Учет налога с доходов физических лиц

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИУКРАИНЫ
ХАРЬКОВСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
 
КАФЕДРА НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
ПО КУРСУ: «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА »
НА ТЕМУ: «УЧЕТ НАЛОГА С ДОХОДОВФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
ХАРЬКОВ 2011

Содержание
Вступление
1. Учет налога с доходов физическихлиц
1.1 Документальное подтверждениеправа на налоговый кредит
1.2 Документальное подтверждениеправа на налоговую социальную льготу
1.3 Порядок ведения учета доходов ирасходов для определения общего годового налогооблагаемого дохода
1.4 Порядок предоставления годовойдекларации об имущественном состоянии и доходах
1.5 Порядок заполнения ипредставления налогового расчета по форме 1ДФ
Задача
Список использованной литературы

Вступление
К числу важных источниковбюджета любого государства относится налог с доходов физических лиц. Вбольшинстве зарубежных странах налог на личные доходы граждан служит главнымисточником доходной части бюджета.
Налог с доходовфизических лиц — плата физического лица за услуги, предоставляемые емутерриториальной общиной, на территории которой такое физическое лицо имеетналоговый адрес (место постоянного или преимущественного проживания плательщиканалога, место регистрации налогоплательщика, определенный согласно законодательству)или расположено лицо, Выплачивающего налогооблагаемые доходы.

1. Учет налога с доходовфизических лиц.
1.1 Документальноеподтверждение права на налоговый кредит
Налоговый кредит — сумма(стоимость) расходов, понесенных плательщиком налога — резидентом в связи сприобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридическихлиц в течение отчетного года (кроме расходов на уплату налога на добавленнуюстоимость и акцизного сбора), На сумму которых разрешается уменьшение суммы егообщего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такогоотчетного года. Основания для начисления налогового кредита отражаютсяналогоплательщиком в годовой налоговой декларации.
В состав налоговогокредита включаются фактически понесенные расходы, подтвержденныеналогоплательщиком документально, которые идентифицируют продавца товаров(работ, услуг) и определяют сумму таких расходов. Указанные документы непосылаются налоговому органу, но подлежат хранению плательщиком налога в течениесрока, достаточного для проведения налоговым органом налоговой проверкиотносительно начисления такого налогового кредита.
Налогоплательщик имеетправо включить в состав налогового кредита отчетного года следующие расходы,фактически понесенные им на протяжении такого отчетного года:
— часть суммы процентовпо ипотечному кредиту, уплаченных налогоплательщиком. Право на включение всостав налогового кредита этой суммы, предоставляется налогоплательщику не чащеодного раза в 10 календарных лет, начиная с года, в котором объект жилищнойипотеки приобретается или начинает строиться. Право на включение части суммыпроцентов, фактически уплаченных по ипотечному жилищному кредиту, в составналогового кредита имеет лицо, достигшее 18-летнего возраста.
Сумму средств илистоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований илиблаготворительных взносов неприбыльным организациям, в размере, превышающем 2%,но не более 5% от суммы его общего налогооблагаемого дохода отчетного года.Включение плательщиком в налоговый кредит указанных сумм производится приусловии наличия у него соответствующих документов, подтверждающих внесение имсумм в благотворительные организации, в частности таких, как платежноепоручение на безналичное перечисление благотворительных взносов; квитанциибанка, отделения связи, неприбыльной организации справка работодателя, которыйпо поручению налогоплательщика осуществлял перечисление сумм таких взносовнеприбыльным организациям с получаемого налогоплательщиком дохода.
— сумму средств,уплаченных в пользу учебных заведений для компенсации стоимости среднейпрофессиональной или высшей формы обучения такого налогоплательщика, другогочлена его семьи первой степени родства, в расчете за каждый полный или неполныймесяц обучения в течение отчетного налогового года. Основанием для включенияналогоплательщиком в налоговый кредит сумм средств, уплаченных за обучение,является наличие у него соответствующих документов, подтверждающих уплату имэтих сумм, например таких, как платежное поручение на безналичное перечислениесредств; или квитанция банка или отделения связи, или справка работодателя,Который по поручению налогоплательщика осуществлял перечисление сумм средств изполучаемого им дохода на его обучение или обучение других членов его семьипервой степени родства в учебные заведения.
— сумму собственныхсредств налогоплательщика, уплаченных в пользу учреждений здравоохранения длякомпенсации стоимости платных услуг по лечению такого плательщика налога иличлена его семьи. Компенсация налогоплательщику расходов на оплату услуг полечению, которые включаются в состав налогового кредита, Осуществляется приусловии подтверждения понесенных налогоплательщиком расходов соответствующимирасчетными документами (платежное поручение на безналичное перечислениесредств; или квитанция банка или отделения связи, или кассовый ордер, другие).
— сумму расходовналогоплательщика на уплату за собственный счет страховых взносов, страховыхпремий страхователю-резиденту по договорам долгосрочного страхования жизни инегосударственного пенсионного страхования налогоплательщика, членов его семьипервой степени родства.
суммы расходовналогоплательщика по: Искусственному оплодотворению, независимо от того,находится ли он в браке с донором или нет; оплате стоимости государственныхуслуг, включая уплату государственной пошлины, связанных с усыновлениемребенка.
