Содержание
Введение
1 Права и обязанностиналогоплательщиков и плательщиков сборов
2 Налоговые агенты, иххарактеристика
3 Налоговые органы, праваи обязанности
Заключение
Тест
Список использованнойлитературы
Введение
Согласност. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах исборах, являются:
- организациии физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками илиплательщиками сборов;
- организациии физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;
- налоговыеорганы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю инадзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
Фактическиналоговые отношения затрагивают большее количество субъектов, посколькуустановление, введение и взимание налогов в доход государства требует такжепривлечения иных физических и юридических лиц, органов власти и местногосамоуправления, которые прямо не обозначены в качестве участников налоговыхотношений, но наделены налоговым законодательством соответствующими правами иобязанностями.
Рассмотримболее детально основных участников налоговых правоотношений.
1Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов
Налогоплательщикамии плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых всоответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачиватьсоответственно налоги и (или) сборы (статья 19 НК РФ). Права налогоплательщиков(плательщиков сборов) установлены статьей 21 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательшики имеют право:
1)получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (втом числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательствео налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах,порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностяхналогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а такжеполучать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
3)использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленномзаконодательством о налогах и сборах;
4)получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и наусловиях, установленных НК;
5)на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканныхналогов, пени, штрафов;
6)представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своегопредставителя;
7)присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
8)получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а такженалоговые уведомления и требования об уплате налогов;
9)требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства оналогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
10)не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и обжаловать вустановленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов идействия (бездействие) их должностных лиц;
13)требовать соблюдения налоговой тайны и т.д.
Плательщики сборов имеют те же права, что иналогоплательщики.
Статья 22 Налогового кодекса РФ устанавливаетгарантии обеспечения и защиты прав налогоплательщиков (плательщиков сборов).
Неисполнениеили ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиковвлечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодексаРФ на налогоплательщиков (плательщиков сборов) возложены следующие обязанности: уплачивать законноустановленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такаяобязанность предусмотрена НК; вести в установленном порядке учет своих доходов(расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотреназаконодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке вналоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такаяобязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлятьналоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящимКодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнятьзаконные требования налогового органа об устранении выявленных нарушенийзаконодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законнойдеятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебныхобязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данныхбухгалтерского и налогового учета и других документов и т.д.
Налогоплательщики-организациии индивидуальные предприниматели – помимо обязанностей, предусмотренных пунктом1 настоящей статьи, обязаны письменносообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации,месту жительства индивидуального предпринимателя: об открытииили закрытии счетов – в течение семи дней со дня открытия (закрытия) такихсчетов; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях –в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; обо всехобособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, — всрок не позднее одного месяца со дня их создания или прекращения деятельностиорганизации через обособленное подразделение (закрытия обособленногоподразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по местунахождения организации; о реорганизации или ликвидации – в срок не позднее трехдней со дня принятия такого решения.
Налогоплательщики,уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границуРоссийской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможеннымзаконодательством Российской Федерации.
2 Налоговые агенты, их характеристика
Налоговымиагентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексомвозложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика иперечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агентыимеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотреноНалоговым Кодексом РФ. Налоговыеагенты обязаны:
- правильнои своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемыхналогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РоссийскойФедерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
- Втечение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своегоучета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженностиналогоплательщика;
- вестиучет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных,удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, втом числе по каждому налогоплательщику;
- Представлятьв налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые дляосуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисленияналогов.
Налоговыеагенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НалоговымКодексом РФ для уплаты налога налогоплательщиком. За неисполнение илиненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несетответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
3 Налоговые органы, права и обязанности
Налоговыеорганы в Российской Федерации составляют единую централизованную системуконтроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностьюисчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджетналогов и сборов. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуютс федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной властисубъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления игосударственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий,предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актамиРоссийской Федерации.
Статья 31 Налогового кодекса РФ устанавливаетправа налоговых органов требовать в соответствии с законодательством оналогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агентадокументы по формам, установленным государственными органами и органамиместного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты(удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающиеправильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления)налогов, сборов;
- проводитьналоговые проверки в порядке, установленном Налоговым Кодексом;
- производитьвыемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика илиналогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, вслучаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будутуничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
- вызыватьна основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков,плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой(удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, атакже в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах исборах;
- приостанавливатьоперации по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентовв банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборови налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК;
- осматривать(обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либосвязанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места ихнахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории,проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядокпроведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверкеутверждается Министерством финансов Российской Федерации;
- определятьсуммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную системуРоссийской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации оналогоплательщике, непредставление в течение более двух месяцев налоговомуоргану необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов ирасходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушениемустановленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
- требоватьот налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранениявыявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнениеуказанных требований;
- взыскиватьнедоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени и штрафы в порядке,установленном НК;
- вызыватьв качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либообстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
- заявлятьходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданныхюридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенныхвидов деятельности и т.д.
Вышестоящиеналоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случаенесоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.
Обязанности налоговых органов определяютсястатьей 32 Налогового кодекса РФ.
Налоговые органы обязаны: соблюдать законодательствоо налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства оналогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовыхактов; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; бесплатноинформировать налогоплательщиков о действующих изменениях в законодательстве оналогах и сборах и руководствоваться письменными разъяснениями Министерствафинансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства РоссийскойФедерации о налогах и сборах; сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборови налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения ореквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства; принимать решенияо возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту суммизлишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов,направлять поручения соответствующим территориальным органам Федеральногоказначейства для исполнения; соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копииакта налоговой проверки и решения налогового органа, по его запросу справки осостоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам наосновании данных налогового органа (справка представляется в течение пяти дней);осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налоговогоагента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов; позаявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдаватькопии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика,плательщика сбора или налогового агента.
Заключение
Правоотношение- общественное отношение, урегулированное нормой права, участники которогонаделены субъективными правами и обязанностями. Налог — это обязательный,индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц вформе отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственноговедения или оперативного управления денежных средств, в целях финансовогообеспечения деятельности государства. Все налоги связаны с государственнымпринуждением.
Ни одинналогоплательщик не будет добровольно платить налоги, если данный вопрос небудет контролироваться государством.
Согласнодействующему в нашей стране законодательству, выделяют следующих участниковналоговых правоотношений:
1.Налогоплательщики (плательщики сборов);
2. Налоговыеагенты;
3. Сборщикиналогов и сборов;
4. Налоговыеорганы;
5. Таможенныеорганы;
6. Финансовыеорганы (Министерство Финансов РФ);
7. Органывнутренних дел.
В настоящеевремя налоговые правоотношения в РФ принимают всё более цивилизованный характерс учётом норм международного права.
/>
Тестовые задания
1. Сумманалога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборахсрок, называется:
а) пеней;
б)неустойкой;
в) штрафом;
г) недоимкой.
2. Налоговаясистема – это:
а)обязательные элементы налогообложения;
б)совокупность экономических, правовых, организационных и контрольных мероприятийгосударства в области налогообложения;
в)совокупность налогов и сборов, действующая в конкретном государстве;
г) нетверного ответа.
3.Международное двойное налогообложение означает, что:
а) дваразличных лица облагаются налогами в отношении одного и того же дохода;
б) один и тотже доход одного и того же лица облагается налогом в более, чем одномгосударстве;
в) налогнеобходимо уплатить в два срока;
г) нетверного ответа.
4. Какой изниже перечисленных налогов не является местным:
а) налог наимущество физических лиц;
б) земельныйналог;
в) оба налогаявляются местными;
г) оба налогане являются местными.
5.Налогоплательщики обязаны сообщить в налоговый орган по месту учета об открытиии закрытии счета в банке в течение:
а) 1 месяца;
б) 10 дней;
в) 7 дней;
г) 5 дней.
6. Ставка НДСпри реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта составляет:
а) 0%;
б) 10%;
в) 12%;
г) 18%.
7. Приприменении упрощенной системы налогообложения налоговая ставка равна:
а) 1% и 15%;
б) 1% и 6%;
в) 6% и 15%;
г) 18%.
8. Являютсяли объектом налогообложения по транспортному налогу транспортные средства,находящиеся в розыске?
а) да;
б) нет;
в) нет, приусловии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемымуполномоченным органом.
9. Приприменении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложенияпризнаются:
а) доходы;
б) имущество;
в) расходы.
10. В течениекакого периода времени с момента получения акта выездной налоговой проверкиналогоплательщик вправе представить в налоговый орган возражение по акту вцелом или по его отдельным положениям:
а) 10 дней;
б) 2 недели;
в) 15 дней;
г) 2 месяца.
Списокиспользованной литературы
1. Налоговый кодекс РФ (Часть 1) от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ (Принят ГД ФС РФ 16 июля 1998 г., ред. от 30.06.2008 г. № 108-ФЗ).
2. Налоговый кодекс РФ (Часть 2) от 5 августа2000 г. № 117-ФЗ (Принят ГД ФС РФ 19 июля 2000 г., ред. от 04.12.2007 г. №332-ФЗ, с изм. от 30.04.2004 г.).
3. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение: Учеб.пособ. для сред. проф. учеб. завед./ О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова.- 2 изд.,испр. и доп.- М.: Академия, 2004.- 240 с.
4. Кураков, Л.П. Введение в экономическую теорию:Учеб. пособ./ Л.П. Кураков.- М.: Гелиос АРВ, 2000.- 385 с.
5. Мальцев, В.А. Налоговое право: Учеб. для студ.сред. проф. учеб. завед./ В.А. Мальцев.- М.: Академия, 2004.- 240 с