Единая система органов государственного финансового управления. Налоги, их сущность. Прямые

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ АЭРОКОСМИЧЕСКОГО ПРИБОРОСТРОЕНИЯ
Курсовая работа

по дисциплине: финансы
Тема: Единая система органов государственного финансового управления.

Налоги, их сущность. Прямые налоги, косвенные налоги
Работу выполнил: Научный руководитель

Студент гр.8417к Медведева С.Н.

Захаров С.В.
Санкт-Петербург

2006

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
Финансовая политика – основополагающий элемент в системе управления финансами. Исходя из определения финансов как экономических отношений по формированию, распределению, перераспределению и использованию денежных средств государство при организации этих отношений определяет главные цели и задачи, стоящие перед обществом и соответственно перед финансовой системой.

Политика охватывает все направления деятельности государства. В зависимости от сферы общественных отношений, которая является объектом политического воздействия, говорят об экономической или социальной, культурной или технической, бюджетной или кредитной, внутренней или внешней политике. Финансовая политика имеет самодовлеющее самостоятельное значение и в то же время является важнейшим средством реализации политики государства в любой области общественной деятельности, будь то экономика, социальная сфера, военная реформа или международные отношения.

Мировой опыт показывает, что налоговый механизм заключает в себе огромные возможности воздействия на развитие предпринимательской деятельности, динамику и структуру общественного производства, его размещение. Налоговые сборы и платежи являются основным источником формирования бюджета государства, т. к. любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих «подданных» в виде физических и юридических лиц. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержаться структуры обеспечивающие существование и функционирование самого государства.

Так же, с помощью налогообложения государство может вести экономическую политику: протекционистскую или, наоборот, ограничивающую, по отношению к отдельным отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные меры, противодействовать господству на рынке монополистов, изымать в бюджет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного роста цен. Налоговый механизм выполняет также функцию перераспределения доходов граждан, социальной защиты низших слоёв общества, выступает регулятором личных доходов населения страны.

В данной работе мы призведем вычисления бюджетных статей г.Калиниграда и г.Тюмени. Рассмотрим приоритетные направления в финансовой политики 2-х городов. Сделаем выводы и сравнительный анализ.
1Органы финансового управления в России. 1.1Сущность и методы управления финансами
Под управлением понимается сознательное целенаправленное воздействие субъекта управления на объект управления с помощью комплекса приемов и методов, осуществляемое для достижения намеченных целей.

В процессах управления финансами объектами управления являются виды финансовых отношений, связанные с формированием денежных доходов, накоплением и их использованием. Субъектами управления выступают организационные структуры, осуществляющие управление: в государственных финансах- государственные и муниципальные органы; в финансах хозяйствующих субъектов- специальные службы, финансовый аппарат; в финансах домохозяйств- сами домохозяйства.

Конкретизируя сущность управления финансами, мы должны перечислить ряд основных направлений этой деятельности: предвидение и выработка программы действий, организационная функция, распорядительная функция, координация действий исполнителей, контроль исполнения принятых решений.

Процесс управления финансами можно рассматривать как следующий ряд последовательных процедур:

выработка форм финансовых отношений и их совершенствование;

финансовая деятельность, включающая финансовое прогнозирование, составление и исполнение финансовых планов;

изучение, анализ и проверка соблюдения действующих форм финансовых отношений с целью подготовки предложений для их дальнейшего совершенствования.
2Функции органов представительной власти, Президента РФ и Центрального Банка РФ в области регулирования финансов
Важнейшей функцией Совета Федерации РФ в области финансов является (в соответствии со ст.106 Конституции РФ) обязательное рассмотрение принятых Государственной Думой федеральных законов по вопросам: федерального бюджета; федеральных налогов и сборов, финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования; денежной эмиссии.

В совете федерации действует ряд комиссий, прямо или косвенно связанных с функцией регулирования финансовой сферы: Комиссия Совета Федерации по взаимодействию со Счетной палатой РФ; Комитет Совета Федерации по бюджету; Комитет Совета Федерации по финансовым рынкам и денежному обращению; Комитет Совета Федерации по экономической политике, предпринимательству и собственности; Комиссия Совета Федерации по естественным монополиям и др.

Государственная Дума РФ осуществляет ряд ответственных функций в области регулирования финансов. В соответствии со ст. 103 Конституции РФ Государственная Дума назначает на должность и освобождает от нее председателя Центрального банка РФ, председателя Счетной палаты и половина состава ее аудиторов назначается Советом Федерации.

В государственной Думе функционируют комитеты, непосредственно или косвенно связанные с вопросами регулирования финансовой системы: Комитет по бюджету и налогам; Комитет по кредитным организациям и финансовым рынкам; Комитет по международным делам; Комитет по экономической политике и предпринимательству; Комитет по собственности и другие комитеты.

Высшим постоянно действующим государственным органом финансового контроля является Счетная палата РФ, образуемая Федеральным собранием РФ и подотчетная ему. Счетная палата выполняет исключительно контрольные функции в области финансов. Президент РФ в соответствии с Конституцией РФ и федеральными законами определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, определяет структуру федеральных органов исполнительной власти. Президент РФ формирует Администрацию Президента, в составе которой действует ряд управлений, решающих, наряду с другими вопросами, ряд профильных им задач в области регулирования финансов.

Центральный Банк РФ выполняет следующий комплекс функций по регулированию финансов:

во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику;

монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение;

является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования

устанавливает правила осуществления расчетов в РФ

устанавливает правила проведения банковских операций;

осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, если иное не установлено федеральными законами, посредством проведения расчетов по поручению уполномоченных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов, на которые возлагаются организация исполнителя и исполнение бюджетов;

осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;

осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп;

организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством РФ;

устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю;

принимает участие в разработке прогноза платежного баланса РФ и организует составление платежного баланса РФ;

проводит анализ и прогнозирование состояния экономики России в целом и по регионам- прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений, публикует соответствующие материалы и статистические данные.

--PAGE_BREAK--3Полномочия федеральных органов исполнительной власти в области управления финансами
Ведущая роль в управлении финансами принадлежит Министерству финансов и Министерству экономического развития и торговли, ко­торые являются основными исполнителями и координаторами в дан­ной сфере. Рассмотрим далее основные функции (полномочия) этих ведомств.

Министерство финансов РФ (Минфин России) является федераль­ным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по вы­работке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской де­ятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгал­терского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для финансирования накопительной ча­сти трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспе­чения государственной службы, противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Министерство финансов РФ вносит в Правительство РФ проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ. Министерство принимает нормативные право­вые акты, определяющие порядок:

♦ формирования отчетности об исполнении федерального бюдже­та, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы РФ и консолидированного бюджета РФ;

♦ ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета;

♦ применения бюджетной классификации РФ;

♦ определения условий включения страховых организаций в реестр страховых организаций, договоры страхования которых могут при­ниматься в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей;

♦ контроля таможенной стоимости товаров и транспортных средств (совместно с Министерством экономического развития и торгов­ли РФ);

♦ ведения государственной долговой книги РФ и передачи Мини­стерству финансов РФ информации из государственной долго­вой книги субъекта РФ и муниципальной долговой книги;

♦ ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской от­четности;

♦ определения цен на драгоценные металлы, а также изделия из них, закупаемые в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней РФ и реализуемые из него.

В круг полномочий Министерства финансов входит обширная дея­тельность по определению форм целого ряда документов. Определя­ются формы налоговых деклараций и порядок их заполнения. В обла­сти таможенного дела принимаются образцы таких документов, как форма таможенного приходного ордера, на основании которого про­изводится уплата таможенных пошлин, форма требования об уплате таможенных платежей, форма решения о взыскании в бесспорном по­рядке таможенных платежей за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках.

Министерство финансов разрабатывает формы отчетов об итогах эмиссии федеральных государственных ценных бумаг, определяет ус­ловия эмиссии и обращения федеральных государственных ценных бумаг и принимает решения об эмиссии отдельных выпусков феде­ральных государственных ценных бумаг.

В области страхового дела Министерство финансов устанавливает требования к индикаторам финансовой устойчивости страховщиков, а также определяет формы учета и отчетности страховщиков.

Министерству финансов РФ принадлежат широкие полномочия в сфере управления государственным бюджетом России. Министер­ство составляет проект федерального бюджета, утверждает и ведет сводную бюджетную роспись федерального бюджета, представляет в Правительство РФ отчетность об исполнении федерального бюдже­та и консолидированного бюджета РФ, управляет в установленном порядке средствами Стабилизационного фонда РФ. Наряду с прак­тической деятельностью по управлению государственным бюджетом Министерство финансов осуществляет большую методическую рабо­ту, включая методическое руководство в области бюджетного плани­рования, направленного на повышение результативности бюджетных расходов, и методологическое обеспечение кассового обслуживания органами федерального казначейства бюджетов субъектов РФ и мес­тных бюджетов.

