Содержание Глава 1. Анализ имущества организации 41.1 Характеристика имущества организации 41.2 Анализ производственной мощности предприятия 81.2.1 Характеристика производственной мощности 81.2.2 Определение среднегодовой производственной мощности 91.2.3 Показатели движения оборудования 101.2.4 Показатели использования производственных мощностей 101.2.5 Показатели состояния и движения основных средств 111.2.6 Основные направления улучшения использования производственных мощностей 131.3 Анализ состояния и эффективности использования нематериальных активов 141.4 Анализ использования основных средств организации 161.4.1 Анализ динамики стоимости и структуры основных средств 161.4.2 Анализ динамики показателей использования основных средств 171.4.3 Оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи 201.4.4 Анализ влияния фондоотдачи основных средств на приращение выручки от продаж 221.4.5 Анализ влияния фондоотдачи основных средств на приращение прибыли 231.4.6 Анализ влияния фондоотдачи основных средств, прибыли и выручки от продаж на приращение рентабельности основных средств 241.4.7 Использование результатов факторного анализа основных средств при планировании деятельности на перспективу 251.4.8 Задания для самостоятельной работы по анализу использования основных средств 271.5 Анализ состояния и использования оборотных средств организации 291.5.1 Анализ динамики изменения оборотных средств 291.5.2 Анализ структуры оборотных активов 311.5.3 Показатели использования оборотных средств 321.5.3.1 Анализ оборачиваемости оборотных активов в целом 321.5.3.2 Анализ расчетов с дебиторами 331.5.3.3 Анализ оборачиваемости денежных средств 351.5.3.4 Анализ оборачиваемости материальных оборотных активов 361.5.4 Оценка факторов, влияющих на уровень использования материальных оборотных активов 371.5.5 Использование результатов факторного анализа при планировании запасов 381.5.6 Анализ продолжительности производственного и операционного цикла 391.5.7 Влияние эффективности использования оборотных активов на прирост выручки от продаж 421.5.8 Комплексная оценка эффективности использования оборотных активов 431.5.9 Факторный анализ использования оборотных средств 451.5.9.1 Оценка влияния балансовой прибыли и величины оборотных активов на изменение уровня рентабельности 451.5.9.2 Влияние рентабельности продаж, оборачиваемости оборотных активов на прирост общей рентабельности оборотных активов. 461.5.10 Основные направления повышения управления материальными оборотными средствами организации 471.5.11 Мероприятия по повышению уровня расчетов с дебиторами 481.5.12 Определение потребности в оборотных средствах 531.5.12.1 Методы нормирования оборотных средств 531.5.12.2 Определение потребности в оборотных средствах для формирования запасов сырья и материалов 561.5.12.3 Определение потребности оборотных средств по готовой продукции 571.5.12.4. Определение потребности в оборотных средствах для покрытия незавершенного производства 591.5.13 Задачи для самостоятельной работы 601.6 Анализ состояния и использования капитала организации 631.6.1 Цель и методика анализа состояния и использования капитала организации 631.6.2. Оценка уровня использования капитала организации по балансу 651.6.3 Факторный анализ общей рентабельности капитала организации 671.6.4 Факторный анализ экономической рентабельности активов 681.6.5 Факторная оценка устойчивого роста активов организации 69^ Глава 2. Анализ состояния и структуры источников покрытия имущества 712.1 Характеристика источников формирования имущества организации 712.2 Характеристика основных подходов к финансированию активов организации 722.3 Оценка динамики и структуры источников формирования имущества по балансовой отчетности 752.4 Анализ динамики и структуры собственного капитала 782.5 Анализ динамики и структуры заемного капитала 792.6 Анализ качества расчетов с кредиторами 812.7. Анализ качества выполнения обязательств перед определенными субъектами организации 822.8. Оценка качества структуры варианта финансирования 862.9 Расчет и оценка динамики собственного оборотного капитала 892.10 Расчет и оценка динамики чистых оборотных активов 902.11 Характеристика источников формирования оборотных средств организации 912.12 Расчет и оценка