Финансовая система Республики Беларусь и тенденции ее развития

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
1. Социально-экономическаясущность и необходимость финансов
1.1 Возникновениефинансов, их сущность и функции
1.2 Сферыи звенья финансовой системы
2. Государственныйбюджет как важнейшее звено финансовой системы
2.1 Социально– экономическая сущность государственного бюджета и его структура
2.2 Анализструктуры доходов и расходов государственного бюджета Республики Беларусь
3. Рольгосударственного бюджета в регулировании экономики
4. Методическоеобеспечение подготовки и чтения лекции на тему «Финансовая система РеспубликиБеларусь»
4.1 Программная аннотация
4.2Методическая разработка лекции на тему: «Финансовая система РеспубликиБеларусь»
4.3Хрестоматия
4.4 Контрольные вопросы
4.5 Задачи и упражнения
4.6Проблемные вопросы
4.7Основные понятия и категории
4.8Список рекомендуемой литературы
Заключение
Списокиспользованной литературы

ВВЕДЕНИЕ
Надежнаяфинансовая система является стержнем в развитии и успешном функционировании рыночнойэкономики и необходимой предпосылкой роста и стабильности экономики в целом.Эта система является основой, мобилизующей и распределяющей сбережения обществаи облегчающей его повседневные операции. Хотя структурный переход отцентрализованно планируемой и контролируемой системе к экономике,функционирующей в соответствии с рыночными принципами, включает в себя многиеэлементы, самое важное — создать надежную финансовую систему. После того, каксоздана надежная финансовая система, могут развиваться рынки денег и капитала, особеннопервичный и вторичный рынки национальных государственных ценных бумаг.
Впоследние годы вопросам создания надежной финансовой системы и проведениягосударственной финансовой политики посвящается значительное количествопубликаций. Однако единства по теоретическим аспектам этого вопроса недостигнуто.
Так,западные крупные экономисты не дают четкого определения финансовой политики. С.Фишер, Р. Дорнбуш и Р.Шмалензи не выделяют финансовую политику каксамостоятельное понятие. В то же время они подходят к исследованию данной темы,расширяя определение фискальной политики. Аналогично рассматривают указаннуюпроблему и некоторые другие представители зарубежных экономических школ. Вчастности К. Р. Макконнелл и С. Л. Брю совмещают понятия финансово-бюджетной ифискальной политики, определяя их как изменения, вносимые правительством впорядок государственных расходов и налогообложения, направленные на обеспечениеполной занятости и не инфляционного национального продукта.
Цельюдипломной работы является раскрытие сущности и структуры современной финансовойсистемы экономики Республики Беларусь и тенденции ее развития. Цельисследования определяет постановку следующих задач:
- раскрытьсущность понятий финансов и финансовой системы;
- охарактеризоватьсферы и звенья финансовой системы;
- датьполную характеристику государственному бюджету как главному звену финансовойсистемы Республики Беларусь;
- проанализироватьструктуру доходов и расходов государственного бюджета Республики Беларусь;
- раскрытьроль государственного бюджета в регулировании экономики.
Методамиисследования данной работы являются общенаучные методы исследования, такие какдиалектика, анализ и синтез, сравнение, системный подход, специальные способы иприемы бухгалтерского учета и экономического анализа.
Объектомисследования является экономика Республики Беларусь.
Предметомисследования – финансовая система РеспубликиБеларусь.
Теорико-методологическойосновой дипломной работы послужили труды следующих авторов: Фисенко М.К.,Мысляева И.М., Зубко Н.М., Дробозина Л.А.
Дипломнаяработа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованнойлитературы и приложений. Первая глава содержит теоретические сведения о социально-экономическойсущности финансов и их необходимости, вторая – о состоянии государственногобюджета Республики Беларусь, а также проведен анализ структуры его доходов ирасходов. В третьей главе содержится вывод о роли государственного бюджета врегулировании экономики на основе проведенного анализа. В четвертой главепредставлено методическое обеспечение подготовки и чтения лекции на тему«Финансовая система Республики Беларусь».

1.  СОЦИАЛЬНО– ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И НЕОБХОДИМОСТЬ ФИНАНСОВ
 
1.1 Возникновение финансов, их сущность и функции
 
В рыночном хозяйстве многообразные и сложныевзаимосвязи общественного воспроизводства опосредуются деньгами. В процессесоздания, распределения и использования валового внутреннего продукта деньгиобособляются от обращения товаров и совершают относительно самостоятельноедвижение, образуя, во-первых, денежное обращение и, во-вторых, фонды денежныхсредств хозяйственных звеньев, населения и государства. В зависимости отисточников образования и характера функционирования, назначения и методовиспользования денежные фонды принимают формы финансов и кредита.
В повседневном обиходе финансы отождествляют сденьгами. Однако финансы это не деньги и не вещи. Вэкономическойнауке под финансами понимаютсистему экономических отношений, связанных с образованием, распределением ииспользованием фондов денежных средств [22, с. 216].
Финансоваянаука длительное время рассматривала категорию «финансы» упрощенно, как некуюсумму денежных средств, используемых государством и другими участникамиденежных отношений.
Российскаядореволюционная наука определяла финансы как совокупность средств, необходимыхдля удовлетворения потребностей различных общественных групп. В СССР подфинансами понимались денежные ресурсы, сосредоточиваемые в распоряженииСоветского государства для осуществления его хозяйственно-организационной икультурно-воспитательной функций, а также функций охраны социалистическойсобственности и обороны страны.
С научнойточки зрения сведение финансов к денежным средствам неправомерно, так как подфинансами, по мнению большинства экономистов, необходимо понимать экономические(денежные) отношения, связанные с формированием, распределением ииспользованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Большинствоэкономистов считают, что финансы возникли в условиях регулярноготоварно-денежного обращения в связи с развитием государств и его потребностей вресурсах [41, с.3].
Финансы —категория историческая, так как имеют стадию возникновения и развития. Онипоявились одновременно с возникновением государства и изменялись вместе с ним.
В периодсредневековья большая часть потребностей государства удовлетворялась путемустановления различного рода натуральных повинностей и сборов. Денежное жехозяйство было небольшим и ограниченным. Общегосударственный фонд денежныхсредств (бюджет) также был небольшим, основная его часть (2/3) расходовалась навоенные цели. Какого-либо практического воздействия на экономику такой бюджетоказать не мог.
Позднееформирование и использование бюджета стало носить устойчивый и системныйхарактер. Стали возникать системы государственных доходов и расходов с определеннымсоставом, структурой и законодательным закреплением.
На протяжениимногих столетий в государствах обозначились четыре устойчивых направлениярасходов денежных средств: на военные цели, управление, поддержание тех илииных сфер экономики, социальны нужды. Более определенной и устойчивой сталасистема формирования государственных доходов. На смену натуральным податямпришли налоги в денежной форме. Вместе с тем этому историческому периоду быласвойственна узость финансовой системы, поскольку она состояла из одного звена —бюджетного, а количество финансовых отношений было ограничено и все они былисвязаны с формированием и использованием бюджета.
Длягосударственных финансов стран с рыночной экономикой был характерен быстрыйрост расходов, что обусловлено, прежде всего, милитаризацией экономики. В концеXIX в. почти во всех странах затраты государства на военные цели, ростгосударственного долга и процентов по нему составляли свыше 2/3 всехгосударственных расходов. Крупные средства направлялись также на содержаниегосударственного аппарата: парламента, министерств и ведомств, полиции, тюрем идр. Основным источником доходов государства были налоги, преимущественнокосвенные.
Резкоеразвитие финансовых отношений произошло в XX в., особенно после Второй мировойвойны. Объемы государственных бюджетов стали выражаться в миллиардахнациональных валют. Во всех странах произошло огосударствление крупной частинационального дохода (от 30 до 50%). Располагая огромными фондами денежныхсредств, государства стали оказывать существенное воздействие на процессвоспроизводства. Расширилась сфера финансовых отношений. Государство сталоаккумулировать не только ресурсы бюджетной системы, но и многочисленныхвнебюджетных фондов.
Значительноеразвитие получили финансы предприятий различных форм собственности. В развитыхзарубежных странах основной организационно-правовой формой стали акционерныеобщества [29, с.18].
Необходимоотметить, что в структуре государственных расходов после Второй мировой войныпроизошли существенные изменения. Несмотря на огромный рост расходов намилитаризацию (особенно в США), удельный вес этих затрат по сравнению с концомXIX и началом XX в. снизился, существенно увеличились удельный вес и абсолютныесуммы расходов на социальные цели (образование, здравоохранение, социальноеобеспечение). Демократизация общественной жизни в условиях развитой рыночнойэкономики привела к тому, что в ряде малых стран Западной Европы (Швеция,Норвегия и др.) затраты на социальные цели стали одними из главных, отсюдавозникло понятие «шведская модель социализма».
Значительноеразвитие получили расходы, связанные с вмешательством государства в экономику.Это выразилось в том, что возросли государственные капитальные вложения,направляемые в электроэнергетику, угольную, газовую и другие отраслипромышленности, на поддержку сельского хозяйства — одни из самых опекаемыхотраслей экономики. В наиболее развитых странах за счет государственных средствбыла создана атомная промышленность. Резко увеличился государственный секторэкономики. С целью повышения занятости населения и сокращения безработицыправительства выдавали предпринимателям, расширяющим производство, субсидии длякапиталовложений. Значительно повысились затраты на развитиенаучно-технологического прогресса (до 50—70 % общей суммы расходов на этицели). Государство начало активно помогать монополиям своей страны в остройконкурентной борьбе на рынке, предоставляя экспортным фирмам, так называемыеэкспортные премии. Расходы на регулирование процесса воспроизводства во многихстранах достигли 20 % и более общей суммы расходов государственного бюджета.
Вмешательствов процесс воспроизводства и сферу социальных отношений осуществляется не толькона национальном, но и межгосударственном уровне. Так, страны Европейскогосообщества (ЕС) создали межгосударственные фонды денежных средств, используемыедля финансирования сельского хозяйства, преодоления структурной безработицы,подготовки и передислокации рабочей силы, ликвидации существенных диспропорцийв развитии отдельных регионов этих стран.
Появилисьновые государственные расходы на охрану окружающей среды, преодолениеэкономической отсталости отдельных регионов, предоставление субсидий и кредитовразвивающимся странам [41, с.9]
Огромныерасходы вызвали необходимость увеличения налогов — главного финансового методамобилизации ресурсов в государственный и местные бюджеты.
В XX в.возросло значение прямых налогов и основного среди них — подоходногоналога с физических лиц. Впервые этот налог был введен вВеликобритании в 1842 г., а в большинстве стран Западной Европы и США — впервой четверти XX в. Вследствие понижения налогооблагаемого минимума иуменьшения налоговых льгот в связи с семейным положением в годы Второй мировойвойны этот налог превратился в массовый, в налог на заработную плату инебольшие доходы. Им облагается практически все самодеятельное население.Вторым значительным прямым налогом выступает налог наприбыль корпораций[41, с. 10].
Наряду сувеличением прямых налогов в 1970—1990 гг. произошло повышение косвенныхналогов, прежде всего за счет поступлений по акцизам и налогу на добавленнуюстоимость. Возрос удельный вес налогов в валовом национальном продукте — с 30 %(в США) до 50 % и более (в небольших странах Западной Европы).
Однако,несмотря на повышение налогов, аккумулируемых доходов недостаточно для покрытиявозрастающих расходов государства. Для бюджетов капиталистических стран в годыВторой мировой войны характерен крупный государственный дефицит, покрываемыйгосударственными займами, которые влекут за собой рост государственного долга.
После Второймировой войны резко расширилась сфера финансовых отношений. Значительноеразвитие получили:
♦ местные (региональные) финансы;
♦ внебюджетные специальные правительственныефонды;
♦ финансы государственных предприятий.
Другой сферойфинансовых отношений во многих странах мира выступают финансы частныхнациональных и транснациональных корпораций. По своейорганизационной структуре они представляют собой акционерные общества.Акционерная форма организации деятельности предприятий в странах с развитойрыночной экономикой получила исключительно широкое развитие. В настоящее времяв акционерные предприятия вкладывает свои средства значительная частьнаселения. Так, одна из самых крупных корпораций США «Дженерал Моторс»насчитывает около 1 млн акционеров и никто из них не имеет акций более 1 %.Акции позволяют трансформировать денежные сбережения в производственныеинвестиции.
Такимобразом, можно назвать следующие предпосылки возникновения финансов:
1. В Центральной Европе власть монархов была значительноограничена и, самое главное, произошло отделение главы государства (монарха) отказны. Возник общегосударственный фонд денежных средств — бюджет, которым главагосударства не мог единолично распоряжаться.
2.  Формированиеи использование бюджета стало носить системный характер, т.е. возникли системыгосударственных доходов и расходов с определенным составом, структурой изаконодательным закреплением.
3.  Налоги вденежной форме приобрели преимущественный характер, тогда как ранее доходыгосударства формировались главным образом за счет натуральных податей итрудовых повинностей [41, с. 11].
Как былосказано выше, очень часто в обыденной жизни финансы отождествляют с деньгами.Однако это два различных, но взаимосвязанных понятия. Финансы существенноотличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги —это товар особого рода, стихийно выделившийся в общей массе товаров. Егоособенность состоит в том, что он по сути представляет собой всеобщийэквивалент, с помощью которого измеряются затраты труда товаропроизводителей.
Если деньгиможно считать всеобщим эквивалентом, то финансы представляют собойэкономическую категорию, характеризующую процесс образования и использованиядоходов, централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
К важнейшимцентрализованным фондам (применительно к Беларуси) относятся государственныйбюджет; республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукциии продовольствия; республиканский фонд охраны природы; республиканский фондсоциальной защиты населения; инновационный фонд и др.
Кдецентрализованным денежным фондам, которые формируются у хозяйствующихсубъектов, относятся: фонды заработной платы, экономического стимулирования,накопления, амортизационный фонд, страховой, резервный фонд, фонд оборотныхсредств и др. Все эти фонды включаются в два крупных фонда — потребления инакопления, которые отражаются в бухгалтерских балансах предприятий.
Совокупностьденежных отношений, возникающих в связи с формированием и использованиемденежных фондов, образуют финансовые отношения [41, с. 13].
В целом жепонятие финансы — это экономический инструментраспределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) инационального дохода (НД), орудие контроля образования и использования фондовденежных средств.
Валовойвнутренний продукт — это стоимость конечных товаров иуслуг, произведенных резидентами данной страны на ее территории за определенныйпериод времени.
Национальныйдоход выступает главным источником денежных фондов страны. Онпредставляет собой вновь созданную стоимость, т.е. стоимость валовоговнутреннего продукта за вычетом потребленных в процессе производства орудий ипредметов труда (средств производства).
Объемнационального дохода определяет возможность удовлетворения общегосударственныхпотребностей и роста общественного производства. Именно с учетом размеранационального дохода и его отдельных частей — фонда потребления и фонда накопления— определяются пропорции развития экономики и ее структура.
Главноеназначение финансов заключается в том, чтобы путем образования денежных доходови фондов обеспечивать выполнение всех функций государства (обороны страны,охраны собственности и др.), а также осуществлять контроль за расходованиемфинансовых ресурсов.
К финансовымотношениям, определяющим содержание финансов как экономической категории,принято относить денежные отношения, которые возникают между:
♦  государством, с одной стороны, и юридическими ифизическими лицами, с другой стороны;
♦ физическими июридическими лицами;
♦  юридическими лицами;
♦ отдельнымигосударствами [24, с. 219].
 В условиях дальнейшего развитиярыночных отношений в Республике Беларусь (как и других странах СНГ) возникают иразвиваются новые виды денежных отношений, как, например, денежные отношения,связанные с поступлением средств от приватизации в государственный бюджет,формированием и использованием государственных целевых бюджетных и внебюджетныхфондов и др. Финансы включают лишь те денежные отношения, в результате которыхобеспечивается образование, распределение и использование денежных доходов ифондов предприятий и государства. Вместе с тем определенная часть денежныхотношений, функционирующих в обществе, не включается в понятие «финансы». Вчастности, к таковым относятся денежные отношения, связанные с денежнымобращением. В состав финансов не входят система планового ценообразования,использование денег как средства учета и контроля за мерой труда и потребления.Исходя из всего сказанного выше, можно дать следующее определение финансов. Финансы представляютсобой денежные отношения, связанные с формированием, распределением ииспользованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств вцелях выполнения функций и задач государства и обеспечения расширенноговоспроизводства [21, с.13]. Сущность финансов выражается в их функциях. Функцияесть «внешнее проявление свойства какого-либо объекта в данной системеотношений» [39, с.412]. Применительно к экономическойкатегории функции означают проявление ее сущности в действии, специфическиеспособы выражения присущих категории свойств. Функции всегда являютсяпроизводными от сущности, которую они выражают. Именно поэтому прихарактеристике экономических категорий экономисты пытаются выделить иохарактеризовать функции соответствующей экономической категории (например,денег, кредита, прибыли, цены, налогов и др.). На современном этапе финансы выполняют три функции:распределительную, контрольную и регулирующую [29, с. 34].
Распределительнаяфункция (рисунок 1.1) финансов связана с распределением стоимостипроизведенного общественного продукта, формированием у субъектов экономическихотношений доходов и накоплений, с созданием фондов денежных средств [46, с. 15].Она проявляется при распределении национального дохода, когда происходитформирование так называемых основных (первичных) доходов. Их сумма равнанациональному доходу. Основные доходы формируются при распределениинационального дохода среди участников общественного производства. Они делятсяна две группы: а) заработная плата; б) доходы предприятий. Однако первичныхдоходов далеко недостаточно для того, чтобы успешно развивать приоритетныеотрасли и сферы национальной экономики, например, машиностроение, образование,здравоохранение, управление, социальное страхование и социальное обеспечение ит.п. Необходимо дальнейшее распределение или перераспределение национальногодохода. В этом случае при помощи финансов происходит перераспределение национальногодохода [41, с.16]. Перераспределение национального дохода связанос межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересахнаиболее эффективного и рационального использования доходов и накопленийпредприятий и организаций; с наличием наряду с производственнойнепроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается(просвещение, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение,управление); с перераспределением доходов между различными социальными группаминаселения. В результате перераспределения образуются вторичные, илипроизводные, доходы. Это доходы, полученные в отраслях непроизводственнойсферы, налоги (подоходный налог с физических лиц и др.). Вторичные доходыслужат для формирования конечных пропорций использования национального дохода.
Активно участвуя в распределении и перераспределениинационального дохода, финансы способствуют трансформации пропорций, возникшихпри первичном распределении национального дохода, в пропорции его конечногоиспользования. Доходы, создаваемые в ходе такого перераспределения, должныобеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами, и преждевсегомежду размером денежных фондов, содной стороны, и «объемом и структурой средств производства и предметов потребления— с другой [46, с. 17].
/>

Рис. 1.1 –Распределительная функция финансов
Примечание: источник [42,с. 17 рисунок 1.1]