Ряд ответственных функций выполняет Министерство финансов в области организации бюджетного процесса. К ним относятся:

♦ ведение главными распорядителями средств федерального бюд­жета мониторинга бюджетного сектора;

♦ заключение от имени РФ договора о предоставлении государствен­ных гарантий РФ и договора обеспечения регрессных требований гаранта;

♦ управление в установленном порядке государственным долгом РФ;

♦ ведение государственной долговой книги РФ и осуществление учета информации о долговых обязательствах, отраженных в со­ответствующих долговых книгах субъектов РФ и муниципаль­ных образований;

♦ выполнение функций эмитента государственных ценных бу­маг;

♦ ведение государственной регистрации условий эмиссии и обра­щения государственных ценных бумаг субъектов РФ и муници­пальных ценных бумаг;

♦ обеспечение предоставления бюджетных ссуд и бюджетных кре­дитов в пределах лимита средств, утвержденного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовой год, и в порядке, установленном Правительством РФ;

♦ в установленном порядке ведение переговоров и подписание от имени Правительства РФ многосторонних соглашений с долж­никами и кредиторами в рамках Парижского клуба;

♦ сбор, обработка и анализ информации о состоянии государствен­ных и муниципальных финансов;

♦ организация перечисления межбюджетных трансфертов из фе­дерального бюджета бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований;

♦ согласование решений Пенсионного фонда РФ об объемах и струк­туре размещения средств страховых взносов.

Министерство финансов РФ осуществляет координацию и контроль деятельности целого ряда находящихся в его ведении служб. Такими службами являются: Федеральная налоговая служба, Федеральная служ­ба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного над­зора, Федеральная служба по финансовому мониторингу и Федеральное казначейство. Министерство финансов осуществляет также контроль ис­полнения Федеральной таможенной службой нормативных правовых ак­тов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, опреде­ления таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

Федеральное казначейство (Казначейство России) является феде­ральным органом исполнительной власти (федеральной службой), осу­ществляющим в соответствии с законодательством РФ правопримени­тельные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контролю ведения операций со сред­ствами федерального бюджета главными распорядителями, распоряди­телями и получателями средств федерального бюджета.

Федеральное казначейство осуществляет следующие функции:

1) доводит до главных распорядителей, распорядителей и получа­телей средств федерального бюджета показатели сводной бюд­жетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы фи­нансирования;

2) ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета;

3) открывает в Центральном банке РФ и кредитных организациях сче­та по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответ­ствии с законодательством РФ, устанавливает режимы счетов фе­дерального бюджета;

4) открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей, рас­порядителей и получателей средств федерального бюджета;

5) ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

6) ведет учет показателей сводной бюджетной росписи федераль­ного бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений;

7) составляет и представляет в Министерство финансов РФ оператив­ную информацию и отчетность об исполнении федерального бюд­жета, отчетность об исполнении консолидированного бюджета РФ;

8) получает от главных распорядителей средств федерального бюдже­та, органов исполнительной власти субъектов РФ, государственных внебюджетных фондов и органов местного самоуправления матери­алы, необходимые для составления отчетности об исполнении феде­рального бюджета и консолидированного бюджета РФ.

Федеральное казначейство осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ в соответствии с законодательством РФ. Задачей Феде­рального казначейства является прогнозирование, кассовое планиро­вание средств федерального бюджета и управление операциями на едином счете федерального бюджета. Казначейство осуществляет кас­совое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, подтверждение денежных обязательств федерального бюджета и со­вершает разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обя­зательств.

Федеральное казначейство обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджетов бюджетной системы РФ от имени и по поручению соответ­ствующих органов, осуществляющих сбор доходов бюджетов или получа­телей средств указанных бюджетов, лицевые счета которых в установлен­ном порядке открыты в Федеральном казначействе.

Федеральная налоговая служба, Федеральная служба страхового над­зора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федераль­ная служба по финансовому мониторингу и Федеральное казначейство не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности норматив­но-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ.

Министерство экономического развития и торговли РФ (Минэко­номразвития России) является федеральным органом исполнитель­ной власти, осуществляющим функции по выработке государствен­ной политики и по нормативному правовому регулированию:

а) в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития;

б) таможенного дела;

в)торговли;

г) имущественных отношений;

д) несостоятельности (банкротства);

е) финансового оздоровления организаций;

ж) экономического развития субъектов РФ и муниципальных обра­зований;

з) инвестиционной деятельности;

и) формирования межгосударственных и федеральных целевых про­грамм;

к) мобилизационной подготовки экономики РФ.

Федеральная таможенная служба является федеральным орга­ном исполнительной власти, осуществляющим функции по контро­лю и надзору в области таможенного дела, а также функции агент­ства валютного контроля и специальные мероприятия по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными пра­вонарушениями.

Федеральная таможенная служба осуществляет следующие действия:

♦ взимание таможенных пошлин, налогов, сборов;

♦ таможенное оформление и таможенный контроль;

♦ принятие решений о классификации товаров в соответствии с То­варной номенклатурой внешнеэкономической деятельности;

♦ ведение реестров лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела;

♦ ведение реестра банков и иных кредитных организаций, облада­ющих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных платежей;

♦ ведение таможенной статистики внешней торговли и специаль­ной таможенной статистики;

♦ реализацию программы развития таможенного дела в Российской Федерации.

Федеральное агентство по государственным резервам является феде­ральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по оказанию государственных услуг и управлению государственным имуще­ством в сфере управления государственным материальным резервом. Федеральное агентство организует формирование, размещение, хранение и обслуживание запасов материальных ценностей государственного ма­териального резерва и их ведомственную охрану; осуществляет управле­ние системой государственного материального резерва.

Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим дей­ствия по управлению государственным имуществом и оказанию госу­дарственных услуг в сфере ведения кадастров объектов недвижимос­ти, землеустройства, инвентаризации объектов градостроительной деятельности, государственной кадастровой оценки земель и государ­ственного мониторинга земель, а также по государственному земель­ному контролю.

Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом (Росимущество) является федеральным органом исполнительной вла­сти, выполняющим функции по управлению федеральным имуществом, в том числе в области земельных отношений, по оказанию государствен­ных услуг и правоприменительные функции в сфере имущественных и земельных отношений. Федеральное агентство имеет в порядке и преде­лах, определенных федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, полномочия собственника в отношении следующих видов имущества:

а) имущества федеральных государственных унитарных предприя­тий;

б) имущества федеральных государственных учреждений;

в) акций (долей) акционерных (хозяйственных) обществ и иного иму­щества, в том числе составляющего государственную казну РФ.

Росимущество на правах собственника также осуществляет действия по передаче федерального имущества юридическим и физическим ли­цам, по приватизации (отчуждению) федерального имущества.

Росимущество выполняет ряд функций по учету и управлению фе­деральным имуществом, в том числе:

♦ учет федерального имущества;

♦ ведение реестра федерального имущества;

♦ организует оценку имущества;

♦ определяет условия договоров о проведении оценки федерально­го имущества;

♦ подготавливает проект прогнозного плана (программы) привати­зации федерального имущества;

♦ составляет отчет о результатах приватизации федерального иму­щества;

♦ ведет подготовку информации о результатах приватизации иму­щества субъектов РФ и муниципального имущества;

♦ принимает решения о реорганизации федеральных государствен­ных унитарных предприятий в форме слияния и присоединения, а также их ликвидации.

Службы и агентства, функции и полномочия которых были рас­смотрены (Федеральная таможенная служба, Федеральное агентство по государственным резервам, Федеральное агентство кадастра объек­тов недвижимости, Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом), не обладают правами в области правотворческой деятель­ности. Они не вправе осуществлять нормативно-правовое регулирова­ние, кроме случаев, устанавливаемых указами Президента РФ и поста­новлениями Правительства РФ.
    продолжение
--PAGE_BREAK--4Виды налогов
Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид— налоги на товары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или

перелив капитала в другие сферы деятельности.

Прямые налоги в свою очередь делятся на личные и реальные. Личные налоги уплачиваются с действительно полученного налогоплательщиком дохода (прибыли). Так, предприятия уплачивают налог с суммы прибыли, подсчитанной на основе полученной выручки и произведенных расходов. Эти налоги учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика. Реальными налогами облагается не действительный, а предполагаемый средний доход налогоплательщика, получаемый в данных экономических условиях от того или иного предмета налогообложения (недвижимой собственности, денежного капитала и т.п.). Реальными налогами облагается прежде всего имущество, отсюда и их название (real (англ.) — имущество). Во многих случаях невозможно определить доход, который получен от имущества либо вида деятельности, или проконтролировать правильность объявленного плательщиком дохода. Например, сложно проконтролировать водителя такси. В таких ситуациях установление платы за патент на перевозку людей в размере налога с предполагаемого дохода облегчит техническую сторону налогообложения. Другой причиной взимания реальных налогов является стремление уравнять лиц, использующих имущество производительно и непроизводительно. Налогообложение доходов освободило бы от налогов лиц, использующих имущество, например земельный участок, только для отдыха.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические.

Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные фонды).
4.1Стабильность и подвижность налогов
Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции. Неопределенность — враг предпринимательства. Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска, по крайней мере, удваивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры прибавляется неустойчивость налоговой системы, бесконечные изменения ставок, условий налогообложения, а тем более — самих принципов налогообложения. Не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. «Застывших» систем

налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству— и все это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и иных условий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или отдельные ее элементы вносятся необходимые изменения.

Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких лет. Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно, благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки налогов не выходят за пределы экономической целесообразности). Частные изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала нового хозяйственного года. Например, состояние бюджета на очередной год, наличие бюджетного дефицита и его ожидаемые размеры могут определить целесообразность снижения на 2-3 пункта или необходимость повышения на 2-3 пункта ставок налога на прибыль или доход. Такие частные изменения не нарушают стабильности системы хозяйствования, но вместе с тем не препятствуют эффективной предпринимательской деятельности.

Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день, то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве.
    продолжение
--PAGE_BREAK--5Консолидированный бюджет России, 2006 г.
Статьи

Млрд руб.

В процентах к ВВП

1

2

3

Доходы В том числе:

2674,0

29,6

Налоговые доходы Из них:

2332,4

25,8

налог на прибыль (доход) предприятий и организаций

514,2

5,7

налог на доходы физических лиц

255,6

2,8

налог на добавленную стоимость

641,0

7,1

акцизы

243,2

2,7

платежи за пользование природными ресурсами

129,2

1,4

Неналоговые доходы Из них от:

198,9

2,2

внешнеэкономической деятельности

44,9

0,5

имущества, находящегося в государст­венной и муниципальной собственно­сти, или от деятельности

124,2

1,4

Безвозмездные перечисления

-7,7

—

Доходы целевых бюджетных фондов

150,4

1,7

Расходы В том числе на:

2407,5

26,7

государственное управление и местное самоуправление

111,4

1,2

международную деятельность

29,7

0,3

национальную оборону

246,7

2,7

правительственную деятельность и обеспечение безопасности государства

184,7

2,0

промышленность, энергетику и строительство

159,3

1,8

сельское хозяйство и рыболовство

69,1

0,8

транспорт, дорожное хозяйство, связь, информатику

96,8

0,8

жилищно-коммунальное хозяйство

233,3

2,6

социально- культурные мероприятия

742,2

8,2

обслуживание государственного долга

243,8

2,7

Расходы целевых бюджетных фондов

142,1

1,6

прочие расходы

148,4

1,7

Профицит

266,5

2,9

Главным экономическим субъектом станут самодеятельные граж­дане, получающие доходы от собственного дела и собственного иму­щества, включая и денежные фонды.

В расходах бюджета две самые крупные статьи — социально-куль­турные мероприятия и оборона. И это действительно два самых глав­ных направления финансирования общественных нужд в современ­ных условиях пока еще непреодоленного глубокого экономического и социального кризиса.

Представляет интерес состав расходов консолидированного бюд­жета в 2006 г. на социально-культурные мероприятия. Они приводят­ся в табл.2.
Состав расходов консолидированного бюджета на социально-культурные мероприятия, 2006 г.

Статьи

Млрд руб.

В процентах к итогу

Расходы

742,2

100

В том числе на:



образование

285,1

38,4

культуру, искусство, кинематографию

36,4

4,9

средства массовой информации

14,6

2,0

здравоохранение и физическую культуру

189,3

25,5

Социальную политику

216,8

29,2

Как видно из таблицы, расходы, объединенные в этой статье, до­статочно разнородны. Но если отделить затраты на культуру, искусст­во и кинематографию, а также на средства массовой информации, то возникает более однородный блок затрат. В этом блоке главное — рас­ходы на образование 285,1 млрд руб., по отношению ко всем расходам консолидированного бюджета это около 12%, что, конечно, недоста­точно для России. Малы сами по себе и расходы на здравоохранение и на социальную политику, но здесь следует учитывать еще и внебюд­жетные целевые фонды, в которых содержатся близкие по назначе­нию средства. Всего по итогам 2006 г. расходы государственных вне­бюджетных фондов составили примерно 700 млрд руб. С учетом этого доля государственных расходов в ВВП поднимается до 34,4%, но этого все равно недостаточно для России в нынешнем ее состоянии. Следу­ет отметить, что расходы на обязательное медицинское обслуживание населения во внебюджетном фонде составляют более 80 млрд руб., что является существенным дополнением к прямым бюджетным расходам на эти цели. А социальные расходы во внебюджетных фондах в 2006 г. (пенсии и социальное страхование) составили около 500 млрд руб.} что значительно больше, чем затраты консолидированного бюджета на социальную политику (216,8 млрд руб.). Близость по содержанию некоторых статей бюджета и внебюджетных фондов дает основание полагать, что самостоятельное существование этих фондов не связано с серьезными причинами. Вполне возможно в дальнейшем и объеди­нение финансирования социальных нужд в единой финансовой структуре.

При всей важности консолидированного бюджета как источника информации следует иметь в виду, что он является расчетным показателем, а не рабочим инструментом, не он является бюджетом — планом, а федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации и местных органов власти. Это же можно сказать про консолидиро­ванный бюджет субъекта Федерации, охватывающий сумму собст­венно бюджета Федерации и всех бюджетов территориальных обра­зований, расположенных на территории данного субъекта. Разумеется, то же относится и к консолидированному бюджету всех консолиди­рованных бюджетов субъектов Федерации, за счет этой консолида­ции возникает второе слагаемое в общем консолидированном бюд­жете Российской Федерации наряду с федеральным бюджетом. Но реальное воздействие на хозяйство и людей имеют именно феде­ральный бюджет, бюджет субъекта Федерации и бюджеты местных органов власти. Они-то и являются основой бюджетной системы, средством управления и регулирования развития экономической и социальной сфер.


6Федеральный бюджет России, 2005 г.


Статьи

Млрд руб.

В процентах к итогу

1

2

3

Доходы В том числе:

1590,7

100

Налоговые доходы: Из них:

1461,0

92,0

налог на прибыль (доход) предприятий и ор­ганизаций

214,3

13,5

налог на добавленную стоимость

638,9

40,0

налог на доходы физических лиц

2,8

—

акцизы

203,1

13,0

налог на внешнюю торговлю и внешнеэко­номические операции

331,5

21,0

платежи за пользование природными ресур­сами

49,7

3,1

Неналоговые доходы

Из них от:

112,5

7,0

внешнеэкономической деятельности

44,9

3,2

имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от де­ятельности

60,1

2,5

Безвозмездные перечисления

2,7

—

Доходы целевых бюджетных фондов

14,5

1,0

Расходы В том числе на:

1325,7

100

государственное управление и местное самоуправление

42,0

3,1

международную деятельность

29,7

2,2

национальную оборону

246,7

18,6

правоохранительную деятельность и обеспе­чение безопасности государства

148,7

11.2

промышленность, энергетику и строитель­ство

44,2

3,3

сельское хозяйство и рыболовство

23,7

1,7

транспорт, дорожное хозяйство, связь, ин­форматику

37,1

2,8

социально-культурные мероприятия

204,1

15,3

обслуживание государственного долга

231,1

230

финансовую помощь бюджетам других уров­ней

17,2

17

расходы целевых бюджетных фондов

14,5

1,0

Профицит

265,0


Сопоставление данных консолидированного бюджета России и федерального бюджета позволяет выяснить некоторые особенности консолидированного бюджета всех субъектов Федерации, включая и местные бюджеты. Доходы бюджетов субъектов Федерации составили 1083,3 млрд руб., а расходы — 1081,8 млрд руб. Это означает, что общий профицит консолидированного бюджета в основном появился за счет федерального бюджета, а не бюджетов субъектов Федерации. Действительно, доля профицита бюджетов субъектов Федерации со­ставила всего 0,5% общего итогового профицита.

Определенные различия есть и в структуре доходов. Объем налога на прибыль в бюджетах субъектов Федерации значительно больше, чем в федеральном бюджете. Это говорит о более тесной связи финан­совых систем субъектов Федерации с реальным сектором, что вполне оправданно, так как на местах лучше знают условия работы предпри­ятий. Это же касается налогов на совокупный доход и на вмененный-доход. Если удастся добиться подъема мелкого предпринимательства, то этот разрыв станет еще больше. Очень крупное превышение по­ступления средств в бюджеты субъектов Федерации наблюдается по налогу на имущество, они получили этого налога почти в 50 раз боль­ше, чем федеральный бюджет, и это вполне объяснимо, так как иму­щественные отношения складываются в основном непосредственно на местах. Примерно в 3 раза больше поступает в бюджеты субъектов Федерации платежей за пользование природными ресурсами. Феде­ральный бюджет имеет преимущества при поступлении налога на добавленную стоимость и по акцизам. Некоторые виды акцизов по­ступают только в федеральный бюджет (на нефть и др.). С другой сто­роны, только в консолидированный бюджет субъектов Федерации по­ступает налог с продаж. В части расходов также наблюдаются большие расхождения по структуре. Подавляющая часть расходов на образова­ние и на здравоохранение идет через бюджеты субъектов Федерации, включая и местные. Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство сосредоточены только в бюджетах субъектов Федерации и местных бюджетах.


