Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
НИЖЕГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
им. Н.И. Лобачевского
Факультет подготовки региональных кадров
Специальность
«Экономика и управление на предприятии
(в машиностроении)»
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»
На тему: «Анализ фонда заработной платы»
Выполнил: Русакова Е.В
Проверил: Пронина С.В
подпись
Дзержинск
2011г.
Содержание
Введение ………………………………………………………………...…….…3
Глава 1. Характеристика предприятия………………………………...……....4
Глава 2 Анализ фонда заработной платы…………………………….….……..7
2.1. Основные задачи анализа…………………………………….………7
2.2 Структурное распределение фонда заработной
платы на предприятии…………………………………………..…………7
2.3 Анализ причин изменения постоянной части
фонда оплаты труда………………………………………………………11
2.4 Анализ среднего заработка работников предприятия……..……....13
Глава 3 Анализ эффективности использования заработной платы………….16
Заключение………………………………………………………………………20
Список используемых источников……………………………………………..22
Приложение А……………………………………………………………………23
Введение
Эффективное использование трудовых ресурсов в рамках хозяйствующего субъекта находит выражение в росте производительности труда. Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве. С ростом производительности совокупного овеществленного труда абсолютная величина затрат труда (живого и овеществленного) сокращается (снижается трудоемкость), что увеличивает объем выпуска, ведет к экономическому росту и повышению жизненного уровня населения в целом.
Рост производительности живого труда приводит к увеличению выработки отдельного работника, а, следовательно, к увеличению его зарплаты и жизненного уровня. Между ростом производительности труда и ростом оплаты труда существует тесная взаимосвязь. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста зарплаты, в этом случае создаются реальные предпосылки для повышения жизненного уровня населения и возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства, исходя из чего, возрастает значение анализа использования средств на оплату труда.
Целью данной курсовой работы является анализ фонда заработной платы на примере предприятия ФГУП «Турбонасос» и поиск путей его более эффективного использования.
Глава 1 Информация о предприятии
Федеральное государственное унитарное предприятие «ТУРБОНАСОС» — современное, динамично развивающееся производственное предприятие, включающее в себя конструкторский, производственный и экспериментальный комплексы, связанные между собой общим производственно-технологическим циклом. В настоящее время Федеральным космическим агентством за ФГУП «ТУРБОНАСОС» закреплены разработка, изготовление, испытания и сервисное обслуживание насосов, турбин и энергетических систем для ракетно-космической техники и базовых отраслей промышленности.
На сегодняшний день основными направлениями деятельности ФГУП «ТУРБОНАСОС» являются: проектирование, отработка опытных образцов и серийное производство следующих видов продукции:
• турбонасосных агрегатов жидкостных ракетных двигателей;
• специальных насосов для кораблей и судов ВМФ;
• гидравлических, паровых и газовых турбин, турбонасосных агрегатов на их базе для перекачивания различных сред;
• газовых эжекторов;
• горизонтальных и вертикальных электронасосных агрегатов для перекачивания агрессивных, абразивных и нейтральных сред, нефти и нефтепродуктов, а также других жидкостей;
• автоматизированных насосных станций и систем на базе многофазных, химических, шламовых и других насосов;
• автоматизированных модульных турбодетандерных электростанций;
• озонаторных установок и систем для обработки питьевой воды, воды плавательных бассейнов, газовых выбросов, промышленных стоков;
• изготовление запорно-регулирующей арматуры (задвижки, клапаны и др.).
• изготовление различных уплотнений и комплектующих частей для турбин, насосов, фильтров, компрессоров и др.
Высокий научно-производственный потенциал ФГУП «ТУРБОНАСОС» вполне достаточен для достижения стратегических целей предприятия — занять лидирующие позиции среди европейских производителей промышленного насосного оборудования, а также разнообразных энергетических комплексов и систем на их основе. Все эти цели полностью соответствуют конкурентоспособности выпускаемой продукции, престижу и имиджу ФГУП «ТУРБОНАСОС», а также научно-производственным возможностям.
