Утверждена решением Совета директоров АО «НК «КТЖ» протокол № 13 «___» «24» _______ декабря 2008 годаУЧЕТНАЯ ПОЛИТИКААкционерного общества «Национальная компания«Қазақстан темір жолы»СОДЕРЖАНИЕ 1. Введение и система понятий 8 1. Общие положения 8 2. Организационно-правовой статус 8 3. Цели учетной политики 8 4. Функциональная валюта и валюта представления отчетности 9 5. Пользователи УП 9 6. Отчетный период 9 7. Основные допущения 9 8. Качественные характеристики финансовой отчетности 10 9. Элементы финансовой отчетности 11 10. Признание компонентов финансовой отчетности 13 11. Состав финансовой отчетности 14 12. Инвентаризация имущества и обязательств 14 13. Изменения в УП, расчетных оценках и ошибки 15 14. Контроль и аудит 17 15. Тайна бухгалтерской информации 17 16. Хранение учетно-бухгалтерской информации 18 17. Заключение 18 18. Нормативно – правовая база 182. Основные средства 19 1. Общие положения 19 2. Определения 19 3. Классификация и группировка 19 4. Принятие к учету и определение себестоимости объектов ОС 20 5. Оценка ОС после признания 24 6. Амортизация 24 7. Последующие затраты 25 8. Прекращение признания ОС 27 9. Требования к раскрытию в отчетности 28 10. Нормативно – правовая база 283. Аренда 29 1. Общие положения 29 2. Определения 29 3. Классификация и группировка 30 4. Определение наличия в договорах условий аренды 31 5. Учетные принципы 31 6. Финансовая аренда 32 7. Операционная аренда 33 8. Продажа с обратной арендой 34 9. Требования к раскрытию 34 10. Нормативно – правовая база 364. Нематериальные активы 37 1. Общие положения 37 2. Определения 37 3. Классификация и группировка 38 4. Принципы учета нематериальных активов 38 5. Выбытие нематериальных активов 43 6. Требования к раскрытию в отчетности 43 7. Нормативно-правовая база 435. Инвестиционная недвижимость 44 1. Общие положения 44 2. Определения 44 3. Классификация и группировка 44 4. Принятие к учету объектов 44 5. Определение первоначальной стоимости объектов 45 6. Последующее признание и оценка 45 7. Амортизация объектов инвестиционной недвижимости 45 8. Обесценение 46 9. Выбытие объектов инвестиционной недвижимости 46 10. Требования к раскрытию в отчетности 46 11. Нормативно – правовая база 476. Финансовые инструменты 48 1. Общие положения 48 2. Определения 48 3. Классификация и группировка 50 4. Основные положения раздела 51 5. Требования к раскрытию 58 6. Нормативно – правовая база 597. Товарно-материальные запасы 61 1. Общие положения 61 2. Определения 61 3. Классификация и группировка 62 4. Основные положения по учету запасов 62 5. Учет отдельных видов запасов 67 6. Требования к раскрытию в отчетности 68 7. Нормативно – правовая база 688. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи и прекращенная деятельность 69 1. Общие положения 69 2. Определения 69 3. Критерии классификации 69 4. Оценка и признание долгосрочных активов, предназначенных для продажи 70 5. Изменения в планах продажи 71 6. Требования к раскрытию в отчетности 71 7. Нормативно – правовая база 729. Обесценение активов 73 1. Общие положения 73 2. Определения 73 3. Классификация и группировка 74 4. Общие принципы 74 5. Алгоритм проверки активов на обесценение 74 6. Признание убытков от обесценения 77 7. Восстановление убытка от обесценения 78 8. Требования к раскрытию в финансовой отчетности 78 9. Нормативно – правовая база 8010. Денежные средства 81 1. Определения 81 2. Классификация и группировка 81 3. Учет денежных средств 81 4. Учет денежных эквивалентов 82 5. Учет денежных средств в иностранной валюте 82 6. Отчет о движении денежных средств 82 7. Требования к раскрытию в отчетности 84 8. Нормативно – правовая база 8511. Собственный капитал 86 1. Общие положения 86 2. Определения 86 3. Классификация и группировка 86 4. Уставный капитал 86 5. Дополнительно оплаченный капитал 87 6. Резервы 87 7. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 87 8. Требования к раскрытию в финансовой отчетности 88 9. Нормативно – правовая база 8812. Вознаграждения работникам 89 1. Общие положения 89 2. Определения 89 3. Классификация и группировка 89 4. Признание и оценка 89 6. Нормативно – правовая база 9413. Доходы 95 1. Общие положения 95 2. Определения 95 3. Классификация и группировка доходов 95 4. Основные положения по учету доходов 95 5. Учет отдельных видов доходов 97 6. Требования к раскрытию 99 7. Нормативно – правовая база 9914. Государственные субсидии 100 1. Общие положения 100 2. Определения 100 3. Классификация и группировка 100 4. Основные положения по учету государственных субсидий 100 5. Требования к раскрытию в финансовой отчетности 102 6. Нормативно – правовая база 10215. Расходы 103 1. Общие положения 103 2. Определения 