7Практическая часть. 7.1«Составление бюджета города. Анализ структуры доходов и расходов сбалансированного бюджета»
На основе исходных данных, помещенных в табл.1,2, рассчитать бюджет города по формам данных таблиц.

Результат анализа изложить не только как расчет удельного веса определенных доходов или расходов, но и содержательно, а именно:

1. По доходам указать три важнейших источника; какой общий удельный вес они занимают; являются ли они собственными доходными источниками или регулирующими; налоговые доходы, неналоговые доходы, удельный вес налоговых платежей; прямые налоги, косвенные налоги.

2. По расходам сделать экономический анализ структуры расходов бюджета. Удельный вес по отраслям оформить в виде аналитической таблицы. Охарактеризовать основные направления расходования средств городского бюджета.

3. Оценить дефицит (профицит) бюджета в абсолютной и относительной величинах. Каковы, с вашей точки зрения, могут быть практические способы решения проблем покрытия дефицита городского бюджета (устранения профицита). Дать конкретные предложения с численным обоснованием устранения профицита и покрытия (или устранения) дефицита. При этом ориентироваться на последние планируемые экономические преобразования в г. Калининграде (строительство и ввод в действие новых предприятий, повышение удельного веса оплаты потребителей за коммунальные услуги, решение социальных программ и др.).

Улучшение социально-экономического положения в городе следует увязывать с увеличением поступлений налогов и сборов в процессе возможного ввода в действие новых производств (рост НДС, налога на прибыль, подоходного налога, налога на имущество предприятий и др.). Результатом роста доходной части бюджета города может быть улучшение управления муниципальным имуществом, введение новых местных налогов и сборов, совершенствование механизма продажи городского имущества.

Все эти возможные параметры роста доходов должны быть оценены количественно. Исходные данные для этого могут быть взяты по материалам средств массовой информации.

Отдельные группы и подгруппы доходов определяются суммой составляющих их элементов.

При расчетах поступления контингента налогов и неналоговых поступлений города на планируемый год учтены следующие положения:

— требования Федерального закона «О федеральном бюджете на соответствующий год»;

— установки Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» с последующими изменениями и дополнениями;

— требования Бюджетного кодекса и Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая);

— действующие федеральные законы по вопросам налогообложения и бюджетным отношениям, законы Калининградской области «Об областном бюджете на планируемый год».

При расчете доходов, как в дальнейшем и для определения расходов, необходимо учитывать материалы Послания Президента Российской Федерации Правительству и Федеральному собранию Российской Федерации «О бюджетной политике на соответствующий год».

В расчетах налогов учтено их фактическое поступление за предыдущие годы, макроэкономические прогнозы Минэкономики РФ, планы и прогнозы экономического развития города (прибыль, объем реализации, фонд оплаты труда, стоимость имущества и др.).

Для расчета доходов городского бюджета ряд доходных поступлений используется как регулирующие налоги, с помощью которых осуществляется бюджетное выравнивание (через областной бюджет) на территории области. Часть налогов по федеральному законодательству сразу расщепляется между федеральным и местным бюджетами. Нормативы отчислений от налогового контингента в городской бюджет установлены в следующих размерах: налог на доходы с физических лиц -13%, НДС — 18%, налог на прибыль — 24%: 16% в федеральный бюджет, 2% в региональный, 6% в местный бюджет. Налог на имущество предприятий будет зачисляться в городской бюджет в размере 50% от поступающей суммы, земельный налог в размере 5% его контингента.

Реально действующий механизм бюджетного планирования города включает ряд особенностей. Спецификой бюджетного выравнивания в Калининградской области является изъятие из доходной базы г. Калининграда части средств в областной бюджет (для последующего дотирования всех остальных бюджетов административно-территориальных образований области). Эта процедура в целях упрощения расчетов в задании не выполняется. Кроме того, районы г. Калининграда не имеют собственных бюджетов. Бюджет г. Калининграда является консолидированным бюджетом города.

Таблица 1

Исходные данные для определения доходов бюджета

на планируемый год

Код

Структура доходов

Планируемый контингент, тыс. руб.

1

2

3

10000

Налоговые доходы




10100

Налоги на прибыль, прирост капитала




10101

— налог на прибыль

351000

10102

— налог на доходы с физических лиц

280000

10200

Налоги на товары и услуги


10201

-НДС

390000

10204

— лицензионные сборы

21000

10300

— налог на совокупный доход

5000

10400

Налоги на имущество


10401

— налог на имущество физических лиц

12000

10402

— налог на имущество предприятий

169000

10500

Платежи за пользование природными ресурсами


10505

— плата за пользование водными объектами

1220

10507

— земельный налог

43650

14000

Прочие налоги, сборы и пошлины


14001

— госпошлина

14210

14005

— местные налоги и сборы

121190

20000

Неналоговые доходы


20100

Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности

21106

20200

Доходы от продажи находящегося в муниципальной собственности имущества

2100

20600

Административные платежи и сборы

5130

20700

Штрафные санкции, возмещение ущерба

2470

20900

Прочие неналоговые доходы

8420


Итого доходов



Взаиморасчеты с областным бюджетом

-


Средства внебюджетных фондов

-


Всего доходов



    продолжение
--PAGE_BREAK--
Таблица 2

Исходные данные для определения расходов бюджета, тыс. руб.

Код

Наименование статей расходов

Бюджет отчетного года ,

Назнач.

Исполн.

в том числе

бюджет текущ. расх.

бюджет развития

1

2

3

4

5

6




Расходы













0100

Государственное управление

37104

37200

37200

-

0500

Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

5553

5412

5412




0700

Промышленность, энергетика, строительство, топливная про­мышленность, архитектура и градостроительство

3760

1906

1906




0802

Расходы за счет земельного налога

5500

6170

6170

-

1000

Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика —

38500

36410

31140

5270













.




— автомобильный транспорт

12000

11300

11300







— прочие виды транспорта (гор-электротранспорт)

26500

25110

19840

5270

1200

Жилищно-коммунальное хозяйство –

жилищное хозяйство

245640

211510

211510







102640

87400

87400

.




коммунальное хозяйство

142000

123310

123310

.




в том числе теплоснабжение

80000

71000

71000

.




прочие структуры коммуналь-ного хозяйства

1000

800

800




1300

Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций и по­следствий стихийных бедствий

847

720

720




1400

Образование

оплата труда

214899

201145

194635

6510




67899

68000

68000

.




продукты питания

12308

10140

10140







приобретение оборудования

4234

5131

1121

4010




капитальное строительство

10000

8300

5800

2500




прочие













1500

Культура и искусство

оплата труда

8971

6115

6115

.




1324

1140

1140

.

1600

Средства массовой информации

210

100

100

.

1700

Здравоохранение

— оплата труда

144966

109416

108056

1360




24275

25135

25135

.




— медикаменты, продукты питания

20682

18350

18350







— приобретение оборудования

2700

3500

2140

1360




— капитальное строительство

11000

10000

5000

5000




— прочие













1702

Физическая культура

11000

10400

10400

.

1800

Социальная политика

53024

49850

49850

-




— оплата труда

1794

1740

1740

-




— детские компенсации

47000

46200

46200

.




— адресная помощь

.

.

.

-

1803

Молодежная политика

4230

1910

1910

-

3000

Прочие расходы (резервные фонды, не отнесенные к другим подразделам)

64360

51420

50110

1310



















Итого расходов
















Превышение расходов над доходами













За базу расчетов показателей расходов на планируемый год принимаются бюджетные назначения отчетного года, фактическое и исполнение, существующая сеть, штаты и контингенты. А также и прогнозируемые изменения.

I. Расчет затрат, занимающих наибольший удельный вес в объеме бюджетных ассигнований отдельных отраслей на планируемый год осуществить на основе следующих положений:

Транспорт. Исходные данные и результаты расчета ассигнований из бюджета (субсидий):

Автотранспорт:

— планируемый объем перевозок пассажиров — 11,76 млн. чел./год;

— средний тариф перевозки 1 пассажира — 2,559 руб./пасс. На основе этих данных необходимо определить дох автотранспорта.