обеспеченности собственными средствами оборотных активов 91^ Глава 3. Анализ эффективности использования собственного капитала организации 943.1. Показатели использования собственного капитала 943.2. Анализ использования собственного капитала по балансовой отчетности 953.3 Анализ влияния изменения финансовых результатов на прирост собственного капитала 973.3.1. Анализ влияния изменения выручки на прирост собственного капитала 973.3.2. Анализ влияния изменения прибыли на прирост собственного капитала 973.3.3 Анализ влияния рентабельности продаж и оборачиваемости собственного капитала на финансовую рентабельность собственного капитала 983.3.4 Оценка влияния заемного капитала на рентабельность собственного капитала 1003.4 Оценка экономического роста организации 1013.4.1. Расчет темпа экономического роста организации 1013.5 Оценка факторов, влияющих на коэффициент устойчивости экономического роста 103^ Глава 4. Оценка ликвидности и платежеспособности организации 1054.1 Понятие ликвидности и платежеспособности 1054.2. Методика и анализ ликвидности активов организации 1054.3. Методика и оценка обязательств организации по степени срочности оплаты 1084.4. Оценка ликвидности баланса с учетом фактора времени 1104.5. Анализ ликвидности баланса с помощью финансовых коэффициентов ликвидности 1124.6. Система критериев для оценки несостоятельности банкротства организации 1174.7 Оценка структуры баланса организации 1184.8. Пути улучшения структуры баланса организации и его платежеспособности 1194.9 Методика углубленного финансового анализа неплатежеспособных организаций 1214.10 Показатели оценки финансово-хозяйственной деятельности должника 1244.11 Задания для самостоятельной работы по главе 4 126^ Глава 5. Анализ финансовой устойчивости организации 1285.1. Общая оценка финансовой устойчивости организации 1285.2 Анализ уровня финансовой устойчивости организации с помощью относительных показателей 1305.3 Оценка уровня финансовой устойчивости организации по балансу 1345.4 Задания для самостоятельной работы по главе 5 138^ Глава 6. Анализ использования акционерного капитала организации 1446.1 Характеристика акционерного капитала 1446.2 Расчет размера акционерного капитала организации 1456.3 Анализ использования акционерного капитала организации 1466.3.1 Показатели использования акционерного капитала 1466.3.2 Анализ использования акционерного капитала по балансовой отчетности 1476.4 Связь эффективности использования чистых активов с ценой заемного капитала. 1486.5 Оценка возможностей организации использовать кредиты 1496.6 Оценка рыночной стоимости капитала организации на основе учета собственного капитала. 1506.7 Оценка рыночной цены акций организации 1526.8. Дивидендная политика организации 1576.8.1. Понятие дивидендной политики организации 1576.8.2. Оценка совокупного дохода акционеров при выборе стратегии дивидендной политики 1586.8.3 Оценка изменения структуры источников собственных средств 1586.8.4. Методы регулирование курса акций 1606.8.5 Цена организации 1616.8.6 Задачи и тесты для самостоятельного решения по главе 6 161^ Глава 7. Общая характеристика основных методик анализа деятельности организации. 1687.1 Методика анализа финансовых результатов и финансового состояния организации 1687.2. Методика комплексной оценки деятельности организации 1687.3 Методика оценки деятельности организаций с учетом рыночной конкуренции 1697.4 Методика оценки конкурентоспособности организации 1707.5 Методика рейтинговой экспресс – оценки деловой активности организации 1717.6 Методика оценки кредитоспособности организации 1737.7 Методика определения стратегического направления диверсификации организации 176^ Глава 8. Модели оценки кредитоспособности, банкротства организации 1828.1 Система показателей Бивера для оценки финансового состояния с целью диагностики банкротства 1828.2 Двухфакторная модель банкротства 1848.3 Пятифакторная модель Альтмана 1848.4 Индекс кредитоспособности Альтмана 1868.5 Оценка платежеспособности организации 188Аналитические таблицы по бухгалтерской отчетности организации 195 ^ Глава 1. Анализ имущества организации 1.1 Характеристика имущества организации Информация о стоимости имущества организации представлена в балансовой отчетности в форме 1 в разделе «Активы». Актив баланса содержит сведения на определенную дату о размещении имеющихся в распоряжении организации капиталов, дает представление о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, необходимые для производства. Актив баланса также отражает размер расходов обеспечивающих организации соответствующие условия для экономического роста, характеризует сбыт продукции, а также показывает вложения капитала, связанного с финансовыми операциями, остатки свободной денежной наличности. Основными составляющими активов являются внеоборотные активы и оборотные активы.