Общая сумма начисленногоналогового кредита не может превышать суммы общего налогооблагаемого доходаналогоплательщика, полученного на протяжении отчетного года как заработнаяплата.
1.2 Документальноеподтверждение права на налоговую социальную льготу
Налоговая социальнаяльгота применяется к начисленному месячному доходу налогоплательщика в видезаработной платы исключительно по одному месту его начисления (выплаты).
Налоговая социальнаяльгота применяется по месту получения налогоплательщиком основного дохода(определенному в трудовой книжке), без подачи заявления о применении льготы.
Налоговая социальнаяльгота применяется к доходу, полученному налогоплательщиком как заработнаяплата в течение отчетного налогового месяца, если его размер не превышает суммымесячного прожиточного уровня для трудоспособного лица, установленного на 1января отчетного налогового года, умноженной на 1, 4 и округленной до ближайших10 гривен. Работодатель отражает в составе годовой налоговой отчетности всеслучаи получения заявлений налогоплательщиков о применении льготы и заявленийоб отказе от такой льготы.
По месту полученияналогоплательщиком основного дохода (определенному в трудовой книжке) налоговаясоциальная льгота применяется без подачи заявления о применении льготы.
Плательщик налога имеетправо общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого из источников натерритории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на суммуналоговой социальной льготы в таких размерах:
• в размере, равном 50%минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетногоналогового года — для всех налогоплательщиков;
• в размере, равном 150%суммы льготы для налогоплательщика, который: есть годовойналогооблагаемый доход льгота
а) одинокой матерью илиодиноким отцом (опекуном, попечителем) — в расчете на каждого ребенка ввозрасте до 18 лет. (Копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рожденииребенка (детей) или документ об основаниях запись об отце ребенка в Книгерегистрации актов гражданского состояния, или документы, подтверждающие наличиеи возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, Вкоторой иностранное физическое лицо — налогоплательщик постоянно проживал (ла)до прибытия в Украину; копия решения органа опеки и попечительства обустановлении опеки или попечительства; паспорт и свидетельство о рождениизаявителя;
б) удерживает ребенка — инвалида — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (копиюсвидетельства (дубликата свидетельства) про рождении ребенка (детей) илидокумент, подтверждающий признание (установление) отцовства, или документы,подтверждающие наличие и возраст иждивенца (иждивенцев), утвержденные соответствующиморганом страны, В которой иностранное физическое лицо — налогоплательщикпостоянно проживал (ла) до прибытия в Украину; копию решения органа опеки ипопечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлениемобращается опекун или попечитель) пенсионное удостоверение ребенка или справкумедико-социальной экспертизы для заявителя, Который содержит ребенка-инвалида ввозрасте от 16 до 18 лет; медицинское заключение, выданное заведениями иучреждениями Минздрава в установленном порядке, но не более чем до месяцадостижения ребенком-инвалидом 16 лет (если с заявлением обращаетсяналогоплательщик, Который содержит ребенка-инвалида до 16-летнего возраста);
в) имеет 3 или большедетей возрастом до 18 лет — в расчете на каждого такого ребенка (копиюсвидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) илидокумент, подтверждающий признание (установление) отцовства, или документы,подтверждающие наличие и возраст ребенка ( детей), утвержденные соответствующиморганом страны, в которой иностранное физическое лицо — налогоплательщикпостоянно проживал (ла) до прибытия в Украину; копию решения органа опеки ипопечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлениемобращается опекун или попечитель);
является вдовцом иливдовой (паспорт, свидетельство о заключении брака, свидетельство о смертисупруга (супруги);
г) является лицом,отнесенным законом к 1 или 2 категории лиц, пострадавших вследствиеЧернобыльской катастрофы (удостоверение участника ликвидации последствий авариина ЧАЭС (категории 1, 2) или удостоверение гражданина, пострадавшего вследствиеаварии на ЧАЭС (категории 1, 2), установленного образца, Имеющий оттиск штампа«Перерегистрировано» и запись о дате перерегистрации, а также вкладкуустановленного образца для категории 1, или копию Грамоты Президиума ВерховногоСовета УССР в связи с участием в ликвидации последствий Чернобыльскойкатастрофы; документ, удостоверяющий личность;
д) является учеником,студентом, аспирантом, ординатором, Адъюнктом службы заявление о применениильготы и документов не подают;
является инвалидом I илиII группы, в том числе с детства (пенсионное удостоверение или справкумедико-социальной экспертизы);
является лицом, которомуприсуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованию заправозащитную деятельность, Включая журналистов (копию акта Президента Украиныо назначении указанной стипендии);
• в размере 200% суммыльготы для налогоплательщика, который является:
а) лицом, являющимсяГероем Украины, Героем Советского Союза, социалистического труда или полнымкавалером ордена Славы или Трудовой Славы (орденскую книжку Героя Украины илиГероя Советского Союза, или орденские книжки кавалеров орденов Славы илиТрудовой Славы трех степеней, или справки или иные документы, подтверждающиеприсвоение, Звание Героя Украины, Героя Советского Союза, награждение орденамиСлавы или Трудовой Славы трех степеней;
б) участником боевыхдействий во время Второй мировой войны или лицом, в то время в тылу(удостоверение участника боевых действий по образцу, установленномупостановлением Кабинета Министров Украины от 12 мая 1994 г. N 302, выданное соответствующими органами, или документы, подтверждающие участие в боевыхдействиях во время Второй мировой войны, или справки, выданные органамиМинобороны, МВД, СБУ, Управлением государственной охраны, МИД; документы,Подтверждающие факт работы в тылу во время Второй мировой войны);
в) бывшим узникомконцлагерей во время Второй мировой войны или лицом, признаннымрепрессированным или реабилитированным (удостоверение жертвы нацистскихпреследований, или справки, выданные компетентными органами, или документы,Содержащие необходимые сведения о факте признания лица репрессированным илиреабилитированным;
г) лицом, насильновывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны натерриторию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или былиоккупированы фашистской Германией и ее союзниками (удостоверение жертвынацистских преследований, или справки, выданные компетентными органами, илидокументы, Содержащие необходимые сведения о факте насильственного вывоза стерритории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств,находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистскойГерманией и ее союзниками;
д) лицом, Котороенаходилось на блокадной территории бывшего Ленинграда в период с 8 сентября1941 по 27 января 1944 (документы, содержащие необходимые сведения о фактепребывания на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург,Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 г… по 27 января 1944).