— количество рейсов, согласно утвержденной городской маршрутной сети-388520 рейсов/год;

-планово-расчетная стоимость 1 рейса – 109 руб./рейс. На основе этих данных необходимо определить расходы автотранспорта, а затем, превышение расходов над доходами (необходимые субсидии из бюджета).
Трамвай и троллейбус:

— планируемые перевозки пассажиров — 28,0 млн чел./год;

— средний тариф перевозки 1 пассажира- 1,480 руб./пасс;

По этим данным определяются доходы ТТУ от перевозок. Расходы ТТУ от перевозок определяются следующими данными:

количество рейсов, согласно утвержденной городской маршрутной сети — 642260 рейсов/год;

планово-расчетный тариф на 1 рейс (стоимость 1 рейса) — 110руб./рейс.

По этим данным определяются расходы ТТУ, а затем – превышение расходов над доходами (требуемые субсидии из бюджета).
2. Жилищно-коммунальное хозяйство:
— отопление (муниципальное предприятие «Калининградтеплосеть»).

Исходные данные:

— планируемая реализация тепловой энергии 1788,1 тыс. Гкал/год;

— средний тариф 1 Гкал (отпускной) 73,5 руб./Гкал.

По этим данным определяются доходы теплосети.

Себестоимость 1 Гкал составляет 135,5 руб./Гкал. С учетом этого рассчитываются расходы теплосети, на основе чего определяются субсидии из бюджета (превышение расходов над доходами).

— жилищное хозяйство

Исходные данные:

Объем расходов в базовом периоде (бюджет отчетного года) на жилищное хозяйство составил 102 640 тыс.руб.

В связи с принятием в муниципальную собственность жилого фонда от различных предприятий и ведомств, планируется увеличение ассигнований из бюджета в размере 23,3%.
1. Сделать расчет ассигнований по расходам на государственное управление, образование, культуру, здравоохранение с учетом планируемого сокращения или роста бюджетных ассигнований по отдельным статьям экономической классификации расходов в планируемом году.
1. Государственное управление

Исходные данные:

— уточненный план расходов на содержание аппарата управления базового периода (бюджет отчетного года) составил 37 104 тыс. руб. В связи с принятием новых законодательных актов предусматривается сокращение бюджетных ассигнований в проекте бюджета планируемого года на содержание управленческого персонала на 30%.

2. Образование

Исходные данные:

уточненный план расходов на народное образование базового периода (бюджет отчетного года) составил 214899 тыс.руб., в том числе на оплату труда работников учреждений образования — 67 899 тыс.руб. В связи с изменением разрядов оплаты труда (переаттестация) предусматривается рост фонда оплаты труда по сравнению с базовым периодом (бюджет отчетного года) в размере 37,6%, что потребует дополнительных бюджетных ассигнований.

В объеме ассигнований выделить расходы, относящиеся на бюджет развития и на бюджет текущих расходов (по фактическому соотношению отчетного года).
3. Культура и искусство

Исходные данные:

— ассигнования на содержание культурно-просветительных учреждений в проекте бюджета города на планируемый год предусматриваются в размере 1,3% объема расходов бюджетных назначений базового периода.

Здравоохранение

Исходные данные:

— уточненный план расходов на здравоохранение по состоянию на 1 января отчетного года всего 144 966 тыс. руб. в том числе:

-оплата труда. 24275 тыс. руб.

— медикаменты, продукты питания 20682 тыс. руб.

— приобретение оборудования 2700 тыс. руб.

— капитальное строительство 11 000 тыс. руб.

В связи с принятием новых нормативных актов об оплате труда в планируемом году произойдет увеличение бюджетных ассигнований на оплату труда в 1,4 раза. В планируемом году действующие ставки и должностные оклады работников здравоохранения повысятся еще на 39,2%, что обусловливает соответствующий рост ассигнований на заработную плату по сравнению с базовым периодом.

В планируемом году предполагается произвести индексацию текущих материальных затрат (медикаменты, продукты питания) в 1,2 раза.

В объеме ассигнований выделить расходы, относящиеся на бюджет развития и на бюджет текущих расходов (по фактическому соотношению отчетного года).

II. Расчет неотмеченных статей затрат осуществляется в следующем порядке:

— правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности — в процентах от государственного управления по исполнению отчетного бюджета;

— промышленность, энергетика, строительство — принимаются равными бюджетным назначениям отчетного года;

— расходы за счет земельного налога — принимаются равными 50% поступлений от земельного налога;

— коммунальное хозяйство, прочие структуры коммунального хозяйства — в процентах от теплоснабжения по исполнению отчетного бюджета;

— остальные статьи и группы затрат — принимаются равными бюджетным назначениям отчетного года.

IV. Приведенные исходные данные являются первым вариантом. Исходные данные всех последующих вариантов, начиная со второго (по 20-й вариант), увеличиваются на 2%. Вариант, выбираемый студентом, соответствует двум последним цифрам номера зачетной книжки.

Исходные и рассчитанные данные структуры доходов

бюджета на планируемый год.

Код

Структура доходов

Планируе-мый контин-гент, тыс. руб.

Прогнозиру-емый бюджет, тыс. руб.

Удельный вес внутри группы,%

Удельный вес в общем,%

1

2

3

4

5

6

10000

Налоговые доходы

1689924

542571

100.0

92.0

10100

Налоги на прибыль, прирост капитала

757200

144768

26.7

24.6

10101

— налог на прибыль

421200

101088

18.6

17.1

10102

— налог на доходы с физических лиц

336000

43680

8.1

7.4

10200

Налоги на товары и услуги

499200

115440

21.3

19.6

10201

-НДС

468000

84240

15.5

14.3

10204

— лицензионные сборы

25200

25200

4.6

4.3

10300

— налог на совокупный доход

6000

6000

1.1

1.0

10400

Налоги на имущество

217200

115800

21.3

19.6

10401

— налог на имущество физических лиц

14400

14400

2.7

2.4

10402

— налог на имущество предприятий

202800

101400

18.7

17.2

10500

Платежи за пользование природными ресурсами

53844

4083

0.8

0.7

10505

— плата за пользование водными объектами

1464

1464

0.3

0.2

10507

— земельный налог

52380

2619

0.5

0.4

14000

Прочие налоги, сборы и пошлины

162480

162480

29.9

27.6

14001

— госпошлина

17052

17052

3.1

2.9

14005

— местные налоги и сборы

145428

145428

26.8

24.7

20000

Неналоговые доходы

47071.2

47071.2

100.0

8.0

20100

Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности

25327.2

25327.2

53.8

4.3

20200

Доходы от продажи находящегося в муниципальной собственности имущества

2520

2520

5.4

0.4

20600

Административные платежи и сборы

6156

6156

13.1

1.0

20700

Штрафные санкции, возмещение ущерба

2964

2964

6.3

0.5

20900

Прочие неналоговые доходы

10104

10104

21.5

1.7

 

Итого доходов

1736995.2

589642.2

 

100.0

 

Взаиморасчеты с областным бюджетом

 

 

 

 

 

Средства внебюджетных фондов

 

 

 

 

 

Всего доходов

1736995.2

589642.2

 

100.0 

Расчеты.

1. подоходный налог с физических лиц = 13%

336000*13% = 101088

2. НДС = 18%

468000*18% = 84240

3. налог на прибыль = 24%

421200*24% = 101088

4. налог на имущество предприятий = 50%

202800*50% = 101400

5. земельный налог = 5%

52380*5% = 2619

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В бюджет полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.В местный бюджет также поступают доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности. По регулирующим доходным источникам устанавливаются проценты отчислений средств в нижестоящие бюджеты. Этот процент устанавливается в бюджете вышестоящего звена бюджетной системы.

Из выше сказанного можно сделать вывод, что в нашем примере к регулирующим источникам относятся: налог на прибыль – 101088, подоходный налог с физических лиц – 43680, НДС – 84240, налог на имущество предприятий – 101400 и земельный налог – 2619. Они составляют около 56,4% от всех доходов бюджета. Все остальные налоговые и неналоговые доходы остаются в распоряжении г.Калининграда и являются собственными источниками. На них приходится 43,6% относительно всех доходов. Налоговые доходы составляют 542571 тыс. руб., что соответствует 92%., на неналоговые доходы приходится 8% или 47071,2 тыс. руб. Анализ показывает, что в бюджете г. Калининграда важнейшими доходными источниками являются поступления по регулирующим доходам – налог на имущество предприятий – 17,2%, НДС – 14,3% и закреплённый налог – местные налоги и сборы – 24,7%. Из них прямые – налог на имущество и прочие налоги и сборы, т.к. они уплачиваются с действительно полученного дохода. А НДС – косвенный, т.к. взимается через цену товара, услуги, работы.

Нахождение удельного веса внутри группы рассмотрим на примере налога на добавленную стоимость:

берем все налоговые доходы за 100%, а сумму налога на добавленную стоимость за Х%, получаем следующую пропорцию: 542571 – 100%

84240 — Х%, отсюда Х = 15,5%.

