Джерела формування доходів місцевого бюджету на прикладі місцевого бюджету м Дніпропетровська

ДИПЛОМНА РОБОТА
Джерела формування доходів місцевого бюджету
(на прикладі місцевого бюджету м. Дніпропетровська)
ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНА СУТНІСТЬ БЮДЖЕТНОГО УСТРОЮ УКРАЇНИ
1.1. Сутність бюджету як фінансової категорії та законодавчі основи бюджетного устрою України
1.2. Джерела та порядок формування доходів державного та місцевого бюджетів
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ДЖЕРЕЛ ФОРМУВАННЯ ТА ДИНАМІКИ НАДХОДЖЕННЯ КОШТІВ В МІСЦЕВИЙ БЮДЖЕТ М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА У 2004 – 2007 РОКАХ
2.1. Організація і структура фінансового управління м.Дніпропетровська
2.2. Структура доходів місцевого бюджету м.Дніпропетровська у 2003 -2007 роках
2.2.1. Аналіз звіту про виконання бюджету м. Дніпропетровська за 2003 -2004 роки
2.2.2. Аналіз звіту про виконання бюджету м. Дніпропетровська за 2004 — 2005 роки
2.2.3. Аналіз звіту про виконання бюджету м. Дніпропетровська за 2005 — 2006 роки
2.2.4. Аналіз звіту про виконання бюджету м. Дніпропетровська за 2006 — 2007 роки
2.3. Аналіз динаміки структури та обсягів доходів в місцевий бюджет м. Дніпропетровська у 2003 -2007 роках
РОЗДІЛ 3. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ФОРМУВАННЯ ДОХОДНОЇ ЧАСТИНИ МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ в україні
3.1. Результативність фіскально-регуляторної політики впливу органів влади на зростання джерел податкового формування місцевих бюджетів
3.2. Шляхи законодавчого формування розширеної бази джерел надходження коштів в місцеві бюджети в проекті Податкового Кодексу України ( Кодекс в редакції групи М.Катеринчука)
ВИСНОВКИ
ЛІТЕРАТУРА
ДОДАТКИ
ВСТУП
Актуальність теми дипломного дослідження полягає в тому, що сьогодні з особливою гостротою постає проблема вироблення механізму, який би визначав нові принципи формування місцевих бюджетів, чітке розмежування функцій і повноважень усіх рівнів влади, а звідси – видатків кожного виду бюджету, і що саме головне – розподіл доходів між різними ланками бюджетної системи. При цьому питання бюджетної політики, оподаткування і міжбюджетних відносин повинні розглядатись і вирішуватись комплексно, оскільки вони тісно взаємопов’язані, і жоден із цих елементів не може бути реформованим без врахування двох інших.
Об’єктом дослідження дипломної роботи є місцевий бюджет міста Дніпропетровська за 2004 — 2007 роки.
Предметом дипломної роботи є теоретичні та практичні аспекти оцінки ефективності виконання доходної частини місцевого бюджету міста Дніпропетровська .
Метою дипломної роботи є розробка рекомендацій щодо поліпшення формування та розширення джерел доходної частини місцевого бюджету м. Дніпропетровська.
Основними завдання дипломного дослідження були:
— теоретичний аналіз сутності бюджету як фінансової категорії та законодавчі основи бюджетного устрою України;
— теоретичний аналіз джерел та порядок формування доходів державного та місцевого бюджетів України;
— практичний аналіз джерел формування та динаміки надходження коштів в місцевий бюджет м.Дніпропетровська у 2004 -2007 роках;
— ознайомлення з організацією та структурою функцій та бюджетних звітів фінансового управління м.Дніпропетровська;
— формування аналітичних висновків та ідентифікація проблем наповнення доходної частини місцевого бюджету по звітам про виконання бюджету м. Дніпропетровська за 2003 -2007 роки;
— формування та обґрунтування пропозицій по тактичним та стратегічним шляхах вдосконалення формування доходної частини місцевих бюджетів в Україні.
Теоретично–методологічну основу написання дипломної роботи складають законодавчі та нормативні акти, що стосуються питань формування та виконання місцевих бюджетів (Бюджетний Кодекс України, Закон України “Про місцеве самоврядування”, Закони України про Державний бюджет України у 2004 -2007 роках та інш.), інформаційну – дані статистичних бюлетнів фінансового управління м.Дніпропетровська щодо виконання місцевого бюджету за 2004 — 2007 роки, дані бюлетнів Державної податкової адміністрації у Дніпропетровській області про податкове наповнення місцевих бюджетів у 2004 -2007 роках.
Окремі аспекти багатогранної проблеми, що розглядається, були і є предметом наукових досліджень багатьох українських вчених-економістів, зокрема С.Буковинського, О.Василика, О.Данілова, В.Кравченка, І.Луніної, І.Сала, В.Федосова, Д.Чирки, С.Юрія та ін. Чільне місце в розробленні цієї проблеми посідають праці російських вчених: Л.Дробозіної, Г.Поляка, В.Родіонової та ін., а також зарубіжних науковців: Дж.Бюкенена, М.Белла, Дж.Кінгдома, П.Масгрейва, Л.Перери, П.Самуельсона, А.Сміта та багато ін. Цінність їх праць полягає у визначенні економічної сутності місцевих фінансів, обґрунтуванні необхідності існування інституту місцевого самоврядування з власною фінансовою базою, відокремленні місцевих бюджетів від загальнодержавного та узагальнення теоретичних основ щодо взаємовідносин державного та місцевих бюджетів. Положення наукових праць цих дослідників потребують подальшого розвитку та узагальнення тому, що формування доходів місцевих бюджетів відбувається в умовах трансформації економіки країни від адміністративно-командної до ринкової, тобто коли має місце пошук способів та шляхів побудови місцевих бюджетів, їх ефективного використання у фінансовому механізмі держави, а теоретичні підходи західних авторів до формування доходної частини місцевих бюджетів потребують критичної оцінки, узагальнення та дослідження можливостей і передумов використання з урахуванням особливостей економіки України.
Практична цінність отриманих результатів дипломного дослідження полягає в наданні фактичних доказів доцільності для місцевих бюджетів прийняття нового Податкового Кодексу України в редакції М.Катеринчука, оскільки тільки в ньому реалізована стратегія зменшення трансфертно-субсидійного міжбюджетного обороту та фінансового забезпечення місцевих бюджетів самоуправління законодавчо встановленим розширеним кошиком нових місцевих податків та зборів.
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНА СУТНІСТЬ БЮДЖЕТНОГО УСТРОЮ УКРАЇНИ
1.1 Сутність бюджету як фінансової категорії та законодавчі основи бюджетного устрою України
Державні фінанси – це система грошових відносин, що виникає разом з появою держави та нерозривно пов'язана з її існуванням та функціонуванням, це система економічних відносин, за допомогою яких нагромаджуються і розподіляються державні кошти [23].
Методи фінансової діяльності держави – це засоби, прийоми, за допомогою яких уповноважений державою орган від її імені мобілізує, розподіляє і використовує фонди грошових ресурсів.
Бюджет — це план створення і використання фінансових ресурсів для забезпечення функцій, здійснюваних органами державної влади України, органами влади Автономної Республіки Крим і місцевими Радами народних депутатів. Державний бюджет України затверджується законом України.
Головне місце у фінансовій системі України займає державний бюджет України і місцеві бюджети місцевих рад народних депутатів.
Державний бюджет – це розпис прибутків і витрат держави на визначений період (на рік). Являє собою централізовані фонди коштів, акумульовані, головним чином, за допомогою податків і використовувані для державного регулювання економіки, стимулювання господарської кон'юнктури, фінансування соціальних програм, науки і культури, збройних сил, утворення фінансових і матеріальних резервів, утримання органів державного керування.
Державний бюджет України є загальнодержавним централізованим фондом коштів, що стверджується актом вищої юридичної чинності, законом. Бюджет будується на принципах цілісності, повноти, достовірності, гласності, наочності і самостійності всіх бюджетів, що входять у бюджетну систему України [1].
Доходи держави як економічна категорія виражають економічні відносини, які виникають у держави з юридичними та фізичними особами в процесі формування бюджетного фонду держави. Формою прояву категорії доходи бюджету служать податки, збори, платежі і відрахування.
Державні доходи— це грошові відносини з приводу розподілу вартості валового внутрішнього продукту, це частина внутрішнього валового продукту, що використовується державою для здійснення своїх функцій.
Доходи бюджету — це частина централізованих фінансових ресурсів держави, необхідних для виконання його функцій. Вони виражають економічні відносини, які виникають у процесі формування фондів грошових ресурсів і поступають у розпорядження органів влади різних рівнів.
Доходи бюджету — поняття більш вужче, ніж доходи держави; поряд із фінансовими коштами бюджету усіх рівнів влади вони включають ресурси державних позабюджетних фондів та усього державного сектору [23].
Методами формування фондів грошових ресурсів є обов'язкові та добровільні види платежів юридичних та фізичних осіб держави у призначені державою фонди.
До обов'язкових видів платежів у державні фонди накопичення відносяться :
податки;
збори (митні, дорожні, держмито, деякі види господарських операцій);
штрафи;
плата за використання природних ресурсів ;
обов'язкове страхування ( майна, особисте, відповідальності) ;
обов'язкові платежі в централізовані фонди грошових ресурсів системи соціального страхування (пенсійний, соціального страхування та інші);
До добровільних видів платежів у державні фонди накопичення відносяться :
державні грошово-речові лотереї ;
державні внутрішні та зовнішні облігаційні позики (державний
кредит);
добровільні внески громадян ;--PAGE_BREAK--
інші види платежів;
Методами розподілу фондів грошових ресурсів є фінансування, кредитування й виплата пенсій, страхових відшкодувань і різних допомог.
Головне матеріальне джерело державних доходів – це річний національний доход. Якщо для покриття фінансових потреб його недостатньо, держава залучує національне багатство (сукупність матеріальних благ, створених працею передуючих і теперішніх поколінь та залучених в процес відтворення природних ресурсів, якими володію суспільство на визначений момент часу). Одержавлення національного доходу здійснюється державою різними методами. Основним методами, які використовуються органами державної влади для перерозподілу національного доходу та утворення бюджетних доходів, являються податки, державний кредит та емісія грошей. Співвідношення між ними різне в залежності від країни ті часу; визначається економічною ситуацією та іншими протиріччями, станом фінансів і фінансової політики держави.
Суть податків криється у примусовому відчужуванні державою частини знову утвореної вартості (національного доходу).
У будь-якій країні державний бюджет — ведуча ланка фінансової системи, єдність основних фінансових категорій: податків, державних витрат, державного кредиту — у їхній дії. Проте, будучи частиною фінансів, бюджет можна виділити в окрему економічну категорію, що відбиває грошові відносини держави з юридичними і фізичними особами з приводу перерозподілу національного доходу (частково і національного багатства) у зв'язку з утворенням і використанням бюджетного фонду, призначеного на фінансування народного господарства, соціально-культурних заходів, нестатків оборони і державного керування [28].
Саме за допомогою бюджету держава має можливість зосереджувати фінансові ресурси на вирішальних ділянках соціального й економічного розвитку, за допомогою бюджету відбувається перерозподіл національного доходу між галузями, територіями, сферами суспільної діяльності. Жодна з ланок фінансів не здійснює такого багатовидового і багаторівневого перерозподілу засобів, як бюджет. Разом з тим, відображаючи економічні процеси, що протікають у структурних ланках економіки, бюджет дає чітку картину того, як надходять у розпорядження держави фінансові ресурси від різних суб'єктів господарювання, показує, чи відповідає розмір централізуємих ресурсів держави обсягу його потреб.
Таким чином, при правильному підході бюджет об'єктивно може бути не просто засобом державного економічного регулювання, він може реально впливати на зростання економіки і соціальної сфери, прискорення темпів науково-технічного прогресу, відновлення й удосконалювання матеріально-технічної бази суспільного виробництва. Але тут важливо підкреслити, що прояв властивих бюджету якостей, його використання як інструменту розподілу і контролю можливо тільки в процесі людської діяльності, що знаходить своє вираження в створюваному державою бюджетному механізмі, який є конкретним вираженням бюджетної політики, що відбиває націленість бюджетних відносин на рішення економічних і соціальних задач.
Бюджетна система України ґрунтується на таких принципах [1]:
1) принцип єдності бюджетної системи України — єдність бюджетної системи України забезпечується єдиною правовою базою, єдиною грошовою системою, єдиним регулюванням бюджетних відносин, єдиною бюджетною класифікацією, єдністю порядку виконання бюджетів та ведення бухгалтерського обліку і звітності;
2) принцип збалансованості — повноваження на здійснення витрат бюджету повинні відповідати обсягу надходжень до бюджету на відповідний бюджетний період;
3) принцип самостійності — Державний бюджет України та місцеві бюджети є самостійними. Держава коштами державного бюджету не несе відповідальності за бюджетні зобов'язання органів влади Автономної Республіки Крим та органів місцевого самоврядування. Органи влади Автономної Республіки Крим та органи місцевого самоврядування коштами відповідних бюджетів не несуть відповідальності за бюджетні зобов'язання одне одного, а також за бюджетні зобов'язання держави. Самостійність бюджетів забезпечується закріпленням за ними відповідних джерел доходів, правом відповідних органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим та органів місцевого самоврядування на визначення напрямів використання коштів відповідно до законодавства України, правом Верховної Ради Автономної Республіки Крим та відповідних рад самостійно і незалежно одне від одного розглядати та затверджувати відповідні бюджети;
4) принцип повноти — до складу бюджетів підлягають включенню всі надходження до бюджетів та витрати бюджетів, що здійснюються відповідно до нормативно-правових актів органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування;
5) принцип обґрунтованості — бюджет формується на реалістичних макропоказниках економічного і соціального розвитку держави та розрахунках надходжень до бюджету і витрат бюджету, що здійснюються відповідно до затверджених методик та правил;
6) принцип ефективності — при складанні та виконанні бюджетів усі учасники бюджетного процесу мають прагнути досягнення запланованих цілей при залученні мінімального обсягу бюджетних коштів та досягнення максимального результату при використанні визначеного бюджетом обсягу коштів;
7) принцип субсидіарності — розподіл видів видатків між державним бюджетом та місцевими бюджетами, а також між місцевими бюджетами повинен ґрунтуватися на максимально можливому наближенні надання суспільних послуг до їх безпосереднього споживача;
8) принцип цільового використання бюджетних коштів — бюджетні кошти використовуються тільки на цілі, визначені бюджетними призначеннями;
9) принцип справедливості і неупередженості — бюджетна система України будується на засадах справедливого і неупередженого розподілу суспільного багатства між громадянами і територіальними громадами;
10) принцип публічності та прозорості — Державний бюджет України та місцеві бюджети затверджуються, а рішення щодо звіту про їх виконання приймаються відповідно Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим та відповідними радами;
11) принцип відповідальності учасників бюджетного процесу — кожен учасник бюджетного процесу несе відповідальність за свої дії або бездіяльність на кожній стадії бюджетного процесу.
Важливе економічне значення має принцип щорічності бюджету. Щорічно закріплюваний Законом Державний бюджет представляє можливість найбільш повно враховувати економічний стан країни, найбільш раціонально використовувати ресурси на виконання заходів, передбачених індикативним планом (прогнозом) економічного і соціального розвитку, обираючи пріоритетні галузі і рівень матеріального забезпечення населення [31].
Економічне значення принципу щорічності полягає в тому, що представляється можливість найбільш повно враховувати ефективність дії економічних нормативів, по яких розраховуються показники бюджету, повніше виявляти внутрішньогосподарські резерви, робити аналіз росту чи спаду виробництва і його причин; визначати додаткові доходи чи виникаючий дефіцит у бюджеті.
/>