Предприятие обладает уникальными знаниями в области проектирования и изготовления насосов и турбин, автоматизированных насосных станций и энергетических систем. Таким образом, накопленный опыт разработки высокотехнологичной и наукоемкой космической техники, высокая культура проектирования и производства, а также наличие современных конструкторских разработок, технологий и «ноу-хау» позволяют нам решать самые сложные технологические задачи в области разработки и производства разнообразного, в том числе и импортозамещающего, промышленного оборудования.
Потребителями продукции являются предприятия нефтегазодобывающей, нефтехимической, нефтеперерабатывающей, химической, металлургической, горно-обогатительной и других отраслей народного хозяйства РФ.
В настоящее время ФГУП «ТУРБОНАСОС» успешно реализует комплексные программы замены вышедшего из строя импортного и отечественного энергетического оборудования на ведущих предприятиях базовых отраслей российской экономики – ОАО «ГМК «Норильский никель», ОАО «Транснефть», ОАО «Лукойл», ОАО «Минудобрения», ОАО «Стойленский ГОК» и др.
Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, опытное и серийное изготовление продукции, проведение различных испытаний, комплексный подход, оптимизация решений и сервис, все из одних рук – это профиль ФГУП «ТУРБОНАСОС», ведущего российского разработчика и производителя современного насосного оборудования и энергетических систем.
На предприятии трудятся около 300 человек. Численность промышленно производственного персонала составляет 188 человек, из них 153 рабочих различной специализации.
Исходные данные для анализа приведены в Приложении А.
Глава 2 Анализ фонда заработной платы
2.1. Основные задачи анализа
Основными задачами анализа в области использования фонда заработной платы являются:
Оценка уровня фонда оплаты труда по категориям работающих и категориям фонда оплаты труда.
Анализ влияния факторов на динамику фонда заработной платы.
Проверка данных об использовании фонда оплаты труда.
Выявление возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
2.2 Структурное распределение фонда заработной платы на предприятии
Фонд оплаты труда представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера.
В состав средств, направляемых на потребление, включаются:
суммы, начисленные на оплату труда всем работникам (фонд оплаты труда);
доход (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и вкладам членов трудового коллектива в имущество, начисленные к выплате работникам (за счет прибыли в распоряжении хозяйствующего субъекта);
суммы предоставленных трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь (за счет социального фонда и чистой прибыли).
Данные для анализа использования средств, направленных на потребление приведены в таблице А.1. Приложения А.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включённого в себестоимость, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения фактической величины от плановой.
Абсолютное отклонение определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом в целом по предприятию, структурным подразделениям и категориям работников
ФЗПабс = ФЗПф — ФЗПпл (1)
где ФЗПабс – изменение фонда заработной платы;
ФЗПф, ФЗПпл – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы.
ФЗПабс = 30 590 – 28 800 = 1 790 тыс. руб.
Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение – разность между фактической суммой фонда оплаты труда и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству. При этом корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, которая изменяется пропорционально объему производства:
ФЗПотн = ФЗПф — (ФЗПпер × Квп + ФЗПпост), (2)
где Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции:
Квп = VВПф / VВПпл (3)
VВПф – фактический суммарный объём производства ;
VВПпл – плановый суммарный объём производства.
/>1,075
ФЗПф – фонд заработной платы фактический;
ФЗПпер, ФЗПпост – переменный и постоянный фонд заработной платы.
ФЗПотн = 57 486 – (35 150 1,075 + 19 350) = 349,75 тыс. руб.
Отсюда следует вывод, что на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы.
В ходе последующего анализа следует определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от:
объема производства продукции (VВП);
изменения структуры производства (УДi);
удельной трудоемкости продукции (УТЕ)
среднечасовой оплаты труда (ОТi).
Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рисунке 2.1
/>
Рисунок 2.1 — Факторная модель переменной части фонда зарплаты
Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:
ФЗПпер = Σ VВПi×УДi ×УTЕiпл × ОТi,/>
Чтобы определить влияние данных факторов, необходимо рассчитать фонды зарплаты:
По плану:
ФЗПпер = Σ (VВПплi×УTEiпл × ОТ.пл i),/>(4)
где VВПплi– плановый объем выпуска i-й продукции;
УTЕiпл – плановая удельная трудоемкость i-й продукции.
По плану, пересчитанному на объем производства при плановой структуре:
ФЗПусл1 = ΣФЗПпл × Квп. (5)
3. По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:
ФЗПусл2 = Σ (VВПфi× УЗПплi), (6)
гдеVВПфi – фактический объем выпуска продукции i-ro вида;
УЗПплi – плановая удельная заработная плата по i-му изделию.
4.Фактический фонд зарплаты труда при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплатытруда:
ФЗПусл3 = (VВПфi× УTЕф i× ОТплi) (7)
где УTeф i — фактическая удельная трудоемкость i-ro вида продукции.
5. Фактический фонд зарплаты:
ФЗПф= Σ (VВПiФ× УТЕф i× ОТфi) (8)
Для удобства данные для анализа сводим в таблицу
Таблица 2.1 – Факторы переменной части фонда заработной платы
Показатель
Значение
ФЗПпер = Σ (VВПплi×УTEiпл × ОТ.пл i),/>
35 150
ФЗПусл1 = ΣФЗПпл × Квп.
37 786
ФЗПусл2 = Σ (VВПфi× УЗПплi),
38 474
ФЗПусл3 = (VВПфi× УTЕф i× ОТплi)
36 660
ФЗПф= Σ (VВПiФ× УТЕф i× ОТфi)
37 710
Результаты анализа представлены в таблице 2.2
Таблица 2.2 – Результаты факторного анализа переменной части фонда заработной платы
Фактор
Абсолютное отклонение фонда оплаты труда
Относительное отклонение фонда оплаты труда
Объем производства продукции
37 786 – 35 150 = 2 636
-
Структура произведенной продукции
38 474 – 37 786 = 688
688
Трудоемкость продукции
36 660 – 38 474 = — 1 814
— 1 814
Среднечасовая оплата труда
37 710 – 3660 = 1 050
1 050
Итого
2560
-76
Таким образом, относительное отклонение переменной части фонда оплаты труда составляет –76 тыс. руб. Относительного перерасхода переменной части оплаты труда нет вследствие высокой трудоёмкости.
2.3 Анализ причин изменения постоянной части фонда оплаты труда
Постоянная часть фонда заработной платы состоит из повременной оплаты труда, а также оплаты труда служащих, работников социальной сферы и других категорий работников, поэтому целесообразно отдельно изучать факторы влияния на повременную часть фонда заработной платы и оплату труда служащих. Постоянная часть фонда оплаты труда зависит от среднесписочной численности работников и среднегодовой заработной платы одного работника. В свою очередь среднегодовая заработная плата одного работника зависит от количества дней, отработанных одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы за соответствующий промежуток времени.
Для анализа абсолютного отклонения по фонду повременной оплаты труда используется следующие модели:
ФЗП = ЧР × ЧЗП;
ФЗП = ЧР × Д × ДЗП;
ФЗП = ЧР × Д × П × ЧЗП. (9)
где ЧР — среднесписочная численность персонала;
Д — количество рабочих дней, отработанных одним работником за год;
П — средняя продолжительность рабочего дня;
ДЗП – среднедневная заработная плата рабочего;
ЧЗП — среднечасовая зарплата.
Расчёт влияния факторов применяем способ абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.2
Таблица 2.2 – Данные для факторного анализа постоянной части фонда оплаты труда
Показатель
План
Факт
Откл.
Среднесписочная численность рабочих повременщиков
55
58
3
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год
220
215
-5
Средняя продолжительность рабочей смены, ч
8,0
7,86
-0,14
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.