Налогоплательщик подаетработодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговойсоциальной льготы по форме, определенной центральным налоговым органом.
Если налогоплательщикизменяет по самостоятельному решению место получения налоговой социальнойльготы, то он обязан предоставить работодателю по предыдущему месту ееприменения заявление об отказе от такой льготы по форме, определеннойцентральным налоговым органом. Такое заявление не подается, еслиналогоплательщик прекращает трудовые отношения с таким работодателем.
Налогоплательщик, которыйизменяет по самостоятельному решению место получения налоговой социальнойльготы, обязан предоставить работодателю по предыдущему месту ее применениязаявление об отказе от такой льготы (далее — заявление об отказе от льготы) поформе, определенной центральным налоговым органом. Такое заявление не подается,если налогоплательщик прекращает трудовые отношения с таким работодателем.
1.3 Порядок ведения учетадоходов и расходов для определения общего годового налогооблагаемого дохода
Налогоплательщики,которые согласно Закону Украины «О налоге с доходов физических лиц»обязаны подавать декларацию или имеют право на такое представление с цельювозврата излишне уплаченных налогов, Ведут учет доходов и расходов в Книгеучета доходов и расходов для определения суммы общего годовогоналогооблагаемого дохода согласно.
Книга может иметь вид,как правило, тетради или блокнота и покупается плательщиками самостоятельно.
Записи в графах Книгиосуществляются налогоплательщиками шариковой или чернильной ручкой не позднееследующего дня после получения соответствующих сумм доходов, уплаты(перечисления) налога, а также понесенных расходов, связанных с получениемдоходов.
Подсчеты отраженных вКниге данных проводятся для целей заполнения декларации, когда такоепредставление является обязательным, или налогоплательщики имеют право податьтакую декларацию с целью возврата излишне уплаченных налогов.
Суммы полученных доходов,понесенных расходов и уплаченных (перечисленных) налогов отражаются в графахКниги в гривнах.
В графы 1 и 2записываются соответственно даты получения дохода, понесенных затрат, уплаты(перечисления) налога, названия и коды по ЕГРПОУ для юридических лиц, фамилии,имени, отчества и номера при наличии для физических лиц, а также их юридическиеи налоговые адреса, где налогоплательщики получали доходы, Которые включаются всостав общего годового налогооблагаемого дохода, и осуществляли расходы,непосредственно связанные с получением указанного дохода.
В графы 3 — 6записываются соответственно суммы доходов, с которых складывается общий годовойналогооблагаемый доход, а также суммы понесенных расходов, подтвержденныхдокументально, непосредственно связанных с получением указанного дохода.
В графу 7 записываютсясуммы уплаченного (перечисленного) налога.

1.4 Порядокпредоставления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах
Порядок представлениядекларации о доходах регламентируется Законом Украины «О налоге с доходовфизических лиц».
Годовая декларация обимущественном состоянии и доходах подается плательщиком налога до 1 апрелягода, следующего за отчетным.
Декларация заполняетсяналогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченнымтаким налогоплательщиком осуществлять такое заполнение.
Плательщик налога до 1марта года, следующего за отчетным, имеет право обратиться с запросом всоответствующий налоговый орган с просьбой заполнить годовую налоговуюдекларацию, а налоговый орган обязан предоставить безвозмездные услуги потакому заполнению.
Налоговый орган обязан втечение 30 календарных дней со дня получения такой декларации определитьналоговое обязательство и прислать налоговое уведомление налогоплательщику,Который обязан уплатить надлежащую сумму налога с доходов физических лиц иполучить справку о такой уплате или об отсутствии налоговых обязательств поданному налогу, которая сдается органам таможенного контроля во времяпересечения таможенной границы и является основанием для проведения таможенныхпроцедур.