Для нахождения удельного веса налога на добавленную стоимость в общем объеме составим пропорцию:

Объем всех доходов (налоговых и неналоговых) 589642.2– 100%

Сумма налога на добавленную стоимость 84240 – Х%, получаем Х = 14,3%

Аналогично делаем расчет остальных статей доходов города.

По данным консолидированного бюджета города Калининграда доля косвенных налогов составила 115440 тыс. руб. К ним относятся налоги на товары и услуги – НДС – 84240 тыс.руб., лицензионные сборы — 25200 тыс. руб., налог на совокупный доход 6000 тыс. руб. Они составляют: НДС – 14,3%, лицензионные сборы – 4,3% и на долю налога на совокупный доход остаётся 1 %. Косвенные налоги характеризуются быстрым поступлением в бюджет, широким охватом облагаемых товаров, равномерным распределением налоговых доходов от их взимания по территории страны, влиянием на процесс потребления. Косвенные налоги в частности НДС играют очень важную роль в формировании местных бюджетов. Косвенные налоги очень эффективны в фискальном отношении. При этом они являются незаменимыми экономическими инструментами.

К недостаткам косвенных налогов можно добавить то, что их выплата не зависит от суммы дохода плательщика.

Структура расходов бюджета г. Калининграда

Код

Наименование статей расходов

Бюджет отчетного года ,

Назнач.

Исполн.

в том числе

бюдж. текущ. расх.

бюдж. развития

1

2

3

4

5

6

 

Расходы

 

 

 

 

0100

Государственное управление

44524.8

44640

44640

 

0500

Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

6663.6

6494.4

6494.4

 

0700

Промышленность, энергетика, строительство, топливная про­мышленность, архитектура и градостроительство

4512

2287.2

2287.2

 

0802

Расходы за счет земельного налога

6600

7404

7404

 

1000

Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика -

46200

43692

37368

6324

 

— автомобильный транспорт

14400

13560

13560

 

 

— прочие виды транспорта (гор-электротранспорт)

31800

30132

23808

6324

1200

Жилищно-коммунальное хозяйство –

294768

253812

253812

 

 

жилищное хозяйство

123168

104880

104880

 

 

коммунальное хозяйство

170400

147972

147972

 

 

в том числе теплоснабжение

96000

85200

85200

 

 

прочие структуры коммуналь-ного хозяйства

1200

960

960

 

1300

Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций и по­следствий стихийных бедствий

1016.4

864

864

 

1400

Образование

257878.8

241374

233562

7812

 

оплата труда

81478.8

81600

81600

 

 

продукты питания

14769.6

12168

12168

 

 

приобретение оборудования

5080.8

6157.2

1345.2

4812

 

капитальное строительство

12000

9960

6960

3000

 

прочие

 

 

 

 

1500

Культура и искусство

10765.2

7338

7338

 

 

оплата труда

1588.8

1368

1368

 

1600

Средства массовой информации

252

120

120

 

1700

Здравоохранение

173959.2

131299.2

129667.2

1632

 

— оплата труда

29130

30162

30162

 

 

— медикаменты, продукты питания

24818.4

22020

22020

 

 

— приобретение оборудования

3240

4200

2562

1632

 

— капитальное строительство

13200

12000

6000

6000

 

— прочие

 

 

 

 

1702

Физическая культура

13200

12480

12480

 

1800

Социальная политика

63628.8

59820

59820

 

 

— оплата труда

2152.8

2088

2088

 

 

— детские компенсации

56400

55440

55440

 

 

— адресная помощь

 

 

 

 

1803

Молодежная политика

5076

2292

2292

 

3000

Прочие расходы (резервные фонды, не отнесенные к другим подразделам)

77232

61704

60132

1572

 

Итого расходов

1006276.8

875620.8

858280.8

39108

 

Превышение расходов над доходами

 

 

 

 
    продолжение
--PAGE_BREAK--
Расчёты:

Проводим расчеты д ля определения объема расходов на прогнозируемый год.

Государственное управление

Объем расходов бюджета (V) назначено = V назначено в отчетном периоде (T) – V назначено в Т * 30%.

44524,8-44524,8*30%=31167,36

Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

V назначено = [(V назначено в Т/ V гос. управления назначено в Т)*100%]*V на гос. управление в прогнозируемом году назначено.

(44524,8/31167,36)*6663,6=9519,43

Расходы за счет земельного налога

V назначено =V назначено в Т* ставку налога(50%)

6600*50%=3300

Транспорт

авто

доход = планируемый объем перевозок * средний тариф перевозки 1 пассажира

11,76*2,559=30093 (сумма с переводом денежной единицы)

расход = количество рейсов * планово – расчетная стоимость 1 рейса

388520*109=42348 (сумма с переводом денежной единицы)

субсидии = расход – доход

субсидии = 42348-30093 = 12255 – эта сумма является V назначено в прогнозируемом году.

прочие виды транспорта

доход = планируемые перевозки пассажиров * средний тариф 1 пассажира

28000*1,480 = 41440

расход = количество рейсов * планово – расчетный тариф на 1 рейс

642,3*110 = 70648

субсидии = 70648-41440 = 29208 – эта сумма является V назначено в прогнозируемом году.

ЖКХ

Жилищное хозяйство

V назначено = V назначено в Т+ (V назначено в Т*23,3%)

123168+(123168*23,3%) = 151866,14

отопление

доход = планируемая реализация тепловой энергии * средний тариф 1 Гкал.

1788,1*73,5 = 131425

расход = планируемая реализация тепловой энергии * себестоимость 1 Гкал.

1788,1*135,5 = 242288

субсидии = 242288-131425 = 110862 – эта сумма является V назначено в прогнозируемом году.

Образование

Оплата труда

V назначено = (V назначено в Т+V назначено в Т)*30%

29130+*(29130*30%) = 37869

Культура и искусство

V назначено = (V назначено в Т + V назначено в Т)*1,3%

10765.2+10765.2*1,3% = 24759,96

Здравоохранение

Оплата труда

V назначено = V назначено в Т + V назначено в Т*39,2%

29130+(29130*1.4)*39.2%=45116,54

медикаменты

V назначено = V назначено в Т * 1,2

24818,4 *1,2 = 29782,08

Все, не рассчитанные статьи принимаются равными значению контингента в отчетном периоде.
8
Рассчитанные данные по расходам г. Калининграда

Таблица 3 Рассчитанные данные по расходам бюджета г.Калининграда

Код

Наименование статей расходов

Бюджет прогнозируемого года

Удельный вес статей расходов

Назнач.

Бюджет текущих расходов

Бюджет развития

1

2

3

4

5

6

 

Расходы

0100

Государственное управление

31167,36

31167,36




1,75%

0500

Правоохранительная деят-ть и обеспечение безопасности

9519,43

9519,43




0,26%

0700

Промы-ть, энергетика, строит-во, топливная пром-ть, архитектура

4512

4512




0,25%

0802

Расходы за счёт земельного налога

3300

3300




0,18%

1000

Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

41463,00

41463,00




2,45%

 

автомобильный транспорт

12255,00

12255,00




0,72%

 

прочие виды транспорта

29208,00

29208,00




1,72%

1200

ЖКХ

359928,14

359928,14




24,7%

 

жилищное хозяйство

151866,14

151866,14




8,5%

 

коммунальное хозяйство

110862

110862




9,6%

 

в т.ч. теплоснабжение

96000

96000




6,5%

 

проч. структуры коммунального хоз-ва

1200

1200




0,07%

1300

Предупреждение и ликвидация ЧП

1016.4

1016.4




0,06%

1400

Образование

69719,4







7,72%

 

оплата труда

37869

37869




5,94%

 

продукты питания

14769.6

14769.6




0,83%

 

приобретённое оборудование

5080.8

5080.8




0,28%

 

Капитал. строит-во

12000

12000




0,67%

 

прочие













1500

Культура и искусство

24759,96

24759,96




7,24%

 

оплата труда

1588.8

1588.8




0,09%

1600

СМИ

252

252




0,01%

1700

Здравоохранение

91338,62







4,13%

 

оплата труда

45116,54

45116,54




1,54%

 

медикаменты, продукты питания

29782,08

29782,08




1,67%

 

приобретение оборудования

3240

3240




0,18%

 

Капитал.строительство

13200

13200




0,74%

 

прочие













1702

Физическая культура

13200

13200




0,74%

1800

Социальная политика

63628.8

63628.8




3,57%

 

оплата труда

2152.8

2152.8




0,12%

 

детские компенсации

56400

56400




3,16%

 

адресная помощь













1803

Молодёжная политика

5076

5076




0,28%

3000

Проч. расходы

77232

77232




4,33%

 

Итого расходов

1781450

 

 

100%

 

Превыш.расх. над дох.