/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>

/>/>/>

/>/>/>/>/>/>/>/>

/>

/>/>

/>

/>/>

/>/>/>

/>/>/>

/>

/>/>

/>/>

/>

/>/>

/>/>

Рис.1.1. – Структура державного та місцевих бюджетів України [31]
Правові початки лежать в основі всіх стадій бюджетного планування, дотримання бюджетної дисципліни по надходженню доходів у бюджет і витраті засобів з бюджету. Це забезпечується бюджетною класифікацією, юридичне значення якої полягає в тому, що в її границях здійснюється компетенція представницьких і виконавчих органів усіх рівнів в області бюджетного фінансування і виконання.
Бюджетним кодексом України регулюються фінансові відносини, що виникають у процесі складання, розгляду, затвердження, виконання бюджетів та розгляду звітів про їх виконання, а також контролю за виконанням Державного бюджету України та місцевих бюджетів [1].
Бюджетні форми фінансового регулювання в Україні виконують наступні функції [55]:
а) розподіляють всі доходи та видатки Державного та місцевих бюджетів згідно з бюджетною класифікацією, що згідно з законодавчо затвердженими нормами державного та місцевого розмежування бюджетних надходжень дозволяє:
зосередити в місцевих бюджетах закріплений кошик доходів з бюджетних надходжень в кордонах теріторальної громади ;
централізувати частину загальнодержавних бюджетних надходжень для перерозподілу між територіальними громадами, враховуючи різну плотність населення та економічний розвиток території ;
виділити частину загальнодержавних бюджетних надходжень на планові загальнодержавні проекти будівництва чи розвитку конкретних територіальних громад ;
б) призначають розпорядників витрат бюджету у формі використання сум бюджетного розпису та контролю за діями розпорядників бюджету та бюджетних організацій з боку територіальних відділень державного казначейства в межах цільового використання статей затверджених кошторисів.
Бюджетна класифікація України застосовується для здійснення контролю за фінансовою діяльністю органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування, інших розпорядників бюджетних коштів, проведення необхідного аналізу в розрізі доходів, а також організаційних, функціональних та економічних категорій видатків, забезпечення загальнодержавної і міжнародної порівнянності бюджетних показників.
Бюджетна класифікація має такі складові частини [11]:
1) класифікація доходів бюджету;
2) класифікація видатків (у тому числі кредитування за вирахуванням погашення) бюджету;
3) класифікація фінансування бюджету;
4) класифікація боргу.
Доходи бюджету класифікуються за такими розділами:
1) податкові надходження;    продолжение
--PAGE_BREAK--
2) неподаткові надходження;
3) доходи від операцій з капіталом;
4) трансферти.
Податковими надходженнями визнаються передбачені податковими законами України загальнодержавні і місцеві податки, збори та інші обов'язкові платежі.
Неподатковими надходженнями визнаються:
1) доходи від власності та підприємницької діяльності;
2) адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу;
3) надходження від штрафів та фінансових санкцій;
4) інші неподаткові надходження.
Трансферти — це кошти, одержані від інших органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування, інших держав або міжнародних організацій на безоплатній та безповоротній основі.
Класифікація фінансування бюджету визначає джерела отримання фінансових ресурсів, необхідних для покриття дефіциту бюджету, і напрями витрачання фінансових ресурсів, що утворилися в результаті перевищення доходів бюджету над його видатками (до цієї категорії належать платежі з погашення основної суми боргу).
Бюджет може складатися із загального та спеціального фондів [1].
Загальний фонд бюджету включає:
1) всі доходи бюджету, крім тих, що призначені для зарахування до спеціального фонду;
2) всі видатки бюджету за рахунок надходжень до загального фонду бюджету;
3) фінансування загального фонду бюджету.
Спеціальний фонд бюджету включає:
1) бюджетні призначення на видатки за рахунок конкретно визначених джерел надходжень;
2) гранти або дарунки (у вартісному обрахунку), одержані розпорядниками бюджетних коштів на конкретну мету;
3) різницю між доходами і видатками спеціального фонду бюджету.
Розподіл бюджету на загальний та спеціальний фонди визначається законом про Державний бюджет України. Джерела формування спеціального фонду визначаються виключно законами України. Підставою для рішення відповідної ради про створення спеціального фонду у складі місцевого бюджету може бути виключно закон про Державний бюджет України.
Міжбюджетні відносини — це відносини між державою, Автономною Республікою Крим та місцевим самоврядуванням щодо забезпечення відповідних бюджетів фінансовими ресурсами, необхідними для виконання функцій, передбачених Конституцією України та законами України.
Метою регулювання міжбюджетних відносин є забезпечення відповідності між повноваженнями на здійснення видатків, закріплених законодавчими актами України за бюджетами, та бюджетними ресурсами, які повинні забезпечувати виконання цих повноважень.
Фінансовий норматив бюджетної забезпеченості використовується для визначення розподілу міжбюджетних трансфертів. Фінансовий норматив бюджетної забезпеченості визначається шляхом ділення загального обсягу фінансових ресурсів, що спрямовуються на реалізацію бюджетних програм, на кількість мешканців чи споживачів соціальних послуг тощо.
Загальний обсяг фінансових ресурсів, що спрямовується на виконання бюджетних програм місцевими бюджетами, розподіляється між видами видатків відповідно до пріоритетів бюджетної політики держави.
При розрахунку фінансового нормативу бюджетної забезпеченості може передбачатися обсяг нерозподілених видатків, який об'єднує види видатків на ті повноваження, встановлення нормативів по яких є недоцільним.
Фінансові нормативи бюджетної забезпеченості для місцевих бюджетів коригуються коефіцієнтами, що враховують відмінності у вартості надання соціальних послуг залежно від:
1) кількості населення та споживачів соціальних послуг;
2) соціально-економічних, демографічних, кліматичних, екологічних та інших особливостей (з часу їх визначення) адміністративно-територіальних одиниць.
Коригуючи коефіцієнти затверджуються Кабінетом Міністрів України.
Міжбюджетні трансферти поділяються на [1]:
1) дотацію вирівнювання;
2) субвенцію;
3) кошти, що передаються до Державного бюджету України та місцевих бюджетів з інших місцевих бюджетів;
4) інші дотації.
У Державному бюджеті України можуть передбачатися такі міжбюджетні трансферти місцевим бюджетам:
1) дотація вирівнювання бюджету Автономної Республіки Крим, обласним бюджетам, бюджетам міст Києва та Севастополя, районним бюджетам та бюджет-там міст республіканського Автономної Республіки Крим та міст обласного значення;
2) субвенція на здійснення програм соціального захисту;
3) субвенція на компенсацію втрат доходів бюджетів місцевого самоврядування на виконання власних повноважень внаслідок надання пільг, встановлених державою;
4) субвенція на виконання інвестиційних проектів;
5) інші субвенції.
У Державному бюджеті України затверджується обсяг дотації вирівнювання та субвенцій окремо для бюджету Автономної Республіки Крим, кожного з обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя, міст республіканського Автономної Республіки Крим, міст обласного значення та районних бюджетів, а також коштів, що передаються до Державного бюджету України з місцевих бюджетів, якщо є підстави для надання та отримання відповідних міжбюджетних трансфертів.
1.2 Джерела та порядок формування доходів державного та місцевого бюджетів
Державні фінанси — грошові відносини з приводу розподілу і перерозподілу вартості суспільного продукту і частини національного багатства, зв'язані з формуванням фінансових ресурсів у розпорядженні держави і його підприємств і використанням державних засобів на витрати по розширенню виробництва, задоволення соціальне – культурних потреб суспільства, нестатків оборони і керування 1.
Державні фінанси містять у собі:
1). Бюджет – економічна категорія, представлена грошовими відносинами, що виникають у держави з юридичними і фізичними особами з приводу перерозподілу національного доходу в зв'язку з утворенням і використанням бюджетного фонду країни, призначеного на фінансування народного господарства, соціально – культурних нестатків, нестатків оборони і державного керування.
2). Позабюджетні фонди — специфічна форма перерозподілу і використання фінансових ресурсів, приваблюваних для фінансування деяких суспільних потреб і комплексно використовуваних на основі організаційної самостійності фондів. Джерела формування позабюджетних фондів :
а) спеціальні цільові податки, позики і доходи від проведення денежно-речових лотерей;
б) субсидії з бюджету;
в) додаткові доходи і зекономлені фінансові ресурси г). добровільні внески і пожертвування.
Позабюджетні фонди гарантують цільове використання ресурсів у повному обсязі їхнього надходження і своєчасне фінансування найважливіших соціальних заходів; вони виконують роль фінансового резерву, до якого прибігають державні влади у випадку фінансових утруднень.
3). Державний кредит — грошові відносини, що виникають у держави з юридичними і фізичними особами в зв'язку з мобілізацією тимчасово вільних коштів у розпорядження органів державної влади і їхнє використання на фінансування державних витрат.
Основні засади бюджетної системи України, її структура, принципи, правові засади функціонування, основи бюджетного процесу і міжбюджетних відносин та відповідальність за порушення бюджетного законодавства регулюються Бюджетним Кодексом України2.
Нормативно-правовими актами, що регулюють бюджетні відносини в Україні, є:
1) Конституція України;
2) Бюджетний Кодекс України;
3) закон про Державний бюджет України;
4) інші закони, що регулюють бюджетні правовідносини;
5) нормативно-правові акти Кабінету Міністрів України, прийняті на підставі і на виконання Кодексу та інших законів України;
6) нормативно-правові акти центральних органів виконавчої влади, прийняті на підставі і на виконання Кодексу, інших законів України та нормативно-правових актів Кабінету Міністрів України;
7) рішення органів Автономної Республіки Крим, місцевих державних адміністрацій, органів місцевого самоврядування, прийняті відповідно до Кодексу.
Бюджетним кодексом України регулюються відносини, що виникають у процесі складання, розгляду, затвердження, виконання бюджетів та розгляду звітів про їх виконання, а також контролю за виконанням Державного бюджету України та місцевих бюджетів.
Бюджетна система України складається з державного бюджету та місцевих бюджетів.
Бюджетами місцевого самоврядування визнаються бюджети територіальних громад сіл, селищ, міст та їх об'єднань.
Місцевими бюджетами визнаються бюджет Автономної Республіки Крим, обласні, районні бюджети, бюджети районів у містах та бюджети місцевого самоврядування.
Зведений бюджет є сукупністю показників бюджетів, що використовуються для аналізу і прогнозування економічного і соціального розвитку держави.
Зведений бюджет України включає показники Державного бюджету України, зведеного бюджету Автономної Республіки Крим та зведених бюджетів областей та міст Києва і Севастополя.
Сьогодні питання децентралізації бюджетної системи України виходять на перший план, адже фінансова децентралізація є однією з фундаментальних умов незалежності та життєдіяльності органів місцевої влади: децентралізація процесів ухвалення рішень збільшує можливість участі міської влади у розвитку підконтрольної їй території; фіскальна децентралізація сприяє ефективному забезпеченню суспільними послугами шляхом ретельного узгодження видатків органів влади з місцевими потребами і уподобаннями.    продолжение
--PAGE_BREAK--
Але реалізація законодавчо закріплено права кожного адміністративно – територіального утворення на економічну самостійність неважлива без наявності у кожного органу влади власного бюджету і права його складання, затвердження і виконання без втручання ззовні. А це означає, що кожен орган влади повинен володіти своїми фінансовими джерелами, достатніми для організації управління економікою і соціальною сферою на своїй території. Одночасно з цим він повинен володіти відносною самостійністю управління податками та іншими обов’язковими платежами, що надходять до відповідного бюджету.
Тому саме місцевим бюджетам, як основній фінансовій базі органів місцевого самоврядування, належить особливе місце в бюджетній системі нашої держави. Важлива роль відводиться місцевим бюджетам і у соціально – економічному розвитку території, адже з місцевих бюджетів здійснюється фінансування закладів освіти, культури, охорони здоров’я населення, засобів масової інформації; також фінансуються різноманітні молодіжні програми, видатки по упорядкуванню населених пунктів. Саме з місцевих бюджетів здійснюються видатки на соціальний захист та соціальне населення.
На жаль, в цій ланці бюджетної системи зберігається безнадійно застарілий механізм централізованого регулювання доходів місцевих бюджетів. Це позбавляє місцеві органи влади фінансової самостійності, на довгі роки закріплює залежність розвитку місцевої економіки і соціальної сфери від можливостей і бажання вищестоящих органів влади вирішувати проблеми, що знаходяться на даній території районів, міст, селищ і сіл.
Джерела доходів Державного бюджету України складаються з наступних статей [11] (Додаток А):
1. Податкові надходження
а) Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості
б) Збори за спеціальне використання природних ресурсів
в) Внутрішні податки на товари та послуги
г) Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції
д) Інші податки
2. Неподаткові надходження
а) Доходи від власності та підприємницької діяльності
б) Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу
в) Інші неподаткові надходження
г) Доходи від операцій з кредитування та надання гарантій
д) Додаткові збори на виплату пенсій
е) Власні надходження бюджетних установ
3. Доходи від операцій з капіталом
а) Надходження від продажу основного капіталу
б) Надходження від реалізації державних запасів товарів
4. Офіційні трансферти від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій
Збори в цільові фонди
6. Офіційні трансферти коштів, що надходять до Державного бюджету з місцевих бюджетів
7. Фінансування запозиченням дефіциту Держбюджету:
а) Фінансування за борговими операціями
б) Надходження від приватизації державного майна
в) Фінансування за активними операціями
Порядок формування доходів загального та спеціального фонду Державного бюджету України постатейно щорічно затверджується Законом України про державний бюджет на наступний бюджетний рік, яким вносяться певні корегування в формування кошиків доходів державного та місцевих бюджетів, а також встановлюються суми міжбюджетних трансфертів. Згідно з статтею 2 Закону України “Про державний бюджет України на 2008 рік” [3] встановлено, що в уточнення положень Бюджетного Кодексу України [1] до доходів загального фонду Державного бюджету України на 2008 рік належать:
1) податок на додану вартість (крім податкової заборгованості минулих років з податку на додану вартість житлово-комунальних підприємств, підприємств НАК «Нафтогаз України» і паливно-енергетичного комплексу та розстрочених податкових зобов'язань НАК «Нафтогаз України» з податку на додану вартість, термін сплати яких наступає у 2008 році, які є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету);
2) податок на прибуток підприємств (крім податку на прибуток підприємств комунальної власності, податкової заборгованості минулих років з податку на прибуток житлово-комунальних підприємств, підприємств НАК «Нафтогаз України» і паливно-енергетичного комплексу та розстрочених податкових зобов'язань НАК «Нафтогаз України» з податку на прибуток підприємств, термін сплати яких наступає у 2008 році, які є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету);
3) збір за спеціальне водокористування;
4) збір за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення;
5) платежі за користування надрами загальнодержавного значення (крім розстрочених податкових зобов'язань НАК «Нафтогаз України» з платежів за користування надрами загальнодержавного значення, термін сплати яких наступає у 2008 році, які є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету);
6) 25,45 відсотка збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Державного бюджету України;
7) акцизний збір із вироблених в Україні товарів (крім акцизного збору з вироблених в Україні товарів, що сплачується платниками, які зареєстровані в Автономній Республіці Крим, акцизного збору з вироблених в Україні нафтопродуктів і транспортних засобів);
8) акцизний збір із ввезених на територію України товарів (крім акцизного збору з ввезених на територію України нафтопродуктів і транспортних засобів);
9) плата за ліцензії на певні види господарської діяльності (крім плати за ліцензії, що видаються Радою міністрів Автономної Республіки Крим, виконавчими органами місцевих рад і місцевими органами виконавчої влади, та плати за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами);
10) кошти, отримані за вчинення консульських дій на території України, та 90 відсотків коштів, отриманих за вчинення консульських дій за межами України, в установленому Кабінетом Міністрів України порядку;
11) ввізне мито (крім ввізного мита на нафтопродукти і транспортні засоби та шини до них);
12) рентна плата за нафту, природний газ, газовий конденсат, що видобуваються в Україні (крім розстрочених податкових зобов'язань НАК «Нафтогаз України» з рентної плати за нафту, природний газ, газовий конденсат, що видобуваються в Україні, термін сплати яких наступає у 2008 році, які є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету);
13) надходження від розміщення в установах банків тимчасово вільних бюджетних коштів, які обліковуються на рахунках Державного казначейства України;
14) державне мито в частині, що відповідно до закону зараховується до державного бюджету;
15) надходження від санкцій (штрафів, пені тощо), що застосовуються за рішеннями уповноважених посадових осіб Антимонопольного комітету України, інших органів виконавчої влади (крім адміністративних штрафів, що накладаються виконавчими органами відповідних рад та утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями, штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування; штрафних санкцій за порушення законодавства з питань забезпечення ефективного використання енергетичних ресурсів), а також за рішеннями судів, прийнятими за зверненнями уповноважених підрозділів органів виконавчої влади; штрафних санкцій внаслідок невиконання укладених розпорядником бюджетних коштів угод з суб'єктами господарювання на придбання товарів, робіт і послуг за рахунок коштів державного бюджету;
16) кошти від реалізації майна, конфіскованого за рішенням суду, скарбів, майна, одержаного державою в порядку спадкування чи дарування, безхазяйного майна, у тому числі такого, від якого відмовився власник або отримувач, валютних цінностей, що пересилаються в міжнародних поштових відправленнях із порушенням норм актів Всесвітнього поштового союзу, не вручених міжнародних та внутрішніх поштових відправлень, майна з обмеженим терміном зберігання, майна, вилученого для забезпечення сплати штрафів або з метою відшкодування належних державному бюджету платежів, знахідок, а також валютні цінності і грошові кошти, власники яких невідомі;
17) частина прибутку (доходу) господарських організацій, що вилучається до бюджету (крім надходження коштів від Державного підприємства «НАЕК „Енергоатом“ відповідно до статті 7 Закону України „Про впорядкування питань, пов'язаних із забезпеченням ядерної безпеки“), та дивіденди (доход), нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств, які є у державній власності;
18) 80 відсотків коштів, отриманих підприємствами, установами та організаціями, що утримуються за рахунок коштів Державного бюджету України, за здані у вигляді брухту і відходів золото, платину, метали платинової групи, дорогоцінне каміння, і 50 відсотків коштів, отриманих цими підприємствами, установами та організаціями за здане у вигляді брухту і відходів срібло;
19) 20 відсотків надходжень до Державного спеціалізованого фонду фінансування загальнодержавних витрат на авіаційну діяльність та участь України у міжнародних авіаційних організаціях;
20) 10 відсотків портового (адміністративного) збору;
21) надходження від реалізації розброньованих матеріальних цінностей мобілізаційного резерву;
22) 10 відсотків коштів від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебувають у державній власності, до розмежування земель державної та комунальної власності; 100 відсотків надходжень від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебувають у державній власності (після розмежування земель державної та комунальної власності);
23) рентна плата за транзитне транспортування природного газу (крім податкової заборгованості, в тому числі реструктуризованої, з рентної плати за транзитне транспортування природного газу НАК „Нафтогаз України“ та розстрочених податкових зобов'язань НАК „Нафтогаз України“ з рентної плати за транзитне транспортування природного газу, термін сплати яких наступає у 2008 році, які є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету);
24) рентна плата за транспортування нафти та нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами;
25) рентна плата за транзитне транспортування аміаку;
26) 50 відсотків суми виконавчого збору, стягнутого державною виконавчою службою;
27) надходження від НАК „Нафтогаз України“ в рахунок погашення заборгованості за Угодою між Кабінетом Міністрів України та Урядом Російської Федерації про передачу з України до Російської Федерації важких бомбардувальників ТУ-160 та ТУ-95 МС, крилатих ракет повітряного базування великої дальності та обладнання;
28) плата за видачу, переоформлення, продовження терміну дії ліцензій на здійснення діяльності у сфері телекомунікацій та видачу копій і дублікатів таких ліцензій;
29) плата за виділення номерного ресурсу;    продолжение
--PAGE_BREAK--
30) плата за видачу, переоформлення, продовження терміну дії ліцензій на користування радіочастотним ресурсом України та видачу дублікатів таких ліцензій;
31) надходження коштів від реалізації надлишкового озброєння, військової та спеціальної техніки, іншого майна Збройних Сил України (крім надходжень від реалізації об'єктів нерухомого військового майна, у тому числі разом із земельними ділянками, на яких вони розташовані);
32) 50 відсотків плати за оренду майна (крім військового майна і майна Національної академії наук України та галузевих академій наук), що належить бюджетним установам, які утримуються за рахунок державного бюджету;
33) кошти, що надійдуть від рекламодавців алкогольних напоїв і тютюнових виробів;
34) плата за надані в оренду ставки, що знаходяться в басейнах річок загальнодержавного значення;
35) плата за митне оформлення товарів і транспортних засобів поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом, установленим для митних органів (з моменту набуття Україною членства в Світовій організації торгівлі);
36) митні збори (до моменту набуття Україною членства в Світовій організації торгівлі);
37) надходження коштів від продажу спеціальних дозволів на користування надрами та збору за видачу таких дозволів;
38) надходження від секретаріату ООН, ОБСЄ або іншої регіональної організації за участь українського контингенту Збройних Сил України в миротворчих операціях;
39) кошти, що надійдуть від надання учасниками торгів забезпечення їх тендерної пропозиції, які не підлягають поверненню учасникам торгів у випадках, передбачених Законом України «Про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти»;
40) кошти, що надійдуть від учасника — переможця процедури закупівлі, під час укладання договору про закупівлю, забезпечення його виконання, які не підлягають поверненню учаснику-переможцю, відповідно до умов договору;
41) надходження від плати за оренду цілісних майнових комплексів та іншого державного майна;
42) вивізне мито;
43) єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України;
44) плата за використання інших природних ресурсів;
45) збір за користування радіочастотним ресурсом;
46) надходження від державних грошових лотерей;
47) надходження від перевищення кошторисних доходів над кошторисними видатками Національного банку України;
48) інші доходи, що підлягають зарахуванню до Державного бюджету України згідно із статтею 29 Бюджетного кодексу України.
Згідно з статтею 7 Закону України “Про державний бюджет України на 2008 рік” [3] встановлено, що в уточнення положень Бюджетного Кодексу України [1] до доходів спеціального фонду Державного бюджету України на 2008 рік належать:
1) акцизний збір із вироблених в Україні нафтопродуктів і транспортних засобів;
2) акцизний збір із ввезених на територію України нафтопродуктів і транспортних засобів;
3) ввізне мито на нафтопродукти і транспортні засоби та шини до них;
4) 10 відсотків коштів, отриманих за вчинення консульських дій за межами України;
5) надходження від збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, у тому числі 807 403,3 тис. гривень нарахованих і несплачених зобов'язань Державного підприємства «Енергоринок» перед державним бюджетом по збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію за минулі роки;
6) платежі, пов'язані з перебуванням Чорноморського флоту Російської Федерації на території України, відповідно до укладеної 28 травня 1997 року Угоди між Урядом України і Урядом Російської Федерації про взаємні розрахунки, пов'язані з поділом Чорноморського флоту та перебуванням Чорноморського флоту Російської Федерації на території України;
7) 50 відсотків суми виконавчого збору, стягнутого державною виконавчою службою;
8) надходження коштів від реалізації надлишкової космічної техніки військового та подвійного призначення, що належить Національному космічному агентству України;
9) надходження коштів від реалізації надлишкового озброєння, військової та спеціальної техніки, іншого майна утворених відповідно до законів України військових формувань (крім Збройних Сил України), правоохоронних органів і Оперативно-рятувальної служби цивільного захисту Міністерства України з питань надзвичайних ситуацій та у справах захисту населення від наслідків Чорнобильської катастрофи;
10) збори на обов'язкове державне пенсійне страхування, що відповідно до закону сплачуються при здійсненні безготівкових операцій з купівлі-продажу валют, торгівлі ювелірними виробами із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння та при відчуженні легкових автомобілів, з операцій купівлі-продажу нерухомого майна, з надання послуг стільникового рухомого зв'язку (додаткові збори на виплату пенсій);
11) 80 відсотків надходжень до Державного спеціалізованого фонду фінансування загальнодержавних витрат на авіаційну діяльність та участь України у міжнародних авіаційних організаціях;
12) 90 відсотків портового (адміністративного) збору;
13) надходження від зборів за підготовку до державної реєстрації авторського права і договорів, які стосуються права автора на твір, та коштів, одержаних від продажу контрольних марок;
14) надходження від видачі сертифікатів на експортно-імпортні операції з наркотичними засобами, психотропними речовинами і прекурсорами;
15) власні надходження бюджетних установ (у тому числі наукових установ Національної академії наук України і галузевих академій наук), які утримуються за рахунок коштів державного бюджету, в тому числі плата за оренду військового майна, майна Національної академії наук України і галузевих академій наук та 50 відсотків плати за оренду іншого майна, що належить бюджетним установам, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету;
16) надходження від реалізації матеріальних цінностей державного резерву;
17) надходження від реалізації розброньованих матеріальних цінностей мобілізаційного резерву понад обсяги, визначені додатком цього Закону по загальному фонду Державного бюджету України;
18) надходження від секретаріату ООН, ОБСЄ та іншої регіональної організації за участь українського персоналу органів внутрішніх справ України в миротворчих операціях;
19) надходження до Фонду соціального захисту інвалідів;
20) 65 відсотків збору за забруднення навколишнього природного середовища;
21) 70 відсотків надходжень від збору за проведення гастрольних заходів;
22) 74,55 відсотка збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Державного бюджету України;
23) надходження від плати за оформлення посвідчення закордонного українця;
24) надходження від Державного підприємства «НАЕК „Енергоатом“ від погашення заборгованості компанії перед цільовим галузевим фондом створення ядерно-паливного циклу в Україні за придбаний концентрат природного урану та поставлене йому на компенсаційній основі протягом 1994 — 1999 років ядерне паливо у сумі 229 860,4 тис. гривень;
25) надходження коштів від збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;
26) надходження коштів від Державного підприємства „НАЕК “Енергоатом» відповідно до статті 7 Закону України «Про впорядкування питань, пов'язаних із забезпеченням ядерної безпеки»;
27) надходження збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності;
28) надходження від енергогенеруючих компаній у рахунок погашення заборгованості перед Державним комітетом України з державного матеріального резерву за поставлене протягом 1997 — 2000 років органічне паливо, але не менше 50 000 тис. гривень;
29) 90 відсотків коштів, отриманих від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебувають у державній власності, на яких розташовані об'єкти, які підлягають приватизації;
30) відсотки за користування пільговим довгостроковим державним кредитом, наданим молодим сім'ям та одиноким молодим громадянам на будівництво (реконструкцію) та придбання житла;
31) платежі, що пов'язані з виконанням Угоди між Урядом України і Урядом Російської Федерації про участь Російської Федерації у розвитку соціально-економічної сфери міста Севастополя та інших населених пунктів, в яких дислокуються військові формування Чорноморського флоту Російської Федерації на території України;
32) надходження від реалізації об'єктів нерухомого військового майна Збройних Сил України, у тому числі разом із земельними ділянками, на яких вони розташовані;
33) надходження, одержані в рахунок погашення заборгованості НАК «Нафтогаз України» перед Державним комітетом України з державного матеріального резерву за використані матеріальні цінності з державного резерву, у сумі не менше 50 000 тис. гривень;
34) надходження від оплати витрат з інформаційно-технічного забезпечення розгляду справ у судах;
35) реєстраційний збір за проведення державної реєстрації речових прав на нерухоме майно та їх обмежень;
36) надходження розстрочених податкових зобов'язань НАК «Нафтогаз України», термін сплати яких наступає у 2008 році, з податку на додану вартість; податку на прибуток підприємств; платежів за користування надрами загальнодержавного значення; рентної плати за нафту, природний газ, газовий конденсат, що видобуваються в Україні; рентної плати за транзитне транспортування природного газу;
37) штрафні санкції за порушення законодавства з питань забезпечення ефективного використання енергетичних ресурсів;
38) надходження коштів від реалізації продуктів утилізації боєприпасів, що передаються для утилізації Міністерству промислової політики України та Національному космічному агентству України;
39) плата за проїзд автомобільними дорогами транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, вагові або габаритні параметри яких перевищують нормативні;
40) надходження коштів від сплати інвалідами часткової вартості автомобілів та коштів від реалізації автомобілів, повернутих інвалідами;
41) 65 відсотків грошових стягнень за шкоду, заподіяну порушенням законодавства про охорону навколишнього природного середовища внаслідок господарської та іншої діяльності;
42) податкова заборгованість та нараховані суми податків, які виникли після проведення розрахунків згідно із статтею 33 цього Закону житлово-комунальних підприємств, НАК «Нафтогаз України» і підприємств паливно-енергетичного комплексу з податку на прибуток підприємств (крім підприємств комунальної власності), податку на додану вартість та з рентної плати за транзитне транспортування природного газу та інших надходжень, що зараховуються до державного бюджету, яка спрямовується на розрахунки з погашення зобов'язань держави по знецінених грошових заощадженнях громадян в установах Ощадного банку колишнього СРСР та державних цінних паперах колишнього СРСР;    продолжение
--PAGE_BREAK--
43) податкова заборгованість підприємств з податку на прибуток підприємств (крім підприємств комунальної власності), податку на додану вартість, рентної плати за транзитне транспортування природного газу, яка спрямовується на розрахунки з погашення заборгованості з різниці в тарифах на теплову енергію, послуги з водопостачання та водовідведення, що вироблялися, транспортувалися та постачалися населенню, яка виникла у зв'язку з невідповідністю фактичної вартості теплової енергії, послуг з водопостачання та водовідведення тарифам, що затверджувалися органами державної влади чи органами місцевого самоврядування.
Згідно з статтями 10,11 Закону України “Про державний бюджет України на 2008 рік” встановлено, що в уточнення положень Бюджетного Кодексу України [ ] на 31 грудня 2008 року граничний розмір державного боргу України становить в сумі гривневого еквіваленту 85 960 062,3 тис. гривень.
Встановлено, що до надходжень фінансування загального фонду Державного бюджету України на 2008 рік належать:
1) надходження в результаті здійснення державних внутрішніх та державних зовнішніх запозичень;
2) кошти, одержані від приватизації державного майна та інших надходжень, безпосередньо пов'язаних з процесом приватизації та кредитуванням підприємств, а також кошти, які надійдуть від сплати штрафів та пені за невиконання власниками приватизованих об'єктів умов договорів їх купівлі-продажу;
3) повернення коштів з депозитів або пред'явлення цінних паперів, що використовуються для управління ліквідністю;
4) зміни обсягів готівкових коштів загального фонду Державного бюджету України.
Місцеві бюджети – це фонди фінансових ресурсів, призначені для реалізації завдань і функцій, що покладаються на органи самоврядування. Як складова бюджетної системи держави і основа фінансової бази діяльності органів самоврядування місцеві бюджети забезпечують необхідними грошовими засобами фінансування заходів економічного і соціального розвитку, що здійснюються органами і управліннями на відповідній території.
При дослідженні проблеми місцевих бюджетів, їх необхідно розглядати у двох аспектах. По-перше, як організаційну форму мобілізації частини фінансових ресурсів у розпорядження місцевих органах самоврядування. По-друге, як систему фінансових відносин, що складаються між місцевими та державними бюджетами, а також у середині місцевих бюджетів.
Місцеві бюджети є фінансовою базою органів місцевого самоврядування та вирішальним фактором регіонального розвитку. Наявність місцевих бюджетів закріплює економічну самостійність місцевих органів самоврядування, що передбачено Конституцією та Законом України “Про місцеве самоврядування в Україні” від 27.05.97р.[2], активізує господарську діяльність, дозволяє їм розвивати інфраструктуру на підвідомчій території, розширювати економічний потенціал регіону, виявляти і використовувати резерви фінансових ресурсів.
Економічна сутність місцевих бюджетів проявляється в їх призначенні, а сааме [60]:
— формування грошових фондів, які є фінансовим забезпеченням діяльності місцевих органів влади;
— розподіл і використання цих фондів між галузями народного господарства;
— контроль за фінансово – господарською діяльністю підприємств та організацій, підвідомчих цим органам влади.
Як економічна категорія, місцеві бюджети відображають обумовлену адміністративним поділом і бюджетним устроєм держави сфери економічних відносин суспільства, пов’язаних із формуванням, розподілом і використанням централізованих грошових коштів, що знаходяться у розпорядженні місцевих органів влади і призначених для соціально – економічного розвитку конкретних регіонів країни.