Налогоплательщики — резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаныпредставить налоговому органу декларацию не позднее окончания 60 календарногодня, предшествующего такому выезду.
Налогоплательщикиосвобождаются от обязанности представления декларации в таких случаях:
— независимо от видов исумм полученных доходов налогоплательщиками, которые: есть несовершеннолетнимиили недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лици / или государства;
— находятся под арестомили являются задержанными или осужденными к лишению свободы, Находятся в пленуили заключении на территории других государств;
— находящихся в розыске;
— находятся на срочнойвоенной службе по состоянию на конец отчетного налогового года;
В разделе 1 Декларациидолжны содержаться сведения о гражданине, который подает Декларацию (фамилия,имя, отчество, идентификационный номер, место жительства, Телефон), и / илиуполномоченное лицо и об определенных доходах, полученных этим гражданином, осуммах расходов, предусмотренных законодательством, а также суммы удержанногоналога с доходов физических лиц по месту получения дохода или уплаченногоавансом по расчетам налоговых органов. При реализации права на налоговый кредитв п. 1.1 Раздела 1 Декларации указываются:
— место основной работы,где хранится трудовая книжка гражданина (полное наименование и код ОКПОюридического лица или фамилия, имя, отчество и (или) идентификационный номерфизического лица — субъекта предпринимательской деятельности);
— сведения о доходах,полученных по месту основной работы, период, В течение которого ониприобретались, и суммы удержанного с этих доходов налога.
Доходами гражданина,полученными по месту основной работы, считаются доходы, полученные отпредприятий, учреждений, организаций всех форм собственности, а также отфизических лиц — субъектов предпринимательской деятельности, с которымигражданин имеет трудовые отношения, Оформленные ведением трудовой книжки иосуществлением отчислений в Фонд социального страхования.
К доходам граждан,полученных по месту основной работы, приравниваются доходы, полученные по местуслужбы, учебы.
Для заполнения п. 1.1Необходимо получить в бухгалтерии предприятия по месту основной работы справкуо сумме начисленного дохода и удержанного налога, которую бухгалтерия этогопредприятия обязана выдать по требованию работника. Аналогичная справкавыдается по требованию работника, который работает у физического лица — субъекта предпринимательской деятельности как по месту основной работы.
Гражданам, которые втечение года меняли место основной работы, нужно получить указанную справку совсех предприятий (от физических лиц — субъектов предпринимательскойдеятельности), где они работали на протяжении года как по месту основнойработы.
В первой колонке таблицы,содержащейся п. 1.1 Декларации, отмечают полные названия предприятия,учреждения, организации и их коды по ЕГРПОУ или физическое лицо — субъектпредпринимательской деятельности и его идентификационный номер, с которымзаключен трудовой договор на использование труда гражданина, а также ихпочтовые адреса. Если в течение года было несколько мест основной работы, то впервой колонке перечисляются все.
В третьей колонке таблицыэтого пункта указывается сумма начисленного работнику в течение годаналогооблагаемого дохода на конкретном предприятии, в учреждении, организации,у физического лица — субъекта предпринимательской деятельности. К общегогодового налогооблагаемого дохода включают доходы, полученные как в денежной,так и в натуральной формах.
В четвертой колонкеуказывается сумма удержанного налога с доходов, указанных в третьей колонке, поданным проведенного предприятием, учреждением, организацией, физическим лицом — субъектом предпринимательской деятельности годового перерасчета общего годовогоналогооблагаемого дохода работника.
В таблице п. 1.2 Раздела1 Декларации отражают доходы, полученные не от налоговых агентов (доходы в видепревышения суммы благотворительной помощи над установленным законодательствомразмером не превышает суммы, равной сумме месячного прожиточного минимума,установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года,Умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн. грн), призов, подарков,выигрышей в казино, наследства, инвестиционных доходов) и суммы удержанного сэтих доходов налога на доходы физических лиц.
В первой колонке этойтаблицы указывают полные названия предприятия, учреждения, организации, ихпочтовые адреса и коды по ОКПО. Если доходы получены от физического лица — субъекта предпринимательской деятельности, отмечают его фамилия, имя, отчество,место осуществления деятельности, ее номер (если от физического лица — его ФИО)и документы, на основании которых получен доход, например, договор дарения,свидетельство о праве на наследство, Договор купли-продажи инвестиционныхактивов и т.д. В третьей колонке — начисленную сумму такого дохода, а вчетвертой — сумму налога, который был удержан из этого дохода, в случае егосодержание.
В таблице п. 1.3 Раздела1 Декларации указываются доходы, полученные от предпринимательской, частнойнотариальной, адвокатской и другой независимой профессиональной деятельности.
В таблице п. 1.4 раздела1 Декларации указываются доходы, полученные во время пребывания граждан заграницей, или доходы, поступившие из иностранных государств.
В первой колонке этойтаблицы указывают название страны, в которой или из которой получен доход, атакже город и название организации, его выплатила; во второй — месяц, в которомполучен доход, а в третьей — сумму дохода в валюте его получения (евро,доллар, лира и т.д.).
Доходы, полученные виностранной валюте, пересчитывают в валюту Украины по курсу Нацбанка Украины,установленному на дату получения дохода. Сумму перечисленного в валюту Украиныдохода отмечают в четвертой колонке этой таблицы.
