Льготы по уплате НДС

--PAGE_BREAK--
2) следующих товаров для детей:

·       трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

·       швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;

·       обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;

·       кроватей детских;

·       матрацев детских;

·       колясок;

·       тетрадей школьных;

·       игрушек;

·       пластилина;

·       пеналов;

·       счетных палочек;

·       счет школьных;

·       дневников школьных;

·       тетрадей для рисования;

·       альбомов для рисования;

·       альбомов для черчения;

·       папок для тетрадей;

·       обложек для учебников, дневников, тетрадей;

·       касс цифр и букв;

·       подгузников;

Перечень кодов видов товаров для детей представлен в соответствии с ОКП, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации и Переченькодов видов товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД России, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на таможенную территорию РФ, утвержденные постановлениемПравительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908
3) периодических печатных изданий:

·       за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

·       книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

 Переченьвидов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации НДС по ставке 10 процентов, представлен в соответствии с постановлениемПравительства РФ от 23 января 2003 г. N 41. Указанное постановление распространяетсяна правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г.

В целях настоящего подпункта под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

В целях настоящего подпункта к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания;

Регламентируется Федеральным закономот 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ в подпункт 4 пункта 2 статьи 164 настоящего Кодекса внесены изменения, вступившие в силус 1 января 2008 г.

4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

·       лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

·       изделий медицинского назначения.

Перечень кодов медицинских товаров предоставлен в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержденный постановлениемПравительства РФ от 15 сентября 2008 г. N 688

Так как в пункте 2 статьи 164 НК РФ речь идет о реализации продукции, а темой данной работы являются льготные условия в связи с перемещением товаров через таможенную границу, а не реализация, следует отметить пункт 5 ст.164 НК РФ, которая гласит, что при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 настоящей статьи. Это позволяет сделать вывод о том, что и реализация и перемещение товаров облагаются ставкой НДС равной 10 процентам.
2.2  Освобождение от уплаты
В соответствии со статьей 150 НК РФ, не подлежит налогообложению(освобождается от налогообложения), ввоз на таможенную территорию Российской Федерации:

1)товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом«О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»;

2)товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса, а именно:

 следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:

важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

Согласно перечню важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный постановлениемПравительства РФ от 17 января 2002 г. N 19

протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

Согласно перечню протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним, утвержденный постановлениемПравительства РФ от 21 декабря 2000 г. N 998

технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

Согласно перечню технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный постановлениемПравительства РФ от 21 декабря 2000 г. N 998

очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

Согласно перечню линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный постановлениемПравительства РФ от 28 марта 2001 г. N 240

Также согласно перечню кодов линз и оправ для очков в соответствии с ТН ВЭД России, направленный письмомГТК РФ от 7 мая 2002 г. N 01-06/18104

а также сырья и комплектующих изделий для их производства;

3)материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);

 Регламентировано Федеральным закономот 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ подпункт 4 статьи 150 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силус 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликованияназванного Федерального закона.

4)культурных ценностей, приобретенных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, культурных ценностей, полученных в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами, а также культурных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации;

В соответствии с положением об особо ценных объектах культурного наследия народов РФ, утвержденное УказомПрезидента РФ от 30 ноября 1992 г. N 1487

5)всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

6)товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;

Регламентируется Федеральным закономот 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ подпункт 7 статьи 150 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силус 1 января 2009 г., но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость, следующего за налоговым периодом, в котором вступило в силупостановление Правительства РФ об утверждении перечнятехнологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации

7) технологического оборудования(в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

8)необработанных природных алмазов;

9)товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

10)валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг — акций, облигаций, сертификатов, векселей;

11)продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации;

Регламентируется Федеральным закономот 20 декабря 2005 г. N 168-ФЗ статья 150 настоящего Кодекса дополнена подпунктом 12, вступающим в силус 1 января 2006 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликованияназванного Федерального закона.

12)судов, подлежащих регистрациив Российском международном реестре судов;

 Регламентируется Федеральным закономот 10 ноября 2006 г. N 191-ФЗ статья 150 настоящего Кодекса дополнена подпунктом 13, вступающим в силупо истечении одного месяца со дня официального опубликованияназванного Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

13)товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в рамках международного сотрудничества Российской Федерации в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов;

Регламентируется Федеральным закономот 28 июня 2009 г. N 125-ФЗ в подпункт 14 статьи 150 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силуне ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликованияназванного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

Согласно Федеральному законуот 1 декабря 2007 г. N 310-ФЗ положения подпункта 14 статьи 150 настоящего Кодекса применяютсядо 1 января 2017 г.

14)товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи при условии представления в таможенные органы подтверждения Организационного комитета XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, согласованного соответственно с Международным олимпийским комитетом или Международным паралимпийским комитетом и содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров.
2.3 Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации.
В соответствии со статьей 151 НК РФ существует определенный порядок перемещения товаров через таможенную границу России.

1.               
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерациив зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:
1)при выпуске для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме;

2)при помещении товаров под таможенный режим реимпортаналогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаровв соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;

3)при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтоженияи отказа в пользу государства, перемещения припасовналог не уплачивается;

4)при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации в определенный срок;

5)при помещении товаров под таможенный режим временного ввозаприменяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;

6)при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;

7)при помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.

Регламентируется Федеральным закономот 22 июля 2005 г. N 117-ФЗ в пункт 2 статьи 151 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силус 1 января 2006 г.
2. При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:

1)при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме экспортаналог не уплачивается.

Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенный режим таможенного складав целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, а также при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны;

2)при вывозе товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме реэкспортауплаченные при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;

3)при вывозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов, налог не уплачивается;

4)при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах 1 — 3 настоящего пункта таможенными режимами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации.

3. При перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяется Таможенным кодексомРоссийской Федерации.

 Регламентируется Федеральным закономот 17 декабря 2009 г. N 318-ФЗ статья 152 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, вступающей в силуне ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликованияназванного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.
Также в соответствии со статьей 152 НК РФ существуют особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления:

В случае, если в соответствии с международным договором Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров, взимание налога с товаров, происходящих из такого государства и ввозимых на территорию Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами в порядке, предусмотренном соответствующим международным договором.

Регламентируется Федеральным закономот 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ в статью 153 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силус 1 января 2006 г.
2.4 Основания предоставления льгот
В качестве оснований предоставления льгот по уплате НДС выступают:
виды ввозимых товаров; стоимость товаров; таможенный режим; специальная таможенная процедура.
Виды ввозимых товаров

От обложения НДС освобождаются  вышеуказанные товары в определенных пунктах статей 146, 149, 150 Налогового кодекса Российской Федерации.

Стоимость товаров

Освобождение от уплаты НДС предоставляется в отношении товаров общей стоимостью не более 5000 рублей, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя.

Таможенный режим

Освобождение от уплаты НДС предоставляется в соответствии со следующими таможенными режимами:
международный таможенный транзит переработка на таможенной территории — при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ  переработка вне таможенной территории(полное или частичное освобождение) — при условии ввоза продуктов переработки товаров на таможенную территорию РФ  временный ввоз(полное или частичное освобождение) таможенный склад — при условии последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта беспошлинная торговля уничтожение отказ в пользу государства перемещение припасов свободная таможенная зона свободный склад экспорт
Возврат сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, предусмотрен при вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом реэкспорта.

         Свод таможенных режимов предоставлен на основании Главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 215 Таможенного кодекса Российской Федерации.
    продолжение
--PAGE_BREAK--