22 червня 2001 р. був прийнятий Бюджетний Кодекс України [1], який визначив засади бюджетної системи України, її структуру, принципи, правові засади функціонування, основи бюджетного процесу і міжбюджетних відносин та відповідальність за порушення бюджетного законодавства. До основних новацій Бюджетного кодексу слід віднести таке:
— по-новому представлено склад бюджетної системи України з виділенням державного і місцевих бюджетів, запроваджено нову дефініцію – бюджети місцевого самоврядування;
— визначено принцип вітчизняної бюджетної системи;
— запроваджено єдину бюджетну термінологію;
— здійснено чіткий розподіл доходів і видатків між бюджетами всіх рівнів та видів;
— застосовано принципово новий підхід до класифікації доходів і видатків місцевих бюджетів;
— визначено внутрішню будову місцевих бюджетів;
— встановлено джерела формування та напрями використання бюджету розвитку;
— зміцнена фінансова база органів місцевого самоврядування за рахунок розширення переліку власних доходів;
— встановлено заінтересованість органів місцевого самоврядування у додатковому одержанні доходів як державного, так і місцевих бюджетів;
— визначено основні підходи до здійснення місцевих запозичень;
— запроваджено прозору процедуру міжбюджетних відносин;
— встановлено формульний порядок розрахунку обсягів міжбюджетних трансфертів (дотацій вирівнювання місцевим бюджетам з державного бюджету);
— заборонено здійснення міжбюджетних позичок і створення органами місцевого самоврядування позабюджетних фондів;
— визначено відповідність усіх учасників бюджетного процесу, а також контрольні повноваження владних органів.
У зв’язку з тим, що в Бюджетному кодексі України обумовлено засади організації міжбюджетних відносин і, зокрема, порядку розрахунку дотацій вирівнювання лише для бюджетів міст Києва та Севастополя, міст обласного значення і районних бюджетів, то 1 липня 2004 р. був прийнятий Закон України “Про міжбюджетні відносини між районним бюджетом та бюджетами територіальних громад сіл, селищ, міст та їх об’єднань ” [10]. У Законі визначено основні вимоги до формули розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів між районним бюджетом та бюджетами сіл, селищ, міст районного значення та їх об’єднань і параметрів, які враховуються у формулі.
У щорічних законах України про державний бюджет України конкретизується механізм реалізації окремих концептуальних положень Бюджетного кодексу України. Так, в цих законах визначається вичерпний перелік доходів загального і спеціального фондів місцевих бюджетів, особливості здійснення взаємовідносин між державним бюджетом України та місцевими бюджетами, встановлюються обсяги та порядок перерахування міжбюджетних трансфертів місцевим бюджетам, а також обумовлюються додаткові положення, які регламентують бюджетний процес.
Згідно статей 63, 64 Бюджетного Кодексу України [1] до доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, належать такі податки і збори (обов'язкові платежі):
1) податок з доходів фізичних осіб у частині, визначеній статтею 65 цього Кодексу;
2) державне мито в частині, що належить відповідним бюджетам;
3) плата за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються виконавчими органами відповідних рад;
4) плата за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, що справляється виконавчими органами відповідних рад;
5) плата за торговий патент на здійснення деяких видів підприємницької діяльності (за винятком плати за придбання торгових патентів пунктами продажу нафтопродуктів (автозаправними станціями, заправними пунктами), що справляється виконавчими органами відповідних рад;
6) надходження адміністративних штрафів, що накладаються виконавчими органами відповідних рад або утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями;
7) єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва у частині, що належить відповідним бюджетам.
Податки і збори (обов'язкові платежі), зазначені у цій статті, складають кошик доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів.
При цьому податок з доходів фізичних осіб, який сплачується юридичною особою (працедавцем), зараховується до відповідного місцевого бюджету за її місцезнаходженням та місцезнаходженням її підрозділів, уповноважених підрозділів в обсягах податку, нарахованого працівникам цих підрозділів.
Згідно статті 65 Бюджетного Кодексу України [1] впроваджені наступні нормативи відрахувань від податку з доходів фізичних осіб до бюджетів місцевого самоврядування :
1. До доходів бюджетів міст Києва і Севастополя зараховується 100 відсотків загального обсягу податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно з Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» на території цих міст.
2. До доходів бюджетів міст республіканського (в Автономній Республіці Крим) та обласного значення зараховується 75 відсотків від загального обсягу податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно з Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» на території цих міст.
3. До доходів бюджетів міст районного значення, сіл, селищ чи їх об'єднань зараховується 25 відсотків від загального обсягу податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно з Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» на цій території.
Згідно статті 66 Бюджетного Кодексу України [1] затверджений наступний склад доходів бюджету АР Крим, обласних та районних бюджетів, які враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів :
1. Для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад доходи бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів, які враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, формуються за рахунок:
а) 25 відсотків податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно з Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» на відповідній території;
2) 25 відсотків плати за землю, що сплачується (перераховується) згідно з Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» на території Автономної Республіки Крим та відповідної області;
3) плати за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються Радою міністрів Автономної Республіки Крим та обласними державними адміністраціями.
2. Для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад доходи районних бюджетів, які враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, формуються за рахунок:    продолжение
--PAGE_BREAK--
а) 50 відсотків податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно з Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» [9] на території сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань;
б) 15 відсотків плати за землю, що сплачується на території сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань;
в) плати за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються районними державними адміністраціями;
г) плати за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, що сплачуються (перераховуються) згідно з Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» районними державними адміністраціями;
д) надходження адміністративних штрафів, що накладаються районними державними адміністраціями або утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями.
Згідно статті 69 Бюджетного Кодексу України [1] — до доходів місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать:
1) місцеві податки і збори, що зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування;
2) 100 відсотків плати за землю — для бюджетів міст Києва та Севастополя; 75 відсотків плати за землю — для бюджетів міст республіканського Автономної Республіки Крим та міст обласного значення; 60 відсотків плати за землю — для бюджетів сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань;
3) податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів у частині, що зараховується до відповідного бюджету;
4) надходження сум відсотків за користування тимчасово вільними бюджетними коштами;
5) податок на промисел, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;
6) надходження дивідендів, нарахованих на акції (частки, паї) господарських товариств, що є у власності відповідної територіальної громади;
7) плата за забруднення навколишнього природного середовища у частині, що зараховується до відповідного бюджету;
8) кошти від відчуження майна, яке знаходиться у комунальній власності, в тому числі від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебуває у комунальній власності;
9) фіксований сільськогосподарський податок у частині, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;
10) плата за оренду майнових комплексів, що знаходяться у комунальній власності;
11) надходження від місцевих грошово-речових лотерей;
12) плата за гарантії, надані з дотриманням умов, визначених статтею 17 цього Кодексу;
13) гранти та дарунки у вартісному обрахунку;
14) власні надходження бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів відповідного бюджету;
15) податок на прибуток підприємств комунальної власності;
16) платежі за спеціальне використання природних ресурсів місцевого значення;
17) інші надходження, передбачені законом.
В таблиці Додатку Б наведена класифікація доходів місцевих бюджетів згідно бюджетній класифікації України [11].
Згідно Закону України “Про державний бюджет України 2008 року” [3] -уточнено, що до доходів загального та спеціального фондів місцевих бюджетів у 2008 році належать кошти згідно наступних статей :
1) податок з доходів фізичних осіб;
2) єдиний податок і фіксований податок (крім частини цих податків, що зараховується до Пенсійного фонду України, та відрахувань на обов'язкове соціальне страхування) та у повному обсязі фіксований сільськогосподарський податок;
3) акцизний збір із вироблених в Україні товарів (крім акцизного збору з вироблених в Україні нафтопродуктів і транспортних засобів), що сплачується платниками, які зареєстровані в Автономній Республіці Крим, — до доходів бюджету Автономної Республіки Крим, у тому числі тих, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів;
4) плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами — до доходів бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів та міських бюджетів міст Києва і Севастополя;
5) дотації та субвенції з Державного бюджету України;
6) плата за надані в оренду водні об'єкти місцевого значення;
7) штрафні санкції внаслідок невиконання укладених розпорядником бюджетних коштів угод із суб'єктами господарювання на придбання товарів, робіт і послуг за рахунок коштів місцевих бюджетів; штрафні санкції за порушення законодавства про патентування;
8) доходи, що підлягають зарахуванню до загального фонду місцевих бюджетів згідно із статтями 64, 66, 69 Бюджетного кодексу України [1];
9) кошти, що надійдуть від надання учасниками торгів забезпечення їх тендерної пропозиції, які не підлягають поверненню учасникам торгів у випадках, передбачених Законом України «Про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти» (Відомості Верховної Ради України, 2000 р., № 20, ст. 148), в частині здійснення закупівель за рахунок коштів бюджету Автономної Республіки Крим та місцевих бюджетів;
10) кошти, що надійдуть від учасника — переможця процедури закупівлі, під час укладання договору про закупівлю, забезпечення його виконання, які не підлягають поверненню учаснику-переможцю, відповідно до умов договору, в частині здійснення закупівель за рахунок коштів бюджету Автономної Республіки Крим та місцевих бюджетів;
11) 80 відсотків коштів, отриманих підприємствами, установами та організаціями, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, за здані у вигляді брухту і відходів золото, платину, метали платинової групи, дорогоцінне каміння, і 50 відсотків коштів, отриманих цими підприємствами, установами та організаціями за здане у вигляді брухту і відходів срібло.
12) Податок на прибуток підприємств комунальної власності, засновником яких є Верховна Рада Автономної Республіки Крим, обласні, районні, міські, селищні та сільські ради, зараховується відповідно до бюджету Автономної Республіки Крим, обласних, районних, міських, селищних та сільських бюджетів.
13) Фіксований податок зараховується до відповідних місцевих бюджетів у порядку, визначеному Бюджетним кодексом України для податку з доходів фізичних осіб.
Статтею 43 встановлено, що обсяги цільових коштів на 2008 рік, які враховані при визначенні міжбюджетних трансфертів між державним бюджетом та місцевими бюджетами, під час формування, затвердження та виконання відповідних місцевих бюджетів зменшенню не підлягають.
До доходів загального фонду Державного бюджету України, за рахунок яких здійснюється перерахування дотацій вирівнювання, включаються:
1) податок на прибуток підприємств;
2) податок на додану вартість (без врахування бюджетного відшкодування податку на додану вартість грошовими коштами);
3) збір за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення;
4) збір за спеціальне водокористування;
5) платежі за користування надрами загальнодержавного значення;
6) акцизний збір із вироблених в Україні товарів (крім акцизного збору з вироблених в Україні товарів, що сплачується платниками, які зареєстровані в Автономній Республіці Крим, акцизного збору з вироблених в Україні нафтопродуктів і транспортних засобів);
7) акцизний збір із ввезених на територію України товарів (крім акцизного збору із ввезених в Україну нафтопродуктів і транспортних засобів);
8) плата за ліцензії на певні види господарської діяльності (крім плати за ліцензії, що видаються Радою міністрів Автономної Республіки Крим, виконавчими органами місцевих рад і місцевими органами виконавчої влади, та плати за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами);
9) ввізне мито (крім ввізного мита на нафтопродукти, транспортні засоби та шини до них);
10) вивізне мито;
11) плата за оренду цілісних майнових комплексів та іншого державного майна;
12) державне мито в частині, що відповідно до закону зараховується до державного бюджету;
13) єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України;
14) рентна плата за нафту, природний газ, газовий конденсат, що видобуваються в Україні;
15) кошти, що передаються до державного бюджету з обласних бюджетів, міських бюджетів міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення і районних бюджетів.
Статтею 52 встановлено, що джерелами формування спеціального фонду місцевих бюджетів у 2008 році є:
1) надходження до бюджету розвитку місцевих бюджетів, які включають:
— кошти від відчуження майна, яке належить Автономній Республіці Крим, та майна, що перебуває у комунальній власності;
— 90 відсотків коштів від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебувають у державній власності до розмежування земель державної і комунальної власності (крім земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебувають у державній власності, на яких розташовані об'єкти, які підлягають приватизації, 10 відсотків від продажу яких зараховується до відповідних бюджетів місцевого самоврядування, а також земельних ділянок, які знаходяться на території Автономної Республіки Крим, кошти від продажу яких зараховуються у розмірі 35 відсотків — до бюджету Автономної Республіки Крим та 55 відсотків — до бюджетів місцевого самоврядування Автономної Республіки Крим);
— 100 відсотків коштів від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебувають у комунальній власності (після розмежування земель державної та комунальної власності);
— надходження дивідендів, нарахованих на акції (частки, паї) господарських товариств, що є у власності відповідної територіальної громади;
— кошти від повернення позик, які надавалися з відповідного бюджету до набрання чинності Бюджетним кодексом України, та відсотки, сплачені за користування ними;
— кошти, які передаються з іншої частини місцевого бюджету за рішенням відповідної ради;
— запозичення, здійснені у порядку, визначеному законодавством;
— субвенції з інших бюджетів на виконання інвестиційних проектів;    продолжение
--PAGE_BREAK--
2) податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, що зараховується у розмірі 30 відсотків до бюджету Автономної Республіки Крим і обласних бюджетів та 70 відсотків — до бюджету міста Сімферополя і бюджетів міст — обласних центрів у разі реєстрації транспортних засобів на території цих міст; 50 відсотків — до бюджету Автономної Республіки Крим і обласних бюджетів та 50 відсотків — до міських, селищних і сільських бюджетів у разі реєстрації транспортних засобів на відповідній території.
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, зареєстрованих у місті Києві, зараховується у розмірі 85 відсотків до доходів Київського міського бюджету та 15 відсотків до доходів обласного бюджету Київської області;
3) плата за придбання торгових патентів пунктами продажу нафтопродуктів (автозаправними станціями, заправними пунктами);
4) власні надходження бюджетних установ, які утримуються за рахунок коштів відповідних місцевих бюджетів;
5) 35 відсотків збору за забруднення навколишнього природного середовища, в тому числі: до бюджетів місцевого самоврядування (сільських, селищних, міських) — 10 відсотків, обласних та республіканського Автономної Республіки Крим бюджетів — 25 відсотків, Київського та Севастопольського міських бюджетів — 35 відсотків;
6) відрахування 10 відсотків вартості питної води суб'єктами підприємницької діяльності, які здійснюють реалізацію питної води через системи централізованого водопостачання з відхиленням від відповідних стандартів, що зараховуються до бюджетів міст, селищ та сіл;
7) надходження до цільових фондів, утворених Верховною Радою Автономної Республіки Крим та місцевими радами;
8) надходження коштів від відшкодування втрат сільськогосподарського і лісогосподарського виробництва;
9) 30 відсотків надходжень від збору за проведення гастрольних заходів;
10) повернення кредитів, наданих з місцевих бюджетів індивідуальним сільським забудовникам;
11) повернення кредитів, наданих з місцевих бюджетів молодим сім'ям та одиноким молодим громадянам на будівництво (реконструкцію) та придбання житла, пеня, відсотки за користування ними;
12) субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на заходи з енергозбереження, у тому числі оснащення інженерних вводів багатоквартирних житлових будинків засобами обліку споживання води і теплової енергії, ремонт і реконструкцію теплових мереж та котелень, будівництво газопроводів і газифікацію населених пунктів;
13) субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на придбання вагонів для комунального електротранспорту (тролейбусів і трамваїв);
14) субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на будівництво та розвиток мережі метрополітенів;
16) субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на оснащення сільських амбулаторій та фельдшерсько-акушерських пунктів, придбання автомобілів швидкої медичної допомоги для сільських закладів охорони здоров'я;
17) субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на погашення заборгованості з різниці в тарифах на теплову енергію, послуги з водопостачання та водовідведення, що вироблялися, транспортувалися та постачалися населенню, яка виникла в зв'язку з невідповідністю фактичної вартості теплової енергії, послуг з водопостачання та водовідведення тарифам, що затверджувалися органами державної влади чи органами місцевого самоврядування;
18) 35 відсотків грошових стягнень за шкоду, заподіяну порушенням законодавства про охорону навколишнього природного середовища внаслідок господарської та іншої діяльності, в тому числі: до бюджетів місцевого самоврядування (сільських, селищних, міських) — 10 відсотків, обласних та республіканського АРК бюджетів — 25 відсотків, Київського та Севастопольського міських бюджетів — 35 відсотків;
19) субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на забезпечення житлом працівників бюджетної сфери, які заключили контракт на 20 років;
20) субвенція з державного бюджету міському бюджету міста Севастополя на розбудову транспортної мережі міста Севастополя;
21) субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на заходи щодо оплати громадянами електричної і теплової енергії, природного газу, твердого палива, послуг водопостачання і водовідведення, квартирної плати в рахунок часткової компенсації втрат від знецінення грошових заощаджень.
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ДЖЕРЕЛ ФОРМУВАННЯ ТА ДИНАМІКИ НАДХОДЖЕННЯ КОШТІВ В МІСЦЕВИЙ БЮДЖЕТ М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА У 2003 — 2007 РОКАХ
2.1 Організація і структура фінансового управління м. Дніпропетровська
Фінансове управління міської ради (у подальшому Управління) є виконавчим органом міської ради м. Дніпропетровська [13].
Загальною задачею Управління є складання та забезпечення виконання бюджету міста та міського бюджету, координація діяльності учасників бюджетного процесу з питань виконання бюджету, фінансове забезпечення заходів економічного та соціального розвитку міста, здійснення в установленому порядку аналізу за дотриманням зобов’язань щодо платежів до міського бюджету і бюджету міста на підприємствах і організаціях незалежно від форм власності.
Управління у своїй діяльності керується чинним законодавством, розпорядженнями міського голови, рішеннями міської ради та її виконавчого комітету, а також рішеннями обласної ради, розпорядженнями голови обласної державної адміністрації, наказами головного фінансового управління облдержадміністрації в установленому порядку та положенням
Управління, відповідно до чинного законодавства та на підставі відповідних нормативних актів, є юридичною особою, має самостійний баланс, реєстраційний рахунок в територіальному органі Державного казначейства, печатку встановленого зразка, бланки та інші реквізити як виконавчий орган міської ради; апарат управління утримується за рахунок коштів міського бюджету.
Управління відповідно до покладених на нього завдань:
— розробляє і доводить до головних розпорядників бюджетних коштів інструкції з підготовки бюджетних запитів;
— визначає порядок та термін розроблення бюджетних запитів головними розпорядниками бюджетних коштів;
— проводить на будь – якому етапі складання і розгляд проекту міського бюджету, аналіз бюджетного запиту, поданого головним розпорядником бюджетних коштів, щодо його відповідності меті, пріоритетності, а також дієвості та ефективності використання бюджетних коштів;
— бере участь у розробці балансу фінансових ресурсів міста, аналізує соціально – економічні показники розвитку міста та враховує їх під час складання проекту міського бюджету та визначення обсягів міжбюджетних трансфертів між міським бюджетом та бюджетами районів у місті;
— організовує роботу, пов’язану із складанням проекту міського бюджету, за дорученням виконкому міської ради визначає порядок і термін подання структурними підрозділами міської ради, виконавчими органами районних у місті рад матеріалів для підготовки проектів міського бюджету і прогнозних розрахунків, що передаються для відповідного розподілу між бюджетами районів у місті або для виконання спільних проектів; складає проект міського бюджету готує пропозиції щодо коштів, що передаються для розподілу між бюджетами районів у місті або виконання спільних проектів та подає їх на розгляд керівництву виконкому міської ради;
— забезпечує протягом бюджетного періоду відповідність розпису міського бюджету встановленим бюджетним призначенням;
— здійснює у процесі виконання міського бюджету аналіз доходів відповідного бюджету та прогнозування надходжень за відповідний період;
— організовує виконання міського бюджету, а також разом з органами Державного казначейства, іншими структурними підрозділами міської ради забезпечує надходження доходів до міського бюджету та вживає заходів щодо ефективного витрачання бюджетних коштів;
— складає розпис доходів і видатків міського бюджету, забезпечує його виконання, готує пропозиції щодо внесення змін до розпису у межах річних бюджетних призначень, здійснює у встановленому порядку взаємні розрахунки бюджету міста Державним бюджетом, обласним бюджетом та бюджетами районів у місті;
— проводить разом з органами державної податкової служби аналіз стану надходжень доходів до бюджету міста, готує пропозиції про доцільність надання пільг зі сплати податків і зборів до бюджету міста;
— проводить на базі статистичної і фінансової звітності, прогнозних розрахунків аналіз економічного і фінансового стану галузей економіки території міста, тенденцій та динаміки розвитку різних форм власності, готує пропозиції щодо визначення додаткових джерел фінансових ресурсів;
— вивчає разом з установами Національного банку питання грошового обігу в місті, а також бере участь у розробленні балансів грошових доходів і витрат населення;
— перевіряє правильність складання та затвердження кошторисів і планів використання коштів установами та організаціям, які фінансуються з міського бюджету;
— бере участь у розробленні пропозицій з удосконалення структури міської та районних у місті рад, готує пропозиції щодо визначення чисельності працівників, фонду оплати їх праці, витрат на утримання міської та районних у місті рад та здійснює контроль за витрачанням цих коштів;
— аналізує діяльність фінансових управлінь районних у місті рад і подає пропозиції щодо її вдосконалення;
— готує та подання міській раді офіційні висновки про перевиконання чи недовиконання дохідної частини загального фонду міського бюджету для прийняття рішення про внесення змін до міського бюджету;
— здійснює контроль за відповідністю бюджетному законодавству України показників затверджених бюджетів, бюджетного розпису та кошторисів бюджетних установ, що фінансуються з міського бюджету та бюджетів районів у місті.
Структура і штатний розклад Управління затверджується міським головою відповідно до структури виконавчих органів міської ради та у межах загальної чисельності апарату виконавчих органів міської ради, витрат на їх утримання, які затверджуються міською радою в установленому порядку.
Управління очолює начальник, який призначається на посаду і звільняється з посади міським головою одноособово та за погодженням головного фінансового управління обласної державної адміністрації в установленому порядку.
Начальник Управління підпорядкований міському голові, в оперативному порядку – відповідному заступнику міського голови, а з питань здійснення Управлінням повноважень органів виконавчої влади – підконтрольний керівнику головного фінансового управління обласної державної адміністрації.
Згідно «Положення про відділ аналізу і планування доходів бюджету та нових форм господарювання фінансового управління Дніпропетровської міської ради» [13] — відділ аналізу і планування доходів бюджету та нових форм господарювання є структурним підрозділом фінансового управління Дніпропетровської міської ради.    продолжение
--PAGE_BREAK--
Головні задачі та функції відділу аналізу і планування доходів бюджету та нових форм господарювання фінансового управління міської ради:
1. Загальною задачею відділу аналізу і планування доходів бюджету та нових форм господарювання є складання та забезпечення виконання дохідної частини бюджету міста та міського бюджету, координація діяльності учасників бюджетного процесу з питань виконання бюджету, фінансове забезпечення заходів економічного та соціального розвитку міста, здійснення в установленому порядку аналізу за дотриманням зобов’язань щодо платежів до міського бюджету і бюджету міста на підприємствах і організаціях незалежно від форм власності.
Рис. 2.1. Структура фінансового управління Дніпропетровської міської ради [13]
2. Бере участь у розробленні балансу фінансових ресурсів міста, аналізує соціально-економічні показники розвитку міста та враховує їх під час складання проекту міського бюджету та визначення обсягів міжбюджетних трансфертів між міським бюджетом та бюджетами районів у місті.
3. Здійснює у процесі виконання міського бюджету аналіз доходів відповідного бюджету та прогнозування надходжень за відповідний період.
4. Організовує виконання міського бюджету, а також разом з органами державної податкової служби, територіальними органами Державного казначейства, іншими структурними підрозділами міської ради забезпечує надходження доходів до міського бюджету та вживає заходів щодо ефективного витрачання бюджетних коштів.
5. Зводить показники бюджетів районів у місті, що входять до зведеного бюджету міста, та подає їх у встановлені терміни до головного фінансового управління облдержадміністрації.
6. Забезпечує захист фінансових інтересів держави та здійснює у межах своєї компетенції контроль за дотриманням бюджетного законодавства.
7. Складає розпис доходів і видатків міського бюджету, забезпечує його виконання, готує пропозиції щодо внесення змін до розпису у межах річних бюджетних призначень, здійснює у встановленому порядку взаємні розрахунки бюджету міста з Державним бюджетом, обласним бюджетом та бюджетами районів у місті.
8. Здійснює в установленому порядку організацію та управління виконанням міського бюджету та бюджетів районів у місті, координує в межах своєї компетенції діяльність учасників бюджетного процесу з питань виконання бюджету.
9. Проводить моніторинг змін, що вносяться до міського бюджету.
10. Розглядає баланси і звіти про виконання міського бюджету та бюджетів районів у місті та інші фінансові звіти, подані територіальними органами Державного казначейства України.
11. Інформує міську раду та виконком міської ради про стан виконання міського бюджету за кожний звітний період і подає річні та квартальні звіти про виконання міського бюджету.
12. Проводить разом з органами державної податкової служби аналіз стану надходження доходів до бюджету міста, готує пропозиції про доцільність надання пільг зі сплати податків і зборів до бюджету міста.
13. Разом з органами податкової інспекції аналізує стан мобілізації доходів до міського бюджету, систему оподаткування підприємств, організацій, доходів громадян; готує пропозиції щодо встановлення на території міста місцевих податків і зборів разом з відповідними управліннями та відділами міської ради.
14. Розглядає матеріали про надання відповідно до законодавства окремим категоріям платників пільг по податках і платежах, які надходять до міського бюджету; готує пропозиції з цього питання; аналізує обґрунтованість надання пільг підприємствам та установам по податках в місцевий бюджет в установленому порядку.
15. Бере участь у формуванні та реалізації інвестиційних програм.
16. Бере участь у формуванні та реалізації інвестиційних програм.
17. Аналізує діяльність фінансових управлінь районних у місті рад і подає пропозиції щодо її вдосконалення.
18. Розглядає у межах своєї компетенції звернення громадян, підприємств, установ і організацій.
19. Готує та подає міській раді офіційні висновки про перевиконання чи недовиконання дохідної частини загального фонду міського бюджету для прийняття рішення про внесення змін до міського бюджету.
20. Здійснює інші функції, пов’язані з виконанням покладених на нього завдань Міністерством фінансів України, головним фінансовим управлінням облдержадміністрації, облдержадміністрацією та міською радою в порядку, визначеному діючим законодавством.
21. Здійснює контроль за відповідністю бюджетному законодавству України показників затверджених бюджетів щодо дохідної їх частини.
22. Бере участь у підготовці пропозицій з фінансових питань, пов’язаних із змінами форм власності, розвитком підприємницької діяльності в місті, у проведенні роздержавлення майна, вивчає вплив цих процесів на зміцнення фінансового стану міського господарства.
23. Бере участь у роботі із створення ринку цінних паперів, аналізує його вплив на фінансовий стан міського господарства та грошового обігу, проводить реєстрацію та облік в обігу цінних паперів акціонерними товариствами, комерційними банками, підприємствами і контролює правильність проведення проплат та відшкодувань за рахунок бюджету, передбачених чинним законодавством.
24. Готує пропозиції про випуск облігацій місцевих позик, погоджує умови проведення місцевих грошових, речових і грошово – речових лотерей та контролює їх проведення в установленому порядку.
25. Залучає фахівців фінансових управлінь районних рад, виконавчих органів міської ради, підприємств, організацій, установ, об’єднань громадян (за погодженням з їх керівниками) для розгляду питань, що належать до компетенції відділу.
26. Надає практичну допомогу і проведення перевірок низових фінансових органів з питань доходів бюджету.
27. Проводить в управліннях і відділах міської ради та виконавчого комітету, на підприємствах, установах і організаціях, в установах банків та інших фінансово – кредитних установах незалежно від форм власності перевірки фінансово – господарських документів, пов’язаних із зарахуванням, перерахуванням і використанням бюджетних коштів, а також отримувати необхідні пояснення, довідки і відомості, що виникають у процесі перевірок з виконання бюджету.
28. Пред’являє керівникам структур, що перевіряються, вимоги про усунення виявлених порушень фінансової дисципліни, а в разі необхідності направляти матеріали ревізій та перевірок відповідним органам для притягнення осіб, винних в порушеннях, до відповідальності в установленому порядку.
29. Відділ під час виконання своїх повноважень взаємодіє з постійними комісіями, виконавчими органами міської ради, підприємствами, установами і організаціями різних форм власності, а також з податковими інспекціями, органами внутрішніх справ, прокуратурою, контрольно-ревізійною службою та відділеннями державного казначейства в межах, визначених чинним законодавством.
30. Аналізує одержану інформацію від державних податкових інспекцій про суми надходжень податків і платежів до бюджету, сумах недоїмки та іншої податкової інформації.
31. Організує виконання окремих доручень Міністерства фінансів України, головного обласного фінансового управління, органів місцевого самоврядування.
32. Бере участь у проведені роздержавлення власності демонополізації народного господарства, земельній реформі та вивчення впливу цих процесів на зміцнення фінансового стану народного господарства.
33. Веде кодифікацію законодавчих і нормативних актів з питань впровадження нових форм господарського механізму, податкової політики і ціноутворення.
2.2 Структура доходів місцевого бюджету м.Дніпропетровська у 2003 – 2007 роках
2.2.1 Аналіз звіту про виконання бюджету м. Дніпропетровська за 2003 -2004 роки
Бюджет міста Дніпропетровська — це зведений бюджет, тому що місто Дніпропетровськ — це місто обласного значення, має 8 адміністративних районів (див. табл. 2.1). В цілому по місту виконання дохідної частини міста Дніпропетровська виконано у 2004 році на 97,3 %.
Таблиця 2.1
Доходна частина бюджету м. Дніпропетровська у 2004 році, тис.грн.[13]
Район
План
Факт
Відхилення від плану, тис. грн.
Виконання, %
АНД
82724,5
78793,5
-3931,0
95,3
Бабушкінський
78398,2
79343,2
945,0
101,2
Жовтневий
97408,5
98548,5
1140,0
101,2
Індустріальний
79561,9
72527,7
-7034,0
91,2
Кіровський
92173,9
87094,3
-5079,6
94,5
Красногвардійський    продолжение
--PAGE_BREAK--
84246,2
84739,4
493,0
100,6
Ленінський
97671,8
89716,6
-7955,2
92,1
Самарський
96837,7
97860,4
1022,7
101,6
Міський бюджет
709022,7
688623,6
-20399,1
97,1
Бюджет м.Дніпропетровська
850271,7
827685,8
-22585,9
97,3
За 2004 рік до загального фонду бюджету міста надійшло власних доходів у сумі 532 946,5 тис.грн. при уточненому плані 523 508,3 тис.грн., або 101,8%.
Таблиця 2.2
Порівняльна структура надходжень в міський бюджет м.Дніпропетроська та виконання планових показників у 2003 -2004 роках [13]
/>
На виконання вимог ст. 68 Закону України “Про Державний бюджет України на 2004 рік” та з урахуванням перевиконання розрахункових обсягів доходів, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів, з бюджету міста до державного бюджету було перераховано коштів у сумі 15538,5 тис.грн., з яких 13568,5 тис.грн. повернуті до бюджету міста у вигляді дотації.
З урахуванням виконання норм цієї статті бюджет міста по власних доходах не виконано, при уточненому плані 523508,3 тис.грн. фактичне виконання 517408,0 тис.грн. або 98,8%. З урахуванням офіційних трансфертів виконання бюджету міста становить 695689,3 тис.грн. при плані 709328,1 тис.грн., або на 98,1%.
Структура доходної частини бюджету міста Дніпропетровська у розрізі загального та спеціального фондів за аналізуючи роки наведена на рис.2.1.
/>
Рис. 2.2. Структура надходжень до міського бюджету за 2004р., %
Таблиця 2.3
Структура доходів бюджету м. Дніпропетровська за 2004 р., тис.грн.[13]
Доходні джерела
План на 2004 рік (уточнений)
Виконання за 2004 рік
Відхилення від плану на 2004 рік
Виконання плану, %
Загальний фонд