Для получения права науменьшение суммы налогового обязательства на сумму налога, уплаченного запределами Украины, налогоплательщик обязан получить от государственного органастраны, в которой уплачены такой доход, уполномоченного взимать такой налог,справку о сумме взысканного налога, а также о базе его начисления. Такаясправка должна быть легализована консульским учреждением Украины всоответствующей стране.
Сумма налога синостранного дохода налогоплательщика — резидента, уплаченного за границейУкраины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годовогоналогооблагаемого дохода такого налогоплательщика (с учетом суммы полученногоиностранного дохода).
В случае если плательщикимеет указанное письменное подтверждение факта уплаты (удержание) налога сдоходов, указанных в третьей колонке, в пятой колонке указывается суммауплаченного (удержанного) налога в валюте получения дохода. О представленииписьменного подтверждения уплаты налога в другой стране делаетсясоответствующая запись после таблицы.
В шестой колонкеуказывают эквивалент налога, указанного в пятой колонке, исчисленный в гривнахпо курсу Нацбанка Украины, установленному на дату получения дохода виностранной валюте.
Раздел 2 Декларации незаполняется.
В разделе 3 Декларацииуказываются налогооблагаемый доход, из которого следует уплатить налог за год,а физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности указывает еще иожидаемый доход, который она планирует получить в следующем году.
Сведения о собственноедвижимое или недвижимое имущество, земельный участок (в частности, об имуществеи земельных участках, находящихся за пределами Украины) гражданин долженуказать в разделе 4 Декларации.
Основанием для заполненияэтого раздела являются документы, свидетельствующие о праве собственности илиправо пользования земельным участком, право на земельную долю (пай) (например,свидетельство на право собственности, технический паспорт, государственный актна право собственности или пользования земельным участком, сертификат наземельную долю (пай) и др.).
В приложении 1 приводитсяперечень расходов, включаемых в налоговый кредит.
В приложении 2осуществляется расчет сумм налога, подлежащих возврату.
Правильность указанных вДекларации сведений гражданин подтверждает своей подписью и ставит датузаполнения Декларации.
Декларацию гражданинможет подать в налоговый орган лично (тогда датой представления считается датаее регистрации) или прислать по почте (тогда датой ее представления считаетсядата осуществления почтового отправления, указанная на штампе отделения связи).
Налогоплательщики — резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаныпредставить в налоговый орган декларацию не позднее окончания 60-гокалендарного дня, предшествующего такому выезду.
Налоговый орган обязан втечение 30 календарных дней со дня получения такой декларации определитьналоговое обязательство и прислать налоговое уведомление налогоплательщику,который обязан уплатить надлежащую сумму налога и получить справку о такойуплате или об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, Котораясдается органам таможенного контроля во время пересечения таможенной границы иявляется основанием для проведения таможенных процедур.
1.5 Порядок заполнения ипредставления налогового расчета по форме 1ДФ .
Порядок заполнения ипредставления налогового расчета по форме 1ДФ регламентуется приказом ГНАУ №451 от 29 сентября 2003 [25].
Реквизитами налоговогорасчета являются:
Напротив надписи«Стр.» налоговым агентом проставляется номер страницы налоговогорасчета.
Отмечаетсясоответствующая ячейка «Отчетный», «Новый отчетный» или«Уточняющий» в зависимости от того, какой налоговый расчет подается.
Напротив надписи«Порция» работником органа государственной налоговой службы,ответственным за прием расчета, проставляется номер порции при обязательнойрегистрации расчета в органе государственной налоговой службы.
Идентификационный кодЕДРПОУ, регистрационный (учетный) номер налогоплательщика (юридического лица)или десятиразрядный идентификационный номер физического лица — налоговогоагента, подает расчет. Заполнение ячеек производится слева направо (дополняетсяслева нулями до восьми цифр, если значащих цифр меньше 8).
Отмечаетсясоответствующая ячейка «Юридическое лицо» или «Физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности».
«Работало вштате» — проставляется наибольшая из месячных за отчетный период (напервое число месяца) учетных численностей штатных работников учетного составаюридического лица или физического лица — субъекта предпринимательскойдеятельности.
«Работало посовместительству» — количество работников по совместительству (кромевнутренних совместителей) и по договорам гражданско-правового характера вотчетном периоде; реквизиты, предусмотренные подпунктами 3.1.6 и 3.1.7,Заполняются только в случае наличия у юридического лица или у физического лица- субъекта предпринимательской деятельности наемных работников.
Название юридическоголица или фамилия, имя и отчество физического лица, подающего расчет.
Идентификационный кодоргана государственной налоговой службы, куда подается расчет, по ОКПО.
Название органа государственнойналоговой службы, куда подается расчет.
«Отчетныйпериод» — отображается арабскими цифрами порядковый номер отчетногоквартала и год.
В графе 1 «N п /п» отражается порядковый номер каждого заполняемой строки.
В графе 2«Идентификационный номер» отображается десятиразрядныйидентификационный номер физического лица, о котором предоставляется информацияв расчете.