Такимобразом, перераспределение национального дохода происходит междупроизводственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, отраслямиматериального производства, отдельными регионами страны, формами собственностии социальными группами населения. Конечная цель распределения иперераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта,совершаемых с помощью финансов, состоит в развитии производительных сил,создании рыночных структур экономики, укреплении государства, обеспечениивысокого качества жизни широких слоев населения. При этом роль финансовподчинена задачам повышения материальной заинтересованности работников иколлективов предприятий и организаций в улучшении финансово-хозяйственнойдеятельности, достижении наилучших результатов при наименьших затратах.
Контрольная функция финансов проявляется в контроле зараспределением валового внутреннего продукта и национального дохода по соответствующимфондам и расходованием их по целевому назначению.
В условияхперехода к рыночным отношениям финансовый контроль направлен на обеспечениединамичного развития смешанной экономики, ускорение научно-технологическогопроцесса, всемерное улучшение качества работы во всех звеньях экономики. Онохватывает производство товаров и услуг и нацелен на повышение экономическогостимулирования, на рациональное и бережное расходование финансовых ресурсов иприродных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечениебесхозяйственности и расточительства.
Одна изважных задач финансового контроля — проверка соблюдения законодательства пофинансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовыхобязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а такжевзаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.
Контрольнаяфункция финансов — объективна, она не зависит от воли и сознания людей. Однакореализуется она не сама по себе, а через специальный финансовый аппарат.Работники финансовой системы и других экономических служб осуществляютфинансовый контроль в процессе финансового планирования, при исполнениидоходной и расходной частей бюджета. В зависимости от того, кто осуществляетфинансовый контроль, он может быть общегосударственным, ведомственным,внутрихозяйственным, общественным и независимым (аудиторским).
Большую рольв осуществлении финансового контроля играет Министерство финансов Беларуси иего органы. Весьма эффективен контроль, осуществляемый работниками Министерствапо налогам и сборам Беларуси. Главной задачей аппарата налоговой службыявляется контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью ихначисления, полнотой и своевременностью внесения платежей в соответствующие бюджеты.
Важную работув деле осуществления финансового контроля проводят также специальные финансовыеподразделения отраслевых министерств и ведомств Беларуси (финансовые управленияили отделы), учреждения банков, Комитет государственного контроля, Президент,парламент, Совет министров страны и др.
В условияхразвития рыночных отношений формы и методы финансового контроля, осуществляемыеназванными выше органами, постоянно меняются и совершенствуются [41, с. 20].
Регулирующаяфункция финансов проявляется через воздействие государствана экономическое развитие (поведение хозяйствующих субъектов, развитиеотдельных территорий и отраслей) посредством финансовых рычагов. Основнымиинструментами, которые при этом используются, являются следующие:
1)налоги, которые могут, как сокращать, так и стимулировать предпринимательскуюдеятельность и частное потребление;
2)государственные расходы, которые побуждают фирмы или работников производить теили иные товары и услуги, а также социальные выплаты, обеспечивающие определенныйуровень доходов некоторым слоям населения;
3)регулирование или контроль, посредством принятия соответствующих законов,определенных видов экономической деятельности, вплоть до запрещения некоторыхиз них;
4)установление предельных цен на некоторые товары и услуги (главным образом вотраслях естественных монополий).
Современноегосударство, увеличивая объем государственных капитальных вложений,способствует повышению спроса, расширению инвестиций и росту объемовпромышленного производства. Выделяя ассигнования на военные цели, государствопредъявляет спрос не только на военную технику, но и на промышленную продукцию,оборудование, сырье, стимулирует научные исследования. Финансируяинфраструктуру, государство способствует сокращению издержек частных компаний.Посредством налогов оно может ограничить частное потребление отдельных видовтоваров (например, алкоголя, табачных изделий), а, варьируя разницей междудоходами и расходами бюджета, государство способно поддерживать тот или инойбаланс между накопленным и действительно применяемым в производстве капиталом.
Активноиспользовать финансы в качестве средства регулирования экономики правительстваразвитых стран начали со времени Великой депрессии 1929—1933 гг. Главнымидеологом и основоположником теории и практики регулирования экономики путемиспользования государственных финансов в XX столетии является английскийэкономист Дж. Кейнс, сформулировавший теорию государственных финансов,представляющую собой важнейшую составную часть кейнсианской (неокейнсианской)экономической теории [29,с.21].
Таким образом, финансытакая экономическая категория, которая характеризует процесс использования,распределения денежных средств в государстве централизованным илидецентрализованным путём. Финансы — это экономический инструмент распределенияи перераспределения совокупности общественного продукта и национального дохода,своеобразное средство контроля за образованием и использованием фондов денежныхсредств. Главное назначение финансов — путем образования денежных доходов иденежных фондов обеспечить не только потребности государства, а такжепредприятий, организаций, населения в денежных средствах, но и обеспечитьконтроль за расходом денежных средств. Это помогает выполнитьсбалансированность и четкое распределение функций между сферами и звеньямифинансовой системы, что и будет рассмотрено в следующем вопросе.
1.2Сферы и звенья финансовой системы
Финансыпредставляют собой довольно сложное общественное явление. Они охватываютширокую гамму обменно-распределительных отношений, которые отображаются вразличных денежных потоках. При единой сущности этих отношений в них выделяютсяотдельные элементы, которые имеют свои характерные признаки и особенности.Изучение финансов основывается как на понимании их необходимости, сущности ироли в обществе, так и на детальном усвоении конкретных форм финансовыхотношений.
Выделениеформ финансовых отношений характеризует относительное отделение отдельныхсоставляющих финансов. Совокупность этих составляющих определяется термином«финансовая система». Как и всякая другая система, она является не простымнабором отдельных элементов, а совокупностью взаимосвязанных элементов, которыеимеют однородные признаки.
Финансоваясистема государства является отображением форм и методов конкретногоиспользования финансов в экономике [18, с. 20].
Финансовыесистемы некоторых государств могут отличаться по своей структуре, но они всеимеют общий признак – это различные фонды финансовых ресурсов, которыеотличаются по методам мобилизации и их использованию, однако тесно связанымежду собой, имеют прямое и обратное влияние на экономические и социальныепроцессы в государстве, а также на формирование и использование фондовфинансовых ресурсов в разрезе отдельных звеньев.
Можноутверждать, что каждое звено финансовой системы является независимым еёэлементом, но эта самостоятельность относительна в средине единого целого.Финансовая система – это совокупность разнообразных видов фондов финансовыхресурсов, сконцентрированных в распоряжении государства, нефинансового сектораэкономики (хозяйствующих субъектов), отдельных финансовых институтов инаселения (домохозяйств) для исполнения возложенных на них функций, а также дляудовлетворения экономических и социальных потребностей [18, с.22].
Финансовая система — совокупность относительно обособленных взаимосвязанных финансовых отношений,которые отображают специфические формы и методы распределения иперераспределения ВВП.
Сложность имногогранность этих финансовых отношений обусловливает необходимость классификацииих по сферам функционирования, а сферы — по звеньям. Сферахарактеризует обобщенную по определённому признаку совокупность финансовыхотношений. Звенья показывают обособленную часть финансовых отношений [31, с.27].
Исходя изспецифики финансовых отношений их можно разделить на две крупные сферы:
1)финансысубъектов хозяйствования различных форм собственности (децентрализованныефинансы);
2)государственные или общегосударственные (централизованные)финансы.
Определяющимпризнаком для вычленения отдельных сфер и звеньев является наличие в странеконкретных субъектов финансовых отношений. Таких крупных, глобальных субъектовв любом государстве два: субъекты хозяйствования и государство.
Финансы субъектов хозяйствованияпредставляютсобой систему денежных отношений, связанных с формированием и использованиемденежных фондов предприятий. Они включают денежные отношения, которые возникаютмежду: предприятиями (это главным образом плата за продукцию и услуги);предприятиями и вышестоящими организациями (образование централизованных фондовминистерств и ведомств); предприятиями и входящими в них структурнымиподразделениями; предприятиями и государственным бюджетом (платежи в бюджет,финансирование из бюджета); предприятиями и учреждениями банков (получениекредитов, их возврат, уплата процентов за пользование кредитом) и др.
В сферефинансов субъектов хозяйствования выделяют следующие звенья:
1)  финансыкоммерческих организаций
Коммерческими организациями являются теюридические лица, которые преследуют извлечение прибыли в качестве основнойцели своей деятельности и (или) распределяют полученную прибыль междуучастниками. Коммерческие организации часто именуются и как предприятия.
Финансыкоммерческих предприятий (коммерческих организаций) являются основой всейсистемы финансовых отношений, поскольку именно на этих предприятиях в процессепроизводства создается решающая доля национального дохода страны — главногоисточника формирования как децентрализованных, так и централизованных фондов.От результатов деятельности коммерческих предприятий во многом зависитфинансовое положение страны в целом. Финансовые ресурсы предприятий, работающихна принципах коммерции, состоят в основном из собственных средств (денежныедоходы и накопления), а также из привлеченных и заемных средств.
2) финансы некоммерческих организаций.
Некоммерческими организациями признаются те,которые не ставят своей целью извлечение прибыли и не распределяют полученнуюприбыль между участниками.
Некоммерческиеорганизации могут быть созданы в форме потребительских кооперативов,общественных или религиозных организаций (объединений), благотворительных ииных фондов, в других формах, предусмотренных законодательством. Некоммерческиеорганизации именуются просто организациями.
Названные вышеорганизационно-правовые формы некоммерческих организаций оказывают влияние наорганизацию их финансов, в частности, на порядок формирования и использованияфинансовых ресурсов, на наличие в их составе членских взносов, бюджетныхсредств, на право использования заемных средств и т.п. В этих организацияхшироко используется самообложение как способ получения финансовых ресурсов;
3)  финансыдомашних хозяйств.
Под домашним хозяйством понимаетсяхозяйство, которое ведется одним или несколькими лицами, проживающими совместнои имеющими общий бюджет. Термин «домашнее хозяйство» не равнозначен термину«семья». В отличие от семьи домохозяйство включает не только родственников, нои наемных работников [41, с. 27].
Таким образом,внутри сферы «финансы субъектов хозяйствования» выделяются три звена финансовыхотношений в соответствии с характером деятельности субъектов: финансыкоммерческих организаций, финансы некоммерческих организаций, финансы домашниххозяйств.
Вторая крупная сфераобщегосударственныефинансы представляют собой систему денежных отношений, связанных сформированием централизованных фондов денежных средств и использованием их длявыполнения функций государства.
В составобщегосударственных финансов включаются следующие звенья: государственныйбюджет (республиканский и местные бюджеты), государственные целевые бюджетные ивнебюджетные фонды; государственный кредит.
Центральноеместо в финансовой системе занимает государственный бюджет – самыйкрупный денежный фонд, который использует правительство для финансированиясвоей деятельности. За счет государственного бюджета содержатся армия, милиция,значительная часть здравоохранения, с его помощью государство оказываетвоздействие на экономические процессы.
В силу своего особого положениягосударственный бюджет взаимодействует с другими звеньями финансовой системы,оказывая им при необходимости помощь. Она производится путем передачи денежныхсредств из центрального государственного фонда муниципальным финансовым фондам,фондам государственных предприятий и специальным правительственным фондам [16,с. 302].
Бюджет странысостоит из двух взаимосвязанных групп статей: доходных и расходных. В доходнойчасти бюджета указываются источники поступления денежных средств и ихколичественные параметры. Основным источником формирования доходной частибюджета являются налоги с юридических и физических лиц. В расходной частигосударственного бюджета указываются конкретные направления денежных средств,их количественные параметры. Решающая часть расходов бюджета используется нафинансирование отраслей народного хозяйства и социально-культурные мероприятия.Относительно небольшой удельный вес в расходной части занимают расходы насодержание аппарата управления и оборону страны
По размерамдоходной и расходной части государственного бюджета обычно судят об уровнеэкономического развития страны и материальном положении основной частинаселения. При составлении государственного бюджета большое внимание уделяетсясбалансированности бюджета, т.е. чтобы расходы не превышали доходы. В случаеесли расходная часть бюджета превышает доходную, образуется бюджетный дефицит,который говорит о том, что в стране имеются финансовые затруднения.Государственный бюджет одновременно является одним из главных инструментовосуществления финансовой политики государств. В последние годы государственныйбюджет все шире используется для преодоления кризисных явлений в экономике,снижения инфляции, социальной поддержки определенных слоев населения, развитиярыночных отношений, развития и укрепления предпринимательских структур,приватизации государственной собственности, развития внешнеэкономическойдеятельности предприятий.
В составгосударственного бюджет Республики Беларусь включаются также бюджеты отдельныхобластей и бюджет города Минска, составляющие в совокупности консолидированныйбюджет страны [41, с. 30].
Вторым важнымзвеном общегосударственных финансов являются внебюджетные фонды.Онипредставляют собой средства правительства и местных органов власти, связанные сфинансированием расходов, не включенных в бюджет. Формирование внебюджетныхфондов позволяет привлечь дополнительные финансовые ресурсы, которые затемиспользуются на отдельные мероприятия. По своему экономическому содержаниювнебюджетные фонды представляют собой форму перераспределения и использованияфинансовых ресурсов.
Внебюджетныефонды имеют строго целевое назначение — мобилизация средств для пенсионногообеспечения, занятости населения, обязательного медицинского страхования,развития приоритетных отраслей экономики и т.д. Формирование внебюджетныхфондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений предприятий.Основные суммы отчислений во внебюджетные фонды, как правило, включаются всостав себестоимости продукции и устанавливаются в процентах к фонду оплатытруда. Внебюджетные фонды отделены от бюджетов и имеют определеннуюсамостоятельность. Общее число внебюджетных фондов в каждой стране определяетсяправительством.Порядокформирования и использования внебюджетных и целевых бюджетных фондоврегламентируется законодательством.
В соответствиис действующим порядком государственные целевые и внебюджетные фонды имеютцелевое назначение, что гарантирует использование средств в полном объеме.
Следующим важнымзвеном общегосударственных финансов является государственный кредит, посредствомкоторого осуществляется формирование дополнительных финансовых ресурсовгосударства за счет мобилизации временно свободных средств населения,предприятий, организаций и учреждений. Государственный кредит представляетсобой совокупность денежных отношений, возникающих между государством какзаемщиком (или заимодателем) денежных средств и физическими (юридическими)лицами, иностранными правительствами в процессе формирования и использованияобщереспубликанского фонда денежных средств. Государственный и муниципальныйкредит это механизм объединения свободных денежных средств предприятий,организаций и населения, при помощи таких финансовых инструментов как выпускоблигаций, государственных и муниципальных займов, лотерей. Банковский кредитобеспечивает аккумуляцию банками денежных фондов, за счет свободных денежныхсредств организаций и населения, которые хранятся на определённых счетах [16,с.305].
Объективнаянеобходимость существования государственного кредита заключается в постояннойнехватке средств государственного бюджета на удовлетворение потребностейобщества, наличии бюджетного дефицита.
Государственный кредит может бытьвнутренним и внешним, отличающиеся видами заемныхинструментов, условиями размещения, составом кредиторов, валютой займа. Внутренним называется государственный кредит,размещаемый внутри страны, если он размещается в других странах, то это внешний кредит. Кредиторами повнутренним займам выступают юридические и физические лица, являющиесярезидентами данного государства. Займы обычно предоставляются в национальнойвалюте. Для привлечения средств выпускаются ценные бумаги, пользующиеся спросомна национальном фондовом рынке. Для дополнительного поощрения инвесторовиспользуются различные налоговые льготы. Внешние займы размещаются наиностранных фондовых рынках в валюте других государств. При размещении такихзаймов учитываются специфические интересы инвесторов страны размещения [16, с.307].
Специфическойсферой финансовой системы являются органы управления финансами — финансовый аппарат — третья сферафинансовой системы, называемая иногда институционной системой.
Государствоосуществляет руководство финансами, регулирует и направляет финансовуюдеятельность через свои законодательные и исполнительные органы, которые наделяютсясоответствующей компетенцией.
Центральныморганом, проводящим финансовую политику и осуществляющим управление финансами,является Министерство финансов Республики Беларусь. Оно функционирует всоответствии со специальным Положением о Министерстве финансов РеспубликиБеларусь, утвержденным Правительством Республики Беларусь.
Особенностьтретьей сферы (финансового аппарата) состоит в том, что он является частьюгосударственного аппарата, его нельзя включать в состав финансовых отношений.Однако финансовый аппарат оказывает непосредственное воздействие на финансовыеотношения, он организует их так, чтобы они оказывали эффективное воздействие навсе стороны деятельности народного хозяйства [41, с. 32].
Составфинансовой системы страны во многом зависит от того, является государствофедеральным или унитарным. Республика Беларусь является унитарным государством.Поэтому в отличие, например, от России, являющейся федеральным государством,финансовая система Беларуси имеет некоторые особенности. Они состоят в том, чтов составе финансовой системы Республики Беларусь отсутствует такое звено, какфинансы федеральных органов власти. В системе внебюджетных фондов Россиинасчитывается более 30 таких внебюджетных фондов, между тем как в Беларусиколичество внебюджетных фондов составляют единицы. Есть и другие особенности всоставе финансовой системы Беларуси.
Необходимоотметить, что состав и структура финансовой системы в стране не являетсянеизменной. По мере развития и совершенствования экономических отношений в обществе,углубления процессов интеграции с Россией и другими странами в составефинансовой системы Республики Беларусь происходят определенные изменения. Вцелом финансовая система представлена на рисунке 1.2
Каждоезвено финансовой системы представляет собой определенную сферу финансовыхотношений, а финансовая система в целом — совокупность различных сферфинансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фондыденежных средств. Взаимосвязь каждой сферы и звена финансовой системызаключается в том, что они все в совокупности оказывают серьезное воздействиена процессы формирования фондов денежных средств, которые используются затем нафинансирование многочисленных мероприятий.

/>

Рисунок1.2 -Схема финансовой системы Республики Беларусь
Примечание:источник [41, с. 34 рисунок 2.1]
 
Подводяитоги главы можно сказать, что финансы такая экономическая категория,которая характеризует процесс использования, распределения денежных средств вгосударстве централизованным или децентрализованным путём. Финансы — этоэкономический инструмент распределения и перераспределения совокупностиобщественного продукта и национального дохода. Это своеобразное средствоконтроля за образованием и использованием фондов денежных средств. Главноеназначение их — путем образования денежных доходов и денежных фондов обеспечитьне только потребности государства, а также предприятий, организаций, населенияв денежных средствах, но и обеспечить контроль за расходом денежных средств. Финансыкак общественные отношения, возникающие при создании и использованииопределенных фондов денежных средств, отличны друг от друга, но и вместе с темимеют некоторые общие черты, позволяющие объединить их в отдельные,относительно обособленные подсистемы. В свою очередь каждую подсистему образуетсовокупность групп экономических (финансовых) отношений, выделенных поопределенному признаку. Все подсистемы образуют единую финансовую систему. Всамом общем виде финансовая система представляет собой совокупность ивзаимодействие всех финансовых институтов определенного государства. Важнейшимзвеном финансовой системы является государственный бюджет. О его сущности,структуре пойдет речь в следующей главе.