9730
10046
316
Зарплата одного работника, руб.
Среднегодовая
Среднедневная
среднечасовая
176 909
804,13
100,51
173 207
805,61
102,48
-3702,2
1,48
1,97
Таблица 2.4 – Результаты факторного анализа постоянной части фонда оплаты труда.
Фактор
Значение, тыс. руб.
1. (ЧРф – ЧРпл) ГЗПпл
531
2. ЧРф (ГЗПф – ГЗПпл )
-204
В том числе:
2.1 ЧРф (Дф — Дпл) Ппл ЧЗПпл
-221
2.2 ЧРф Дф (Пф – Ппл) ЧЗПпл
-175
2.3 ЧРф Дф Пф (ЧЗПф – ЧЗПпл)
193
Итого 2.1 + 2.2 + 2.3
-204
ИТОГО 1.+ 2.
327
Результаты анализа, приведённые в таблице 2.4 говорят о том, что перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией
2.4 Анализ среднего заработка работников предприятия
Cсреднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:
ГЗП = Д × П × ЧЗП (10)
Расчёт влияния факторов производим методом абсолютных разниц. Результаты анализа представлены в таблице 2.5
Таблица 2.5 — Анализ среднего заработка работников предприятия
Категория работников
Количество отработанных дней
Средняя продолжительность
Рабочей смены
Среднечасовая зарплата
План
Факт
План
Факт
План
Факт
Рабочие сдельщики
220
215
8
7,9
120,63
126,83
Рабочие повременщики
220
215
8
7,86
100,51
104,43
Категория работников
Среднегодовая зарплата
Отклонение от плановой среднегодовой зарплаты рабочего
План
Факт
Всего
В том числе за счёт изменения
Кол-ва отработан-ных дней
Продолж.-ть
смены
Средне-часовой
зарплаты
Рабочие сдельщики
212 300
215 425
3 125
-4 825
-2 593
10 543
Рабочие повременщики
176 909
173 207
-3 702
-4 021
-3 026
3 344
Из результатов анализа видно, что рост среднегодовой зарплаты рабочих сдельщиков вызван увеличением среднечасовой зарплаты, которая зависит от уровня квалификации и интенсивности их труда.
Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом Jсз, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период C31 к средней зарплате в базисном периоде СЗо.
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда Iгв:
/>(11)
/>
/>(12)
/>
/>(13)
/>
Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения Коп равен:
/>(14)
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
/>(15)
Это означает, что экономия фонда зарплаты составляет 1107,6 тыс. руб., что связано с более высокими темпами роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда.
Глава 3. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и другие. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.
Исходные данные для анализа приведены в таблице А.3 приложения.
Из таблицы А.3 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль заработной платы в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли.
После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы. Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы приведена на рисунке А.1. Приложения А.
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
/>(16)
где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;
ФЗП – фонд заработной платы персонала;
Т – количество часов, затраченных на производство продукции;
ΣД и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
ЧР – среднесписочная численность рабочих;
ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;
ЧВ – среднечасовая выработка продукции;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;
ГЗП – среднегодовая заработная плата одного работника.
Выручка на рубль заработной платы кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР) [11, c.418]:
/>(17)
Прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Rpn):
/>(18)
При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп) :
/>(19)
Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP)
/>(20)
Для расчета влияния факторов по проведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки.
Результаты расчётов влияния факторов представлены в таблице 3.1
Таблица 3.1 — Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Выпуск продукции на рубль заработной платы, тыс. руб.
Выручка на рубль заработной платы, тыс. руб.
Прибыль на рубль зарплаты, тыс. руб.
Чистая прибыль на рубль зарплаты, тыс. руб.
Реинвестированная прибыль на рубль заработной платы, тыс. руб.