В графе 3а «Сумманачисленного дохода» отражается (за отчетный квартал) доход, начисленныйфизическому лицу, в соответствии с признаком дохода согласно справочникупризнаков доходов, приведенному в приложении к настоящему Порядку. В случаеначисления дохода, его отражение в графе 3а является обязательным независимо оттого, выплачены такие доходы или нет.
Начисленный доходотражается полностью, без вычета налога с доходов физических лиц, сбора вПенсионный фонд Украины или взносов в фонды общеобязательного государственногосоциального страхования.
В графе 3 «Суммавыплаченного дохода» отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщикуналоговым агентом. Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки вследующем месяце, должна быть отражена в налоговом расчете за тот период, вкоторый входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена.Например, в налоговый расчет за I квартал входит заработная плата за январь,которая начислена в январе и выплаченная в феврале, за февраль (начисленная вфеврале и выплаченная в марте), за март (начисленная в марте и выплачена вапреле).
Сумма начисленного доходав графе 3а, сумма выплаченного дохода в графе 3, сумма начисленного подоходногоналога в графе 4а и сумма перечисленного в бюджет подоходного налога в графе 4отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнах скопейками), Независимо от того в какой форме или в какой валюте осуществлялисьначисление и выплата дохода.
В графе 4а «Сумманачисленного налога» отражается сумма налога, начисленного и удержанного сдохода, начисленного налогоплательщику согласно действующему законодательству.
В графе 4 «Суммаперечисленного налога» отражается фактическая сумма перечисленного налогав бюджет.
В графе 5 «Признакдохода» указывается признак дохода согласно справочнику признаков доходов,приведенному в приложении к настоящему Порядку. Признак дохода определяется кначисленному доходу. Если доходы выплачиваются в отчетном квартале не в полномобъеме и их окончательная выплата будет осуществляться в следующих кварталах,признак дохода в случае выплаты должна указываться в соответствии сначисленного в предыдущем квартале дохода.
Об каждое физическое лицонужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов она. О каждом признакедохода физического лица нужно заполнять только одну строку с обязательнымзаполнением графы 2 «Идентификационный номер».
Графа 6 заполняетсятолько на тех физических лиц, которые принимались на работу в отчетном периоде.Графа 7 заполняется только на тех физических лиц, которые были уволены вотчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в видезаработной платы, или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы вотчетном периоде. Для тех физических лиц, не меняли места работы в отчетномпериоде, графы 6 и 7 не заполняются. В случае неоднократного принятияфизического лица на работу и его увольнении с работы в отчетном квартале отаком лице нужно заполнять столько строк, сколько раз информация об измененииместа работы лица встречается в отчетном квартале.
В графе 6 «Датапринятия на работу» отображается дата (число, порядковый номер месяца,год) принятие физического лица на работу.
В графе 7 «Датаувольнения с работы» отображается дата увольнения гражданина с работы.
В графе 8 «Признакналоговой социальной льготы» отражается признак налоговой социальнойльготы согласно справочнику признаков налоговых социальных льгот, приведенным вприложении к Порядку. Графа 8 заполняется только для физических лиц, имевшихльготы по налогу в отчетном периоде согласно действующему законодательству, поместу получения основного дохода. При отсутствии у физического лица льгот вотчетном периоде графа 8 заполняется прочерком. При заполнении графы 8 следуетучитывать тот признак льготы, которая соответствует начисленному доходу.Допускается наличие нескольких строк с одним признаком дохода только в случаеналичия у физического лица нескольких признаков льгот по такому признаку дохода(наличие различных льгот в каждом из трех месяцев квартала).
В графе 9 «Признак(0, 1)» отражается признак «0», если строка нужно ввести, илипризнак «1», если строку нужно удалить. Графа 9 заполняется толькодля нового отчетного и уточняющего налоговых расчетов.
В случае необходимостисправочники признаков доходов и признаков налоговых социальных льгот могутдополняться Государственной налоговой администрацией Украины в случае измененийв действующем законодательстве Украины.
В последней строкерасчета указываются общие суммы начисленного дохода по графе 3а, выплаченногодохода по графе 3, начисленного налога по графе 4а и перечисленного налога пографе 4.
В конце налоговогорасчета проставляются: Количество заполненных строк, количество физических лиц,на которых представлена информация, и количество листов в расчете. Приопределении количества заполненных строк итоговую строку соответственно неучитывается;
десятиразрядныйидентификационный номер руководителя предприятия, который подает расчет;десятиразрядный идентификационный номер главного бухгалтера предприятия,подающего расчет.
«Дата подачи» — проставляется дата представления расчета налоговым агентом.
В конце налоговогорасчета проставляются отметки должностных лиц органа государственной налоговойслужбы о внесении данных с налогового расчета в электронную базу налоговойотчетности (дата, подпись, фамилия, служебные отметки).
Налоговый расчет подаетсяотдельно за каждый квартал в течение 40 календарных дней, следующих запоследним календарным днем отчетного квартала. Отдельный налоговый расчет закалендарный год не представляется. Если до истечения срока представленияналогового расчета налоговый агент обнаруживает ошибки в ранее поданном затекущий отчетный период налоговом расчете, он обязан подать новый налоговыйрасчет.
