Московский государственный университет путей сообщения (МИИТ)
Российская Открытая Академия Транспорта.
Экономический факультет
Кафедра: «Экономика, финансы и управление на транспорте»
Курсовая работа по дисциплине:
«Финансы организаций (предприятий)».
Выполнила: Адрес:
Гольцова Анна Сергеевна 396331, Воронежск. обл.,
0550-п/фк-2108 Новоусманский р-он,
5 курс п.Воля, ул.Логовая д. 18
Рецензент:
Пилипенко Е.Б.
Воронеж 2010
Содержание.
1.
Теоретическая часть.
Налог на прибыль организаций.
1.1.
Экономическая сущность налога на прибыль
3
1.2.
Плательщики налога
4
1.3.
Объект налогообложения
5
1.4.
Классификация доходов
6
1.5.
Налоговая ставка
11
1.6.
Налоговый период, отчетный период
12
1.7.
Льготы
14
1.8.
Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей
16
1.9.
Заключение
18
1.10
Список литературы
19
2.
Практическая часть.
20
2.1
Список литературы
36
1.Экономическая сущность налога на прибыль
Налог на прибыль организаций — федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.
Так как рассматриваемый налог является прямым налогом, т.е. напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, то становятся понятными действия и устремления государства по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.
2. Плательщики налога
Плательщиками налога на прибыль признаются все предприятия, организации, являющиеся по Российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.
К числу плательщиков налога российское налоговое законодательство относит также и иностранные организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства( например: бюро, контора, агентство) и получающие в России доходы.
Не являются плательщиками налога на прибыль плательщики, переведенные на специальные режимы налогообложения (плательщики единого налога на вмененный доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики единого сельскохозяйственного налога) .
С 01.12.2007 не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (Положения пункта 2 статьи 246 применяются до 1 января 2017 года (Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ) )
3. Объект налогообложения
Глава 25 НК РФ, определяя объектом обложения налогом на прибыль организаций «прибыль, полученную налогоплательщиком» (ст. 247 НК РФ), дает определение прибыли как:
для российских организаций — «полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой»;
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — «полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой»;
для иных иностранных организаций — «доходы, полученные от источников в Российской Федерации
4.Классификация доходов
4.1 Доходы от реализации
К ним относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;
2) доходы от реализации имущественных прав.
При этом самой реализацией товаров, работ и услуг согласно налоговому законодательству признаются передача права собственности на товары одного лица другому, выполнение работ одним лицом для другого или оказание услуг одним лицом другому (в том числе обмен товарами, работами или услугами) на возмездной или безвозмездной основе… К реализации товаров, работ и услуг приравнивается также использование товаров, работ и услуг внутри организации для собственного потребления, если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения.
Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату признания этих доходов.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) .
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные доходы, и документов налогового учета.
4.2 Внереализационные доходы
признаются доходы, не связанные непосредственно с основной деятельностью по производству и реализации продукции, работ и услуг. Среди них доходы:
1) от долевого участия в других организациях;
2) от операций по купле-продаже иностранной валюты (доход от продажи иностранной валюты возникает, когда курс продажи выше официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ на дату совершения сделки) ;
3) штрафы, пени за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба;
4) от сдачи имущества в аренду (субаренду) и от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) ;
5) проценты, полученные организацией по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
6) суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов по сомнительным долгам, гарантийному ремонту и обслуживанию, резервов банка, страховых организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг, имущественных прав), за исключением случаев, когда оно получено в качестве залога или вклада в уставный капитал; в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, а также в виде превышения стоимости возвращаемого имущества над стоимостью имущества, переданного налогоплательщиком в качестве вклада в простое товарищество при выходе налогоплательщика (правопреемника) из этого простого товарищества;
7) доходы прошлых лет, выявленные организацией в отчетном (налоговом) периоде; положительная курсовая разница, полученная от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ; положительная разница, полученная от переоценки имущества, произведенной для целей доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением амортизируемого имущества, Ценных бумаг и драгоценных камней) ;
8) стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной Деятельности и использованного не по целевому назначению; в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части вкладов (взносов) акционерам (участникам) организации;
9) суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
10) стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации;
11) и другие
4.3 Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Ряд поступивших сумм, имущество и вовсе не учитываются при определении налоговой базы. Они увеличивают активы организации без соответствующего увеличения налоговой базы. Среди них следующие виды доходов:
1) имущество, в т.ч. имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
2) имущество, полученное обратно при выходе из хозяйственного общества или товарищества, но в пределах первоначального взноса;
3) средства, полученные в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном Федеральным законом „О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации“;
4) имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
5) средства, полученные по договорам кредита и займа (иные аналогичные средства независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также суммы, полученные в погашение таких заимствований;
6) имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования;
7) в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов в порядке, установленном законодательством РФ;
8) в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;
9) в виде средств дольщиков, аккумулированных на счетах организации — застройщика;
10) в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций — членов общества взаимного страхования;
11) в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развития малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций;
12) положительная разница, образовавшаяся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни;
13) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;
14) стоимость полученных сельскохозяйственным товаропроизводителем мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет бюджетных средств;
15) безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности;
16) и другие.