Характеристика внеоборотных активов Внеоборотные активы это активы длительного использования, их часто называют иммобилизованными активами. Они делятся на длительно иммобилизованные активы – основные фонды и нематериальные активы; временно иммобилизованные активы – капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения. Нематериальные активы (права пользования земельными участками, природными ресурсами, лицензии и т.п. права, возникающие из авторских и иных договоров на программы для ЭВМ, базы данных, произведения искусств и т. п.; патенты на изобретения, промышленные образцы, товарные знаки и знаки обслуживания и т. п.; права на «ноу – хау», организационные расходы, деловая репутация организации). Капитальные вложения – затраты на строительно-монтажные работы, затраты на приобретение оборудования, инструментов, инвентаря, прочие работы и затраты. Капитальные вложения учитываются по стоимости фактически произведенных затрат. Долгосрочные финансовые вложения – затраты на приобретение ценных бумаг, вложение средств в дочерние и другие организации, в долгосрочную дебиторскую задолженность. Финансовые вложения (финансовые инвестиции) осуществляются на длительный срок (более одного года) в целях участия в распределении прибыли, получения дивидендов и процентов. Основные средства – совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в неизменной форме в течение длительного времени, то есть более одного года (здания, сооружения и т.п.). Они подразделяются на: производственные и непроизводственные. Производственные основные средства (ПОС) неоднократно участвуют в процессе производства, изнашиваются постепенно, а их стоимость переносится на изготовляемую продукцию по частям по мере использования. ПОС пополняются за счет капитальных вложений. Непроизводственные основные фонды (НОС) не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт. К ним относятся жилые дома, учреждения социальной сферы, стоящие на балансе предприятия. Стоимость НОС исчезает в потреблении и воспроизводится за счет национального дохода. √ По действующей классификации структура основных производственных фондов включает в себя земельные участки и объекты природопользования, принадлежащие предприятию на правах собственности: здания; сооружения (инженерно-строительные объекты, обслуживающие производство); передаточные устройства (электросети, теплосети); машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование; вычислительная техника; транспортные средства; инструменты и приспособления стоимостью свыше 50 минимальных размеров оплаты труда; производственный и хозяйственный инвентарь; внутрихозяйственные дороги; капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, помещения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным фондам. Улучшение структуры ОПФ возможно за счет таких мероприятий как: ликвидация лишнего и малоиспользуемого оборудования, обновление и модернизация оборудования; совершенствование технологического процесса и т.п.√ Учет и планирование ОПФ ведется в натуральном и стоимостном выражениях с помощью инвентаризации и паспортизации оборудования, которые отражают выбытие и прибытие оборудования.Оценка ОПФ в натуральной форме позволяет определить: число оборудования каждого вида; их производительность; мощность; размер производственных площадей т.п. На основе этого рассчитывают: производственную мощность, определяются резервы повышения выработки на оборудование, составляется баланс работы оборудования и т. п.