44455




 

 

Расчет удельного веса статьи бюджета отчетного года, назначено, в общем объеме расходов, рассмотрим на примере государственного управления: берем все расходы бюджета, назначено, за отчетный год за 100%, а расходы на государственное управление в отчетном году за Х, отсюда получаем пропорцию 1781450 – 100%

31167,36– Х%, Х = 1.75% .

Расчет удельного веса статей расходов бюджета прогнозируемого года считается аналогично. В структуре расходов на прогнозируемый период города Калининграда преобладают расходы по эксплуатации объектов ЖКХ, они составляют 359928,14 тыс. руб., что соответствует 24.7 % от всех расходов, за ними следуют расходы на образование и затем расходы на здравоохранение. Наименьший удельный вес занимают расходы на средства информации 0,01 (252тыс.руб.), молодежная политика 0,28 % (5076 тыс.руб.). Остальные статьи, такие как, государственное управление, правоохранительная деятельность, расходы за счет земельного налога, транспорт, физкультура, социально – политическая и прочие расходы имеет примерно одинаковый удельный вес.

Предусмотренные на прогнозируемый год расходы обеспечены источниками покрытия лишь на 74 %, остальные 26% составляет дефицит.

Следовательно, местной администрации предстоит изыскивать возможности восполнения дефицита средств для более полного обеспечения финансирования текущих расходов.

Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники: муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; кредиты, полученные от кредитных учреждений.

Для бюджетов субъектов РФ дефицит не может превышать 5%.Поэтому необходимо сбалансировать.

На данном примере: дефицит бюджета в размере 26% можно покрыть уменьшением расходов на теплоснабжение, т.к. в бюджете отчётного года назначено 96000, а исполнено – 85200, т.е. можно уменьшить на 11%; 18288, жилищное хозяйство – уменьшить на 15% — 22020, коммунальное хозяйство – уменьшить на 14% — 23060, образование – на 7% — 9322, здравоохранение – на 15% — 27600. И одновременно увеличить такие статьи доходов, как: местные налоги и сборы на 15% — 21087, лицензионные сборы – на 12% — 2923, плата за пользование природными объектами – 22% — 311, штрафные санкции и возмещение ущерба – 17% — 487.При таком планировании бюджет приблизится к состоянию сбалансированности. К защищённым текущим расходам бюджета города, подлежащим финансированию в полном объёме, относятся: заработная плата, питание, стипендии, государственные пособия, другие социальные компенсационные выплаты населению, приобретение медикаментов и перевязочных средств, т.е. уменьшать расходы на эти статьи бюджета нельзя.

Основываясь на изменения, вносимые в бюджет г. Калининграда прошлых лет, можно покрыть дефицит, направляя средства в виде финансовых и инвестиционных кредитов от выпуска займа и привлечения кредитных ресурсов внебюджетных фондов, банков и др. источников. При высоких рыночных ставках процента за кредит это значительно увеличивало расходы на обслуживание привлечённых ресурсов. Также дефицит бюджета субъекта РФ может быть покрыт следующими внутренними источниками:

государственные займы, осуществляемые путём выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ.

бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

кредиты, полученные от кредитных организаций.

перечисление трансфертов и выделения бюджетных ассигнований.

Бюджет г. Тюмени.

Таблица 4













Исходные и рассчитанные данные структуры доходов бюджета г. Тюмени

Код

Структура доходов

Планируемый контингент, тыс.руб.

Удельный вес в общем







1

2

3

6







10000

Налоговые доходы

2188124

57,8%







10100

Налоги на прибыль, прирост капитала

710706

18,8%







 

в т.ч. НДФЛ

312711

8,3%







10101

Доходы от предпринимательской деятельности

110142

2,9%







10200

Налоги на товары и услуги, лицензионные сборы

258653

6,8%







 

в т.ч. НДС

240547

6,4%







10300

Налог на совокупный доход

81028

2,1%







10400

Налоги на имущество

341858

9,0%







10500

Платежи за пользование природными ресурсами

60022

1,6%







 

Прочие налоговые доходы

600

0,0%







14000

Прочие налоги, сборы и пошлины

71857

1,9%







20000

Неналоговые доходы

1594963

42,2%







20100

Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности

151327

4,0%







20600

Административные платежи и сборы

22843

0,6%







 

От бюджетов других уровней

1420793

37,6%







 

Итого доходов

3783087

100,0%







 

Взаиморасчеты с областным бюджетом

 

 







 

Средства внебюджетных фондов

 

 







 

Всего доходов

3783087

100,0%







Все расчёты производятся аналогично.

Существует классификация субъектов РФ по степени наполнения доходной части их бюджетов исходя из принятой их налоговой политики. Различают в основном три категории субъектов РФ по характеру формирования доходной базы бюджетов:

регионы-доноры

регионы-реципиенты

кризисные регионы.

Тюмень относится к первой категории, т.к. находится в Западной Сибири, где сконцентрирована большая часть топливно-энергетических ресурсов (нефть, газ). Для данного региона характерны высокие показатели производства продукции на душу населения и меньший спад производства. Это обусловлено экспортной ориентацией сырьевых отраслей. Высокая капиталоёмкость отраслей специализации и острая потребность в инвестициях вызывают нестабильность экономической ситуации в таких регионах. Кроме того, ориентация отраслей специализации исключительно на внешний рынок способствует автономизации их развития, что усугубляет кризисное состояние других отраслей. Данный регион имеет высокий душевой бюджетный доход, а также относительно высокие душевые бюджетные расходы. 3783087 — всего доходов г. Тюмени и 1679083 – всего доходов г. Калининграда, т.е. видно, что доходная часть бюджета во многом превышает доходную часть бюджета г. Калининграда. (то же самое и с расходной частью бюджетов). Наибольший удельный вес занимают такие статьи доходов, как: доходы от бюджетов других уровней – 37,6%, налог на прибыль и прирост капитала – 18,8% и налог на имущество – 9%. Это характеризуется отраслевой принадлежность субъекта РФ.

Таблица 5










Исходные данные для определения расходов бюджета г. Тюмени.

Код

Наименование статей расходов

Бюджет отчетного года




Назнач.

Удельный вес




1

2

3

4




 

Расходы

 

 




0100

Государственное управление и местное самоуправление

289292

7,6%




0500

Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

94098

2,5%




0700

Промышленность, энергетика, строительство, топливная промышленность, архитектура

80211

2,1%




0802

Обслуживание государственного долга

13000

0,3%




1000

Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

76800

2,0%




 

автомобильный транспорт

7349

0,2%




1200

ЖКХ

612428

16,2%




1300

Предупреждение и ликвидация ЧП

8000

0,2%




1400

Образование

1099777

28,9%




1500

Культура и искусство

63902

1,7%




1700

Здравоохранение

548544

14,4%




1702

Физическая культура

503544

13,2%




1800

Социальная политика

337482

8,9%




3000

Прочие расходы (резервные фонды, не отнесённые к др.подразделам)

67146

1,8%




 

Итого расходов

3801573

100,0%




 

Превышение расходов над доходами

18486

 




Основные статьи расходов: образование – 28,9% от общей суммы расходов, ЖКХ – 16,2% и здравоохранение – 14,4%. Наименьший удельный вес занимают: предупреждение и ликвидация ЧП – 0,2%, культура и искусство – 1,7%, обслуживание государственного долга – 0,3%.
Таблица 6

Сравнительный анализ доходов г.Калининграда и г.Тюмени

Структура доходов г. Калининграда

Прогнозируемый бюджет, тыс.руб.

Удельный вес в общем

Структура доходов г. Тюмени

Планируемый контингент, тыс.руб.

Удельный вес в общем

1

2

3

4

5

6

Налоговые доходы

515442.45

92.1%

Налоговые доходы

2188124

57,8%

Налоги на прибыль, прирост капитала

137520.6

24.0%

Налоги на прибыль, прирост капитала

710706

18,8%

подоходный налог с физического лица

41406

7.0%

подоходный налог с физического лица

312711

8,3%

Налоги на товары и услуги

109000

19.8%

Налоги на товары и услуги

258653

6,8%

НДС

80028

14.3%

НДС

240547

6,4%

налог на совокупный доход

5700

1,2%

налог на совокупный доход

81028

2,1%

Налоги на имущество

110010

19.6%

Налоги на имущество

341858

9,0%

Платежи за пользование природными ресурсами

3878.85

0,7%

Платежи за пользование природными ресурсами

60022

1,6%

Прочие налоги, сборы и пошлины

154350

28.0%

Прочие налоги, сборы и пошлины

71857

1,9%

Неналоговые доходы

44717.64

7.9%

Неналоговые доходы

1594963

42,2%

Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности

24060.84

4.3%

Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности

151327

4,0%

Административные платежи и сборы

5848.2

1,0%

Административные платежи и сборы

22843

0,6%

 

 

 

От бюджетов других уровней

1420793

37,6%

Итого доходов

560160.09

100,0%

Итого доходов

3672945

100,0%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Всего доходов

560160.09

100,0%

Всего доходов

3783087

100,0%



Сравнивая бюджеты двух городов, можно отметить, что в г. Калининграде налоговые доходы составляют – 92.1% доходов бюджета, в свою очередь, в г. Тюмени налоговые и неналоговые доходы примерно одинаковы в процентном выражении. В г. Калининграде большой удельный вес занимают местные налоги, сборы и пошлины — 25% и 28%, в г.Тюмени же они занимают всего лишь – 1,9%.В свою очередь значительный процент доходов бюджета г.Тюмени составляют доходы от бюджетов других уровней – 37,6%, в бюджете г.Калининграда эта статья доходов даже не указана. В общем бюджет г.Тюмени более сбалансирован, рационален, т.к. разница между доходами и расходами (дефицит) незначителен – 18486 (такой дефицит в размере 5% допускается для субъектов РФ), в г.Калининграде –дефицит 26% — 44455.
Таблица7

Сравнительный анализ расходов г. Тюмени и г. Калининграда




Наименование статей расходов

Прогнозируемый контингент г. Калининграда

Удельный вес статей расходов

Наименование статей расходов г. Тюмени

Назнач.

Удельный вес

1

2

3

4

5

6

Промышленность, энергетика, строительство, топливная промышленность, архитектура

4286

0.25%

Промышленность, энергетика, строительство, топливная промышленность, архитектура

80211

2,1%

Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

4431

0.26%

Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

94098

2,5%

Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

41464

2.45%

Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

76800

2,0%

Государственное управление

29609

1.75%

Государственное управление и местное самоуправление

289292

7,6%

ЖКХ

418154

24.7%

ЖКХ

612428

16,2%

Предупреждение и ликвидация ЧП

966

0.06%

Предупреждение и ликвидация ЧП

8000

0,2%

Образование

130885

7.72%

Образование

1099777

28,9%

Культура и искусство

122724

7.24%

Культура и искусство

63902

1,7%

Здравоохранение

69946

4.13%

Здравоохранение

548544

14,4%

Физическая культура

12540

0.74%

Физическая культура

503544

13,2%

Социальная политика

60447

3.57%

Социальная политика

337482

8,9%

Прочие расходы (резервные фонды, не отнесённые к др.подразделам)

73370

4.33%

Прочие расходы (резервные фонды, не отнесённые к др.подразделам)

67146

1,8%

Итого расходов

1694601

100%

Итого расходов

3701013

100,0%

Превышение расходов над доходами

44455




Превышение расходов над доходами

18486

 
    продолжение
--PAGE_BREAK--
Статьи расходов обоих городов, занимающие наибольший и наименьший удельный вес практически похожи: в г. Калининграде наибольший удельный вес занимают такие статьи, как: ЖКХ –24.7%, здравоохранение – 4.13%, образование – 7.72%, в г.Тюмени – образование – 28,9%, ЖКХ – 16,2%, здравоохранение – 14,4%, т.е. расходы имеют строго социальную направленность.

Проанализировав бюджеты городов Калининграда и Тюмени можно придти к выводу, что бюджетная политика должна быть направлена на подавление инфляции, обеспечения жесткой экономии (поисков резервов и в доходной, и в расходной частях бюджета), должна иметь социальную и инвестиционную ориентацию на всех стадиях бюджетного процесса – от разработки проекта до исполнения утвержденного бюджета. Социальная сфера и поддержка инвестиций – это ключевые приоритеты бюджетной политики. На остальных направлениях расходов должен доминировать принцип разумной достаточности.

Комплексный подход к развитию бюджетной системы предполагает, что будут решены следующие первостепенные задачи:

1. финансовое оздоровление экономики;

2. разработка реальных бюджетов всех уровней;

детализация целей бюджетной политики;

увеличение доходов в основном за счет осуществления мер по легализации частнопредпринимательской инициативы;

выполнение программы экономии расходов;

реформирование межбюджетных отношений;

укрепление вертикали финансового контроля и др.

9Таблицы, графики, диаграммы.
ТАБЛ.1 Налоги, действующие в РФ.

Система налогов и сборов в РФ.

Федеральные

Региональные

Местные

Устанавливаются Налоговым Кодексом, действуют на всей территории РФ

Устанавливаются Налоговым Кодексом, вводятся в действие законами субъектов РФ, действуют на территории субъектов РФ

Устанавливаются Налоговым Кодексом, вводятся в действие нормативными актами органов местного самоуправления

1. НДС

1. Налог на имущество организации

1. Земельный налог

2. Акцизы

2. Налог на недвижимость

2. Налог на имущество физических лиц

3. На прибыль организации

3. Дорожный налог

3. Налог на рекламу

4. На доходы от капитала

4. Транспортный налог

4. Налог на наследование или дарение

5. На дохода физических лиц

5. Налог с продаж

5. Местные лицензионные сборы

6. ЕСН

6. Налог на игорный бизнес

 

7. Государственная пошлина

7. Региональные лицензионные сборы

 

8. Таможенная пошлина

 

 

9. Налог на пользование недрами

 

 

10. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы

 

 

11. Лесной налог

 

 

12. Водный налог

 

 

13. Экологический налог

 

 

14. Налог на доход от добычи углеводородов

 

 

15. Федеральные лицензионные сборы

 

 

Классификация налогов:

По уровню бюджета:

— Федеральные

— Субъектов РФ

— Местные.

По виду дохода бюджета:

— Закреплённые

— Регулирующие.

По способу переложения:

— Косвенные

— Прямые.

— Прогрессивные

— Регрессивные

По объекту налогообложения:

— Имущественные

— Ресурсные

— На доход

— На действие


Приложения
Приложение 1

/>
Приложение 2

/>
Приложение 3

/>
Приложение 4

/>
Заключение

В данной работе мы рассмотрели такие теоретические вопросы как: систему органов государственного финансового управления, кратко охарактеризовали основные функции правительственных органов в финансовой сфере; налоги и их сущность; прямые налоги и косвенные налоги. В теоретической части работы мы задели достаточно важные сферы в экономическом здоровье страны. В первую очередь, это та функциональная система управления финансами, которая непосредственно занимается распределением доходов и расходов страны; и не менее важную- налоговую составляющую бюджета страны. Как известно, налоги занимают важнейшую роль в доходной части бюджета! Все это обуславливает целесообразность и актуальность выбранной темы.

В расчетной части работы мы рассчитывали и сравнивали бюджеты двух городов России: Калининграда и России и делали выводы о правильности распределения статей доходов и расходов. В конце работы мы сделали предложения по изменению бюджетной политики городов.
Список используемой литературы



Финансы: уч. пособие./Под ред. С.И.Лушина и В.И.Слепова, Москва 2005 г.

Бюджетный Кодекс РФ.- Москва: ИНФРА-М, 2006 г.

Финансы: курс лекций./Под ред. И.В.Бородушко, Э.К.Васильева, Н.Н.Кузин.

Финансы: учеб. Пособие для вузов./Под ред. В.Д.Фетисова.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2006 г.

Бюджетная система РФ. 2-е изд. – М, 2005 г./Под ред. Вахрина П.И.

Основные нормативные документы

Конституция Российской Федерации 2000 г.

Гражданский кодекс РФ: 2001 г.

Бюджетный кодекс Российской Федерации 2001 г.

Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10.10.91 г. № 1734-1 (с изменениями и дополнениями).

Закон РФ «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» от 15.04.93 г. № 4807-1.

Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 28.08.95 г. № 154-ФЗ.

Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15.08.96 г. № 115-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 26.03.98 г. №31-ФЗ).

Закон РФ «О принципах и порядке разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов Российской Федерации» от 16.04.97 г.

Закон РФ «Об образовании» (в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 13.01.96 г. № 12-ФЗ).

Закон РФ «О государственных пенсиях в Российской Федерации» от 20.11.90 г. № 340-1 (в редакции Федерального закона от 11.04.98 г. №59-ФЗ).

Федеральный закон «О порядке исчисления и увеличения государственных пенсий» от 21.07.97 г. № 113-ФЗ.

Федеральный закон «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования от 01.04.96 г. № 27-ФЗ.

Закон РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» от 28.06.91 г. № 1499-1 (в редакции Федерального закона от 01.07.94г.№9-ФЗ).

Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25.09.97 г. № 126-ФЗ.

Федеральный закон «О федеральном бюджете на 1997 год» от 26.02. 97 г. № 29-ФЗ.

Федеральный закон «О Федеральном бюджете на 1998 год» от 26.03. 98 г. № 42-ФЗ (в редакции от 31.07.98 г.).
Сайты в Интернете
Сайт «Бюджетная система РФ» — www
.
budgetrf
.
ru

Сайт Министерства РФ по налогам и сборам – www
.nalog.ru

Сайт министерства финансов РФ – www
.
minfin
.
ru