План
4,4037
4,3156
1,145
0,8283
0,2510
Факт
4,4880
4,4959
1,192
0,8040
0,2613
Отклонение
0,0844
0,1803
0,0469
-0,0243
0,0103
Вес факторов, руб.:
UPR
-
-
-
-
17,69
Дчп
-
-
-
-58,25
-17,65
Rпр
-
-
-0,94
-0,68
-0,21
УР
-
97,59
25,90
18,73
5,68
ЧВ
399,23
391,25
103,83
75,10
22,75
П
-72,83
-71,37
-18,94
-13,70
-4,15
Д
-96,78
-94,85
-25,17
-18,21
-5,52
УД
15,80
15,48
4,11
2,97
0,90
ГЗП
-161,04
-157,82
-41,88
-30,29
-9,18
Итого, руб.
84,38
180,28
46,90
-24,33
10,32
Анализируя полученные данные, следует отметить рост основных показателей эффективности, за исключением показателя чистой прибыли на рубль заработной платы.
Увеличение выпуска продукции на рубль заработной платы, как это можно видеть из таблицы, произошло в основном за счёт увеличения среднечасовой выработки. По этой же причине выросла и выручка и прибыль на рубль заработной платы.
Чистая прибыль на рубль заработной платы упала. Это вызвано снижением доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли и снижением коэффициента реализуемости продукции.
Заключение
Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии ФГУП «Турбонасос» — это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции.
По данным анализируемого предприятия можно сделать вывод, что имеется относительный перерасход фонда заработной платы по отношению к объёму выпуска продукции. Этот перерасход содержится в постоянной части фонда заработной платы и причиной этого является увеличение численности рабочих, а также увеличение трудоёмкости.
Чистая прибыль на рубль заработной платы уменьшилась на 24,3 руб. Это произошло из-за падения доли чистой прибыли, а также из-за повышения среднегодовой заработной платы одного рабочего предприятия на 30,29 руб.
Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.
На снижение чистой прибыли на рубль зарплаты также повлияли отклонения средней продолжительности рабочего дня и количества отработанных дней.
На анализируемом предприятии — это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции, своевременный пересмотр норм выработки, повышение уровня квалификации рабочих, увеличение производительности и т.д.
Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам за достижение лучших количественных или качественных показателей по выпуску продукции и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего, указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше заработная плата, начисляемая рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. с изменением удельных весов отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика.
Ещё одним фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда рабочих, является прямая оплата труда за единицу изделия, которая в свою очередь зависит от трудоемкости единицы изделия и часовой оплаты труда (расценки за изделия), изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда.
Таким образом, увеличение расходов на оплату труда предприятия в размере 2 986 тыс. руб. связано с ростом количества рабочих, с ростом оплаты труда. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес имеет рост прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с введением новых тарифных расценок, исходя из роста минимальной заработной платы.
Список используемых источников
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Минск: Новое знание, 1999.-688с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 425 с.
Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности – М.: ИНФРА-М, 2003.-303 с.
Кравченко Л.И., Осмоловский В.В., Русак Н.А. Теория анализа хозяйственной деятельности – Минск: Новое знание, 2004.
Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.- 448 с.
Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтеров и руководителей. – М.: «Налоговый вестник», 2003. – 256 с.
Максютов А.А. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 543 с.
Прыкмна Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 407 с.
Приложение А
Таблица А.1 Исходные данные для анализа фонда заработной платы
Вид оплаты
Сумма, млн. руб.
