Содержание
Задание № 1
Задание № 2
Тестовая часть
Список литературы
Задание№ 1
Исчислить налог на доходы физического лица за истекший налоговыйпериод, если имеются данные по работнику Соколову: заработная плата в месяцсоставляет 6500 руб. В апреле получил премию за первый квартал 8000 руб. В июлевыдан подарок стоимостью 3000 руб. В сентябре компенсированы расходы по покупкемедикаментов на основании заявления и документов, подтверждающих расходы — 3800руб. Имеет на иждивении двух детей школьного возраста.
Кроме того, Соколов получил беспроцентную ссуду в организации 15сентября в сумме 60 000 руб., сроком на 90 дней. Исчислить материальную выгодуи налог с материальной выгоды за 90 дней пользования ссудой.
Таблица 1
Расчет суммы налога на доходы физического лица за налоговый периодМесяц Начисленная заработная плата
Прочие
доходы
Доход, облагаемый
НДФЛ
Облагаемый
НДФЛ
доход
нарастающим итогом
Стандартные
вычеты
НДФЛ
По
ставке
13%
НДФЛ
По ставке
35%
Итого
НДФЛ Январь 6500 6500 6500 1600 637 637 Февраль 6500 6500 13000 1600 637 637 Март 6500 6500 19500 1600 637 637 Апрель 14500 14500 34000 1200 1729 1729 Май 6500 6500 40500 845 845 Июнь 6500 6500 47000 845 845 Июль 6500 3000 6500 53500 845 845 Август 6500 6500 60000 845 845 Сентябр 6500 3800 10300 70300 1339 1339 Октябр 6500 6500 76800 845 845 Ноябрь 6500 6500 83300 845 845 Декабрь 6500 1462,5 7962,5 91262,5 845 512 1357 Всего 86000 8262,5 91262,5 6000 10894 512 11406
Пояснения ктаблице 1
Графа 2 содержит данные о начисленной заработной плате по окладуежемесячно, в апреле увеличенной на сумму премии.
Графа 3 включает в себя прочие доходы сотрудника, а именно: в июлеподарок на сумму 3000 руб. Данный доход согласно п.28 ст.217 гл.23 НК ч.2., какдоход, не превышающий 4000 рублей, не облагается НДФЛ.В сентябре сотруднику компенсированы расходы на медикаменты, которые облагаютсяпо ставке 13%. В декабре начислен доход в виде материальной выгоды от экономиина процентах за полученный беспроцентный займ. Сумма 1462,50 руб. рассчитанаисходя из ставки рефинансирования 13% годовых. При расчете руководствовалисьп.п.1 п.2 ст. 212 НК ч.2.:
¾ставки от 13% = 9,75%
60 000,00руб.*9,75/100*90дней/360дней в году = 1462,50 руб.
Графа6 отражает предоставленные стандартные вычеты: на сотрудника в размере 400 руб.за январь-март до наступления месяца, в котором совокупный доход превысил20 000,00 руб. и вычеты на двух иждивенцев в размере 600 рублей на каждогодо май, в котором совокупный доход превысил 40 000,00 руб.
Налоговыеставка в размере 35% в нашем примере применяется только к сумме материальнойвыгоды от экономии на процентах, остальные доходы облагаются по ставке 13% Задание № 2
В первом квартале текущего года отгружена готовая продукцияпокупателям по ценам без НДС на сумму 1900 тыс. руб. На расчетный счетпоступила финансовая помощь от покупателя- 40 тыс. руб.
За отчетный период произведены расходы и учтены операции: оплаченыуслуги банка за РКО — 2 тыс. руб.;
— предъявлены счета за коммунальные услуги — 23,6 тыс. руб., сНДС;
— списаны на затраты производства материалы — 600 тыс. руб.
— Начислена зарплата работникам — 450 тыс. руб. Права нарегрессивную ставку по БСН нет. Необходимо исчислить единый социальный налог.
— оплачены по документам представительские расходы в сумме 26 тыс.руб., без НДС. Передана безвозмездно посудомоечная машина стоимостью 23 тыс.руб. для выдачи выигрышей при проведении лотереи.
В январе куплен комплект офисной мебели по цене 90 тыс. руб., безНДС, введен в эксплуатацию (группа 6). Срок использования определитьсамостоятельно и исчислить амортизацию.
Оплачены работодателем затраты по добровольному долгосрочномуличному страхованию — 95 тыс. руб.
Исчислить авансовый платеж по налогу на прибыль за первый квартал.
Решение
Доходы:
Доход от реализации (без НДС) — 1900 тыс. руб.
Финансовая помощь (внереализационный доход) – 40 тыс. руб.
Итого доходов: 1940,0 тыс. руб.
Расходы:
Услуги банка за РКО (операционные расходы) – 2 тыс. руб.
Расходы за коммунальные услуги – 20 тыс. руб. (без НДС) 23,6 тыс.руб./1,18
Материальные затраты – 600 тыс. руб.
Заработная плата сотрудникам — 450 тыс. руб.
ЕСН от суммы заработной платы — 117,0 тыс. руб. (26% от 450 тыс.руб.)
Представительские расходы – 18,0 тыс. руб. (сумма принимаемая назатраты в целях исчисления налога на прибыль определяется в пределах 4% отначисленного фонда оплаты труда. В нашем случае это: 450 тыс. руб.*4/100 = 18,0тыс. руб.)
Выданная посудомоечная машина в качестве приза в розыгрыше – 19,0тыс. руб.