Податкові надходження
514874,2
524012,0
9137,8
101,8
1. Податки на збільшення ринкової вартості
330195,8
336283,3
6087,5
101,8
2. Платежі за використання природних ресурсів
100839,0
104055,3
3216,3
103,2
3. Внутрішні податки на товари та послуги
27017,7
27190,2
172,5
100,6
4. Інші податки
56821,7
56483,2
-338,5
99,4
Неподаткові надходження
8634,1
-6604,0
-15238,1
-76,5
1. Доходи від власності та підприємницької діяльності
150,0
299,0
149,0
199,3
2. Адміністративні збори та платежі, доходи від комерційного та побічного продажу
6739,5
7182,8
443,3
106,6
3. Надходження від штрафів та фінансових санкцій
478,0
347,0
-131,0
72,6
4. Інші неподаткові надходження
1266,6
-14432,8
-15699,4
-1 139,5
Офіційні трансферти
185819,8
178281,3
-7538,5
95,9
Разом загальний фонд
709328,1
695689,3
-13638,8
98,1
Спеціальний фонд
140943,6
131996,5
-8947,1
93,7
ВСЬОГО ДОХОДІВ
850271,7
827685,8
-22585,9
97,3
За 2004 рік до загального фонду бюджету міста надійшло власних доходів у сумі 517408,0 тис.грн. при уточненому плані 523508,3 тис.грн., або 98,8%, у тому числі доходів, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів у сумі 399670,6 тис.грн. при плані 395386,2 тис.грн. (101,1%) та доходів, що не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів у сумі 117737,4 тис.грн. при плані 128122,1 тис.грн. (91,9%).    продолжение
--PAGE_BREAK--
У 2004 році надходження власних доходів до бюджету міста по загальному фонду у порівнянні з 2003 роком зменшилися на 11273,7 тис.грн., або 2,1%
По основних дохідних джерелах – податку з доходів фізичних осіб та платі за землю за 2004 рік надійшло 323022,9 тис.грн. та 103382,3 тис.грн., або виконання річного плану становить 101,5% та 103,2% відповідно.
По найбільш вагомому бюджетоутворюючому джерелу – податку з доходів фізичних осіб забезпечено виконання планових показників, але у зв’язку із введенням з 01.01.04 згідно Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб” єдиної ставки податку в розмірі 13,0% проти середньої діючої у 2003 році по місту 19,1%, надходження цього податку у порівнянні з 2003 роком скоротилися на 23 281,1 тис. грн., або на 6,7%.
У порівнянні з плановими призначеннями збільшенню надходжень податку з доходів фізичних осіб сприяло підвищення середньомісячної заробітної плати на 1-го працюючого з 554,41 грн. — за січень 2004 року до 783,43 грн. — за грудень 2004 року, або на 41,3%, скорочення заборгованості по несплаченій заробітній платі працюючим на госпрозрахункових підприємствах і організаціях з 31377,2 тис.грн. – на 01.01.04 до 12825,1 тис.грн. – на 01.01.05, або на 59,1%.
По платежах плати за землю при плані 100224,0 тис.грн., фактично надійшло 103382,3 тис.грн., або 103,2% та на 10297,9 тис.грн. більше ніж у 2003 році. Ріст надходжень відбувся в основному, за рахунок збільшення надходжень платежів по ВАТ “ДМЗ ім. Петровського”, яке у 2004 році сплатило до бюджету міста 7166,2 тис.грн. поточних платежів (у 2003 році – 4652,5 тис.грн.), а також посилення контролю за надходженням орендної плати за землю з боку комітету комунальної власності міської ради (з 11.12.04 ці функції виконує комітет земельних відносин міської ради).
Перевиконані планові показники по місцевих податках і зборах на 978,7 тис.грн., або на 5,4% при плані 18221,4 тис.грн. фактично надійшло 19200,1 тис.грн., що майже на рівні 2003 року (за 2003 рік надійшло 19314,6 тис.грн.) і це в умовах, коли з 01.01.04 було скасовано готельний збір.
По податку на прибуток підприємств комунальної власності при затвердженому плані 7133,0 тис.грн., фактично отримано 7977,8 тис.грн., що на 844,8 тис.грн., або 11,8% перевищує планові показники та на 3121,4 тис.грн., або 64,% фактичні надходження за 2003 рік. Збільшення надходжень зазначених платежів відбулося, в основному, по МКВП „Дніпроводоканал”, який за станом на 01.01.04 мав податковий борг по податку на прибуток в сумі 2824,4 тис.грн. і протягом року погасив його в сумі 834,9 тис.грн. На покращення фінансового стану цього підприємства вплинуло підвищення тарифів з 01.04.04 за послуги водопостачання та водовідведення для бюджетних установ і організацій. Додатково отримані доходи склали 8,9 млн.грн.
По державному миту план перевиконано на 372,9 тис.грн. у більшій мірі за рахунок держмита, що сплачується за місцем розгляду та оформлення документів, у тому числі за оформлення документів на спадщину і дарування, а також за рахунок сплати державного мита за реєстрацію емісії цінних паперів, що надійшли від ВАТ “Нижньодніпровський трубний завод” в сумі 300,0 тис. грн.
Надходження плати за користування надрами у 2004 році склали 671,9 тис.грн. при плані 615,0 тис.грн., перевиконання 56,9 тис.грн. та більше на 513,9 тис.грн. проти надходжень за 2003 рік.
Надходження фіксованого податку на доходи фізичних осіб від заняття підприємницькою діяльністю за 2004 рік склали 5282,6 тис.грн., при плані – 4874,3 тис.грн., перевиконано на 408,3 тис.грн. та на 465,7 тис.грн. більше проти надходжень за 2003 рік у зв’язку із збільшенням кількості придбаних платниками патентів за максимальною ставкою, за рахунок чого зросла середня фактична ставка, що склалася у 2004 році (9 міс. 2004 року – 95,67 грн.) проти 74,99 грн. – за 2003 рік.
По платі за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності при плані 26108,9 тис.грн. фактично отримано 26334,5 тис.грн., що на 225,6 тис.грн. перевищує планові показники та на 7329,7 тис.грн. фактичні надходження за 2003 рік.
Плата від здачі в оренду цілісних майнових комплексів, що перебувають у комунальній власності територіальної громади міста надходила від 4 суб’єктів підприємницької діяльності, які орендують ці об’єкти. Всього надійшло 467,7 тис.грн. при плані 400,0 тис.грн., на 67,7 тис.грн., або 16,9% перевищує планові показники та на 145,1 тис.грн., або 45,0% фактичні надходження за 2003 рік. Збільшенню надходжень зазначеного дохідного джерела сприяло збільшення орендних ставок у 2004 році починаючи з серпня з 3% до 8% по кінотеатрах і для ТОВ «Готель «Дніпропетровськ» — з 5% до 10%.
Виконані річні плани по податку на промисел на 122,2% (план – 50,8 тис. грн., факт – 62,1 тис.грн.), платі за утримання дітей у школах-інтернатах – на 107,7% (план – 35,0 тис.грн., факт – 37,7 тис.грн.).
Разом з тим, не забезпечено виконання запланованих обсягів доходів по 5 джерелам, а саме: по єдиному податку для суб’єктів малого підприємництва – 1360,2 тис. грн., адміністративних штрафах та санкціях – 131,0 тис. грн., платі за реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності – 65,6 тис. грн., інших надходженнях – 15704,6 тис.грн., фіксованому сільськогосподарському податку – 2,9 тис.грн.
Планові показники по єдиному податку для суб’єктів малого підприємництва на 2004 рік виконані на 96,5 % у сумі 37213,8 тис. грн. і більше, ніж отримано за 2003 рік (32780,5 тис. грн.) на 4433,3 тис. грн., або 13,5 %. Не виконання запланованих обсягів у 2004 році пояснюється наявністю податкової заборгованості (за станом на 01.01.05 вона становила 190,5 тис. грн.), а також скорочення кількості платників цього податку – юридичних осіб на 211, по яких платежі значно більші, ніж по фізичних особах, кількість яких збільшилася протягом року — на 526 і не компенсувала втрат податку в цілому.
Планові показники по адміністративних штрафах та інших санкціях не виконані у 2004 році на 131,0 тис.грн. (план – 478,0 тис.грн., факт – 347,0 тис.грн.) у зв’язку з тим, що розмір планових надходжень по адміністративних штрафах, які накладаються відповідними комісіями при міськ(рай)виконкомах, розраховувався з 61,5 грн., як це передбачено Законом України “Про податок з доходів фізичних осіб”, а фактично сплачувалися — з неоподатковуваного мінімуму доходів громадян 17 грн. з причини не приведення Кодексу України про адміністративні правопорушення у відповідність до вищезазначеного Закону України в частині застосування соціальної пільги — 61,5 грн.
По іншим надходженням при плані 1266,6 тис.грн. фактично отримано (-14438,0 тис.грн.), з яких перераховано з бюджету міста до державного бюджету, згідно вимог ст. 68 Закону України “Про Державний бюджет України на 2004 рік” 15 538,5 тис.грн.
Не виконані річні планові призначення по платі за реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності — на 65,6 тис.грн. (план – 858,0 тис.грн., факт – 792,4 тис.грн.) з причини того, що не здійснилася запланована кількість реєстраційних дій.
По фіксованому сільськогосподарському податку при плані 9,0 тис.грн., фактично надійшло 6,1 тис.грн., невиконання — 2,9 тис.грн. утворилося по причині зменшення доходів за результатами звітності за 9 міс. 2004 року по ВАТ „Озеленитель” та проведення в зв’язку з цим перерахунку по належних до сплати в бюджет платежах.
При запланованих обсягах надходжень спеціального фонду бюджету міста на 2004 рік у сумі 140943,6 тис.грн. фактично надійшло 131996,5 тис.грн., тобто виконання становить 93,7% до уточненого плану на рік.
У порівнянні з 2003 роком надходження власних доходів спеціального фонду бюджету міста збільшилися на 26130,7 тис.грн., або 43,1% (факт 2004 року – 86766,9 тис.грн., 2003 року – 60636,2 тис.грн.), за рахунок таких джерел: податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на 1723,6 тис.грн., власних надходжень бюджетних установ – на 18507,9 тис.грн., збору за забруднення навколишнього природного середовища – на 867,1 тис.грн., цільовому фонду міської ради – на 6480,0 тис.грн., надходжень від продажу землі – на 1965,5 тис.грн.
По податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів при плані 13150,0 тис.грн. фактично отримано 13262,8 тис.грн., що на 112,8 тис.грн., або на 0,9% перевищує планові показники та на 1723,6 тис.грн., або 14,9% фактичні надходження за 2003 рік. Збільшення надходжень зазначеного дохідного джерела відбулося за рахунок скорочення податкової заборгованості на 427,3 тис.грн. (на 01.01.05 – 401,4 тис.грн., 01.01.04 – 828,7 тис.грн.) та збільшенням надходжень зазначеного податку з громадян (які сплачують його, в основному, один раз в два роки) проти 2003 року на 42,8%.
По збору за забруднення навколишнього природного середовища при плані 1649,3 тис.грн. фактично отримано 1860,3 тис.грн., що на 211,0 тис.грн., або на 12,8% перевищує планові показники та на 867,1 тис.грн., або 87,3% фактичні надходження за 2003 рік за рахунок сплати поточних платежів ВАТ „ДМЗ ім. Петровського” та Придніпровською ТЕС ВАТ „Дніпроенерго” в загальній сумі 854,6 тис.грн., які в 2003 році сплачували ці платежі в значно менших розмірах.
У 2004 році не забезпечено виконання планових показників до бюджету розвитку на 6650,6 тис.грн., з них по відчуженню майна – на 620,2 тис.грн. та 6024,4 тис.грн. – по продажу землі .
Надходження від продажу землі у 2004 році виконані на 40,2%, при плані 10080,0 тис.грн., фактично надійшло до бюджету міста 4055,6 тис.грн., невиконання пояснюється недостатнім попитом на придбання земельних ділянок, а також не отримання погодження Кабінетом Міністрів України на придбання земельної ділянки ТОВ „Метро Кеш Енд Кері Україна”.
Надходження від відчуження майна, що знаходиться у комунальній власності виконані на 82,0%, при плані 3440,8 тис.грн., фактично надійшло до бюджету міста 2820,6 тис.грн. Невиконання пов’язано із перенесенням з організаційних причин продажу деяких об’єктів на слідуючий рік.
Власні надходження бюджетних установ виконані в сумі 54262,0 тис.грн. при уточненому річному плані 56914,9 тис.грн., або на 95,3%.
До цільового фонду бюджету міста надійшло 10442,9 тис. грн. при плані на рік 10438,5 тис.грн. або 100,0 %.
До Державного бюджету за 2004 рік надійшло доходів за рахунок яких здійснюється перерахування дотацій вирівнювання у сумі 1896676,1 тис. грн., при річному плані 1854611,5 тис. грн., тобто забезпечено виконання на 102,3%.
За станом на 01.01.05 податковий борг до бюджетів усіх рівнів складає 45920,9 тис. грн., у тому числі до бюджету міста 11234,2 тис. грн. проти 110341,0 тис.грн. та 14224,6 тис.грн. відповідно на 01.03.04.
Зменшення податкового боргу до бюджету міста відбулося, в основному, за рахунок переведення обліку податкового боргу по МКВП „Дніпроводоканал” із активного в пасивний у зв’язку з відкриттям справи про банкрутство по цьому платнику (6965,7 тис.грн.) та погашенням боргів окремими боржниками, як: ВАТ „Продмаш” – 352,6 тис.грн., ВАТ „Світлофор” – 90,6 тис.грн. та інші.
Крім вищезазначених, вагомі суми платежів заборгували бюджету міста підприємства — банкрути, окремі з яких вже не один рік знаходяться в процедурі банкрутства, зокрема, ВАТ “ДМЗ ім. Петровського” – 16948,0 тис. грн., МВКП “Дніпроводоканал” – 6428,6 тис. грн., ВАТ “Дніпропрес” – 1008,4 тис. грн. та інші.
2.2.2 Аналіз звіту про виконання бюджету м. Дніпропетровська за 2004 — 2005 роки
При позитивних тенденціях в розвитку економіки міста забезпечено виконання розрахункових показників по доходах бюджету міста на 2005 рік, доведених Міністерством фінансів України, однак затверджені місцевими радами із збільшенням проти розрахункових показників Міністерства фінансів України – не вдалося виконати.
Таблиця 2.4
Доходна частина бюджету м. Дніпропетровська у 2005 році, тис.грн. [14]
Район
План
Факт
Відхилення від плану, тис. грн
Виконання, %
АНД    продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
154584,8
138840,9
-15743,9
89,8
Разом загальний фонд
869644,7
840725,5
-28919,2
96,7
Спеціальний фонд
184144,3
174725,3
-9419,0
94,9
ВСЬОГО ДОХОДІВ
1053789,0
1015450,8
-38338,2
96,4
За 2005 рік до загального фонду бюджету міста надійшло власних доходів у сумі 701884,6 тис.грн. при уточненому плані 715059,9 тис.грн., не виконання становить 13175,3 тис.грн., або 98,2%. З урахуванням офіційних трансфертів до бюджету міста надійшло 840725,5 млн.грн. виконання планових показників забезпечено на 96,7%.
Доходи, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів отримані у сумі 524212,6 тис.грн. при плані 537712,2 тис.грн. (97,5%), доходи, що не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів — 177672,0 тис.грн. при плані 177347,7 тис.грн. (100,2%).
У 2005 році надходження власних доходів до бюджету міста по загальному фонду у порівнянні з 2004 роком збільшилися на 184476,6 тис.грн., або 35,7%, в основному, по податку з доходів фізичних осіб та платежах плати за землю відповідно на 103194,7 тис.грн. та 37297,9 тис.грн., або на 31,9% та 36,1%.
У 2005 році фактичні надходження у порівнянні з 2004 роком збільшилися (зменшилися) більше ніж в 1,5 рази, по таким податкам і зборам:
— надходження від відчуження майна, що знаходиться у комунальній власності збільшилися на 21500,5 тис.грн., або в 8,6 разів (2004 рік – 2820,6 тис.грн., 2005 рік – 24321,1 тис.грн.), в основному за рахунок того, що у 2005 році відбувся продаж на аукціоні незавершеного будівництва готельного комплексу „Парус” на суму 19482,3 тис.грн.;
— надходження від продажу землі збільшилися на 14291,2 тис.грн., або в 4,5 разів (2004 рік – 4055,6 тис.грн., 2005 рік – 18346,8 тис.грн.), в основному, за рахунок продажу земельної ділянки несільськогосподарського призначення ТОВ „Метро Кеш Кері Україна” на суму 11578,9 тис.грн.;
— збір за використання місцевої символіки збільшився на 0,4 тис.грн., або в 1,7 разів (2004 рік – 0,6 тис.грн., 2005 рік – 1,0 тис.грн.) за рахунок збільшення обсягів виробленого ЗАТ „Телевізійна служба м. Дніпропетровська” комерційного інформаційного продукту з використанням символіки міста;
— збір із власників собак зменшився на 0,1 тис.грн. (2004 рік – 0,2 тис.грн., 2005 рік – 0,1 млн.грн.) за рахунок недостатньої свідомості платників збору (громадян-власників собак), на яких покладено відповідальність за повнотою, правильністю та своєчасністю надходження зазначеного збору;
— надходження коштів, що отримуються бюджетними установами від господарської, або виробничої діяльності зменшилися на 947,8 тис.грн., або на 85,7% (2004 рік – 1105,7 тис.грн., 2005 рік – 157,9 тис.грн.) за рахунок того, що відділ освіти Кіровського району у місті у 2004 році по зазначеному коду відобразив надходження від платних послуг у сумі 987,9 тис.грн., а в 2005 році – по к. 25010100 „Плата за послуги, що надаються бюджетними установами, згідно з функціональними повноваженнями”;
— надходження коштів, що отримуються бюджетними установами на виконання окремих доручень та інвестиційних проектів збільшилися на 2713,9 тис.грн., або в 1,7 разів (2004 рік – 3882,7 тис.грн., 2005 рік – 6596,7 тис.грн.) з причини збільшення спонсорських надходжень.
У 2005 році найбільша сума невиконання загального фонду бюджету міста допущена по податку з доходів фізичних осіб — 12539,4 тис.грн. (план – 438757,0 тис.грн., факт – 426217,6 тис.грню), планові призначення якого на 2005 рік визначалися виходячи із росту середньої заробітної плати по місту на 37,4%, як передбачалося в цілому по Україні, фактично в цілому по місту вона збільшилася на 35,6%. (при фактичній середній заробітній платі за 2004 рік в цілому по місту 655,11 грн., прогнозними розрахунками передбачалася — 900,12 грн., фактично за оперативними статистичними даними за 2005 рік вона становить 888,64 грн.).
Не вдалося скоротити заборгованість по заробітній платі госпрозрахункових підприємств і організацій міста, яка за станом на 01.01.06 складає 19506,1 тис.грн. і у порівнянні з 01.01.05 вона скоротилася на 2172,5 тис.грн. (уточнена 01.01.05 – 21678,6 тис.грн.).
У порівнянні з 2004 роком надходження цього податку збільшилися на 103194,7 тис.грн., або 31,9%.
Протягом 2005 року недостатніми темпами скорочувався податковий борг підприємств житлово-комунального господарства, фінансовий стан яких незадовільний через невідповідність собівартості послуг, що надаються, встановленому тарифу. Заборгованість по житлових організаціях міста протягом 2005 року збільшилася на 539,9 тис.грн. (01.01.05 – 1643,2 тис.грн., 01.01.06 – 2183,1 тис.грн.).
Крім того, по МКВП „Дніпроводоканал” податкова заборгованість протягом 2005 року скоротилася тільки на суму 1238,3 тис.грн. (01.01.05 — 1989,5 тис.грн., 01.01.06 – 751,2 тис.грн.), при запланованій 1989,5 тис.грн.
Із зазначених причин, планові призначення по податку на прибуток підприємств комунальної власності не виконані на суму 2445,8 тис.грн., або на 17,3%.
У порівнянні з 2004 роком надходження податку на прибуток підприємств комунальної власності збільшилися на 3706,4 тис.грн., або 46,5%.
Не надійшло до запланованої суми фіксованого податку на доходи фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю 127,5 тис.грн., або 2,6%, за рахунок того, що фактичне скорочення кількості платників цього податку за станом на 01.01.06 становить 10,5% проти врахованих у планових розрахунках 4,1 % (01.01.05 – 7182; 01.01.06 – 6427 ). У порівнянні з 2004 роком надходження цього податку зменшилися на 540,6 тис.грн., або 10,2%.
По єдиному податку для суб’єктів малого підприємництва не виконання планових призначень у сумі 1032,3 тис.грн. відбулося через не досягнення запланованого росту кількості платників. При запланованому зростанні кількості платників фізичних осіб на 22,4%, фактично ріст становить 10,7% (01.01.05 – 17730 осіб, 01.01.06 – 19621 осіб).
У порівнянні з 2004 роком надходження зазначеного дохідного джерела зросли на 10527,6 тис.грн., або 28,3% за рахунок того, що у І кварталі 2005 року до місцевих бюджетів зараховувалося 100% зазначеного податку, згідно з Законом України „Про Державний бюджет України на 2005 рік”, замість 43 % протягом усього 2004 року.
Планові призначення по державному миту на 2005 року виконані в сумі 5211,1 тис.грн., або 98,9%, не виконання пов’язано з проблемами, що виникали у зв’язку із введенням в дію з 01.01.05 ст. 11,13,14 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” в частині оподаткування операцій з купівлі-продажу нерухомого майна, що знизило активність населення з купівлі – продажу нерухомості. З цієї ж причини зменшилися надходження державного мита у 2005 році у порівнянні з 2004 роком на 1466,3 тис.грн., або 22,0%.
У 2005 році не виконанні планові призначення по іншим надходженням на 673,8 тис.грн., або 70,9 % (план — 949,9 тис.грн., факт — 276,1 тис.грн.). У порівнянні з 2004 роком вони збільшилися на 14714,1 тис.грн. за рахунок того, що у 2004 році по зазначеному коду платежів відображалися суми коштів, що були перераховані до Державного бюджету України у відповідності зі ст. 68 Закону України „Про Державний бюджет України на 2004 рік”.
Перевиконання запланованих сум надходжень по платежах плати за землю на 2909,1 тис.грн., або 2,1% (план – 137771,1 тис.грн., факт – 140680,2 тис.грн.) та збільшення надходжень у порівнянні з минулим роком на 37297,9 тис.грн., або 36,1%, відбулося за рахунок сплати у поточному році до бюджету міста боргу минулих років у сумі 15511,5 тис.грн. ВАТ „ДМЗ ім. Петровського” та сплати поточних платежів ДП ВО „Південний машинобудівний завод ім. О.М. Макарова” у сумі 16246,6 тис.грн., яке у 2004 році мало пільгу по сплаті цього податку.
Місцевих податків і зборів у 2005 році отримано в сумі 19915,4 тис.грн. при плані 19645,6 тис.грн., що на 269,8 тис.грн., або 1,4% перевищує планові показники та на 715,3 тис.грн., або 3,7% більше проти 2004 року.
Збільшення надходжень проти запланованих забезпечено ростом надходжень таких податків і зборів:
— податку з реклами – на 55,5 тис.грн. через збільшення об’єктів оподаткування;
— комунального податку – на 719,0 тис.грн., в основному, за рахунок погашення заборгованості минулих років ВАТ “ДМЗ ім. Петровського” у сумі 519,2 тис.грн. та збільшення чисельності працюючих на підприємствах і організаціях міста (середньооблікова чисельність працюючих у 2004 році – 364,1 тис.чол., у 2005 році – 371,9 тис.чол.);
— збору за використання місцевої символіки — на 0,4 тис.грн. через збільшення обсягів виробленого Дніпропетровським телебаченням комерційного інформаційного продукту з використанням символіки міста;
— збору за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі – на 12,4 тис. грн. за рахунок збільшення кількості наданих дозволів (2004 рік – 940 од., 2005 рік – 1025 од.).
Не отримано до запланованих сум ринкового збору – 409,6 тис.грн. і збору за припаркування автотранспорту – 107,8 тис.грн.
Не виконання запланованих сум та зменшення надходжень по:
— ринковому збору відбулося за рахунок зменшення його надходжень від КП “Центральний ринок” на 576,0 тис.грн. (2004 рік – 5029,7 тис.грн., 2005 рік – 4453,7 тис.грн.). В теперішній час проводиться комплексна перевірка зазначеного ринку по виявленню причин зниження надходжень ринкового збору;
— збору за паркування автотранспорту – за рахунок зменшення надходжень від МКП “Міськавтопарк” на 100,2 тис.грн., в тому числі від продажу абонементів – на 355,6 тис. грн. (2004 рік – 653,4 тис. грн., 2005 рік – 297,8 тис.грн.) у зв’язку з тим, що починаючи з ІІ кварталу 2005 року придбання цих абонементів не є обов’язковим для суб’єктів господарювання, які виявили бажання здійснювати пасажирські перевезення.
По платі за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності при плані 38707,3 тис.грн. фактично отримано 38883,7 тис.грн., що на 176,4 тис.грн. перевищує планові показники та на 12549,2 тис.грн. фактичні надходження за 2004 рік. На перевиконання зазначеного дохідного джерела вплинуло збільшення вартості торгових патентів на здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу в 1,5 рази, згідно з Законом України „Про внесення змін до Закону України „Про Державний бюджет України на 2005 рік” та деяких інших законодавчих актів України”, при цьому кількість придбаних торгових патентів в цілому по місту зменшилася на 25 шт. (01.01.06 — 1889, 01.01.05 – 1914).
Плати за оренду майнових комплексів та іншого майна, що у комунальній власності, надійшло у сумі 2736,4 тис.грн., при плані 2540,0 тис.грн., або на 196,4 тис.грн. більше планових призначень 2005 року та на 2268,7 тис.грн. більше фактичних надходжень 2004 року, за рахунок того, що у 2005 році до зазначеного дохідного джерела крім плати за оренду цілісних майнових комплексів чотирьох об'єктів: ТОВ „Готель „Дніпропетровськ”, ДКП КДЦ „Салют”, МДК КПП „Сінема” і МКП кінотеатр „Січ” зараховувалися надходження 30,0% від суми отриманої орендної плати за здачу в оренду майна, що перебуває на балансовому обліку підприємств комунальної власності територіальної громади міста, у відповідності із рішенням міської ради від 08.12.04 № 47/22 „Про зміни та доповнення до Порядку передачі в оренду нежитлових приміщень, що перебувають у комунальній власності територіальної громади міста”.    продолжение
--PAGE_BREAK--
Планові показники по адміністративних штрафах та інших санкціях виконані у сумі 441,4 тис.грн при плані 399,1 тис.грн., або більше на 42,1 тис.грн. та на 94,2 тис.грн. проти фактичних надходжень за 2004 рік за рахунок активізації роботи адміністративних комісій при міськ(рай)виконкомах.
Річні планові призначення по платі за реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності перевиконані на 40,6 тис.грн. (план – 935,0 тис.грн., факт – 975,6 тис.грн.) за рахунок збільшення кількості реєстраційних дій.
Плати за користування надрами місцевого значення надійшло у сумі 907,7 тис.грн. при плані 901,7 тис.грн., або на 6,0 тис.грн. більше планових призначень 2005 року та на 235,87 тис.грн. більше фактичних надходжень 2004 року за рахунок зростання потреби у видобутку щебеню для будівництва та одноразового надходження цієї плати від підприємства „Дніпропетровська технічна дільниця водних шляхів” в сумі 166,7 тис.грн.
Виконані річні плани по збору за спеціальне використання лісових ресурсів місцевого значення на 150,0% (план-0,4 тис.грн., факт – 0,6 тис.грн.), платі за державну реєстрацію, крім плати за державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності – на 120,0% (план — 5,0 тис.грн., факт – 6,0 тис.грн.), фіксованому сільськогосподарському податку – на 126,4% (план – 5,3 тис.грн., факт – 6,7 тис.грн.), платі за утримання дітей у школах-інтернатах – на 110,5% (план – 37,0 тис.грн., факт – 40,9 тис.грн.).
При запланованих обсягах надходжень спеціального фонду бюджету міста на 2005 рік у сумі 184140,4 тис.грн. фактично надійшло 174725,2 тис.грн., тобто виконання становить 94,9% до уточненого плану на рік.
У порівнянні з 2005 роком надходження власних доходів спеціального фонду бюджету міста збільшилися на 38752,8 тис.грн., або 44,7% (факт 2005 року – 125519,7 тис.грн., факт 2004 року – 86766,9 тис.грн.), за рахунок таких джерел: податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на 5324,7 тис.грн., збору за забруднення навколишнього природного середовища – на 3211,5 тис.грн., цільового фонду міської ради – на 2434,5 тис.грн., надходжень від продажу землі – на 14291,2 тис.грн., надходжень від відчуження майна, що знаходиться у комунальній власності – на 21500,5 тис.грн.
По податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів при плані 18645,6 тис.грн. фактично отримано 18587,5 тис.грн., або 99,7%, не виконання за рахунок не скорочення податкового боргу у сумі 334,4 тис.грн. (Автогосподарство УМВС України у Дніпропетровській області – 203,6 тис.грн.). У порівнянні з 2004 роком надходження збільшилися на 5324,7 тис.грн., або на 40,1%, в основному, за рахунок збільшення ставок цього податку, згідно з Законом України „Про внесення змін до Закону України „Про Державний бюджет України на 2005 рік” та деяких інших законодавчих актів України”.
По збору за забруднення навколишнього природного середовища при плані 4224,6 тис.грн. фактично отримано 5071,8 тис.грн., що на 272,6 тис.грн., або на 20,1% перевищує планові показники та на 3211,5 тис.грн., або в 2,7 разів більше фактичних надходжень за 2004 рік, в основному, за рахунок сплати податкового боргу минулих років ВАТ „ДМЗ ім. Петровського” в сумі 433,6 тис.грн. (залишок податкового боргу на 01.01.06 – 417,4 тис.грн.) та Придніпровською ТЕС ВАТ „Дніпроенерго” — 841,8 тис.грн. (на 01.01.06 – 4976,9 тис.грн.).
У 2005 році забезпечено виконання планових показників до бюджету розвитку в сумі 50082,3 тис.грн. при плані 46536,4 тис.грн., або виконання становить 107,6%.
До бюджету розвитку у 2005 році зараховувалися дивіденди, нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств, що є у комунальній власності — 9,1 тис.грн., надходження від продажу землі – 18346,8 тис.грн., надходження від відчуження майна, що знаходиться у комунальній власності – 24321,1 тис.грн. та кошти, одержані із загального фонду до бюджету розвитку (спеціального фонду) – 7405,3 тис.грн.
Надходження від відчуження майна, що знаходиться у комунальній власності отримано у сумі 24321,1 тис.грн., або 100,1% до плану, у порівнянні з 2004 роком вони збільшилися на 21500,5 тис.грн., або в 8,6 разів (2004 рік – 2820,6 тис.грн.), в основному за рахунок того, що у 2005 році відбувся продаж на аукціоні незавершеного будівництва готельного комплексу „Парус” на суму 19482,3 тис.грн.
Надходжень від продажу землі отримано у сумі 18346,8 тис.грн., або 131,7% до плану, у порівнянні з 2004 роком вони збільшилися на 14291,2 тис.грн., або в 4,5 разів (2004 рік – 4055,6 тис.грн., 2005 рік – 18346,8 тис.грн.), в основному, за рахунок продажу земельної ділянки несільськогосподарського призначення ТОВ „Метро Кеш Кері Україна” на суму 11578,9 тис.грн.
До бюджету міста отримано дивідендів, нарахованих на акції (частки, паї) господарських товариств, що є у комунальній власності у сумі 9,1 тис.грн. від ЗАТ „Екоцентр” – 1,7 тис.грн., ТОВ „Спортленд” – 7,4 тис.грн.
Власні надходження бюджетних установ виконані в сумі 46236,2 тис.грн. при уточненому плані на рік 47561,2 тис.грн., або 97,2%.
До цільового фонду бюджету міста при плані на рік 23000,0 тис.грн. надійшло коштів у сумі 12877,4 тис.грн, або 56,0 % до річного плану, з них надходжень від залучених на договірних засадах коштів підприємств, установ та організацій міста – 11366,7 тис.грн.; плати за резервування земельних ділянок – 819,9 тис.грн., коштів, що залучаються управлінням транспорту міської ради на договірних засадах, – 102,6 тис.грн., інших надходжень – 588,2 тис.грн.
Планові показники доходів загального фонду Державного бюджету, за рахунок яких здійснюється перерахування дотацій вирівнювання місцевим бюджетам по місту виконані у сумі 3351287,6 тис.грн., при плані 3372975,1 тис.грн., або 99,4%.
Не виконання планових призначень Державного бюджету відбулося, в основному, за рахунок податків і зборів, контроль за стягненням яких покладено на Дніпропетровську регіональну митницю – 69979,6 тис.грн. Тільки планові призначення по вивізному миту не виконані на 104377,3 тис.грн. (план – 133381,0 тис.грн., факт – 29003,7 тис.грн.).
За станом на 01.01.06 податковий борг до бюджетів усіх рівнів складає 85359,6 тис.грн., в тому числі до бюджету міста 9412,0 тис.грн. і у порівнянні з початком року збільшився до бюджетів усіх рівнів на 39438,7 тис.грн., а до бюджету міста скоротився на 1822,2 тис.грн. (на 01.01.05 борг до бюджетів усіх рівнів — 45920,9 тис.грн., в т. ч. до бюджету міста — 11234,2 тис.грн.).
За станом на 01.01.06 податковий борг до бюджетів усіх рівнів підприємств комунальної власності територіальної громади міста складає 6600,4 тис. грн., у тому числі до бюджету міста – 2419,6 тис.грн. і у порівнянні з початком року збільшився до бюджетів усіх рівнів на 3711,8 тис.грн. (в основному, за рахунок передачі з обласної комунальної власності ДП ОКП «Дніпротеплоенерго» із заборгованістю за станом на 01.01.06 2253,7 тис. грн.), у тому числі до бюджету міста – на 219,0 тис.грн.
При загальному зменшенні податкового боргу до бюджету міста допущено його ріст по податку з доходів фізичних осіб на суму 2206,8 тис.грн. (01.01.05 – 450,2 тис.грн., 01.01.06 – 2657,0 тис.грн.) за рахунок донарахувань за актами перевірок державних податкових інспекцій міста (Дніпропетровської філії товарної біржі “Еверест” – 1509,2 тис.грн., АКБ “Прем’єрбанк” – 168,4 тис.грн., ПП Гайдай – 207,5 тис.грн., ПП Єпов – 86,0 тис.грн.).
Протягом 2005 року КВП „Дніпропетровський комбайновий завод” сплачено у рахунок погашення податкового боргу за 2005 рік платежів плати за землю в сумі 2034,0 тис.грн., з яких 900,0 тис.грн. за рахунок реалізації майна.
Кількість підприємств і організацій, які порушують діюче законодавство про оплату праці в Україні та платять її у розмірі менше мінімальної, за результатами звітності за ІV квартал 2005 року (за даними Державної податкової адміністрації у Дніпропетровській області) у місті зменшилася на 67,9 % і становить 1573 проти 4893 — за станом на 01.01.05. Середня заробітна плата по зазначених підприємствах дещо збільшилась і становить на 01.01.06 238,94 грн. проти 142,16 грн. за станом на 01.01.05.
2.2.3 Аналіз звіту про виконання бюджету м. Дніпропетровська за 2005 — 2006 роки
За 2006 рік до бюджету міста надійшло доходів у сумі 1351588,0 тис.грн. при уточненому плані 1396941,8 тис.грн., або 96,8%, не виконання становить 45353,8 тис.грн. До загального фонду бюджету міста за 2006 рік надійшло доходів з урахуванням офіційних трансфертів у сумі 1057946,8 тис.грн. виконання планових показників забезпечено на 97,1%, до спеціального фонду – 293641,2 тис.грн. та 95,5 % відповідно.
Таблиця 2.7
Доходна частина бюджету м. Дніпропетровська у 2006 році, тис.грн. [15]
Район
План
Факт
Відхилення від плану, тис. грн
Виконання, %
АНД
133194,8
128485,1
-4709,7
96,5
Бабушкінський
145649,2
138596,9
-7052,3
95,2
Жовтневий
135856,9
130381,7
-5475,2
96,1
Індустріальний
135895,3
129852,5
-6042,8
95,6
Кіровський
148237,8
141857,4
-6380,4
96,1
Красногвардійський
130756,8
127756,8
-3000,0
97,7
Ленінський
136264,2
131078,4    продолжение
--PAGE_BREAK--
-5185,8
96,2
Самарський
143077,9
137676,1
-5401,8
96,2
Міський бюджет
1108932,9
1065684,9
-43 248,0
96,1
Бюджет м.Дніпропетровська
1396941,8
1351588,0
— 45 353,8
96,8
У порівнянні з 2005 роком надходження власних доходів спеціального фонду бюджету міста збільшилися на 118915,9 тис.грн., або 68,1% (факт 2005 року – 174725,3 тис.грн., факт 2006 року – 293641,2 тис.грн.), за рахунок таких джерел: податку з власників транспорту 8668,3 тис.грн., цільового фонду міської ради – на 7296,2 тис.грн., власних надходжень бюджетних установ – на 7878,2 тис.грн., офіційних трансфертів – на 111863,3 тис.грн. тощо.
Таблиця 2.8
Порівняльна структура надходжень в міський бюджет м.Дніпропетроська та виконання планових показників у 2005-2006 роках [15]
/>
Таблиця 2.9
Надходження до міського бюджету за 2006 р., тис.грн. [15]
Доходні джерела
План на 2006 рік (уточнений)
Виконання за 2006 рік
Відхилення від плану на 2006 рік
Виконання плану, %
Загальний фонд








