АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ МАЛОГО БИЗНЕСА (НА ПРИМЕРЕ ООО «ОРИОН»)Муравьева О.С.- студентка 6-го курса специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Научный руководитель – к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и АХД Безбородова Т.И. Практика развитых стран показывает, что малый бизнес это не только предпринимательский ресурс, но и важный инструмент создания занятости населения и обеспечения социальной стабильности в государстве. В настоящее время развитию малого бизнеса уделяется значительное внимание на всех уровнях власти (табл. 1). Таблица 1 Показатели развития малого и среднего бизнеса в России и за рубежом за 2001-2009годы Страны Количествомалыхи среднихпредприятийна 1000 жителей Занятона малыхи среднихпредприятиях,млн. чел. Доля малыхи среднихпредприятийв общейчисленности занятых, % Доля малыхи среднихпредприятийв ВВП, %,оценочно Великобритания 46 13,6 49 50-53 Германия 37 18,5 46 50-52 Италия 68 16,8 73 57-60 Франция 35 15,2 54 55-62 Страны ЕС 45 68 72 63-67 США 74,2 70,2 54 50-52 Япония 49,6 39,5 78 52-55 Россия 5,8 7 12 9-10 Формирование российского малого предпринимательства осуществлялось в достаточно короткие промежутки времени, все началось с Конституции СССР 1977г., которая подтвердила право граждан на осуществление трудовой деятельности, основанной на личном труде граждан и членов их семей в сфере кустарно-ремесленных промыслов, сельского хозяйства и бытового обслуживания. Но отсутствие естественной конкуренции и преобладание крупных предприятий не позволяли определить роль и место малых предприятий в тогдашней экономике страны (табл. 2). Таблица 2. Основные экономические показатели деятельности малых предприятий Наименование показателя Период 2001 г. 2003 г. 2005 г. 2007 г. 2008 г. 2009 г. 1 2 3 4 5 6 7 Число малых предприятий (на конец года), тыс. 843,0 882,3 893,0 953,1 979,3 1 032,8 Число малых предприятий в расчете на 10000человек населения 58 61 62 66 69 73 Среднесписочнаячисленность работников(без внешних совместителей),тыс. человек 6 483,5 7 220,3 7 458,9 7 815,1 8 045,2 8 582,8 Средняя численность внешних совместителей,тыс. человек 607,0 502,9 546,9 608,6 630,4 656,5 Средняя численностьработников, выполнявшихработы по договорамгражданско-правовогохарактера, тыс. человек 345,3 252,9 249,0 243,5 258,1 229,3 Оборот малых предприятий, млрд. руб. 9 612,6 12 099,2 Инвестиции в основнойкапитал, млрд. руб. 43,5 51,0 67,3 99,2 120,5 171,3 Число малых предприятий растет и, следовательно, увеличивается количество работников. Молодым специалистам проще устроится работать на предприятие с незначительными объемами производства продукции, нежели на крупное предприятие. Объектом исследования является ООО «Орион» основным видом деятельности, которого является распиловка и строгание древесины, а также осуществление торгово-закупочной деятельности. При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Орион» рассчитаны показатели финансовой устойчивости организации (табл. 3). Таблица 3. Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Орион» за 9 мес. 2008–2009гг., тыс. руб. Показатель Код строки баланса 9 мес. 2008 год 9 мес. 2009 год Оптимальное значение I. Исходные данные для анализа 1 2 3 4 1. Внеоборотные активы (ВА) 190 0 (0 + 111) : 2 = 55,5 2. Оборотные активы (ОА) 290 (0 + 2743) : 2 = 1371,5 (2743 + 4263) : 2 = 3503 3. Валюта баланса (ВБ) 300 (0 + 2743) : 2 = 1371,5 (2743 + 4374) : 2 = 3558,5 4. Собственный капитал (СК) 490+640+650 (0 + 264) : 2 = 132 (264 + 600) : 2 = 432 5. Долгосрочные обязательства (ДО) 590 0 0 6. Заемный капитал (ЗК) 590+610+620+ 630+660 (0 + 2479) : 2 = 1239,5 (2479 + 3774) : 2 = 3126,5 II. Показатели финансовой устойчивости организации 7. Собственный оборотный капитал (п.4 – п.1) 132 376,5 8. Коэффициент автономии – характеризует долю собственных средств в общей величине источников финансирования деятельности организации (п.4 : п.3) 0,5 0,10 0,12 9. Коэффициент зависимости – характеризует долю заемных средств в общей величине источников финансирования деятельности организации (п.6 : п.3 0,5 0,9 0,88 10. Коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес источников финансирования ((п.4 + п.5) : п.3) 0,8 – 0,9 0,10 0,12 11. Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг) (п.6 : п.4) 1 9,39 7,24 12. Коэффициент финансирования - отношение собственных и заемных средств (п.4 : п.6) 1 0,11 0,14 13. Коэффициент маневренности (п.7 : п.4) ≥ 0,5 1 0,87 14. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (п.7 : п.2) = 0,1 0,10 0,11 Дополнительно проведена оценка соответствия величины средств, направляемых организацией на формирование материально- производственных запасов финансовым источникам этих средств, что позволило сделать вывод о кризисном состоянии организации (табл. 4). Таблица 4. Определение типа финансовой устойчивости ООО «Орион» за 9 мес. 2009г. Тип финансовой устойчивости Условие Расчет Вывод 1. Абсолютная финансовая устойчивость З 3301 тыс. руб. условие не выполняется 2. Нормальная финансовая устойчивость З=СОС+КР 3301 тыс. руб. = 489 тыс. руб условие не выполняется 3. Неустойчивое финансовое состояние ^ СОС+ДО 489 тыс.руб. условие не выполняется 4. Предкризисное финансовое состояние ^ З≥СОС+ ДО+ Кк 3301 тыс. руб. ≥ 489 тыс.руб. условие выполняется Анализ эффективности использования оборотных средств показал, что в организации произошло замедление оборачиваемости в ООО «Орион» на 26,35 дня произошло в результате увеличения объема товарно-материальных ценностей. Следовательно, значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств заложены непосредственно в самом предприятии (табл. 5). Таблица 5. Данные для анализа оборачиваемости оборотных средств ООО «Орион» за 9 мес. 2008–2009гг. Показатель 9 мес. 2008 года 9 мес. 2009 года Изменения (±) 1. Выручка, тыс. руб. 7990 13012 +5022 2. Анализируемый период, дни 270 270 — 3. Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. 1371,5 3503 +2131,5 4. Однодневный оборот, дни (п.1 : п.2) 29,6 48,2 +18,6 5. Оборачиваемость в днях (п.3 : п.4) 46,33 72,68 +26,35 6. Замедление оборачиваемости оборотных средств в днях × × +26,35 7. Вовлечение средств в результате оборачиваемости, тыс. руб. (п.5 * п.2) × × +26,35*48,2 = +1270,07 8. Коэффициент оборачиваемости средств, обороты (п.2 : п.4) 9,12 5,60 -3,52 9. Коэффициент загрузки средств в обороте, коп. ((п.3 : п.1) * 100) 17,17 26,92 +9,75 Проведенный анализ финансовых результатов включает факторный анализ, который предусматривает исследование влияния на деятельность предприятия факторов трех порядков (рис. 1, табл. 6).Рис. 1. Факторный анализ прибыли Таблица 6. Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж ООО «Орион» за 2008-2009 гг., тыс.руб. Показатель Условное обозначение 2008 г. 2009 г. Темп роста, % Абсолютный прирост (гр.2-гр.1) Влияние факторов на прибыль от продаж А Б 1 2 3 3 4 1. Выручка от продажи товаров N 7990 13012 162,85 +5022 +5022 2. Себестоимость проданных товаров Sпрод 7063 12030 170,32 +4967 -4967 3. Коммерческие расходы S ком 580 659 113,62 +79 -79 4. Управленческие расходы Sупр 0 0 0,00 0 0 5. Совокупное влияние факторов (гр.4,п.1 - п.2 - п.3 - п.4) -24 Себестоимость проданных товаров во 2 квартале 2009 года резко увеличилась, что повлияло на снижение прибыли. Данные отчета о прибылях и убытках позволяют рассчитать порог рентабельности и запас финансовой прочности организации. Важным условием точности расчета является выделение управленческих и коммерческих расходов. В этом случае рассчитанная валовая прибыль равна маржинальному доходу (маржинальной прибыли). На основе показателя маржинального дохода рассчитываются показатели порога рентабельности и запаса финансовой прочности, которые позволили предположить, что организации необходимо сократить постоянные расходы - коммерческие и управленческие расходы (табл. 7). Таблица 7. Показатели безубыточности ООО «Орион» за 9 мес. 2008-2009гг. Показатель Сумма, тыс. руб. Изменение (+;-) (гр.3 – гр.2) 9 мес. 2008 г. 9 мес. 2009 г. 1. Выручка от продаж (N) 7990 13012 +5022 2. Себестоимость (производственная) продаж – переменные затраты (SПЕР) 7063 12030 +4967 3. Маржинальный доход (МД) (валовая прибыль) (п.1 – п.2) 927 982 +55 4. доля МД в объеме продаж (d) (п.3 : п.1) 0,116 0,075 -0,041 5. Постоянные затраты (SПОСТ) 580 659 +79 6. Критическая точка объема продаж (К) (п.5 : п.4) 5000 8787 +3787 7. Запас финансовой прочности (ЗФП) (п.1 – п.6) 2990 4225 +1235 8. ЗФП в % к объему продаж (п.7 : п.1) 37,4 32,5 -4,9 9. Прибыль от продаж 347 323 -24 Для анализа эффективности деятельности ООО «Орион» рассчитаны показатели рентабельности (доходности), указывающие на ее снижение (табл. 8). Таблица 8 Показатели рентабельности ООО «Орион» за 9 мес. 2008–2009 гг., % Наименование показателя 9 мес. 2008г. 9 мес. 2009г. Рентабельность всего капитала 254 : ((0+2743) : 2) = 0,19 337 : ((2743+4374) : 2) = 0,09 Рентабельность продаж 254 : 7990 = 0,03 337 : 13012 = 0,03 Рентабельность основной деятельности 347 : 7063 = 0,05 323 : 12030 = 0,03 Рентабельность собственного капитала 254 : ((0+264) : 2) = 1,92 337 : ((264+600) : 2) = 0,78 Для повышения эффективности работы предприятия необходимо искать резервы с помощью определения факторов интенсивного и экстенсивного развития (табл. 9, 10). Таблица 9. Относительная экономия (перерасход) производственных и финансовых ресурсов ООО «Орион» Вид ресурса Формула расчета Результат расчета, тыс. руб. 1. Трудовые ресурсы ∆ R´ = (R1 – R0 * КN)*υ̃1 (35 – 37 * 1,6285)*10,857 = -25,25*10,857 = -274 2. Основные средства ∆ F´ = F1 – F0 * КN 55,5 – 0 * 1,6285 = +55,5 3. Материальные ресурсы ∆ M´ = M1 – M0 * КN 12030 – 7063 * 1,6285 = +528 4. Оборотные средства ∆ E´ = E1 – E0 * КN 3558,5 – 1371,5* 1,6285 = +1325 5. Итого ∆П´ = ∆ R´ + ∆ F´ + ∆ M´ + ∆ E´ +1634,5 Таблица 10. Оценка влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на прирост объема продукции Вид ресурса Прирост продукции в тыс. руб. за счет экстенсивного фактора интенсивного фактора 1. Трудовые ресурсы 5022 * (-8,6) : 100 = -432 5022 * 108,6 : 100 = +5454 2. Основные средства 5022 * 0 : 100 = 0 5022 * 100 : 100 = +5022 3. Материальные ресурсы 5022 * 111,9 : 100 = +5620 5022 * (-11,9) : 100 = -598 4. Оборотные средства 5022 * 253,7 : 100 = +12741 5022 * (-153,7) : 100 = -7719 Предложения: дополнительным резервом повышения эффективности производства является производство новых видов продукции (оцилиндрованных бревен), которое может принести годовой экономический эффект в сумме 477 тыс. рублей.