Учет ОПФ в стоимостном выражении позволяет определить: затраты на изготовление, закупку оборудования, его доставку и монтаж. Эти затраты определяют первоначальную стоимость ОПФ. Она используется для определения норм амортизации и размеров амортизационных отчислений. Оценка ОПФ по первоначальной стоимости в современных условиях не отражает их действительную стоимость, поэтому для оценки ОПФ используют восстановительную стоимость – это затраты на воспроизводство ОПФ в современных условиях, она устанавливается во время переоценки фондов (последняя переоценка 1 января 1997 года). В результате переоценки ОПФ их восстановительная стоимость резко возрастает, что ведет к ухудшению финансового состояния предприятия. Для устранения этого следует при переоценке ОПФ применять понижающие коэффициенты индексации амортизации.Для оценки реальной стоимости ОПФ используют остаточную стоимость-разность между первоначальной или восстановительной стоимостью ОПФ и суммой их износа.√ Износ ОПФ может быть: физический и моральный.Физический износ (постепенная утрата ОПФ своей начальной потребительной стоимости, происходящая не только в процессе функционирования, но и бездействия). Физический износ может быть: полным – ОПФ ликвидируются, заменяются новыми; частичным – ОПФ возмещается за счет ремонта.Моральный износ – приводит к уменьшению стоимости машин и оборудования в результате внедрения более прогрессивных технологий и оборудования. Несвоевременная замена устаревшего оборудования может привести к ухудшению качества продукции, потери конкурентоспособности и т.п.√ Основным источником покрытия затрат, связанных с обновлением ОПФ являются собственные средства, которые накапливаются в течение всего срока службы ОПФ в виде амортизационных отчислений, а также долгосрочно заемные средства.● Амортизация – денежное возмещение износа ОПФ путем включения их стоимости в затраты на выпуск продукции. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости ОПФ, времени их эксплуатации, затрат на модернизацию. √ Расчет нормы амортизации осуществляется по формуле:На = (СОФп – ЛСОФ) / (Та * СОФп) * 100 %,где СОФп – первоначальная стоимость ОПФ, ЛСОФ – ликвидационная стоимость ОПФ, Та – нормативный срок службы (амортизационный период) ОПФ, лет. С помощью нормы амортизации регулируется скорость оборота основных средств, интенсифицируется процесс их восстановления.Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление ОПФ в год определяется по формуле: АО = На * СОФс,где СОФс - среднегодовая стоимость основных фондов.Задача. Предприятие закупило оборудование стоимостью 450 тыс.руб., срок службы – 10 лет. Затраты на доставку – 20 тыс.руб., модернизацию и установку – 130 тыс.руб., расходы по демонтажу – 60 тыс.руб., остаточная стоимость – 30 тыс.руб. Определить норму амортизации и сумму амортизационных отчислений на полное восстановление оборудования.Решение:1. Определим полную первоначальную стоимость:Затраты на изготовление, закупку оборудования, его доставку и монтаж определяют первоначальную стоимость ОПФ:СОПФп = 450 + 20 + 130 = 600 (тыс.руб.)2. Определим норму амортизации, если ликвидационная стоимость ЛСОФ=30 тыс.руб.:На = (СОФп – ЛСОФ)/(Та * СОФп)*100%= (600-30)/(10*600)*100%=9,5 %3. Определим сумму амортизационных отчислений АО:а) среднегодовая стоимость основных фондов:СОФс = (600 - 30) / 10=57 (тыс.руб.)б) сумма амортизационных отчислений в год: АО =На * СОФс = 57 * 0,095 = 5,415 (тыс.руб.)√ Величина амортизационных отчислений может определяться тремя способами: равномерным, равномерно ускоренным и ускоренным.Равномерный – ориентирован на равномерный физический и моральный износ ОПФ, что не всегда возможно, так как развитие науки и техники происходит неравномерно, моральный износ происходит более быстрыми темпами, чем это предусмотрено в нормах амортизации. Поэтому предпринимателю следует использовать метод ускоренной амортизации.Ускоренная амортизация – в первые три года применяются повышенные нормы, позволяющие перенести на себестоимость продукции 2/3 их первоначальной стоимости. Оставшаяся стоимость переносится по стабильным нормам амортизации (получила распространение неравномерная амортизация, при которой в издержки производства включается большая стоимость оборудования, например, 50 % в первый год, 30 % во второй год; в третий год – 20 %. Это позволяет в условиях инфляции быстрее окупить сделанные затраты).