ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА»
Кафедра: Экономика и управление
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия»
ТЕМА: «АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ АО «СтройКа»
Тольятти 2010 г.
Содержание
Введение
I. Теоретическиеаспекты анализа финансового состояния предприятия
1.1 Значениефинансового анализа в современных условиях
1.2 Методическиеосновы анализа финансового состояния предприятия
1.3 Направлениясовершенствования финансового состояния предприятия.
II. Анализ иоценка финансово-экономической деятельности предприятия АО «СтройКа»
2.1 Краткаяхарактеристика предприятия АО «СтройКа»
2.2 Анализтехнико-экономических показателей и общий анализ деятельности АО «СтройКа»
2.3 Анализприбыли АО «СтройКа»
2.3.1 Анализприбыли от реализации товарной продукции
2.3.2 Анализбалансовой прибыли
2.3.3 Анализприбыли, остающейся в распоряжении предприятия
2.4 Анализрентабельности АО «СтройКа»
2.4.1 Анализрентабельности производства продукции
2.4.2 Анализрентабельности продаж
2.4.3 Анализрентабельности важнейших видов продукции
2.4.4 Анализобщей рентабельности предприятия
III. Проектмероприятий по улучшению финансовых результатов АО «СтройКа»
3.1 Мероприятиепо совершенствованию финансового состояния предприятия
3.2 Расчетгодового выпуска продукции
3.3 Исходныеданные по определению экономической эффективности мероприятия
3.4 Расчетединовременных затрат на осуществление мероприятия
3.5Расчет показателей, характеризующих формирование финансовых ресурсов
3.6 Определение измененийсебестоимости продукции
3.7 Оценкапоказателей, характеризующих экономический эффект от предлагаемого мероприятия
Заключение
Список литературы
Введение
В рыночных условиях залогомвыживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансоваяустойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при которомпредприятие, свободно манипулируя денежными средствами, способно путемэффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства иреализации продукции, а также минимизировать затраты на его расширение иобновление.
Определение границ финансовойустойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономическихпроблем в условиях перехода к рынку, поскольку недостаточная финансоваяустойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для развитияпроизводства, их неплатежеспособности и, в конечном счете, к банкротсву, аизбыточная устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затратыпредприятия и излишними запасами и резервами.
Для оценки финансовойустойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния. Финансовойсостояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие,размещение и использование финансовых ресурсов, особенно анализ прибыли ирентабельности.
Производственнаядеятельность предприятия осуществляется за счет собственных заработанных средств,т.е. за счет прибыли. Поэтому в системе экономического анализа большое значениеимеет исследование закономерностей формирования основного источника доходапредприятия – прибыли.
По сравнению с другимистоимостными показателями, прибыль в наибольшей мере подходит для оценкипроизводственно-хозяйственной деятельности предприятия, так как выражает встоимостной форме результат этой деятельности. При оценке прибыли, оцениваетсятакже рост объема товарной продукции и реализованной продукции, эффективность использованияпредприятием основных производственных фондов и других материальных, трудовых ифинансовых ресурсов.
Основными факторамироста прибыли являются увеличение объемов производства и реализации, снижениесебестоимости, улучшение качества и увеличение ассортимента выпускаемойпродукции, повышение эффективности производственных фондов, внедрение новыхтехнологий, повышение производительности труда и совершенствование системыуправления производством. Все эти факторы влияют на размер прибыли, поэтому именноприбыль является основным показателем эффективности деятельности предприятия.
Полученная прибыльиспользуется на выполнение обязательств перед государством и на ведениепроизводственно-хозяйственной деятельности. Поэтому важно оценить источники ее формирования,резервы роста, влияние различных факторов на ее величину и проводить еедетальный анализ, так как абсолютная величина в недостаточной мерехарактеризует экономическую эффективность работы предприятия.
Нестабильность рыночныхотношений, жесткая кредитная политика, несовершенство налоговой системы,постоянно меняющиеся нормативные акты – те условия, которые в настоящее времяхарактеризуют экономическую ситуацию в стране. Все вышеуказанное можно смелоотнести и к рентабельности, поскольку прибыль и рентабельность тесновзаимосвязаны, нуждаются в подробном анализе и изучении.
Выбранная темакурсовой работы актуальна, так как ее целью является анализ и диагностикафинансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Исходя из поставленной цели,можно сформироватьзадачи:
— изучить теоретическиеаспекты методов проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности.
— дать краткую характеристикуАО «СтройКа».
— провести анализтехнико-экономических показателей АО «СтройКа» за 2007-2009г.
— проанализировать финансовоесостояние предприятия.
— разработать предложения посовершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Объектом исследования являетсяАкционерное Общество “ СтройКа».
Предметом исследованияявляется сама методика анализа финансового состояния предприятия.
I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕАСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Значение финансовогоанализа в современных условиях
Главная цель производственногопредприятия в современных условиях – получение максимальной прибыли, чтоневозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов дляувеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.
Очевидно, что от эффективностиуправления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависитрезультат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идутсамотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьбаза выживание становится непрерывной.
Для управления производствомнужно иметь представление не только о ходе выполнения плана, результатаххозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происходящихизменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаютсяс помощью экономического анализа.
Анализ финансово-экономическойдеятельности предприятия является одним из наиболее действенных методов управления,основным элементом обоснования руководящих решений. В условиях становлениярыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного,конкурентно-способного производства и включает различные направления –правовое, экономическое, производственное, финансовое и т.д.
Содержание анализафинансово-экономической деятельности предприятия предполагает всестороннееизучение технического уровня производства, качества и конкурентно способностивыпускаемой продукции, обеспеченность производства материальными, финансовыми итрудовыми ресурсами. Он основан на системном подходе, комплексном учетеразнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и являетсяважной функцией управления.
Оценка финансовогосостояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимостиот цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадровогообеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедурэкспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовыйанализ дает возможность оценить:
— имущественноесостояние предприятия;
— степеньпредпринимательского риска;
— достаточность капиталадля текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;
— потребность вдополнительных источниках финансирования;
— способность кнаращиванию капитала;
— рациональностьпривлечения заемных средств;
— обоснованность политикираспределения и использования прибыли.
Финансовый анализ являетсячастью общего, полного анализа хозяйственной деятельности; если он основан наданных только бухгалтерской отчетности — внешний анализ; внутрихозяйственныйанализ может быть дополнен и другими аспектами: анализом эффективностиавансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли и т.п.
Финансовый анализдеятельности предприятия включает:
— анализ финансовогосостояния;
— анализ финансовойустойчивости;
— анализ финансовыхкоэффициентов:
— анализ ликвидностибаланса;
— анализ финансовыхрезультатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности.
С помощью финансового анализаможно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта:характеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельностипредприятия, перспективы развития, а затем по его результатам принятьобоснованные решения.
В широком смысле финансовыйанализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных идолгосрочных решений, целесообразность инвестиций; как средство оценкимастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих
Принятые решения порезультатам финансового анализа должны быть направлены, прежде всего, насоздание финансовых ресурсов для развития предприятия, в целях обеспеченияроста рентабельности, инвестиционной привлекательности, то есть улучшенияфинансового состояния предприятия.
1.2Методические основы анализа финансового состояния предприятия
В соответствии сразличными экономическими признаками, вся отчетная информация группируется вотдельные укрупненные статьи, которые в международной практике называютсяэлементы финансовой отчетности. Основными элементами финансовой отчетностиявляются активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы, прибыль иубытки. Три первых элемента характеризуют средства предприятия и источники этихсредств на определенную дату; остальные элементы отражают операции и событияхозяйственной жизни, которые повлияли на финансовое положение предприятия втечение отчетного периода и обусловили изменения в первых трех элементах… В сеэлементы финансовой отчетности отражаются в формах отчетности, среди которыхосновными являются Баланс и Отчет о прибылях и убытках.
Практика финансовогоанализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них можновыделить следующие:
¨ горизонтальныйанализ;
¨ вертикальныйанализ;
¨ трендовый анализ;
¨ метод финансовыхкоэффициентов;
¨ факторный анализ.
Горизонтальный анализпозволяет определить абсолютные и относительные изменения различных статейотчетности по сравнению с предшествующим годом, полугодием или кварталом.
Вертикальный анализпроводится с целью выявления удельного веса отдельных статей отчетности вобщем, итоговом показателе, принимаемом за 100 %.
Трендовый анализ –сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов иопределения тренда, т.е. основной тенденции динамики показателей. С помощьютренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно,ведется перспективный, прогнозный анализ.
Факторный анализ – этоанализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель спомощью детерминированных или стохастических приемов исследования.
Финансовые коэффициентыописывают финансовые пропорции между различными статьями отчетности. Достоинствамифинансовых коэффициентов являются простота расчетов и элиминирование влиянияинфляции, что особенно актуально при анализе в долгосрочном аспекте. Сутьметода заключается, во-первых, в расчете соответствующего показателя и,во-вторых, в сравнении этого показателя с какой либо базой.
Под финансовымсостоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми длянормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения иэффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другимиюридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовойустойчивостью. Методика анализа финансового состояния включает следующие блокианализа:
¨ Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетныйпериод;
¨ Анализ ликвидности баланса;
¨ Анализ деловой активности и платежеспособности предприятия.
Оценка финансовогосостояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическомубалансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют основуанализа финансового состояния. Анализ ликвидности баланса должен оцениватьтекущую платежеспособность и давать заключение о возможности сохраненияфинансового равновесия и платежеспособности в будущем. Сравнительныйаналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущностьфинансового состояния. Ликвидность баланса характеризует внешние проявленияфинансового состояния, которые обусловлены его сущностью. В соответствии с этиманализ делится на внутренний и внешний.
Внутренний анализпроизводится службами предприятия и его результаты используются дляпланирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Егоцель – установить планомерное поступление денежных средств и разместитьсобственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальноефункционирование предприятия, получения максимума прибыли и исключениябанкротства.
Внешний анализосуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов,контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель –установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимумприбыли и исключить риск потери.
В ходе анализа дляхарактеристики различных аспектов финансового состояния применяются какабсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собойотносительные показатели финансового состояния.
1.3 Направлениясовершенствования финансового состояния предприятия
В ходе анализа дляхарактеристики различных аспектов финансового состояния применяются какабсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собойотносительные показатели финансового состояния.
В целях обеспеченияединого методического подхода при проведении анализа финансового состоянияпредприятия и оценки структуры их балансов были подготовлены и утверждены«Методические положения по оценки финансового состояния предприятия иустановлению неудовлетворительной структуры баланса» (Распоряжение Федеральногоуправления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 агуста 1994 г. №31-р. (в редакции от 12 сентября 1994 года).
Для оценки финансовогосостояния, его устойчивости используется целая система показателей, характеризующих:
¨ наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность егоиспользования;
¨ оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовуюнезависимость и степень финансового риска;
¨ оптимальность структуры активов предприятия и степеньпроизводственного риска;
¨ оптимальность структуры источников формирования оборотныхактивов;
¨ платежеспособность и инвестиционную привлекательностьпредприятия;
¨ риск банкротства (несостоятельности);
¨ запас финансовой устойчивости.
Главная цель финансовойдеятельности сводится к одной стратегической задаче – увеличению активовпредприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность ирентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Основные задачи анализа:
1. Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовойдеятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и егоплатежеспособности.
2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономическойрентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличиясобственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния приразнообразных вариантах использования ресурсов.
3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использованиефинансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Финансовое состояниепредприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) иисточников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов).Эти сведения представлены в балансе предприятия.
Основными факторами,определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансовогоплана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотногокапитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотныхсредств (активов).
Один из создателейбалансоведения – Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамикуфинансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитическогобаланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного балансапутем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамикивложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательнымипоказателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютныевеличины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода;удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода;изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % квеличинам на начало периода (темп роста статей баланса); цена 1% роста валютыбаланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к процентуабсолютного изменения на начало периода.
Все показателисравнительного баланса можно разбить на три группы:
¨ Показателиструктуры баланса;
¨ Показателидинамики баланса;
¨ Показателиструктурной динамики баланса.
Для общей оценкифинансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса вотдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) исрочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного балансаосуществляется анализ структуры имущества предприятия..
Активы предприятиясостоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее общую структуруактивов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов,рассчитываемый по формуле
kо/в= оборотные активы / внеоборотные активы (1)
Значение данногопоказателя в большей степени обусловлено кругооборотом средств анализируемойорганизации. Предварительный анализ структуры активов проводится на основеданных таблицы, в которой представлены абсолютные величины по видам активов, ихудельные веса в общей величине активов, изменения абсолютных величин и удельныхвесов, значения и изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотныхактивов за отчетный период.
Более конкретный анализструктуры активов и ее изменения проводится в другой таблицы отдельно вотношении каждого укрупненного вида актива. В ходе анализа выясняются статьиактивов, по которым произошел наибольший вклад в прирост общей величиныукрупненного вида актива.
Пассивы организации(т.е. источники финансирования ее активов) состоят из собственного капитала ирезервов, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств икредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно поделить насобственные и заемные. Структуру пассивов характеризуют коэффициент автономии,равный доле собственных средств в общей величине источников средств предприятия
kа= реальный собственный капитал / общая величина источников средств организации,(1.2)
и коэффициентсоотношения заемных и собственных средств, вычисляемый по формуле
kз/с= (скорректированные долгосрочные пассивы + скорректированные краткосрочныепассивы) / реальный собственный капитал, (1.3)
При расчете данныхкоэффициентов следует брать реальный собственный капитал или чистые активы. Дляполучения реального собственного капитала организации, который определяется всоответствии с приказом Министерства финансов РФ от 5 августа 1996 г. № 71 иФедеральной комиссии по рынкам ценных бумаг РФ № 149, необходимо итог раздела IV «Капитал и резервы» пассива баланса увеличить на сумму постатьям «Доходы будущих периодов» и «Фонды потребления» из раздела VI «Краткосрочные пассивы» и уменьшить на сумму итога разделаIII «Убытки», величину балансовой стоимости собственныхакций, выкупленных у акционеров, величину задолженности участников(учредителей) по взносам в уставный капитал и сумму по статье «Целевыефинансирование и поступления». Соответственно при расчете коэффициентаавтономии общая величина источников средств организации образуется как разницаитога баланса и суммы итога раздела III «Убытки» активабаланса и величин балансовой стоимости собственных акций, выкупленных уакционеров, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставныйкапитал.
Нормальное ограничениядля коэффициентов: kа 0,5, kз/с 1 означают, что обязательства организаций могут быль покрытысобственными средствами.
Сначала проводитсяпредварительный анализ структуры пассива аналогично анализу структуры активов,затем детализированный анализ структуры пассивов отдельно по каждомуукрупненному виду пассивов. В результате анализа определяются статьи пассивов,по которым произошло наибольшее увеличение общей величины источников средств.
Так же вычисляютсякоэффициент накопления собственного капитала:
kн= (резервный капитал + фонд накопления + нераспределенная прибыль – убытки) /реальный собственный капитал, (1.4)
показывающий долюисточников собственных средств, направляемых на развитие основной деятельности.
Коэффициентиспользования собственного капитала на социальные цели
kс.ц.= (фонд социальной сферы + фонд потребления) / реальный собственный капитал, (1.5)
отражает отвлечениесобственного капитала из основной деятельности в социальную сферу.
Учитывая, что долгосрочныекредиты и займы способствуют финансовой устойчивости организации, полезнонаряду с коэффициентом соотношения заемных и собственных средств рассматриватьтакже коэффициент соотношения краткосрочных пассивов и перманентного капитала,вычисляемый по формуле:
kк.п/п.к= скорректированные краткосрочные пассивы / (реальный собственный капитал +скорректированные долгосрочные пассивы), (1.6 )
Отношение заемных исобственных средств может превышать единицу при условии, что отношениекраткосрочных пассивов и перманентного капитала не превышает единицы, т.е. kз/с 1 допустимо, если kк.п/п.к 1
II.АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Краткаяхарактеристика Акционерного Общества «СтройКа»
АО «СтройКа»организовано в 1994 году и специализируется на выпуске корпусной и мягкоймебели.
Юридический адрес:444640, РФ, г.Самара, ул.Старо-Загора ,401, тел:8(846)9575595
Предприятие расположенов промышленной зоне г. Самара и занимает площадь 0,5 га, где находятся:
- здание управления;
- материальный склад и склад готовой продукции;
- производственное здание с рабочим и силовым оборудованием;
- гараж.
Для производствапродукции предприятие использует в основном сырье и материалы отечественныхпроизводителей, и лишь некоторые виды фурнитуры завозятся из Италии.
Выпускаемые изделияреализуются в основном в пределах области через торговые точки по договорамбольшими партиями. Предприятие имеет долгосрочные партнерские отношения склиентами.
Для того чтобы успешноконкурировать на современном мебельном рынке сбыта на предприятии ведетсяпостоянная и целенаправленная работа по улучшению потребительских свойстввыпускаемых изделий – используются современные дизайнерские разработки, новыепрогрессивные виды материалов, импортная фурнитура, раскладки из МДФ.
Участие в выставкахмебели помогает пропагандировать продукцию в мебельном мире, выпуск буклетов,рекламных щитов и другой рекламной продукции позволяет предприятию находитьновых клиентов, наращивать объемы производства и продаж.
Ассортимент производимойпродукции в настоящее время широк и разнообразен, он рассчитан на потребителя сразным уровнем достатка, реализуется в пределах области в другие регионы.
Предприятие выпускает:
- диваны угловые, двух-, трех- и четырехместные;
- кресла для отдыха и кресла-кровати;
- пуфики и угловые банкетки;
- мебель для спальни.
В результате проводимойработы предприятию удалось в 2009 году увеличить объем производства и продаж посравнению с предыдущим годом в полтора раза. Это положительно повлияло нафинансовое состояние предприятия, его экономические показатели и кадровуюстабильность.
Приоритетным направлениемсвоей деятельности руководство предприятия считает повышение качествавыпускаемой продукции, улучшение ее дизайна, применение современных материалови технологий.
Оснащение производствасовременным оборудованием и инструментом является главным условием увеличениявыпуска продукции, улучшения ее потребительских свойств, повышения финансовойустойчивости предприятия и успешная конкуренция в мебельном бизнесе.
Поэтому очень важнопроанализировать эффективность использования имеющихся основных фондов и наметитьконкретные мероприятия по улучшению экономических характеристик предприятия вэтом направлении.
Производственная структурапредприятия
(схема Приложение №2.)
Цех по производствумягкой мебели
Участок №1 попроизводству мебельных заготовок из пиломатериала, фанеры идревесно-волокнистых плит;
Участок №2 по раскроюнастилочного материала, обивочных тканей и пошива мебельных чехлов;
Участок №3 – обойка,сборка и упаковка мягкой мебели.
Цех по производствукорпусной мебели
Участок №1 раскрояламинированных плит;
Участок №2 сверлильно –присадочный;
Участок №3 сборки иупаковки корпусной мебели.
Вспомогательныеслужбы
Автотранспортный участокзанимается внешними и внутренними перевозками грузов, а именно:
- доставкой сырья и материалов на материальный склад предприятия ивнутризаводским перемещением грузов со склада к производственным участкам;
- доставкой готовой продукции из цеха на склад и от склада до потребителя.
Управленческая структурапредприятия(схема Приложение №2.1.)
Экспертная группа – состоитиз главных менеджеров предприятия, которая определяет техническую, финансовую иперспективную политику развития производства и сбыта продукции;
Технический отдел –обеспечение производства конструкторской, технологической и нормативнойдокументацией;
Планово-производственныйотдел – выдача плановых заданий, определение потребности в сырье и материалах,расчет цен и себестоимости продукции;
Бухгалтерия – ведет всюнеобходимую документацию по учету производимых затрат, отчетность передналоговой инспекцией, расчеты с поставщиками и потребителями, расчеты сработниками предприятия;
Снабженческо-сбытовойотдел – отвечает за бесперебойное обеспечение производства материальнымиресурсами и инструментом, а также за отгрузку готовой продукции потребителям.
2.2 Анализ производственно-хозяйственнойдеятельности предприятия по основным ТЭП за 2007-2009 гг.
Таблица 2.1
Основные показателидеятельности предприятия Показатели 2007г. 2008г. 2009г. Изменения Абсолют., +/- Темп прироста, % 09/08г. 09/07г. 09/08г. 09/07г. 1.Объем товарной продукции, тыс.руб. 90825 115347 138962 +23615 +48137 20,5 53 2.Объем реализованной продукции, тыс.руб. 87957 114761 140118 +25357 +52161 22,1 59,3
3. Среднесписочная численность всего, в т.ч. чел.
-рабочих
269
236
296
261
311
278
+5
+17
+42
+42
5,1
6,5
15,5
17,8 4.Производительность труда, тыс.руб. 337,0 389,8 446,4 +56,6 +109,4 14,5 32,5 5.Фонд оплаты труда, тыс.руб. 6247 7909 9469 +1560 +3222 19,7 51,7
6.Среднегодовая зарплата на одного работающего, тыс.руб., в т.ч.