2.  ГОСУДАРСТВЕННЫЙБЮДЖЕТ КАК ВАЖНЕЙШЕЕ ЗВЕНО ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
2.1 Социально-экономическаясущность государственного бюджета и его структура
Финансовые отношения, складывающиесяу государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением,называются бюджетными. Специфика этих отношений как части финансовых состоит втом, что они, во-первых, возникают в распределительном процессе, непременнымучастником которого является государство (в лице соответствующих органоввласти), и, во-вторых, связаны с формированием и использованиемцентрализованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворенияобщегосударственных потребностей.
Бюджетные отношенияхарактеризуются большим многообразием, поскольку опосредуют разные направленияраспределительного процесса (между секторами экономики, сферами общественнойдеятельности, отраслями народного хозяйства, территориями страны) и охватываютвсе уровни хозяйствования (федеральный, республиканский, местный).
Бюджетным отношениямприсущ объективный характер. Он обусловлен тем, что в руках государстваежегодно должна концентрироваться определенная доля национального дохода,необходимая для удовлетворения социально-культурных потребностей граждан, решенияоборонных задач, покрытия общих издержек государственного управления.
Совокупность бюджетныхотношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляетпонятие государственного бюджета — определяющего финансового плана в жизнигосударства. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточить финансовыересурсы на решающих участках экономического и социального развития.
Государственный бюджет– неотъемлемая часть экономического регулирования государства. В нем заложеныосновные элементы экономической жизни общества. Именно поэтому он имеет такоеважное значение. Обсуждение отдельных статей этого закона может продолжаться бесконечно.И если во многих развитых демократических странах обсуждение бюджета обычнопривлекает внимание многих людей, то в Республике Беларусь обычно принятиеэтого закона обычно интересует разве что экономистов.
Бюджетявляется важным звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессовпроизводства и распределения общественного продукта и национального дохода,бюджет представляет собой экономическую форму образования и использованияосновного централизованного фонда денежных средств государства.
Вбюджете ежегодно централизуется часть денежных доходов предприятий и населения.Аккумулированные средства распределяются и используются на финансированиезатрат по осуществлению функций государства. За счет бюджетных средствудовлетворяются общегосударственные потребности, финансируются отдельные сферыдеятельности – оборона, управление, охрана общественного порядка и безопасностигосударства, фундаментальная наука и др. Кроме того за счет бюджетаудовлетворяются и коллективные потребности путем финансирования затрат наобразование, здравоохранение культуру и искусство [14, с. 170].
Историяфинансов свидетельствует, что бюджет не является институтом, присущимгосударству на всех стадиях его развития. Долгое время государство не имелобюджета. «Бюджет появляется не тогда, когда государство производит расходы идобывает необходимые для этого средства, а когда оно в свою финансовуюдеятельность вводит плановое начало — составляет смету доходов и расходов наопределенный период» [34, с.40].
В переводе с английскогоязыка «бюджет» означает мешок. Когда палата общин Англии в XVI—XVII вв.утверждала субсидию королю, то перед окончанием заседания канцлер казначейства(министр финансов) открывал портфель, в котором хранилась бумага ссоответствующим законопроектом. Это называлось открытием бюджета, позженазвание портфеля было перенесено на сам документ. С конца XVII в бюджетом сталназываться и тот документ, который заключал в себе утверждаемый парламентомплан доходов и расходов государства.
В современныхусловиях бюджет представляет собой план формирования и использования финансовыхресурсов для финансового обеспечения задач и функций государства и местныхорганов самоуправления.
Применительнок Республике Беларусь различают вышестоящий бюджет и нижестоящий бюджет. Вышестоящийбюджет - это республиканский бюджет или бюджет вышестоящейадминистративно – территориальной единицы по отношению к бюджетунижестоящей административно– территориальной единицы.
Нижестоящийбюджет – это бюджет нижестоящей административно-территориальнойединицы по отношению к бюджету вышестоящей административно-территориальнойединицы или республиканскому бюджету [41, с. 89].
Бюджеты разных странимеют схожую структуру доходов (их формирование по большей части за счетналогов) и расходов, несмотря на любые национальные и другие особенности. ВЗаконе РБ „О бюджетной системе РБ и государственных внебюджетных фондах“№ 2347-XII от 4.03.1993 „государственный бюджет“ определен как „основнойфинансовый план формирования и использования денежных средств для обеспеченияфункций государственных органов, экономического и социального развитияРеспублики Беларусь или соответствующих административно- территориальных единиц(областей, районов, городов, поселков городского типа, сельсоветов)“.
Бюджетнаясистема – это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны. Внастоящее время в соответствии с Конституцией Республики Беларусь, бюджетнаясистема Республики Беларусь состоит из двух уровней: республиканского и местныхбюджетов [41, с. 96].
Всоответствии с территориальным уровнем местных Советов депутатов местныебюджеты делятся на:
·  бюджетыпервичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районногоподчинения);
·  бюджетыбазового уровня (районные и городские (городов областного подчинения);
· бюджеты областного уровня и бюджет города Минска.
Различаютеще такое понятие, как «консолидированный бюджет», который представляет собойсовокупность бюджетов Республики Беларусь или соответствующейадминистративно-территориальной единицы Республики Беларусь.
Консолидированныйбюджет района состоит из бюджетов сельсоветов, поселков городского типа,городов районного подчинения и районного бюджета. Консолидированный бюджет области состоит изконсолидированных бюджетов районов, городов областного подчинения и областногобюджета. Консолидированныйбюджет Республики Беларусь состоит из республиканского бюджета,консолидированных бюджетов областей и бюджета города Минска.
Министерство финансов Республики Беларусьи местные финансовые органы ежегодно составляют консолидированные бюджетысоответственно Республики Беларусь и ее административно – территориальныхединиц.
Бюджетная политика государствав сжатом выражении – это выработка и реализация подходов по формированиюосновных доходных источников, определению приоритетов в финансированиигосударственных расходов и регулированию дефицита бюджета
Более 70 лет бюджетнаяполитика осуществлялась на основе общих в Советском Союзе принципов финансовогопланирования. Методическая работа по формированию бюджета проводиласьцентрализованно Министерством финансов СССР, а значит, мало учитывалаособенности республики.
С обретением Беларусисуверенитета бюджетная политика получила качественно иное содержание.Стратегический курс на построение социально ориентированной рыночной экономики– со всеми присущими ей закономерностями развития – предъявляет к бюджетнойполитике государства требование служить эффективным инструментом регулированиясовокупного спроса в зависимости от текущих экономических условий и задач. Неменее актуальна и задача обеспечения стабилизации экономики страны.
В качестве критериевэффективности бюджетной политики можно выделить следующие:
· уровеньсобираемости бюджетных доходов в целом, налогов в частности;
· уровеньвыполнения бюджетных обязательств;
· величинубюджетного дефицита и скорость роста государственного долга;
· объемфинансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета;
· величинувалютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита;
· динамикувалового внутреннего продукта;
· уровеньбезработицы;
· степеньвыполнения законодательных и приравненных к ним актов о бюджете.
Государственныйбюджет является важнейшим звеном финансовой системы страны, имеющейтесную взаимосвязь со всеми другими ее звеньями [34, с. 40].
Бюджет, как экономическая категория,выполняет следующие функции:
1.  распределительную(перераспределение денежных доходов между различными отраслями и сферамидеятельности, социальными слоями общества и т.д.);
2.  стимулирующую;
3.  регулирующую;
4.  контрольную(сигнализация обо всех отклонениях в движении бюджетных средств).
Распределительная функция бюджета проявляетсячерез распределение и перераспределении денежных доходов между разными сферамидеятельности, подразделениями общественного производства, уровнемгосударственного управления, социальными слоями общества. В результате такогоперераспределения складываются определенные пропорции между различнымиотраслями экономики, осуществляется поддержка регионов и муниципалитетов, имеющихнедостаточную налоговую базу для формирования своих собственных бюджетов,наименее защищенные группы населения и граждане с низким уровнем доходовполучают денежные средства, необходимые для обеспечения им нормального уровняжизни. Используя бюджет для межотраслевого и территориального перераспределенияфинансовых ресурсов, государство тем самым решает проблемы рациональногоразмещения производительных сил по территории страны, обеспечивая равномерноеразвитие отдельных регионов [29, с. 28].
Границы действияраспределительной функции очень широки, так как в бюджетные отношения вступаютпочти все участники общественного производства (хозяйствующие субъекты,бюджетные учреждения и др.).
Вовлечение вбюджетное перераспределение элементов национального богатства, как, например,золотого запаса, валютных резервов, накопленных страховых резервов и др.сопряжено, как правило, с чрезвычайными обстоятельствами (войной, глубокимэкономическим кризисом, последствиями крупномасштабных техногенных и стихийныхбедствий и т.п.). В экономически развитых странах через бюджеты разных уровнейперераспределяется от 30 до 50 % национального дохода.
Контрольная функция бюджета проявляется втом, что с ее помощью выявляется финансовое положение конкретных субъектовхозяйствования, отраслей народного хозяйства, административно-территориальныхобразований, хотя далеко не все их финансовые ресурсы проходят через бюджет.Контрольная функция позволяет не только анализировать, насколько своевременно иполно финансовые ресурсы поступают в распоряжение органов государственнойвласти и местного самоуправления и как фактически складываются пропорции враспределении бюджетных средств, соответствует ли их реальная величина объемупредусмотренных расходов и т.д., но и к каким экономическим и социальнымпоследствиям это приводит [41,с. 90].
Бюджет выступает также важныминструментом регулирования и стимулирования экономики, повышенияэффективности производства, средством привлечения дополнительных инвестиций дляразвития национальной экономики. Используя такой инструмент, как налоги,государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие отдельныхотраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов,налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов иливидов деятельности. Регулирование и стимулирование экономики осуществляетсятакже посредством бюджетного финансирования. Через бюджет оказывается поддержкатаким отраслям, как сельское хозяйство, атомная промышленность, авиастроение,угольная промышленность, осуществляется финансирование фундаментальных научныхисследований, космических программ. Поддержка отдельных отраслей осуществляетсячерез предоставление льготных кредитов, финансирование высокоэффективныхпроектов. В результате получают дополнительные импульсы к развитию те отрасли,которые не всегда являются столь привлекательными для частного бизнеса, но безразвития которых трудно представить себе нормальное и сбалансированное развитиелюбого национального хозяйства [29, с. 27].
Функциигосударственного бюджета объективны, как объективна и сама эта категория. Нопроявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструментараспределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности,что находит свое отражение в создаваемом государством бюджетноммеханизме.
Бюджетныймеханизм определяет методы мобилизации доходов, виды доходов бюджета, порядоких исчисления и взимания, формы бюджетных расходов, принципы и порядокпредоставления бюджетных средств, формы межбюджетного распределения иперераспределения средств.
Бюджетныймеханизм используется для проведения крупных структурных сдвигов: в интересахболее быстрого развития наукоемких производств, прогрессивныхнаучно-технических перемен в национальном хозяйстве, подъема отстающих вэкономическом отношении регионов.
Использованиебюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредствомманеврирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами.Маневрирование возможно потому, что в бюджете отсутствует принцип закреплениядоходов за конкретными видами и направлениями расходов, в связи, с чемсредства, поступающие в распоряжении государства, обезличиваются и могут бытьиспользованы по любому направлению (за исключением денежных средств целевыхбюджетных фондов). Маневрирование бюджетными средствами позволяетцеленаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественногопроизводства. Бюджетный механизм является активным инструментом реализациибюджетной политики государства. Судить о ней можно по статьям бюджетных доходови расходов, отражающих источники формирования и направления использованиябюджетного фонда страны (а также ее регионов).
Бюджет, как совокупность денежныхотношений, является исключительно важным инструментом воздействия на развитиеэкономики и социальной сферы страны. Это воздействие бюджет оказывает черезсоответствующие группы бюджетных отношений — доходы и расходы бюджета,выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта,концентрируемой в руках государства [46, с. 91].
 Доходы и расходыбюджета — это объективно обусловленные категории, каждая из которых имеетобщественное значение; доходы служат финансовой базой деятельности государства,расходы – удовлетворению общегосударственных потребностей. Структура доходов ирасходов представлена в таблице 2.1
Таблица 2.1 Структурагосударственного бюджетаДоходы
/>Расходы Налог с физических лиц (подоходный) Социальные расходы Налог на прибыль предприятий Военные расходы Налог с оборота (НДС) Расходы на фундаментальную науку и научные исследования Акцизы
Расходы на финансирование экономики:
А) предоставление субсидий, дотаций, займов;
Б) государственные инвестиции
В) федеральные программы Таможенные пошлины Содержание государственного аппарата Прочее Обслуживание государственного долга.
Примечание: источник [41,с. 103]
Расходыгосударственного бюджета – это экономические отношения,возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и егоиспользованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Категориярасходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которыхможет быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественнаяхарактеристика позволяет установить экономическую природу и общественноеназначение каждого вида бюджетных расходов, количественная — их величину.
Длявыяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируютпо определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному значению,отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.
Пороли в общественном производстве расходы государственного бюджета подразделяютсяна две части: одна связана с развитием материального производства,совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержаниеи дальнейшее развитие непроизводственной сферы. С помощью бюджетных расходовгосударство может регулировать распределение денежных средств междуматериальным производством и непроизводственной сферой в соответствии спотребностями общества в области экономического и социального развития;воздействовать на стоимостную структуру общественного производства,стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видовпроизводства, влиять на ускорение научно- технического прогресса.
Экономическаягруппировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемыегосударством функции – экономическую, социальную, оборонную и др. Всоответствии с общественным назначением, все расходы бюджета могут бытьподразделены на четыре группы: народное хозяйство, социально-культурныемероприятия, оборона и управление.
Наиболеекрупными до недавних пор были расходы бюджета на финансирование народногохозяйства. В их состав включались расходы на отрасли материальногопроизводства, жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживаниянаселения. Основная масса бюджетных ресурсов направлялась на финансированиекапитальных вложений в государственном секторе экономики и выдачу предприятиямразного вида дотаций (на возмещение разницы в ценах, оказание финансовой помощималорентабельным и убыточным хозяйствам и т.д.). Значительные бюджетныесредства ежегодно направляются на финансирование социально – культурныхмероприятий.
Частьсредств бюджета государство направляет на оборону. Основное место в затратах наоборону занимает закупка вооружений и военной техники; затем идут затраты потекущему содержанию армии и флота, финансированию научно-технических разработокв области вооружения; остальное приходится на долю военного строительства,пенсий военнослужащим и прочие расходы.
Всерасходные статьи бюджета делятся на защищенные и незащищенные.
Переченьзащищенных дается ежегодно в законе о бюджете. Защищенные статьи не подлежатсокращению при недостатке доходных источников.
Защищенными расходами госбюджетанашей страны на 2009 год являются заработная плата и начисления на нее,трансферты населению (стипендии, пенсии, пособия, безналичные жилищные субсидиина удешевление стоимости коммунальных услуг и другие выплаты населению всоответствии с законодательными актами Республики Беларусь), продукты питания,медикаменты и перевязочные средства, проценты по государственному долгу,погашение государственного долга. Сокращение может производиться только по незащищеннымстатьям. Статьи, находящиеся под защитой также не подлежат секвестру — пропорциональному сокращению расходов по всем статьям бюджета и блокированию — временной приостановке финансирования по отдельным статьям расходов бюджета [4,с.34].
Расходыгосударственного бюджета тесно взаимосвязаны с его доходами. С одной стороны,объем расходов бюджета лимитируется жесткими рамками поступающих бюджетных доходов,причем последние в свою очередь определяются экономическими возможностямигосударства. С другой стороны, расходы при надлежащем использовании бюджетныхсредств могут оказывать обратное влияние на доходы, содействуя роступроизводства, развитию науки, совершенствованию кадрового потенциала и т.д.
Доходыбюджета выражают экономические (денежные) отношения, возникающие угосударства с юридическими и физическими лицами в процессе формированияденежных средств, которые поступают в распоряжение центральных и местныхорганов власти. Формой проявления этих отношений выступают различные видыплатежей населения и юридических лиц. Доходы бюджета — понятие более узкое посравнению с государственными доходами, так как последние включают в себядополнительные доходы государственных предприятий и организаций, а также доходывнебюджетных фондов.
По своемуматериально-вещественному воплощению доходы бюджета представляют собой денежныесредства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии сзаконодательством страны в бюджеты органов государственной власти и местногосамоуправления.
В унитарном(едином) государстве различают доходы центрального (государственного) бюджета идоходы местных бюджетов, а в федеральном (союзном) государстве, как, например,Россия, эти доходы дополняются доходами бюджетов членов федерации.
Всоответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь доходы бюджетаклассифицируются по следующим группам:
♦  налоговыедоходы;
♦  взносы нагосударственное социальное страхование;
♦  неналоговыедоходы;
♦ безвозмездные поступления.
Кналоговым доходам относятся:
♦ установленныеналоговым законодательством налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы;
♦  суммызадолженности по налогам, сборам (пошлинам);
♦  пеня;
♦  налоговыйкредит, отсрочка и (или) рассрочка;
♦  проценты запользование налоговым кредитом, отсрочкой и (или) рассрочкой;
♦ денежныевзыскания (штрафы), предусмотренные за нарушение налогового и таможенногозаконодательства.
К неналоговымдоходам относятся:
♦  доходы отиспользования имущества, находящегося в государственной собственности;
♦  доходы отпредпринимательской и иной, приносящей доходы, деятельности;
♦  денежныевзыскания (штрафы), за исключением тех штрафов, которые относятся к налоговымдоходам;
♦  прочиененалоговые доходы.
К безвозмезднымпоступлениям относятся необязательные текущие и капитальные платежи,которые включают поступления от иностранных государств, международныхорганизаций, другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов. Безвозмездныепоступления в форме межбюджетных трансфертов подлежат учету в доходах тогобюджета, который является получателем этих средств [41, с. 101].
Доходыбюджета классифицируются не только по методам взимания (налоговые, неналоговыеи др.), но и по другим признакам, а именно:
♦  в зависимостиот порядка распределения доходов между уровнями бюджетной системы они делятсяна собственные и регулирующие. Собственные доходы бюджетов —это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично засоответствующими бюджетами законодательством. К ним относятся:
♦  налоговыедоходы, зачисляемые в бюджет в соответствии с законодательством на постояннойоснове;
♦  взносы нагосударственное социальное страхование на постоянной основе;
♦  неналоговыедоходы, зачисляемые в бюджет в соответствии с законодательством на постояннойоснове;
♦  безвозмездныепоступления за исключением межбюджетных трансфертов.
Регулирующиедоходы — это республиканские налоги (в унитарных государствах),распределяемые между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в целях бюджетногорегулирования по определенным нормативам, устанавливаемым при утверждениивышестоящего бюджета:
♦  по источникамобразования различают доходы, поступающие от юридических лиц и отнаселения;
♦  в зависимостиот гражданства субъектов налогообложения — уплачиваемыерезидентами или нерезидентами;
♦  по юридическомуоснованию взимания доходов в бюджет различают обязательные и добровольныеплатежи. Основная доля доходов поступает в бюджет на обязательной основе,добровольные платежи занимают незначительный удельный вес;
♦  в зависимостиот государственного устройства страны различают доходы центрального иместных бюджетов (в унитарном государстве) и доходы федерального бюджета,доходы бюджетов членов федерации, доходы местных бюджетов (в федеративномгосударстве);
♦  по правусобственности государства на мобилизуемые в бюджет доходы их делят насобственные и привлеченные (заемные), возникающие в результате применениякредитного метода формирования.
♦  по конкретнымвидам — на прямые и косвенные налоги. К первым относятся: подоходныйналог с физических лиц, налог на прибыль субъектов хозяйствования и др.; ковторым — налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.
Конкретныйперечень доходов республиканского бюджета и местных бюджетов предусматриваетсяежегодными законами о бюджете Республики Беларусь и решениями местных советовдепутатов о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.
Необходимоотметить, что состав и структура бюджетов всех уровней в значительной степениопределятся финансовой политикой государства, а также объемом валовоговнутреннего продукта.
Всоциально-культурном развитии отдельных регионов страны (областей, районов)большую роль играет бюджетное регулирование, представляющеесобой процесс распределения доходов и перераспределение финансовых ресурсовмежду бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной базы местныхбюджетов. Основой бюджетного регулирования является закрепленное закономраспределение источников доходов между бюджетами разного уровня. В составебюджетов могут создаваться целевые и резервные бюджетные фонды, средствакоторых могут передаваться безвозмездно в бюджеты нижестоящих уровней с цельюосуществления социальных, экономических и других программ, а также покрытиябюджетного дефицита, ликвидации последствий стихийных бедствий. Регулирующеевоздействие на областной и районный уровень и товаропроизводителей государствооказывает также через систему налогообложения, государственные кредиты иинвестиции, процентные ставки и т.п.
Бюджетноерегулирование — одна из важнейших хозяйственных функций государства. Цель его —поддержание стабильности экономики, обеспечение ее стабильности, структурныхсдвигов, решение глобальных задач функционирования и развития общества.Бюджетное регулирование достаточно высоко развито в различных экономическихсистемах. Хотя необходимо отметить, что в условиях рыночной экономики степеньгосударственного вмешательства в движение финансовых ресурсов регионов ипредприятий значительно меньше, чем в экономике нерыночного типа и носит, какправило, косвенный характер.
С юридическойточки зрения бюджет представляет собой основной финансовый план образования,распределения и использования централизованного денежного фонда государства(региона), утверждаемый соответствующим представительным органом власти. Этотфинансовый план закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетныхотношений.
Какфинансовый план, государственный бюджет характеризуется теми же чертами, что идругие финансовые планы. Однако бюджет имеет ряд особенностей, он отличается:
♦  огромнымимасштабами, исчисляемыми десятками триллионов рублей. Ни один финансовый план,составляемый в стране, не имеет таких масштабов;
♦  исключительноймобильностью в процессе его формирования и использования или маневренностью.Мобильность бюджета достигается: соблюдением принципа общего (совокупного)покрытия расходов, принципа единства кассы, образованием и использованиемразличных видов бюджетных резервов, бюджетных ссуд, возможностью внесенияизменений в утвержденные назначения [41, с. 9] .
Величинабюджета зависит от ряда факторов, и прежде всего от уровня развития экономики ивеличины валового внутреннего продукта и национального дохода и методовруководства народным хозяйством.
Как и любойдругой финансовый план, бюджет должен быть сбалансирован, однакосбалансированность может быть достигнута не только за счет достижения равенствадоходов и расходов, но и путем использования государственных заимствований.
Роль бюджетазаключается в том, что он является важнейшим инструментом воздействия наразвитие экономики. С его помощью на основе бюджетного механизма государствоизменяет структуру общественного производства, влияет на результатыхозяйствования, осуществляет социальные преобразования. При этом государствоприменяет различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику —субсидирование организаций и предприятий, государственные инвестиции, бюджетноефинансирование отраслей, определяющих научно-технический прогресс, что вконечном счете позволяет добиваться роста валового внутреннего продукта инационального дохода.
Важную рольиграет государственный бюджет в решении социальных проблем на основе улучшениямеханизма финансирования учреждений социальной сферы — образования,здравоохранения, культуры и искусства.
Таким образом, по мереразвития рыночных отношений и осуществления экономически обоснованнойфинансовой политики в стране роль государственного бюджета в социальныхпроцессах постоянно усиливается.Разработка ипоследовательная реализация мер направленных на увеличение доходов бюджета исокращение его расходов,целенаправленноеуправление размером бюджета позволят стабилизировать финансовое положениестраны и будут способствовать ее социально-экономическому развитию.
2.2 Анализ структуры доходов и расходовгосударственного бюджета Республики Беларусь
Вусловиях переходной экономики усиливается роль бюджета в регулированиивоспроизводственных процессов, происходит активизация всей системы бюджетныхотношений. Бюджет становится одним из главных инструментов в проведении финансовойполитики государства, а бюджетные методы регулирования — наиболее эффективными.
Путембюджетного перераспределения валового внутреннего продукта формируетсяструктура общественного производства и народнохозяйственные пропорции,адекватные рыночной системе хозяйствования.
Управляябюджетным процессом, государство выстраивает бюджетные отношения, направляет,бюджетные потоки таким образом, чтобы обеспечить выполнение макроэкономическихпоказателей, реализацию общенациональных программ, рыночных реформ, выравниваниеуровней социально-экономического развития регионов [21, с.32].
Однакокак в теории, так и в практике формирования бюджета возникает ряд проблем,решение которых позволило бы усилить его воздействие на выход страны иззатянувшегося кризиса.
Всовременной экономической литературе и периодической печати широко обсуждаютсявопросы, посвященные отдельным проблемам составления и исполнения бюджета, чащевсего связанные с налогами, как основой доходной базы бюджета.
Государственныйбюджет – это важнейший плановый и контрольный инструмент, посредством которогогосударство перераспределяет более третьей части национального дохода и болееполовины своих денежных средств. Через государственный бюджет правительствореализует экономическую и социальную, внутреннюю и внешнюю политику. От размерагосударственного бюджета, состава и соотношения его доходов и расходов зависятреализация программ экономического и социального развития, устойчивость социальногои финансового положения страны.
Центральнымпоказателем государственного бюджета является величина его доходов. Сумма доходовопределяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического ростаи уровня благосостояния страны.
Важнымисточниками бюджетов многих стран являются привлеченные средства: займы,остатки вкладов населения в банке.
До1991г. бюджет Республики Беларусь был частью бюджета СССР. Но так как первыйсамостоятельный бюджет на 1991г. был составлен до признания суверенитетареспублики, то предполагалось отношение с союзным бюджетом (22% налога наприбыль, 30% налога с продаж). Особенностями первого бюджета стало то, чтоглавное назначение бюджета – обеспечение функций государства РБ; в казну РБначали зачисляться налог с оборота и подоходной налог с населения; появилсячрезвычайный налог, налог на импорт, экспорт; также в бюджет стали поступатьсредства от выкупа акционерами государственной собственности и часть ресурсовфонда государственного страхования [22, с. 69].
Измененияв экономических и социальных процессах, вызванные политической и экономическойсамостоятельностью республики, реформами трансформационного периода, выразилисьв специфике доходной и расходной частей бюджета 1992 г.
Начинаяс этого времени формирование доходной части бюджета, стало осуществляться наоснове собственного налогового законодательства, введенного в действие с 1января 1992 г., которое предусматривало гарантии независимости республики как суверенногогосударства в формировании собственных доходов и защиту ее экономическихинтересов. Переход к рыночным отношениям диктовал необходимость замены прямогоналогообложения косвенным.
В настоящее время в составе бюджета аккумулируются средства всех государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов, которые формируют значительную часть его доходов. Данные свидетельствуют, об усилении процессов централизации финансовых ресурсов в государственном бюджете, в связи с включением в него доходов государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов [22, с. 70].
Государственныйбюджет состоит из двух дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходнойи расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства нафинансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют большеиз своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретныхэкономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемойэкономической политикой политики. Любое изменение структуры бюджетных доходовотражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, накакие цели направляются аккумулированные государством средства.
Доходнаячасть бюджета Республики Беларусь, как и в странах с развитой рыночнойэкономикой, формируется в основном за счет налоговых платежей (свыше 90%).Именно эти обязательные платежи обеспечивают государственную казну стабильнымипоступлениями, создают единые условия хозяйствования для разных субъектов,возможности прогнозирования развития их деятельности. Доходная часть отличаетсямножеством налогов и характеризуется высокой долей косвенных налогов, которые вусловиях кризисных явлений, инфляции дают определенную гарантиюсистематического пополнения государственной казны.
Вообще, к доходам республиканского бюджета РБ относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы (за минусом отчислений в местные бюджеты), налог на прибыль, таможенные пошлины и сборы, чрезвычайный налог для финансирования ликвидации последствий аварии на ЧАЭС. Кроме того, к ним относятся средства, получаемые от других государств в соответствии с заключенными соглашениями, неналоговые платежи и другие [23, с. 97].
Втаблице 2.1 представлен консолидированный бюджет Республики Беларусь за периодс 2006 -2008года (в сопоставимой структуре), млрд. рублей, в которой виднадинамика, как доходов, так и расходов

