Задача 1
1. Организацияприняла оборудование, требующее монтажа, за 118000 руб. (в том числе НДС 18000руб.).
2. Стоимостьдоставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5900руб. (в том числе НДС 900 руб.).
3. Монтажданного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимостьмонтажа составила 17700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.). Срок полезногоиспользования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный методналоговой амортизации.
Задание:определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.
Решение:
Пунктом 5статьи 259 НК РФ определено, что при применении нелинейного метода сумманачисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемогоимущества определяется как произведение остаточной стоимости объектаамортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данногообъекта.
При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемогоимущества определяется по формуле:
K = (2/n) x100 %, гдеК – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости применяемой к объектуамортизируемого имущества;
n – срок полезногоиспользования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При этом смесяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объектаамортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной(восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется вследующем порядке:
1) остаточнаястоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизациификсируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
2) сумманачисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объектаамортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данногообъекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезногоиспользования данного объекта.
Ежемесячнаянорма амортизации для данного объекта основных средств, исчисленная, исходя изсрока полезного использовании объекта, составит:
K = (2/n) *100 % = (2/16) * 100 % = 12,5 % Таблица 1 Период Расчет суммы амортизации, рублей Остаточная стоимость на начало следующего месяца, рублей 1й месяц 120000 * 12,5 % = 15000,00 120000 – 15000 = 105000,00 2й месяц 105000 * 12,5 % = 13125,00 105000 – 13125 = 91875,00 3й месяц 91875 * 12,5 % = 11484,38 91875 – 11484,38 = 80390,63 4й месяц 80390,63 * 12,5 % = 10048,83 80390,63 – 10048,83 = 70341,80 5й месяц 70341,80 * 12,5 % = 8792,72 70341,80 – 8792,72 = 61549,07 6й месяц 61549,07 *12,5 % = 7693,63 61549,07 – 7693,63 = 53855,44 7й месяц 53855,44 * 12,5 % = 6731,93 53855,44 – 6731,93 = 47123,51 8й месяц 47123,51 * 12,5 % = 5890,44 47123,51 – 5890,44 = 41233,07 9й месяц 41233,07 * 12,5 % = 5154,13 41233,07 – 5154,13 = 36078,94 10й месяц 36078,94 * 12,5 % = 4509,87 36078,94 – 4509,87 = 31569,07 11й месяц 31569,07 * 12,5 % = 3946,13 31569,07 – 3946,13 = 27622,94 12й месяц 27622,94 * 12,5 % = 3452,87 27622,94 – 3452,87 = 24170,07
Изприведенного расчета видно, что с каждым месяцем сумма начисленной амортизацииуменьшается.
На 12й месяцостаточная стоимость основного средства составит 20 % от егопервоначальной стоимости: 120000 * 20 % = 24000 руб. С момента начисленияамортизации в данном примере прошло 12 месяцев. Оставшийся срок полезногоиспользования составит 4 месяца.
Стоимостьобъекта основного средства на 12й месяц составила 24170,07 руб.
Ежемесячнаясумма амортизационных отчислений до конца срока эксплуатации объекта составит:24170,07 / 4 = 6042,52 руб.
Задача 2
1. Вданном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.
2. Втаблице приведены плановые показатели на будущий год.Показатели 01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09 01.10 Основные средства 90000 90000 90000 90000 90000 90000 90000 90000 90000 90000 Износ основ – ных средств 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 9000 10000 Арендованное имущество (счет 03) 20000 20000 20000 20000 20000 20000 20000 20000 20000 20000 Готовая продукция 16000 21000 23000 18000 27000 25000 19000 32000 28000 330000 Товары 18000 27000 17000 23000 19000 22000 16000 29000 25000 280000 Складские запасы 22000 25000 19000 32000 17000 21000 18000 27000 16000 230000 Расчетный счет 12820 13450 16700 15200 11350 17100 14240 13860 1800 12400
Задание: поданным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу наимущество организаций за отчетные периоды.