— рабочего
23,2
19,1
26,7
22,9
30,4
28,1
+3,7
+5,2
+7,2
+9
13,9
22,7
31,3
47,1 7.Себестоимость товарной продукции, тыс.руб. 82832 101851 117423 +15572 +34,586 15,3 41,8 8.Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб. 0,91 0,88 0,85 -0,03 -0,06 -3,4 -7,4 9.Прибыль балансовая, тыс.руб. 9724 13756 20677 +6921 +10953 50,3 112 10.Общая рентабельность, % 14,3 19,3 26,9 +7,6 +12,6
Таблица 2.2 Динамика основныхТЭП работы предприятия в сопоставимых ценахНаименование показателей Значение показателей Темп. Роста, % 2007г. 2008г. 2009г. 08/07 09/08 Товарная продукция, тыс.руб. 110891 121923 138962 9,9 14 Реализованная продукция, тыс.руб. 107390 120386 140118 8,6 16,4 Себестоимость ТП, тыс.руб. 97266 104562 117423 7,5 12,3
Данные, представленные втабл. 2.1 и 2.2, характеризуют общие результаты и эффективностьпроизводственно-хозяйственной деятельности акционерного общества за последниетри года и служат основой для проведения комплексного экономического анализа.
Комплексный анализпроизводственно-хозяйственной деятельности АО за последние три годапроизводится с целью выявления динамики основных технико-экономическихпоказателей.
Анализ проводится наосновании данных годовых балансов предприятия.
Для анализа составляютсяаналитические таблицы, в которых рассчитываются темпы ростатехнико-экономических показателей.
Темпы роста производствапродукции определяются отношением данного уровня производства продукции куровню базового периода.
Рассмотримтехнико-экономические показатели в динамике за три года работы предприятия,принимая за базу 2007г. (табл. 1,2).
Темпы роста к базисномугоду характеризуют непрерывную линию развития, они показывают насколькопроизводство продукции в данном периоде возросло по сравнению с периодом,принимаемым за базу.
Показатели темпов ростаотражают не только направление развития, но и измеряют интенсивность развитияпромышленного производства.
Для того чтобы нагляднопредставить изменение показателей деятельности предприятия в динамике за2007-2009г.г. по рассчитанным темпам роста, построим их графическоеизображение. В первую очередь рассмотрим данные о производстве и реализациипродукции (рис 1).
/>
Рис.1. Динамика ТП, РП исебестоимости ТП
За анализируемый период(2007-2009г.г.) наблюдается тенденция роста показателей товарной иреализованной продукции. Так выпуск товарной продукции возрос с 90825 тыс. руб.до 138962 тыс. руб. в действующих ценах в 1,5 раза. Выручка от реализациитоварной продукции в действующих ценах без учета НДС увеличилась с87957тыс.руб. в 2007 году до 140118 тыс. руб. в 2009 году. Сравнивая значениеэтих показателей в сопоставимых ценах, следует отметить, что реальный рост товарнойи реализованной продукции за рассматриваемый период соответственно составил25,3% и 26,4%. Это положительное явление связано с систематической работойотдела маркетинга по изучению покупательского спроса населения изаинтересованных организаций. Кроме того, на увеличение объемов реализациитоварной продукции повлияло постоянное обновление ассортимента изготавливаемойпродукции, а также улучшение качества и дизайна предлагаемых для продажиизделий.
На рис. 2 представленадинамика изменения следующих показателей:
- фонда оплатытруда;
- численностиработающих;
- среднегодовойзаработной платы на 1-го работающего;
- производительноститруда одного работающего в стоимостном выражении.
Анализируявышеперечисленные показатели можно отметить тенденцию роста их величины. Так,фонд оплаты труда увеличился с 6247тыс. руб. в 2007году до 9469,0 тыс. руб.; тоесть вырос в 1,5 раза, причем прирост среднесписочной численности работающихсоставил 42 человека или 15,5% к базисному году. Значительное увеличение фондаоплаты труда при относительно небольшом увеличении численности работающихпривело к росту среднегодовой заработной платы с 23,2 руб. в 2004 году до 30,4руб. То есть за рассматриваемый период заработная плата работающих увеличиласьна 31,3%.
/>
Рис 2. Динамика Фот, ПТ,численности и среднегодовой ЗП.
С 2007 года выработкапродукции на одного работающего постоянно возрастала и по отчету за 2009 годсоставила 446,4 тыс. руб.
Сравнивая темпы ростасреднегодовой заработной платы и производительности труда на одного работающегоза три года, можно отметить опережение темпов роста производительности труданад темпами роста средней заработной платы: 32,5% и 31,3% соответственно.Аналогичное соотношение этих показателей наблюдается и за два последних года.
В целом это положительнохарактеризует деятельность предприятия. Но следует отметить, что разрыв междутемпами этих двух показателей очень незначителен, всего 1,3%. Этосвидетельствует о недостаточной эффективности работы предприятия.
Динамика темпов ростабалансовой прибыли и общей рентабельности, представленная на рис. 3,показывает, что темпы роста этих показателей составляют соответственно 212% и188%. На фоне роста абсолютных значений балансовой прибыли с 9724 тыс. руб. в2007 году до 20677тыс. руб. и общей рентабельности с 14,3% в 2007году до 26,9%в 2009 году, наблюдается значительный рост материальных затрат и себестоимостивыпускаемой продукции.
/>
Рис. 3. Динамикабалансовой прибыли и общей рентабельности
На рис. 3 представленадинамика этих показателей, а также затрат на 1 рубль товарной продукции за2007-2009г.г. Так за этот период себестоимость товарной продукции выросла с82832 тыс. руб. до 117423 тыс. руб.; материальные затраты увеличились с 58894тыс. руб. до 80199 тыс. руб. Их увеличение связано с ростом выпуска товарнойпродукции и повышением цен на сырье, материалы, комплектующие изделия, а такжена энергоносители (газ, электроэнергию).
Можно отметитьположительную работу предприятия за последние год, о чём свидетельствуютежегодные изменения затрат на 1 рубль товарной продукции: 91,2 коп. – в 2007году, 88,3 коп. – в 2008 году, 84,5 коп – в 2009 году.
Дальнейший рост выпускапродукции, на наш взгляд, сдерживается наличием на предприятии устаревшегооборудования, так как за последние годы практически не обновлялся парктехнологического оборудования.
В связи, с чем необходимопровести экономический анализ по основным показателям, характеризующимэффективность работы акционерного общества и, в частности, выявить влияниеразличных факторов на изменение прибыли и рентабельности.
/>
Рис. 4. Динамикасебестоимости, материальных затрат и затрат на 1 руб. ТП
2.3 Анализ прибылипредприятия
Прибыль и рентабельностьотносятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективностьпроизводственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Более чем, какой либодругой показатель прибыль отражает результаты всех сторон деятельностипредприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровеньсебестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы.
Прибыль влияет на такойобобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотныхсредств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов.
Выявление резервов ростаи рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанныхнаправлений экономического анализа.
Задача экономическогоанализа состоит в том, чтобы дать оценку общей величины прибыли и ее состава,проверить обоснованность плана и его выполнение по величине прибыли к уровнюрентабельности, раскрыть влияние ряда факторов на отклонение фактическойвеличины прибыли от плановой, выявить резервы роста прибыли и рентабельности.
2.3.1 Анализ прибыли отреализации товарной продукцииПрибыль от реализации товарной продукцииявляется результатом производственной деятельности и процесса обращения изанимает наибольший удельный вес в балансовой прибыли предприятия. Прибыль отреализации продукции состоит из двух частей:
1. Прибыль отреализации товарной продукции
2. Прибыль от прочейреализации
Определяется она как разница между выручкой отреализации товарной продукции (без НДС) и себестоимостью товарной продукции.
Для проведения анализа воспользуемся отчетностьюпредприятия о финансовых результатах деятельности и составим следующуюаналитическую таблицу 3.
Из анализа данных,приведенных в таблице, следует, что прибыль от реализации товарной продукцииувеличилась на 8291тыс.руб.
На изменение прибыли могли оказать влияниеследующие факторы:
· изменение цен на реализованнуюпродукцию;
· изменение объема реализованнойпродукции;
· сдвиги в структуре иассортименте реализованной продукции;
· изменение производственнойсебестоимости реализованной продукции;
· изменение коммерческих расходов;
· приращение производственнойсебестоимости и коммерческих расходов
Таблица 3
Показатели для анализа прибыли от реализациитоварной продукции№ п/п Наименование показателей Значение показателей 2007г. 2008г. 2009г. По с/с ценам 2007г. По действ. ценам 1. Производственная себестоимость, тыс.руб. 85215 97005 100843 112515 2. Коммерческие расходы, тыс.руб. 4120 4904 4904 5885 3. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. 90584 101334 105747 118400 4. Выручка от реализации продукции (без НДС), тыс.руб. 101258 114761 122759 140118 5. Прибыль, тыс.руб. 11020 13427 17012 21718 Убыток - -
Рассмотрим влияниекаждого из перечисленных факторов.
1. Изменение цен на прибыль
Пцен =Qрф — Qрпф;
Пцен140118-122759=17359тыс.руб.
За счет роста цен нареализованную продукцию прибыль взросла на 17359тыс. руб.
2. Изменение объема реализации товарнойпродукции
Пор =Пп (Sрпф: Sрп)- Пп;
Пор =13427*(105747/101334)-13427=585 тыс. руб.
В связи с ростом объемареализации в отчетном году прибыль увеличилась на 585тыс. руб.
3. Влияниесдвигов в структуре и ассортименте реализованной продукции.
Пстр = Пп (Qрпф/ Qрп — Sрпф/ Sрп);
Пстр =13427*(122759/114761-105747/101334)=352 тыс. руб.
В связи с ростом в объемереализации удельного веса более рентабельных изделий прибыль на предприятиивозросла на 352тыс. руб.
4. Изменениепроизводственной себестоимости реализованной продукции
Ппс/с= Sрф-Sрпф
Ппс/с =112515-100843=11672 тыс. руб.
Увеличение производственнойсебестоимости в отчетном году за счет повышения цен на сырье и материалыпривело к снижению прибыли на 11672 тыс. руб.
5. Изменениекоммерческих расходов
Пкр = Sрф-Sрпф
Пкр =5885-4904=981 тыс.руб.
В связи с увеличениемкоммерческих расходов в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом прибыльуменьшилась на 981 тыс. руб.
6. Приращениепроизводственной себестоимости за счет структурных сдвигов.
Пппс = SрпхQрпф/ Qрп — Sрпф;
Пппс =97005**122759/114761-100843=2923тыс. руб.
Увеличение в объеме реализацииудельного веса изделий, по которым производственная себестоимость снизилась,привело к повышению прибыли на 2923 тыс.руб.
7. Приращениекоммерческих расходов за счет структурных сдвигов.
Ппкр = SрпхQрпф/ Qрп — Sрпф;
Ппкр =4329*122759/114761-4904=-273 тыс. руб.
В связи с увеличением в объемереализованной продукции изделий, по которым коммерческие расходы увеличились,прибыль снизилась на 273тыс.руб.
Суммарное влияние всехфакторов, влияющих на изменение прибыли, равно величине отклонения прибыли отреализации товарной продукции двух смежных лет.
Побщ = Пцен+ Пор + Пстр + Ппс/с +Пкр + Пппс + Ппкр
Побщ =17359+585+352-11672-981+2923-273=8291 тыс.руб.
2.3.2 Анализ балансовойприбыли
Балансовая прибыльхарактеризует конечные результаты всей производственно-хозяйственной деятельностии непромышленных хозяйственных объектов предприятия.
Формула хозяйственной прибыли:
Пбал = П реал + Ппр реал +Посн ф + ВР
ВР – внереализационныерезультаты – штрафы, пени, неустойки, полученные или уплаченные предприятием вотчетном году.
Анализ балансовой прибыли посравнению с прошлым годом показывает влияние стоимости сырья, материалов,топлива и др. материально-технических ресурсов, изменение цен на реализациюпродукции и методология расчета прибыли. Для того чтобы это влияние исключить, необходимопривести в сопоставимые условия сумму прибыли.
Для анализа составляютсятабл. 4 и табл.5.
Данные таблицы 4 и 5показывают, что в 2008 году балансовая прибыль превышала прибыль от реализациина 324тыс. руб.; в 2009 году прибыль от реализации была больше балансовой на1041 тыс.руб. Такие изменения произошли в результате доходов и убытков полученныхот внереализационной деятельности. В 2008 году эти доходы составили 4444 тыс.руб., а в 2009 году 90тыс. руб., в то же время убытки в 2009 году составили1131тыс. руб., а в предыдущем году 115 тыс. руб.
Снижение убытков являетсяодним из резервов повышения балансовой прибыли акционерного общества.
Таблица 4№ п/п Наименование показателей Значение показателей по отчету Темпы роста к предыдущему году 2008. 2009г. В действ. ценах тыс.руб. В действ. ценах тыс.руб. В ценах прошлого года, тыс.руб.
В фактич. ценах,
%
В ценах прошлого года,
% 1. Балансовая прибыль 13756 20677 16202 150 118 2.
Прибыль от
реализации товарной продукции 13427 21718 17012 162 127
Таблица 5. Прибыли и убытки АОза 2009годПрибыль Сумма, тыс.руб. Убыток Сумма, тыс.руб. От реализации продукции и услуг 21718 От реализации продукции 84 Пени полученные 19 Пени уплаченные 249 От внереализационной деятельности 43 Прочие долги от ВД 798 Прочие доходы 28 Чрезвычайные расходы - Итого: 21808 1131 Балансовая прибыль 20677
Прибыли и убытки АО за 2008годПрибыль Сумма, тыс.руб. Убыток Сумма, тыс.руб. От реализации продукции и услуг 13427 От реализации продукции 31 Пени полученные 101 Пени уплаченные 17 От внереализационной деятельности 218 Прочие долги от ВД 84 Прочие доходы 125 Чрезвычайные расходы - Итого: 13871 115 Балансовая прибыль 13756
2.3.3 Анализ прибыли,остающейся в распоряжении предприятия
Прибыль, полученная напредприятии, должна быть распределена по соответствующим направлениям: науплату в бюджет, выплату налогов и т.д.
Рассмотрим подробно, по какимнаправлениям была распределена прибыль на предприятии, для этого воспользуемсяприложением к балансу и формой «Справка к отчету о финансовых результатах и ихиспользовании» и составим следующую аналитическую таблицу 6.
Таблица 6
Прибыль, остающаяся враспоряжении предприятия№ п/п Наименование показателей Отчет 2007г. Отчет 2008г. Отчет 2009г. Отклонение (+, -) 1. Прибыль балансовая, Тыс.руб 13756 19564 20677 +6921 2. Налогооблагаемая прибыль, Тыс.руб 11404 13555 16899 +5495 3. Налог на прибыль и иные платежи, Тыс.руб 3193 3999 4901 +1708 4. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, Тыс.руб 10563 12578 15776 +5213 5. Прибыль, направленная:, Тыс.руб а) в фонд накопления 5282 6587 7888 +2603 б) в фонд потребл. 4225 4998 6310 +2085 в) другие цели 1056 1358 1578 +522
Ставка налога на прибыль впроцентах:
а) в республиканский бюджет РБ– 13 процентов;
б) в бюджет республик всоставе РБ, бюджета краев, областей, автономных областей и округов– 9%;
в) в бюджет районов, городов,поселков, сельских населенных пунктов – 13%.
Для более полногопредставления финансового состояния АО в 2009 году рассмотрим фактическоеиспользование прибыли в более подробном виде.
Таблица 7
Баланс доходов и расходов за2009 год№ п/п Наименование показателей Значение показателей тыс.руб. % к итогу 1. Прибыль балансовая, всего 20677 90,6 В том числе: — от реализации продукции 21718 - — от внереализационной деятельности -1041 - 2. Амортизация 2134 9,4 3. Привлеченные средства - - 4. Итого доходы 22811 100 5. Платежи в бюджет 4901 21,5 6. Фонды накопления, всего 11600 50,8 В том числе: — фонд капитальных вложений 10022 43,9 — фонд средств социальной сферы 1578 6,9 7. Фонды потребления, всего 6310 27,7 В том числе: — оплата за лечение 798 3,5 — возмещение стоимости путевок 570 2,5 — материальная помощь 1597 7,0 — содержание профкома 91 0,4 — доплаты командированным 228 1,0 — премии за выполнение особо важных заданий 730 3,2 — ссуды работающим 958 4,2 — штрафные санкции 456 2,0 — расчеты с учредителями (дивиденды) 890 3,9 Итого расходы: 22811 100
2.4 Анализ рентабельностипредприятия
Анализ рентабельностипредприятия включает:
- анализ рентабельности производства;
- анализ рентабельности реализации;
- анализ рентабельности важнейших видов продукции;
- анализ рентабельности предприятия.
2.4.1 Анализ рентабельностипроизводства продукции
Анализ рентабельностипроизводства продукции дает возможность установить тот уровень рентабельности,с которым работало предприятие в отчетном году по выпуску продукции.
Рентабельность производствапродукции (Рпр) определяется по формуле:
Рпр = (Птп/Sтп)х100%,
где
Птп – прибыль от производстватоварной продукции;
Sтп – себестоимость товарнойпродукции;
Птп = Qтп – Sтп,
где
Qтп – объем товарной продукциив оптовых ценах предприятия.
Для анализа рентабельностипроизводства составим таблицу.
Таблица 8
Рентабельность производствапродукции№ п/п Наименование показателей Значение показателей Отклонение (+, -) 2007г. 2008г. 2009г. 1. Товарная продукция предприятия в оптовых ценах, тыс.руб. 115347 125845 138962 +23615 2. Полная себестоимость, тыс.руб. 101851 104598 117423 +15572 3. Прибыль от производства товарной продукции, тыс.руб. 13496 18526 21539 +8043 4. Рентабельность производства, % 13,25 15,7 18,34 +5,1
Из данных этой таблицы видно,что фактический уровень рентабельности производства в 2009 году вышерентабельности чем в 2007году на 5,1%. Это объясняется тем, что за отчетныйпериод произошло повышение прибыли и снижение затрат на 1 рубль товарнойпродукции.
Резервы повышения уровнярентабельности производства заключаются в увеличении прибыли от производствапродукции за счет снижения себестоимости товарной продукции, путем примененияболее современных и экономичных технологий, замены дорогостоящего сырья наболее дешёвое.
2.4.2 Анализ рентабельностипродаж
По данным отчета о прибылях иубытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, а так же влияниефакторов на изменение этого показателя (табл.9).
Таблица 9
Рентабельность продаж№ п/п Наименование показателей Значение показателей Отклонение (+, -) 2007г. 2008г. 2009г. 1. Выручка от реализации за вычетом НДС (В), Тыс.руб. 66415 76895 94564 +28149 2. Производственная себестоимость (С), Тыс.руб. 53353 68545 74365 +21012 3. Коммерческие расходы (КР), Тыс.руб. 3132 3541 3759 +627 4. Управленческие расходы, Тыс.руб. 6743 7512 8867 +2124 5. Рентабельность продаж, % 4,8 7,0 8,0 +3,2
Рентабельность продаж (Рп) –это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
Рп = (В – С – КР – УР)/В*100%= Пр/В*100%
Из этой факторной моделиследует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль отпродажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж,необходимо осуществить следующие расчеты.
В приводимых ниже формулахиспользованы следующие обозначения:
В1 и Во– отчетная и базисная выручка;
С1 и Со– отчетная и базисная себестоимость;
КР и КРо – отчетные и базисныекоммерческие расходы;
УР и УРо – управленческиерасходы в отчетном и базисном периодах.
1. Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:
Рпв= (В – Со – КРо – УРо)/В – (Во – Со – КРо – УРо/Во)/Во*100%
Рпв=(140118-84797-4329-12208)/140118-(114761-84797-4329-12208)/114761*100%= +16%
В связи с ростом выручки отреализации в отчетном году рентабельность выросла на 16%.
2. Влияние изменениясебестоимости продукции:
Рпс= (В1 – С1 – КРо – УРо)/В1– (В1 – Со – КРо – УРо)/В1*100%
Рпс= (140118-94522-4329-12208)/140118-(140118-84797-4329-12208)/140118*100%= -6,94%
Повышение себестоимостипродукции привело к снижению рентабельности продаж на 6,94%.
3. Влияние изменения коммерческих расходов:
Рпкр= (В1 – С1 – КР1 – УРо)/В1– (В1 – С1 – КРо – УРо)/В1*100%
Рпкр= (140118-94522-5885-12208)/140118-(140118-94522-4329-12208)/140118 *100%= -1,11%
За счет роста коммерческихрасходов рентабельность продаж снизилась на 1,11%.
4. Влияние измененияуправленческих расходов:
Рпур= (В1 – С1 – КР1 – УР1)/В1– (В1 – С1 – КР1 – УРо)/В1*100%
Рпур= (140118-94522-5885-17993)/140118-(140118-94522-5885-12208)/140118*100%= -4,15%
В связи с ростомуправленческих расходов рентабельность продаж снизилась на 4,15%.
Общее влияние всех факторовсоставит:
Рпобщ= 16,0-6,94-1,11-4,15=3,8%
2.4.3 Анализ рентабельностиважнейших видов продукции
Рентабельность изделий,выпускаемых предприятием, оказывает существенное влияние, как на рентабельностьпроизводства, так и на рентабельность предприятия в целом.
Так, АО выпускает широкийассортимент продукции, для анализа рентабельности изделий целесообразнорассмотреть основные виды продукции.
Уровень рентабельности изделия(Ри) определяется по формуле:
Ри = (Пи / С)*100%,
где
Пи – прибыль по изделию, руб.;
Си – себестоимость изделия,руб.
Для проведения анализа воспользуемсяданными приложения к форме 1-С калькуляции себестоимости для чего составиманалитическую таблицу 10.
Таблица 10 Рентабельностьотдельных видов продукцииНаименование видов продукции По отчету 2008г. и ценам 2009г. По отчету 2009г. Кол-во
Товарная продукция
тыс. руб.
Себестоимость продукции
тыс. руб. Рентабельность продукции, % Кол-во
Товарная продукция
тыс. руб.
Себестоимость продукции
тыс. руб. Рентабельность продукции, % Стенка бытовая 1068 22437 19682 14,0 1851 43384 33681 19,9 Шкаф – сушка 3458 10663 9395 13,5 3358 11443 9976 14,7 Колонка 4381 15884 14297 11,1 3988 14575 18990 12,2 Стол кухонный 4502 13351 12260 8,9 4703 15221 13875 9,7 Стол обеденный 9860 23156 19638 15,2 9902 27904 23429 19,1 Тумба с ящиками 2058 6134 5531 10,9 2300 8281 7430 11,5 Изделия деревообработки - 15953 13957 14,3 - 16558 13833 19,7 Прочая продукция - 7769 7091 9,6 - 4596 4028 14,1 Всего - 115347 101851 13,25 - 138962 117423 18,3
Анализируя данные этойтаблицы, видно, что наименьшую рентабельность имеет производство столовкухонных (9,7%), а наибольшую – производство бытовых стенок (19,9%)
2.4.4 Анализ общей рентабельностипредприятия
По рассчитанным вышепоказателям рентабельности нельзя судить об эффективности использованияосновных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду срассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализироватьуровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.
Показатель общейрентабельности рассчитывается по формуле
РОБЩ. = ПБАЛ/ (ФОСН + ФОБ), где
ПБАЛ — балансоваяприбыль по предприятию, тыс. руб.
ФОСН — среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб.
ФОБ — среднегодоваястоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.
Проведя преобразованиеформулы, можно проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:
- размера прибыли на1 руб. реализованной продукции (ПБАЛ\QР)
- фондоемкости (1 / QР) / ФОСН
- оборачиваемости оборотных средств 1 / QР/ ФОБ
- РОБЩ. = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ)* 100 = (ПБАЛ\QР) / [(ФОСН /QР) + (ФОБ / QР)]* 100;
Для анализа влияния отдельныхфакторов на уровень общей рентабельности необходимо составить следующуютаблицу.
Таблица 11
Исходные данные для анализаобщей рентабельности.№ Наименование показателей Условное обозначение Значение показателей Отчет 2007 г. Отчет 2008 г Отчет 2009г 1 Балансовая прибыль, Тыс. руб
ПБАЛ 13756 18547 20677 2 Объем реализованной продукции, Тыс. руб
QP 114761 129115 140118 3 Среднегодовая стоимость основных производственных, Тыс. руб фондов
ФОСН 36793 36988 37047 4 Средние остатки основных оборотных средств, Тыс. руб
ФОБ 34396 37001 39703 5 Фондоотдача основных производственных фондов, руб/руб.
QP / ФОСН 3,12 3,49 3,78 6 Фондоемкость, руб./руб.
ФОСН / QP 0,32 0,29 0,26 7 Количество оборотов нормируемых оборотных средств, число оборотов
QP / ФОБ 3,34 3,49 3,53 8 Коэффициент закрепления оборотных средств, доли единиц
ФОБ / QP 0,3 0,29 0,28 9 Прибыль на 1 руб. реализованной продукции, руб/руб.
ПБАЛ / QP 0,12 0,14 0,15 10 Уровень общей рентабельности, %
ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ) * 100 19,3 25,1 26,9
Для удобства проведенияанализа используем следующие обозначения:
Р1 и Р0– общая рентабельность отчетного и базового периодов
П1 и П0– прибыль на 1 руб. РП в отчетном и базовом периоде
Е1 и Е0– фондорентабельность в отчетном и базовом периоде
К1 и К0– коэффициент закрепления оборотных средств в отчетном и базовом периоде
Данные таблицы 12 показывают,что уровень общей рентабельности изменился на:
РОБЩ = Р1– Р0= 26,9-19,3=7,6%
1. Определяемвлияние прибыльности:
2.
Р1 = П1/ (Е0+ К0)*100 – Р0;
Р1 =0,15/(0,32+0,30)*100-19,3=4,9%
В связи с увеличением прибылина 1 руб. реализованной продукции общая рентабельность возросла на 4,9%
2. Определяем влияниефондорентабельности:
Р2 = П1/ (Е1 + К0)*100 – П1 / (Е0+ К0)*100;
Р2 =0,15-(0,26+0,30)*100-0,15/(0,32+0,30)*100=2,6 %
Уменьшение фондорентабельностипривело к росту общей рентабельности на 2,6 %
3. Определяемвлияние коэффициента закрепления оборотных средств:
Р3 = П1/ (Е1 + К1)*100 – П1 / (Е1 + К0)*100;
Р3=0,15/(0,26+0,28)*100-0,15(0,26+0,30)*100=1,1 %
За счет ускоренияоборачиваемости оборотных средств общая рентабельность возросла на 1,1 %
Общее влияние всех факторовсоставит:
РОБЩ =4,9+2,6+1,1=7,6%
Выводы
1. Анализприбыли показал, что наибольшее влияние на ее изменение оказывает рост цен какна готовую продукцию, так и на сырьевые и материальные ресурсы.
2. Большоевлияние на увеличение прибыли имеет рост объемов производства и выручки отреализации продукции.
3. Наизменение балансовой прибыли существенное влияние оказывают различного роданепроизводственные расходы.
4. Обновлениеассортимента и его расширение при соответствующем качестве позволяет увеличитьспрос на продукцию предприятия.
В связи с этим в дипломномпроекте предлагается техническое мероприятие, позволяющее повлиять наувеличение объемов продукции, пользующейся спросом у населения, более высокогокачества и удовлетворяющей требованиям потребителей, а следовательно и наувеличение прибыли и повышение рентабельности предприятия.
III.МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Технологическоемероприятие
Акционерное общество,приобретая древесно-стружечные плиты (в т.ч. и ламинированные) используют их нетолько для изготовления мебели самим предприятием, но и поставляет мебельныезаготовки другим организациям и предпринимателям.
В машинном цехепредприятия древесно-стружечные плиты раскраиваются на заготовки заданныхразмеров. Раскрой производится на форматно-раскроечных станках фирмы «Griggio» и « Altendorf» FS-90. Производительность этих станков составляет в среднемоколо 1,3 куб м в час. В связи с возрастающей потребностью в мебельныхзаготовках из ДСтП самого предприятия, а также учитывая уже десятилетний срокэксплуатации этого оборудования, предлагается внедрить форматно-раскроечныйцентр с программным управлением модели «Selco» ЕВ 70.Этот станок предназначен для чистового раскроя облицованных плит пакетамивысотой до 60 мм. Для устранения сколов на поверхности нижней плиты применяетсяподрезная пила.
3.2 Расчет годовоговыпуска продукции
Годовой выпуск побазовому варианту устанавливается по станку с наименьшей производительностью.Наименование станков, их марка, тип и количество приводятся в табл. 12.Результаты расчетов приводятся в табл.13.
Сменнаяпроизводительность станков рассчитывается по формуле:
Пст = 480*У*П*М/Т,
где:
У – коэффициентиспользования рабочего времени;
П – количество заготовок,получаемых из одной плиты, шт. ( по кромке раскроя);
М – количествоодновременно раскраиваемых плит в пакете, шт;
Т – суммарное время,затрачиваемое на подготовку пакета и его раскрой, мин.
Количество листов впакете определяется по формуле:
М= Н/h,где:
Н – наибольшая высотапакета (60 мм)
H–толщина плиты в мм
Исходные данные
Таблица 12Наименование оборудования Марка оборудования Кол-во станков, ед. Вес, кг Цена оборудования, руб. Суммарная мощность, кВт Категория ремонтной сложности, ед. Норма площади на единицу, кв.м. До внедрения Форматно-раскроечный станок Griggio 1 860 252000 6,25 19 19,4 Форматно-раскроечный станок Altendorf 1 840 378000 6,25 19 21,6 После внедрения Форматно-раскроечный центр
Selco
EB 70 1 2800 1565000 11,6 45 39,3
Таблица 13. Расчетгодового выпуска продукцииНаименование оборудования Марка тип Производительность станка, в шт. Кол-во станков Число смен Номинальный фонд времени Планируемые потери времени на ремонт Эффективный фонд времени в станко-часах
Годовая производит.
станка в тыс.шт. сменная часовая В днях В ст.часах В ст.часах В % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 До внедрения Форматно-раскроечный станок Griggio 1040 130 1 2 251 4016 193 4,8 3823 497 Форматно-раскроечный станок
Alten-dorf
C 90 1040 130 1 2 251 4016 193 4,8 3823 497 После внедрения Форматно-раскроечный центр Selco EB 70 3040 380 1 2 251 4016 351 8,75 3665 1415
Часоваяпроизводительность станков находится делением сменной производительности напродолжительность смены в часах определяемой режимом работы.
Номинальный и эффективныйфонд времени работы оборудования определяется по следующим формулам:
Тнд = Тк – (Тп + Тв), дн;
Тнч = Тнд*Ср*Тсм,ст.-час;
Тэфч = Тнч – Трч, ст. — час, где
Тнд – номинальный фондвремени, дней;
Тк – календарный фондвремени, дней (Тнд = 365 дней)
Тп – количествопраздничных дней (Тп = 8 дней);
Тв – количество выходныхдней (Тв = 106 дней);
Тнч – номинальный фондвремени, час;
Ср – число смен (Ср = 2);
Тсм – продолжительностьсмены, час (Тсм = 8 час);
Тэфч – эффективный фондвремени, час;
Трч – планируемые потеривремени на ремонт, час.
Потери времени на ремонтв курсовой работе устанавливаются укрупнено в пределах от 2 до 6% в зависимостиот категории ремонтной сложности используемого оборудования.
Потери времени для каждойконкретной единицы оборудования определяются по формуле:
Трч = ((2 + 0,15 * R) /100) * Тнч,
Где (2 + 0,15 * R) –потери времени на ремонт (гр. 10) в процентном отношении;
2 – минимальный процентпотери на ремонт оборудования, %;
0,15 – расчетный процентпотери на единицу ремонтной сложности,%;
R – число единицремонтной сложности оборудования, ед.
Годоваяпроизводительность станка получается умножением часовой производительности наэффективный фонд времени.