план
факт
Отклонение
Фонд оплаты труда
По сдельным расценкам
28 800
30 590
1 790
Тарифным ставкам и окладам
17 500
16 800
-700
Премии за производственные результаты
3 500
4 150
650
Доплаты за профессиональное мастерство
1 400
1 456
56
Доплаты за работу в ночное время, сверхурочные и выходные
-
250
250
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков
3 300
3 400
100
Оплата простоев
-
840
840
Итого
54 500
57 486
2 986
Вознаграждение по результатам работы за год
5 500
5 750
250
Материальная помощь
1 960
2 016
56
Погашение ссуд работников на приобретение жилья
1 500
1 500
0
Оплата путёвок на отдых и лечение
620
680
60
Итого
9 580
9 946
366
Выплаты социального характера
450
450
0
Пособия семьям по содержанию детей
1 512
2 072
560
Пособия по временной нетрудоспособности
700
560
-140
Стоимость профсоюзных путёвок
2 662
3 082
420
ИТОГО средств, направленных на потребление
66 742
70 514
3 772
Доля в общей сумме, %
Фонда оплаты труда
81,7
81,5
-0,1
Выплат из чистой прибыли
14,4
14,1
-0,2
Выплаты социального характера
4,0
4,4
0,4
Таблица А.2 – Исходные данные для анализа средств, направляемых на потребление
Поз.
Наименование
Сумма, тыс. руб.
план
факт
Отклонение
1
Переменная часть оплаты труда рабочих
32300
34740
2440
1.1
По сдельным расценкам
28800
30590
1790
1.2
Премии за производственные результаты
3500
4150
650
2
Постоянная часть оплаты труда рабочих
10630
11206
576
2.1
Повременная оплата труда по тарифным ставкам
9730
10046
316
2.2
Доплаты
900
1160
260
2.2.1
За сверхурочное время работы
-
150
150
2.2.2
За стаж работы
900
910
10
2.2.3
За простои по вине работодателя
-
100
100
3
Всего оплата труда рабочих без отпускных
42930
45946
3016
4
Оплата отпусков рабочих
3470
3590
120
4.1
Относящаяся к переменной части
2850
2970
120
4.2
Относящаяся к постоянной части
620
620
5
Оплата труда служащих
8100
7950
-150
6
Общий фонд заработной платы
54500
57486
2986
6.1
Переменная часть
35150
37710
2560
6.2
Постоянная часть
19350
19776
426
7
Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:
7.1
Переменной части
64,5
65,6
1,1
7.2
Постоянной части
35,5
34,4
-1,1
8
Объём выпущенной продукции, тыс. руб.
240 000
258000
9
Среднесписочная численность ППП, чел
185
188
3
9.1
Из них рабочих
150
153
3
10
Удельная трудоёмкость
1,78
1,83
0,05
11
Прямая оплата труда за единицу продукции УЗП плi
0,149
Таблица А.3 – Исходные данные для факторного анализа прибыли на рубль заработной платы
Показатель
План
Факт
Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
62 416
68 532
6 116
Чистая прибыль, тыс. руб.
45 145
46 220
1 075
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли
0,7233
0,6744
-0,0489
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
235 200
258 450
23 250
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.
240 000
262 000
22 000
Удельный вес выручки в стоимости произведённой продукции, %
0,9800
1,0017
0,0217
Рентабельность продаж, %
26,5374
26,5165
-0,0209
Фонд заработной платы, тыс. руб.
54 500
57 486
2 986
Среднегодовая зарплата ППП, тыс. руб.
295
306
11
Выпуск продукции на рубль заработной платы
4,4037
4,4880
0,084
Выручка на рубль заработной платы
4,3156
4,4959
0,180
Прибыль на рубль зарплаты, тыс. руб.
1,145
1,192
0,0469
Чистая прибыль в сумме валовой прибыли
0,723
0,674
-0,0489
Чистая прибыль на рубль зарплаты, тыс. руб.
0,8283
0,8040
-0,0243
Доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли, тыс. руб.
0,3030
0,3250
0,022
Реинвестирования прибыль на рубль заработной платы, тыс. руб.
0,2510
0,2613
0,0103
Удельный вес рабочих в общей численности ППП, %
81,08
81,38
0,30
Отработано дней одним рабочим за год
220
215
-5
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
8,00
7,86
-0,14
Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.
0,9091
0,9979
0,09
Среднесписочная численность ППП
185
188
3
Из них рабочих
150
153
3
/>
Рисунок А.1 — Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы.