решение:

1) AVCсырье = Цена материала (таб. 4 условие)* Количество материала на единицу продукции (таб. 3 условие)

AVC(Продукция А) = 0,5*2=1  

AVC(Продукция Б) = 0,3*3=0,9 

2) AVCрабочая сила = Стоимость труда на единицу продукции (таб. 5 условие)

3) AVCнакладные расходы = Переменные накладные расходы на единицу продукции (таб. 7 условие).

Запасы на конец отчетного периода приведены в таблице 6

Показатель

Сумма (тыс. руб.)

1

2

Сырье и материалы



    X

2500

    Y

3600

Итого

6100

Готовая продукция



    А

7250

    Б

15600

Итого

22850

Всего запасов

28950



Решение:

1) Запасы сырья = Запасы продукции на конец периода (таб. 2 решение) * Количество материала на товар  (таб.3 условие) * Цена материала за штуку (таб. 4 условие).



Продукция А

Продукция Б

Запасы сырья

2500*2*0,5=2500

4000*3*0,3 =3600

Итого

6100



2) Запасы продукции = Запасы продукции на конец периода  (таб.2 решение)* AVC/ шт. (таб. 5 решение)



Продукция А

Продукция Б

Запасы продукции

2500*2,9 =7250

4000*3,9 =15600

Итого

22850

Всего запасов

6100+22850=28950
    продолжение
--PAGE_BREAK--


Стоимость реализованной продукции приведены в    таблице 7

Показатель

Сумма (тыс. руб.)

1

2

1.     Запасы сырья и материалов на начало отчетного периода

1650

2.   + Закупки материалов

11700

3.   = Наличные сырье и материалы для производства

13350

4.   -  Запасы сырья и материалов на конец отчетного периода

6100

5.   = Стоимость использованного сырья и материалов

7250

6.   + Затраты на производственную рабочую силу

10626

7.   + Заводские накладные расходы

30250

8.   = Стоимость выпущенной продукции

48126

9.   + Запасы готовой продукции на начало отчетного периода

6025

10. -  Запасы готовой продукции на конец отчетного периода

22850

11. = Итого стоимость реализованной продукции

31301

Решение:

1.                 Запасы сырья и материалов на начало отчетного периода = 1650 тыс. руб. (таб.2 условие).

2.                 Закупки материалов = Стоимость закупок материалов (таб. 2 решение) = 11700 тыс. руб.

3.                 Наличные сырье и материалы для производства = Запасы сырья и материалов на начало отчетного периода + Закупки материалов = 1650+11700 = 13350 тыс. руб.

4.                 Запасы сырья и материалов на конец отчетного периода (таб. 6 решение) = 6100 тыс. руб.

5.                 Стоимость использованного сырья и материалов = Наличные сырье и материалы для производства — Запасы сырья и материалов на конец отчетного периода = 13350-6100 = 7250 тыс. руб.

6.                 Затраты на производственную рабочую силу (таб. 3 решение) = 10626  тыс. руб.

7.                 Заводские накладные расходы (таб. 4 решение) = 30250 тыс. руб.

8.                 Стоимость выпущенной продукции = Стоимость использованного сырья и материалов + Затраты на производственную рабочую силу + Заводские накладные расходы = 7250+10626+30250 = 48126 тыс. руб.

9.                 Запасы готовой продукции на начало отчетного периода (таб. 2 условие) = 6025 тыс. руб.

10.              Запасы готовой продукции на конец отчетного периода (таб. 6 решение) = 22850 тыс. руб.

11.              Итого стоимость реализованной продукции = Стоимость выпущенной продукции + Запасы готовой продукции на начало отчетного периода — Запасы готовой продукции на конец отчетного периода = 48126+6025-22850= 31301 тыс. руб.

Расчет денежного потока приведен т таблице 8, (тыс. руб.)

Показатель

Квартал

За год

I

II

III

IV

1

3

4

5

6

7

Начальное сальдо

5325

28761

50912

76743

76743

Поступления:











— дебиторы

20000

20000

20000

20000

20000

— 50% текущих продаж

22250

19500

19500

22250

83500

— 50% продаж в предыдущем квартале

16875

22250

19500

19500

78125

— общая выручка

59125

61750

59000

61750

241625

Общая сумма поступлений

64450

90511

109912

138493

403366

Платежи:











— закупки

3050

2500

2800

3300

11650

— производственная рабочая сила

2729

2439

2584

2874

10626

— заводские накладные расходы (без амортизации)

5125

4875

5000

5250

20250

— торговые и административные расходы

10000

10000

10000

10000

40000

— капитальные вложения

10000

15000

8000

20000

53000

— налог на прибыль

4785

4785

4785

4785

19140

Общая сумма выплат

35689

39599

33169

46209

154666

Конечное сальдо денежных поступлений

28761

50912

76743

92284

92284




Решение:

     Iквартал

1)     Начальное сальдо Iквартала 2008г. = Денежные средства в предыдущем году (таб. 2 условие), т.е. = 5325 тыс. руб.