103 3. Классификация и группировка 103 4. Основные положения по учету расходов 104 5. Учет отдельных видов расходов 105 6. Требования к раскрытию 106 7. Нормативно – правовая база 10616. Затраты по займам 107 1. Общие положения 107 2. Определения 107 3. Классификация 107 4. Основные положения УП 107 5. Требования к раскрытию 110 6. Нормативно – правовая база 11017. Социальная сфера 111 1. Общие положения 111 2. Определения 111 3. Классификация и группировка 111 4. Учет объектов социальной сферы 111 5. Требования к раскрытию 112 6. Нормативно-правовая база 11218. Учет корпоративного подоходного налога 113 1. Общие положения 113 2. Определения 113 3. Классификация и группировка 113 4. Учетные принципы 114 5. Требования к раскрытию в финансовой отчетности 118 6. Нормативно – правовая база 11919. Учет операций в иностранной валюте 120 1. Общие положения 120 2. Определения 120 3. Классификация и группировка 120 4. Учетные принципы 120 5. Перевод в валюту отчетности 122 6. Требования к раскрытию в отчетности 123 7. Нормативно – правовая база 12320. Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы 124 1. Общие положения 124 2. Определения 124 3. Классификация и группировка 124 4. Признание и оценка условных фактов хозяйственной деятельности 125 5. Требования к раскрытию 126 6. Нормативно-правовая база 12721. События после отчетной даты 128 1. Общие положения 128 2. Определения 128 3. Классификация и группировка 128 4. Учет событий после отчетной даты 128 5. Влияние будущих событий на допущение непрерывности деятельности 130 6. Требования к раскрытию 131 7. Нормативно-правовая база 13122. Связанные стороны 132 1. Общие положения 132 2. Определения 132 3. Классификация и группировка 132 4. Оценка операций со связанными сторонами 133 5. Требования к раскрытию в финансовой отчетности 133 6. Нормативно – правовая база 13423. Сегментная отчетность 135 1. Общие положения 135 2. Определения 135 3. Классификация и группировка 135 4. Основные положения 135 5. Требования к раскрытию в финансовой отчетности 137 6. Нормативно – правовая база 13724. Промежуточная финансовая отчетность 139 1. Общие положения 139 2. Определения 139 3. Содержание промежуточной финансовой отчетности 139 4. Признание и оценка 140 5. Требования к раскрытию в отчетности 141 6. Нормативно – правовая база 14225. Объединение предприятий 143 1. Общие положения 143 2. Определения 143 3. Применяемый метод учета 144 4. Подготовка финансовой отчетности 145 5. Нормативно – правовая база 14526. Применение дисконтирования 147 1. Общие положения 147 2. Определения 147 3. Принципы дисконтирования 147 4. Нормативно – правовая база 153 1.Введение и система понятий 1.Общие положения Учетная политика Акционерного общества «Национальная компания «Қазақстан темір жолы» (далее – Общество) разработана на основании Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III, Концепции подготовки и представления финансовой отчетности, Международных стандартов финансовой отчетности (далее – МСФО), включающие в себя международные стандарты финансовой отчетности – МСФО (IFRS), Международные стандарты бухгалтерского учета – МСБУ (IAS) и Интерпретации к ним, а также методических рекомендаций по применению МСФО, разработанных уполномоченным органом по регулированию бухгалтерского учета. Принципы учетной политики (далее – УП) Общества распространяются на все его структурные подразделения и дочерние организации. Положения настоящей УП применяются к учету и отчетности Общества с 1 января 2008 года. 2.Организационно-правовой статус Общество создано в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 марта 2002 года № 310 «О создании закрытого акционерного общества «Национальная компания «Қазақстан темір жолы». Согласно Закону Республики Казахстан «Об акционерных обществах» от 13 мая 2003 года наименование Общества изменено: «Закрытое акционерное общество «Национальная компания «Қазақстан темір жолы» на «Акционерное общество «Национальная компания «Қазақстан темір жолы». Общество зарегистрировано Департаментом юстиции города Астана 2 апреля 2004 года (свидетельство о государственной регистрации 11867-1901-АО). Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основе законодательства Республики Казахстан и Устава Общества. Общество имеет текущие (в тенге и в иностранной валюте), и другие счета в банках, печать с указанием своего наименования на государственном и русском языках, товарный знак и может иметь иную символику, образцы, которой утверждаются и регистрируются в установленном порядке, а также штампы на государственном, русском языках, фирменные бланки и другие реквизиты Учредителем Общества является Правительство Республики Казахстан. Единственным акционером Общества является акционерное общество «Фонд национального благосостояния «Самрук-Казына». Основными видами деятельности Общества являются: оказание услуг магистральной железнодорожной сети; управление перевозочным процессом; осуществление перевозок грузов, пассажиров и багажа железнодорожным транспортом; удовлетворение потребностей грузоотправителей, грузополучателей в перевозках, обеспечение сохранности перевозимых грузов и своевременной доставки их в пункты назначения; иные виды деятельности. Органами Общества являются: высший орган – Единственный акционер; орган управления – Совет директоров; исполнительный орган – Правление; орган, осуществляющий контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества - Служба внутреннего аудита. Председатель Правления – Президент Общества – осуществляет руководство текущей деятельностью Общества. 3.Цели учетной политики УП определяет существенные принципы бухгалтерского учета и подготовки отдельной и консолидированной финансовой отчетности Общества, без информации о которых невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств и финансовых результатов деятельности Общества. УП призвана обеспечить: выполнение основных допущений учета; соответствие финансовой информации следующим качественным характеристикам: уместность, понятность, надежность, сопоставимость; единство методики при организации и ведении бухгалтерского учета в Обществе; оперативность реагирования системы бухгалтерского учета на изменения условий осуществления финансово-хозяйственной деятельности, в том числе обусловленных изменениями законодательных, нормативных актов и МСФО. 4.Функциональная валюта и валюта представления отчетности Функциональной валютой и валютой отчетности Общества является национальная валюта Республики Казахстан – казахстанский тенге. 5.Пользователи УП Настоящей УП в своей деятельности руководствуются все лица, связанные с решением вопросов, регламентируемых УП, в частности: руководство Общества; работники служб и подразделений Общества, отвечающие за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов; работники иных служб и подразделений Общества. 6.Отчетный период Отчетным периодом для целей составления финансовой отчетности является календарный год (с 1 января по 31 декабря). Промежуточная финансовая отчетность составляется на ежеквартальной основе.^ 7.Основные допущения Учет по принципу начисления Финансовая отчетность Общества составляется по принципу начисления за исключением отчета о движении денежных средств. Согласно этому принципу результаты операций и прочих событий признаются по мере их возникновения (а не в момент получения или выплаты денежных средств и эквивалентов) и отражаются в учетных записях и в финансовой отчетности в том периоде, к которому они относятся. Расходы в отчете о прибылях и убытках признаются на основе принципа соотнесения, т.е. на основе прямой связи между понесенными затратами и поступлениями по конкретным статьям доходов. Финансовая отчетность, подготовленная с использованием метода начисления, представляет пользователям информацию не только о прошлых операциях, связанных с выплатой или получением денежных средств, но также и об обязательствах по уплате денежных средств в будущем и о ресурсах, которые предполагают получение денежных средств в будущем. Такая финансовая отчетность представляет информацию о прошлых операциях и прочих событиях, которая наиболее полезна для пользователей при принятии экономических решений. Непрерывность деятельности Финансовая отчетность подготавливается на основе допущения, что Общество функционирует непрерывно, и будет вести операции в обозримом будущем. Следовательно, предполагается, что у Общества нет ни намерения, ни необходимости в ликвидации или в существенном сокращении масштабов деятельности. Если такое намерение или необходимость существует, или имеются серьезные сомнения в способности Общества непрерывно осуществлять свою деятельность, финансовая отчетность должна составляться на другой основе, и применяемая основа должна раскрываться.^ 8.Качественные характеристики финансовой отчетности Качественные характеристики являются атрибутами, делающими представляемую в финансовой отчетности информацию полезной для пользователей. Выделяют четыре основные качественные характеристики финансовой отчетности: понятность, уместность, надежность и сопоставимость. Понятность Основным качеством информации, представляемой в финансовой отчетности, является легкость ее понимания пользователями. Однако информация по сложным вопросам, которая должна быть включена в финансовую отчетность из-за ее важности для принятия пользователями экономических решений, не может быть исключена из нее только на том основании, что она слишком сложна для понимания определенными пользователями. Уместность Чтобы быть полезной, информация должна быть уместной, т.е. отвечать нуждам пользователей, возникающим при принятии решений. Информация является уместной, когда она оказывает влияние на экономические решения пользователей, помогая им оценить прошлые, текущие и будущие события, а также подтверждая или корректируя прошлые оценки (при этом прогнозная и подтверждающая функции информации взаимосвязаны). Информация о финансовом положении и результатах деятельности в прошедших периодах часто используется для прогнозирования будущего финансового положения и результатов деятельности, а также других аспектов, непосредственно интересующих пользователей (выплаты дивидендов и заработной платы, изменение цен на ценные бумаги, способность Общества в срок выполнять свои обязательства и т. п.). Для того чтобы иметь прогнозирующую ценность, информация не обязана иметь форму явно выраженного прогноза. Однако способность прогнозировать на основании финансовой отчетности усиливается в зависимости от способа представления информации (например, более полное раскрытие статей отчетности). Существенность На уместность информации серьезное влияние оказывает ее характер и существенность (в определенных случаях одного характера информации достаточно для того, чтобы определить ее уместность, а в других случаях имеет значение, как характер, так и существенность информации). Упущение или искажение статей финансовой отчетности считаются существенными, если они могут в отдельности или вместе влиять на экономические решения пользователей, принятых на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера статьи или ошибки, оцениваемой в конкретных условиях ее пропуска или искажения. Взаимозачет Активы и обязательства, доходы и расходы не подлежат взаимозачету и представляются в финансовой отчетности по отдельности согласно принципу существенности, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается другими Международными стандартами финансовой отчетности. Статьи доходов или расходов подлежат взаимозачету, если данное представление отражает суть операции или события, или доходы, убытки и соответствующие расходы по группе похожих операций и событий не являются существенными. Отражение активов за вычетом образованных резервов не является взаимозачетом. Согласно общему правилу существенные статьи активов и обязательств отражаются в балансе развернуто. Надежность Чтобы быть полезной, информация должна быть надежной. Информация обладает качеством надежности, если пользователи такой информации могут быть уверены в том, что она не содержит существенных ошибок и необъективных оценок, а также достоверно отражает ту информацию, которую изначально планировалось отразить или отражение которой можно было предвидеть. В определенных случаях информация может быть уместной, но ненадежной по своему характеру или представлению, что может вводить в заблуждение заинтересованных пользователей отчетности. Надежность информации зависит, в свою очередь, от соблюдения следующих принципов: Правдивое представление. Чтобы быть надежной, информация должна правдиво представлять операции и прочие события. Приоритет содержания над формой. Поскольку информация должна правдиво представлять операции Общества и другие события, необходимо, чтобы они учитывались и отражались в соответствии со своим содержанием и экономической сущностью, а не только в соответствии с их юридической формой. Нейтральность. Для того чтобы быть надежной, содержащаяся в финансовой отчетности информация должна быть нейтральной, то есть непредвзятой. Финансовая отчетность не является нейтральной, если благодаря подбору и представлению информации она оказывает влияние на принятие решений или формирование суждений пользователями такой отчетности с тем, чтобы добиться заранее запланированного результата или вывода. Осмотрительность. При раскрытии и оценке влияния различных неопределенностей (вероятность взыскания сомнительной задолженности, вероятный срок службы машин и оборудования, количество возможных гарантийных требований и т.п.) при подготовке финансовой отчетности должен соблюдаться принцип осмотрительности. Осмотрительность – это проявление осторожности в процессе формирования оценок так, чтобы активы или доходы не были завышены, а обязательства или расходы – занижены. Однако соблюдение принципа осмотрительности не позволяет, к примеру, создавать чрезмерные резервы, сознательно занижать активы или доходы, или преднамеренно завышать обязательства или расходы, поскольку в такой ситуации финансовая отчетность не могла бы быть нейтральной и, следовательно, не имела бы качества надежности. Полнота. Чтобы быть надежной, информация представленная в финансовой отчетности должна быть полной в рамках существенности и затрат. Пропуск может сделать информацию ложной или вводящей в заблуждение, и, следовательно, ненадежной и недостаточной с точки зрения ее уместности. Сопоставимость Пользователи должны иметь возможность сопоставлять финансовую отчетность Общества за разные периоды для того, чтобы определять тенденции в ее финансовом положении и результатах деятельности. Пользователи также должны иметь возможность сравнивать финансовую отчетность разных компаний с тем, чтобы оценивать их относительное финансовое положение, результаты деятельности и изменения в финансовом положении. Измерение и отражение финансовых результатов от аналогичных операций и других событий должны осуществляться последовательно для всего Общества на протяжении его существования. Важным следствием сопоставимости, как качественной характеристики, является то, что пользователи должны быть осведомлены об УП, использованной при подготовке финансовой отчетности и любых изменениях, сделанных в ней и результате таких изменений. Пользователи должны иметь возможность определять различия между вариантами УП для аналогичных операций и других событий, применяемыми Обществом. Для Общества нецелесообразно продолжать ведение бухгалтерского учета тем же способом, если принятая УП не обеспечивает такие качественные характеристики, как уместность и надежность, и нецелесообразно оставлять УП без изменений, когда имеется более уместная и надежная альтернатива. Так как пользователи должны иметь возможность сравнивать финансовое положение, результаты деятельности и изменения в финансовом положении Общества с течением времени, важно, чтобы финансовая отчетность содержала соответствующую информацию за предшествующие периоды. Ограничения уместности и надежности информации Своевременность. Своевременное представление информации зачастую может потребовать отражения информации до того, как станут известны все аспекты сделки или иного события, снижая, таким образом, степень надежности. И наоборот, если отражение в финансовой отчетности откладывается до того момента, когда станут известны все аспекты, то такая информация будет надежной, но не будет полезной для ее пользователей, которые вынуждены принимать промежуточные решения. В достижении баланса между уместностью и надежностью превалирующее значение имеет наилучшее удовлетворение потребностей пользователя при принятии экономического решения. Баланс между выгодами и затратами. Выгоды, полученные от использования информации, должны превышать затраты на ее приобретение. Оценка баланса между выгодами и затратами осуществляется на основе профессиональных суждений. Баланс между качественными характеристиками финансовой отчетности. При возникновении конфликта между различными качественными характеристиками финансовой отчетности необходимо достичь определенного баланса между ними. Балансом является такое соотношение между указанными характеристиками, которое наиболее соответствует выполнению основного предназначения финансовой отчетности – удовлетворение потребностей пользователей при принятии ими экономических решений. Относительная важность той или иной характеристики финансовой отчетности определяется на основании профессионального суждения. Достоверное и объективное представление. Финансовая отчетность должна давать достоверное, объективное и беспристрастное представление о финансовом положении Общества, результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении. Соблюдение основных качественных характеристик и соответствующих МСФО обычно обеспечивает составление финансовой отчетности, которая отвечает требованиям достоверности и объективности.^ 9.Элементы финансовой отчетности Финансовая отчетность отражает финансовые результаты операций и других событий, группируя их по основным категориям в соответствии с экономическими характеристиками. Эти категории называются элементами финансовой отчетности. В балансе элементами, непосредственно связанными с оценкой финансового положения, являются активы, обязательства и капитал. В отчете о прибылях и убытках элементами, непосредственно связанными с измерением результатов деятельности, являются доходы и расходы. Активы Активы – это ресурсы, контролируемые Обществом, возникшие в результате прошлых событий, от которых Общество ожидает поступления экономических выгод в будущем. Будущие экономические выгоды, заключенные в активе, могут поступать в Общество различными способами. Например, актив может быть: использован отдельно или в сочетании с другими активами при производстве товаров и услуг, продаваемых Обществом; обменен на другие активы; использован для погашения обязательства; распределен среди собственников Общества. Общество должно представлять текущие (оборотные) и долгосрочные (внеоборотные) активы как отдельные разделы баланса. Разграничение активов на текущие и долгосрочные зависит от продолжительности операционного цикла Общества. Операционный цикл Общества – период между приобретением активов для обработки и их реализацией за денежные средства и их эквиваленты. Однако в ситуациях, когда операционный цикл Общества не может быть достоверно определен, допускается, что его продолжительность равна 12 месяцам. После признания активов в качестве долгосрочных они не должны переклассифицироваться в текущие активы, если только они не соответствуют критериям признания в качестве предназначенных для продажи в соответствии с разделом «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи и прекращенная деятельность» настоящей УП. Активы классифицируются в качестве текущих в том случае, когда они удовлетворяют одному из следующих критериев, причем все остальные активы классифицируются как долгосрочные: активы предполагается реализовать или они предназначены для продажи или потребления в ходе обычного операционного цикла Общества; активы предназначены главным образом для продажи; активы предполагается реализовать в течение 12 месяцев после отчетной даты; активы представляют собой денежные средства или их эквиваленты1, за исключением случаев, когда их запрещено обменивать или использовать для погашения обязательств в течение как минимум 12 месяцев после отчетной даты. Исключением являются отложенные налоговые активы, которые не могут быть классифицированы в качестве оборотных активов. Обязательства Обязательства – это вероятные будущие потери экономических выгод, возникающие в результате существующих обязательств Общества передать активы или предоставить в будущем услуги вследствие операций или событий в прошлом отчетном периоде. Урегулирование существующего обязательства обычно связано с оттоком из Общества ресурсов, содержащих экономическую выгоду, ради удовлетворения требований другой стороны. Урегулирование существующего обязательства может осуществляться несколькими способами, например: выплатой денежных средств; передачей других активов; предоставлением услуг; заменой одного обязательства другим; переводом обязательства в капитал. Обязательство также может быть погашено другими средствами, такими как отказ или утрата кредитором своих прав. Обязательство классифицируется как текущее (краткосрочное), если оно удовлетворяет любому из следующих критериев: обязательство предполагается погасить в ходе обычного операционного цикла Общества; обязательство предназначено главным образом для продажи; обязательство подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; Общество не имеет безусловного права отложить погашение соответствующего обязательства в течение как минимум 12 месяцев после отчетной даты. Все прочие обязательства классифицируются как долгосрочные. Обязательства, которые подлежат погашению в течение 12 месяцев, классифицируются как текущие, в том случае если: 1)они должны быть погашены в течение 12 месяцев после отчетной даты, даже если: первоначальные условия предусматривали период, превышающий 12 месяцев; соглашение о рефинансировании или изменении графика платежей на долгосрочной основе заключается после отчетной даты и до того, как финансовая отчетность одобрена к выпуску; 2) Общество нарушает обязательства по долгосрочному кредитному соглашению на отчетную дату или до нее, в результате чего обязательство подлежит погашению по требованию. Однако такие обязательства классифицируются как долгосрочные, если предполагается их рефинансирование на долгосрочной основе. Данная информация раскрывается в примечаниях к финансовой отчетности. Некоторые краткосрочные обязательства, такие как кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками и некоторые начисления работнику и другие операционные затраты, составляют часть оборотного капитала, используемого в обычном операционном цикле Общества. Такие обязательства классифицируются как краткосрочные обязательства, даже если они подлежат погашению более чем через двенадцать месяцев с даты баланса. Капитал Капитал – это доля в активах Общества, остающаяся после вычета всех обязательств2. Результаты деятельности Общества Элементами, непосредственно связанными с измерением прибыли, являются доходы и расходы. Доходы – это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока (или увеличения) активов или уменьшения обязательств, что приводит к увеличению капитала, за исключением притока, относящегося к взносам акционеров (собственников имущества)3. Расходы – уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме оттока или амортизации активов или увеличения обязательств, ведущих к уменьшению собственного капитала, не связанного с его распределением между акционерами (собственниками имущества)4.