Таблица 2.1 –Консолидированный бюджет Республики Беларусь (в сопоставимой структуре), млрд.рублей
9 месяцев
2006
года
9 месяцев
2007 года
9 месяцев
2008 года
Отклонение,
 (+,-) Темп прироста, (%) 2007 от 2006 2008 от 2007 2007 к 2006 2008 к 2007
1. ДОХОДЫ — всего
27 289,5
34 254,4
47 986,0
6964,9
13731,6
25,5
40,0 1.1 НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, из них: 19 345,7 24 116,7 34 181,4 4771 10064,7 24,6 41,7 Подоходный налог 1 744,4 2 119,2 2 820,2 374,8 701 21,4 33 Налог на прибыль 2 322,9 2 710,0 573,8 387,1 -2137 16,6 -78,8 Налоги на собственность 923,2 1 109,7 1 489,8 186,5 380,1 12,2 34,2 НДС 5 184,7 6 125,7 8 523,7 941 2398 18,1 39,1 Акцизы 2 049,0 2 182,1 2 948,0 133,1 765,9 6,4 35,1 Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности 1 473,9 4 297,8 7 436,0 2823,9 3165,2 191,5 73,6 1.2 Взносы на государственное социальное страхование 6 771,0 8 156,3 10 407,7 1385,3 2251,4 20,4 27,6 1.3 НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ 1 172,7 1 981,3 3 396,9 808,6 1415,6 68,9 71,4
2. РАСХОДЫ (функциональная классификация)
25 682,9
31 526,0
43 042,6
5843,1
11516,6
22,7
36,5 2.1 Общегосударст-венные расходы 3 123,2 4 240,6 5 809,6 1117,1 1569 35,7 36,9 2.2 Национальная оборона 643,0 765,1 935,5 122,1 170,4 18,9 22,2 2.3 Правоохрани-тельная деятельность и обеспечение безопасности 1 199,2 1 444,1 1 654,0 244,9 209,9 20,4 14,5 2.4 Национальная экономика 5 193,8 6 714,2 11 471,3 1520,4 4757,1 29,2 70,8 2.5 Охрана окружающей среды 209,0 289,4 343,2 80,4 53,8 38,4 18,5 2.6 Жилищно-коммунальные услуги и жилищное строительство 1 135,7 1 424,2 2 162,0 288,5 737,8 25,4 51,8 2.7 Здравоохранение 2 549,1 2 980,1 3 551,2 431,0 571,1 16,9 191 2.8 Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации 634,1 748,9 975,8 105,8 226,9 18,1 30,2 2.9 Образование 3 432,3 3 836,0 4 674,3 403,7 838,3 12,8 21,8 2.10 Социальная политика 7 563,4 9 083,6 11 465,7 1520,2 2382,1 20,1 26,2
РАСХОДЫ (экономическая классификация) ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ, из них: 21 127,0 25 681,7 34 443,8 4554,7 8762,1 21,5 34,1 Заработная плата 4 832,7 5 507,7 6 217,8 675 710,1 13,9 12,9 Начисления на заработную плату 1 333,8 1 505,2 1 695,7 171,4 190,5 12,8 12,6 Выплата процентов 219,2 293,8 415,5 74,6 121,7 34,0 41,4 Субсидии и текущие трансферты 10 883,5 13 746,5 20 163,3 2863 6416,8 26,3 46,7 Капитальные расходы 4 509,7 5 403,3 8 053,9 893,6 2650,6 19,8 49,05 Предоставление кредитов, ссуд, займов за вычетом погашения 46,2 441,0 544,9 394,8 113,9 854,5 25,8
3. Дефицит (профицит)
1 607
2 728
4 943
1121
2215
69,7
81,2
Финансирование -1 607 -2 728 -4 943 Внутреннее финансирование -1 530 -2 617,4 -4 813 Внешнее финансирование -76 -110,8 -130
Справочно: ФОНД СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ Доходы 6 838,6 8 276,1 10 558,3 1437,5 2282,2 21,0 27,5 в т.ч. трансферты республиканского бюджета 115,4 12,2 0,0 Расходы 6 005,2 7 302,6 9 232,7 1297,4 1930,1 21,6 26,4 Сальдо 833,3 973,5 1 325,7 140,2 352,2 16,8 36,1
Примечание:источник [5, с. 14]
В2006 году макроэкономическая ситуация характеризовалась высокой деловой иинвестиционной активностью в большинстве отраслей экономики, замедлениеминфляционных процессов, ростом уровня занятости и реальных денежных доходовнаселения, а также увеличением объемов внешней торговли. Высокие темпыэкономического роста, превысившие прогнозные параметры, улучшение финансовогосостояния организаций и предприятий способствовали более высокому, чемпланировалось, росту доходов консолидированного бюджета. Наряду с продуманнойполитикой государственных расходов это позволило сформировать бюджет спрофицитом и тем самым ослабить инфляционное давление на экономику.
Вянваре-сентябре 2006 года в консолидированный бюджет поступило 27289,5 млрд.рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее –ФСЗН), или 77,9% годового плана (таблица 2.3). Из них на долю НДС, налога наприбыль, акцизов и подоходного налога приходится 41,9%. При этом 19% всехпоступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость. Расходыконсолидированного бюджета с учетом расходов ФСЗН профинансированы в сумме25682,9 млрд. рублей, что составляет 70% годового плана. Профицитконсолидированного бюджета за январь-сентябрь 2006 года составил 1606,6 млрд.рублей, или 2,8% к ВВП (таблица 2.2). В процентах к ВВП доходы составили 48,2%, расходы – 45,3% [9, с. 11].
Таблица2.2 – Консолидированный бюджет Республики Беларусь (в фактических действующихценах), млрд.рублейГод ВВП млрд. руб. Консолидированный бюджет доходы расходы Дефицит(-), профицит (+) млрд. руб. % к ВВП млрд. руб. % к ВВП млрд. руб. % к ВВП 2006 56600 27289,5 48,2 25682,9 45,3 1607 2,8 2007 69476 34254,4 49,3 31526,0 45,3 2728 3,9 2008 93164 47986, 51,5 43042,6 46,2 4943 5,3
Примечание:источник [41, с. 109 таблица 5.2]
Вянваре-сентябре 2007 года в консолидированный бюджет поступило 34 254,4 млрд.рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее –ФСЗН), или 76,3% годового плана (за аналогичный период прошлого года – 77,9%годового плана). Из них на долю НДС, налога на прибыль и доходы, акцизов иподоходного налога приходилось 39,5%. При этом 17,9% всех поступлений в бюджетобеспечено за счет налога на добавленную стоимость. Поступлений налога надобавленную стоимость, удельный вес которого в объеме налоговых доходов 19,0% ив доходах республиканского бюджета 15,7% – возросли по сравнению с тем жепериодом 2006 на 17,9%, до 6125,7 млрд. руб. Прирост НДС обеспечен в результатероста валового внутреннего продукта. На уровень его поступлений оказали влияниеактивизация экспортной деятельности субъектов хозяйствования, и как следствиерост налоговых вычетов. Перевыполнен план поступлений по налогам и сборам надоходы и прибыль – 103,7% (2710,0 млрд. руб.) [45,с.15]
Доходыреспубликанского бюджета, полученные в 2007 году, на 25,5 процента превысилифактические поступления 2006 года. Наиболее высокий уровень исполнения годовогоплана бюджета сложился по Брестской и Минской областям — 103,5%. Ниже, чем всреднем по республике, исполнена доходная часть бюджета в Гомельской (102,3%) иВитебской (102,9%) областях.
Значительновозросли в 2007 году поступления от внешнеэкономической деятельности, за счеткоторых сформирована треть бюджета по доходам (без учета государственныхцелевых бюджетных фондов). По итогам 2007 года план доходов выполнен по всемосновным доходным источникам и в разрезе регионов. В общей сумме фактическипоступивших в 2007 году в республиканский бюджет доходов налоговые доходысоставляли 70,4 процента, взносы на государственное социальное страхование – 23,8процента, неналоговые доходы – 5,8 процента (таблица 2.3).
В2007 году налоговая нагрузка на экономику страны с учетомотчислений в Фонд соцзащиты населения достигла 47,3% к ВВП, тогда какв предыдущем году этот показатель составил 45,7%. То естьи по сравнению с 2006 г. рост — 1,6 процентных пункта.Без учета отчислений в ФСЗН уровень налоговых изъятий из ВВП в 2007г.равен 35,6%, тогда как в предыдущем – 34% [10, с. 3].
Сократиласьи доля акцизов до 6,4%. Эту ситуацию налоговики объясняют снижениемпоступлений акцизов на автомобильное топливо из-за сокращения объемовимпорта нефтепродуктов.
Расходыконсолидированного бюджета с учетом расходов ФСЗН профинансированы в сумме 31526,1 млрд. рублей, что составляет 68,2% годового плана (за январь-сентябрь2006 года – 70,0%). Профицит консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2007года составил 2728,3 млрд. рублей, или 3,9% к ВВП (таблица 2.2) [10, с. 11].Приисполнении расходной части по отдельным разделам функциональной бюджетной классификациирасходов наблюдались существенные отклонения. Наиболее высокий процентвыполнения годового плана по расходам сложился по разделам «Правоохранительнаядеятельность» 99,4% (1444,1 млрд. руб.), «Здравоохранение» – 99,2%, «Физическаякультура и спорт» – 99%. Следует отметить, что для исполнения бюджета 2007 былхарактерен существенный рост его доходной и расходной части по отношению к 2006году. При этом темпы роста доходов и расходов были значительно выше инфляции [45,с. 16].
Вэтот же период 2008 года в консолидированный бюджет поступило 47 986 млрд.рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее –ФСЗН), или 85,2% годового плана (за аналогичный период прошлого года – 76,3%годового плана). В реальном выражении это на 21,9% больше, чем заянварь-сентябрь 2007. Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП(централизация доходов) в январе-сентябре 2008 года составило 51,5% (таблица2.2). Значительны доходы от поступлений вывозных таможенных пошлин. При плане3,65 трлн. руб. поступило 3,71, что составляет 76,9 годового плана. На этотрост решающее влияние оказало значительное увеличение их ставок, а также объемэкспорта нефтепродуктов. С превышением плана также поступили доходы по ключевымисточникам: налогу на прибыль (573,8 млрд. руб.), НДС, акцизам. Не обеспеченовыполнение плановых назначений по фондам универсального обслуживания, охраныприроды, организации сбора и использования отходов в качестве вторичного сырья.В целом динамика поступлений соответствовала темпам роста макроэкономическихпоказателей [42, с. 8].
Ростпоступлений в бюджет в определяющей мере обусловлен повышением эффективностифункционирования экономики, увеличением реальных денежных доходов населения,внутреннего спроса, т.е. ростом основных налогооблагаемых баз.
Изменениевеличины доходов, полученных в экономике, и поступлений доходов в бюджетотражает коэффициент динамичности бюджетных доходов, характеризующийвоздействие автоматических и дискреционных эффектов на доходы бюджета. Данныйпоказатель рассчитывается как отношение процентного роста бюджетных поступленийк процентному росту ВВП. Расчеты показывают, что за девять месяцев 2008 годадинамичность доходов составила 1,043, что свидетельствует, во-первых, о болеебыстром темпе роста реальных доходов консолидированного бюджета по отношению ктемпу роста ВВП, и, во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговыхпоступлений в бюджет более чем на единицу (за девять месяцев 2007 годадинамичность доходов была 1,037) [5, с. 11].
Однимиз факторов повышения уровня централизации бюджетных средств в ВВП являетсяпоказатель энергетичности доходов, характеризующий воздействиеавтоматических и дискреционных эффектов на доходы бюджета. Данный показательрассчитывается как отношение процентного роста налоговых поступлений кпроцентному росту ВВП.
Расчетыпоказывают, что за три квартала 2006 года энергетичность доходов составила1,04, что свидетельствует, во-первых, о более быстром темпе роста реальныхдоходов консолидированного бюджета по отношению к темпу роста ВВП, и,во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджетболее чем на единицу. За девять месяцев 2007 года энергетичность доходовсоставила 1,08, что свидетельствует, во-первых, о более быстром темпе роста реальныхдоходов консолидированного бюджета по отношению к темпу роста ВВП, и,во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджетболее чем на единицу (для сравнения отметим, что за девять месяцев 2006 годаэнергетичность доходов была 1,04).
Нижеприводится анализ структуры консолидированного бюджета (с учетом доходов ФСЗН)по новой бюджетной классификации за январь-сентябрь 2006-2008 годов впроцентном соотношении (таблица 2.3).
Таблица2.3 – Динамика структуры доходов консолидированного бюджета за январь-сентябрь2006 – 2008 гг., %Показатели
январь-сентябрь
2006 январь-сентябрь 2007
январь-сентябрь
2008 Отклонение 2007 к 2006 2008 к 2007 Налоговые доходы — всего 77,9 76,3 85,2 -1,6 8,9 в том числе: ·  Прямые налоги на доходы и прибыль 16,3 15,2 17,0 1,1 1,8 ·  в т.ч. — подоходный налог 6,4 6,2 5,9 -0,2 -0,3 ·  Налоги на фонд заработной платы 1,8 -1,8 ·  Налоги на собственность 3,4 3,2 3,1 -0,2 -0,1 ·  Налоги на товары и услуги 38,7 34,6 31,7 -4,1 -2,9 ·  в т.ч. — НДС 19,0 17,9 17,8 -1,1 -0,1 ·  акцизы 7,5 6,4 6,1 -1,1 -0,3 ·  Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности 5,4 12,6 15,5 7,2 2,9 Взносы на государственное социальное страхование 24,8 23,8 21,7 -1,0 -2,1 Неналоговые доходы 4,3 5,8 7,1 1,5 1,3
Итого доходов 100,0 100,0 100,0
Примечание:источник [5, с. 12].
Каквидно из таблицы, в январе – сентябре 2007 года налоговые доходы снизились на1,6 п.п. по сравнению с январем-сентябрем 2006 года, а неналоговые – возрослина 1,5 п.п. В январе сентябре 2008 налоговые поступления возросли на 8,9 п.п поотношению к январю – сентябрю 2007, неналоговые также возросли на 1,3 п.п.
Вянваре-сентябре 2007 года налоговые доходы от внешнеэкономической деятельностивыросли более чем вдвое по сравнению с январем-сентябрем 2006 года за счетвведения экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты.
Основнымидоходными источниками консолидированного бюджета 2008 года были НДС, доходы отвнешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы. Их доля в доходах консолидированногобюджета составила 48,9%. При этом 17,8% всех поступлений в бюджет обеспечено засчет налога на добавленную стоимость, 15,5% – налоговых доходов отвнешнеэкономической деятельности. Взносы на государственное социальноестрахование составили 21,7% всех доходов консолидированного бюджета.
Расходыгосударственного бюджета – это экономические отношения, возникающие в связи сраспределением фонда денежных средств государства и его использованием поотраслевому, целевому и территориальному назначению. Категория расходов бюджетапроявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может бытьохарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественнаяхарактеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначениекаждого вида бюджетных расходов, количественная – их величину. Для выясненияроли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют поопределенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному значению,отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению. С помощьюбюджетных расходов государство может регулировать распределение денежныхсредств между материальным производством и непроизводственной сферой всоответствии с потребностями общества в области экономического и социальногоразвития; воздействовать на стоимостную структуру общественного производства,стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видовпроизводства, влиять на ускорение научно–технического прогресса.
Расходыконсолидированного бюджета за январь-сентябрь 2006 годапрофинансированы в сумме 25 682,9 млрд. рублей (таблица 2.1). Значительныйреальный прирост наблюдался по расходам на национальную экономику – 20,2%;физическую культуру, спорт, культуру и средства массовой информации – 24,7%;социальную политику – 15,1% при менее существенном росте общегосударственныхрасходов – на 7,9%. Это обусловило основные отклонения в функциональнойструктуре расходов консолидированного бюджета. Основная частьрасходов бюджета по разделу „Национальная экономика“ приходилась нарасходы по подразделам: „Сельское хозяйство, рыбохозяйственнаядеятельность“ – 43,5% всех расходов на национальную экономику,»Дорожное хозяйство" – 22%, «Промышленность, энергетика,строительство и архитектура» – 19,1%. Расходы социального характера поразделам: «Социальная политика», «Образование»,«Здравоохранение», «Физическая культура, спорт, культура исредства массовой информации» составили 53,3% всех расходовконсолидированного бюджета [10, с. 13].
Расходыконсолидированного бюджета (без учета ФСЗН) в 2006 году сложились на 51,5% израсходов республиканского бюджета и 48,5% — расходов местных бюджетов.
Расходыконсолидированного бюджета в январе-сентябре 2007 годапрофинансированы в сумме 31 526,1 млрд. рублей, в том числе расходы Фондасоциальной защиты населения – 7 242,3 млрд. рублей (таблица 2.1). Расходыбюджета в 2006 году были ориентированы на выполнение параметров Программысоциально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2010 годы и,прежде всего, на повышение заработной платы работников бюджетной сферы.Удельный вес расходов республиканского бюджета к объему ВВП составил 37,4процента и увеличился на 2,8 процентных пункта по сравнению с 2006 годом.Исполнение расходов республиканского бюджета в 2007 году обеспечено с учетомустановленных Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на2007 год» приоритетов бюджетно-финансовой политики государства – повышениеблагосостояния населения, финансирование здравоохранения, образования, строительстважилья, а также финансирование мероприятий, связанных с ликвидацией последствийкатастрофы на ЧАЭС [10, с. 12].
Фактическипревышение доходов республиканского бюджета над расходами за 2007 год составило1606 649,6 тыс. рублей, или 0,3 процента к ВВП, при запланированном дефиците1,5 процента. Кредиторская задолженность по средствамконсолидированного бюджета составила 368,6 млрд. рублей (в январе-сентябре 2006года – 308,8 млрд. рублей). Отношение кредиторской задолженности к скользящимгодовым расходам консолидированного бюджета (без ФСЗН) уменьшилось с 1,08% на1.10.2006 г. до 1,07% на 1.10.2007 г. В 2007 году выполненыобязательства государства по погашению внутреннего и внешнего государственногодолга[10, с. 13].
Вянваре-сентябре 2007 при реальном росте всех расходов консолидированногобюджета на 14,1% по сравнению с соответствующим периодом 2006 года в разрезефункциональной классификации отдельные разделы бюджета имели различия вдинамике финансирования. Наиболее значительно возросли общегосударственныерасходы – на 35,7%, расходы на поддержку отраслей национальной экономики – на29,2%, расходы на жилищные и коммунальные услуги – на 25,4%.
Вянваре-сентябре 2007 года по сравнению с январем-сентябрем 2006 года на 1,3процентных пункта возросла доля расходов консолидированного бюджета наподдержку национальной экономики; на 1,1 процентных пункта – доляобщегосударственных расходов при снижении удельного веса расходов по другимразделам функциональной классификации (рисунок 2.1).