В случае если налоговыйагент в течение отчетного квартала не выплачивает доходы или выплачивает доходыне всем налогоплательщикам, налоговый расчет не подается или подается по темплательщикам налога, которым начислены (выплачены) доходы.
Налоговый расчет подаетсяв орган государственной налоговой службы по местонахождению налогового агента.
На неповрежденномбумажном носителе формата А4 (количество листов не ограничивается) расчетзаполняется машинописным текстом или печатными буквами без замазок,зачеркиваний, исправлений и уточнений. Указываются порядковые номера страниц.Если в информационной строке есть незаполненные поля, они заполняютсяпрочерками. Подача ксерокопии расчета не разрешается.
При наличии компьютернойтехники налоговые агенты формируют и подают информацию о доходах и удержанных сних налоги в виде файла данных, который передается в электронном виде (можно надискете), и его распечатанной копии (по форме расчета).
Налоговый расчетготовится в 2 экземплярах. Один экземпляр представляется в органгосударственной налоговой службы. Второй — с подписью лица, ответственного заприем расчета, штампом и проставленным номером порции, полученным приобязательной регистрации расчета в органе государственной налоговой службы, — возвращается налоговому агенту.
Налоговый расчет подаетсяналоговыми агентами со штатной численностью работников до 1000 человек единымдокументом на всех, работающих с обязательным заполнением их десятиразрядныхидентификационных номеров — одной порцией. Если штатная численность работниковпревышает чем 1000 человек, возможно представления налогового расчетанесколькими порциями, каждая из которых представляет собой отдельный налоговыйрасчет по своим номером порции. Листы отдельного налогового расчета сшиваются.
Налоговый расчет илипечатная копия данных файла на последнем листе заверяется: для юридическоголица — подписями руководителя и главного бухгалтера и удостоверяется печатьюдля физического лица — налогового агента — подписью лица, подающего налоговыйрасчет, а при наличии печати — ею удостоверяется.
Обязательно должны бытьуказаны служебные телефоны руководителя юридического лица и главного бухгалтераили физического лица — налогового агента.

Задача
В октябре 2010 года напредприятии были произведены операции по начислению заработной платыработникам:
1. Перов А.Р. – 880 грн.Инвалид 2 группы, вдовец.
2. Павлов Л.Г. – 1590грн. Инвалид 3 группы, работал в тылу.
3. Дроздов Т.Л. – 900 грн.« Чернобылец» 2 категории.
4. Козлов В.Г. – 875 грн.Студент ХНЭУ ( бюджетной формы обучения).
5. Суслов Р.К. – 6500грн. Герой социалистического труда.
6. Гуров Д.М. – 890 грн.
7. Рожков Л.Б. – 2600грн. Одинокий отец ( 3 ребенка – в возрасте 10,12 и 17).
Решение
В 2009 г. в связи с установлением на 2010 год прожиточного минимума для трудоспособного гражданина науровне 869 грн. размер заработной платы, что дает право на налоговую социальнуюльготу, составляет 1220грн.(869×1,4).
1. Перов А.Р. – 880грн. Инвалид 2 группы, вдовец.
Доход такого плательщиканалога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу.
Размер налоговойсоциальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 651,75(869×50%×150%).
Для такого плательщиканалога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:
НДФЛ = ( ОМД – ПФ – ФСС –НСЛ)×15%,
Где ОМД – насчитанныйобщий месячный облагаемый доход – 880 грн.;
ПФ – рассчитывается в дваэтапа:
0,5% рассчитывается сдохода, который составляет меньше чем величина прожиточного минимума (869×0,5% / 100% =4,35 грн.); с величины дохода больше величиныпрожиточного минимума берется 2% ((880 – 869)×2% /100% = 0,22 грн.). Тоесть величина платежа в пенсионный фонд составляет (4,35+0,22=4,57 грн.);
ФСС – взносы в социальныефонды — 1,5% (880×1,5 /100% = 13,2 грн.);
НСЛ – налоговаясоциальная льгота (869×50%×150% = 651,75грн.);
Ставка налога с доходовфизических лиц – 15%.
НДФЛ = (880 – 4,57 – 13,2– 651,75)×15% = 31,57 грн.
Таким образом с месячнойзарплаты 880 грн. такого плательщика налога следует удержать 31 грн. 57 коп. налогас доходов физических лиц.
2. Павлов Л.Г. – 1590грн. Инвалид 3 группы, работал в тылу.
Для такого плательщиканалога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:
НДФЛ = ( ОМД – ПФ – ФСС)×15%,
ОМД — 1590 грн.
ПФ — (869×0,5% /100%)+((1590-869)×2% / 100%) = 18,77 грн.
ФСС – (1590×1,5/100%) = 23,85 грн.
НДФЛ = (1590 – 18,77 –23,85)×15% = 232,11 грн.
Таким образом с месячнойзарплаты 1590 грн. такого плательщика налога следует удержать 232 грн. 11 коп.налога с доходов физических лиц
3. Дроздов Т.Л. – 900грн. « Чернобылец» 2 категории.
Доход такого плательщиканалога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу.
Размер налоговойсоциальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 651,75(869×50%×150%).
