Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

ФКС-1Я
Федорова А. А.
 
Национальный институт
им. Екатерины Великой
Факультет:
Экономикии менеджмента

Контрольная работа
 
Поналогам и налогообложению
 
«1. Порядок исчисления исроки уплаты акцизов.
2. Плательщики объектналогообложения и налоговая база по налогу на доходы физических лиц.»

Содержание
Введение
1. Порядокисчисления и сроки уплаты акцизов
Налогоплательщики
Объектыналогообложения акцизами
Сумманалога
Вычеты.
Сро­кии порядокуплаты налога.
2. Плательщикиобъект налогообложения и налоговая база по налогу на доходы физических лиц
Подоходныйналог с физических лиц
Определениестатуса налогоплательщика
Определениевидов доходов, включаемых в облагаемый доход
Списокиспользованной литературы

Введение
 
Акцизы представляют собой один из косвенныхналогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизнуюпродукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара, ифактически его уплата перекладывается на покупателя. В настоящее время акцизыявляются третьим по величине косвенным налогом после НДС и таможенной пошлины.Введенный в 1992 г. этот налог заменил вместе с НДС действовавший в условияхцентрализованной системы налог с оборота. По данным за 2003 г. поступления этого налога занима­ют 9,3% общего объема налоговых поступлений вконсолидированный бюджет России.
Акцизы являются шестым по величине налогом вбюджетной системе страны после единого социального налога, НДС, налога надоходы физических лиц, таможенной пошлины и налога на прибыль организаций.Вместе с тем указанный налог в отличие от других налогов, входящих в налоговуюсистему России, действует только в отношении отдельных, строго оговоренных взаконе товаров, называемых «подакцизными». При достаточно высоких ставкахобложения акцизы играют весьма существен­ную роль в финансовом положенииналогоплательщиков, производящих подакцизную продукцию, с точки зренияобеспечения ее сбыта. Следует отметить, что акцизами облагаются подакцизныетовары, не только произведенные и реализуемые на территории РФ, но и ввозимыена российскую таможенную территорию.
Вотличие от большинства других налогов налог надоходы физических лиц в российской налоговой системе имеет бога­тую историю.Активные дискуссии по поводу необходимости введения в России подоходного налоганачались еще в конце XIX в., но до 1916 г. вопрос о налогообложении доходов граждан решен не был. Наиболее убедительным аргументом против введения этогоналога был тот, что доходы населения слишком низки и население не будет егоплатить, а масштаб уклонений от уплаты сделает подоходный налог с физическихлиц неприменимым для России. Тем не менее в 1916 г. был введен первый Закон о подоходном налоге с физических лиц, предусматривавший платежи этогоналога с 1917 г. по итогам 1916 г. Однако февральские события 1917 г. фактически отме­нили этот налог. И все же 1918 год стал годом введения по­доходного налога,который в той или иной форме существует в России до настоящего времени.
Закон «О подоходном налоге с физических лиц» от 7де­кабря 1991 г. № 1998-1 был принят наряду с большей частью других законов,регулирующих вопросы налогообложения, и отменен в связи с введением в действиегл. 23 Налогового ко­декса РФ. Как и в большинство законодательных актов, регулирующихпроцессы налогообложения в стране, в этот Закон постоянно вносились изменения идополнения, касавшиеся как перечня доходов, не подлежащих налогообложению, таки порядка их исчисления. Практически ежегодно корректиро­валась шкалаподоходного налога.
 

Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов
 
Налогоплательщики
Организации и физические лица становятся налогоплательщикамив том случае, если они совершают операции, подлежащие налогообложе­ниюакцизами. Таковыми являются, в частности, российские организации, а такжеиностранные юридические лица, международные организации, созданные нароссийской территории. Плательщиками налога по подак­цизным товарам,производимым на российской территории, являются так­же иностранные организации,не имеющие статуса юридического лица, простые товарищества, а такжеиндивидуальные предприниматели.
Налогоплательщики — участники этого договоранесут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акциза.Вместе с тем НК РФ установлено, что лицом, исполняющим обязанности по ис­числениюи уплате всей суммы акциза, является лицо, ведущее дела про­стого товариществаили договора о совместной деятельности. В том же случае, если ведение делпростого товарищества или договора о совмес­тной деятельности осуществляетсясовместно всеми участниками, они должны самостоятельно определить участника,исполняющего обязанно­сти по исчислению и уплате всей суммы акциза.
Объекты налогообложения акцизами
Объектом налогообложения акцизами зако­нодательствопризнает в первую очередь операции по реализации на рос­сийской территорииналогоплательщиками произведенных ими подакциз­ных товаров, за исключениемнефтепродуктов (автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла,прямогонный бензин), а также опе­рации по реализации предметов залога ипередачу товаров по соглаше­нию о предоставлении отступного или новации.
Кроме того, объектом обложения акцизамипризнается передача прав собственности на подакцизные товары, за исключениемнефтепродуктов, одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основеи использование их при натуральной оплате труда.
Несколько иной объект налогообложения установлендля операций с нефтепродуктами. При этом объект налогообложения в данном случаеразличается в зависимости от наличия или отсутствия у налогоплатель­щикасвидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.Указанные свидетельства выдаются организациям и индивидуальнымпредпринимателям, осуществляющим или производство нефтепродуктов, или ихоптовую реализацию, или оптово-розничную реализацию, или же розничнуюреализацию нефтепродуктов.
Исходя из этого НК РФ определил с 1 января 2003 г. в качестве объек­та обложения акцизами следующие операции с нефтепродуктами:
• оприходование организациями или индивидуальнымипредпринимателями, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельнопроизведенных из собственного сырья и материалов. В целях обложения акцизамиоприходованием считается принятие к учету подакцизных неф­тепродуктов,произведенных из собственного сырья и материалов;
• получение нефтепродуктов в собственность в счетоплаты услуг по про­изводству нефтепродуктов из давальческого сырья иматериалов организа­циями или индивидуальными предпринимателями, не имеющимисвидетельств;
• получение нефтепродуктов организацией илииндивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство. При этом получениемнефтепродуктов согласно НК РФ считаются их приобретение в собственность,оприходование нефтепродуктов, как полученных в счет оплаты услуг по ихпроизводству из давальческого сырья и материалов, так и самостоя­тельнопроизведенных из собственного сырья и материалов, а также по­лучениесобственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья иматериалов на основе договора переработки;
• передача организацией или индивидуальнымпредпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья иматериалов, собственнику этого сырья или материалов, не имеющему свидетельства.При этом передача нефтепродуктов третьему лицу по поручению соб­ственникаприравнена к передаче нефтепродуктов собственнику.
Сумма налога
Сумма налога по товарам, облагаемым по твердым (специфическим)налоговым ставкам, определяется как произведение соответствующейналоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии с изложенным вышепорядком.
Сумма налога по товарам, в отношении которыхустановлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляетсякак соответствую­щая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по товарам, облагаемым по смешаннымставкам, исчисляется как сумма налогов, определяемых по адвалорным и потвер­дым ставкам.
Так же как и по НДС, сумма акциза исчисляется поитогам каждого налогового периода, который по акцизам установлен каккалендарный месяц.
Для определения времени возникновения налоговогообязательства налогоплательщика по акцизу важно установить дату реализации, пере­дачиили получения подакцизных товаров.
При реализации или передаче подакцизных товаров,за исключением нефтепродуктов, в розницу акциз включается в цену указанного товара,и при этом на ярлыках товаров и ценниках, а также на чеках и других выдаваемыхпокупателю документах соответствующая сумма налога выделяться не должна.
При передаче нефтепродуктов лицам, не имеющимсвидетельства, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям переда­чипроизведенных из давальческого сырья нефтепродуктов собственни­ку этого сырья,должна предъявляться к оплате указанному собственни­ку давальческого сырья. Врасчетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза при этомдолжна быть выделена отдель­ной строкой.
 
Вычеты.
Вчастности, вычетам подлежат суммы акциза,предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизныхтоваров или уплаченные им при ввозе подакцизных товаров из-за рубежа ииспользованных в дальнейшем в качестве сырья для произ­водства другихподакцизных товаров.
Вычеты могут производиться также в случаепередачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, еслидавальческим сы­рьем являются подакцизные товары. В этом случае вычитаютсясуммы налога, предъявленные и уплаченные собственником указанного давальческогосырья при его приобретении или уплаченные им при ввозе этого сырья, выпущенногов свободное обращение на российскую территорию, а также суммы налога,предъявленные и уплаченные собственником это­го давальческого сырья при егопроизводстве.
Вычеты сумм налога, уплаченных по этиловому спирту,использованному для производства виноматериалов, из которых в дальнейшем изготовленаалкогольная продукция, производятся также при представлении налогоплательщикомдокументов, подтверждающих оплату продавцом, производящим виноматериалы, спиртаэтилового, произведенного из пи­щевого сырья, по ценам, включающим акциз. Приэтом налогоплатель­щик имеет право вычесть сумму налога, не превышающую сумму,ис­численную по формуле
/>
где  
С — сумма налога, уплаченная по спирту этиловому,использованному для производства вина;
А — налоговая ставка за 1 л 100%-ного (безводного) этилового спирта;
К — крепость вина;
 О — объем реализованного вина.
Сумму налога, превышающую сумму, исчисленную поуказанной формуле, налогоплательщик должен отнести за счет доходов, остающихсяв его распоряжении после уплаты налога на прибыль.
 
Сро­ки и порядок уплаты налога.
Налогоплательщики, имеющие свидетельство нарозничную реализацию нефтепродуктов, уплачивают акциз не позднее 10-го числамесяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При оптовой реализа­циинефтепродуктов акциз уплачивается не позднее 25-го числа второго месяца,следующего за отчетным.
По спирту этиловому, спиртосодержащей продукции,алкогольной продукции и пиву уплата акциза производится исходя из фактическойреализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числамесяца, следующего за отчетным, и не позднее 15-го числа второго месяца,следующего за отчетным. При реализации алкогольной продукции с акцизных складовоптовых организаций уплата акциза про­изводится исходя из фактическойреализации за истекший налоговый период в следующие сроки:
• по алкогольной продукции, реализованной вотчетном месяце с 1-го по 15-е число, авансовый платеж осуществляется непозднее 25-го числа этого месяца;
• по алкогольной продукции, реализованной с 16-гопо последнее число отчетного месяца, акциз уплачивается не позднее 15-го числаме­сяца, следующего за отчетным.
В такие же сроки осуществляется уплата налога приреализации дру­гих подакцизных товаров.
НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять вналоговый орган по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждо­госвоего обособленного подразделения налоговую декларацию в части осуществляемыхими операций, являющихся объектом обложения акци­зом, в срок не позднее 25-гочисла месяца, следующего за отчетным, а при осуществлении деятельности пореализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли — непозднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Одновременно налогоплательщики, имеющиесвидетельство на оптовую реализацию, представляют налоговую декларацию непозднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым перио­дом,а налогоплательщики, имеющие свидетельство на розничную реа­лизацию, — непозднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.
 
Плательщики объект налогообложения и налоговаябаза по налогу на доходы физических лиц
Подоходный налог с физических лиц
В настоящее время подоходный налог с физическихлиц – один из основных налогов, формирующих российскую нало­говую систему: поитогам 2003 г. доля налога на доходы физи­ческих лиц в налоговых доходахконсолидированного бюджета составила 13,6%, более значительными источникамипоступ­лений были только НДС и налог на прибыль организаций. Хо­тя налог надоходы физических лиц является федеральным, он зачисляется в доходы бюджетовсубъектов Федерации. На про­тяжении 1992-2004 гг. порядок распределенияпоступлений по­доходного налога с физических лиц (налог на доходы физиче­скихлиц) между федеральным бюджетом и бюджетами субъ­ектов Федерации периодическиизменялся — от использования нормативов к установлению самостоятельных ставок иобрат­но — к нормативам. Порядок распределения налога на доходы физических лицмежду федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации устанавливаетсяежегодно в Законе о фе­деральном бюджете. С 2002 г. этот налог поступает только в консолидированные бюджеты субъектов Федерации. Так, в За­коне«О федеральном бюджете на 2004 г.» от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ1 установлено, что поступления от налога на доходы физических лиц в размере 100%направляются в бюджеты субъектов Федерации, которые, в свою очередь, могут уста­навливатьнормативы распределения этого налога между реги­ональным (областным, краевым,республиканским) и мест­ными бюджетами.
Принятие второй части Налогового кодекса РФ ивведение ее в действие с 1 января 2001 г. ознаменовало новый этап в развитии подоходного налогообложения в России. Прежде все­го вместо прогрессивнойшкалы обложения подоходным нало­гом, которая действовала до 2000 г. включительно, с 2001г. осуществлен переход на пропорциональное обложение дохо­дов населения.
В новой редакции Налогового кодекса РФ подоходныйна­лог с физических лиц стал называться налогом на доходы фи­зических лиц.
Для удобства представления и описания всей моделиподо­ходного налогообложения можно с определенной долей условности выделить дваотносительно независимых блока на­логообложения доходов физических лиц:
первый блок включает все элементы, связанные сналогообложением доходов по основной налоговой ставке 13%;
 второй блок включает элементы, которыесвязаны с налогообложением доходов по иным ставкам (6, 30 и 35%). г  Различиемежду этими двумя блоками заключается не только, в налоговой ставке, котораяприменяется к тем или иным дохо­дам, но и в возможности использоватьпредоставленные законом вычеты. Такая возможность существует только в рамкахпервого блока, т.е. при исчислении налога с доходов, которые облагают­ся поставке 13%. При исчислении налога с доходов, которые облагаются по инымналоговым ставкам, вычеты не производятся.
Рассмотрим первый блок. Для удобства изложениямогут быть выделены следующие этапы в процессе определения суммы налога надоходы физических лиц, подлежащей упла­те в бюджет.
Этап первый: определение статуса налогоплательщика (яв­ляетсяон резидентом или нерезидентом).
Этап второй: определение видов доходов физического ли­ца,включаемых в его годовой облагаемый доход. На этом эта­пе учитываются все видыдоходов, которые были получены в течение налогового периода, и выделяются те,которые долж­ны быть включены в годовой облагаемый доход.
Этап третий: из суммы полученных доходов, включенных вгодовой облагаемый доход, производятся установленные за­конодательством вычеты(стандартные, социальные, имуще­ственные и профессиональные).
Этап четвертый: к полученному результату- годовому об­лагаемому доходу применяется действующая основная ставканалогообложения.
 
Определение статусаналогоплательщика
Налогоплательщиками налога на доходы физическихлиц являются:
· во-первых,физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации;
· во-вторых,физические лица, которые не являются налого­выми резидентами РоссийскойФедерации, но получают до­ходы из источников, расположенных в России.
Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 11 НК РФ)физи­ческими лицами считают как граждан Российской Федерации, так и граждандругих государств и лиц без гражданства. Налоговыми резидентами РФ признаютсяфизические лица, кото­рые находились на территории страны не менее 183 дней вка­лендарном году. Это означает, что если гражданин Россий­ской Федерации втечение календарного года провел шесть с лишним месяцев за рубежом (выехал,например, на работу, учебу, лечение), то он не рассматривается в течение этогого­да как налоговый резидент России. Если же, напротив, граж­данин другойстраны провел на территории России более ше­сти месяцев (более 183 дней) иполучал здесь доходы, то он может рассматриваться как налоговый резидент РФ(исклю­чение составляют, например, сотрудники иностранных дип­ломатическихмиссий и представительств).
Налоговый кодекс РФ выделяет также категориифизиче­ских лиц, которые не являются налогоплательщиками. Это дипломатический иобслуживающий персонал дипломатиче­ских представительств иностранныхгосударств, члены семей дипломатического и административно-технического персона­лапредставительств, если эти лица не являются гражданами России. Данное положениедействует только в отношении сотрудников представительств тех государств,законодатель­ство которых предполагает аналогичную льготу в отношениисотрудников российских представительств, либо если такое положение закреплено вдвустороннем договоре. Не облага­ются также налогом на доходы физических лицсотрудники международных организаций в соответствии с уставами этихорганизаций.
 
Определение видов доходов, включаемыхв облагаемый доход
Для целей налогообложения принципиально важно,полу­чены доходы от источников в Российской Федерации или за пределами России(ст. 208 НК РФ).
К доходам от источников в Российской Федерацииотносят­ся следующие виды доходов:
•  дивиденды и проценты, выплачиваемые российскойорганиза­цией или иностранной организацией в связи с ее деятельнос­тью вРоссии;
•  страховые выплаты при наступлении страховогослучая, вы­плачиваемые российской организацией или иностранной орга­низацией всвязи с деятельностью ее постоянного представи­тельства в России;
•  доходы от реализации недвижимого имущества,акций и иных ценных бумаг и некоторых других видов имущества, находяще­гося натерритории России;
•  вознаграждение за выполнение трудовых или иныхобязаннос­тей, выполненную работу, оказанные услуги;
•  пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичныевыплаты;
•  иные доходы, получаемые налогоплательщиком врезультате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.
К доходам от источников за пределами России относятсядивиденды, проценты, страховые выплаты, доходы от прода­жи различных видовсобственности, вознаграждения за вы­полнение трудовых обязанностей, пенсии,пособия, стипен­дии и некоторые другие виды доходов, выплачиваемые ино­страннымиорганизациями, не связанными с деятельностью в Российской Федерации, и в связис законодательством ино­странных государств.
Объектом налогообложения признается доход,полученный от источников как в России, так и вне ее, для физических лиц — налоговых резидентов России.
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц опре­деляетсякак сумма всех доходов налогоплательщика, полу­ченных им как в денежной, так ив натуральной формах, в виде материальной выгоды, а также доходов, право нараспо­ряжение которыми возникло у налогоплательщика в рамках налогового периода(ст. 210 НК РФ). Налоговая база опреде­ляется отдельно по каждой категориидоходов, для которой установлена самостоятельная налоговая ставка.
Налоговая база при получении доходов в натуральнойфор­ме (например, натуральная оплата труда, получение имущест­венных прав вкачестве платы за какую-то работу и т.д.) оп­ределяется исходя из рыночных ценс включением в них со­ответствующих косвенных налогов (налога на добавленнуюстоимость и акцизов).
Доходом в виде материальной выгоды считаетсяэкономия, которую налогоплательщик получает, если берет ссуду (кре­дит) подотносительно пониженную процентную ставку, при­обретает товары (работы, услуги)у взаимозависимых лиц по пониженным ценам, а также выгода, которую получаетнало­гоплательщик от приобретения у них ценных бумаг.
При определении облагаемой базы учитывается суммама­териальной выгоды, которую получил человек от пользования заемнымисредствами по пониженной процентной ставке. Эта сумма определяется как разностьмежду величиной процента, рассчитанной исходя из 3Д действующейставки рефинанси­рования ЦБ РФ, и ставкой процента по условиям договора (ст.212 НК РФ). Если кредит был оформлен в иностранной валюте, то в качествекритерия используются 9% годовых.
По налогу на доходы физических лиц налоговымпериодом является год. Соответственно все месячные платежи подоход­ногоналога рассматриваются как авансовые.
Налоговый кодекс РФ (гл. 23), так же как идействовав­ший ранее Закон «О подоходном налоге с физических лиц», содержитперечень тех видов доходов, которые не включают­ся в годовой облагаемый доход.Перечень является исчерпы­вающим, и, когда возникает вопрос о порядке обложенияка­кого-либо дохода, а отмеченной разновидности дохода нет в приведенном в Налоговомкодексе РФ перечне, это означает, что данный вид дохода включается в облагаемыйдоход для физических лиц.
Основные виды доходов, не подлежащих налогообложе­нию,перечислены в ст. 217 НК РФ.
1. Государственные пособия, включаяпособия по безработи­це, по беременности и родам. Исключение составляют посо­бияпо временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком, которыевключаются в годовой облагаемый доход наравне с заработной платой.
2. Государственные пенсии, получаемыегражданами в соот­ветствии с российским пенсионным законодательством. Это положениераспространяется и на пенсии за счет частных (не­государственных) пенсионныхфондов в том случае, если пенсии из этих пенсионных фондов укладываются в рамкидействующего пенсионного законодательства. Критерием здесь является возрастчеловека, получающего пенсию из не­государственного пенсионного фонда, т.е.наступление пен­сионных оснований по действующему пенсионному законода­тельству.Фактически это означает, что если в соответствии с договором пенсионногострахования пенсию из негосударст­венного пенсионного фонда получает мужчина ввозрасте 59 лет, то данная пенсия подлежит обложению налогом, а если же возрастмужчины — 60 лет, то его пенсия из фонда нало­гом на доходы физических лиц необлагается.
3. Компенсационные выплаты, предоставляемыегражданам в рамках действующего российского законодательства на ос­нованиирешений органов власти субъектов Российской Фе­дерации и органов местногосамоуправления в пределах ус­тановленных нормативов. К числу такихкомпенсационных выплат относятся, в частности, возмещение вреда, причи­ненногоувечьем или иным повреждением здоровья, команди­ровочные расходы и многиедругие. При компенсации поне­сенных расходов в связи с командировкой суммы,выплачи­ваемые в пределах установленных норм,  не включаются в облагаемыйдоход.