Податкові надходження
883543,0
856882,5
-26660,5
97,0
1. Податки на збільшення ринкової вартості
635516,2
614665,2
-20851,0
96,7
2. Платежі за використання природних ресурсів
139182,8
137491,3
-1691,5
98,8
3. Внутрішні податки на товари та послуги
44767,7
40208,1
-4559,6
89,8
4. Інші податки
64076,3
64517,9
441,6
100,7
Неподаткові надходження
13335,5
13322,0
-13,5
99,9
1. Доходи від власності та підприємницької діяльності
3223,1
3360,8
137,7
104,3
2. Адміністративні збори та платежі, доходи від комерційного та побічного продажу
8209,1
8658,6
108,4
105,5
3. Надходження від штрафів та фінансових санкцій
442,5
505,1
62,6
114,1
4. Інші неподаткові надходження
1460,8
797,5
-663,3
54,6
Офіційні трансферти
192576,1
187742,3
-4833,8
97,5
Разом загальний фонд
1089454,6
1057946,8
-31507,8
97,1


Спеціальний фонд
307487,2
293641,2
-13846,0
95,5
ВСЬОГО ДОХОДІВ
1396941,8
1351588,0
-45353,8
96,8
/>
Рис. 2.4. Структура надходжень до міського бюджету за 2006р., %
За 2006 рік до загального фонду бюджету міста надійшло власних доходів у сумі 870204,5 тис.грн. при уточненому плані 896878,5 тис.грн., або 97,0%, не виконання становить 26674,0 тис.грн.
Доходи, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів отримані у сумі 691503,1 тис.грн. при плані 712577,7 тис.грн. (97,0%), доходи, що не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів — 178701,4 тис.грн. при плані 184300,8 тис.грн. (97,0%).
У 2006 році надходження власних доходів до бюджету міста по загальному фонду у порівнянні з 2005 роком збільшилися на 168319,9 тис.грн., або 24,0%, в основному, по податку з доходів фізичних осіб та податку на прибуток підприємств комунальної власності відповідно на 169266,2 тис.грн. та 3322,5 тис.грн., або на 39,7% та 28,4%.
У 2006 році фактичні надходження у порівнянні з 2005 роком збільшилися (зменшилися) більше ніж в 1,5 рази, по таким податкам і зборам:    продолжение
--PAGE_BREAK--
— надходження від відчуження майна, що знаходиться у комунальній власності зменшилися на 16266,0 тис.грн., або в 3,0 рази (2005 рік – 24321,1 тис.грн., 2006 рік – 8095,1 тис.грн.), в основному за рахунок того, що у 2005 році відбувся продаж на аукціоні незавершеного будівництва готельного комплексу „Парус” на суму 19482,3 тис.грн.;
— надходження від продажу землі зменшилися на 16039,2 тис.грн., або майже в 8 разів (2005 рік – 18346,8 тис.грн., 2006 рік – 2307,6 тис.грн.), в основному, за рахунок продажу в 2005 році земельної ділянки несільськогосподарського призначення ТОВ „Метро Кеш Кері Україна” на суму 11578,9 тис.грн. та відхиленням депутатським корпусом міської ради пропозицій стосовно продажу, запропонованих виконкомом міської ради земельних ділянок ;
— плата за спеціальне використання лісових ресурсів збільшилася на 2,6 тис.грн., або майже в 5,3 разі (2005 рік – 0,6 тис.грн., 2006 рік – 3,2 тис.грн.) за рахунок збільшення вирубки ліса та його реалізації;
— плата за державну реєстрацію, крім плати за реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльністі збільшилася на 20,1 тис.грн., або в 4,3 разів через збільшення кількості реєстраційних дій (2005 рік – 6,0 тис.грн., 2006 рік – 26,1 тис.грн.);
— податки, не віднесені до інших категорій зменшилися на 60,7 тис.грн., або 86,6% (2005 рік – 70,1 тис.грн., 2006 рік – 9,4 тис.грн.) за рахунок того, що у 2006 році, згідно Наказу Державної податкової адміністрації України від 18.07.05 № 276, на зазначений код не зараховуються переплати по податках і зборах;
— фіксований сільськогосподарський податок зменшився на 4,1 тис.грн., або 61,2% (2005 рік – 6,7 тис.грн., 2006 рік – 2,6 тис.грн.) через повернення в 2006 році переплати по зазначеному податку ВАТ «Озеленітель» в сумі 1,9 тис.грн. та сплатою у 2005 році штрафних санкцій у сумі 0,7 тис.грн. (ТОВ «Украгрохім» — 0,5 тис.грн., ТОВ «Абсолют» — 0,2 тис.грн.), які не сплачувалися у 2006 році;
— частина прибутку (доходу) господарських організацій (які належать до комунальної власності, або у статутних фондах яких є частка комунальної власності), що вилучається до бюджету збільшилася на 1649,7 тис.грн., або у 2,3 рази (2005 рік – 1305,3 тис.грн., 2006 рік – 2955,0 тис.грн.) за рахунок збільшення прибутку по статистичній звітності від якої здійснюється відрахування зазначених платежів;
— надходження коштів з рахунків виборчих фондів (2006 рік -1,9 тис.грн., у 2005 році – не надходили) – повернуті кошти, які виділялися з міського бюджету на виборчий процес і не використані;
— відсотки за користування позиками, які надавалися з місцевих бюджетів (2006 рік – 8,1 тис.грн., у 2005 році – кошти не надходили);
— інші надходження (к. 21080500) на 406,4 тис.грн. (2005 рік – (-,6 тис.грн.), 2006 рік – 405,8 тис.грн.) за рахунок того, що згідно додатку 8 Закону України «Про Державний бюджет України на 2006 рік» у 2006 році на зазначений код зараховувалися кошти, донараховані за актами перевірок контрольно-ревізійними органами;
— плата за оренду майнових комплексів та іншого майна, що у комунальній власності збільшилася на 1367,5 тис.грн., або 50,0% (2005 рік – 2736,4 тис.грн., 2006 рік – 4103,9 тис.грн.) через збільшення нежитлових приміщень комунальної власності, які здаються в оренду та активізації роботи по стягненню зазначеної плати з орендарів;
— інші надходження (к. 24060300) збільшилися на 490,8 тис.грн., або в 2,8 рази (2005 рік – 276,1 тис.грн., 2006 рік – 766,9 тис.грн.) за рахунок того, що у 2006 році надійшла компенсація витрат управління капітального будівництва міської ради по незавершеному будівництву житлового будинку по Донецькому шосе у сумі 699,3 тис.грн.;
— збір за використання місцевої символіки збільшився на 6,4 тис.грн., або в 7,4 разів (2005 рік –1,0 тис.грн., 2006 рік – 7,4 тис.грн.) за рахунок появи нового платника ТОВ «Авіа», який сплатив до бюджету міста зазначеного збору у сумі 5,0 тис.грн.;
— надходження коштів від відшкодування втрат сільськогосподарського та лісогосподарського виробництва збільшилися на 193,9 тис.грн., або в 8,7 разів (2005 рік – 25,3 тис.грн., 2006 рік – 219,2 тис.грн.) за рахунок збільшення суб’єктів господарювання, які виявили бажання та взяли в оренду в 2006 році землі сільськогосподарського та лісогосподарського призначення (ТОВ «Родос» — 44,3 тис.грн., ТОВ «Галлак-Центр» — 174,9 тис.грн.);
— інші надходження до фондів охорони навколишнього природного середовища збільшилися на 43,5 тис.грн., або в 2 рази (2005 рік – 44,5 тис.грн., 2006 рік – 88,0 тис.грн.) за рахунок посилення роботи відповідних органів, що здійснюють контроль за додержання законодавства про охорону навколишнього природного середовища;
— цільові фонди, утворені органами місцевого самоврядування та місцевими органами виконавчої влади збільшилися на 7296,2 тис.грн., або 1,6 рази (2005 рік – 12877,4 тис.грн., 2006 рік – 20173,6 тис.грн.) за рахунок того, що у 2006 року до цільового фонду надійшли вперше кошти від продажу права на оренду земельних ділянок у сумі 10559,5 тис.грн.;
— дивіденди, нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств, що у комунальній власності територіальної громади міста збільшилися на 12,3 тис.грн., або в 2,3 разів (2005 рік – 9,1 тис.грн., 2006 рік – 21,4 тис.грн.) за рахунок збільшення прибутку зазначених товариств і надійшли вони від слідуючих підприємств: ЗАТ „Регіональний центр екологічної безпеки виробництв” – 1,9 тис.грн. (за 2005 рік – 1,7 тис.грн.), ТОВ „Спортленд” – 9,4 тис.грн.(2005 рік – 7,4 тис.грн.), АТЗТ «Телевізійна служба Дніпропетровськ» — 10,1 тис.грн. (не сплачували);
— із загальної суми власних надходжень бюджетних установ надходження коштів, що отримуються бюджетними установами від реалізації майна збільшилися на 177,8 тис.грн., або в 2,0 рази (2006 рік – 360,8 тис.грн., 2005 рік – 183,0 тис.грн.) за рахунок збільшення реалізації металобрухту та макулатури.
Незважаючи на прийняті заходи щодо своєчасної та у повному обсязі сплати платежів до бюджету міста, із 24 дохідних джерел не забезпечено виконання по 7 на загальну суму 29257,2 тис.грн., у тому числі по податку з доходів фізичних осіб – на 18152.0 тис.грн., платі за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності – на 4757,9 тис.грн., податку на прибуток підприємств комунальної власності – на 2809,0 тис.грн., місцевих податках і зборах – на 995,1 тис.грн., платі за землю – на 1860,5 тис.грн., інших – на 682,2 тис.грн.
У 2006 році найбільша сума невиконання загального фонду бюджету міста допущена по податку з доходів фізичних осіб – 18152,0 тис.грн. (план – 613635,8 тис.грн., факт – 595483,8 тис.грн.), через те, що при затвердженні бюджету міста на 2006 рік було враховано більший відсоток зростання надходжень зазначеного дохідного джерела (44,0%), ніж фактично склався – 39,7%. У порівнянні з 2005 роком надходження цього податку збільшилися на 169266,2 тис.грн., або 39,7% за рахунок збільшення середньої заробітної плати у 2006 році у порівнянні з 2005 роком на 26,59% (2006 рік – 1124,03 грн., 2005 рік – 888,64 грн.); скорочення заборгованості із заробітної плати госпрозрахункових підприємств і організацій міста на 35,2% (01.01.07 – 12638,2 тис.грн., 01.01.06 – 19506,1 тис.грн.) тощо.
Виконкомами міської та районних у місті рад спільно з державними податковими інспекціями міста проводилася протягом року організаційна робота із суб’єктами господарювання, які виплачують заробітну плату менше законодавчо встановленої мінімальної. Кількість таких підприємств у ІІІ кварталі 2006 року у порівнянні з ІІ кварталом 2006 року скоротилася на 145, або на 25,8%, у порівнянні з І кварталом 2006 року на 352, або 45,8% (01.04.06 – 768, 01.07.06 – 561, 01.10.06 – 416).
Як результат, проведеної роботи, заробітна плата працівників підприємств, керівники яких були запрошені на засідання комісії, підвищилась більш ніж на 12 %, це: ТОВ «Лотос» з кількістю працюючих 108 збільшило заробітну плату з 1000,0 грн. до 2624,0 грн., ТОВ «Отіс Тарда» з кількістю працюючих 99 збільшили заробітну плату відповідно з 826,0 грн. до 1519,0 грн. тощо.
В результаті упорядкування діяльності нічних парковок, у відповідності із рішенням міської ради від 30.08.06 №48/3, додаткові надходження склали 300,0 тис.грн. (збір по нічних парковках з одного машиномісця збільшився з 7,65 грн. до 20,4 грн. на місяць з 01.09.06).
По платі за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності не виконання планових призначень становить 4757,9 тис.грн. або на 89,1% (при плані 43835,2 тис.грн., надходження склали 39077,3 тис.грн.) із-за меншого відсотка зростання кількості платників зазначеного дохідного джерела, чим було враховано при формуванні показників бюджету на 2006 рік. Крім того, здали торгові патенти на здійснення операцій: з надання послуг у сфері грального бізнесу — Дніпропетровська філія ТОВ «Майко» — 280 шт. (сума річних втрат – 2410,8 тис.грн.), Дніпропетровська філія ПП «Каррера-України» — 88 шт. (369,6 тис.грн.), ТОВ «Принц» — 34 шт. (71,4 тис.грн.) та інші; з торгівлі готівковими валютними цінностями – ВАТ «Міжнародний комерційний банк» — 8 шт. (92,2 тис.грн.), ТОВ КБ «Земельний капітал» — 6 шт. (69,1 тис.грн.), Дніпропетровський філіал АБ «Брокбізнесбанк» -2 шт. (23,0 тис.грн.). У порівнянні з 2005 роком надходження цієї плати збільшилися на 193,6 тис.грн., або 0,5%.
Не виконання плану по платежах плати за землю становить 1860,5 тис.грн. (при плані 138250,2 тис.грн., надходження склали 136389,7 тис.грн.) за рахунок не введення у 2006 році уточненої грошової оцінки землі, не погашення податкового боргу ВАТ «Дніпропетровській м’ясокомбінат» у сумі 2070,0 тис.грн. (що було враховано при затвердженні зазначеного дохідного джерела в бюджеті міста на 2006 рік) та збільшення боргу ДП «Науково — дослідний трубний інститут ім. Я.Ю.Осади» — на 688,5 тис.грн. У порівнянні з 2005 роком надходження цього податку зменшилися на 4290,5 тис.грн., або 3,0% через погашення у 2005 році податкового боргу минулих років ВАТ «ДМЗ ім. Петровського» в сумі 15511,5 тис.грн.
Не виконання уточненого плану по місцевих податках і зборах становить 995,1 тис.грн. (при плані – 18821,4 тис.грн., фактичні надходження – 17826,3 тис.грн.) за рахунок ринкового збору – на 900,6 тис.грн. (з причини зменшення надходжень від КП „Центральний ринок” — при середньомісячних фактичних надходженнях за 2006 рік 222,2 тис.грн., враховано при затвердженні бюджету 330,0 тис.грн.), збору за припаркування автотранспорту – на 238,2 тис.грн. (не проведені зміни у порядку адміністрування цього збору, як планувалося при затвердженні міського бюджету: перехід на обслуговування до КП „Міськавтопарк” частини місць паркування тощо), комунального податку – на 49,8 тис.грн. (через скорочення середньооблікової кількості працівників на великих промислових підприємствах міста: ДП ВО „Південний машинобудівний завод ім. О.М.Макарова” — на 723 чол., ВАТ «Дніпропетровський машинобудівний завод» — на 4041 чол., ВАТ «Дніпропетровський завод по ремонту та будівництву пасажирських вагонів» — на 4714 чол. та інших), та збору за видачу ордеру на квартиру – на 1,6 тис.грн. (зменшення будівництва державного житла та відповідно кількості виданих орденів на квартири).
У порівнянні з 2005 роком надходження місцевих податків і зборів зменшилися на 2089,1 тис.грн., або 10,5% за рахунок комунального податку на 723,6 тис.грн., ринкового збору – на 2058,1 тис.грн., збору за видачу ордера на квартиру – на 1,4 тис.грн. (з вищезазначених причин) та збору за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послу – на 14,3 тис.грн. (зменшення видачі дозволів на 8,6% ( 01.01.07 – 937 шт., 01.01.06 – 1025 шт.).
У 2006 році не виконані планові призначення по іншим надходженням на 682,2 тис.грн., або 47,1% (план – 1449,1 тис.грн., факт – 766,9 тис.грн.) у зв’язку з тим, що ДП «Проком», який отримав на аукціоні право на оренду земельної ділянки в межах вулиць Широкої та Замполіта Бєляєва, не сплатив до міського бюджету втрати управління капітального будівництва міської ради за намив території земельної ділянки в сумі 1209,5 тис.грн.
При невиконанні дохідної частини бюджету міста в цілому за 2006 рік по деяким податкам і зборам досягнуто перевиконання планових призначень.
Плати за оренду майнових комплексів та іншого майна, що у комунальній власності, надійшло у сумі 4103,9 тис.грн., при плані 3700,0 тис.грн., або на 403,9 тис.грн. більше планових призначень 2006 року та на 1367,5 тис.грн. більше фактичних надходжень 2005 року, що відбулося за рахунок активізації роботи по стягненню зазначеної плати з орендарів.    продолжение
--PAGE_BREAK--
Планові показники по єдиному податку для суб’єктів малого підприємництва перевиконані на 1437,2 тис.грн., або 3,2% (план – 45242,4 тис.грн., факт – 46679,6 тис.грн.) через збільшення кількості платників податку на 1812 осіб, або 7,4% (01.01.07 – 26149 осіб, 01.01.06 – 24337 осіб). У порівнянні з 2005 роком надходження зменшилися на 1061,8 тис.грн. в зв’язку з тим, що згідно Закону України «Про внесення змін і доповнень до Закону України «Про Державний бюджет України на 2005 рік» та деяких інших законодавчих актів України» у І кварталі 2005 року до місцевих бюджетів зараховувалося 100% зазначеного податку, у подальшому – 43%.
Планові показники по адміністративних штрафах та інших санкціях виконані у сумі 505,1 тис.грн при плані 442,5 тис.грн., або більше на 62,6 тис.грн. та на 63,9 тис.грн. проти фактичних надходжень за 2005 рік за рахунок активізації роботи адміністративних комісій при міськ(рай)виконкомах.
Річні планові призначення по платі за реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності перевиконані на 20,4%, або на 183,0 тис.грн. (план – 895,0 тис.грн., факт – 1078,0 тис.грн.) проти 2005 року надходження збільшені на 102,4 тис.грн.за рахунок збільшення кількості реєстраційних дій.
Плати за користування надрами місцевого значення надійшло у сумі 1098,4 тис.грн. при плані 930,0 тис.грн., на 18,1%, або на 168,4 тис.грн. більше планових призначень 2006 року та на 190,7 тис.грн. більше фактичних надходжень 2005 року за рахунок зростання потреби у видобутку щебеню для будівництва.
Виконані річні плани по збору за спеціальне використання лісових ресурсів місцевого значення на 123,1% (план — 2,6 тис.грн., факт – 3,2 тис.грн.), платі за державну реєстрацію, крім плати за державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності – на 174,0% (план — 15,0 тис.грн., факт – 26,1 тис.грн., фіксованому сільськогосподарському податку – на 100,0% (план – 2,6 тис.грн., факт – 2,6 тис.грн.), іншим надходженням (к. 21080500) – на 145,9% (план – 278,1 тис.грн., факт – 405,8 тис.грн.), надходженням сум кредиторської та депонентської заборгованості підприємств …, щодо яких минув строк позовної давності – на 290,1% (план – 7,1 тис.грн., факт – 20,6 тис.грн.) тощо.
Річні планові призначення по державному миту перевиконані на 42,5 тис.грн., або 1,0% (план – 4462,1 тис.грн., факт – 4504,6 тис.грн.) за рахунок збільшення кількості нотаріальних дій. Проти 2005 року надходження зменшені на 706,5 тис.грн. в результаті того, що у 2005 році були разові надходження державного мита за випуск цінних паперів ТОВ «Інтерпайп» в сумі 486,5 тис.грн.
Планові показники по частині прибутку (доходу) господарських організацій (які належать до комунальної власності, або у статутних фондах яких є частка комунальної власності), що вилучається до бюджету виконані у сумі 2955,0 тис.грн при плані 2945,0 тис.грн., або більше на 10,0 тис.грн. проти запланованих та на 1649,7 тис.грн. проти фактичних надходжень за 2005 рік за рахунок покращення фінансово-господарської діяльності цих підприємств за 9 місяців 2006 року (за статистичною звітністю).
При запланованих обсягах надходжень спеціального фонду бюджету міста на 2006 рік у сумі 307487,2 тис.грн. фактично надійшло 293641,2 тис.грн., тобто виконання становить 95,5% до уточненого плану на рік.
У порівнянні з 2005 роком надходження власних доходів спеціального фонду бюджету міста збільшилися на 118915,9 тис.грн., або 68,1% (факт 2005 року – 174725,3 тис.грн., факт 2006 року – 293641,2 тис.грн.), за рахунок таких джерел: податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на 8668,3 тис.грн., цільового фонду міської ради – на 7296,2 тис.грн., власних надходжень бюджетних установ – на 7878,2 тис.грн., офіційних трансфертів – на 111863,3 тис.грн. тощо.
План по податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів не виконано на 10,1%, або на 3075,7 тис.грн. через те, що при затвердженні бюджету міста на 2006 рік було враховано зростання надходжень зазначеного дохідного джерела на 63,2%, фактично надходження збільшені у порівнянні з 2005 роком на 46,6%. Податкова заборгованість по цьому податку за станом на 01.01.07 складала 483,1 тис.грн. і у порівнянні з 01.01.06 збільшилася на 140,0 тис.грн. Найбільшу суму заборгованості має Автогосподарство УМВС України у Дніпропетровській області – 246,2 тис.грн.
По збору за забруднення навколишнього природного середовища при плані 3350,0 тис.грн. фактично отримано 3975,6 тис.грн., що на 625,6 тис.грн., або на 18,7% перевищує планові показники за рахунок погашення протягом року податкового боргу Придніпровською ТЕС ВАТ „Дніпроенерго” в сумі 2173,5 тис.грн. (залишок податкового боргу на 01.01.07 – 314,9 тис.грн.). У порівнянні з 2005 роком надходження зазначеного дохідного джерела зменшилися на 1096,2 тис.грн., або на 21,6% за рахунок зменшення нормативу відрахувань до бюджету міста з 20% до 10% у відповідності із Законом України «Про Державний бюджет України на 2006 рік».
У 2006 році не забезпечено виконання планових показників до бюджету розвитку на 8509,0 тис.грн., або 19,9% (план 42660,0 тис.грн., факт – 34151,0 тис.грн.).
До бюджету розвитку у 2006 році зараховувалися дивіденди, нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств, що є у комунальній власності — 21,4 тис.грн., надходження від продажу землі – 2307,6 тис.грн., надходження від відчуження майна, що знаходиться у комунальній власності – 8095,1 тис.грн. та кошти, одержані із загального фонду до бюджету розвитку (спеціального фонду) – 23726,9 тис.грн.
Надходження від відчуження майна, що знаходиться у комунальній власності отримано у сумі 8095,1 тис.грн., або 119,8% до плану за рахунок продажу об’єктів, що не передбачалися у плані приватизації.
Планові призначення по надходженнях від продажу землі на 2006 рік виконані в сумі 2307,6 тис.грн., або на 26,4%, це пов’язано із недостатнім попитом на їх купівлю та відхиленням депутатським корпусом міської ради пропозицій виконкому міської ради стосовно продажу визначених земельних ділянок.
Власні надходження бюджетних установ виконані в сумі 54097,0 тис.грн. при уточненому плані на рік 56770,9 тис.грн., або 95,3%.
До цільового фонду бюджету міста при плані на рік 19870,8 тис.грн. надійшло коштів у сумі 20173,6 тис.грн, або 101,5% до річного плану, з них надходжень від залучених на договірних засадах коштів підприємств, установ та організацій міста – 9614,1 тис.грн. та від продажу права на оренду земельних ділянок – 10559,5 млн.грн.
За станом на 01.01.07 податковий борг до бюджетів усіх рівнів складає 58885,3 тис.грн., у тому числі до бюджету міста – 9071,8 тис.грн. і у порівнянні з початком року скоротився до бюджетів усіх рівнів на 26265,3 тис.грн., у тому числі до бюджету міста — на 362,4 тис.грн. (на 01.01.06 борг до бюджетів усіх рівнів – 85150,6 тис.грн., до бюджету міста – 9434,2 тис.грн.).
Скоротився податковий борг по податку на землю на 1984,7 тис.грн. за рахунок виведення із звітності боргу по ВАТ „Дніпропетровський м’ясокомбінат” у сумі 1911,5 тис.грн., у зв’язку із впровадженням справи про банкрутство, списання безнадійного боргу по ПСК „Північний ринок” в сумі 121,8 тис.грн. та сплати боргу ТОВ „Рибальський кар’єр” у сумі 340,3 тис.грн.
2.2.4 Аналіз звіту про виконання бюджету м. Дніпропетровська за 2006 -2007 роки
До загального фондуміського бюджету за 2007 рік надійшло власних доходів у сумі 996625,1 тис.грн., а з урахуванням міжбюджетних трансфертів 1386319,0 тис.грн., що становить 102,5% та 99,6% відповідно до плану звітного періоду.
У порівнянні з 2006 роком надходження власних доходів до міського бюджету збільшилися на 389243,5 тис.грн., або на 64,1%. Ріст доходів відбувся, в основному, за рахунок збільшення платежів податку з доходів фізичних осіб – на 373747,5 тис.грн., або на 74,4 % і податку на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності — на 10978,6 тис.грн., або на 73,2%.
Виконання по основних дохідних джерелах міського бюджету — податку з доходів фізичних осіб та платі за землю становить 102,4% та 101,0% відповідно. Питома вага цих податків у загальній сумі власних надходжень складає 95,0%.
По податку з доходів фізичних осіб виконанню планових показників сприяло, в основному, зростання середньої заробітної плати по місту за 2007 рік у порівнянні з відповідним періодом минулого року на 27,1% (2007 рік – 1428,11 грн., 2006 рік – 1124,03 грн.) та збільшення на 36,6% проти минулого року суми доплат за перерахунками із зазначеного податку по деклараціях громадян про отримані суми доходів. Крім цього, на збільшення надходжень зазначеного дохідного джерела вплинуло збільшення нормативу відрахувань до міського бюджету від платників, що сплачують цей податок до бюджетів районів у місті (до 67% замість диференційованих від 32,4% до 70,8% у 2006 році).
Таблиця 2.10
Порівняльна структура надходжень в міський бюджет м.Дніпропетроська та виконання планових показників у 2006 — 2007 роках [16]
/>
/>
Рис.2.5. – Динаміка темпів росту та рівня виконання плану постатейних доходів в загальний фонд міського бюджету м.Дніпропетровська у 2007 році
/>
Рис.2.6. – Динаміка темпів росту та рівня виконання плану постатейних доходів в спеціальний фонд міського бюджету м.Дніпропетровська у 2007 році
/>
/>
Рис. 2.7. – Структура податкових надходжень в загальний фонд міського бюджету м.Дніпропетровська у 2006 -2007 роках
/>
/>
Рис. 2.8. – Структура неподаткових надходжень в загальний фонд міського бюджету м.Дніпропетровська у 2006 -2007 роках
/>
/>
Рис. 2.9. – Структура надходжень в спеціальний фонд міського бюджету м.Дніпропетровська у 2006 -2007 роках
Плати за користування надрами місцевого значення надійшло у сумі 930,1 тис.грн. при плані 820,0 тис.грн. або виконано на 113,4%, за рахунок зростання потреби у видобутку піску для металургійних підприємств.
Перевиконані платежі плати за землю на 685,2 тис.грн. (план – 70187,5 тис.грн., факт – 70872,7 тис.грн.), або на 101,0%, в результаті введення ставок річної орендної плати за кожну земельну ділянку в залежності від мети її використання згідно рішення міської ради від 06.12.06 № 4/8 “Про ставки річної оренди плати за земельні ділянки”.
Річні планові призначення по платі за реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності перевиконані на 9,4%, або на 101,7 тис.грн. (план – 1085,0 тис.грн., факт – 1186,7 тис.грн.) проти 2006 року надходження збільшені на 108,7 тис.грн. за рахунок збільшення кількості реєстраційних дій.
Плати за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності, надійшло 950,6 тис.грн., при плані 915,0 тис.грн., або на 35,6 тис.грн. більше планових призначень 2007 року, що стало результатом вжитих заходів робочими групами з питань наявності та повноти сплати зазначеного платежу суб’єктами господарювання, які здійснюють діяльність у сфері грального бізнесу.    продолжение
--PAGE_BREAK--
Перевиконання уточненого плану по місцевих податках і зборах становить 122,1 тис.грн. (при плані – 6017,1 тис.грн., фактичні надходження – 6139,2 тис.грн.), за рахунок комунального податку – на 70,5 тис.грн. (введення в дію рішення міської ради від 27.09.06 № 4/4 “Про рішення міської ради від 30.07.03 № 6/11“Про комунальний податок”, згідно якого з 01.01.07 вдвічі збільшена ставка комунального податку), ринкового збору – на 25,6 тис.грн. (введення в дію з 01.01.07 рішення міської ради від 08.11.06 № 5/6 “Про ставки ринкового збору”, згідно якого середні ставки ринкового збору становлять 15,25 грн. для юридичних осіб та 2,53 – для фізичних осіб, замість діючих до цього 14,88 грн. та 1,81 грн. відповідно), податок з реклами – на 20,2 тис.грн. (за рахунок збільшення вартості рекламних послуг, пов’язаного із підвищенням їх якості, поширенням та використанням удосконалених видів реклами, як то мультимедійне), збір за паркування автотранспорту – на 5,8 тис.грн. (за рахунок введення в експлуатацію протягом 2007 року нових парковок).
Перевиконання плану по інших надходженнях становить 3,5 тис.грн. (при плані 1315,0 тис.грн., надходження склали 1318,5 тис.грн.) у зв’язку з тим, що ДП „Проком”, яке отримало на аукціоні право на оренду земельної ділянки в межах вулиць Широкої та Замполіта Бєляєва, сплатило до міського бюджету втрати управління капітального будівництва міської ради за намив території земельної ділянки у сумі 1209,5 тис.грн., згідно рішення міської ради від 15.06.06 № 2554 „Про порядок оплати за продаж права оренди земельної ділянки в межах вулиць Широкої та Замполіта Бєляєва (житловий масив Фрунзенський – 3) на аукціоні”.
Із 18 дохідних джерел міського бюджету планові призначення виконані по усіх джерелах, крім одного — платі за оренду майнових комплексів та іншого майна, що є у комунальній власності на загальну суму 183,0 тис.грн. по причині незабезпечення виконання в повному обсязі вимог рішення міської ради від 21.03.07 № 41/11 “Про оренду нерухомого майна, що належить до комунальної власності територіальної громади міст” згідно якого, управління комунальної власності міської ради визнано єдиним орендодавцем комунального нерухомого майна з 01.06.07 та формуванням повного реєстру договорів оренди. Заборгованість по орендній платі лише по житловим організаціям за станом на 01.01.08 становить 2753,8 тис.грн.
Податковий борг до міського бюджету за станом на 01.01.08 становить 7830,8 тис.грн. і у порівнянні з 01.10.07 збільшився на 1821,7 тис.грн. (01.10.07 – 6009,1 тис.грн.), в основному, за рахунок збільшення заборгованості по податку на прибуток підприємств комунальної власності – на 1669,5 тис.грн.
Найбільшу питому вагу у загальній сумі податкового боргу займають: податок на прибуток підприємств комунальної власності – 3738,2 тис.грн. (47,7%), податок з доходів фізичних осіб – 3095,6 тис.грн. (39,5%), частина прибутку (доходу) господарських організацій (які належать до комунальної власності, або у статутних фондах яких є частка комунальної власності), що вилучається до бюджету – 238,8 тис.грн. (3,0%).
До спеціального фонду міського бюджету за 2007 рік надійшло доходів у сумі 240426,6 тис.грн., або 99,3 % до уточненого плану на рік.