Характеристика оборотных активов Оборотные активы – это оборотные средства, находящиеся в материальных, производственных запасах, денежных средств, ценных бумагах, дебиторской задолженности. Оборотные средства организации – это авансируемая в денежной форме стоимость для планомерного образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих выполнение организацией производственной программы и своевременности осуществления расчетов. Основные составляющие оборотных активов: запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложений, денежные средства и прочие оборотные активы. ● Материально-оборотные средства (запасы) подразделяются: - производственные запасы: сырье, основные материалы, покупные комплектующие, требующие затрат живого труда для превращения их в готовую продукцию, вспомогательные материалы, которые придают продукции необходимые свойства или товарный вид, либо служат для ухода за техникой проведения химических анализов, топливо, энергия, горючее, тара и т. п.; - незавершенное производство – та продукция, которая на момент расчета находится на какой либо определенной стадии изготовления. В этот запас включается в том или ином объеме стоимость товарно-материальных ценностей, а также количество труда, затраченное на изготовление и т.п. К незавершенному производству относятся по экономическому содержанию расходы будущих периодов, большая часть которых связана с подготовкой производства и освоением новой продукции. В расходах будущих периодов учитывается та часть затрат, которая в последующие периоды будет входить в себестоимость продукции.готовая продукция и запасы готовой продукции – стоимость товаров, законченных в производстве и готовых к реализации: а также остатков готовой продукции на складе. Издержки на ее изготовление включаются полностью: затраты на комплектацию готовой продукции, стоимость ее упаковки также включается в затраты на производство. Организация, вкладывая средства в образование запасов, несет издержки по хранению этих запасов, а это связано с риском порчи и устаревания товаров. Стоимость запасов может изменяться в связи изменением темпов инфляции. ● Дебиторская задолженность – неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению); векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами, задолженность дочерних и зависимых обществ и т.п. ● Денежные средства, находящиеся в кассе на расчетном счете организации, а также средства в расчетах (касса, расчетный счет, валютный счет, ценные бумаги, прочие денежные средства, расчеты с другими организациями). Это наиболее ликвидная часть оборотных активов. Оборотный капитал организации разделяется на:оборотные производственные фонды – предметы труда (сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты, топливо, горючее, тара и тарные материалы) и некоторые орудия труда (малоценные и быстро изнашиваемые предметы, которые функционируют менее года, имеют ограничения по стоимости). - фонды обращения – готовая продукция на складе; товары отгруженные; денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке, дебиторская задолженность; средства в прочих расчетах.Основное назначение фондов обращения - обеспечение ресурсами процесса обращения.Экономическая сущность оборотных средств Одним из условий непрерывности производства является постоянное возобновление его материальной основы – средств производства. Непрерывность движения происходит в виде кругооборота. В своем обороте оборотные фонды последовательно принимают: денежную, производительную и товарные формы, что соответствует их делению на производственные фонды (средства производства) и фонды обращения (готовая продукция, денежные средства в расчетах).1-я стадия кругооборота Кругооборот фондов начинается с авансирования стоимости в денежной форме на приобретение сырья, материалов, топлива и других средств производства. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, осуществляется переход из сферы обращения в сферу производства, стоимость сырья авансируется в производство.2-я стадия кругооборота – совершается в процессе производства, где создается новый продукт с помощью рабочей силы, создается вновь стоимость, авансированная стоимость меняет свою форму - из производительной формы она переходит в товарную форму.3-я стадия кругооборота – реализация произведенной готовой продукции и получение денежных средств. Оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения.Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции (ДСЗ) и полученных от реализации произведенной продукции (ДСП) составляет денежные накопления предприятия (ДН):ДН = ДСП – ДСЗКругооборот может совершаться только при наличии определенной авансируемой стоимости в денежной форме. Вступая в кругооборот, она уже не покидает его, последовательно меняя свои функциональные формы. Указанная стоимость в денежной форме представляет собой оборотные средства организации. Они являются стоимостной категорией, в отличие от товарно-материальных ценностей, оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в следующий кругооборот.^ Цель анализа кругооборота – определить, в каких определенных размерах пребывает авансируемая стоимость в каждой форме, выявить границы изменения авансируемых средств в одном кругообороте.^ 1.2 Анализ производственной мощности предприятия 1.2.1 Характеристика производственной мощности Производственная мощность это максимально возможный выпуск продукции в установленной номенклатуре за календарный период. Это обобщающий показатель, отображающий потенциальные возможности применения основных фондов предприятия, определяется по номенклатуре продукции и выражается в единицах конкретной продукции (определенное количество изделий, количество тонн угля, тонн стали и т.п.).Производственная мощность бывает:проектная мощность, предусматривается проектом строительства, реконструкции и расширения предприятия;входная (входящая) мощность – мощность на начало года (Мн), показывающая, какими производственными возможностями располагает предприятие в начале планового периода;выходящая (выходная) мощность – мощность на конец года (Мк), определяемая суммированием входящей и вводимой мощностей за вычетом выбывающей. Расчет мощности необходим для оценки уровня использования средств производства, применения совершенной технологии и передовых методов организации производства и труда. Основными показателями, определяющими величину производственной мощности, являются:состав оборудования и его количество по видам;технико – экономические показатели использования машин и оборудования;фонд времени работы оборудования;производственная площадь предприятия;планируемая номенклатура и ассортимент продукции.При оценке состояния производственных мощностей необходимо учитывать динамику среднего возраста оборудования, который определяется как отношение общей суммы лет фактической эксплуатации всех машин на количество машин.Тв = [∑(Ti * Ki)] / ∑ Ki, i = 1,NГде Ti – срок эксплуатации оборудования i- го вида , Ki – количество оборудования i – го вида, N – общее количество оборудования.Например, в процессе деятельности организация использовала три вида оборудования: А, В, С, - количество каждого вида соответственно - 3, 8, 2 единиц. Сроки эксплуатации оборудования: «А» - 5 лет, «В» - 6 лет, «С» - 1 год. Средний срок оборудования составит 5 лет: (Тв = (3 *5 +8 *6 + 2 * 1) / (3 + 8 + 1) = 65 / 12 = 5,42) Информация о наличии оборудовании и сроках его эксплуатации, как правило, задается в виде перечня оборудования и возвратных групп (до 5 лет; от 5- 10 лет; 10 – 20 лет; более 20 лет). В этом случае средний срок эксплуатации определяется по формуле:Тв = [∑(TСi * Дi)] i = 1,N,где TСi –середина возрастного i– го интервала, Дi – удельный вес оборудования i-ой группы.Задача. По отчетности отдела главного механика о наличии оборудования на предприятии имеется 15 единиц оборудования возрастом до 5 лет, 10 единиц оборудования возрастом свыше 5 лет до 10 лет, 8 единиц оборудования возрастом от 10 лет до 20 лет, и 7 единиц оборудования возрастом более 20 лет.Общее количество оборудования: N = 15 +10 + 8 + 7 = 40 (ед.)Середины возрастных интервалов: 2,5; 7,5; 15; 25.Средний возраст оборудования составит: Тв = [2,5 * (15 / 40) + 7,5 *(10 /40) + 15 *(8 / 40) + 25 *(7 /40)] = 10 (лет)Производственная мощность организации по мере использования новой техники, внедрения прогрессивных технологий, материалов, совершенствования структуры производства, улучшения организации производства изменяется.