Решение:
Исходя, изприведенных данных в таблице рассчитаем среднегодовую стоимость за налоговыйпериод и определим размеры авансовых платежей за отчетные периоды (квартал,полгода и 9 месяцев). Среднегодовая стоимость рассчитывается исходя изостаточной стоимости основных средств, которая в нашем случаи будет равна: ОС01.01=90000 – 1000 = 89000; ОС01.02= 90000 -2000 = 88000; ОС01.03=90000 – 3000 = 87000; ОС01.04 =90000 – 4000 = 86000; ОС01.05=90000 – 5000 = 85000; ОС01.06 =90000 – 6000 = 84000; ОС01.07=90000 – 7000 = 83000; ОС01.08 =90000 – 8000 = 82000; ОС01.09=90000 – 9000 = 81000; ОС01.01 =90000 – 10000 = 80000;
1. Среднегодоваястоимость за квартал = />
Суммаавансового платежа за квартал />
2. Среднегодоваястоимость за полгода = />
Суммаавансового платежа за полгода />
3. Среднегодоваястоимость за 9 месяцев = />
Суммаавансового платежа за 9 месяцев />
Ответ: Суммыавансовых платежей за квартал = 481,25 руб.
за полгода =473 руб.
за 9 месяцев= 464,75 руб.
Задача 3
1. Организацияработает в условиях упрощенной системы налогообложения.
2. Объектомналогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.
3. Заналоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели(рублях):
· доходыот реализации – 14000000;
· полученныепроценты по депозитному счету – 25000;
· взятбанковский кредит – 500000;
· внесеноучредителем в уставный капитал – 300000;
· выплаченазаработная плата – 1500000;
· заплатилиза аренду – 30000;
· оплаченокоммунальных услуг – 21000;
· приобретеноосновное средство – 4000000;
· стоимостьосновного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со срокомполезного использования 6 лет составила 3000000;
· стоимостьосновного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со срокомполезного использования 18 лет составила 8000000.
Задание:рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.
Решение:
Всоответствии со ст. 346.14 НК РФ объектами налогообложения при упрощеннойсистеме признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговыеставки дифференцированы в зависимости от объекта налогообложения: доходы,полученные налогоплательщиками, облагаются по ставке 6 %, а доходы,уменьшенные на величину расходов, – по ставке 15 % (ст. 346.20 НКРФ).
Организации,которые выбрали объект налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величинурасходов, определяют расходы согласно ст. 346.16 НК РФ.
В отношенииприобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а такжеприобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов доперехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств инематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
в отношенииосновных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования дотрех лет включительно – в течение первого календарного года примененияупрощенной системы налогообложения;
в отношенииосновных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования оттрех до 15 лет включительно в течение первого календарного года примененияупрощенной системы налогообложения – 50 процентов стоимости, второгокалендарного года – 30 процентов стоимости и третьего календарного года – 20процентов стоимости;
в отношенииосновных средств и нематериальных активов со сроком полезного использованиясвыше 15 лет – в течение первых 10 лет применения упрощенной системыналогообложения равными долями стоимости основных средств согласно ст. 346.16НК РФ.
Согласно,этой статьи, стоимость основного средства со сроком использования 6 лет,которая будет включаться в расходы, составит:
3000000 * 50 %= 1500000 руб.
Стоимостьосновного средства со сроком использования 18 лет, которая будет включаться врасходы, будет равна:
8000000 / 10 =800000 руб.
Доходы =14000000 + 25000 + 500000 + 300000 = 14825000 руб.
Расходы =1500000 + 30000 + 21000 + 4000000 + 1500000 + 800000 =
= 7851000руб.
Налоговаябаза = 14825000 – 7851000 = 6974000 руб.
Сумма единогоналога по результатам работы в налоговом периоде = 6974000 * 15 % =1046000 руб.
Налоговаядекларация по итогам налогового периода представляетсяналогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего заистекшим налоговым периодом.
Ответ: единыйналог при упрощенной системе налогообложения равен 1046000 руб.
Списокиспользуемой литературы
1. Налоговый КодексРоссийской Федерации.
2. ГАРАНТ информационно – правовойпортал. (Документы системы ГАРАНТ _ Налоговый кодекс Российской Федерации (НКРФ) (с изменениями и дополнениями).mht).
3. Налоги и налогообложение:Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2007.