/>
Рисунок2.1 – Функциональная структура расходов консолидированного бюджета, в процентах2006 и 2007 гг.
Более90% расходов бюджета по разделу «Национальная экономика» приходилосьна расходы по четырем подразделам: «Сельское хозяйство, рыбохозяйственнаядеятельность» – 48,7% всех расходов на национальную экономику,«Дорожное хозяйство» – 23,2%, «Промышленность, энергетика,строительство и архитектура» – 13,2% и «Транспорт» – 8,3%.
Расходысоциального характера по разделам: «Социальная политика»,«Образование», «Здравоохранение», «Физическаякультура, спорт, культура и средства массовой информации» составили 52,8%всех расходов консолидированного бюджета. В январе-сентябре 2006 года доля этихрасходов составляла 55,2%.
Врасходах консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2007 года в разрезеэкономической классификации преобладали текущие расходы – 81,5%, в том числе назаработную плату рабочих и служащих и начисления на нее – 22,2%, субсидии итекущие трансферты – 43,6%. Доля капитальных расходов составила 17,1%.
Расходыконсолидированного бюджета этого же периода 2008 годапрофинансированы в сумме 43 042,6 млрд. рублей, в том числе расходы Фондасоциальной защиты населения – 9 232,7 млрд. рублей (смотреть таблицу 2.1). Приэтом кредиторская задолженность по средствам консолидированного бюджета на1.10.2008 г. составила 283,5 млрд. рублей (на 1.10.2007 г. – 368,6 млрд.рублей). Отношение кредиторской задолженности к скользящим годовым расходамконсолидированного бюджета (без ФСЗН) уменьшилось с 1,13% на 1.10.2007 г. до0,6% на 1.10.2008 г.
Вянваре-сентябре 2008 года консолидированный бюджет исполнен с профицитом вразмере 4 943,4 млрд. рублей, или 5,3% к ВВП (за январь-сентябрь 2007 годапрофицит составлял 3,9% к ВВП) [11, с. 14].
Вянваре-сентябре 2008 при реальном росте всех расходов консолидированногобюджета на 18,8% по сравнению с соответствующим периодом 2007 года в разрезефункциональной классификации отдельные разделы бюджета имели различия вдинамике финансирования.
Наиболеезначительно возросли расходы на поддержку отраслей национальной экономики – в1,5 раза, на жилищные и коммунальные услуги – на 32,1%. Расходы направоохранительную деятельность и обеспечение безопасности сократились на 0,3%.Рост расходов на поддержку отраслей национальной экономики вызваннеобходимостью частичной компенсации роста стоимости импортируемыхэнергоносителей с целью сохранения конкурентоспособности белорусских товаров навнутреннем и внешнем рынках [5, с. 12].
Вянваре-сентябре 2008 года по сравнению с январем-сентябрем 2007 года на 5,4процентных пункта возросла доля расходов консолидированного бюджета наподдержку национальной экономики; на 0,5 процентных пункта – доля расходов нажилищные и коммунальные услуги при снижении удельного веса расходов по другимразделам функциональной классификации (рисунок 2.2).

/>
Рисунок2.2 – Функциональная структура расходов консолидированного бюджета, в процентах2007 и 2008 гг.
 
Расходыпо разделу «Образование» составили 10,9% всех расходовконсолидированного бюджета, «Здравоохранение» – 8,3%,«Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации»– 2,3%.
Врасходах консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2008 года в разрезеэкономической классификации преобладали текущие расходы – 80%, в том числе назаработную плату рабочих и служащих и начисления на нее – 18,4%, субсидии итекущие трансферты – 46,8%, обслуживание государственного долга – 1%. Долякапитальных расходов составила 18,7%. На финансирование капитальных вложений восновные фонды приходилось 15,7% всех бюджетных расходов.
Средстваконсолидированного бюджета остаются одним из основных источников финансированияинвестиций в основной капитал в экономике. Их доля в финансировании инвестицийв январе-сентябре 2008 составила 25,3% всех инвестиций в основной капиталвместо 24,1% в январе-сентябре 2007 года. Опережающими темпами финансировалосьжилищное строительство. Ввод жилья за счет бюджетных средств за девять месяцев2008 года возрос в 1,5 раза по сравнению с тем же периодом 2007 года и составил190,7 тыс. квадратных метров, или 4,8% от общей площади, введенного вэксплуатацию жилья [10, с. 16].
Наибольшийудельный вес в расходах республиканского бюджета (с учетом ФСЗН) занималирасходы по разделам «Социальная политика» — 32,6%, «Общегосударственныерасходы» — 22,3%.
Вянваре-сентябре 2008 года доходы республиканского бюджета (без учета ФСЗН)превысили расходы на 4943,4 млрд. рублей, или 2,3% ВВП. С учетом ФСЗН профицитреспубликанского бюджета составил 4943,0 млрд. рублей, или 3,7% ВВП (таблица2.2).Превышение доходов над расходами по республиканскому бюджету сложилось за счетопережающего поступления доходов, включая доходы Фонда социальной защитынаселения и отдельных целевых бюджетных фондов, и отложенных на IV квартал 2008года расходов. В целом за январь-сентябрь 2008года обеспечено ритмичное финансирование расходов республиканского бюджета.Расчеты по расходам государственных целевых бюджетных фондов и Фонда социальнойзащиты населения осуществлялись в соответствии с заявляемой потребностью и сучетом доходов, формирующих эти фонды. Обеспечено опережающее финансированиерасходов республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственнойпродукции, продовольствия и аграрной науки, относительно поступивших доходов, всумме около 55 млрд. рублей.
Доходыреспубликанского бюджета в 2009 году запланированы в размере 54,86 трлнбелорусских рублей (на 17,3% больше ожидаемого исполнения в 2008году), расходы - 57,66 трлн белорусских рублей (на 25,1% больше),дефицит - 2,8 трлн белорусских рублей (в 4 раза больше), или 1,81%ВВП.
На финансированиедефицита планируется привлечь 2,44 трлн. белорусских рублей из внутреннихисточников и $290 млн (616 млрд. белорусских рублей) за счет внешнихресурсов. Доходы консолидированного бюджета в 2009 году должны составить72,66 трлн белорусских рублей., или 46,9% ВВП против ожидаемых 51,5% ВВПв 2008 году (по плану 45,7% ВВП). Расходы - 75,46 трлн.белорусских рублей, или 48,7% ВВП против 48,5% ВВП в 2008 году(по плану 47,7% ВВП).
Бюджетна 2009 год сформирован исходя из ожидаемого Минфином роста ВВПв 2009 году на 10% (155 трлн. белорусских рублей), прогнозапо инфляции 9-11% и цен на газ в пределах $140 за 1тыс.куб.м. Основными источниками доходов республиканского бюджета в 2009 годуявляются налог на добавленную стоимость, доходы от внешнеэкономической деятельности,налоги на доходы и прибыль, уплачиваемые организациями, подоходный налог сфизических лиц, акцизы [43, с. 26]
ВБеларуси уже началась работа над проектом государственного бюджета на 2010год. Онбудет разрабатываться исходя из показателейсоциально-экономического развития, которые будут запланированы на 2010год. Говоря об особенностях бюджета 2010 года можно отметить планируемоеснижение налоговой нагрузки на экономику на 1,3% к ВВП.
Длясмягчения негативных последствий мирового финансового кризиса используются,в том числе и налоговые стимулы. Проводимое реформирование налоговойсистемы в последние годы было направлено на снижение налоговойнагрузки на предприятия реального сектора экономики, либерализациюэкономической системы и повышение ее инвестиционной привлекательности.
Анализируяструктуру доходов государственного бюджета, становится очевидным, что напротяжении длительного времени продолжает снижаться удельный вес прямых налогов(налог на прибыль и доходы предприятий, и подоходный налог) в общей величинегосударственных доходов.
Долякосвенных же налогов в доходах государственного бюджета увеличивается.
Такимобразом, главное назначение мобилизованных доходов – создание устойчивойфинансовой базы, позволяющей органам власти всех уровней управленияосуществлять свои функции, удовлетворять общегосударственные потребности.Назначение доходов также – покрыть расходы бюджета. Но при этом необходимонайти такие формы финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования,методы изъятия доходов в бюджет, которые бы стимулировали повышениепроизводительности труда, рациональное использование всех ресурсов, увеличениепоступлений в бюджет.
Доходыбюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства спредприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетногофонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различныевиды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, аих материально-вещественным воплощением — денежные средства, мобилизуемые вбюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатомраспределения стоимости общественного продукта между различными участникамивоспроизводственного процесса, а с другой — выступают объектом дальнейшего распределениясконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используетсядля формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевогоназначения.
Приоритетныминаправлениями бюджетных расходов являются здравоохранение, охрана окружающейсреды, жилищные и коммунальные услуги, социальная политика, преодолениепоследствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Экономическаягруппировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражаетвыполняемые государством функции — экономическую, социальную, оборонную и др.
Существующаяпрактика формирования бюджета свидетельствует о том, что доступ кгосударственным финансовым ресурсам все еще сравнительно свободен, что создаетвозможности для неэффективного использования бюджетных ассигнований. Необходимакоренная перестройка бюджетных отношений, прежде всего в материальномпроизводстве, где бюджетное финансирование следует практически полностью заменитьсистемой субсидирования, при которой обязательными условиями предоставлениясредств выступали бы конкурсная борьба претендентов за сами субсидии и отборболее эффективных вариантов инвестирования бюджетных средств на основесопоставления проектно-сметной документации и финансовых расчетов. Замена бюджетногофинансирования субсидиями, субвенциями, а также бюджетными займами позволитреально перейти к использованию в практике бюджетной работы таких показателей,как финансоемкость и финансоотдача, от которых, безусловно, зависят последующиедоходы бюджета.