(в целях исчисления налога на прибыль такие операции принимаются вобъеме не более 1% от величины выручки от реализации, определяемой всоответствии со ст. 249 НК ч.2. В нашей задаче это 1% от объема реализацииготовой продукции: 1900 тыс. руб.*1/100= 19,0 тыс. руб.)
Амортизация по приобретенному комплекту мебели – 1,25 тыс. руб.
(объекты основных средств, относимых к шестой группе подлежатамортизации от 10 до 15 лет включительно. Выбор амортизируемого периодаопределяется организацией самостоятельно. Например 12 лет. Тогда, сумманачисленной амортизации за 1 квартал будет равна = 90 тыс. руб./144 мес.*2месяца – февраль и март = 1,25 тыс. руб.)
Затраты на добровольное долгосрочное личное страхование – 54,0 тыс.руб.
(в целях исчисления налога на прибыль принимается в размере неболее 12-ти % от суммы начисленной заработной платы: 450 тыс.руб*12/100= 54тыс.руб.)
Итого принимаемых в целях налогообложения расходов: 1281,25 тыс.руб.
Налогооблагаемая прибыль за 1 квартал составила = 658,75 тыс. руб.
(1940 тыс. руб. – 1281,25 тыс. руб.)
Итого налог на прибыль за первый квартал = 158,10 тыс. руб. (658,75*24%).
Сумма авансовых платежей на второй квартал равна сумме налога запервый квартал. = 158,10 тыс. руб.
Тестовая часть
1.Очередность по уплате налогов и сборов при ликвидацииорганизации определяется:
а) Налоговым кодексом РФ
б) гражданским законодательством
в) собранием кредиторов
Ответ: Гражданским кодексом определена очередность удовлетворениятребований кредиторов (ст.64 ГК ч.1), очередность погашения пообязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды определяется федеральнымзаконодательством (Федеральный закон от 03.01.2006 N 6-ФЗ).
2.Штраф по результатам проверки взыскивается с налогоплательщика:
а) по решению руководителя налогового органа
б) по решению суда
в) по решению суда, либо добровольно
Ответ: в) по решению суда, либо добровольно
З.К федеральным налогам относятся:
а) водный налог;
б) налог на имущество организаций;
в) налог на игорный бизнес.
Ответ: а) водный налог – ст. 13 НК РФ часть1.
4.Налоговая база по акцизам определяется:
а) в свободных рыночных ценах;
б) в ценах, регулируемых государством;
в) в натуральных единицах измерения.
Ответ: в) в натуральных единицах измерения – п.3 ст. 187 НК РФч.2.
5.Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы с физическихлиц предоставляются работнику на детей:
а) 400 руб. ежемесячно на каждого ребенка;
б) 600 руб. на каждого ребенка при доходе, не превышающем вналоговом периоде 40000 руб.;
в) 500 руб. в месяц на каждого ребенка, если доход не превышает вгод 20000 руб.
Ответ: б) 600 руб. на каждого ребенка при доходе, не превышающем вналоговом периоде 40000 руб. – п.п.4 п.1 ст.218 НК РФ часть2.
6.Объектом налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемыхявляются:
а) полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающегопроизводства, если извлечение подлежит лицензированию
б) полезные ископаемые, добытые индивидуальным предпринимателемдля личного потребления
в) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (отвалов) горнодобывающихпроизводств, которые при добыче являлись налогоплательщиками
Ответ: в) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (отвалов)горнодобывающих производств, которые при добыче являлись налогоплательщиками
7.Налоговый период по налогу на добычу полезных ископаемых:
а) квартал
б) месяц
в) год
Ответ: а) квартал
8.Может ли налогоплательщик единого налога по УСНО сменить объект:
а) не может
б) может, но только с нового календарного года
в) может, если перейдет на обычный режим налогообложения, а далеевновь перейдет на УСНО с новым объектом согласно НК РФ
Ответ: б) может, но только с нового календарного года – п.1 ст.346.13 НК ч.2
9. Ставки налога на имущество физических лиц утверждаются:
а) в федеральном законе по категориям имущества в процентах отстоимости
б) местным органом власти по жилому и нежилому фондудифференцирванно в зависимости от инвентарной стоимости
в) в законе Субъекта Федерации по жилым помещениям в процентах отрыночной стоимости
Ответ: в) в законе Субъекта Федерации по жилым помещениям впроцентах от рыночной стоимости
10. Удвоенный стандартный вычет не применятся для работников,имеющих:
а) детей-инвалидов
б) детей одиноких родителей
в) 10 детей
Ответ: в) 10 детей. Ответы а) и б) отражены в п.п.4 п.1 ст.218 НКРФ часть2.
Списоклитературы
1.Налоговый кодекс РФ (Часть 1): Федеральный закон №146 – ФЗ от 31.07.98, изм. и доп. 01.01.06 (№ 155 – ФЗ) // Экономика и жизнь.2006г. № 1.
2.Налоговый кодекс РФ (Часть 2): Федеральный закон №117 – ФЗ от 05.08.01 // Экономика и жизнь. 2006 г. № 2.
3. Кочетова Н. Налог на доходы физических лиц // Аудити налогообложение. 2001 г. № 1. С. 25 – 28.
4. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника Д.Г. 3-еизд. М.: Финансы и статистика, 2004. 688 с.
5. Справочник директора предприятия / Под ред. ЛапустыМ.Г. 4-е изд., испр., измен. и доп. М.: ИНФРА-М, 2000. 784 с.
6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.:ИНФРА-М, 2003. 429 с.