^ 10.Признание компонентов финансовой отчетности Признание – процесс включения в баланс или отчет о прибылях и убытках объекта, который подходит под определение одного из элементов финансовой отчетности и удовлетворяет нижеуказанным критериям признания. Признание содержит словесное описание статьи и ее денежное выражение, и включение этой суммы в итоги баланса или отчета о прибылях и убытках. Объект, отвечающий определению элемента финансовой отчетности, признается, если: существует вероятность того, что любые будущие экономические выгоды, связанные с объектами, будут получены (утрачены); фактические затраты на приобретение или стоимость объекта могут быть надежно оценены. Взаимосвязь между элементами финансовой отчетности означает, что статья, отвечающая определению и критериям признания для конкретного элемента, например актива, автоматически требует признания другого элемента, например, дохода или обязательства. При оценке соответствия статьи этим критериям и, следовательно, возможности его признания в финансовой отчетности, необходимо учитывать фактор существенности. Признание активов Актив признается в случае, если существует вероятность получения будущих экономических выгод, а также стоимость или оценка актива могут быть надежно измерены. Признание обязательств Обязательство признается в случае, если существует вероятность выбытия ресурсов, содержащих экономическую выгоду, из Общества при погашении обязательства, а также, при условии, что сумма обязательства может быть надежно измерена. Признание доходов Доход признается в случае увеличения будущих экономических выгод в форме прироста активов или уменьшения обязательств, что приводит к увеличению капитала, и что может быть надежно измерено. Признание расходов Расход признается в случае сокращение будущих экономических выгод в форме уменьшения активов или возникновения обязательств, что приводит к уменьшению капитала, и что может быть надежно измерено.^ 11.Состав финансовой отчетности Полный комплект документов финансовой отчетности состоит из следующих отчетов: Баланс; Отчет о прибылях и убытках; Отчет об изменениях в капитале за период; Отчет о движении денежных средств за период; Примечания к финансовой отчетности (пояснительная записка), включающие существенные положения УП и прочие пояснительные примечания.^ 12.Инвентаризация имущества и обязательств Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности Общество проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета и финансовой отчетности; проверка полноты отражения в учете обязательств. Одновременно инвентаризация обеспечивает: контроль сохранности имущества Общества; выявление неликвидных запасов; проверку соблюдения правил, условий хранения, содержания и эксплуатации имущества. Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также не принадлежащие Обществу, но числящиеся в учете (имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное согласно договору найма, полученное для переработки, принятое на комиссию), а также имущество, неучтенное по каким – либо причинам, и все виды обязательств. Плановая инвентаризация имущества и обязательств проводится не менее одного раза в год по решению руководителя Общества/ руководителя дочерней организации либо уполномоченного им лица перед составлением годовой финансовой отчетности. Кроме того, инвентаризация в обязательном порядке проводится: при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); при установлении фактов хищения или злоупотребления, а также порчи основных средств и/или запасов; в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; при реорганизации Общества перед составлением разделительного баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан. В зависимости от степени охвата проверкой активов и обязательств различают: полную инвентаризацию, которая охватывает все без исключения активы и обязательства; частичную инвентаризацию, которая охватывает один или несколько видов активов и обязательств; выборочную инвентаризацию. По срокам проведения инвентаризация бывает: плановая (в установленные сроки); внеплановая (по мере необходимости); внезапная (по требованию государственных органов в соответствии с их компетенцией, Единственного акционера, руководства Общества). Плановая инвентаризация проводится в следующие сроки: ^ Имущество и обязательства Срок на Запасы 1 октября Долгосрочные активы (объекты, относящиеся к