Одного із основних дохідних джерел спеціального фонду міського бюджету — податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів надійшло 33486,2 тис.грн., що становить 103,7% до річного плану. Податкова заборгованість по цьому податку за станом на 01.01.08 склала 717,7 тис.грн. і протягом ІV кварталу 2007 року збільшилася на 262,5 тис.грн. Найбільшу суму заборгованості має Автогосподарство УМВС України у Дніпропетровській області – 441,7 тис.грн.
Збору за забруднення навколишнього природного середовищанадійшло у сумі 6576,4 тис.грн. при плані на рік – 4050,0 тис.грн., що становить 162,4% до річного плану. Таке значне перевиконання річних планових призначень було досягнуто за рахунок погашення в повному обсязі податкового боргу по цьому платежу Придніпровською ТЕС ВАТ „Дніпроенерго” у сумі 2362,4 тис.грн.
До цільового фонду міського бюджету при плані на рік 65500,0 тис.грн. надійшло коштів у сумі 79576,5 тис.грн, або 121,5% в тому числі від проведення земельних аукціонів – 11624,0 тис.грн.; коштів, отриманих від продажу права на оренду земельних ділянок – 1388,2 тис.грн.; від залучених пайових коштів замовників (забудовників) на розвиток інженерно-транспортної та соціальної інфраструктури м. Дніпропетровська – 62167,5 тис.грн. (в тому числі 20366,5 тис.грн. від тих, які ведуть будівництво житла); 60% коштів, одержаних КП “Адміністративно-технічне управління” Дніпропетровської міської ради, як плата за тимчасове користування міською територією для проведення робіт, пов’язаних з розташуванням рекламних засобів, які залишилися після оподаткування (починаючи з 01.07.07) – 1885,5 тис.грн.; 60% прибутку, який залишається в розпорядженні КП “Управління контролю за благоустроєм міста” Дніпропетровської міської ради після оподаткування – 46,7 тис.грн. (починаючи з 01.08.07); розвиток міського, громадського транспорту згідно договорів та внески за автостоянку – 216,9 тис.грн.; інших надходжень – 2247,7 тис.грн.
До спеціального фонду (бюджету розвитку) міського бюджету за звітний період надійшло коштів у сумі 46047,9 тис.грн. при плані на рік 56328,9 тис.грн., або 81,7%.
За 2007 рік річний план по надходженнях від відчуження майна, що знаходиться у комунальній власності територіальної громади міста виконано на 101,6% (річний плані – 14939,3 тис.грн., надходження – 15175,0 тис.грн.).
Надходження від продажу землі за звітний період склали лише 4374,4 тис.грн. при плані на рік 13144,4 тис.грн., або 33,3%.
Власні надходження бюджетних установ (кошти від надання платних послуг та інші джерела) виконані в сумі 50470,9 тис.грн. при уточненому плані 52702,5 тис.грн., або на 95,8%.
2.3 Аналіз динаміки структури та обсягів доходів в місцевий бюджет м.Дніпропетровська у 2003 -2007 роках
Для наглядності порівнюємо заплановані та фактичні надходження до місцевого бюджету міста Дніпропетровська за 2004 – 2006 роки (див. табл. 2.11).
Таблиця 2.11
Надходження до місцевого бюджету м.Дніпропетроська за 2004 – 2007 рр.
Рік
План, тис.грн
Факт, тис.грн
Відхилення від плану, тис.грн.
Виконання, %
2004
850 271,7
827 685,8
-22 585,9
97,3
2005
1 053 789,0
1 015 450,8
-38 338,2
96,4
2006
1 396 941,8
1 351 588,0
-45 353,8
96,1
2007
1 633 543,1
1 626 745,6
-6 797,5
99,6
/>
Рис.2.10. – Динаміка основних статей надходжень доходів до загального та спеціального фонду міського бюджету м.Дніпропетровська у 2003 – 2007 роках
/>
Рис.2.11. – Динаміка основних податкових надходжень доходів до загального та спеціального фонду міського бюджету м.Дніпропетровська у 2003 – 2007 роках
Як показує аналіз даних табл.3.11, в доходній частині міського бюджету м.Дніпропетровська за період з 2004 по 2007 роки не виконувались планові показники по сумарним обсягам доходів. На графіках рис.3.5, 3.6 показана динаміка росту основних статей надходжень доходів в міський бюджет м.Дніпропетровська на протязі 2003 – 2007 років.
У 2004 році при плановому показнику 850271,7 тис.грн. фактично надійшло до міського бюджету 827685,8 тис.грн, що склало -22585,9тис.грн. відхилення від плану, а саме на 97,3%.
У 2005 році при плановому показнику 1053789,0 тис.грн. до бюджету надійшло 1015450,8 тис.грн., що склало –38 338,2 тис.грн. відхилення від плану, що склало 96,4%.
У 2006 році при плановому показнику 1396941,8 тис.грн. до бюджету надійшло 1351588,0 тис.грн., що склало –45353,8 тис.грн. відхилення від плану, що склало 96,8%.
У 2007 році при плановому показнику 1633543,1 тис.грн. до бюджету надійшло 1626745,6 тис.грн., що склало –6797,5 тис.грн. відхилення від плану, що склало 99,6%.
По обсягам надходжень до місцевого бюджету міста Дніпропетровська бачимо що дохідна частина в період з 2004 по 2007 рр. збільшилась практично в 2 рази з 827 685,8 до 1 626 745,6 тис.грн., а саме, на 799 059,8 тис.грн., тобто на +96,54%.
При цьому згідно «Показникам міжбюджетних трансфертів (дотацій вирівнювання та коштів, що передаються до державного бюджету) між державним та місцевими бюджетами» у 2006 — 2008 роки [12]:
Сума коштів, що передані до державного бюджетуу 2006 році з місцевого бюджету м. Дніпропетровська становить 87 780 тис.грн.;
Сума коштів, що передані до державного бюджетуу 2007 році з місцевого бюджету м. Дніпропетровська становить 147 795 тис.грн.;
Сума коштів, що передаються до державного бюджету у 2008 році з місцевого бюджету м. Дніпропетровська становить 290 522, 5 тис.грн.;
а потім всі 100% цих коштів повертаються до міського бюджету у вигляді дотацій вирівнювання та субвенцій, та ще з додатковими сумами з спеціального фонду доходів Державного бюджету України, тобто не оптимальність міжбюджетного регулювання становиться все більше очевидною.
РОЗДІЛ 3. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ФОРМУВАННЯ ДОХОДНОЇЧАСТИНИ МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ в україні    продолжение
--PAGE_BREAK--
3.1 Результативність фіскально-регуляторної політики впливу органів влади на зростання джерел податкового формування місцевих бюджетів
Аналіз структури джерел формування місцевого бюджету м.Дніпропетровська у 2003 –2007 роках показує, що основним бюджетоформуючим податком, який наповнює місцеві бюджети є податок з доходів фізичних осіб. При цьому, як показано графіками на рис.3.1 – 3.3, питома вага податку з доходів фізичних осіб в сумарних податкових надходженням в місцеві бюджети по Дніпропетровській області становить [14 -16]:
64,38% у 2005 році;
69,04% у 2006 році;
74,54% у 2007 році.
Таким чином, основними шляхами фіскально-регуляторної політики впливу органів влади на зростання джерел податкового формування місцевих бюджетів є наступні:
— на загальнодержавному законодавчому рівні – встановлення реальної мінімальної заробітної плати на рівні не менше 2 – 3 прожиткових мінімумів та прийняття законів про кримінальну відповідальність керівників підприємств та приватних підприємців за виплату фактичної заробітної плати, приведеної до рівня 40-годинного робочого тижня, нижче законодавчо встановленого мінімімуму;
— аналітично-профілактична робота по викриттю підприємств та приватних підприємців, які не зареєстровані в податковій адміністрації як агенти — платники податків з доходів фізичних осіб та сплачують частину чи всю заробітну плату готівковими необлікованими коштами;
На рис.3.4. наведені результати діяльності державної податкової адміністрації у Дніпропетровській області по кількості виявлених у 2006 –2007 роках по Дніпропетровській області найманих осіб, трудові відносини яких з працедавцем не оформлені належним чином та залучено їх до державної реєстрації. Так, якщо рівень виявлених найманих працівників у 2006 році становив 3300 – 4300 осіб, то у 2007 році цей рівень зріс до 7200 – 7300 додатково виявлених осіб.
В табл.3.1 наведені Аналіз кількості роботодавців у Дніпропетровській області, які виплачували найманим працівникам заробітну плату менше мінімальної.
Таблиця 3.1
Аналіз кількості роботодавців у Дніпропетровській області [20], які виплачували найманим працівникам заробітну плату менше мінімальної
Рік нарахування з/п
Загальна к-ть роботодавців, які звітували в СПОВ, тис. СПД
В тому числі
к-ть роботодавців, де зарплата була менше мін. за період 1 місяць і більше протягом звітного періоду
% від загальної к-ті роботодавців, які звітували в СПОВ
К-ть працю-ючих (за даними статисти-ки), тис.чол.
В тому числі к-ть працюючих, у яких заробітна плата була менше мін. за період 1 місяць і більше протягом звітного періоду (за даними СПОВ), тис. чол.
% від загальної к-ті працюючих
2002
77,4
28,7
37,1%
1326,2
363,6
27,5%
2003
86,6
22,5
26,0%
1263,3
367,6
29,1%
2004
101,5
29,8
29,4%
1205,6
307,2
25,5%
2005
108,9
28,5
26,2%
1205,4
273,3
22,7%
2006
120,5
30,6
25,4%
1075,1
290,9
27,1%
/>
Рис.3.1. — Структура податків в місцеві бюджети по Дніпропетровській області у 2005 році [20]
/>
Рис.3.2. — Структура податків в місцеві бюджети по Дніпропетровській області у 2006 році [20]
/>
Рис.3.3. — Структура податків в місцеві бюджети по Дніпропетровській області у 2007 році [20]
/>
Рис.3.4. — Кількість виявлених по Дніпропетровській області найманих осіб, трудові відносини яких з працедавцем не оформлених належним чином та залучено їх до державної реєстрації [20]
Результати аналізу даних табл.3.1 показують, що за 5 років питома вага підприємств в області, де сплачують заробітну плату менше мінімальної, знизилась з рівня 37,1% всього до 25,4%, тобто регулюючі дії місцевої влади є недостатніми.
На рис. 3.5 наведені статистичні дані по регуляторній політиці органів влади в Україні по зростанню рівня заробітної плати та пенсії в Україні у 1998 –2008 роках. Як показує аналіз графіків рис.3.5, починаючи з 2005 року, органи влади в Україні почали активні дії по впливу на роботодавців з питання зростання законодавно-мінімального та фактичного середнього рівня заробітної плати, що дозволило, відповідно, підняти рівень бюджету Пенсійного Фонду України та рівень середньої пенсії в Україні. Одночасно ці дії позитивно вплинули на рівень наповнення місцевих бюджетів (рис.3.6, 3.7).
/>
Рис.3.5. Динаміка зростання номінального рівня середньої пенсії та середньої заробітної плати по Україні у 1998 –2008 роках [71]
На рис.3.6, 3.7 наведені результати аналізу динаміки ланцюгових темпів зростання мінімальної та середньої заробітної плати по Україні у 2002 –2008 роках та відповідних темпів зростання обсягів доходів з фізичних осіб в місцевому бюджеті м.Дніпропетровська.
/>
Рис.3.6. Динаміка ланцюгових темпів зростання мінімальної та середньої заробітної плати по Україні у 2002 –2008 роках та відповідних темпів зростання обсягів доходів з фізичних осіб в місцевому бюджеті м.Дніпропетровська [71],[20]
/>
Рис.3.7. Регресія темпів росту податку з найманих осіб в місцевому бюджеті м.Дніпропетровська в залежності від темпу росту мінімальної заробітної плати
3.2 Шляхи законодавчого формування розширеної бази джерел надходження коштів в місцеві бюджети в проекті Податкового Кодексу України ( Кодекс в редакції групи М.Катеринчука)
Проект Податкового кодексу України (варіант Кодекса М.Катеринчука) має стати першим в Україні кодифікованим законодавчим актом, який буде направлений на комплексне регулювання питань, пов'язаних з оподаткуванням.
Проект Податкового кодексу України розроблено з метою прийняття єдиного в Україні законодавчого акта, який об’єднає в собі узгоджені норми, пов'язані з нарахуванням та сплатою податків, зборів (обов’язкових платежів) у державі.
Особливістю проекту Податкового кодексу України (варіант Кодекса Катеринчука) – це реалізація фінансового забезпечення місцевих бюджетів самоуправління законодавчо встановленим розширеним кошиком місцевих податків та зборів, основними вагомими елементами якого є [36]:
— впроваджений податок на нерухомість фізичних та юридичних осіб, який включає в себе як існуючий земельний податок, так і податок на будівлі та споруди (основні засоби підприємств та нерухомість громадян), вартість яких періодично переоцінюється з врахуванням інфляційних процесів;
— впровадження регулювання розмірів земельного податку місцевими органами влади і впровадження системи багатократних надбавок на розмір земельного податку в умовах міст, курортно-рекреаційних зонах та при самовільному захваті землі;
— переведення статусу ліцензування та патентування дозволів на торгівельну діяльність та гральний бізнес з загальнодержавного на рівень місцевих зборів, регулюємих міськими органами влади та рівнем загальнодержавної мінімальної заробітної плати;
Згідно з статтею 18 Проекту Податкового Кодексу [36], в Україні прогнозується стягнення загальнодержавних та місцевих податків і зборів.
До загальнодержавних податків і зборів будуть належати:
1. податок на прибуток підприємств;
2. податок на доходи фізичних осіб;
3. податок на додану вартість;
4. акцизний податок;
5. податок на майно;    продолжение
--PAGE_BREAK--
6. державне мито;
7. мито;
8. податок на транспортні засоби;
9. рентні платежі;
10. єдиний збір, що його стягують у пунктах перепуску через державний кордон України;
11. платежі за спеціальне використання природних ресурсів;
12. екологічний збір;
13. єдиний податок;
14. фіксований сільськогосподарський податок.
До спеціальних податкових режимів будуть відноситися: спрощена система оподатковування суб'єктів малого підприємництва, особливий порядок оподатковування у вільних економічних зонах, на територіях пріоритетного розвитку і під час виконання угод про поділ продукції.
При формуванні місцевих бюджетів:
а) повністю перераховуються наступні загальнодержавні податки та збори:
1. податок на прибуток підприємств місцевої комунальної власності;
2. податок на доходи фізичних осіб;
3. податок на майно;
4. податок на транспортні засоби;
5. єдиний податок;
6. фіксований сільськогосподарський податок.
б) наступні загальнодержавні податки та збори зараховують і розподіляють між бюджетами у розмірах, визначених у законі про Державний бюджет України:
1. платежі за спеціальне використання природних ресурсів;
2. екологічний збір;
3. рентні платежі;
Згідно розділу 23 “Місцеві податки і збори” проекту Податкового Кодексу [36] місцеві податки і збори органи місцевого самоврядування самостійно встановлюють відповідно до переліку, порядку стягування та в межах граничних розмірів ставок, установлених у цьому Кодексі.
Рішення про встановлення місцевих податків і зборів, зміну розміру їхніх ставок, об'єкта оподаткування, порядку стягнення чи надання пільг, які тягнуть за собою зміну податкових зобов'язань платників, ухвалює відповідна рада до початку бюджетного року та воно набирає чинності з початку такого року.
Згідно статті 372 “ Перелік місцевих податків і зборів” до місцевих податків, які складають “закріплений кошик” доходів місцевих бюджетів будуть належати:
1. податок на нерухоме майно;
2. податок за спеціально відведені місця на ринку;
3. податок за спеціально відведені місця для паркування транспортних засобів.
4. податок за використання місцевої символіки;
До місцевих зборів будуть належати:
1. рекламний збір;
2. туристичний збір;
3. збори з торговельної діяльності, сфери послуг і грального бізнесу:
3.1. збір за видачу дозволу на стаціонарне розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг (крім грального бізнесу);
3.2. збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів грального бізнесу;
3.3. збір за видачу дозволу на тимчасове розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;
3.4. будівельний збір;
3.5. збір з власників собак.
Місцеві податки і збори, механізм стягнення цих податків і зборів встановлюють сільські, селищні, міські ради відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, установлених у цьому Кодексі, є обов'язковими для встановлення (за винятком податку за використання місцевої символіки, зборів з торговельної діяльності, сфери послуг (крім грального бізнесу), туристичного, будівельного зборів та збору з власників собак) за наявності об’єктів оподаткування або умов, з якими пов'язане запровадження місцевих податків і зборів.
а) Податок на нерухоме майно (стаття 373)
Платниками податку є:
1. власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, зокрема орендарі земельних ділянок державної та комунальної власності;
2. власники будівель і споруд, крім будівель і споруд, переданих у фінансовий лізинґ;
3. лізинґоодержувачі (орендарі) будівель і споруд, одержаних у фінансовий лізинґ;
4. орендарі земельних ділянок державної та комунальної власності.
Об'єктами оподаткування є:
1. земельні ділянки, земельні частки (паї), які перебувають у власності або користуванні, зокрема земельні ділянки державної та комунальної власності надані у користування на умовах оренди;
2. будівлі;
3. споруди. Перелік шляхів сполучення та передавальних пристроїв, які є об'єктами оподаткування, визначає Кабінет Міністрів України.
Базою оподаткування є:
1. нормативне грошове оцінення земельних ділянок. Грошове оцінення земельних ділянок зі щорічним його уточненням за станом на 1 січня на коефіцієнт індексації проводять коштом місцевих бюджетів згідно з порядком та за методикою, що їх визначає Кабінет Міністрів України, і доводять до відома власників земельних ділянок та землекористувачів до 1 лютого поточного податкового року. Інформаційною базою для проведення грошового оцінення земельних ділянок є відомості державних кадастрів (земельного, лісового, водного), землевпорядної та містобудівної документації;
2. площа земельних ділянок.
Загальну ставку земельного податку з земель з одного гектара сільськогосподарських угідь встановлюють у відсотках від їхнього грошового оцінення в таких межах:
1. для ріллі, сіножатей та пасовищ – від 0,1 відсотка до 0,12 процентів;
2. для багаторічних насаджень – від 0,03 процентів до 0,036 процентів.
Відповідна місцева рада затверджує ставку земельного податку для сільськогосподарських угідь у таких межах:
1. Київська міська рада та Севастопольська міська рада для сільськогосподарських угідь міста Києва та Севастополя – від 0,1 до 0,12 відсотка – для ріллі, сіножатей та пасовищ та від 0,03 до 0,036 для багаторічних насаджень;
2. міські ради міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення для сільськогосподарських угідь міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення – від 0,075 до 0,09 відсотка – для ріллі, сіножатей та пасовищ та від 0,0225 до 0,027 для багаторічних насаджень;
3. селищні, сільські ради та міські ради міст районного значення для сільськогосподарських угідь сіл, селищ, міст районного значення – від 0,06 до 0,072 відсотка – для ріллі, сіножатей та пасовищ та від 0,018 до 0,0216 для багаторічних насаджень;
4. Верховна рада Автономної республіки Крим та обласні ради для сільськогосподарських угідь Автономної Республіки Крим та областей – від 0,025 до 0,03 відсотка – для ріллі, сіножатей та пасовищ та від 0,0075 до 0,009 для багаторічних насаджень;
5. районні ради для сільськогосподарських угідь районів – від 0,015 до 0,018 відсотка – для ріллі, сіножатей та пасовищ та від 0,0045 до 0,0054 для багаторічних насаджень.
Ставки земельного податку затверджують під час затвердження бюджету відповідні місцеві ради, і вони є єдиними на відповідній території та не підлягають зміні протягом бюджетного року.
Загальна ставка земельного податку з земель, грошове оцінення яких встановлено в межах від 0,15 до 1,2 відсотка грошового оцінення земельної ділянки. Відповідна місцева рада встановлює ставку земельного податку в таких межах:
1. Київська міська рада та Севастопольська міська рада – від 1,0 до 1,2 відсотка грошового оцінення земельних ділянок земель міста Києва та Севастополя;
2. міські ради міст республіканського (Автономної Республіки Крим) та обласного значення – від 0,75 до 0,9 відсотка грошового оцінення земельних ділянок земель міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення;
3. селищні, сільські ради та міські ради міст районного значення – від 0,6 до 0,72 відсотка грошового оцінення земельних ділянок земель сіл, селищ, міст районного значення;
4. Верховна рада Автономної республіки Крим та обласні ради – від 0,25 до 0,3 відсотка грошового оцінення земельних ділянок з земель Автономної Республіки Крим та в областях;
5. районні ради від 0,15 до 0,18 відсотка грошового оцінення земельних ділянок земель районів.
У населених пунктах, що їх Кабінет Міністрів України відніс до курортних, до нормативних середніх розмірів вартості 1 квадратного метра земельної ділянки, встановлених у частині другій цієї статті, застосовують коефіцієнти:
— на Південному узбережжі Автономної Республіки Крим — 3,0;
— на Південно-східному узбережжі Автономної Республіки Крим — 2,5;
— на Західному узбережжі Автономної Республіки Крим — 2,2;
— на Чорноморському узбережжі Миколаївської, Одеської та Херсонської областей — 2,0;
— у гірських та передгірних районах Закарпатської, Львівської, Івано-Франківської та Чернівецької областей — 2,3, крім населених пунктів, які Закон України «Про статус гірських населених пунктів України» відносить до категорії гірських;
— на узбережжі Азовського моря та в інших курортних місцевостях — 1,5.
У разі визначення розміру податку на земельні ділянки, на яких розташовані виробничі, культурно-побутові та господарські будівлі і споруди, розташовані на територіях та об'єктах історико-культурного призначення, що не пов'язані з функціональним призначенням цих об'єктів, застосовують такі коефіцієнти до відповідного податку, що його встановлює статті 377 і 378 цього Кодексу:
1. міжнародного значення — 7,5;    продолжение
--PAGE_BREAK--
2. загальнодержавного значення — 3,75;
3. місцевого значення — 1,5.
Податок на самовільно захоплені земельні ділянки стягують у таких розмірах:
1. з громадян – 20 податкових соціальних пільг, встановлених відповідно до цього Кодексу;
2. з фізичних осіб – суб’єктів господарської діяльності – 100 податкових соціальних пільг, встановлених відповідно до цього Кодексу;
3. з юридичних осіб – 1000 податкових соціальних пільг, встановлених відповідно до цього Кодексу за податковий рік.
Податок за земельні ділянки, надані для військових формувань, утворених відповідно до законів України, крім Збройних Сил України та Прикордонних військ України, для залізниць під смугу відведення, під залізничним полотном та його облаштуванням, для гірничовидобувних підприємств під видобуток і розробку корисних копалин, а також за водойми, надані для виробництва рибної продукції, стягують розміром 25 процентів суми податку, обчисленого відповідно до статті 377 і 378 цього Кодексу.
Визначення бази оподаткування будівлі (стаття 387).
Базу оподаткування будівлі розраховують окремо по кожній будівлі та обчислюють шляхом множення загальної площі будівлі у відповідних одиницях виміру (квадратні метри) на середню вартість одиниці виміру будівлі, визначену на 1 січня поточного року або на середню вартість одиниці виміру нової будівлі.
Для оцінки середньої вартості одиниці виміру будівлі використовують метод аналогій, за яким середню вартість одиниці виміру будівлі встановлюють на підставі оцінення середньої вартості одиниці виміру площі будівлі, аналогічної оподатковуваній, залежно від матеріалу, з якого виготовлені стіни, місця розташування, призначення будівлі та інших чинників її оцення.
Будівлі оподатковують за ставкою 1 відсоток від бази оподаткування з розрахунку на рік.
Не є об'єктами оподаткування:
1. будівлі, які перебувають у власності:
1.1 держави або територіальних громад (їхній спільній власності);
1.2. релігійних та благодійних організацій, які зареєстровані відповідно до законодавства України та не провадять підприємницької діяльності, за умови використання зазначених будівель як місця провадження релігійної та благодійної діяльності відповідно;
1.3 установ і організацій іноземних держав, які мають дипломатичний імунітет та привілеї згідно з міжнародними договорами України;
2. будівлі, які використовують з будь-якою метою, за умови, що такі будівлі розташовані у зонах відчуження та безумовного (обов'язкового) відселення, що їх визначає законодавство України;
3. будівлі, які не введено в експлуатацію протягом податкового періоду.
4. будівлі багатоквартирного житлового фонду (а також гуртожитки) або одноквартирного житлового фонду в сільській місцевості, які перебувають на балансі юридичних осіб і щодо яких ухвалено рішення про передачу у власність територіальних громад або їхню спільну власність.
Базою оподаткування споруди (споруд) є балансова вартість (сукупна балансова вартість споруд), що перебувають у власності (користуванні — у разі фінансового лізинґу) платника податку — юридичної особи.
Споруди оподатковують за ставкою 1 відсоток бази оподаткування з розрахунку на рік.
Не є об'єктами оподаткування споруди:
1. що перебувають у власності:
1.1 держави або територіальних громад (їхній спільній власності), крім випадків, коли такі споруди закріплені за підприємствами на праві повного господарського відання, передані іншим особам у користування на умовах оренди чи будь-яких інших умовах (крім майна, що передають в оперативне управління бюджетним установам та організаціям);
1.2. неприбуткових організацій, крім випадків, коли споруди використовують для одержання доходів (прибутків);
1.3. установ і організацій іноземних держав, які мають дипломатичий імунітет та привілеї згідно з міжнародними договорами України;
2. що їх використовують:
2.1. з будь-якою метою, за умови, що такі споруди розташовані у зонах відчуження та безумовного (обов'язкового) відселення, які визначає законодавство України;
2.2. як об'єкти природоохоронного призначення, зокрема об'єкти з утилізації виробничих відходів та відходів життєдіяльності фізичних осіб;
2.3. пенітенціарними установами та їхніми підприємствами відповідно до мети, що її встановлює законодавство України;
2.4. для потреб дитячих дошкільних закладів, закладів середньої, середньої професійної освіти та підвищення кваліфікації працівників, безоплатних пунктів медичного обстеження, профілактики та допомоги працівникам (медпункти), безоплатних спортивних залів і майданчиків для фізичного оздоровлення та психологічної реабілітації працівників (крім будинків відпочинку, туристичних баз та інших таких закладів), будинків культури в сільській місцевості, за умови використання їх суто за призначенням, а також об'єктів житлово-комунального господарства, що перебувають на балансі та їх утримують коштом платника податку;
Зарахування податку (стаття 404) — податок зараховують до б’юджетів міста, селища, села за місцем розташування нерухомого майна.
б) Податок на майно юридичний осіб --платників податку на прибуток підприємств (стаття 405)
Платниками податку є юридичні особи та інші особи, відповідно до цієї статті, – власники майна, що їх вважають об’єктом оподаткування згідно з цим Кодексом.
До платників податку належать:
1. з числа резидентів — суб'єкти господарської діяльності, б’юджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації;
2. з числа нерезидентів — фізичні чи юридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі, що мають у власності нерухоме майно, розташоване на митній території України;
3. постійні представництва нерезидентів.
Об’єктом оподаткування для платників податку з числа резидентів та постійних представництв нерезидентів є будь-які об’єкти нерухомості, що розташовані на митній території України, та інші основні фонди та невиробничі фонди, зокрема майно, передане у тимчасове користування, лізинґ, відповідальне зберігання, порядкування або довірче управління, внесене у спільну діяльність.
Об’єктом оподаткування для платників податку з числа нерезидентів є будь-які об’єкти нерухомості, що розташовані на митній території України та перебувають у власності таких платників податку.
З метою оподаткування нерезиденти – платники податку зобов’язані вести податковий облік об’єктів оподаткування.
Не є об’єктом оподаткування такі види майна:
1. земельні ресурси, плату за які визначає цей Кодекс, та інші об’єкти природокористування;
2. наземні і водні транспортні засоби, самохідні машини і механізми, які є об’єктом оподаткування відповідно до норм цього Кодексу;
3. об’єкти незавершеного будівництва;
4. державне майно, що перебуває в оперативному управлінні та/або користуванні державних органів влади.
Базу оподаткування визначають як середньорічну балансову вартість майна, що його визнано об’єктом оподаткування. Балансова вартість основних фондів, крім тих, що їх платник податку одержав безоплатно, визначають відповідно до норм цього Кодексу.
Податок становить 1,0 відсоток бази оподаткування, яку визначає стаття 407 цього Кодексу.
Зарахування податку (стаття 410) — податок зараховують до б’юджетів міста, селища, села за місцем розташуванням нерухомого майна.
в) Податок за використання місцевої символіки