Процент загрузкиоборудования рассчитывается делением годового выпуска на годовуюпроизводительность каждого станка.
Расчет годового выпускапродукции предлагаемого варианта производится аналогично.
3.3 Исходные данные по определению экономическойэффективности мероприятия
Основой расчета являетсяизучение затрат, влияющих на изменение себестоимости продукции. Эффективнымсчитается мероприятие, когда затраты покрываются за счет доходов от внедренияпредлагаемого мероприятия. К результатам осуществления мероприятия НТП кромероста выпуска продукции, экономию сырья и материалов, повышениепроизводительности труда, снижение количества занятых в производстве рабочих идр.
Оценка эффективностимероприятия должна включить определение следующих показателей:
— затраты на осуществление мероприятия:
— финансовые ресурсы предприятия;
— источники финансирования мероприятия;
— экономический эффект;
— результаты производственно –хозяйственной деятельности предприятия.
Для проведения расчетаиспользуются фактические данные на участке внедрения (табл. 14).
Кроме фактических данныхв расчетах используется информация экономических и технических справочников.
Таблица 14Наименование показателей Значение показателя Цена 1м³ древесно-стружечной плиты, руб. 5100 Транспортные расходы по доставке 1м³ древесно-стружечной плиты (2,5% к цене), руб. 120 Выпуск облицованных щитов для изготовления мебели, м³ 4970 Полезный выход заготовок из древесно-стружечной плиты, % 0.92 Потребность в ДСтП для выполнения производственного задания, м³ 5400
Цена 1м3 облицованных заготовок, руб. 7010
3.4 Расчет единовременныхзатрат на осуществление мероприятия
При внедрении мероприятийНТП можно встретиться с тремя случаями:
1) новая техника полностью заменяетдействующее оборудование, ранее применяемое для той же цели;
2) средства автоматизации добавляются кдействующему оборудованию, не меняя его состава;
3) автоматизация осуществляется причастичном использовании ранее применяемого оборудования. В связи с этим приняторазличать:
а) старые (ранееосуществленные) капитальные вложения;
б) новые капитальныевложения;
в) общие капитальныевложения.
Старые капитальныевложения (Кст) – это ранее осуществленные капитальные вложения на участкевнедрения оборудования (действующие основные фонды). Они принимаются побалансовой стоимости (по первоначальной или восстановительной в соответствии споследней переоценкой основных фондов). В курсовой работе величина ихопределяется по ценам действующих прейскурантов, к которой добавляютсятранспортные расходы, затраты на монтаж и освоение оборудования. Старыекапитальные вложения рассчитываются в табл.15Таблица №15. Расчетстарых капитальных вложенийНаименование оборудования Марка, тип К–во, шт. Прейскурантная цена за единицу, руб. Расходы на доставку, монтаж и освоение единицы, руб. Балансовая стоимость всего оборудования, руб. 1 2 3 4 5 6 Форматно-раскроечный станок 1 252000 25200 277200 Форматно-раскроечный станок 1 378000 37800 415800 630000 63000 693000
Новые капитальныевложения (Кн) – это единовременные, вновь вводимые по объекту капитальныевложения на внедрение нового оборудования.
Они определяются поформуле:
Кн = Кт + Кс + Км + Кп ±Ок,
где Кт – затраты на новоеоборудование, его доставку, монтаж и освоение;
Кс – затраты настроительство и реконструкцию зданий, необходимых для осуществленияавтоматизации;
Км – затраты намодернизацию действующего оборудования, предусмотренного использованию;
Кп – затраты напроектирование (конструкторские и опытные работы);
± Ок – величинаизменения нормируемых оборотных средств по сравнению с базовым вариантом.
Расчет балансовой стоимостинового оборудования (Кл) проводится по следующей форме (табл. 16).Таблица 16Наименование оборудования Марка Кол — во
Цена, тыс.
руб. Расход на доставку и монтаж, руб. Балансовая стоимость, руб. Форматно-раскроечный центр Selco EB 70 1 1565 156,5 1721,5
При определении Кт,следует учитывать, что часть технологических машин, входящих в автоматическиелинии, не приобретают вновь, а используются из имеющегося оборудования. Суммаиспользуемых капитальных вложений (Кис) устанавливается по данным табл.15. Дляэтого из гр.6 выбирается балансовая стоимость оборудования, которое включаетсяв состав предлагаемых автоматических линий. Затем определяется стоимость вновьприобретаемого оборудования по формуле:
Кт = Кл – Кис=1721,5тыс.руб.
Затраты на реконструкциюзданий (Кс) учитываются в тех случаях, когда внедрение оборудования ведет кизменению необходимой площади. Площадь цеха, занимаемая оборудованием базовоговарианта, определяется на основании существующих нормативов площади рабочихмест индивидуально обслуживаемого деревообрабатывающего оборудования. Площадь,занятая рабочими местами, обычно составляет около 60% производственной площади,остальные 40% приходятся на проходы и проезды.
Площадь, необходимая дляустановки нового оборудования, рассчитывается исходя из габаритов.
Затраты на 1м²производственно площади устанавливаются по прейскурантам.
В случае недостаткапроизводственной площади затраты на ее восполнение определяются по формуле:
Кс = ∆ П * Цс;
где — ∆ П –недостаток производственной площади;
Цс – затраты на 1м²производственной площади (Цс = 5000 руб.)
Недостаток производственнойплощади вычисляется по формуле:
∆П=(П2-П1)*1,67,
где П2 – площадь,необходимая для установки нового оборудования, м2;
П1 – площадь, занимаемаяоборудованием по базовому варианту, м2;
1,67 – коэффициент,учитывающий долю площади на проходы и проезды.
Тогда:
Кс=0, так как площадь, занимаемаядействующим оборудованием достаточна для установки форматно-раскроечногоцентра.
Затраты на проектированиеопределяем по следующей формуле:
Кп=(Кт+Кс)*0,05=1721,5*0,05=86,1тыс.руб.
Тогда:
Кн=Кт+Кс+Кп=1721,5+86,1=1808тыс.руб.
Общие капитальныевложения (Коб) – это капитальные вложения на участке до или после внедренияоборудованя. По базовому варианту Коб=Кст. По предлагаемому варианту общиекапитальные вложения включают в себя новые капитальные вложения и ту частьдействующих фондов, которая будет использована при внедрении новых техническихсредств.
Их можно определить поформуле:
Коб=Кн+Кис+Рм,
где Кис – используемыепри внедрении старые капитальные вложения.
В общие капитальныевложения по предлагаемому варианту должны также включаться затраты на перестановкуиспользуемого оборудования, т.е. расходы на его демонтаж и монтаж (Рм).
Расходы на демонтажненужного оборудования определяются процентом от величины Кис, принятом вразмере 3 %.
По базовому варианту
Коб=Кст=693 тыс. руб;
По предлагаемомуварианту рассчитывается по формуле:
Коб=Кн+Кис+Рм=1808+21=1829тыс.руб.
Результаты расчетовсведены в таблицу 17.Таблица 17№ Наименование показателей Сумма, тыс. руб. 1. Затраты на приобретение нового оборудования, тыс.руб. 1565 2. Затраты на производственное строительство, тыс.руб. - 3. Затраты на проектирование, тыс.руб. 86 4. Затраты на монтаж, тыс.руб. 178 5. Ликвидационное сальдо, тыс.руб. -70 6. Общие затраты, тыс.руб. 1759
3.5 Расчет показателей,характеризующих формирование финансовых ресурсов
Основным источникомфинансирования мероприятий организационно-технического характера является фондразвития производства, науки и техники (ФРПНТ). Этот фонд формируется изприбыли, остающейся в распоряжении предприятия и амортизационных отчислений понормативам, утвержденным руководством предприятия. Так, в частности, на 2006год нормативы отчислений из прибыли составили:
в фонд развитияпроизводства – 60 %
в фонд социальногоразвития – 40 %
нормативы отчислений вФРПНТ из амортизационного фонда – 50 %.
Определение в целом суммыфонда развития производства, науки и техники приводятся в табл. 18.Таблица 18
Фонд развитияпроизводства науки и техники Показатели Величина показателя Объем товарной продукции, тыс. руб. 138962 Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 117423 Амортизация на полное восстановление, тыс. руб. 2134 Балансовая прибыль, тыс. руб. 20677 Налоговые отчисления, тыс. руб. 4901 Финансовый резерв, тыс. руб. 1578 Расчетная прибыль на пополнение собственных фондов, тыс. руб 14200
В том числе:, тыс. руб
ФРП
ФСР
7890
6310 Отчисления из амортизационного фонда 1067 ФРПНТ, всего 8957
После определения суммысобственных финансовых средств, которые могут быть использованы на проведениемероприятий организационно-технического характера, необходимо провести расчетразмера собственных заемных средств, необходимых для финансированияпредлагаемого мероприятия.
Для выявлениянеобходимости в заемных средствах составляем табл.19.
Таблица 19№ п/п Показатели Сумма 1. ФРПНТ, тыс. руб. 8957 2. Средства для финансирования предлагаемого мероприятия, тыс. руб 1759 3. Затраты на осуществление мероприятия, тыс. руб 1759 4. Потребность в заемных средствах, тыс. руб -
Таким образом,предлагаемое мероприятие может быть полностью профинансировано из собственныхисточников, что избавляет АО от поиска кредитов и облегчает внедрение новогооборудования.
3.6 Определениеизменений себестоимости продукции
Себестоимость может бытьпредставлена в виде следующих данных:
а) себестоимость единицыпродукции (комплекта, отдельных операций, работ);
б) себестоимость годовоговыпуска продукции;
в) снижение себестоимостиединицы на участке внедрения автоматизации;
г) сумма годовой экономиив эксплуатационных расходах. Себестоимость единицы рассчитывается по принятым впланировании и учете калькуляционным статьям затрат.
При внедрении новых техническихсредств в масштабе целых цехов (или других крупных подразделений) необходимопроизводить сравнение предлагаемого варианта с базовым по полной себестоимостипродукции. В тех случаях, когда автоматизируются только отдельные операции илиработы, следует рассчитывать цеховую себестоимость (затраты на выполнение)только этих операций или работ. Если же внедрение оборудования отражается не навсех статьях затрат, возможно исчисление изменения себестоимости только по темиз них, которые уменьшаются или увеличиваются.
Чтобы расчеты былисопоставимы, себестоимость в базовых и новых условиях должна определяться поединой методике и при одинаковых исходных данных, например, при одинаковыхценах на сырье, материалы, тарифах на электроэнергию, часовых тарифных ставках,одинаковых процентах доплат к заработной плате и др.
При определениисебестоимости наиболее сложным является расчет затрат по комплексным статьям, впервую очередь по статье «расходы на содержание и эксплуатацию оборудования».Эти затраты должны исчисляться пропорционально прямой заработной платепроизводственных рабочих, с прямым счетом по отдельным статьям расхода.
Следовательно, цеховаясебестоимость единицы продукции (S) привыявлении экономической эффективности определяется как сумма всех цеховыхзатрат, приходящих на одно изделие, комплект или операцию, а именно:
S=Л+М+Э+З+Д+О+А+Р+И+П+Цр+Т,
где Л – затраты на сырье(лесоматериалы);
М – затраты на основныематериалы;
Э – затраты на энергиюдля технологических целей (электроэнергия, сжатый воздух, теплоэнергия и др.)
З – основная заработнаяплата производственных рабочих;
Д – дополнительнаязаработная плата производственных рабочих;
О – отчисления насоциальные нужды;
А – амортизацияоборудования;
Р – затраты на текущийремонт оборудования;
Т – расходы, связанные свнутрицеховым транспортам;
И – затраты на режущийинструмент и эксплуатацию приспособлений;
П – прочие расходы насодержание и эксплуатацию оборудования;
Цр – цеховые расходы.
Затраты на сырье (Л). Затраты на сырье, а также наосновные материалы рассчитываются в тех случаях, когда внедрение оборудованияих изменяет. Это происходит, если предъявляются повышенные требования ккачеству сырья и материала и их предварительной обработке, если изменяютсяприпуски на обработку, снижается процент брака или затраты на ремонт послеобработки и т.п.
Затраты на сырье, которые входят всебестоимость единицы, подсчитываются по формуле:
Л=V*Ц,
Л=1,09(5100+120)=5690 руб.
где V – норма расхода материалов готовой на1 м3 готовой продукции;
Ц – цена материалов сучетом доставки, руб.
Цены на сырье принимаютсяпо действующим прейскурантам с добавлением транспортно-заготовительныхрасходов, которые складываются из затрат на доставку сырья от поставщика кпотребителю, на приемку, выгрузку, хранение и подачу сырья в цех.Транспортно-заготовительные расходы обычно находятся в процентном отношении кпрейскурантной цене. Процент определяется исходя из сметытранспортно-заготовительных расходов и суммы затрат на все виды сырья подействующим прейскурантам.
Затраты наэлектроэнергию для технологических целей (Ээ). Затраты на электроэнергию определяются исходя изпотребляемой мощности токоприемников и цены 1 кВт*ч электроэнергии по формуле:
Э=(Асил*Рэ)/Q,
где Асил – расход силовойэлектроэнергии в кВт*ч;
Рэ – цена 1 кВт*ч силовойэлектроэнергии;
Q – часовой выпускпродукции в натуральном выражении.
В свою очередь
/>
/>
Где Ni- установленная мощностьэлектродвигателя или другой силовой установки в кВт;
Kci — коэффициент спросасоответствующего токоприемника, равный произведению коэффициента использованияоборудования по мощности (Км) и коэффициента использования оборудования повремени (Кв);
Т — длительностьэксплуатации оборудования в часах, принимаемая в данном случае равной одному часу,m – количество видов токоприемников.
Мощностьэлектродвигателей и коэффициент спроса принимаются в соответствии стехническими характеристиками оборудования.
Цена 1 кВт*чэлектроэнергии принимается по действующим тарифам на электрическую энергию дляпромышленных и приравненных к ним потребителей (Р=1,0 руб.).
Часовой выпуск продукциирассчитывается в зависимости от годового выпуска и эффективности фонда рабочеговремени в часах.
Имеем:
Асил=12,5*0,8*1=10,0квт.ч
Асил.пр=11,6*0,8*1=9,3квт.чТогда
ЭЭ БАЗ =(АСИЛБАЗ РЭ)/QБАЗ=10,0*1/1,3=7,69 руб.,
ЭЭ ПР=(АСИЛПР*РЭ)/QПР=9,3*1/1,9=4,89 руб.
Основная заработнаяплата производственных рабочих (З) определяется как сумма заработной платы по тарифу на всехоперациях (Зт), приходящейся на единицу продукции и доплат до основного фондапо формуле:
/>
где Sо – часовая тарифнаяставка оператора соответствующего разряда;
Sn – часовая тарифнаяставка помощника оператора (подручного) соответствующего разряда;
Qч – часовой выпускпродукции;
Кn – коэффициентперевыполнения установленных норм (Кn=1,05)
Коф – коэффициент доплатдо основного фонда (Коф=1,15);
к — количество операцийпо вариантам.
Тарифные ставкипринимаются в зависимости от условий работы и принятой формы оплаты труда(работа с нормальными условиями труда, оплачиваемая сдельно или повременно).
Разряды работустанавливаются по действующей тарифно-квалификационной сетке.
По базовому варианту:
- форматно-раскроечный станок (2ед) — оператор V1 разряда (Sо=25,5 руб.);
По предлагаемомуварианту:
- форматно-раскроечный центр – операторVI разряда (Sо=25,5 руб.),
Коэффициентперевыполнения норм устанавливается в процентном отношении к норме выработки(часовому выпуску продукции), коэффициент доплат до основного фонда – впроцентном отношении к заработной плате, определенной по тарифным ставкам.
Доплаты до основногофонда складываются из премий по сдельно-премиальной и повременно-премиальнойсистемам оплаты труда, доплат за работу в ночное время, надбавки неосвобожденным бригадирам за руководство работой бригад, оплаты рабочим заобучение учеников на производстве и пр.
В соответствии сперечисленными выше формулами имеем:
Збаз=(25,5+19,5)*2/1,3*1,05*1,15=83,6руб.
Зпр=25,5/1,9*1,05*1,15=16,21руб.
Дополнительнаязаработная плата (Д).В дополнительную заработную плату включают все доплаты за не проработанноевремя, а именно: оплату отпусков, оплату перерывов в работе кормящих матерей,доплату подросткам за сокращенный рабочий день, оплату надбавок за выслугу лети др.
Дополнительная заработнаяплата устанавливается в процентном отношении к основной заработной плате ирассчитывается по формуле:
Д=Кд*З,
где Кд – коэффициентдоплат за непроработанное время (Кд=15 % от основной заработной платы).
Тогда имеем:
Дбаз=Кд*Збаз=0,15*83,6=12,54руб.;
Дпр=Кд*Зпр=0,15*16,21=2,43руб.
Отчисления насоциальные нужды (О)складываются из взносов предприятия:
а) в пенсионный фонд РФ вразмере 28 %;
б) в фонд социальногострахования в размере 4,0 %%
в) в фонд медицинскогострахования в размере 3,6 %;
всего в размере 35,6 % кполной заработной плате работающих. Она определяется как сумма основной идополнительной заработной платы, а также выплат их фонда материальногопоощрения по следующей формуле:
О=Ко*(З+Д+М),
где Ко – коэффициентотчислений на социальные нужды, определяемый по сумме установленныхзаконодательными органами процентов (Ко=0,356);
М – сумма выплат из фондаматериального поощрения, принимаемая к основной заработной плате в соответствиис положением о премировании (М=20 % от основной заработной платы).
Имеем:
Обаз=Ко*(Збаз+Дбаз+М)=0,356*(83,6+12,54+0,2*83,6)=40,18руб;
Опр.=Ко*(Зпр+Дпр+М)=0,356*(16,21+2,43+0,2*16,21=7,79руб.
Амортизацияоборудования (А),приходящаяся на одно изделие, комплект или операцию, определяется по формуле:/> />
Где Ц – цена единицыоборудования в руб.;
а — норма амортизационныхотчислений соответствующего оборудования в процентах;
Qг – годовой выпуск продукциив натуральном выражении;
К – коэффициент,учитывающий затраты на доставку, монтаж и освоение данного оборудования;
n — количество видовоборудования.
Норма амортизационныхотчислений для каждого вида оборудования принимается в соответствии с утвержденными«Нормами амортизационных отчислений на основные фонды» (для базового вариантаАбаз=8,3, для предлагаемого варианта апр=8,3).
Тогда получим:
Абаз=693000*8,3/100*4970=11,57руб.
Апр=17215000*8,3/100*7075=20,2руб.
Определение затрат наремонт оборудования (Р). Расчет затрат на ремонт оборудования проводится в соответствии соследующей формулой:
/>
где Кр – коэффициентотчислений в ремонтный фонд, равный 0,05;
Цб – балансовая стоимостьоборудования до и после внедрения, руб.;
Qг – годовой выпускпродукции, шт.
Имеем:
Рбаз=0,05*693000/4970=6,97руб.
Рпр=0,05*1721500/7075=12,17руб.
Затраты навнутрицеховой транспорт (Т). Эти расходы определяются, исходя из следующего выражения:/> />
где Квт – коэффициент затрат навнутрицеховой транспорт, равный 0,006.
Имеем:
Тбаз=0,006*693000/4970=0,70 руб./>
Тпр=0,006*1721500/7075=1,46руб.
Общие затраты нарежущий инструмент и эксплуатацию приспособлений (И). Данные расходы рассчитываются поформуле:
/>
где Ки – коэффициентзатрат на режущий инструмент и приспособления, равный 0,002.
Имеем:
Ибаз=0,002*693000/4970=0,23руб.
Ипр=0,002*1721500/7075=0,49руб.
Прочие расходы насодержание и эксплуатацию оборудования (П) включают в себя затраты на вспомогательные материалы(смазочные, промывочные, обтирочные и др.), необходимые для ухода заоборудованием и содержанием его в рабочем состоянии: основную и дополнительнуюзаработную плату вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование(наладчиков, смазчиков, шорников, электромонтеров, слесарей, ремонтных и другихвспомогательных рабочих) с отчислениями на социальное страхование и другиерасходы, не перечисленные в предыдущих статьях. Величина прочих расходовопределена в процентном отношении от всех затрат, связанных с содержанием иэксплуатацией оборудования, а именно равна:
П=(А+Р+Т+И)*Кпр,
где Кпр – коэффициентпрочих расходов (Кпр=0,3).
Пбаз=(Абаз+Рбаз+Тбаз+Ибаз)*Кпр=(11,57+6,97+0,70+0,23)*0,3=5,84руб.;
Ппр=(Апр+Рпр+Тпр+Ипр)*Кпр=(20,2+12,17+1,46+0,49)*0,3=10,3руб.
В цеховые расходы (Цр)включаются затраты на содержание аппарата управления цехом, на содержаниепрочего цехового персонала. Амортизация. Содержание и текущий ремонт зданий,сооружений и инвентаря, затраты на использования, опыты и исследования,рационализацию и изобретательство, расходы по охране труда и прочие затраты, непредусмотренные предыдущими статьями.