4. Алименты,  получаемые  гражданами.  Фактически эти суммы облагаются подоходным налогом в составе заработной платы или иныхдоходов у человека, который эти алименты выплачивает.
5. Суммы, полученные налогоплательщиком в виде гран­тов(безвозмездной помощи), предоставленных для поддерж­ки науки, образования,культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностраннымиорганизаци­ями, указанными в специально утверждаемом Правительст­вом РФперечне.
6. Суммы единовременной материальной помощи, предостав­ляемойв связи с различного рода стихийными бедствиями или другими чрезвычайнымиобстоятельствами на основании решений органов законодательной и (или)  исполнительнойвласти, а также представительных органов местного само­управления илииностранными государствами и специальны­ми фондами. Не облагается подоходнымналогом материаль­ная помощь, которая оказывается работодателем членам се­мьиили сотруднику в связи со смертью какого-либо члена семьи. Материальная помощь,которая оказывается налого­плательщикам, пострадавшим от террористическихактов, не облагается подоходным налогом независимо от источника ее выплаты. Всеэти виды материальной помощи не включаются в базу обложения независимо отсуммы.
7. Суммы, уплачиваемые работодателем засчет прибыли по­сле уплаты налога на прибыль за лечение и медицинское обслу­живаниесвоих работников и членов их семей, при условии на­личия у медицинскихучреждений соответствующих лицензий и документов, подтверждающих фактическиерасходы.
8. Стипендии учащихся, студентов,аспирантов, ординато­ров, адъюнктов или докторантов учреждений высшего про­фессиональногообразования, научно-исследовательских уч­реждений и др., выплачиваемые этимиучреждениями, благо­творительными фондами, а также стипендии, утверждаемыеПрезидентом РФ, органами законодательной или исполни­тельной власти субъектовФедерации. Если же стипендия вы­плачивается студенту за счет средств какого-тоюридического лица, направившего его на обучение, она будет включаться в егооблагаемый доход и подлежит налогообложению.
9. Доходы налогоплательщиков от продаживыращенных в личном подсобном хозяйстве на территории России скота, кро­ликов,диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства и пчеловодствакак в натуральном, так и в переработанном виде.
10. Доходы членов крестьянских (фермерских)хозяйств, по­лученные в этом хозяйстве от производства и реализациисельскохозяйственной продукции в течение пяти лет, считая с года регистрациихозяйства.
11. Доходы в денежной и натуральной форме,получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, не вклю­чаютсяв облагаемый доход. Эта категория доходов формиру­ет базу обложения налогом симущества, переходящего в по­рядке наследования или дарения.
12. Призы в денежной и натуральной форме,полученные спортсменами за призовые места на спортивных соревновани­ях(Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Евро­пы, чемпионатах,первенствах и кубках Российской Федера­ции) от официальных организаторов этихсоревнований или на основании решений органов государственной власти за счетсредств бюджета.
13. Проценты, получаемыеналогоплательщиком по вкла­дам в банках, расположенных на территорииРоссийской Фе-дерации. При этом те суммы процентов по вкладам в рублях, которыене превышают сумму, рассчитанную исходя из став­ки рефинансирования ЦБ РФ, неподлежат налогообложе­нию вообще. Аналогичное положение действует и в отноше­ниивкладов в валюте. Здесь процентная ставка, в пределах которой суммы процентовне подлежат налогообложению, составляет 9%.
Если же фактические суммы процентов, полученныеналогоплательщиком, превышают величину, рассчитанную с уче­том определенныхвыше ограничений, то суммы превышения облагаются по более высокой ставке, чембазовая (35%).
14. Суммы процентов по государственнымоблигациям и дру­гим ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации,субъектов Федерации, а также по облигациям и ценным бу­магам органов местногосамоуправления.
15. Доходы, не превышающие 2 тыс. руб., покаждому из ос­нований, приведенных в Законе.
16. Доходы солдат, матросов, сержантов истаршин срочной воинской службы в виде денежного довольствия, суточных ииных сумм, получаемых по месту службы.
17. Суммы, выплачиваемые физическим лицамизбирательны­ми комиссиями, а также из средств избирательных фондовкандидатов на должность Президента РФ, в депутаты Госу­дарственной Думы, вдепутаты законодательного (представи­тельного)  органа субъекта Федерации и ворганы местного самоуправления.
Специфический порядок предусмотрен и в отношениидо­ходов, полученных налогоплательщиками в виде страховых выплат поразличным договорам страхования.
Так, не подлежат обложению налогом суммыстраховых выплат, если они были получены в связи с наступлением страховогослучая по договорам:
• обязательного страхования в соответствии сдействующим за­конодательством ;
• добровольного долгосрочного страхования жизни ив возмеще­ние вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхова­телей илизастрахованных;
• добровольного пенсионного страхования, есливыплаты осу­ществляются, как было показано выше, при наступлении пен­сионных

Список использованной литературы
 
1. ЛыковаЛ. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник М. Дело 2004
2. ПансковВ. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник М. Финансы истатистика 2006