^ 1.2.2 Определение среднегодовой производственной мощности ● Если учитывать время работы нового оборудования и время списания старого оборудования (по данным внутренней отчетности предприятия), то среднегодовая мощность определяется по формуле:Мс= Мн + Мвв * Квв / 12 - Мвыб * Квыб / 12где Мвв, Мвыб – мощности, введенные и выбывшие в течение года, Квв, Квыб – соответственно количество полных месяцев, с момента ввода и вывода производственных мощностей до конца года.Например. Производственная мощность организации на начало года составляла 450 тыс.усл.ед. продукции. 1 марта выбыла мощность на 120 тыс.усл.ед., 1 августа на 100 тыс.усл.ед., соответственно введено в действие 1 февраля 200 тыс.усл.ед., а 1июля 170 тыс.усл.ед. Средняя производственная мощность организации будет равна:Мс = 450 + 200 *11 / 12 + 170* 7 /12 – 120 * 10/12 – 100* 5/12 = = 450 + 183,33 + 99,17 – 100 – 41,67 = 590, 83 (тыс.усл.ед.)По сравнению к базисному периоду она увеличилась на 31,3% (Тр = Мс(1) / Мс(0) == 590,83 / 450 =1,313 или 131,3 %).● Среднегодовая стоимость основных производственных фондов определяется как частное от деления на 12 суммы, полученной путем сложения 0,5 стоимости основных производственных фондов, действующих на 1 января планируемого или отчетного года (СОПФ(0)) и на 1 января следующего года (СОПФ(1)), а также балансовой плановой или фактической стоимости этих фондов на каждое 1 число остальных месяцев данного (планируемого отчетного) года СОПФi (i =1,12)СОПФс = [0,5 * СОПФ(0) + 0,5 * СОПФ(1) + ∑ СОПФi (i =1,12)]/ 12Среднегодовая стоимость служит базой для исчисления расчетной рентабельности и платы за фонды.^ 1.2.3 Показатели движения оборудования Обобщенную характеристику состояния основных средств на определенную дату можно получить по данным статистической отчетности, используя следующие показатели:▪ Коэффициент износа (Киз) – отношение суммы износа (ИЗ) к первоначальной стоимости основных средств (ОСп)/ ^ Киз = ИЗ/ОспЗначение коэффициента износа характеризуют долю той части стоимости основных средств, которая перенесена на продукт. Сумма износа определяется как разность между полной и остаточной стоимостью основных средств.▪ Коэффициент годности основных средств (Кгод) – разность между единицей и коэффициентом износа: Кгод = 1 - КизЗначение коэффициента годности характеризует ту часть основных средств, стоимость которых еще не перенесена на продукт.▪ Коэффициент выбытия (Квыб) – отношение стоимости выбывших основных средств (ОСвыб) за отчетный период к стоимости основных средств на начало периода (ОСн):^ Квыб=ОСвыб / ОснЗначение показателя показывает, какая часть основных средств выбыла в отчетный период.▪ Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации (Крс) – отношение среднегодовой остаточной стоимости основных средств (ОСс) к среднегодовой стоимости активов (АК): Крс = ОСс / АККоэффициент показывает эффективность использования основные средства, непосредственно участвующих в производственном процессе, для промышленных организаций значение этого коэффициента должно быть больше 50 %.Темп роста основных средств должен быть меньше, чем темп роста выручки от реализации, который в свою очередь должен быть меньше темпа роста прибыли.^ 1.2.4 Показатели использования производственных мощностей Уровень использования производственных мощностей измеряется экстенсивными показателями и интенсивными показателями использования средств труда. Основными из них являются:▪ Коэффициент экстенсивного использования Кэкс – отношение фактического фонда времени Кф (фактическое количество часов работы оборудования) к плановому количеству (Кпл): Кэкс=Кф / КплЗначение коэффициента характеризует процент использования планового фонда работы оборудования за период.Например, если рабочая смена – 8 часов, планируемое время на ремонт оборудования 40 мин., фактическое время работы оборудования 5 часов, то коэффициент экстенсивного использования равен: Кэкс = 5 / (8 – (40 / 60))=0,68. Плановый фонд времени работы оборудования использовался на 68%.Значение коэффициента Кэкс зависит от режима работы предприятия или производственного участка, сменности, условий эксплуатации и обслуживания оборудования.▪ Коэффициент сменности оборудования (Ксм) – отношение общего количества отработанных оборудованием в течение дня станко – смен (Кстсм) к максимальному количеству станков, работающих в определенную смену (Ксмах): Ксм = Кстсм / КсмахЗначение показателя показывает, сколько смен в среднем ежегодно работает каждая единица оборудования.