5.Налоговая ставка
Налоговая ставка устанавливается в размере 20% (в ред. ФЗ от 26.11.2008 N 224-ФЗ с 1 января 2009 года), за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:
10% — от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.
20% — со всех прочих доходов, кроме дивидендов и операций с долговыми обязательствами.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки:
9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ;
15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.
6. Налоговый период, отчетный период
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев или года.
НК предусматривает три варианта внесения авансовых платежей по налогу на прибыль. При этом система уплаты авансовых платежей оговаривается в приказе об учетной политике и не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Первый вариант уплаты налога — внесение авансовых платежей ежеквартально через ежемесячные взносы, рассчитанные исходя из прибыли прошлого отчетного периода. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий отчетному кварталу. По итогам отчетного периода осуществляется перерасчет налога исходя из фактически полученной за квартал прибыли. Недоплаченные суммы налога доплачиваются, переплата — засчитывается в счет будущих платежей.
Второй вариант уплаты налога — исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной за месяц прибыли. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Третий вариант уплаты налога распространяется на организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетные организации, простые товарищества. В этом случае уплачиваются только квартальные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, полученной в отчетном квартале.
Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые исходя из прибыли прошлого квартала, вносятся в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного года. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей. Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
7.Льготы.
С 01.01.2002г. утратил силу федеральный закон «О налоге на прибыль», на часть его положений касающихся льгот будет еще действовать некоторое время до истечения срока на который они были предоставлены.
1) осталось льгота для малых предприятий, которые одновременно занимаются производством и реализацией сельскохозяйственной продукцией, товаров народного потребления, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, а также строительством и ремонтом жилой и нежилой сферы.
Сущность льготы: первые два года предприятия освобождаются от уплаты налога, при условии, что выручка от данных видов деятельности, составляет более 70% к общему объему выручки. В третьем и четвертом году работы предприятия ставка налога будет составлять соответственно ј и Ѕ часть от основной ставки при условии, что выручка от данных видов деятельности составлять более 90% к общему объему выручки предприятия.
2) сохранена льгота для вновь созданных производств на период 3 лет (до 2002г.). Вновь созданным предприятием признается та организация затраты на создание которой превысили 20 миллионов рублей.
Часть льгот трансформировалась в расходы. Так организации смогут учитывать в составе прочих расходов уменьшающих налоговую базу на социальную защиту инвалидов организации при условии, что в общей численности составляет не менее 50% в общей численности организации и доля их заработной платы составляет не менее 25% (п.38 ст.264 НК РФ).
Расходы общественной организации инвалидов связанных с социальными нуждами своих работников также уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль при условии, что данные организации не занимаются производством и реализации подакцизной продукции, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров по перечню, утвержденному Постановление Правительства РФ (икра, механические изделия, шины, ценные породы рыб) (п. 39 ст. 264 НК РФ).
Также в соответствии со ст. 283 НК РФ налогоплательщики получившие убыток имеют право уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль при соблюдении следующих условий:
1) срок переноса убытка не должен превышать 10 лет следующих за тем налоговым периодом в котором получен данный убыток.
2) совокупная сумма переносимого убытка не в каком налоговом периоде не может превышать 30% от налоговой базы.
3) убыток не принятый к вычету по итогам налогового периода может быть перенесен на следующий налоговый период из последующих 9 лет.
4) если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
5) налогоплательщик обязан обеспечить сохранность документов подтверждающих величину убытка в течение 10 лет.
Изменился порядок применения льготы по затратам на содержание объектов непроизводственной сферы.
В соответствии с п.32 ст. 264 НК РФ расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты ЖКХ и социально-бытового назначения, признаются в пределах нормативов утвержденных органами местного самоуправления. Если такой норматив не утвержден, то вычет принимается при соблюдении следующих условий:
1) стоимость услуг оказываемых с использованием объектов непроизводственной сферы должны соответствовать стоимости аналогичных услуг оказываемых специальными организациями находящихся на самостоятельном балансе;
2) сумма расходов на содержание данных объектов не должна превышать обычные расходы на обслуживание аналогичных объектов осуществляемые специализированными организациями;
3) услуги должны быть оказаны налогоплательщиком в тех же условиях, что и услуги оказанные специализированными организациями.
8. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:
в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия — авансовый платеж по итогам первого квартала) .
в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев — авансовый платеж по итогам полугодия)
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.
В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:
организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал,
бюджетные учреждения,
иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
участники простых товариществ,
инвесторы соглашений о разделе продукции,
выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.
Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Заключение
Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России. Объектом обложения налогом на прибыль, является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ.
Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль — это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков — предприятий и организаций.
Для правильного расчета налога на прибыль недостаточно знать, какие поступления считаются доходом, а какие траты — расходом. Бухгалтер должен правильно определить, когда именно поступившие средства становятся доходом и увеличивают базу по налогу на прибыль, и когда произведенные затраты можно назвать налоговым расходом. А зависит это от применяемого метода учета доходов и расходов.
Исходя из всего вышеизложенного, можно сделать вывод, что действующее законодательство о налогах и сборах связывает дату возникновения дохода в целях налогообложения с датой реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) .
Список литературы
Гуреев В. Налоговое право. М, 2007
К вопросу о формировании налогового права как отрасли права // Государство и право, 2000. № 6.
Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части первой (постатейный). Сост. С.Д. Шаталов. М., 2007.
Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М., 2001.
Налоги и налогообложение. Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2008.
Парыгина В.Н., Тедеев А.А. налоговое право Российской Федерации. Ростов н/Д, 2005.
Толкушкин А.В. налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. М., 2000.
Финансовое право. Отв. ред. О.Н. Горбунова. М., 1996.
Практическая часть.
При составлении баланса доходов и расходов (финансового плана) промышленного предприятия необходимо:
1. Исчислить и распределить амортизационные отчисления (табл. 4). Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (табл. 3).
2. Рассчитать смету затрат на производство продукции (табл. 1 или 2). При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание на особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении.
3. Определить объем реализуемой товарной продукции и прибыли от продаж (табл. 6) на основе данных таблицы 5. Остатки готовой продукции на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (табл. 5) и данных сметы затрат на производство на IV квартал (пользуясь данными о товарной продукции по отпускным ценам и по производственной себестоимости исчислить однодневный оборот).
4. Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (табл. 10), исходя из данных, приведенных в таблице 8.
Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на IV квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершенному производству — из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции — исходя из производственной себестоимости товарной продукции, используя данные по сметам I и II.
Если при расчетах потребности в оборотных средствах выявляется снижение на конец года, то высвобождение средств из оборота направляется на покрытие расходов, осуществляемых из прибыли.
5. Рассчитать налог на прибыль (табл. 13) в соответствии с действующими ставками, определенными статьей 284 Налогового кодекса РФ.
6. Заполнить таблицу «Распределение прибыли планируемого года» (табл. 14) исходя из приведенных в других таблицах данных. При недостаточности прибыли на плановые мероприятия принять решение о корректировке показателей распределения прибыли и аргументировать принятое решение. Самостоятельно принять решение о суммах выплаты дивидендов и погашения долгосрочных ссуд.
7. Определить источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство (табл. 7). Дополнительные данные приведены в таблице 7 и смете затрат.
8. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) (табл. 16). Предварительно следует проверить соответствие расходов и доходов, используя шахматку (табл. 15). При расчете средств на содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР воспользоваться данными, приведенными в таблице 12.
Заполнение шахматки производится по данным разработанных таблиц. По вертикали расположены строки расходов, по горизонтали – графы источников финансирования этих расходов. Расчеты в шахматке допускают двойной счет, так как целью составления этой таблицы является сбалансирование расходов с источниками. Поскольку прибыль является результатом получения выручки от продажи и прочих доходов и, в свою очередь, является источником расходов организации, она указана и в доходах (по горизонтали) и в расходах (по вертикали).
Высвобождение средств из оборота показывается как снижение потребности в оборотных средствах по строке «Прирост собственных оборотных средств» (со знаком минус) и как дополнительны и источник прибыли по строке «Прибыль» (со знаком плюс).
Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе данных условия задания и произведенных студентом расчетов.
Все расчеты должны производиться с точностью до целых чисел.
9. Составить краткую пояснительную записку к финансовому плану, в которой необходимо:
— дать характеристику величины и структуры доходов, расходов, взаимоотношений с кредитной системой и бюджетом, источников финансирования капитальных вложений, распределения прибыли;
— сделать выводы об обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами, структуре источников их формирования;
— приложить подробные объяснения расчетов к финансовому плану.
Таблица 1.
№ стр.
Статья затрат
Варианты сметы
Вариант 2
всего на год
в т.ч. на IV квартал
1
2
5
6
1.
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)
33 000
8 250
2.
Затраты на оплату труда
17 440
4 360
3.
Отчисления на социальные нужды – всего*
Единый социальный налог (26,4%)
4604
1151
4
Амортизация основных фондов*
2058
5
Прочие расходы – всего,*
в том числе:
1380
345
а) уплата процентов за краткосрочный кредит
360
100
б) налоги, включаемые в себестоимость
760
180
в) арендные платежи и другие расходы
260
65
6
Итого затрат на производство*
58482
14106
7
Списано на непроизводственные счета
715
267
8
Затраты на валовую продукцию*
57767
13839
9
Изменение остатков незавершенного производства*
-84
-32
10.
Изменение остатков по расходам будущих периодов
20
5
11
Производственная себестоимость товарной продукции*
57871
13876
12
Непроизводственные (коммерческие) расходы
5 266
1 413
13
Полная себестоимость товарной продукции*
63137
15289
14
Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)
88 000
24 000
Таблица 3
Данные к расчету амортизационных отчислений
на основные производственные фонды
К смете I
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года – 15 530 тыс. руб.
1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.
4 100
3 600
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.
6 360
1 070
--PAGE_BREAK--
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 1 030 тыс. руб.
Таблица 4
Расчет плановой суммы амортизационных
отчислений и ее распределение
№ стр.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
1
2
3
1
Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года
15530
2
Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов
7700
3
Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов
7430
4
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования
(в действующих ценах)
1030
5
Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) – всего
14770
6
Средняя норма амортизации
14
7
Сумма амортизационных отчислений — всего
2058
8
Использование амортизационных отчислений на кап. вложения
2058
Таблица 5
Данные к расчету объема реализации и прибыли
№ стр.
Показатель
Вариант сметы, тыс. руб.
1.1.
1.2.
2.1.
2.2.
1
2
3
4
5
6
1
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов
2 500
б) по производственной себестоимости
1 950
2
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
а) в днях запаса
7
б) в действующих ценах
(без НДС и акцизов)*
1866,6
в) по производственной себестоимости*
0
3
а) Выручка от прочей реализации
7600
б) Расходы от прочей реализации
5340
4
а) Доходы от внереализационных операций
10906
в том числе доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)
940
б) расходы по внереализационным операциям
9100
в том числе налоги, относимые на финансовые результаты.
1504
Таблица 6
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
№ стр.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
1
2
3
1
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов
2500
б) по производственной себестоимости
1950
в) прибыль
2
Выпуск товарной продукции
(выполнение работ, оказание услуг)
а) в действующих ценах без НДС и акцизов
88000
б) по полной себестоимости
в) прибыль
3
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
а) в днях запаса
7
б) в действующих ценах без НДС и акцизов
1866,6
в) по производственной себестоимости
0
г) прибыль
4
Объем продаж продукции в планируемом году
а) в действующих ценах без НДС и акцизов
12160
б) по полной себестоимости
3816,6
в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)
1806
5
Проценты к получению
-
6
Проценты к уплате
-
7
Доходы от участия в других организациях
-
8
Прочие операционные доходы
7600
9
Прочие операционные расходы
5340
10
Прибыль, убыток (-) от финансово-хозяйственной деятельности
2260
11
Прочие внереализационные доходы
10906
12
Прочие внереализационные расходы
9100
13
Прибыль, убыток (-) планируемого года
1806
14
Налог на прибыль
813
15
Отвлеченные средства
16
Нераспределенная прибыль, убыток (-) планируемого периода
4066
Таблица 7
Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.
№ стр.
Показатель
Вариант сметы,
тыс. руб.
Смета I
1
2
3
4
1
Капитальные затраты производственного назначения в том числе:
8 100
объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом
3 500
2
Капитальные затраты непроизводственного назначения
3 120
3
Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %
9,41
4
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве
710
5
Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %
25
Таблица 8
Данные к расчету потребности в оборотных средствах
№ стр.
Показатель
Вариант сметы, тыс. руб.
1.2.
1
2
3
4
5
6
1
Прирост расходов будущих периодов
10
2
Прирост устойчивых пассивов
230
3
Норматив на начало года:
Производственные запасы
3 935
Незавершенное производство
236
Расходы будущих периодов
15
Готовая продукция
501
4
Нормы запаса в днях:
Производственные запасы
45
Незавершенное производство
4
Готовые изделия
7
Таблица 9
Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.
№ стр.
Источник Капитальные вложения производ-ственного назначения Капитальные вложения непроизвод-ственного назначения
1
2
3
4
1
Ассигнования из бюджета
-
-
2
Прибыль, направляемая на кап. вложения
4066
-
3
Амортизационные отчисления на основные производственные фонды
2058
-
4
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом
762
256
5
Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия
710
6
Прочие источники
-
-
7
Долгосрочный кредит банка
2025
780
Итого
8911
1746
Таблица 10
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах
№ стр.
Статьи затрат
Норматив на начало года,
тыс. руб.
Затраты IV кв.,
тыс. руб., всего
Затраты IV кв., тыс. руб. / день
Нормы запасов, в днях
Норматив на конец года,
тыс. руб.
Прирост (+),
снижение (-)
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Производственные запасы
3935
8250
91,7
45
12110
8175
2
Незавершенное производство
236
13839
153,8
4
1728
1492
3
Расходы будущих периодов
15
Х
Х
Х
10
4
Готовые изделия
501
13876
152,6
7
3056
2555
Итого
Х
Х
Х
Источники прироста
1
Устойчивые пассивы
230
2
Прибыль
4066
продолжение
--PAGE_BREAK--
Таблица 11
Данные к распределению прибыли, тыс. руб.
№ стр.
Показатель
Вариант сметы, тыс. руб.
1.2.
1
2
3
4
5
6
1
Отчисления в резервный фонд
3 000
2
Реконструкция цеха
2 750
3
Строительство жилого дома
2 250
4
Отчисления в фонд потребления – всего*,
в том числе:
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия
1 120
б) удешевление питания в столовой
1 000
в) на выплату вознаграждения по итогам года
900
5
Содержание объектов социальной сферы — всего в том числе:
1220
а) учреждения здравоохранения
200
б) детские дошкольные учреждения
730
в) содержание пансионата
290
6
Расходы на проведение НИОКР
200
7
Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
980
Таблица 12
Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР, тыс. руб.
№ стр.
Показатель
Вариант сметы, тыс. руб.
Смета I
Смета II
1
2
3
4
1
Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях
50
2
Средства целевого финансирования
100
3
Средства заказчиков по договорам на НИОКР
200
Таблица 13
Расчет налога на прибыль
№ стр.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
1
2
3
1
Валовая прибыль – всего,
в том числе:
1806
а) доходы, облагаемые по другим ставкам
-
2
Льготы по налогу на прибыль
-
3
Налогооблагаемая прибыль
1806
4
Ставка налога, %
20
В том числе в республиканский бюджет
В местный бюджет
5
Расчетная сумма налога на прибыль
361
Справочно: 50% суммы налога, исчисленного без учета льгот
180,5
6
Сумма налога, причитающегося к уплате*
361
В том числе в республиканский бюджет
7
Налог на прочие доходы
-
8
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов на прибыль и доходы
1445
продолжение
--PAGE_BREAK--
Таблица 14
Распределение прибыли
№ стр.
Показатель
Сумма тыс. руб.
1
2
3
1
Налог на прибыль
361
2
Отчисления в резервный фонд
3000
2а
Налог на прочие доходы
-
3
Капвложения производственного назначения
8911
4
Капвложения непроизводственного назначения
1746
5
Прирост оборотных средств
-
6
Выплата процентов за долгосрочный кредит
2085
6
Отчисления в фонд потребления – всего,
в том числе:
3020
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия
1120
б) удешевление питания в столовой
1000
в) на выплату вознаграждения по итогам года
900
7
Содержание объектов социальной сферы — всего в том числе:
1220
а) учреждения здравоохранения
200
б) детские дошкольные учреждения
730
в) содержание пансионата
290
8
Расходы на проведение НИОКР
200
9
Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
980
10
Выплата дивидендов*
-
13
Остаток нераспределенной прибыли
Таблица 15
Шахматка
№ стр.
Расходы
Доходы
Выручка от продажи
Средства целевого финансирования
Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях
Прирост устойчивых пассивов
Прочие доходы
Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом
Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве
Высвобождение средств из оборота (мобилизация)
Получение новых займов, кредитов
Прибыль
Итого расходов
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
1
Затраты*
2
Платежи в бюджет – всего,
в том числе:
100
50
762
200
710
2.1
налоги, включаемые в себестоимость продукции
2.2
налог на прибыль
361
2.4
налоги, относимые на финансовые результаты
2.5
налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий
3
Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)
1120
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
4
Прирост собственных оборотных средств
5
Кап. вложения производственного назначения
8911
6
Кап. вложения непроизводственного назначения
1746
7
Затраты на проведение НИОКР
200
8
Прочие расходы
9
Содержание объектов социальной сферы
10
Погашение долгосрочных кредитов
11
Уплата процентов по долгосрочным кредитам
12
Выплата дивидендов
13
Отчисления в резервный фонд
3000
14
Прибыль
4066
15
Итого доходов
продолжение
--PAGE_BREAK--
Таблица 16
Баланс доходов и расходов (финансовый план)
Шифр строки
Разделы и статьи баланса
Сумма, тыс. руб.
1
2
3
001
I. Поступления (приток денежных средств)
002
А. От текущей деятельности
003
Выручка от реализации продукции, работ, услуг
(без НДС, акцизов и таможенных пошлин)
004
Прочие поступления — всего,
в том числе:
005
средства целевого финансирования
100
006
поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях
50
007
Прирост устойчивых пассивов
230
008
Итого по разделу А
009
Б. От инвестиционной деятельности
010
Выручка от прочей реализации (без НДС)
011
Доходы от прочих операций
012
Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом
762
013
Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР
200
014
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве
70
015
Высвобождение средств из оборота
016
Итого по разделу Б
017
В. От финансовой деятельности
018
Увеличение уставного капитала
019
Доходы от финансовых вложений
020
Увеличение задолженности — всего,
в том числе:
021
получение новых займов, кредитов
022
выпуск облигаций
023
Итого по разделу В
024
Итого доходов
1412
025
II. Расходы (отток денежных средств)
026
А. По текущей деятельности
027
Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)
028
Платежи в бюджет — всего,
в том числе:
029
налоги, включаемые в себестоимость продукции
030
налог на прибыль, всего
361
Окончание табл. 18
1
2
3
031
налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий
032
налоги, относимые на финансовые результаты
033
выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)
034
Прирост собственных оборотных средств
035
Итого по разделу А
036
Б. По инвестиционной деятельности
037
Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы — всего, из них:
038
кап. вложения производственного назначения
8911
039
кап. вложения непроизводственного назначения
1746
040
затраты на проведения НИОКР
200
041
платежи по лизинговым операциям
042
долгосрочные финансовые вложения
043
расходы по прочей реализации
5340
044
расходы по прочим операциям
9100
045
содержание объектов социальной сферы
046
047
Итого по разделу Б
048
В. От финансовой деятельности
049
Погашение долгосрочных кредитов
050
Уплата процентов по долгосрочным кредитам
051
Краткосрочные финансовые вложения
052
Выплата дивидендов
053
Отчисления в резервный фонд
3000
054
055
Итого по разделу В
056
Итого расходов
28658
057
Превышение доходов над расходами (+)
058
Превышение расходов над доходами (-)
-27246
059
Сальдо по текущей деятельности
060
Сальдо по инвестиционной деятельности
061
Сальдо по финансовой деятельности
Список использованной литературы.
1. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие. М:, ИНФРА-М, 2009
2. Благодатин А.А., Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А. Финансовый словарь. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 377 с.
3. Финансы организаций (предприятий). Учебник для ВУЗов под ред. Профессора Колчиной НВ., М:, ЮНИТИ, 2007
4. http://www.minfin.ru (официальный сайт Министерства финансов РФ)