3.  РОЛЬГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА В РЕГУЛИРОВАНИИ ЭКОНОМИКИ
Государственныйбюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсовгосударства, дает политической власти реальную возможность воздействовать наэкономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетныхсекторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоямнаселения.
Наряду с ярко выраженной социальной направленностью бюджет Беларусипринимает активное участие в реализации экономического курса государства
Оценивая в целом результаты исполнения бюджетов всехуровней в 2007, 2008 году, а также состояние государственных финансов и уровеньэкономической безопасности страны, можно с уверенностью сказать, чтоналогово-бюджетная политика, которая реализовывалась в Беларуси в минувшие годы,оправдала себя.
В 2007 году было обеспеченосвоевременное финансирование расходов, проведена кропотливая работа попривлечению внутренних и внешних займов, многое сделано в вопросахсовершенствования методологии финансов, перестройки механизмов исполнениябюджета. Реализованы меры по упрощению системы налогообложения и снижениюналоговой нагрузки, что позволило предприятиям и организациям страны в 2007году оставить в своем распоряжении финансовые средства в объеме около 800 млрд.рублей. Кроме того, субъектам хозяйствования реального сектора экономикиоказывалась прямая бюджетная поддержка, что в комплексе с другими мерамиспособствовало экономическому развитию республики [26, с. 24].
Стоит отметить, чтодаже с учетом, оставленных в распоряжении предприятий средств доходыреспубликанского бюджета 2007 года на 26,2 % превысили фактические поступленияв бюджет в 2006 году. Всего же за 2007 доходы республиканского бюджетасложились в сумме 36,2 трлн. рублей, что составляет 103,0 % уточненного годовогоплана.
Проведенная работапозволила обеспечить выполнение плановых поступлений по всем доходнымисточникам. При этом значительно возросла доля доходов от внешнеэкономическойдеятельности, за счет которых было сформировано около трети республиканского бюджетапо доходам (без учета государственных целевых бюджетных фондов и Фондасоциальной защиты населения). По итогам 2007 года поступления отвнешнеэкономической деятельности в республиканский бюджет составили 6,3 трлн.рублей, или 103,5 % годового плана.
Также значительнуючасть доходов бюджета в 2007 году составил налог на добавленную стоимость,поступления которого сложились в сумме 6,1 трлн. рублей. Увеличение объемовпоступления платежей по НДС на 17,9 процентного пункта по сравнению с 2006годом обеспечено главным образом за счет роста валового внутреннего продукта.Существенное влияние на их уровень оказал рост налоговых вычетов, обусловленныйнаращиванием сумм НДС, принимаемых к зачету, а также активизация экспортнойдеятельности субъектов хозяйствования, приведшая к росту оборотов, облагаемыхпо нулевой ставке.
По информацииМинистерства по налогам и сборам Республики Беларусь, за 2007 год предприятиямэкспортерам возвращено (зачтено) НДС на сумму 5,1 трлн. рублей, что на77,2 % больше, чем в 2006 году. Немаловажную роль в доходах республиканскогобюджета сыграли также поступления акцизов, которые составили 2,9 трлн. рублей,или 101,4 % плана. Наибольшие темпы, прироста по сравнению с 2006 годомнаблюдались по акцизам на автомобильное топливо (кроме импортированного).Основополагающим фактором этого явилось увеличение объема реализациипроизводимых нефтепродуктов на внутренний рынок.
Поступления налога наприбыль в 2007 году сложились в сумме 2,2 трлн. рублей, или 103,8 % уточненногоплана.
Вместе с тем следуетотметить, что не во всех областях республики выполнение плана поступлений поналогу на прибыль происходило без проблем. В частности, в течение 2007 годанапряженно исполнялся этот показатель в Витебской и Гомельской областях. Объемыполученной прибыли в данных регионах составили около 90 % к уровню предыдущегогода. Причина такой ситуации заключается в том, что на территории этих областейрасположены нефтеперерабатывающие заводы. Рост цен на приобретаемое российскоенефтяное сырье повлек увеличение затрат на производство, переработку и сбытреализуемой продукции и, как следствие, оказал влияние на объемы прибыли и,соответственно, налога на прибыль.
В то же время в другихрегионах республики было достигнуто увеличение объемов получаемой прибыли отреализации продукции, работ, услуг. Так, прирост прибыли, полученнойпредприятиями Гродненской области за 11 месяцев 2007 года, составил 39,2 % посравнению с аналогичным периодом 2006 года, что является самым высокимпоказателем в Беларуси.
Наряду с традиционныминаправлениями мобилизации средств, отличительной, знаковой особенностью 2007года стало резкое повышение активности Республики Беларусь на рынке внешнихзаимствовании. В августе 2007 года впервые два ведущих международныхрейтинговых агентства Standard & Poor's и Moody's Investors Service опубликовали присвоенные Беларуси значениясуверенного кредитного рейтинга.
По итогам проведеннойработы был заключен целый ряд соглашений по привлечению внешних ресурсов [26,с. 25].
Так, в декабре полученкредит Российской Федерации в размере 1,5 млрд. долларов сроком на 15 лет.Подписаны рамочное соглашение между Экспортно-импортным банком Китая иправительством Беларуси по кредиту в сумме 500 млн. долларов на строительствотрех линий по производству цемента; рамочное белорусско-китайскоемежправительственное соглашение о предоставлении льготного кредита КНР на сумму200 млн. китайских юаней (27,4 млн. долларов США), ряд других соглашений.
Помимо привлечениявнешних займов, Министерство финансов провело активную работу по эффективномууправлению имеющимися денежными ресурсами. Размещение временно свободныхсредств на депозиты в банковской системе страны в течение года позволило банкамдополнительно направить в белорусскую экономику 2,2 трлн. рублей, а бюджет, включаяФонд социальной защиты населения, пополнить доходами в сумме почти 240 млрд.рублей и более 32 млн. долларов.
Проводилась работа посокращению задолженности налогоплательщиков перед бюджетом. В 2007 онаснизилась на 85,2 млрд. рублей, составив на 1 января 2008 года 149,5 млрд.рублей.
Вместе с изменениемструктуры доходов бюджета страны в 2007 году изменилась и структура егорасходов. Но, как и раньше, наибольший удельный вес составили расходы,направленные на решение социальных задач. В 2007 году на эти цели было выделенопочти 25 трлн. рублей, или 53 % общих расходов консолидированного бюджета [26, с. 25].
Выделение таких средствпозволило обеспечить текущее содержание учреждений социальной сферы иукрепление их материальной базы, направить значительные ресурсы на улучшениеблагосостояния населения, повышение заработной платы, стипендий, пенсий ипособий, выполнение государственных программ, направленных на улучшениедемографической ситуации в республике.
Средняя заработнаяплата работников бюджетной сферы в декабре 2007 года составила 709,3 тыс.рублей, что эквивалентно 329,4 доллара. Повышены стипендии учащейся молодежи на8 %, что позволило довести их размер в среднем до 120,0 тыс. рублей в высшихучебных заведениях и 90,0 тыс. рублей в средних специальных. Пенсии по возрастувыросли на 17,9 %, составив в среднем за месяц 305,3 тыс. рублей.
При этом нафинансирование социальной сферы не только выделяются значительные средства, нои проводится постоянная работа по их рациональному использованию.
В сфереобразования, например, в целях упорядочения и оптимизации расходов на оплатутруда разработаны и приняты в 2007 году типовые штаты и нормативы численностиработников начальных, базовых, средних, вечерних (сменных), специальныхобщеобразовательных, вспомогательных школ, гимназий, лицеев,учебно-педагогических комплексов «ясли — сад — школа» и «детский сад — школа».Общие расходы республиканского бюджета на финансирование образования составилив 2007 году 1,1 трлн. рублей.
На здравоохранение изреспубликанского бюджета было выделено 937,4 млрд. рублей. В том числе в течение года дополнительно изысканооколо 100 млрд. рублей, которые были направлены на выполнение порученийпрезидента и правительства Беларуси в области здравоохранения.
Наряду с ярко выраженнойсоциальной направленностью бюджет 2007 года принимал активное участие вреализации экономической политики государства. Так, значительные средства быливыделены на финансирование Государственной программы возрождения и развитиясела. Фактически на выполнение мероприятий данной программы в 2007 году былоиспользовано 7,5 трлн. рублей бюджетных средств, что на 25 % больше, чемпредусматривалось первоначально. В том числе на развитие социальной сферы села былонаправлено 3,1 трлн. рублей, агропромышленного комплекса – 4,4 трлн. рублей [26, с. 26].
Государственнаяподдержка, оказанная юридическим лицам, оценивается в сумме около 2 трлн.рублей. В частности,в течение года по решению президента страны ряд предприятий и организаций былиосвобождены от уплаты налогов на общую сумму 632 млрд. рублей. Финансоваяпомощь, оказанная из республиканского бюджета субъектам хозяйствования,составила 165 млрд. рублей.
Кроме того,предприятиям и организациям предоставлены налоговые кредиты, отсрочки,рассрочки уплаты платежей в бюджет на сумму 52 млрд. рублей, выданы бюджетныессуды и займы в размере 556 млрд. рублей.
На уровне местныхбюджетов налоговые освобождения, объемы бюджетных ссуд и займов составили около550 млрд. рублей.
Наряду с прямойподдержкой реального сектора экономики бюджет способствовал наращиваниюресурсного потенциала банковской системы страны. За счет средствреспубликанского бюджета уставные фонды банков в 2007 году увеличены на 552млрд. рублей, что составило более 70 % их прироста.
На необходимом уровне в2007 году осуществлялось финансирование расходов на жилищное строительство,расходов, связанных с ликвидацией последствий аварии на Чернобыльской АЭС, атакже на научную, научно-техническую и инновационную деятельность. Значительныесредства направлены на реализацию государственных программ.
В целом государственныепрограммы, предусмотренные в законе о бюджете на 2007 год, профинансированы всумме 5,8 трлн. рублей, или 98,7 % годового плана. Государственные заказчики восновном осваивают выделенные на финансирование программ бюджетныеассигнования. Вместе с тем по отдельным программам уровень исполнения плананиже среднего.
Государственная инвестиционная программа в 2007 годупрофинансирована в сумме около 1,5 трлн. рублей, или 99,9 % плана. За год из 546объектов инвест — программы введено в эксплуатацию 232 объекта (включаяпусковые комплексы).
Кроме того, в течение 2007 года изреспубликанского бюджета оказывалась финансовая помощь бюджетам регионов,которая в итоге составила около 6 трлн. рублей, или 99,5 % годового плана. Втом числе из фонда финансовой поддержки административно-территориальных единицвыделено 3,9 трлн. рублей 100% годового плана.
Что касаетсябюджетно-налоговой политики 2008 года, то с целью снижения налоговой нагрузкибыло предусмотрена отмена налога с пользователей автомобильных дорог иотчислений в государственный целевой бюджетный фонд развития строительнойнауки, а также местных сборов с пользователей по трем объектам обложения (заосуществление торговли, строительство объектов и размещение наружной рекламы наиностранных языках на территории соответствующихадминистративно-территориальных единиц).
В результате внесенияизменений в законодательство средства, оставшиеся в распоряжении предприятийпосле отмены налога с пользователей автомобильных дорог, позволили улучшитьпроизводственные и финансовые показатели белорусских товаропроизводителей,повысить их конкурентоспособность на внешних рынках. Отмена вышеназванныхместных сборов способствовало улучшению финансового положения в торговле истимулированию строительной отрасли, сокращению издержек при осуществлениикапитального строительства [44, с. 28].
В целом же изменениеналогового законодательства по расчетам Министерства финансов привело куменьшению доходов (налоговой нагрузки) бюджета Республики Беларусь в 2008 г. приблизительно на 980 млрд руб., или на 0,9 % к ВВП.
Наряду со снижениемналоговой нагрузки в 2008 г были предусмотрены ряд мер по упрощению налоговойсистемы и, в частности, порядка исчисления и уплаты следующих налогов:
поналогу наприбыль:
· установленав качестве объекта налогообложения валовая прибыль (общая прибыль от реализациипродукции и доходов от внереализационных операций, уменьшенная на сумму расходовпо этим операциям);
поэкологическомуналогу:
· функцииуплаты в бюджет платежей за размещение отходов производства с собственниковотходов возложены на владельцев полигонов. Это позволило уменьшить количествоплательщиков данного налога с 15 тысяч до 170;
· упрощенпорядок предоставления налоговых деклараций по платежам за размещение отходовпроизводства на территории самих субъектов хозяйствования. В результате этогодекларации подаются только при возникновении у плательщика обязательств поуплате названных платежей за прошлый месяц (в настоящее время плательщикиэкологического налога представляют в налоговые органы 11 деклараций);
· объедененыплатежи экологического налога за размещение отходов производства и платежи заразмещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения, в результатечего количество подаваемых плательщиками в налоговые органы в течение годадеклараций (расчетов) сократится;
· сокращеноколичество платежей за выбросы вредных веществ с 600 до 46 платежей по основнымвредным веществам;
поподоходномуналогу:
· сниженас 20 до 15 % размера ставки налога в части доходов, полученных плательщиками непо месту их основной работы, что позволит сократить сферу декларированиядоходов граждан;
погосударственнойпошлине:
· всостав объекта обложения включены действия, по которым раньше взималисьрегистрационные и лицензионные сборы. Это мероприятие направлено на введениеединого налогового механизма при осуществлении юридически значимых действий ивыдаче документов, имеющих юридическую силу;
по арендной платеза землю:
· установленыодинаковые с земельным налогом сроки уплаты и подачи налоговых деклараций, атакже контроль налоговых органов за полнотой и своевременностью ее уплаты.
С целью более полнойаккумуляциив бюджете средств бюджетных организаций, получаемых в качествекомпенсации затрат государства, с 2008 г. впервые установлены законодательные нормы, в соответствии с которыми данные средства поступают в республиканскийи местные бюджеты, за счет средств которых в установленном порядке будетосуществляться финансирование этих организаций. В 2008 г. объем названных поступлений в проекте консолидированного бюджета составил 205,5 млрд руб.Основную часть поступлений получены за счет доходов, поступающих в порядкевозмещения расходов по содержанию граждан, находящихся на государственномобеспечении, платы за нахождение детей в оздоровительных лагерях, за питание вдетских дошкольных учреждениях и др.
Согласно Основным направлениямденежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2008 г., как и в предыдущие годы, сохраняется стратегическая направленность на защиту и обеспечениеустойчивости белорусского рубля, его покупательной способности и курса поотношению к иностранным валютам. Изменение официального обменного курсанациональной валюты к доллару США была на уровне ± 2,5 %.
Ставка рефинансированияк концу 2008 г. не превысила 7–9 % годовых, ставки по вновь выдаваемымбанковским кредитам — 10–12 % годовых, по вновь привлекаемым срочным депозитам— 7–10 % годовых.
Прирост рублевойденежной массы составил 34–38 %, широкой денежной массы — 33–37 %, рублевойденежной базы — 29–33 %, ресурсной базы банков — 33–37 %.
Кредитование банкамиэкономики страны возросли на 36–41 %. Объем инвестиционного кредитованиясоставил 5,3–5,7 трлн руб. Кредитование банками жилищного строительствавыполнен в объеме 2,7 трлн руб., в т.ч. льготное кредитование — 2,5 трлн руб.
Приоритетнымнаправлением, как и в предыдущие годы, в 2008 году было кредитование банкамиэкспортоориентированных организаций, агропромышленного комплекса в частиреализации важнейших мероприятий Государственной программы возрождения иразвития села на 2005–2010 гг., жилищного строительства.
В области валютногорегулирования в 2008 году Национальным банком страны были осуществлены комплексымероприятий, направленных на дальнейшую либерализацию валютных операций.[44,с. 30].
В Законе РеспубликиБеларусь от 26 декабря 2007 г. № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008год» (далее — Закон № 303-З) реализованы подходы по формированию основныхдоходных источников республиканского и местных бюджетов, приоритеты вфинансировании расходов, отношение к дефициту бюджета и др.
В 2009 годудополнительно предлагается снизить ставку сбора в республиканский фондподдержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия иаграрной науки до 1% от выручки, полученной от реализации товаров (работ,услуг). Это продолжит последовательную работу по отмене «оборотных» налогов,которые наиболее существенно влияют на финансовое положение плательщиков. Еслипредложение рабочей группы будет принято, в распоряжении налогоплательщиковостанется 1, 3 трлн. руб., что составляет более 1% к ВВП [42,с. 8].
В проектепредполагается также исключить из обложения налогом на недвижимость активнуючасть основных производственных фондов — оборудование. Налог сохранится тольков отношении недвижимого имущества — зданий и сооружений. Эта мера станетдополнительным стимулом для модернизации экономики и высвободит на эти целиболее 300 млрд. руб., или 0,3% ВВП. Кроме того, намечено установить единуюставку местного налога с продаж товаров в розничной торговле и местного налогана услуги в размере 5%. Благодаря этому снижение налоговой нагрузки напотребительский рынок товаров и услуг составит порядка 300 •млрд. руб.
Выпадающиедоходы местных бюджетов в связи с уменьшением ставок налогов с продаж и науслуги и исключением из объекта обложения налогом на недвижимость активнойчасти основных производственных фондов будут компенсированы за счет увеличениянорматива отчислений от налога на добавленную стоимость в бюджеты областей и г.Минска, а также дополнительными доходами от создания новых производств.
Намечено идалее совершенствовать порядок и условия применения подоходного налога сфизических лиц. Предлагается перейти к применению линейной (единой) ставкиэтого налога в размере 12% и увеличить размер налоговых вычетов. Реализацияпредлагаемых мер обеспечит снижение налоговой нагрузки в 2009 году на 1,2% кВВП (суммарно это составит около 1,4 трлн. руб.).
ОдновременноМинистерство по налогам и сборам намерено провести упрощение и сокращениепроцедур налогового администрирования.
В 2010 годупланируется полностью отменить сбор в республиканский фонд поддержкипроизводителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.После этого в распоряжении плательщиков останется 1,3 трлн. руб. Предлагаетсятакже отменить местные целевые сборы из прибыли, взимаемые по ставке 3%, —транспортный сбор и отчисления на развитие инфраструктуры. Это позволитувеличить чистую прибыль налогоплательщиков на 550 млрд руб. Налоговая нагрузка в 2010 году, по подсчетамрабочей группы, снизится еще на 1,2% к ВВП [42,с. 8].
По оценкеМинистерства экономики, уменьшение налоговой нагрузки на 1 процентный пунктдает 0,6% роста ВВП. Таким образом, экономический эффект от предлагаемых мердолжен увеличить ВВП на 1,5%. При этом удастся выйти на целевой показательПрограммы социально-экономического развития по снижению уровня налоговойнагрузки на экономику на 3-4 процентных пункта к ВВП.
Фактически всопоставимых условиях (т.е. без учета ФСЗН и отчислений в инновационные фонды)налоговая нагрузка снизится с 30,9% в 2006 году до 24,8% в 2010 году, или на 6процентных пунктов.
Наряду спредложенными мерами совершенствования налоговой системы приоритетнымнаправлением политики доходов станет повышение эффективности использованиягосударственных ресурсов. Для этого, на наш взгляд, целесообразно повыситьставки платежей за добычу природных ресурсов по таким высокодоходным продуктам,как калийная соль и вода из поверхностныхи подземных источников.
Предполагаетсяустановить прозрачный механизм использования прибыли, которая остается послеуплаты налогов на пополнение оборотных средств (с доведением индивидуальныхлибо отраслевых нормативов обеспеченности ими), капитальные вложения (в объемахинвестиционной программы предприятия, утверждаемой министерством). Оставшуюсячасть прибыли направлять на погашение банковских кредитов и господдержки (еслитаковая была), а ее свободный остаток — в бюджет.
С учетомизложенных подходов в области налоговой политики намечено сохранить сложившуюсяструктуру доходов бюджета и сформировать необходимую финансовую базу дляосуществления государственных расходов. Бюджетная политика в области расходов всреднесрочной перспективе будет нацелена на повышение качества и уровня жизнинаселения, рост эффективности бюджетных расходов.
Основныеприоритеты бюджетной политики на предстоящие годы:
· рост заработной платы в бюджетной сфере;
· взвешенная политика расходов на содержание бюджетныхорганизаций;
· корректировка форм государственной поддержки реальногосектора экономики;
Исходя изроста цен на импортируемый природный газ планируются расходы на возмещение избюджета затрат по оказанию жилищно-коммунальных услуг гражданам. Расходы насубсидирование организаций ЖКХ определены исходя из роста тарифов длянаселения. Прогнозируемый уровень возмещения затрат организаций ЖКХ тарифамидля населения составит не менее 32%. С учетом роста заработной платы в экономикев среднем на 100 долларов предлагаемое повышение тарифов, на наш взгляд,экономически оправданно.
Сохранитсяактивная поддержка реального сектора экономики со стороны государства. Намечаетсярасширить ее за счет корректировки подходов к получателям и увеличить бюджетныерасходы на эти цели. В частности, прямую государственную поддержку предприятийиз бюджета в форме финансовой помощи, бюджетных ссуд и займов предлагаетсясократить как менее эффективную и ограничить объемом, необходимым дляисполнения в будущем году по уже принятым решениям. Высвобождаемые ресурсы всумме около 100 млрд. руб. планируется перераспределить в пользу косвеннойгосударственной поддержки — льготирования процентов по кредитам. Это должностимулировать предприятия к самостоятельному привлечению средств на внутреннеми внешних финансовых рынках под окупаемые и эффективные инвестиционные проекты.Привлечение ресурсов может осуществляться за счет банковских кредитови путем выпускакорпоративных облигаций. Процентные платежи по таким облигациям предлагаетсятакже льготировать за счет бюджета по аналогии с банковскими кредитами. Приусловии льготирования 50% ставки по кредиту или облигации дополнительныесредства на эти цели в сумме 100 млрд. руб. позволят привлечь в экономикукредитные ресурсы на сумму около 2 трлн. руб.
Политикаснижения налоговой нагрузки, задачи по ускоренному росту заработной платы,воздействие внешних факторов существенно сужают возможности финансирования рядарасходов бюджета. В этой связи для обеспечения его максимальной сбалансированности расходы на государственнуюинвестиционную программу планируются на уровне 2009 года [42,с. 9].
В условияхблагоприятной внешней конъюнктуры рынка продовольствия и возможного повышениявнутренних цен на сельскохозяйственную продукцию на уровне 2009 года могут бытьсохранены расходы фонда поддержки сельхозпроизводителей. Дополнительныеисточники финансирования села будут обеспечены возрастающей выручкой сельхоз — предприятий и дополнительными инвестиционными ресурсами государства, как в 2009году.
Доходыконсолидированного бюджета (без учета целевых бюджетных фондов) оцениваются всумме около 50 трлн. руб., расходы — до 52 трлн. руб. Дефицит бюджета составитоколо 1,5% к ВВП.
Финансированиедефицита республиканского бюджета будет осуществляться за счет остатков средствбюджета, образовавшихся по состоянию на 1 января 2009 г., а также внешних и внутренних государственных заимствований. Предлагаемые направлениябюджетной политики позволят обеспечить реализацию основных параметров Программыфинансового развития, решить задачи, поставленные Главой государства передправительством.
Такимобразом, рыночный механизм не в состоянии в полной мере обеспечитьперераспределение средств так, чтобы они соответствовали целям и задачам всегообщества, поэтому необходимо применять государственные методы финансовогорегулирования, в разумных пределах осуществлять государственное вмешательство вэкономику и проводить финансовую политику. Вмешательство в экономикуосуществляется с помощью государственных инвестиций, налогово-бюджетной,кредитно-денежной, амортизационной, валютной и таможенной политики, а такжедеятельности различных государственных структур.
Бюджет,объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит,государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любогогосударства, главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства,дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику,финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетныхсекторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоямнаселения. В этом и проявляется, важная как экономическая, так и политическаяроль государственного бюджета в любом современном обществе

4.  МЕТОДИЧЕСКОЕОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРОВЕДЕНИЯ ЛЕКЦИИ НА ТЕМУ «ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ »
4.1Программная аннотация
 
1.  Сущностьпонятия «Финансовая система».
Сущностьпонятий финансы и финансовая система. Возникновение финансов. Современныеподходы к определению понятия финансовая система.
2.  Основныесферы и звенья финансовой системы.
Структура финансовойсистемы Республики Беларусь. Функции финансовой системы. Краткая характеристикасфер и основных звеньев финансовой системы. Их функции.
3.  Государственныйбюджет как главное звено финансовой системы.
Социально– экономическая сущность государственного бюджета. Структура государственногобюджета Республики Беларусь. Его функции и роль в государственном регулированииэкономики.
 
