МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИУКРАЇНИ
ЛУБЕНСЬКИЙФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ КОЛЕДЖ
РЕФЕРАТ
на тему:
Оподаткування суб’єктівмалого бізнесу (єдиний податок)
Виконав: студент групи 35
Півторонос Євген
Лубни 2008
Суб'єктипідприємницької діяльності – юридичні особи, що перейшли на спрощену системуоподаткування за єдиним податком, не мають права застосовувати інший спосіброзрахунків за відвантажену продукцію, крім готівкового і безготівковогорозрахунків коштами.
Виторгомвід реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактичноотримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок чи (і) акасу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
Підчас здійснення операцій з продажу основних фондів виторгом від реалізаціївважається різниця між сумою, отриманою від реалізації цих фондів, і їхньоюзалишковою вартістю на момент реалізації.
Суб'єктпідприємницької діяльності – юридична особа, що перейшла на спрощену системуоподаткування, обліку і звітності, самостійно обирає одну з таких ставокєдиного податку:
•шістьвідсотків суми виторгу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) безурахування акцизного збору при сплаті податку на додану вартість відповідно доЗакону України „Про податок на додану вартість";
•10відсотків суми виторгу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), завинятком акцизного збору, у випадку включення податку на додану вартість доскладу єдиного податку.
Суб'єктипідприємницької діяльності – юридичні особи – сплачують єдиний податок щомісяцяне пізніше ніж 20 числа наступного місяця на окремий рахунок Державноїскарбниці України.
ВідділенняДержавної скарбниці України наступного дня після надходження коштівперераховують суми єдиного податку в таких розмірах:
•у Державний бюджет України – 20%;
•умісцевий бюджет – 23%;
•у Пенсійний фонд України – 42%;
•на обов'язкове соціальне страхування – 15% (зокрема в Державний фонд сприяннязайнятості населення – 4%) для відшкодування витрат, здійснюваних у зв'язку зтимчасовою втратою працездатності, а також витрат, зумовлених народженням іпохованням. Платники єдиного податку – юридичні особи ведуть податковий облікза тими податками, платниками яких вони є.
Суб'єктималого підприємництва – фізичні особи – мають право самостійно обрати спосібоподаткування доходів за єдиним податком шляхом одержання свідоцтва про сплатуєдиного податку.
Ставкаєдиного податку для суб'єктів малого підприємництва – фізичних осіб –встановлюється місцевими радами за місцем їхньої державної реєстрації залежновід виду діяльності і не може становити менше як 20 гривень і більше як 200гривень на місяць.
Утому випадку, якщо фізична особа – суб'єкт малого підприємництва здійснюєкілька видів підприємницької діяльності, для яких встановлено різні ставкиєдиного податку, вона отримує одне свідоцтво і сплачує єдиний податок, що неперевищує встановленої максимальної ставки.
Увипадку, якщо платник єдиного податку здійснює підприємницьку діяльність звикористанням найманої праці чи з участю в підприємницькій діяльності членівйого сім'ї, ставка єдиного податку збільшується на 50 відсотків за кожну особу.
Суб'єктпідприємницької діяльності – фізична особа, що сплачує єдиний податок,звільняється від обов'язку нарахування, відрахування і перерахування в державніцільові фонди зборів, зв'язаних з виплатою заробітної штати працівникам, щоперебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім'ї.
Суб'єктпідприємницької діяльності – фізична особа – сплачує єдиний податок щомісяця непізніше ніж 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державноїскарбниці України.
ВідділенняДержавної скарбниці України наступного дня після надходження коштівперераховують суми єдиного податку в таких розмірах:
•у місцевийбюджет – 43%;
•у Пенсійний фонд– 42%;
•на обов'язковесоціальне страхування – 15% (зокрема в Державний фонд сприяння зайнятостінаселення – 4%) для відшкодування витрат, здійснюваних у зв'язку з тимчасовоювтратою працездатності, а також витрат, зумовлених народженням і похованням.
Доходи,отримані від здійснення підприємницької діяльності, оподатковувані єдинимподатком, не включаються до складу сукупного оподатковуваного доходу запідсумками звітного року такого платника й осіб, що перебувають з ним утрудових відносинах, а сплачена сума єдиного податку є остаточною і невключається в перерахунок загальних податкових зобов'язань як самого платника податку,так і осіб, що перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів йогосім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності.
Суб'єктмалого підприємництва, що сплачує єдиний податок, не є платником таких видівподатків і зборів (обов'язкових платежів):
•ПДВ, крімвипадку, якщо юридична особа обрала спосіб оподаткування доходів за Єдинимподатком за ставкою 6%;
•податку наприбуток підприємств;
•податку надоходи фізичних осіб (для фізичних осіб – суб'єктів малого підприємництва);
• плати (податку) за землю;
• збору на спеціальневикористання природних ресурсів;
• збору на обов'язковесоціальне страхування;
• комунального податку іподатку на промисел;
• збору за видачу дозволу нарозміщення об'єктів торгівлі і сфери послуг;
• внесків у Фонд соціальногозахисту інвалідів України;
• внесків у Державний фондсприяння зайнятості населення і плати за патент відповідно до Закону України«Про патентування деяких видів підприємницької діяльності».
Суб'єктипідприємницької діяльності – фізичні особи – платники єдиного податку маютьправо не застосовувати електронних контрольно-касових апаратів для проведеннярозрахунків зі споживачами.
Суб'єктмалого підприємництва – юридична особа – зобов'язана вести книгу обліку доходіві витрат та касову книгу.
Формакниги обліку доходів і витрат і порядок її ведення суб'єктами малогопідприємництва встановлюються Державною податкового адміністрацією України.
Зарезультатами господарської діяльності за звітний (податковий) період (квартал)суб'єкти малого підприємництва – юридичні особи – подають в орган державноїподаткової служби до 20 числа місяця, що йде за звітним (податковим) періодом,розрахунки про сплату єдиного податку, акцизного збору і, у разі обрання нимиєдиного податку за ставкою 6%, розрахунок про сплату ПДВ, а також платіжні дорученняпро сплату єдиного податку за звітний період з позначкою банку про зарахуваннякоштів.
Суб'єктималого підприємництва несуть відповідальність за правильність обчислення,своєчасність подання розрахунків і сплати сум єдиного податку відповідно дозаконодавства.
Література
1. Огійчук М. Г. Фінанси підприємства– К.: 2007.