Например, в цехе 60 единиц оборудования. В первую смену работало 58 станков, во вторую 53 станка. Тогда коэффициент сменности оборудования равен:Косм=(58 + 53) / 60=1,85. В среднем, оборудование работало 1,85 смены.▪ Коэффициент загрузки оборудования (Кзаг) – отношение трудоемкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. На практике коэффициент загрузки рассчитывается как частное от деления коэффициента сменности на количество смен (Кс): Кзаг = Ксм / КсЗначение коэффициента загрузки, на основе данных предыдущих примеров, равно: Кзаг = 1,85 / 2 = 0,93. Таким образом, оборудование было загружено в среднем на 93%.▪ Коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования (Ксмр) – отношение коэффициента сменности работы оборудования (Ксм) к установленной на данном предприятии продолжительности смены (Тсм):Ксмр = Ксм / ТсмЗначение коэффициента показывает, какую часть смены использовалось оборудование.▪ Коэффициент интенсивности использования (Кин) – отношение фактической мощности (производительности) основного технологического оборудования (Мф) к его нормативной мощности (Мн): Кинт = Мф / МнЗначение показателя характеризует степень загрузки производственных мощностей.Например, в течение смены станок фактически проработал 4,5 часа, изготовил 100 изделий, плановое время работы 7,5 часов, производительность в час 30 изделий. Уровень загрузки оборудования: плановый выпуск продукции за смену: Мн = Тн * Кп = 30 * 7,5 = 225 (ед.); коэффициент интенсивного использования оборудования Кинт = 100/225 = 0,4444, то есть, производственные мощности использовались лишь на 44,44%.▪ Интегральный коэффициент использования мощностей (Кинт)Показатель учитывает совокупное влияние, как интенсивных факторов, так и экстенсивных факторов. Рассчитывается как произведению коэффициентов интенсивного и экстенсивного использования оборудования, например:Кинт = Кэкс * КинтЗначение показателя характеризует степень загрузки производственных мощностей по времени и мощности.Повышение уровня использования производственных мощностей в динамике является положительным фактором, свидетельствует о повышение отдачи созданного производственного потенциала, снижение себестоимости продукции, роста прибыли, рентабельности производства, приводит к уменьшению потребности в воде новых производственных мощностей при изменении объема производства и т. п.^ 1.2.5 Показатели состояния и движения основных средств При анализе состояния основных средств целесообразно проанализировать динамику изменения средней нормы амортизации – отношение суммы начисленной за период амортизации на среднюю годовую их стоимость. Динамика средней нормы амортизации по годам отражает изменение скорости обращения основных средств.Для оценки интенсивности движения основных средств необходимо использовать показатели: коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации.▪ Коэффициент обновления (Кобн) – отношение стоимости поступивших средств (ОСпост) в течение периода к стоимости основных средств на конец периода (Оск):^ Кобн = ОСпост / ОскЗначение показателя показывает, в какой мере были обновлены основные средства в отчетном периоде.▪ Коэффициент выбытия (Квыб) – отношение стоимости выбывших основных средств (ОСвыб) за отчетный период к стоимости основных средств на начало периода (ОСн):^ Квыб=ОСвыб / Осн Значение показателя показывает, какая часть основных средств выбыла в отчетный период.▪ Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации (Крс) – отношение среднегодовой остаточной стоимости основных средств (ОСс) к среднегодовой стоимости активов (АК): Крс = ОСс / АККоэффициент показывает эффективность использования основные средства, непосредственно участвующих в производственном процессе, для промышленных организаций значение этого коэффициента должно быть больше 50 %.Темп роста основных средств должен быть меньше, чем темп роста выручки от реализации, который в свою очередь должен быть меньше темпа роста прибыли. Задача. Стоимость основных средств по полной стоимости на 01.01 составляла 4500 тыс.руб., по остаточной стоимости 3790 тыс.руб. О