4.2Методическая разработка лекции на тему: «Финансовая система Республики Беларусь»
  Методические приемы
План урока:
1  Сущность понятия «Финансовая система».
2  Основные сферы и звенья финансовой системы.
3  Государственный бюджет как главное звено финансовой системы.
Введение:
На современном этапе развития человеческого общества возрастает роль финансовой системы в управлении рыночной экономикой и востребованностью высококвалифицированных специалистов – экономистов в области финансов.
Большинство теоретиков и практиков-экономистов определяют финансы как специфическую форму производственных отношений. Эти финансовые отношения объективны, они существуют независимо от воли и сознания людей, поскольку обусловлены потребностями общества. Государство лишь организует соответствующим образом объективно существующие финансовые отношения.
На данном уроке необходимо рассмотреть понятия финансы и финансовая система, раскрыть их сущность и функции. А также поговорить о сферах и звеньях финансовой системы в РБ, закрепить пройденный материал.
3 минуты
Актуальность темы
Задачи урока
1.  Сущность понятия «Финансовая система».
Что вы понимаете под словом «финансы»?
Взгляды на понятие финансы и подходы к оценке его важнейших функций в экономическом механизме отличаются разнообразием точек зрения и теоретических посылок.
В повседневном обиходе финансы отождествляют с деньгами. Однако финансы это не деньги и не вещи. В экономической науке под финансами понимают систему экономических отношений, связанных с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств.
Финансовая наука длительное время рассматривала категорию «финансы» упрощенно, как некую сумму денежных средств, используемых государством и другими участниками денежных отношений.
С научной точки зрения сведение финансов к денежным средствам неправомерно, так как под финансами, по мнению большинства экономистов, необходимо понимать экономические (денежные) отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Большинство экономистов считают, что финансы возникли в условиях регулярного товарно-денежного обращения в связи с развитием государств и его потребностей в ресурсах.
Финансы — категория историческая, так как имеют стадию возникновения и развития. Они появились одновременно с возникновением государства и изменялись вместе с ним.
На протяжении многих столетий в государствах обозначились четыре устойчивых направления расходов денежных средств: на военные цели, управление, поддержание тех или иных сфер экономики, социальны нужды. Более определенной и устойчивой стала система формирования государственных доходов. На смену натуральным податям пришли налоги в денежной форме. Вместе с тем этому историческому периоду была свойственна узость финансовой системы, поскольку она состояла из одного звена — бюджетного, а количество финансовых отношений было ограничено и все они были связаны с формированием и использованием бюджета.
Для государственных финансов стран с рыночной экономикой был характерен быстрый рост расходов, что обусловлено, прежде всего, милитаризацией экономики
Значительное развитие получили финансы предприятий различных форм собственности. В развитых зарубежных странах основной организационно-правовой формой стали акционерные общества.
Значительное развитие получили расходы, связанные с вмешательством государства в экономику. Это выразилось в том, что возросли государственные капитальные вложения, направляемые в электроэнергетику, угольную, газовую и другие отрасли промышленности, на поддержку сельского хозяйства — одни из самых опекаемых отраслей экономики.
Как было сказано выше, очень часто в обыденной жизни финансы отождествляют с деньгами. Однако это два различных, но взаимосвязанных понятия.
Чем отличаются финансы от денег?
Финансы существенно отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги — это товар особого рода, стихийно выделившийся в общей массе товаров. Его особенность состоит в том, что он по сути представляет собой всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряются затраты труда товаропроизводителей. Если деньги можно считать всеобщим эквивалентом, то финансы представляют собой экономическую категорию, характеризующую процесс образования и использования доходов, централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
К важнейшим централизованным фондам (применительно к Беларуси) относятся государственный бюджет; республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия; республиканский фонд охраны природы; республиканский фонд социальной защиты населения; инновационный фонд и др.
К децентрализованным денежным фондам, которые формируются у хозяйствующих субъектов, относятся: фонды заработной платы, экономического стимулирования, накопления, амортизационный фонд, страховой, резервный фонд, фонд оборотных средств и др.
Исходя из выше сказанного понятие финансы — это экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода (НД), орудие контроля образования и использования фондов денежных средств.
Главное назначение финансов заключается в том, чтобы путем образования денежных доходов и фондов обеспечивать выполнение всех функций государства (обороны страны, охраны собственности и др.), а также осуществлять контроль за расходованием финансовых ресурсов.
Сущность финансов выражается в их функциях.
На современном этапе финансы выполняют три функции: распределительную, контрольную и регулирующую.
Распределительная функция финансов связана с распределением стоимости произведенного общественного продукта, формированием у субъектов экономических отношений доходов и накоплений, с созданием фондов денежных средств. Она проявляется при распределении национального дохода, когда происходит формирование так называемых основных (первичных) доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников общественного производства. Они делятся на две группы: а) заработная плата; б) доходы предприятий.
Контрольная функции финансов проявляется в контроле за распределением валового внутреннего продукта и национального дохода по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.
Одна из важных задач финансового контроля — проверка соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.
Кто осуществляет финансовый контроль в РБ?
Большую роль в осуществлении финансового контроля играет Министерство финансов Беларуси и его органы. Весьма эффективен контроль, осуществляемый работниками Министерства по налогам и сборам Беларуси. Важную работу в деле осуществления финансового контроля проводят также специальные финансовые подразделения отраслевых министерств и ведомств Беларуси (финансовые управления или отделы), учреждения банков, Комитет государственного контролля, Президент, парламент, Совет министров страны и др.
Регулирующая функция финансов проявляется через воздействие государства на экономическое развитие (поведение хозяйствующих субъектов, развитие отдельных территорий и отраслей) посредством финансовых рычагов. Основными инструментами, которые при этом используются, являются следующие:
1) налоги; 2) государственные расходы; 3) регулирование или контроль, посредством принятия соответствующих законов; 4) установление предельных цен на некоторые товары и услуги (главным образом в отраслях естественных монополий).
Таким образом, финансы такая экономическая категория, которая характеризует процесс использования, распределения денежных средств в государстве централизованным или децентрализованным путём. Главное назначение финансов обеспечить не только потребности государства, а также предприятий, организаций, населения в денежных средствах, но и обеспечить контроль за расходом денежных средств. Это помогает выполнить сбалансированность и четкое распределение функций между сферами и звеньями финансовой системы, что и будет рассмотрено в следующем вопросе
25 минут
Вопрос для активизации внимания учащихся.
Объяснение понятия финансы
Дать объяснения
Дать пояснение
Вопрос для размышления
Дать объяснение
Дать пояснение
Вопрос для активизации внимания учащихся
Логический переход ко 2 вопросу
2.  Основные сферы и звенья финансовой системы.
Финансовая система государства является отображением форм и методов конкретного использования финансов в экономике.
Финансовая система — совокупность относительно обособленных взаимосвязанных финансовых отношений, которые отображают специфические формы и методы распределения и перераспределения ВВП.
Сложность и многогранность этих финансовых отношений обусловливает необходимость классификации их по сферам функционирования, а сферы — по звеньям. Сфера характеризует обобщенную по определённому признаку совокупность финансовых отношений. Звенья показывают обособленную часть финансовых отношений.
Исходя из специфики финансовых отношений их можно разделить на две крупные сферы:
1  финансы субъектов хозяйствования различных форм собственности (децентрализованные финансы);
2  государственные или общегосударственные (централизованные) финансы.
Финансы субъектов хозяйствования представляют собой систему денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов предприятий. Они включают денежные отношения, которые возникают между: предприятиями (это главным образом плата за продукцию и услуги); предприятиями и вышестоящими организациями (образование централизованных фондов министерств и ведомств); предприятиями и входящими в них структурными подразделениями; предприятиями и государственным бюджетом (платежи в бюджет, финансирование из бюджета); предприятиями и учреждениями банков (получение кредитов, их возврат, уплата процентов за пользование кредитом) и др.
В сфере финансов субъектов хозяйствования выделяют следующие звенья:
·  финансы коммерческих организаций
Что такое коммерческие организации?
Коммерческими организациями являются те юридические лица, которые преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и (или) распределяют полученную прибыль между участниками.
Финансы коммерческих предприятий (коммерческих организаций) являются основой всей системы финансовых отношений, поскольку именно на этих предприятиях в процессе производства создается решающая доля национального дохода страны — главного источника формирования как децентрализованных, так и централизованных фондов. От результатов деятельности коммерческих предприятий во многом зависит финансовое положение страны в целом. Финансовые ресурсы предприятий, работающих на принципах коммерции, состоят в основном из собственных средств (денежные доходы и накопления), а также из привлеченных и заемных средств.
·  финансы некоммерческих организаций
Некоммерческими организациями признаются те, которые не ставят своей целью извлечение прибыли и не распределяют полученную прибыль между участниками.
Что вы понимаете под домашними хозяйствами?
Под домашним хозяйством понимается хозяйство, которое ведется одним или несколькими лицами, проживающими совместно и имеющими общий бюджет. Термин «домашнее хозяйство» не равнозначен термину «семья». В отличие от семьи домохозяйство включает не только родственников, но и наемных работников.
Вторая крупная сфера общегосударственные финансы представляют собой систему денежных отношений, связанных с формированием централизованных фондов денежных средств и использованием их для выполнения функций государства.
В состав общегосударственных финансов включаются следующие звенья: государственный бюджет (республиканский и местные бюджеты), государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды; государственный кредит.
Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюджет – самый крупный денежный фонд, который использует правительство для финансирования своей деятельности. За счет государственного бюджета содержатся армия, милиция, значительная часть здравоохранения, с его помощью государство оказывает воздействие на экономические процессы.
В силу своего особого положения государственный бюджет взаимодействует с другими звеньями финансовой системы, оказывая им при необходимости помощь. Она производится путем передачи денежных средств из центрального государственного фонда муниципальным финансовым фондам, фондам государственных предприятий и специальным правительственным фондам.
В состав государственного бюджет Республики Беларусь включаются бюджеты отдельных областей и бюджет города Минска, составляющие в совокупности консолидированный бюджет страны.
Вторым важным звеном общегосударственных финансов являются внебюджетные фонды. Они представляют собой средства правительства и местных органов власти, связанные с финансированием расходов, не включенных в бюджет. Формирование внебюджетных фондов позволяет привлечь дополнительные финансовые ресурсы, которые затем используются на отдельные мероприятия. По своему экономическому содержанию внебюджетные фонды представляют собой форму перераспределения и использования финансовых ресурсов.
Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение — мобилизация средств для пенсионного обеспечения, занятости населения, обязательного медицинского страхования, развития приоритетных отраслей экономики и т.д. Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений предприятий. Внебюджетные фонды отделены от бюджетов и имеют определенную самостоятельность. Общее число внебюджетных фондов в каждой стране определяется правительством. Порядок формирования и использования внебюджетных и целевых бюджетных фондов регламентируется законодательством.
Следующим важным звеном общегосударственных финансов является государственный кредит.
Что вы знаете о государственном кредите?
Посредством кредита осуществляется формирование дополнительных финансовых ресурсов государства за счет мобилизации временно свободных средств населения, предприятий, организаций и учреждений. Государственный кредит представляет собой совокупность денежных отношений, возникающих между государством как заемщиком (или заимодателем) денежных средств и физическими (юридическими) лицами, иностранными правительствами в процессе формирования и использования общереспубликанского фонда денежных средств. Государственный и муниципальный кредит это механизм объединения свободных денежных средств предприятий, организаций и населения, при помощи таких финансовых инструментов как выпуск облигаций, государственных и муниципальных займов, лотерей. Банковский кредит обеспечивает аккумуляцию банками денежных фондов, за счет свободных денежных средств организаций и населения, которые хранятся на определённых счетах.
Объективная необходимость существования государственного кредита заключается в постоянной нехватке средств государственного бюджета на удовлетворение потребностей общества, наличии бюджетного дефицита.
Государственный кредит может быть внутренним и внешним, отличающиеся видами заемных инструментов, условиями размещения, составом кредиторов, валютой займа. Внутренним называется государственный кредит, размещаемый внутри страны, если он размещается в других странах, то это внешний кредит.
Специфической сферой финансовой системы являются органы управления финансами — финансовый аппарат — третья сфера финансовой системы, называемая иногда институционной системой.
Государство осуществляет руководство финансами, регулирует и направляет финансовую деятельность через свои законодательные и исполнительные органы, которые наделяются соответствующей компетенцией.
Центральным органом, проводящим финансовую политику и осуществляющим управление финансами, является Министерство финансов Республики Беларусь. Оно функционирует в соответствии со специальным Положением о Министерстве финансов Республики Беларусь, утвержденным Правительством Республики Беларусь.
Особенность третьей сферы (финансового аппарата) состоит в том, что он является частью государственного аппарата, его нельзя включать в состав финансовых отношений. Однако финансовый аппарат оказывает непосредственное воздействие на финансовые отношения, он организует их так, чтобы они оказывали эффективное воздействие на все стороны деятельности народного хозяйства.
Состав финансовой системы страны во многом зависит от того, является государство федеральным или унитарным. Республика Беларусь является унитарным государством. Поэтому в отличие, например, от России, являющейся федеральным государством, финансовая система Беларуси имеет особенности. Они состоят в том, что в составе финансовой системы Республики Беларусь отсутствует такое звено, как финансы федеральных органов власти. В системе внебюджетных фондов России насчитывается более 30 таких внебюджетных фондов, между тем как в Беларуси количество внебюджетных фондов составляют единицы.
Необходимо отметить, что состав и структура финансовой системы в стране не является неизменной. По мере развития и совершенствования экономических отношений в обществе в составе финансовой системы Республики Беларусь происходят определенные изменения. Все подсистемы образуют единую финансовую систему. Важнейшим звеном финансовой системы является государственный бюджет. О его сущности, структуре пойдет речь в следующем вопросе.
35 минут
Объяснение материала
Дать определение понятию финансовая система
Вопрос для активизации внимания учащихся
Дать объяснение
Вопрос на размышление
Дать определение понятию общегосударственные финансы
Дать пояснение
Вопрос для размышления
Дать объяснение
Дать пояснение
Логический переход к 3 вопросу
3.  Государственный бюджет – главное звено финансовой системы.
Государственный бюджет – неотъемлемая часть экономического регулирования государства. В нем заложены основные элементы экономической жизни общества. Именно поэтому он имеет такое важное значение. Обсуждение отдельных статей этого закона может продолжаться бесконечно.
Что такое бюджет? Что вы о нем знаете?
Бюджет является важным звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства.
В современных условиях бюджет представляет собой план формирования и использования финансовых ресурсов для финансового обеспечения задач и функций государства и местных органов самоуправления.
Применительно к Республике Беларусь различают вышестоящий бюджет и нижестоящий бюджет. Вышестоящий бюджет — это республиканский бюджет или бюджет вышестоящей административно — территориальной единицы по отношению к бюджету нижестоящей административно — территориальной единицы. Нижестоящий бюджет — это бюджет нижестоящей административно-территориальной единицы по отношению к бюджету вышестоящей административно-территориальной единицы или республиканскому бюджету.
Государственный бюджет в РБ определен как «основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно- территориальных единиц (областей, районов, городов, поселков городского типа, сельсоветов)».
Бюджетная система — это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны. В настоящее время в соответствии с Конституцией Республики Беларусь, бюджетная система Республики Беларусь состоит из двух уровней: республиканского и местных бюджетов.
Местные бюджеты делятся на:
·  бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения);
·  бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения);
·  бюджеты областного уровня и бюджет города Минска.
Различают еще такое понятие, как «консолидированный бюджет», который представляет собой совокупность бюджетов Республики Беларусь или соответствующей административно-территориальной единицы Республики Беларусь.
Консолидированный бюджет района состоит из бюджетов сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения и районного бюджета. Консолидированный бюджет области состоит из консолидированных бюджетов районов, городов областного подчинения и областного бюджета. Консолидированный бюджет Республики Беларусь состоит из республиканского бюджета, консолидированных бюджетов областей и бюджета города Минска.
Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы ежегодно составляют консолидированные бюджеты соответственно Республики Беларусь и ее административно — территориальных единиц.
В качестве критериев эффективности бюджетной политики можно выделить следующие:
* уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов в частности;
* уровень выполнения бюджетных обязательств;
* величину бюджетного дефицита и скорость роста государственного долга;
* объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета;
* величину валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита;
* динамику валового внутреннего продукта;
* уровень безработицы;
* степень выполнения законодательных и приравненных к ним актов о бюджете.
Бюджет, как экономическая категория, выполняет следующие функции:
·  распределительную (перераспределение денежных доходов между различными отраслями и сферами деятельности, социальными слоями общества и т.д.)
·  стимулирующую
·  регулирующую
·  контрольную (сигнализация обо всех отклонениях в движении бюджетных средств)
Распределительная функция бюджета проявляется через распределение и перераспределении денежных доходов между разными сферами деятельности, подразделениями общественного производства, уровнем государственного управления, социальными слоями общества.
Вовлечение в бюджетное перераспределение элементов национального богатства, как, например, золотого запаса, валютных резервов, накопленных страховых резервов и др. сопряжено, как правило, с чрезвычайными обстоятельствами (войной, глубоким экономическим кризисом, последствиями крупномасштабных техногенных и стихийных бедствий и т.п.). В экономически развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется от 30 до 50 % национального дохода.
Контрольная функция бюджета проявляется в том, что с ее помощью выявляется финансовое положение конкретных субъектов хозяйствования, отраслей народного хозяйства, административно-территориальных образований, хотя далеко не все их финансовые ресурсы проходят через бюджет.
Бюджет выступает также важным инструментом регулирования и стимулирования экономики, повышения эффективности производства, средством привлечения дополнительных инвестиций для развития национальной экономики.
Как вы считаете, налоги могут выступать средством регулирования и стимулирования экономики?
Используя такой инструмент, как налоги, государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие отдельных отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности. Регулирование и стимулирование экономики осуществляется также посредством бюджетного финансирования. Через бюджет оказывается поддержка таким отраслям, как сельское хозяйство, атомная промышленность, авиастроение, угольная промышленность, осуществляется финансирование фундаментальных научных исследований, космических программ.
Бюджет, как совокупность денежных отношений, является исключительно важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы страны. Это воздействие бюджет оказывает через соответствующие группы бюджетных отношений — доходы и расходы бюджета, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства.
Доходы и расходы бюджета — это объективно обусловленные категории, каждая из которых имеет общественное значение; доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы – удовлетворению общегосударственных потребностей.
Расходы государственного бюджета — это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному значению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.
По роли в общественном производстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы.
В соответствии с общественным назначением, все расходы бюджета могут быть подразделены на четыре группы: народное хозяйство, социально-культурные мероприятия, оборона и управление.
Все расходные статьи бюджета делятся на защищенные и незащищенные.
Перечень защищенных дается ежегодно в законе о бюджете. Защищенные статьи не подлежат сокращению при недостатке доходных источников.
Из чего формируется доходная часть бюджета?
Доходы бюджета выражают экономические (денежные) отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования денежных средств, которые поступают в распоряжение центральных и местных органов власти. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей населения и юридических лиц.
В соответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь доходы бюджета классифицируются по следующим группам:
♦  налоговые доходы;
♦  взносы на государственное социальное страхование;
♦  неналоговые доходы;
♦  безвозмездные поступления.
Величина бюджета зависит от ряда факторов, и прежде всего от уровня развития экономики и величины валового внутреннего продукта и национального дохода и методов руководства народным хозяйством.
Как и любой другой финансовый план, бюджет должен быть сбалансирован, однако сбалансированность может быть достигнута не только за счет достижения равенства доходов и расходов, но и путем использования государственных заимствований.
Таким образом, по мере развития рыночных отношений и осуществления экономически обоснованной финансовой политики в стране роль государственного бюджета в социальных процессах постоянно усиливается. Разработка и последовательная реализация мер направленных на увеличение доходов бюджета и сокращение его расходов, целенаправленное управление размером бюджета позволят стабилизировать финансовое положение страны и будут способствовать ее социально-экономическому развитию.
35 минут
Объяснение материала
Вопросы для активизации внимания учащихся
Дать пояснение
Дать определение понятию бюджетная система
С помощью учащихся определить критерии эффективности бюджетной политики
Вместе с учащимися, определить какие функции выполняет бюджет
Вопрос для размышления
Дать пояснение
Вопрос для активизации внимания
Дать пояснение
Вывод к третьему вопросу
Заключение:
Надежная финансовая система является стержнем в развитии и успешного функционирования рыночной экономики и необходимой предпосылкой роста и стабильности экономики в целом. Эта система является основой, мобилизующей и распределяющей сбережения общества и облегчающей его повседневные операции. Хотя структурный переход от централизованно планируемой и контролируемой экономики к экономике, функционирующей в соответствии с рыночными принципами, включает в себя многие элементы, самое важное — создать надежную финансовую систему. После того, как создана надежная финансовая система, могут развиваться рынки денег и капитала, особенно первичный и вторичный рынки национальных государственных ценных бумаг.
3  минуты
 