В соответствии сдействующей инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимостипродукции деревообработки цеховые расходы при различных уровнях механизациираспределяются между видами продукции пропорционально сумме двух статей:основная заработная плата производственных рабочих и расходы на содержание иэксплуатацию оборудования. Исходя из этого цеховые расходы по базовому вариантумогут находиться процентом от суммы этих статей:
Цр = (3 + А + Р + Т + И +П) * Кц;
где Кц – коэффициентцеховых расходов (Кц = 1,0)
Црбаз = (Збаз + Абаз +Рбаз + Тбаз + Ибаз + Пбаз) * Кц = (83,6+11,57+6,97+0,70+0,23+5,84)*1,0=108,91руб.;
Црпр = (3пр + Апр + Рпр +Тпр + Ипр + Ппр) * Кц = (16,21+20,20+12,17+1,46+0,49+10,3)*1,0=60,83 руб.
Рассчитывая цеховыерасходы по предлагаемому варианту, необходимо учесть следующее обстоятельство.
Цеховые расходы содержатзначительную долю условно-постоянных расходов (70-80%). К условно-постояннымрасходам относятся такие затраты, абсолютная сумма которых почти не изменяетсяс изменением объема производства продукции, соответственно изменяясь при этомна единицу продукции. Например, заработная плата цехового персонала,амортизация, затраты на содержание и ремонт зданий, освещение, отопление и др.Это должно учитываться при формировании себестоимости продукции и по базовомуварианту. При определении экономической эффективности капитальных вложениймогут быть два случая.
Первый случай – когдапредлагаемый новый вариант и базовый имеют одинаковые объемы производства, т.е.
Q1 = Q2
В этом случае суммацеховых расходов на единицу продукции по рассматриваемым вариантам совпадает,если предлагаемые капитальные вложения непосредственно не затрагивают отдельныхстатей этих расходов.
Второй случай – новыйвариант имеет больший объем производства, чем базовый, а именно:
Q2 > Q1
Причем этот больший объемпроизводства является прямым результатом реализации предлагаемых капитальныхвложений, т.е. он не может быть достигнут на основе применяемой техникибазового варианта. В этом случае цеховые расходы предлагаемого варианта,приходящиеся на единицу продукции, будут меньше цеховых расходов базовоговарианта на величину экономии, образующейся за счет условно-постоянной частирасходов. Величину цеховых расходов на единицу продукции по предлагаемомуварианту (Цр2) можно определить по формуле:
/>
где Цр1 – цеховыерасходы, приходящиеся на единицу продукции по базовому варианту;
Уп – доляусловно-постоянной части расходов в общей сумме цеховых расходов, %;
Q1 и Q2 – годовые объемыпроизводства по сравниваемым вариантам.
Имеем:
Цр2=108,91-(70*108,91/100)*(7075-4970/7075)=85,93руб.
/>
Расчетом цеховых расходовзавершается определение изменений цеховой себестоимости. Полученные врезультате всех проведенных расчетов данные сводятся в табл. 20. Определениезатрат на годовой выпуск по статьям расходов проводится путем умножения всегообъема продукции на стоимость соответствующих расходов единицы продукции.
Расчет годовой экономии.Снижение себестоимости единицы продукции на участке внедрения автоматизации(РS) находится из отношения:
/>
Где S1 и S2 –эксплуатационные расходы на единицу продукции по базовому и предлагаемомувариантам
РS=(255,25-136,77)/255,25*100=46,4%
/>
Сумма годовой экономии вэксплуатационных расходах (Гэ) рассчитывается по формуле:
Гэ = (S1 — S2) * Q2 =(255,25-136,77)*7075=838,3 тыс. руб.
Где Q2 – годовой выпускпродукции в натуральном выражении после внедрения нового оборудования.Таблица 20
Сравнительная таблицаизменений цеховой себестоимости
№
п/п Статьи расходов
Обозна
чение Затраты по вариантам Базовому предлагаемому
Q1 = 4970м3
Q2 = 7075м3
Q2 = 7075м3 На годовой объем, тыс. руб. На единицу продукции, руб. На годовой объем, тыс. руб. На единицу продукции, руб. На годовой объем, тыс. руб. На единицу продукции, руб. 1. Затраты на электроэнергию Э 7,69 7,69 4,89 2. Основная заработная плата З 83,6 83,6 16,21 3. Дополнительная заработная плата Д 12,54 12,54 2,43 4. Отчисления на социальные нужды О 40,18 40,18 7,79 5. Амортизация оборудования А 11,57 11,57 20,20 6. Ремонт оборудования Р 6,97 6,97 12,17 7. Внутрицеховой транспорт Т 0,70 0,70 1,46 8. Режущий инструмент И 0,23 0,23 0,49 9. Прочие расходы П 5,84 5,84 10,30 10. Цеховые расходы Цр 108,91 85,93 60,83 Итого изменения цеховой себестоимости 1382,8 278,23 1805,9 255,25 967,6 136,77
3.7 Расчет показателей,характеризующих экономический эффект от предлагаемого мероприятия
В результате внедрения мероприятиявыпуск товарной продукции в натуральном выражении возрастет на 2105м³,заготовок для производства мебели.
Прирост товарной продукции встоимостном выражении можно определить по формуле:
∆ ТП = ∆V*Ц
∆ ТП=2105*6100=12840 тыс.руб.
Товарная продукция вцелом по предприятию составит:
ТПпр=ТПб+∆ ТП
ТПпр=138962+12840=151802тыс.руб.
Изменение себестоимостиможно определить в соответствии со следующим выражением:
∆С=∆ ТП*Зб-Гэ
∆С=12840*0,845-838=10012тыс. руб.
Полная себестоимостьбудет равна:
Спр=117423+10012=127435тыс.руб.
Прибыль по предприятиюсоставит:
Ппр=ТПпр-Спр
Ппр=151802-127435=24367тыс.руб.
Рентабельность товарнойпродукции определяем по следующей формуле:
Рпр=Ппр/Спр*100;
Рпр=24367/151802*100=19,1%
Срок окупаемости капитальныхвложений определяется в соответствии с формулой:
Т=Кнов/∆П;
Т=1722,5/2828=0,6 года
Коэффициент экономическойэффективности равен:
Е = 1: Т =1,6
Экономический эффект отвнедрения мероприятия:
Э = ТПп – 3
Э =151802-127693=24109тыс. руб.
Затраты определяются поформуле:
З = Сп + Ен * Кнов
Ен – нормативныйкоэффициент экономической эффективности,
Ен = 0, 15
З =127435+0,15*1722,5=127693 тыс. руб.
2. Расчет потока реальныхденег и влияние предлагаемых мероприятий на экономические показатели работыакционерного общества приведены в таблицах 21 и 22.
Таблица 21Потокреальных денег№ Показатели Базовый Проект Изменение 1 Товарная продукция, тыс.руб. 138962 151802 12840 2 Себестоимость товарной продукции, тыс.руб. 117423 127435 10012 3 Амортизация, тыс.руб. 2134 2277 143 4 Себестоимость товарной продукции без амортизации, тыс.руб. 115289 125158 9869 5 Сумма налогов и отчислений из прибыли, тыс.руб. 4901 5693 792 6 Затраты собственных средств на мероприятия, тыс.руб. - 1722 1722 7 Сумма операционных и инвестиционных затрат, тыс.руб. 120190 132573 12383 8 Поток реальных денег, тыс.руб. 18772 19229 457
Влияние предлагаемого мероприятияна экономические показатели работы акционерного обществаТаблица 22№ п/п Наименование показателей Значение показателя
Отклонения
«+», «- » До внедрения После внедрения 1. Объем ТП, тыс. руб. 138962 151802 +12840 2.
Полная себестоимость,
тыс. руб. 117423 127435 +10012 3.
Прибыль по товарной продукции,
тыс. руб. 21539 24367 +2828 4.
Среднегодовая стоимость ОПФ,
тыс. руб. 37047 38769 +1722 5. Фондоотдача, руб./руб. 3075 3,92 +0,17 6. Численность ППП, чел. 311 308 -3 7. Выработка на 1 ППП, тыс. руб. 446 489 +43 8. Затраты на 1 рубль ТП, коп. 84,5 83,9 -0,6 9. Рентабельность, % 18,3 19,1 +0,8
Заключение
Технико-экономический анализпроизводственно-хозяйственной деятельности показал, что за последние годынаблюдается рост объёмов производства на предприятии. Растет и балансоваяприбыль, которая в 2009 году составила 20677 тыс. руб.
В то же время прибыльостающаяся в распоряжении предприятия, равная 15776 тыс. руб., на наш взгляд,недостаточна для удовлетворения всех нужд предприятия в финансовых ресурсах.
С целью дальнейшего повышенияэффективности производства предлагается внедрение форматно-раскроечного центрас программным управлением вместо устаревшего оборудования по раскрою плиточныхматериалов.
При внедрении этогооборудования, как показали расчеты, могут быть достигнуты следующие результаты:
- прирост товарной продукции 12840 тыс.руб.;
- увеличение прибыли 2828 тыс.руб.;
- рост фондоотдачи 0,17 руб;
- уменьшение численности 3 чел.;
- повышение рентабельности 0,8%;
- снижение затрат на рубль товарной продукции 0,6 коп.
Список используемойлитературы
1. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» — Минск«Новое знание» — 2004 – 487с.
2. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ООО «Новоезнание»,2000.-688 с.
3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ бухгалтерской отчетности» — М.:LВС, — 2000
4. Щербаков А.С., Никитин Л.И., Бабков Н.Г. «Охрана труда в лесной идеревообрабатывающей промышленности»М: МГУЛ, 2003 – 287 с.
5. Бизнес-планирование. Учебник/ Под ред. ВМ Попова – М; 2004-625 с.
6. Г.Е.Давыдов, Н.И.Попов, Е.И.Химич «Методы определения экономическойэффективности хозяйственных мероприятий в дипломном и курсовом проектировании»(Учебное пособие изд. 2-е) – М; МГУЛ. 2005-137 с.
7. Ковалев В.В. «Финансовый анализ: методы и процедуры», — М.:
8. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб: Питер, 2001. – 240 с. ил.
9. Финансовый бизнес-план: Учеб. Пособие/Под редакцией действительногочлена Акад. инвестиций РФ В.М. Попова. М.: Финансы и статистика, 2000 –480 с.
10. Финансы/Ковалева А.М., Баранникова Н.П., Богачева В.Д. и др.: Под редакцией А. М.Ковалевой. — М. «Финансы и кредит»,2000.-384 с.
11. КовалевВ.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализотчетности. – 2-е издание, перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2000. –512 с. ил.
12. ВанХорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколов.– М.: Финансы и статистика, 2001.- 800 с.: ил.
13. ШульскийВ.И.,. Финансы предприятий. — М.: ИНФРА –М, 1999.-243 с.
14. ШереметА.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. Учебное пособие. –М.: Инфра-М, 2000.–343с.
15. ШереметА.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М,2001.- 207 с.