Для такого плательщиканалога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:

НДФЛ = ( ОМД – ПФ – ФСС –НСЛ)×15%,
ОМД — 900 грн.
ПФ — (869×0,5% /100%) = 4,35 грн.
ПФ – ((900-869)×2%/ 100%) = 0,62 грн.
ФСС – ( 900×1,5/100% ) = 13,50 грн.
НСЛ – 651,75 грн.
НДФЛ = ( 900 – 4,97 –13,50 – 651,75)×15% = 34,47 грн.
Таким образом с месячнойзарплаты 900 грн. такого плательщика налога следует удержать 34 грн. 47 коп. налогас доходов физических лиц.
4. Козлов В.Г. – 875грн. Студент ХНЭУ (бюджетной формы обучения).
Доход такого плательщиканалога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу.
Размер налоговойсоциальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 651,75(869×50%×150%).
Для такого плательщиканалога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:
НДФЛ = ( ОМД – ПФ – ФСС –НСЛ)×15%,
ОМД — 875 грн.
ПФ — (869×0,5% /100%) = 4,35 грн.
ПФ – ((875-869)×2%/ 100%) = 0,12 грн.
ФСС – ( 875×1,5/100% ) = 13,13 грн.
НСЛ – 651,75 грн.
НДФЛ = ( 875 – 4,47 –13,13 – 651,75)×15% = 30,85 грн.
Таким образом с месячнойзарплаты 875 грн. такого плательщика налога следует удержать 30 грн. 85 коп.налога с доходов физических лиц.
5. Суслов Р.К. – 6500грн. Герой социалистического труда.
Для такого плательщиканалога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:

НДФЛ = (ОМД – ПФ – ФСС)×15%,
ОМД — 6500 грн.
ПФ — (869×0,5% /100%)+((6500-869)×2% / 100%) = 116,97 грн.
ФСС – ( 6500×1,5/100% ) = 97,50 грн.
НДФЛ = ( 6500 – 116,97 –97,50 )×15% = 942,83 грн.
Таким образом с месячнойзарплаты 6500 грн. такого плательщика налога следует удержать 942 грн. 83 коп.налога с доходов физических лиц.
6. Гуров Д.М. – 890грн.
Доход такого плательщиканалога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу.
Размер налоговойсоциальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 434,50грн.(869×50%).
Для такого плательщиканалога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:
НДФЛ = ( ОМД – ПФ – ФСС –НСЛ)×15%,
ОМД — 890 грн.
ПФ — (869×0,5% /100%) = 4,35 грн.
ПФ – ((890-869)×2%/ 100%) = 0,42 грн.
ФСС – ( 890×1,5/100% ) = 13,35 грн.
НСЛ – 434,50 грн.
НДФЛ = ( 890 – 4,77 –13,35 – 434,50)×15% = 65,61 грн.
Таким образом с месячнойзарплаты 890 грн. такого плательщика налога следует удержать 65 грн. 61 коп.налога с доходов физических лиц.
7. Рожков Л.Б.–2600грн. Одинокий отец (3 ребенка–в возрасте 10,12, 17).
Доход такого плательщиканалога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу3660 грн. (1220 х 3).
Размер налоговойсоциальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 651,75грн.(869×50%×150%) в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.
Особенно следует указать,что отец – плательщик налога, имеющий право дополнительно получить еще и 100%налоговой социальной льготы на себя лично, т.е. пользуется двумя льготами.
Для такого плательщиканалога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:
НДФЛ = (ОМД – ПФ – ФСС — НСЛ)×15%,
ОМД — 2600 грн.
ПФ — (869×0,5% /100%)+((2600-869)×2% / 100%) = 38,97 грн.
ФСС – ( 2600×1,5/100% ) = 39,00 грн.
НСЛ – 1955,25 грн.(651,75 х 3)
НСЛ – 434,50 грн. (869 х50%)
НДФЛ = (2600 – 38,97 –39,00 – 1955,25 — 434,50)×15% = 19,84 грн.
Таким образом с месячнойзарплаты 2600 грн. такого плательщика налога следует удержать 19 грн. 84 коп.налога с доходов физических лиц.

Список использованнойлитературы:
1. Іванов Ю.Б. Система оподаткування в схемах і таблицях. Частина 2. Оподаткування фізичних осіб. Частина 3.Податковий менеджмент: Навчальний посібник. – Х.: ВД "ІНЖЕК", 2004. –304 с.
2. Крисоватий А.І. Податкова система:Навч.посібник / А.І. Крисоватий, О.М. Десятнюк. – Тернопіль:Карт-бланш, 2004. – 332 с.
3. Іванов Ю.Б. Податкова система: Підручник. / Ю.Б. Іванов, А.I. Крисоватий, О.М.Десятнюк – К.: Атака, 2006. – 920 с.
4. Основи податкового законодавства. Збірка основнихзаконодавчих актів / Укладачі: Іванов Ю.Б., Карпов Л.М. – 3-те вид., перероб.та доп. – Х.: ВД "ІНЖЕК", 2006. – 456 с.
5. Чернелевский Л.М. Податковий облік і контроль /Л.М. Чернелевский, Т.Ю.Редзюк. – Навчальний посібник. – К.: Пектораль, 2004. – 328 с.