4.3Хрестоматия
1.  ПушкареваВ.М.: «Бюджет появляется не тогда, когда государство производит расходы идобывает необходимые для этого средства, а когда оно в свою финансовуюдеятельность вводит плановое начало – составляет смету доходов и расходов наопределенный период».
2.  БенджаминФранклин: «Будьте осторожны с мелкими расходами: самая небольшая течь можетпотопить большой корабль».
3.  ВеселинГеоргиев: «Если расходы многократно превышают твои доходы, спрашивается: маг тыили вор и почему не в яме?»
4.  ГенриУилер Шоу: «Живи по средствам, даже если для этого необходимо залезть в долги».
5.  ПлинийМладший: «Нет более справедливого дохода, чем тот, который принесут земля,небо, год».
6.  ЭдмундУилсон: «Ничто так не деморализует, как скромный, но постоянный доход».
7.  ЕленаЕрмолова: «Во всяком деле доход зависит от того, какую долю компетентностисоставляет экономическая смекалка».
8.  С.Ю.Витте «Финансы заключают в себе смысл пространный: они имеют предлогомдоставление государству надельных и довольных по его надобности доходов».
9.  В.А.Лебедев писал: «Под словом финансы надо понимать не только государственныедоходы или денежные средства, но вообще все материальные или личные средства,какие государственная или общественная власть имеет в своем распоряжении дляудовлетворения потребностей общества».
4.4 Контрольные вопросы
1.  Вчем состоит социально-экономическая сущность финансов?
2.  Дайтекраткую характеристику функциям финансов.
3.  Назовитесостав финансовой системы Республики Беларусь.
4.  Какиезвенья включает в себя сфера «финансы субъектов хозяйствования»?
5.  Вчем проявляется взаимосвязь между отдельными звеньями финансовой системы?
6.  Применительнок Республике Беларусь, что можно сказать о бюджете?
7.  Чтопредставляют собой доходы и расходы бюджета?
8.  Назовитезвенья бюджетной системы Республики Беларусь.
9.  Раскройтепонятие консолидированный бюджет.
10. Дайте краткуюхарактеристику функции регулирования и стимулирования бюджета.
4.5 Задачи и упражнения
 
1.  Выберитеиз перечисленных определений, что включают:
a)  централизованныефонды
b)  децентрализованныефонды
государственный кредит, внебюджетныецентрализованные фонды, фонды страхования, фонды социального страхования,бюджет государства, фондовый рынок, пенсионный фонд, государственный фондзанятости населения, фонды бюджетов семей, фонд накопления, фонды медицинскогострахования, фонд потребления, резервный фонд, фонды предприятий.
Ответы:
а) пенсионный фонд,бюджет государства, государственный кредит, внебюджетные централизованныефонды, фонды страхования, фонды медицинского страхования, государственный фондзанятости населения, фондовый рынок, фонды социального страхования.
б) фонды предприятий,резервный фонд, фонд потребления, фонд накопления, фонды бюджетов семей.
2. Государственный долг- это:
a) задолженность населения, фирм, банков, зарубежныхгосударств перед правительством данной страны;
b) задолженность правительства перед населением страны;
c) задолженность правительства данной страны перединостранными государствами;
d) задолженность правительства перед всемихозяйствующими субъектами, как данной страны, так и зарубежных стран.
Ответ: d)
3. Финансы субъектов хозяйствования включают:
a) государственный бюджет
b) финансы некоммерческих организаций
c) государственный кредит
d) финансы коммерческих организаций
e) финансы домашних хозяйств
Ответ: a)финансы некоммерческих организаций; d)финансы коммерческих организаций; e)финансы домашних хозяйств.
4.  Соотнеситепонятия:
 1.  Финансы А) Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны, и целевым использованием средств на выполнение государством всех функций 2.  Финансовая система Б) Совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны 3.  Государственный бюджет В) Денежные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств 4.  Внебюджетные фонды Г) Денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования денежных средств, которые поступают в распоряжение центральных и местных органов власти 5.  Доходы бюджета Д) Совокупность обособленных, но взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений, организующих образование, распределение и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств 6.  Бюджетная система Е) Денежные средства государства, имеющие назначение и не включенные в государственный бюджет, которые создаются для финансирования конкретных мероприятий
 
Ответы: 1 – В); 2 – Д); 3 – А); 4 – Е); 5 – Г); 6 –Б).
 
4.6 Проблемные вопросы
 
1.  Дефицит бюджета – эта сумма, накоторую в данном году расходы бюджета превосходят его доходы. Несомненно, бюджетныйдефицит относится к так называемым «отрицательным» экономическим категориямтипа инфляции, кризиса, безработицы, банкротства. Все эти категории ониявляются неотъемлемыми элементами экономической системы. Почему без«отрицательных» экономических категорий экономическая система не способнабыстро развиваться.
Ответ: Без инфляции, кризиса, безработицы, банкротстваэкономическая система утрачивает способность к самодвижению и поступательномуразвитию. Все системы, в том числе и экономическая в своём развитии проходяттакие стадии, как: спад, кризис, оживление и подъём. И как результата послесильного спада в них на фазе подъёма появляются стимулы развития, что вдальнейшем положительно сказывается на экономической системе.
2.  Вкаждой системе важен любой фактор, влияющий на ее устойчивость.
Может ли незначительныйизъян в формировании финансовой системы повлиять на её дальнейшее развитие?
Ответ: финансоваясистема цепь, состоящая из ряда звеньев. Если при изучении конкретнойфинансовой системы найдено слабое звено, которое на первый взгляд, кажетсявесьма незначительным, то при воздействии на него, можно порвать цепь, чтоприведёт к дестабилизации разрушению всей системы.
3. Центральноеместо в финансовой системе занимает государственный бюджет. В силу своегоособого положения государственный бюджет взаимодействует с другими звеньямифинансовой системы, оказывая им при необходимости помощь. Каким путёмпроизводиться эта помощь?
Ответ:Она производится путем передачи денежных средств из центрального государственногофонда муниципальным финансовым фондам, фондам государственных предприятий испециальным правительственным фондам. Для этого существует органы управленияфинансами, которые осуществляют бюджетное регулирование и распределениефинансовых ресурсов.
 
4.7 Основные понятия и категории
1)  Финансы
2)  Финансоваясистема
3)  Сферыфинансовой системы
4)  Звеньяфинансовой системы
5)  Финансысубъектов хозяйствования
6)  Финансыдомашних хозяйств
7)  Внебюджетныефонды
8)  Бюджетнаясистема
9)  Доходыбюджета
10)Расходыбюджета
               4.8 Списокрекомендуемой литературы
1 Архипов, А.И. Финансы, денежное обращение и кредит:учебник для студ. вузов / А.И. Архипов, Г.Н.Чубаков; под ред.: В.К.Сенчагова,А.И.Архипова; В.К.Сенчагова.– Москва: Проспект, 2002. – 487с.
2 Вахрамеева, М.В. Статистика финансов: учебник для студ.вузов обучающихся по экономическим спец. / М.В.Вахрамеева, Л.Е.Данилина,И.В.Добашина; под ред. В.Н.Салин. – 2-е изд.– Москва: Финансы и статистика,2002. – 816с.
3 Дробозина, Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит:учебник / М.В.Дробозина, Л.П.Окунева, Л.Д.Андросова; под ред. Л.А.Дробозина.–Москва: Финансы: Юнити, 1997. – 477с.
4 Практикум по курсу “Теория финансов”/С.Е.Витун,А.И.Чигрина.-Гродно: ГРГУ, 2008. – 111с.
5 Романовский, М.В. Финансы, денежное обращение и кредит:учебник для студ. вузов обучающихся по экономическим спец. / М.В.Романовский,О.В.Врублевская.– Москва: Юрайт, 2001. – 544с.
6 Тарасов, В.Ф. Финансы Беларуси: состояние, анализ,тенденции. / В.Ф.Тарасов // Экономика. Финансы. Управление. – 2003. – № 7. –C.106 – 117.
7 Финансы, денежное обращение и кредит: учебник / Л.А.Бурмистрова [и др.], под ред. Н.Ф.Самсонова. – Москва: ИНФРА-М, 2001. – 447с.
8 Фисенко, М.К. Теория финансов: учеб. пособие. /В.К.Фисенко, Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь; под общ. ред. Н.Е. Заяц, В.К. Фисенко.–Минск: Выш. шк., 1997. – 368с.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
 
Финансытакая экономическая категория, которая характеризует процесс использования,распределения денежных средств в государстве централизованным илидецентрализованным путём. Финансы — это экономический инструмент распределенияи перераспределения совокупности общественного продукта и национального дохода,своеобразное средство контроля за образованием и использованием фондов денежныхсредств. Главное назначение финансов — путем образования денежных доходов иденежных фондов обеспечить не только потребности государства, а такжепредприятий, организаций, населения в денежных средствах, но и обеспечитьконтроль за расходом денежных средств. Это помогает выполнить сбалансированностьи четкое распределение функций между сферами и звеньями финансовой системы.
Финансы какобщественные отношения, возникающие при создании и использовании определенныхфондов денежных средств, отличны друг от друга, но и вместе с тем имеютнекоторые общие черты, позволяющие объединить их в отдельные, относительнообособленные подсистемы. В свою очередь каждую подсистему образует совокупностьгрупп экономических (финансовых) отношений, выделенных по определенномупризнаку. Все подсистемы образуют единую финансовую систему. В самом общем видефинансовая система представляет собой — совокупностьразличных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются ииспользуются фонды денежных средств. Важнейшим звеномфинансовой системы является государственный бюджет.
По мереразвития рыночных отношений и осуществления экономически обоснованнойфинансовой политики в стране роль государственного бюджета в социальныхпроцессах постоянно усиливается.Разработка ипоследовательная реализация мер направленных на увеличение доходов бюджета исокращение его расходов,целенаправленноеуправление размером бюджета позволят стабилизировать финансовое положениестраны и будут способствовать ее социально-экономическому развитию.
Главноеназначение доходов – создание устойчивой финансовой базы, позволяющей органамвласти всех уровней управления осуществлять свои функции, удовлетворятьобщегосударственные потребности. Назначение доходов также – покрыть расходыбюджета. Но при этом необходимо найти такие формы финансовых взаимоотношений ссубъектами хозяйствования, методы изъятия доходов в бюджет, которые быстимулировали повышение производительности труда, рациональное использованиевсех ресурсов, увеличение поступлений в бюджет.
Доходыбюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства спредприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетногофонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различныевиды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, аих материально-вещественным воплощением — денежные средства, мобилизуемые вбюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатомраспределения стоимости общественного продукта между различными участникамивоспроизводственного процесса, а с другой — выступают объектом дальнейшего распределениясконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используетсядля формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевогоназначения.
Доходнаячасть бюджета Республики Беларусь, как и в странах с развитой рыночнойэкономикой, формируется в основном за счет налоговых платежей (свыше 90%).Именно эти обязательные платежи обеспечивают государственную казну стабильнымипоступлениями, создают единые условия хозяйствования для разных субъектов,возможности прогнозирования развития их деятельности. Доходная часть отличаетсямножеством налогов и характеризуется высокой долей косвенных налогов, которые вусловиях кризисных явлений, инфляции дают определенную гарантию систематическогопополнения государственной казны. С 2006 по 2008 доля налоговых доходоввозросла с 19345,7 млрд. руб. до 34986,0 млрд. руб. Также возросла доля иненалоговых доходов с 1473,9 млрд. руб. до 7436,0 млрд. руб.
Внастоящее время приоритетными направлениями бюджетных расходов являютсяздравоохранение, охрана окружающей среды, жилищные и коммунальные услуги,социальная политика, преодоление последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Экономическаягруппировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражаетвыполняемые государством функции — экономическую, социальную, оборонную и др.
Существующаяпрактика формирования бюджета свидетельствует о том, что доступ кгосударственным финансовым ресурсам все еще сравнительно свободен, что создаетвозможности для неэффективного использования бюджетных ассигнований. Необходимакоренная перестройка бюджетных отношений, прежде всего в материальномпроизводстве, где бюджетное финансирование следует практически полностьюзаменить системой субсидирования, при которой обязательными условиямипредоставления средств выступали бы конкурсная борьба претендентов за самисубсидии и отбор более эффективных вариантов инвестирования бюджетных средствна основе сопоставления проектно-сметной документации и финансовых расчетов. Этопозволит реально перейти к использованию в практике бюджетной работы такихпоказателей, как финансоемкость и финансоотдача, от которых, безусловно,зависят последующие доходы бюджета.
Данныенаправления бюджетной политики позволят обеспечить реализацию основныхпараметров Программы финансового развития, решить, поставленные задачи,достигнуть высокого уровня развития.
Насовременном этапе для сбалансированности доходов и расходов важносовершенствование управления финансами. Совершенствование управления финансами,диктуется, прежде всего, необходимостью более эффективного воздействия надеятельность производственной и непроизводственной сфер народного хозяйства.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙСПИСОК
1 Бюджетныйкодекс Республики Беларусь. – Минск, 2007. – 160 c.
2 Инвестиционныйкодекс Республики Беларусь: Кодекс республики Беларусь, 6 июня 2001 //Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – Минск. 2001. №62
3 КонституцияРеспублики Беларусь. – Минск: Беларусь, 1997.
4 Онормативных правовых актах Республики Беларусь: Закон РБ от 13 ноября 2008 г. N 450-З «О бюджете РБ на 2009 год»: с изм. и доп.: текст по состоянию на 14 ноября 2008 г. – Минск: Дикта, 2008. – 118 с.
5 Онормативных правовых актах Республики Беларусь: Закон РБ от 14 декабря 2005 г. N 81-З «О бюджете РБ на 2006 год»: с изм. и доп.: текст по состоянию на 31 декабря 2005 г. – Минск: Дикта, 2005. – 118 с.
6 Онормативных правовых актах Республики Беларусь: Закон РБ от 17 декабря 2007 г. N 303-З «О бюджете РБ на 2008 год»: с изм. и доп.: текст по состоянию на 26 ноября 2007 г. – Минск: Дикта, 2007. – 118 с.
7 Онормативных правовых актах Республики Беларусь: Закон РБ от 18 ноября 2004 г. N 339-З «О бюджете РБ на 2005 год»: с изм. и доп.: текст по состоянию на 6 декабря 2004 г. – Минск: Дикта, 2004. – 118 с.
8 Онормативных правовых актах Республики Беларусь: Закон РБ от 20 декабря 2006 г. N 191-З «О бюджете РБ на 2007 год»: с изм. и доп.: текст по состоянию на 29 декабря 2006 г. – Минск: Дикта, 2006. – 118 с.
9 Осоциально-экономическом положении Республики Беларусь и состояниигосударственных финансов на 2006 – Минск, 2006. – 18с.
10 Осоциально-экономическом положении Республики Беларусь и состояниигосударственных финансов на 2007. – Минск, 2007. – 18с.
11 Осоциально-экономическом положении Республики Беларусь и состояниигосударственных финансов на 2008. – Минск, 2008. – 18с.
12 Основныеположения Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на2001 – 2005 годы. Основные направления социально-экономического развитияРеспублики Беларусь на период до 2010 года. – Минск: Мисанта, 2002.
13 Программасоциально-экономического развития Республики Беларусь на 2006 – 2010 годы. –Минск, 2007. – 11 с.
14 Бабич,А.М. Государственные муниципальные финансы / А.М. Бабич. – Москва: Финансы,2000. –206 c.
15 Брайчева,Т.В. Государственные финансы / Т.В. Брайчева. – СпБ.: Питер, 2001. –360 c.
16 Булатов,А.С. Экономика / А.С Булатов. – Москва, 1997. – 502 с.
17 Василевская,Т.Н. Финансы предприятий: учеб. пособие / Т.Н. Василевская; под общ. ред. Т.Н.Василевской. – 3-е изд. – Минск: выш. шк., 2006. – 528 с.
18 Василик,О.Д. Теория финансов: учебное пособие / О.Д. Василик. − Киев: HIOC,2000. – 200 с
19 Вахрин,П.И. Финансы: учебник для вузов / П.И. Вахрин. – 4-е изд., перераб. и доп. –Минск: Дашков и К, 2005. – 526 с.
20 Грязнова,А.Г. Финансы: учебник / А.Г. Грязнова; под ред. А.Г. Грязновой. – Минск:Финансы и статистика, 2004. – 268 с.
21 Дробозина,Л.А. Финансы: учебник / Л.А. Дробозина; под общ. ред. Л.А. Дробозиной. – Минск,1999. – 477 с.
22 Заяц,Н.Е. Государственный бюджет: учеб. пособие / Н.Е. Заяц; под ред. М.И. Ткачюк. –Минск: выш. шк., 1995. – 240 с.
23 Заяц,Н.Е. Теория финансов: учеб. пособие / Н.Е. Заяц; под ред. Н.Е. Заяц. – Минск:БГЭУ, 2006. – 368 с.
24 Зубко,Н.М. Основы экономической теории: учебное пособие / Н.М. Зубко. – 2-е изд.,исп. и доп. – Минск: выш. шк. 2007. – 416 с.
25 Ковалёв,В.В. Финансы: учебник / В.В. Ковалёв; под ред. В.В. Ковалёва. – 2-е изд.,перераб. и доп. – Минск: Велби, 2003. – 634 с.
26 Корбут,Н. Бюджетная политика: преемственность сохраняется / Н. Корбут // ЭкономикаБеларуси, 2008 − №2. С. 24 –29
27 Лушин,С.И. Финансы: учебник / С.И. Лушин; под ред. С.И. Лушина. –2-е изд., перераб. идоп. – Минск: Экономист, 2005. – 680 с.
28 Мультан,Г.К. Государственные финансы: учебное пособие / Г.К. Мультан; под ред. Г.К.Мультана. – Минск: БГЭУ, 2003. – 166 с.
29 Мысляева,И.М. Государственные муниципальные финансы: учебник / И.М. Мысляева; изд.перераб. и доп. – Москва: ИНФРА, 2007. – 360 с.
30 Нешитова,А.С. Финансы: учебник / А.С. Нешитова. – 5-е изд, перераб. и доп. – Минск:Дашков и К, 2005. – 510 с.
31 Опарин,В.М. Финансы (общая теория): обучающее пособие / В.М. Опарин. – Киев: КНЕЦ,1999. – 200 с.
32 Плотницкий,М.И. Финансы и кредит: учеб. пособие / М.И Плотницкий; под ред. М.И.Плотницкого. – Минск: Мисанта, 2005. – 335 с.
33 Поляк,Г.Б. Финансы: учебник для вузов / Г.Б. Поляк; под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд.,перераб. и доп. – Минск: ЮНИТИ ДАНА, 2003. – 512 с.
34 Пушкарёва,В.М. История финансовой мысли и политика налогов. – Москва: ИНФРА – М, 1996. –252 с.
35 Родионова,В.М. Финансы / В.М. Родионова; под ред. В.М. Родионовой. – Минск: Финансы истатистика, 1995. – 400 с.
36 Романовский,М.В. Финансы: учебник для вузов / М.В. Романовский; под общ. ред. М.В.Романовского. – Минск: Перспектива; Юрайт, 2000. – 528 с.
37 Сабанти,Б.М. Теория финансов: учебное пособие / Б.М. Сабанти. – Минск: Менеджер, 1998.– 167 с.
38 Сорокина,Т.В. Государственный бюджет: учеб. пособие / Т.В. Сорокина. – Минск: БГЭУ,2003. – 178 с.
39 Философскийсловарь. – Москва: Полтиздат, 1991. – 504с.
40 Финансово-кредитныйэнциклопедический словарь / А.Г. Грязнова [и др.]; под общ. ред. А.Г.Грязновой. – Минск: Финансы и статистика, 2004. – 1168 с.
41 Фисенко,М.К. Финансовая система Беларуси: учебное пособие / М.К. Фисенко. – Минск:Современная школа, 2008. – 184 с.
42 Харковец,А. Основные подходы к формированию бюжета / А. Харковец // Финансы учёт иаудит. – 2008. − №6. С. 7 – 9
43 Хотько,А.В. Бюджет 2009: основные расходы на социальную среду / А.В. Хотько // Финансыучёт и аудит. – 2008. − №6. С. 26
44 Хотько,А.В. Бюджет Республики Беларусь на 2008 год: задачи и вопросы их реализации /А.В. Хотько // Планово – экономический отдел. – 2008. – №2. С. 28
45 Хотько,А.В. Главные доходы и расходы / А. Хотько // Финансы учет и аудит. – 2008. –№8. С.15
46 Шуляк,П.Н. Финансы: учебное пособие / П.Н. Шуляк. – 4-е изд., испр. и доп. – Минск:Дашков и К, 2006 – 456 с.