2)     Дебиторы (таб. 2 условие) = 20000 тыс. руб.

3)     50% текущих продаж = 50% выручки от реализации продукции в текущем году (1-вый квартал) (таб. 1 решение) = 44500/2 = 22250 тыс. руб.

4)     50% продаж в предыдущем квартале Выручка от реализации в предыдущем году составила (таб. 1 условие) = 135000 тыс. руб., значит, каждый квартал она составляла = 135000/4=33750 тыс. руб. Отсюда следует, что 50% продаж в предыдущем квартале для 1 квартала настоящего года = 33750/2 = 16875 тыс. руб.

5)     Общая выручка = Дебиторы + 50% текущих продаж + 50% продаж в предыдущем квартале = 20000+22250+16875 = 59125 тыс. руб.

6)     Общая сумма поступлений = Начальное сальдо + Общая выручка = 5325+59125 = 64450 тыс. руб.

7)     Закупки = Стоимость закупок материалов в 2008 году(1-вый квартал) (таб. 2 решение) = 3050 тыс. руб.

8)     Производственная рабочая сила = Затраты на производственную рабочую силу по предприятию(1-вый квартал) (таб. 3 решение) = 2729 тыс. руб.

9)     Заводские накладные расходы (без амортизации)  = Сумма накладных расходов (таб. 4 решение) – Сумма амортизационных отчислений в 1-вый квартал (таб. 6 условие) = 7625 – (10000/4) = 5125 тыс. руб.

10)Торговые и административные расходы (таб. 7 условие) оплачиваются ежеквартально равными суммами = 40000/4 = 10000 тыс. руб. в каждый квартал.

11)Капитальные вложения (таб.8 условие)= 10000 тыс. руб.

12)Налог на прибыль (таб.9 решение) оплачивается равными суммами поквартально в течение года = 19140/4 = 4785 тыс. руб. в каждый квартал.

13)Общая сумма выплат = Сумма всех платежей = 3050+2729+5125+10000+10000+4785 = 35689 тыс. руб.

14)Конечное сальдо денежных средств = Общая сумма поступлений – Общая сумма выплат = 64450 – 35689 = 28761 тыс. руб.

Аналогично  рассчитываем II, IIIи IVкварталы.
 Расчет  прибыли предприятия «Ангаже» в 2008 году приведен в таблице 9

Показатель

Сумма (тыс.руб.)

   Выручка от реализации

167000

  — Стоимость реализованной продукции

31301

  — Торговые и административные расходы

40000

 = Прибыль до уплаты налогов

95699

  — Налог на прибыль [20%]

19140

 = Чистая прибыль

76559



Решение:

1)     Выручка от реализации (таб. 1 решение) = 167000 тыс. руб.

2)     Стоимость реализованной продукции (таб. 7 решение) = 31301 тыс. руб.

3)     Торговые и административные расходы (таб. 7 условие) = 40000 тыс. руб.

4)     Прибыль до уплаты налогов = Выручка от реализации — Стоимость реализованной продукции — Торговые и административные расходы = 167000-31301-40000 = 95699 тыс. руб.

5)     Налог на прибыль [20%]  = прибыль до уплаты налогов*0,2 = 19140 тыс. руб.

6)     Чистая прибыль = Прибыль до уплаты налогов — Налог на прибыль [20%] = 95699-19140 = 76559 тыс. руб.

Балансовые данные предприятия «Ангаже» на 2008 г приведены в таблице 10, (тыс. руб.)

Актив

Пассив

1

2

3

4

Внеоборотные активы:



Используемый капитал:



   Оборудование и техника

175325

Акционерный капитал

210000

+  Капитальные вложения

53000

Нераспределенная прибыль:



-  Амортизация

40000

   начальное сальдо

26000

= Итого внеоборотные активы

188325

   прибыль за 2008 год

76559

Оборотные активы:







   Запасы готовой продукции

28850





+ Запасы сырья и материалов

6100





+ Дебиторы

20000





+ Денежные средства

92284





= Итого оборотные активы

141234





— Кредиторская задолженность

6500





— Налоги

10500





Итого чистый оборотный капитал

124234





Итого актив

312559

Итого пассив

312559



Решение:
    продолжение
--PAGE_BREAK--