Цель исследования — изучение анализа деятельности коммерческогобанка по предоставленной отчетности.
Для достижения цели исследования намечены следующие задачи:
• рассмотретьосновные методы анализа банка;
• провестианализ доходов и расходов;
• провестианализ активов и пассивов;
• произвестирасчет коэффициентов и нормативов;
• определитьвозможности улучшения деятельности банка.
Объектом исследования является отчетность коммерческого банка -
ООО «Метрополь», публикуемая в открытой печати в соответствии снормативными актами Банка России.
Методологическая база исследования основана на следующихметодах:
• диалектическийметод;
• статистическийметод;
• методанализа и синтеза.
Теоретическая база исследования представлена трудами отечественных изарубежных ученых-экономистов (И.Шумпетер, Самуэльсон, А.С.Булатов,Ю.А.Константинов), а также периодическими изданиями («Экономика и жизнь»,«Вопросы экономики», «Финансы», «Деньги и кредит» и другие).
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и спискалитературы. В первой главе рассматривается теоретическая основа анализа,который непосредственно приведен во второй главе. Третья глава заключает в себерекомендации относительно дальнейшей работы банка.
Введение
В связи с возрастающей ролью банковской системы региона вобслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических имежрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидацииотдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансовогосостояния банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенныхрисков, чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях.Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансовогоположения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемыхклиентов.
Особую актуальность приобретает анализ информации при принятиистратегически важных решений в настоящее время, когда российские банкипоставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множествапротиворечивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике,общественной жизни. Эффект обоснованного экономического решения определяетсяправильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями иусловиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно,даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка иневерие* принятое решение может привести к ликвидации банка или нанестисерьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам.
В условиях рыночной нестабильности проблема выявления надежностибанков становится особенно актуальна, необходимо правильно оценить положениетого или иного банка, сделать банковскую систему более «прозрачной» ипредсказуемой. Также результаты проводимого анализа позволяют предостеречьпотребителей банковских услуг от проблемных банков. Банковские клиенты икорреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансовогоположения банка, целесообразность и перспективы дальнейших отношений с ним.
Глава 1. Выбор метода анализа коммерческого банка
Известнодостаточно много видов экономического анализа деятельности банков, которыемогут быть систематизированы по различным критериям.
Попериодичности проведения анализ может быть классифицирован следующим образом:ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, полугодовой, годовойи т. д.
Взависимости от спектра изучаемых вопросов различают анализ банка полный итематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципакомплексности. Однако если при полном анализе изучаются все стороныработы коммерческого банка, то есть как внешние, так и внутренние его связи, топри тематическом рассматривается лишь узкий круг вопросов, позволяющихвыявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности коммерческихбанков. Например, анализ банковской прибыли, ликвидности, рискованностиопераций, структуры кредитов, депозитов и т. д.
Исходяиз целей и характера исследования различают предварительный, оперативный,итоговый и перспективный анализ. Предварительный анализ применяетсяпри оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления банкомкаких – либо операций. К оперативному анализу прибегают в ходетекущей работы банка для оценки соблюдения показателей и принятия срочных мер,обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли. Итоговый(последующий) анализ используется при определении эффективностидеятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервовповышения доходности. Перспективный – для прогнозирования ожидаемыхрезультатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитнойполитики.
Взависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого банкаподразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной инароднохозяйственный. Функциональный анализ позволяет выявить специализациюдеятельности коммерческого банка, его место в системе хозрасчетных отношенийбанков, возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентамиэтой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразностивыполняемых банком функций. Исследование производится на основе общей суммыбаланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченныхсредств, доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и вложений. В ходеанализа выявляются основные направления деятельности коммерческого банка,определяющие его специализацию. Удельный вес той или иной операции, проводимойбанком, в общей сумме баланса характеризует ее значимость для банка. Врезультате функционального анализа выявляются возможности повышенияприбыльности банковских операций путем исключения неэффективных и поиска болеепрогрессивных способов выполнения необходимых операций. В условияхразвивающейся конкуренции между коммерческими банками за клиентуру представляетинтерес оценка их операций в территориальном разрезе. В этом случае необходимовоспользоваться данными аналитического учета, характеризующими банковскиеоперации по территориальному признаку. Структурный анализ производитсяпо видам операций. С помощью данного вида анализа определяются состав иудельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а такжеструктура доходов, расходов и прибыли банка. Операционно-стоимостнойанализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимостии рентабельности конкретных операций. Он позволяет оценить значение каждоговида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направлениядепозитно-ссудной политики по отношению к конкретным контрагентам с цельюмаксимизации дохода. Народнохозяйственный анализ позволяет определить масштабностьактивно-пассивных операций и банковской прибыли. Он учитывает степень участиякоммерческого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда страны.
Анализбанковской деятельности проводится с использованием различных статистическихметодов и приемов.
Методоманализа коммерческого банка является комплексное, органически взаимосвязанноеисследование деятельности коммерческого банка с использованием математических,статистических, учетных и других приемов обработки информации.
Характернымиособенностями метода экономического анализа являются:
— использованиесистемы показателей, всесторонне характеризующих деятельность банка;
— изучениефакторов и причин изменения этих показателей;
— выявлениеи измерение взаимосвязи между ними.
Ванализе, как правило, используется система показателей, формируемая в процессеоперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих показателей,рассчитывается в ходе исследования.
Экономическийанализ деятельности банков рассматривает экономические явления во взаимосвязи иразвитии, в противоречивом воздействии положительных и отрицательных факторов,в стирании старого и становлении нового. Более прогрессивного, в переходеколичества в качество, выявлении противоречий в коммерческой деятельности иизыскании способов их преодоления.
Системаэкономического анализа деятельности банка включает статистический банк и банкэкономических моделей.
Статистическийбанк представляет собой набор как традиционных, так и современных методов обработкиинформации. Методов достаточно много, но среди них наиболее широко применяютсяследующие: метод сравнения, метод группировки, методы наглядного изображениярезультатов анализа, метод коэффициентов, индексный метод, метод системногоанализа и метод элиминирования.
Банкэкономических моделей — комплекс моделей, предназначенных для решенияоптимизационных задач. Основные из них: модели покупательского поведения,модель возможного поведения конкурентов, модель системы ценообразования, модельоптимизации организационной структуры и т.д.
Банкматематических моделей способствует значительному облегчению трударуководителей банка по выработке стратегии и принятию управленческих решений.Однако следует отметить, что применение математических моделей в анализедеятельности банка не лишено определенных недостатков, которые связаны снекоторыми условностями, допускаемыми при разработке самих моделей. Ведьневозможно абсолютно точно описать все процессы, происходящие в реальной жизни.Поэтому наиболее целесообразным является рациональное сочетание в примененииматематических моделей и традиционных методов изучения имеющейся информации.
Остановимсянесколько подробнее на применении традиционных методов анализа.
Методгруппировки позволяет изучать экономические явленияв их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показательотдельных факторов, обнаруживать проявление закономерностей. В основугруппировки всегда должна быть положена экономически обоснованная классификацияизучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов.Метод группировки позволяет путем систематизации данных разобраться в сущностианализируемых явлений и процессов.
Прианализе баланса, в первую очередь, применяют группировку счетов баланса поактиву и пассиву.
Взависимости от целей анализа проводят группировку статей актива и пассива поцелому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этомиспользуются следующие признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты,виды операций, сроки, гарантии использования, виды источников. Активыгруппируются по организационно-правовой форме образования, форме собственности,секторам экономики и видам деятельности. Каждую из этих групп можнодополнительно разделить по доходности, ликвидности, срокам, контрагентам, видамопераций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формамвложения средств.
Взависимости от специфики оформления и инструментов осуществления банковскихопераций счета могут быть сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные,инвестиционные, агентские.
Пригруппировке статей, как по активу, так и по пассиву выделяют: межбанковскиеоперации, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.
Входе анализа применяются важнейшие группировки счетов баланса с точки зрениявыделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных икраткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видовдоходов и расходов и др.
Критерии,степень детализации и другие особенности группировок статей актива и пассиваопределяются конкретными целями проводимой аналитической работы.
Значениеметода группировок в экономическом анализе трудно переоценить. С его помощьюрешаются достаточно сложные задачи исследования.
Методсравнения необходим для получения исчерпывающегопредставления о деятельности банка. Важно следить за изменением отдельныхстатей и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения.Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамическихизменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной,выявить резервы повышения доходности банковских операций и сниженияоперационных расходов.
Необходимопомнить, что условием применения метода сравнений является полнаясопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике ихрасчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета,смыкания, приведения к одному основанию.
Вцелом при анализе деятельности коммерческого банка применяются несколько видовсравнений. Это сравнение с бизнес-планом, с предшествующим (базисным) периодом,с нормативами ЦБ России, с экономической моделью, с другими коммерческимибанками.
Вданной курсовой работе используется сравнение с показателями предшествующего(базисного) периода.
Методкоэффициентов используется для выявленияколичественной связи между различными статьями, разделами или группами статейбаланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения.С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определеннойстатьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса.Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетамипо пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов,т.е. в динамике.
Методкоэффициентов нужен для контроля достаточности капитала, уровня ликвидности,размера рискованности операций коммерческих банков со стороны ЦБ России. Егоможно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.
Методнаглядного изображения результатов анализа, одним изкоторых является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривыхраспределения и т.д. сопоставлять итоговые данные экономического анализа. Приэтом графический метод чаще всего используется для прогноза цен, определениявремени продажи и покупки ценных бумаг на рынке, для диверсификации инвестиций,а также снижения рисков вложения капитала банка и т.п.
Анализдеятельности банка «Метрополь» проводится с использованием вышеперечисленных методовследующим образом.
Анализначинается с предварительного этапа, на котором осуществляется подготовка каналитической работе. Проводится структурирование отдельных разделов и счетовбаланса по данным оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета, а такжеотчета о прибылях и убытках, т.е. используется метод группировки. После этогопроизводится расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых дляанализа, в чем заключается использование метода коэффициентов в анализе;производится сравнительная характеристика рассчитанных показателей сиспользованием метода сравнения. Далее выполняется работа второго этапа –собственно-аналитического, где описываются полученные расчетные показателиобъемов, структуры, динамики, взаимосвязи анализируемых показателей. Последнимявляется заключительный этап, на котором оцениваются полученные результатыанализа, составляются выводы и вырабатываются рекомендации по улучшениюдеятельности коммерческого банка.