Платниками податку є юридичні особи, їхні філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи (крім бюджетних установ та релігійних організацій) (далі — підрозділи), постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерелами з території України або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їхніх засновників (далі — нерезиденти), а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності, зокрема нерезиденти (далі – суб’єкти підприємницької діяльності), які використовують символіку територіальної громади (далі — символіка) у своїх назвах, назвах підприємств, товарних знаках, у виробництві та реалізації товарів, виконанні робіт і наданні послуг (далі — продукція).
Базою оподаткування є:
1. доходи, отримані від продажу виробленої продукції, виконаних робіт, наданих послуг, зокрема доходи від здійснення банківських, страхових та інших операцій з надання фінансових послуг, торгівлі валютними цінностями, цінними паперами, борговими зобов'язаннями та вимогами, якщо символіку використовують у власних назвах або товарних знаках платників податку;
2. доходи отримані від продажу окремих видів продукції, робіт, послуг, якщо символіку використовують для окремих видів продукції, робіт, послуг.
Для суб’єктів господарювання, які здійснюють торгівлю та/або надають побутові послуги (кафе, бари, ресторани тощо) і використовують символіку у власних назвах або товарних знаках базу оподаткування визначають як різницю між продажем товару та його закупівельною вартістю.
Граничний розмір податку не повинен перевищувати:
1. з юридичних осіб, їхніх підрозділів та нерезидентів, які визначає пункт 5.1 цієї статті — 0, 5 відсотка бази оподаткування, які визначають пункти 5.2 цієї статті;
2. з фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності — 0,1 відсотка бази оподаткування, яку визначають пункти 5.2 цієї статті, але не менше 30 процентів розміру мінімальної заробітної плати.
г) Податок за спеціально відведені місця на ринку
Платниками податку є юридичні особи, їхні філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи (далі — підрозділи), постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи, які мають джерела надходження з території України або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їхніх засновників (далі – представництво нерезидента), а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності (суб’єкт підприємницької діяльності), яким за рішенням місцевого органу виконавчої влади чи органу місцевого самоврядування відведено земельну ділянку з метою здійснення продажу товарів, робіт послуг, а також для надання спеціально відведених місць у тимчасове користування (оренду) іншим особам для здійснення такими особами торгівлі, надання послуг, пов'язаних зі здійсненням торгівлі.
Об’єктом оподаткування є торговельне місце.    продолжение
--PAGE_BREAK--
Ставку податку встановлюють за кожне торговельне місце:
— від 0,3 до 1 відсотка мінімальної заробітної плати для здійснення роздрібної торгівлі сільськогосподарською продукцією;
— від 0,5 до 1,5 відсотка мінімальної заробітної плати для здійснення роздрібної торгівлі продовольчими товарами;
— від 1 до 3 процентів мінімальної заробітної плати для здійснення роздрібної торгівлі непродовольчими (промисловими) товарами;
— від 3 до 10 процентів мінімальної заробітної плати для здійснення торгівлі транспортними засобами;
— від 2 до 5 процентів мінімальної заробітної плати для здійснення торгівлі іншими видами супутньої продукції для транспортних засобів.
За здійснення оптової торгівлі до ставок застосовують коефіцієнт 3, а оптово-роздрібної — 2.
За складські приміщення, що розташовані на ринкові площею до 50 кв.м. включно, ставку встановлюють розміром від 10 до 20 процентів мінімальної заробітної плати, від 50 кв.м. до 150 кв.м. включно – розміром 20 до 30 процентів, від 50 кв.м. до 150 кв.м. включно — розміром 30 до 50 процентів, площею понад 150 кв.м. – розміром від 50 до 100 процентів.
д) Податок за спеціально відведені місця для паркування транспортних засобів
Платниками податку є юридичні особи, їхні філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи (далі — підрозділи), постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи, які мають джерела надходження в Україні, або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їхніх засновників, а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності, які згідно із рішенням органу місцевого самоврядування мають право надавати спеціально відведені місця для паркування транспортних засобів у тимчасове користування (оренду) іншим особам.
У разі, якщо фізична особа — суб’єкт підприємницької діяльності отримала згідно з рішенням органу місцевого самоврядування право надавати спеціально відведені місця для паркування транспортних засобів у тимчасове користування (оренду) іншим особам і така особа перебуває на спрощеній системі оподаткування, то цієї особи не звільняють від обов’язку сплачувати податок до б’юджету порядком, який встановлює цей Кодекс.
Об'єктом оподаткування є місце для паркування транспортних засобів у спеціально відведених для цього місцях.
Ставки податку встановлюють за кожне місце для паркування транспортного засобу розміром від 0,3 до 1 відсотка мінімальної заробітної плати.
е) Рекламний збір
Платниками збору є:
1. Юридичні особи, їхні філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи (далі — підрозділи), постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи, що мають джерела надходження в Україні, або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їхніх засновників, а також фізичні особи (резиденти або нерезиденти), які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності, або не мають такого статусу, особи без громадянства, які є замовниками реклами для її виробництва та/або розповсюдження (розміщення) (далі – рекламодавці). Рекламодавці сплачують збір через виробників та/або поширювачів реклами (податкових агентів), який акумулюють на спеціальних рахунках податкових агентів.
Базу оподаткування визначають, виходячи із вартості наданих рекламодавцеві послуг з виробництва та/або поширення (розміщення) реклами та вартості понесених витрат на самостійне виготовлення та/або поширення (розміщення) своєї реклами, якщо рекламні роботи виконує рекламодавець власними силами.
Ставки податку установлюють:
1. для міст Києва, Севастополя, обласних центрів та міст обласного підпорядкування:
розміром від 2 до 5 процентів вартості наданих рекламних послуг та/або понесених витрат з виробництва та/або поширення (розміщення) реклами на: телебаченні та радіо; у друкованих засобах масової інформації; у кінотеатрах, відеосалонах та інших закладах, де здійснюють публічний показ фільмів; за допомогою комп’ютера; у мережі Інтернет; у виставковій діяльності; внутрішньої і зовнішньої реклами; на/у транспорті та метрополітені.
2. для інших населених пунктів:
розміром від 1 до 3 процентів вартості наданих рекламних послуг та/або понесених витрат з виробництва та/або поширення (розміщення) реклами на: телебаченні та радіо; у друкованих засобах масової інформації; у кінотеатрах, відеосалонах та інших закладах, де здійснюють публічний показ фільмів; за допомогою комп’ютера; у мережі Інтернет; у виставковій діяльності; внутрішньої і зовнішньої реклами; на/у транспорті.
У разі рекламування алкогольних напоїв та тютюнових виробів до ставок оподаткування, які визначає пункт 9.4 цієї статті, застосовують коефіцієнт 2.
У разі рекламування продукції, виготовленої на території відповідного органу місцевого самоврядування (за винятком алкогольних напоїв та тютюнових виробів), до ставок оподаткування, які визначає пункт 9.4 цієї статті, застосовують коефіцієнт 0,5.
ж) Туристичний збір
Платниками збору є громадяни України, іноземні громадяни, а також особи без громадянства, які прибувають на територію адміністративно-територіальної одиниці, на якій діє рішення органу місцевого самоврядування про встановлення туристичного збору, з оздоровчою, лікувальною метою, а також з пізнавальною, професійно-діловою та іншою метою, що їх реалізують у процесі подорожі з незабороненою законом перебування метою на термін від 24 годин до одного року без здійснення будь-якої оплачуваної діяльності та із зобов’язанням залишити місце перебування в зазначений термін.
Граничні розміри ставок збору встановлюють:
1. від 1 до 3 процентів мінімальної заробітної плати — для територій, віднесених до курортної місцевості.
2. від 0,5 до 1 відсотка мінімальної заробітної плати — для інших територій.
У разі прибуття на транспортному засобі осіб у курортну місцевість з метою, збір стягують з коефіцієнтом 2 з кожної особи, за винятком осіб, яких визначає пункт 10.2 цієї статті.
з) Збори з торговельної діяльності, сфери послуг і грального бізнесу
Збори з торгової діяльності враховують:
1. збір за видачу дозволу на стаціонарне розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг (крім закладів грального бізнесу);
2. збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів грального бізнесу;
3. збір за видачу дозволу на тимчасове розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг.
Збір за видачу дозволу на стаціонарне розміщення об'єктів торгівлі і сфери послуг (далі — збір) — це плата за оформлення та видачу дозволу на постійну (більше одного року з дня видачі дозволу) торгівлю та надання послуг (побутових, харчування тощо) у місцях, визначених органом місцевого самоврядування (далі – дозвіл на стаціонарне розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг).
Платниками збору є юридичні особи (крім бюджетних установ, які мають на балансі їдальні, кафе тощо), їхні філії, відділення, представництва та інші відокремлені підрозділи, постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи, які мають джерела з України, або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їхніх засновників, а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності, зокрема нерезиденти, які виявили бажання здійснювати торгівлю та надавати послуги і отримали дозвіл на стаціонарне розміщення об’єктів торгівлі і сфери послуг (побутових, харчування тощо).
Ставку збору встановлюють залежно від місця розташування об'єкта торгівлі, сфери діяльності, асортименту товарів або видів послуг:
1. для міст Києва, Севастополя, обласних центрів та міст обласного підпорядкування — розміром від 50 процентів мінімальної заробітної плати до двох мінімальних заробітних плат за надання кожного дозволу;
2. для інших місць — розміром від 30 процентів мінімальної заробітної плати до однієї мінімальної заробітної плати за надання кожного дозволу.
Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів грального бізнесу (далі — збір) — це плата за оформлення та видачу дозволу на розміщення об’єктів грального бізнесу у окремому або орендованому приміщенні (частини приміщення), погодженого з органом місцевого самоврядування (далі – дозвіл на розміщення об’єктів грального бізнесу).
Платниками збору є юридичні особи, їхні філії, відділення представництва та інші відокремлені підрозділи, постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи, які мають джерела з України, або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їхніх засновників, а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності, зокрема нерезиденти, які отримали дозвіл на розміщення об’єктів грального бізнесу.
Ставки збору встановлюють:
1. для міст Києва, Севастополя, обласних центрів та міст обласного підпорядкування — розміром трьох мінімальних заробітних плат за кожен об’єкт грального бізнесу;
2. для інших місць — розміром двох мінімальних заробітних плат за кожен об’єкт грального бізнесу.
Збір за видачу дозволу на тимчасове розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг (далі — збір) – це плата за оформлення та видачу дозволу на тимчасову (до одного календарного року) торгівлю та надання послуг (побутових, харчування тощо) у місцях, які визначають органи місцевого самоврядування (далі – дозвіл на тимчасове розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг ).
Платниками збору є юридичні особи (крім б’юджетних установ, які мають на балансі їдальні, кафе тощо), їхні філії, відділення представництва та інші відокремлені підрозділи, постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи, які мають джерела надходження в Україні, або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їхніх засновників, а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності, зокрема нерезиденти, які виявили бажання здійснювати тимчасову торгівлю та надавати тимчасові послуги і отримали дозвіл на тимчасове розміщення об’єктів торгівлі і сфери послуг.
Ставку збору встановлюють залежно від тимчасового місця розташування об’єкта торгівлі, сфери діяльності, асортименту товарів або видів послуг:
1. для міст Києва, Севастополя, обласних центрів та міст обласного підпорядкування — розміром від 30 процентів до однієї мінімальної заробітної плати за надання кожного дозволу;
2. для інших місць — розміром від 10 до 30 процентів мінімальної заробітної плати за надання кожного дозволу.
к) Будівельний збір
Будівельний збір є платою територіальній громаді за здійснення на її території будівництва (нового будівництва, реконструкції, реставрації, капітального ремонту) об’єктів містобудування та/або тимчасових споруд (окремий будинок або споруда з усім устаткуванням, яке до нього належить, інструментом і реманентом, галереями, естакадами, внутрішніми інженерними мережами водопостачання, каналізації, газогону, теплотраси, електропостачання, радіофікації. підсобними і допоміжними надвірними будівлями, благоустроєм та іншими роботами).
Платниками будівельного збору є юридичні особи (крім б’юджетних установ і релігійних організацій), їхні філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи (далі — підрозділи), фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності, постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи, які мають джерела з України, або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їхніх засновників і розташовані на території відповідного органу місцевого самоврядування, громадяни, зокрема особи без громадянства, які отримують дозволи на будівництво об’єкта містобудування та/або тимчасових споруд порядком, який встановлює закон.    продолжение
--PAGE_BREAK--
Будівельний збір сплачують до б’юджету органу місцевого самоврядування, на території якого запроваджено цей збір один раз до видачі дозволу на будівництво об’єкта містобудування та/або тимчасових споруд. Дозвіл видають згідно з порядком, який встановлює Закон України “Про планування і забудову територій”. Копію дозволу у триденний термін направляють податковому органові.
Ставки будівельного збору встановлюють у таких розмірах:
1. для об'єктів виробничого і невиробничого призначення, зокрема житлового (крім об'єктів індивідуального будівництва):
1.1. на території міст Києва, Севастополя та обласних центрів – від десяти до двадцяти мінімальних заробітних плат за один об'єкт будівництва та/або тимчасової споруди;
1.2. на території інших населених пунктів – від п’яти до десяти мінімальних заробітних плат за один об'єкт будівництва та/або тимчасової споруди;
2. для об'єктів індивідуального житлового або дачного будівництва:
2.1. на території міст Києва, Севастополя та обласних центрів — від двох до п’яти мінімальних заробітних плат за один об'єкт будівництва;
2.2. на території інших населених пунктів — від двох до трьох мінімальних заробітних плат за один об'єкт будівництва;
ВИСНОВКИ
Останніми роками в Україні набула великої актуальності проблема нестачі фінансових ресурсів в органів місцевого самоврядування та нестабільність їхніх доходних джерел. За таких умов серйозним чинником стабілізації економічної ситуації в країні має стати ефективне формування місцевих фінансів, здатне перетворити територіальні громади із дотаційних на суб'єкти, які самостійно, за рахунок власних доходів спроможні розв'язувати будь-які соціально-економічні проблеми. У розвинених країнах світу територіальні громади, котрі спираються на власні фінанси, є стабілізатором соціально-політичного ладу та фінансово-економічної ситуації у державі.
В Україні існує тенденція збільшення видатків місцевих органів влади на фінансування соціального та економічного розвитку регіонів. З місцевих бюджетів фінансується: освіта, охорона здоров’я, культура, мистецтво і засоби масової інформації, транспорт, дорожнє господарство, зв’язок, телекомунікації та інформатика, попередження та ліквідація надзвичайних ситуацій та наслідків стихійного лиха.
Фінансування цих видатків значною мірою здійснюється за допомогою трансфертів з бюджетів вищої ланки. Висока дотаційна залежність місцевих бюджетів негативно позначається на формуванні доходів: існують проблеми нестабільності планування дохідної частини бюджетів (щорічно змінюються та уточнюються суми дотації), суб’єктивізму у їх розподілі.
Як показує аналіз результатів проведеного дослідження в доходній частині міського бюджету м.Дніпропетровська за весь досліджений період з 2004 по 2007 роки не виконувались планові показники по сумарним обсягам доходів, необхідним для сталого фінансування видаткової частини міського бюджету:
1. У 2003 році фактично надійшло до міського бюджету 703 918,4 тис.грн. При цьому дотаційні та субвенційні трансфери в міський бюджет у 2003 році склали 98 258,4 тис.грн. в загальний фонд та 0 тис.грн. в спеціальний фонд, тобто усього 13,96 % від загального обсягу доходів міського бюджету.
2. У 2004 році при плановому показнику 850 271,7 тис.грн. фактично надійшло до міського бюджету 827 685,8 тис.грн, що склало — 22 585,9 тис.грн. відхилення від плану, тобто план виконаний на 97,3%. При цьому дотаційні та субвенційні трансфери в міський бюджет у 2004 році склали 178 281,3 тис.грн. в загальний фонд та 5 461,0 тис.грн. в спеціальний фонд, тобто усього 22,2 % від загального обсягу доходів міського бюджету.
3. У 2005 році при плановому показнику 1 053 789,0 тис.грн. до бюджету надійшло 1 015 450,8 тис.грн., що склало –38 338,2 тис.грн. відхилення від плану, тобто рівень виконання плану склав 96,4%. При цьому дотаційні та субвенційні трансфери в міський бюджет у 2005 році склали 138 840,9 тис.грн. в загальний фонд та 41 800 тис.грн. в спеціальний фонд, тобто усього 17,79 % від загального обсягу доходів міського бюджету.
4. У 2006 році при плановому показнику 1 396 941,8 тис.грн. до бюджету надійшло 1 351 588,0 тис.грн., що склало – 45 353,8 тис.грн. відхилення від плану, тобто виконання плано склало 96,8%. При цьому дотаційні та субвенційні трансфери в міський бюджет у 2006 році склали 187 742,3 тис.грн. в загальний фонд та 153 663,5 тис.грн. в спеціальний фонд, тобто усього 32,04 % від загального обсягу доходів міського бюджету.
5. У 2007 році при плановому показнику 1 633 543,1 тис.грн. до бюджету надійшло 1 626 745,6 тис.грн., що склало – 6 797,5 тис.грн. відхилення від плану, тобто виконання плану склало 99,6%. При цьому дотаційні та субвенційні трансфери в міський бюджет у 2007 році склали 389 693,9 тис.грн. в загальний фонд та 240 426,6 тис.грн. в спеціальний фонд, тобто усього 25,43% від загального обсягу доходів міського бюджету.
По обсягам надходжень до місцевого бюджету міста Дніпропетровська бачимо, що дохідна частина в період з 2004 по 2007 рр. збільшилась практично в 2 рази з 827 685,8 до 1 626 745,6 тис.грн., а саме, на 799 059,8 тис.грн., тобто на +96,54%. При цьому відсоток зовнішніх трансфертних дотацій та субвенцій в міський бюджет з рівня 14,0% у 2003 році піднявся до рівня 25,0 – 32,0 % у 2006 -2007 роках.
Таким чином, нестача власного «кошика доходів» місцевого бюджету м.Дніпропетровска стає все більш очевидна.
При цьому, згідно «Показникам міжбюджетних трансфертів (дотацій вирівнювання та коштів, що передаються до державного бюджету) між державним та місцевими бюджетами» у 2006 — 2008 роки:
Сума коштів, що передані до державного бюджетуу 2006 році з місцевого бюджету м. Дніпропетровська становить 87 780 тис.грн.;
Сума коштів, що передані до державного бюджетуу 2007 році з місцевого бюджету м. Дніпропетровська становить 147 795 тис.грн.;
Сума коштів, що передаються до державного бюджету у 2008 році з місцевого бюджету м. Дніпропетровська становить 290 522, 5 тис.грн.;
а потім всі 100% цих коштів повертаються до міського бюджету у вигляді дотацій вирівнювання та субвенцій, та ще з додатковими сумами з спеціального фонду доходів Державного бюджету України, тобто неоптимальність міжбюджетного регулювання становиться все більше очевидною.
Аналіз, проведений в дипломному дослідженні показав, що у розподілі доходів між різними ланками бюджетної системи існує ціла низка проблем:
•1) відсутність у Бюджетному кодексі розподілу повноважень місцевих органів влади на делеговані й власні, що веде до зниження рівня відповідальності органів влади за фінансування видатків, а отже, до економічно неефективного використання обмежених бюджетних коштів;
•2) використання при розрахунку трансфертів індексу відносної податкоспроможності регіону, який може переглядатися тільки раз на три роки, не дає змоги врахувати зміни, що відбуваються у податковій базі регіону в процесі ринкових трансформацій і структурних реформ;
•3) відсутність у складі доходів, що не враховуються при розрахунку трансфертів, вагомих дохідних джерел. Найбільшими джерелами у цій групі є місцеві податки і збори, плата за землю, податок на промисел, єдиний податок, питома вага яких не перевищує 5% у загальній сумі доходів місцевих бюджетів України. За рахунок таких досить незначних податків неможливо фінансувати великий обсяг місцевих суспільних благ. Таким чином, державні органи влади фактично контролюють прийняття рішень місцевими органами влади щодо фінансування більшої частини бюджетних послуг;
•4) передача 100% надходжень із ПДВ і податку на прибуток підприємств до державного бюджету призвела до зниження зацікавленості місцевих органів влади у збільшенні бази оподаткування. Це, у свою чергу, створює серйозні проблеми для поповнення державного бюджету і, як наслідок, для надання трансфертів місцевим бюджетам.
Ситуація, що склалася, позбавляє місцеві органи влади фінансової самостійності, на довгі роки закріплює залежність розвитку місцевої економіки і соціальної сфери від можливостей і бажання вищестоящих органів влади вирішувати проблеми, що виникли в межах певної адміністративно-територіальної одиниці.
З метою підвищення зацікавленості органів місцевого самоврядування у залученні на свою територію як юридичних, так і фізичних осіб необхідно змінити систему розподілу податку на доходи фізичних осіб між місцевими бюджетами. Діюча система справляння податку з доходів фізичних осіб передбачає його надходження до місцевого бюджету за місцем роботи платника податку. Це означає, що до місцевих бюджетів не надходить податок від доходів громадян, основне місце роботи яких знаходиться поза територією певного населеного пункту. З цією проблемою вже зіткнулись адміністративно-територіальні утворення, розташовані навколо великих міст. Виходом з даної ситуації є введення єдиного порядку сплати податку на доходи фізичних осіб за місцем проживання громадянина.
З метою підвищення доходів місцевих бюджетів необхідно встановити довгострокові нормативи відрахувань від податку на прибуток підприємств, що знач-но вплинуло б на повноту зборів від даного податку на всіх рівнях бюджетної системи, сприяючи зацікавленості в цьому місцевих органів влади. Для одержання своєї частки від податку органи влади на місцях зацікавлені у збільшенні загального обсягу цього податку, що надходить на підвідомчій території до бюджетної системи, включаючи вищестоящі бюджети. Це також дозволило б ліквідувати штучну дотаційність високорозвинених регіонів, скоротити дотаційність інших і зустрічні фінансові потоки між рівнями бюджетної системи. Стосовно нерівномірності податкової бази, то її вплив на доходи бюджетів різних рівнів можна враховувати через введення від'ємних трансфертів.
Реформування системи місцевого оподаткування потрібно, насамперед, почати зі зміни ставлення до місцевих податкових важелів і не розглядати їх як другорядні податки в складі системи оподаткування, а суттєво підняти їхнє значення та роль у формуванні фінансових ресурсів місцевої влади. Це стане можливим лише тоді, коли відбудеться перегляд складу та структури місцевих податків і зборів.
До переліку місцевих податків і зборів потрібно додати податок на нерухомість, податок на спадщину, дарування, податок на майно підприємств, організацій та громадян. Ці податки дозволять перерозподіляти кошти, встановлюючи залежність між обсягами місцевих бюджетів і результатами господарювання підприємств, рівнем оплати праці працівників, ступенем розвитку ринку нерухомості, ефективного використання суб'єктами господарювання майна тощо, що стимулюватиме органи місцевої влади створювати сприятливі умови для розвитку підприємництва, адже це безпосередньо впливатиме на розміри доходів місцевих бюджетів.
Органам місцевого самоврядування, слід передати ті фіскальні інструменти, які фактично є місцевими (тобто зараховуються до місцевих бюджетів). До таких належить плата за землю та податок з власників транспортних засобів. Ці податкові платежі мають високу прибутковість і стабільно надходять до бюджетів. Крім того, базу оподаткування плати за землю доцільно встановлювати на місцевому рівні, а органи місцевої влади без великих додаткових витрат (у порівнянні з іншими місцевими платежами) можуть організувати систему контролю за сплатою таких податків.
До місцевих податків і зборів необхідно віднести податки на бізнес (податок на промисел, плата за торговий патент на певні види підприємницької діяльності, плата за ліцензії). Такі податки потрібно віддати в розпорядження місцевих органів влади з правом встановлення на них ставок.    продолжение
--PAGE_BREAK--
Доцільним є включення до системи місцевого оподаткування екологічних податків. При чому потрібно ввести екологічні податки на продукт, який забруднює навколишнє середовище. Такі податки ввійдуть до ціни і їх застосування не лише сприятиме зниженню загального рівня забруднення, а й стимулюватиме виробництво нової, екологічно чистої продукції, адже такий додатковий фінансовий тягар збільшує ціну шкідливої продукції.
Проведений в дипломному дослідженні аналіз дозволяє запропонувати наступні шляхи підвищення стабільності та розширення джерел формування доходної частини місцевих бюджетів:
1. На тактичному рівні
Аналіз структури джерел формування місцевого бюджету м.Дніпропетровська у 2003 –2007 роках показує, що основним бюджетоформуючим податком, який наповнює місцеві бюджети є податок з доходів фізичних осіб, питома вага податку з доходів фізичних осіб в сумарних податкових надходженням в місцеві бюджети по Дніпропетровській області постійно зростає:
64,38% у 2005 році;
69,04% у 2006 році;
74,54% у 2007 році.
Таким чином, основними шляхами фіскально-регуляторної політики впливу органів влади на зростання джерел податкового формування місцевих бюджетів є наступні:
а) на загальнодержавному законодавчому рівні – встановлення реальної мінімальної заробітної плати на рівні не менше 2 – 3 прожиткових мінімумів та прийняття законів про кримінальну відповідальність керівників підприємств та приватних підприємців за виплату фактичної заробітної плати, приведеної до рівня 40-годинного робочого тижня, нижче законодавчо встановленого мінімімуму;
Так, проведений регресійний аналіз показав, що між рівнем законодавчо встановленої мінімальної заробітної плати та рівнем податку з доходів фізичних осіб є статистично значимий лінійний зв’язок з коефіцієнтом більшим 1,0.
б) аналітично-профілактична робота по викриттю підприємств та приватних підприємців, які не зареєстровані в податковій адміністрації як агенти — платники податків з доходів фізичних осіб та сплачують частину чи всю заробітну плату
Так, результати діяльності державної податкової адміністрації у Дніпропетровській області, які дозволили виявити найманих працівників, трудові відносини яких з працедавцем не оформлені належним чином, характеризуються у 2006 році рівнем 3300 – 4300 осіб, який у 2007 році зріс до 7200 – 7300 додатково виявлених осіб.
Аналіз кількості роботодавців у Дніпропетровській області, які виплачували найманим працівникам заробітну плату менше мінімальної показав, що за 5 років питома вага підприємств в Дніпропетровській області, де сплачують заробітну плату менше мінімальної, знизилась з рівня 37,1% всього до 25,4%, тобто регулюючі дії місцевої влади є недостатніми.
На стратегічному рівні
Проект Податкового кодексу України (варіант Кодекса Катеринчука) має стати першим в Україні кодифікованим законодавчим актом, який буде направлений на комплексне регулювання питань, пов'язаних з оподаткуванням.
Особливістю проекту Податкового кодексу України (варіант Кодекса Катеринчука) – це реалізація фінансового забезпечення місцевих бюджетів самоуправління законодавчо встановленим розширеним кошиком місцевих податків та зборів, основними вагомими елементами якого є:
— впроваджений податок на нерухомість фізичних та юридичних осіб, який включає в себе як існуючий земельний податок, так і податок на будівлі та споруди (основні засоби підприємств та нерухомість громадян), вартість яких періодично переоцінюється з врахуванням інфляційних процесів;
— впровадження регулювання розмірів земельного податку місцевими органами влади і впровадження системи багатократних надбавок на розмір земельного податку в умовах міст, курортно-рекреаційних зонах та при самовільному захваті землі;
— переведення статусу ліцензування та патентування дозволів на торгівельну діяльність та гральний бізнес з загальнодержавного на рівень місцевих зборів, регулюємих міськими органами влади та рівнем загальнодержавної мінімальної заробітної плати.
Практична цінність отриманих результатів дипломного дослідження полягає в наданні фактичних доказів доцільності для місцевих бюджетів прийняття нового Податкового Кодексу України в редакції М.Катеринчука, оскільки тільки в ньому
реалізована стратегія зменшення трансфертно-субсидійного міжбюджетного обороту та фінансового забезпечення місцевих бюджетів самоуправління законодавчо встановленим розширеним кошиком нових місцевих податків та зборів.
ЛІТЕРАТУРА
1. Бюджетний Кодекс України від 21 червня 2001 року № 2542-ІІІ // Із змінами і доповненнями, внесеними законами України станом від від 19 грудня 2006 року № 489-V, ОВУ, 2007 р., № 52, ст. 3477
2. Закон України “Про місцеве самоврядування” від 21 травня 1997 року N 280/97-ВР // Із змінами станом від 28 грудня 2007 року N 107-VІ
3. Закон України “ Про Державний бюджет України на 2008 рік та про внесення змін до деяких законодавчих актів України ” від 28 грудня 2007 року № 107-VІ
4. Закон України“ Про Державний бюджет України на 2007 рік” від 19 грудня 2006 року № 489-V // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 1 червня 2007 року № 1119-V
5. Закон України“Про Державний бюджет України на 2006 рік” від20 грудня 2005 року № 3235-ІV // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 14 листопада 2006 року № 338-V
6. Закон України“Про Державний бюджет України на 2005 рік” від 25 березня 2005 року № 2505-ІV // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 20 грудня 2005 року № 3234-ІV
7. Закон України«Про Державний бюджет України на 2004 рік» від 27 листопада 2003 р. № 1344-ІV // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 17 червня 2004 р. № 1801-ІV
8. Закон України«Про Державний бюджет України на 2003 рік» від 26 грудня 2002 р. № 380-ІV // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України від 11 грудня 2003 р. № 1397-ІV
9. Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22 травня 2003 р. № 889-ІV // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 28 грудня 2007 року № 107-VІ
10. Закон України “Про міжбюджетні відносини між районним бюджетом та бюджетами територіальних громад сіл, селищ, міст та їх об’єднань ” 2003 року № 889-ІV
11. Про бюджетну класифікацію та її запровадження // міністерство фінансів України наказ від 27 грудня 2001 року № 604 ( Із змінами і доповненнями, внесеними наказами Міністерства фінансів України станом від 17 жовтня 2007 року № 1142)
12. Про затвердження Формули розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів (дотацій вирівнювання та коштів, що передаються до державного бюджету) між державним бюджетом та місцевими бюджетами // кабінет міністрів України, постанова від 5 вересня 2001 р. N 1195 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановами Кабінету Міністрів України станом від 5 вересня 2007 року N 1108)
13. Пояснювальна записка до звіту про виконання бюджету м. Дніпропетровська за 2004 рік // Фінансове управління міської ради м.Дніпропетровська, квітень 2005 р.
14. Пояснювальна записка до звіту про виконання бюджету м. Дніпропетровська за 2005 рік // Фінансове управління міської ради м.Дніпропетровська, квітень 2006 р.
15. Пояснювальна записка до звіту про виконання бюджету м. Дніпропетровська за 2006 рік // Фінансове управління міської ради м.Дніпропетровська, квітень 2007 р.
16. Пояснювальна записка до звіту про виконання бюджету м. Дніпропетровська за 2007 рік // Фінансове управління міської ради м.Дніпропетровська, квітень 2008 р.
20. Бюлетень статистики податкових надходжень по Дніпропетровській області у 2003 – 2007 роках // ДПА у Дніпропетровській області, 2007. – http:// www.dpa.dp.ua, 2007
13. Рішення Дніпропетровської міської ради від 18.12.02 №32/5 “Про Положення про фінансове управління міської ради”
14. Андрущенко В.Л., Данілов О.Д. Податкові системи зарубіжних країн: Навчальний посібник. – К.: Комп’ютер прес, 2004. – 300 с.
15. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор-Пресс, 2002. – 390 с.
16. Апель А. Основи податкового права. Курс лекцій – Санкт-Петербург, Питер, 2001. – 248 с.
17. Базилевич В.Д. Макроекономіка: Підручник/ В.Д. Базилевич, К.С. Базилевич, Л.О. Баластрик. — 3-тє вид., випр… — К.: Знання, 2006. — 623 с
18. Базилевич В.Д., Баластрик Л.О. Державні фінанси. Навч.посібник. Вид. 2-е, доп. і перероб. / За заг.ред. Базилевича В.Д.-К.: Атіка, 2004.-368с.
19. Бюджетна система: Навч.-метод. Посібник для самостійного вивчення дисципліни 2-ге вид., перероб. і доп./В.М.Опарін, В.І.Малько, С.Я.Кондратюк, Г.Б.Коломієць.-К.: КНЕУ, 2002.-336с.
21. Бюджетний менеджмент: Підручник / В. Федосов, В. Опарін, Л. Сафо-нова та ін.; За заг. ред. В. Федосова. — К.: КНЕУ, 2004. — 864 с.
22. Василик О.Д. Податкова система України. Навч.посібник. – Київ, Видавництво: Поліграф книга, 2004. — 478 с.
Василик О.Д., Павлюк К.В. Державні фінанси України. – К.: НІОС. – 2002. – 608с.
24. Ватуля І.Д. Податки, збори, платежі: Навч. посібник/ І.Д. Ватуля, М.І. Ватуля, Л.В. Рибалко. — К.: Центр навчальної літератури, 2006. — 352 с
25. Глухов В.В., Дольдэ И.В., Некрасова Т.П. Налоги: теория и практика: учебник. 2-е изд., испр., и доп. — СПб.: Издательство «Лань»,2002.-448 с.
26. Данілов О.Д., Фліссак Н.П. Податкова система та шляхи її реформуван-ня. Навч.посібник. — Київ Видавництво: Парлементське вид-во, 2001.-216 с.
27. Державні фінанси: теорія і практика перехідного періоду в Центральній Європі / За ред. Ю. Немеца, Г. Райта. – К.: Основи, 1998. – 542 с.
28. Державні фінанси: Навч.посібник / Під ред. В.М. Федосова, С.Я.Огород-ника, В.Н.Суторміной.-К.: Либідь, 2002.
29. Державне управління в умовах інтеграції України в Європейський Союз // Мат. наук.-практич. конференції за міжнар. участю (29 травня 2002 р.), Рік видання: 2002 Місце видання: Київ Видавництво: Вид-во УАДУ, 2002. -360 с.    продолжение
--PAGE_BREAK--
30. Державне управління перехідних суспільств в умовах глобалізації // Матеріали засід. міжнар. круглого столу, організ. Фондом інтелект. співпраці «Укр.- ХХІ ст.», Київ Видавництво: Українські пропілеї, 2001.- 32 с.
31. Загорський В.С. Бюджетно-податкова система України: теорія і практика. Монографія. – Ірпінь, Видавництво: НАДПСУ, 2006. — 304 с.
Задорожний А., Завгороднев В., Белоцерковська А., Кривенко С., Пасечник О. Податковий кодекс. // Вісник податкової служби України. – 2007. – №13. –с.29-38
33. Захаров А.С. Налоговое право Европейского союза: действующие директивы ЕС в сфере прямого налогообложения/ А.С. Захаров. — М.: Волтерс Клувер, 2006. — 119 с
34. Захожай В.Б., Литвиненко Я.В., Захожай К.В., Литвиненко Р.Я. Система оподаткування та податкова політика. Навч.посібник. –Київ, Видавництво: Центр навч. л-ри, 2006. – 468 с.
35. Золотько І.А. Податкова система. Навч.посібник.- Київ, Видавницт-во: КНЕУ, 2005.- 204 с.
36. Катеринчук М.Д… Лановий В.Т., Бичков С.А., Ляпіна К.М., Королевська Н.Ю., Зозуля Р.П. ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ (Проект –2007) // Інтернет-сайт групи “Европейський рух” – eurorykh.org.ua
37. Кокшарова С. М. Податки в Україні: Навч. посіб. // Підготовлено за підтримки Агентства США з міжнародного розвитку. — К.: СІРА, 2005. — 334 с.
38. Концепція реформування податкової системи України (Підготовлено робочою групою Секретаріату Президента України у складі: В.Ланового, І.Акі-мової, М.Альперовича, Д.Боярчука, І.Голоднюк, Дубровського, М.Катеринчука, С.Кисельова, С.Ковалюка, Ляпіної, О.Пасхавера, М.Полудьоного, О.Рогозинського, А.Федоренка) Київ, вересень, 2005 р.
39. Крисоватий А.І., Десятнюк О.М. Податкова система. Посібник. – Тернопіль, Видавництво: Карт-бланш, 2004, — 331 с.
40. Луніна І. Стратегія реформування місцевих бюджетів в Україні// Дзеркало тижня. — 2006. — №21 (600). — С.7.
41. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. – Ірпінь, Академія державної податкової служби України, 2001. – 362 с.
42.Місцеві фінанси: Підручник / За ред. О.П. Кириленко. – К.: М65 Знання, 2006. – 677с.
43. Мних М. Роль та значення місцевих фінансів у розвитку місцевого самоврядування// Економічний часопис -XXІ. — 2004. — № 1. — С. 17-18.
44. Олійник О.В., Філон І.В. Податкова система. Навч.посібник. – Київ, Видавництво: Центр навчальної л-ри, 2006. – 456 с.
45. Онисько С.М., Тофан І.М., Грицина О.В. Податкова система.Підручник. – Львів, Видавництво: Магнолія Плюс, видавець В.М.Піча, 2006.- 336 с.
46. Податкове законодавство України (у 5-ти томах зі змінами), під загальною редакцією М.Я. Азарова – Київ, Ін Юре,1998
47. Податковий кодекс України (основні положення доопрацьованого проекту 2000 р.) // «Вісник податкової служби України», серпень 2000 р., № 30, с. 31.
48. Податковий кодекс України (основні положення доопрацьованого про-екту 2006 р.) // Державна податкова служба України, травень 2006, www.sta.gov.ua.
49. Проект Податкового Кодексу України -2007 (розробки Міністерства фінансів України – проект Азарова-2007) //www.mіnfіn.gov.ua
50. Податкова система // За заг. ред.С.М. Онисько, Львів, Видавницт-во: Магнолія Плюс, 2004. – 332 с.
51. Податкове право: Навч. посібник/ Ред. М.П. Кучерявенко. — К.: Юрінком Інтер, 2004. — 400 с
52. Податкова система України / В.М. Федосов, В.М. Опарін, Г.О. П’ятаченко та ін. / За ред. В.М. Федосова. – К.: Либідь, 2004. – 464 с.
53. Про затвердження Концепції реформування податкової системи України (довідкові матеріали 2006 р.) / Проект Постанови Кабінету Міністрів України, www.mfіn.gov.ua
54. Рудый К.В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран: Учебное пособие.- М.: Новое знание.2003. – 468 с.
55. Савченко Л. А., Цимбалюк А. В., Капіца В. А. та ін. Фінансово-правовий механізм формування дохідної частини бюджетів: Курс лекцій / Держ. подат. адміністрація України; Акад. ДПС України. — Ірпінь: Акад. ДПС України, 2002. — 356 с.
56. Соколов А.А. Теория налогов. – М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2003. – 512 с.
57. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення. – Київ, Видавництво: Знання-Прес, 2004. – 454 с.
58. Стратегія податкової реформи (розроблена у відповідності з Дорученням Президента України, рішеннями РНБОУ, громадського форуму «Бізнес і влада» (січень 2006)) // Оргкомітет Національної комісії України по податковій реформі, www.rada.gov.ua
59. Стратегія економічного і соціального розвитку України (2004—2015 роки) «Шляхом Європейської інтеграції» / Авт. кол.: А. С. Гальчинський, В. М. Геєць, В. М. Федосов та ін. — К.: ІВЦ Держкомстату України, 2004. — 416 с.
60. Сунцова О.О. Місцеві фінанси: Навчальний посібник. – Київ: Центр навчальної літератури, 2005 – 432 с.
61.Сунцова О.О Зарубіжний досвід формування доходів місцевих бюджетів // Науковий вісник Академії ДПС України: Зб. наук. праць, 2002.- №2. – С.115–123 (0,9 друк. арк.).
Сунцова О.О. Реструктуризація місцевої економіки у Великобританії та перспективи її використання в Україні // Стратегія економічного розвитку України: Наук. зб.- Вип. 2(9).- К:. КНЕУ, 2002. – С.469-474 (0,45 друк. арк.).
Сунцова О.О. Бюджетна реформа: особливості та перспективи формування місцевих бюджетів // Актуальні проблеми економіки: науковий економічний журнал. – К.: Національна академія управління, 2002. — №6. – С.24-30 (0,3 друк.арк.)
Сунцова О.О. Власні джерела місцевих бюджетів: становлення та розвиток // Науковий вісник Академії ДПС України: Зб. наук. праць, 2001.- №3. – С.74-83 (0,9 друк. арк.).
65. Федосов В. М., Кондратюк С. Я., Сафонова Л. Д. та ін. Бюджетний менеджмент. Практикум: Навч. посіб. / За заг. ред. проф. В. Федосова. — К.: КНЕУ, 2005. — 420 с.
66. Шабліста Л.М. Податки як засіб структурної перебудови економіки: Монографія. – К.: Інститут економіки НАН України, 2000. – 217 с.
67. Шмиголь Н.С. Финансовые системы зарубежных стран.Учебное пособие.- М.: МФА, 2003.-732 с.
68. www.mіnfіn.gov.ua — Офіційний сайт Міністерства фінансів України
69. www.sta.gov.ua — Офіційний сайт державної податкової адміністрації України
70. www.dpa.dp.ua — Офіційний сайт державної податкової адміністрації України у Дніпропетровській області
71. www.ukrstat.gov.ua — Офіційний сайт державного комітету статистики України
ДОДАТОК А
Структура джерел надходжень в державний бюджет України [10]
1.Податкові надходження
а) Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості
11000000
Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості
11020000
Податок на прибуток підприємств
б) Збори за спеціальне використання природних ресурсів
13000000
Збори за спеціальне використання природних ресурсів
13010000
Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду
13010100
Збір за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення
13020000
Збір за спеціальне водокористування
13030000
Платежі за користування надрами
13030100
Платежі за користування надрами загальнодержавного значення
13040000
Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету
13070000
Плата за використання інших природних ресурсів
в) Внутрішні податки на товари та послуги
14000000
Внутрішні податки на товари та послуги
14010000
Податок на додану вартість    продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
Земельний податок з юридичних осіб
13050200
Орендна плата з юридичних осіб
13050300
Земельний податок з фізичних осіб
13050400
Реструктурована сума заборгованості плати за землю
13050500
Орендна плата з фізичних осіб
13050600
Плата за землю від підприємств, які виконують інноваційні проекти
14060000
Плата за ліцензії на певні види господарської діяльності
14060100
Податок на промисел
14061000
Плата за ліцензії на право оптової торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами
14061100
Плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами
14070000
Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності
14070100
Плата за придбання торгового патенту на здійснення роздрібної торгівлі, сплачена фізичними особами
14070200
Плата за придбання торгового патенту на здійснення роздрібної торгівлі, сплачена юридичними особами
14070300
Плата за придбання торгового патенту на здійснення операцій з торгівлі готівковими валютними цінностями
14070500
Плата за придбання торгового патенту на здійснення оптової торгівлі, сплачена фізичними особами
14070600
Плата за придбання торгового патенту на здійснення торговельно-виробничої діяльності (громадське харчування), сплачена фізичними особами
14070700
Плата за придбання торгового патенту на здійснення оптової торгівлі, сплачена юридичними особами
14070800
Плата за придбання торгового патенту на здійснення торговельно-виробничої діяльності (громадське харчування), сплачена юридичними особами
14070900
Плата за придбання пільгового торгового патенту на здійснення торговельної діяльності
14071000
Плата за придбання короткотермінового торгового патенту на здійснення торговельної діяльності
14071100
Плата за придбання спеціального торгового патенту на здійснення торговельної діяльності
14071200
Плата за придбання спеціального торгового патенту на здійснення діяльності з надання побутових послуг
14071300
Плата за придбання торгового патенту на здійснення діяльності з надання побутових послуг, сплачена фізичними особами
14071400
Плата за придбання торгового патенту на здійснення діяльності з надання побутових послуг, сплачена юридичними особами
14071500
Плата за придбання торгових патентів пунктами продажу нафтопродуктів (автозаправними станціями, заправними пунктами)
14071600
Надходження сум реструктурованої заборгованості із сплати за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності
14071700
Плата за придбання торгового патенту на здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу, сплачена юридичними особами
14071800
Плата за придбання торгового патенту на здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу, сплачена фізичними особами
16010000
Місцеві податки і збори
16010100
Податок з реклами
16010200
Комунальний податок
16010300
Готельний збір
16010400
Збір за припаркування автотранспорту
16010500
Ринковий збір
16010600
Збір за видачу ордера на квартиру
16010700
Курортний збір
16010800
Збір за участь у бігах на іподромі
16010900
Збір за виграш у бігах на іподромі
16011000
Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі
16011100
Збір за право використання місцевої символіки
16011200
Збір за право проведення кіно- і телезйомок
16011300
Збір за право проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей
16011400
Збір за проїзд на території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон
16011500
Збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг
16011600
Збір із власників собак
16011700
Надходження сум реструктурованої заборгованості зі сплати місцевих податків
16011800
Збір на розвиток рекреаційного комплексу в Автономній Республіці Крим
16011900
Збір на розвиток пасажирського електротранспорту в Автономній Республіці Крим
16030000
Податки, не віднесені до інших категорій
16030100
Штрафи та санкції, сплачені за порушення податкового законодавства
16030200
Інші податки
16030300
Надходження сум реструктурованої заборгованості із штрафів та сум фінансових санкцій, стягуваних за порушення податкового законодавства
16050000
Єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва
16050100
Єдиний податок на підприємницьку діяльність з юридичних осіб
16050200
Єдиний податок на підприємницьку діяльність з фізичних осіб
20000000
Неподаткові надходження
21000000
Доходи від власності та підприємницької діяльності
21040000
Надходження від розміщення в установах банків тимчасово вільних бюджетних коштів
21050000
Дивіденди (доход), нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств
22020000
Плата за утримання дітей у школах-інтернатах
22040000
Плата за утримання вихованців шкіл та профтехучилищ соціальної реабілітації
22080400
Плата за оренду майнових комплексів та іншого майна, що у комунальній власності
22090000
Державне мито
22090100
Державне мито, що сплачується за місцем розгляду та оформлення документів, у тому числі за оформлення документів на спадщину і дарування
22090200
Державне мито, не віднесене до інших категорій
22090300
Державне мито за дії, пов'язані з одержанням патентів на об'єкти права інтелектуальної власності, підтриманням їх чинності та передаванням прав їхніми власниками
22090400
Державне мито, пов'язане з видачею та оформленням закордонних паспортів (посвідок) та паспортів громадян України
22090500
Надходження сум реструктурованої заборгованості зі сплати державного мита
23000000
Надходження від штрафів та фінансових санкцій
23010000
Суми, стягнені з винних осіб, за шкоду, заподіяну державі, підприємству, установі, організації
23030000
Адміністративні штрафи та інші санкції
24030000
Надходження сум кредиторської та депонентської заборгованості підприємств, організацій та установ, щодо яких минув строк позовної давності
24060000
Інші надходження
24060300
Інші надходження
24080000
Відрахування від сум перевищення розрахункової величини фонду оплати праці
24081000
Відрахування від сум перевищення розрахункової величини фонду оплати праці на підприємствах-монополістах
33000000
Надходження від продажу землі і нематеріальних активів
33010000
Надходження від продажу землі
33020000
Надходження від продажу нематеріальних активів
40000000
Офіційні трансферти
41000000
Від органів державного управління
41010000
Кошти, що надходять з інших бюджетів
41010100
Кошти, що надходять до державного бюджету з інших бюджетів
41010200
Кошти, що надходять за взаємними розрахунками із додаткової дотації до державного бюджету
41010300
Кошти, що надходять за взаємними розрахунками із додаткової дотації з державного бюджету
41010400
Кошти, що надходять за взаємними розрахунками із додаткової дотації з районних та міських (міст Києва і Севастополя, міст республіканського та обласного значення) до міських (міст районного значення), селищних та сільських бюджетів
41010500
Кошти, що надходять за взаємними розрахунками із додаткової дотації з міських (міст районного значення), селищних та сільських бюджетів до районних та міських (міст Києва і Севастополя, міст республіканського та обласного значення) бюджетів
41010600
Кошти, що надходять до районних та міських (міст Києва і Севастополя, міст республіканського і обласного значення) бюджетів з міських (міст районного значення), селищних, сільських та районних у містах бюджетів
41010700
Кошти, що надходять за взаємними розрахунками до державного бюджету з місцевих бюджетів
41010800
Кошти, що надходять за взаємними розрахунками до місцевих бюджетів з державного бюджету
41010900
Кошти, що надходять за взаємними розрахунками між місцевими бюджетами
41020000
Дотації
41020100
Дотації вирівнювання, що одержуються з державного бюджету
41020300
Дотації вирівнювання, що одержуються з районних та міських (міст Києва і Севастополя, міст республіканського і обласного значення) бюджетів
41020400
Додаткові дотації, що одержуються з державного бюджету
41020500
Додаткові дотації, що одержуються з районних та міських (міст Києва і Севастополя, міст республіканського і обласного значення) бюджетів
41020600
Додаткова дотація з державного бюджету бюджету Автономної Республіки Крим та обласним бюджетам на зменшення фактичних диспропорцій між місцевими бюджетами через нерівномірність мережі бюджетних установ
41020900
Інші дотації
41030000
Субвенції
41030100
Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Івано-Франківської області на ліквідацію стихійного лиха у Івано-Франківській області
41030200
Субвенція на компенсацію втрат доходів бюджетів місцевого самоврядування на виконання власних повноважень внаслідок наданих державою податкових пільг
41030300
Субвенція на утримання об'єктів спільного користування чи ліквідацію негативних наслідків діяльності об'єктів спільного користування
41030400
Субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на виконання інвестиційних проектів ам на виконання інвестиційних проектівС
41030500
Субвенція на виконання власних повноважень територіальних громад сіл, селищ, міст та їх об'єднань
41030600
Субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на виплату допомог сім'ям з дітьми, малозабезпеченим сім'ям та інвалідам з дитинства і дітям-інвалідам
41030700
Субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на будівництво та придбання житла військовослужбовцям, учасникам бойових дій в Афганістані та воєнних конфліктів у зарубіжних країнах, членам сімей військовослужбовців, які загинули під час виконання ними службових обов'язків, а також військовослужбовцям, звільненим у запас або відставку за станом здоров'я, віком, вислугою років та у зв'язку із скороченням штатів, які перебувають на квартирному обліку за місцем проживання
41030800
Субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на надання пільг ветеранам війни і праці, ветеранам військової служби, ветеранам органів внутрішніх справ, реабілітованим громадянам, які стали інвалідами внаслідок репресій або є пенсіонерами, та субсидій населенню на оплату електроенергії, природного газу, послуг тепло-, водопостачання і водовідведення, квартирної плати, вивезення побутового сміття та рідких нечистот
41030900
Субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на надання пільг ветеранам війни і праці, військової служби, органів внутрішніх справ з послуг зв'язку та інших, передбачених законодавством послуг (крім пільг на одержання ліків, зубопротезування, оплату електроенергії, природного і скрапленого газу, твердого та рідкого пічного побутового палива, послуг тепло-, водопостачання і водовідведення, квартирної плати, вивезення побутового сміття та рідких нечистот), та компенсацію за пільговий проїзд окремих категорій громадян
41031000
Субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на надання пільг ветеранам війни і праці, ветеранам військової служби, ветеранам органів внутрішніх справ та субсидій населенню на придбання твердого та рідкого пічного побутового палива і скрапленого газу
41031100
Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Закарпатської області на погашення основної суми боргу за кредитами, наданими у 1999 році відкритим акціонерним товариством «Державний ощадний банк України» Закарпатській обласній державній адміністрації на ліквідацію наслідків стихійного лиха
41031200
Субвенція з державного бюджету міському бюджету міста Харкова на ліквідацію наслідків аварії на очисних спорудах
41031300
Субвенція з державного бюджету міському бюджету міста Одеси на збереження історичної забудови у центральній частині міста Одеси
41031400
Субвенція з державного бюджету міському бюджету міста Севастополя на компенсацію втрат доходів внаслідок розміщення на території міста Чорноморського флоту Російської Федерації
41031500
Субвенція з державного бюджету міському бюджету міста Львова на збереження історичної забудови у центральній частині міста Львова
41031600
Субвенція з державного бюджету бюджету Автономної Республіки Крим на інвестиційні проекти, спрямовані на розвиток соціальної інфраструктури Автономної Республіки Крим
41031700
Субвенція з державного бюджету Бахмацькому районному бюджету Чернігівської області на програму збереження пам'яток Державного історико-культурного заповідника «Гетьманська столиця»
41031800
Субвенція з державного бюджету міському бюджету міста Кам'янець-Подільський Хмельницької області на розвиток Національного історико-архітектурного заповідника «Кам'янець
41031900
Субвенція з державного бюджету Збаразькому районному бюджету Тернопільської області на збереження історичної забудови у центральній частині міста Збаража
41032000
Субвенція з державного бюджету міському бюджету міста Глухова Сумської області на збереження історичної забудови у центральній частині міста Глухова
41032100
Субвенція з державного бюджету міському бюджету міста Мелітополя Запорізької області на розвиток державного історико-археологічного заповідника „Кам'яна Могила
41032200
Субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на надання пільг громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, на оплату електроенергії, природного газу, послуг тепло-, водопостачання і водовідведення, квартирної плати, транспортних послуг, послуг зв'язку та на придбання твердого і рідкого побутового палива особам, які проживають в будинках, що не мають центрального опалення
41032300
Субвенція з державного бюджету обласному бюджету Закарпатської області на ліквідацію наслідків стихійного лиха у Закарпатській області
41033000
Інші субвенції
50000000
Цільові фонди
50080000
Збір за забруднення навколишнього природного середовища
50080100
Надходження коштів від енергопідприємств до Державного фонду охорони навколишнього природного середовища
50080200
Інші збори за забруднення навколишнього природного середовища до Фонду охорони навколишнього природного середовища
50080300
Надходження від сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища фізичними особами
50090000
Відрахування та збір на будівництво, реконструкцію, ремонт та утримання автомобільних доріг загального користування
50090100
Відрахування коштів підприємств і громадських організацій
50090200
Збір від продажу паливно-мастильних матеріалів
50090300
Відрахування від доходів від експлуатації автомобільного транспорту
50090400
Збір за проїзд автомобільними дорогами транспортних засобів
50100000
Інші фонди
50110000
Цільові фонди, утворені Верховною Радою Автономної Республіки Крим, органами місцевого самоврядування та місцевими органами виконавчої влади     продолжение
--PAGE_BREAK--
ДОДАТОК В
Надходження податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів по Дніпропетровській області за станом на 01.01.2008
/>
ДОДАТОК Г
Надходження місцевих податків і зборів у Днііпропетровській області в місцевий бюджет м.Дніпропетровська та окремо в районні бюджети районів міста Дніпропетровська станом на 01.01.2008 року (за 2007 рік)
/>
Надходження місцевих податків і зборів у Днііпропетровській області в місцевий бюджет м.Дніпропетровська та окремо в районні бюджети районів міста Дніпропетровська станом на 01.01.2007 року (за 2006 рік)
/>