1878 Бухгалтерский учет и Аудит Учет денежных средств Курсовая 37 2008 1000 Координаты: электронная почта acher@wiseowl.ru, ancher77@mail.ru Icq 170552870, телефон 89168119086. www.wiseowl.ru Содержание Содержание 1 Введение 1 Заключение 2 Список литературы 4 Приложения 7 Введение Актуальность темы курсовой работы обусловлено тем, что в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Для государства очень важно ускорение как наличного, так и безналичного оборота денежных средств, так как это способствует сдерживанию инфляции и упорядочению платежей. Поэтому к бухгалтерском учету денежных средств предъявляются повышенные требования. Всё вышеперечисленное и определяет актуальность бухгалтерского учета денежных средств. Целью данной работы является изучение и критическая оценка методики бухгалтерского учета денежных средств в условиях конкретного предприятия, определение путей ее совершенствования. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач: - определить значение, цель, задачи и нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета денежных средств; - проанализировать документальное оформление синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе и на расчетном счете организации; - дать рекомендации исследуемому предприятию по совершенствованию учета денежных средств. Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «». Основным видом деятельности предприятия является оптовая и розничная торговля канцелярскими товарами и книгами. Предметом исследования являются наличные и безналичные денежные средства ООО «». Для написания работы в качестве нормативно – правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления Министерства Финансов РФ и ФНС России. Практической основой работы являются первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность, учетная политика ООО «» за 2007 г. Заключение По итогам изучения методики бухгалтерского учета денежных средств в условиях ООО «» необходимо сделать ряд выводов и обобщений. В теоретической части курсовой работы выяснилось, что денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе предприятия, на банковских счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Основные направления движения денежных средств связаны с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия. Практическая часть курсовой работы была посвящена изучению системы бухгалтерского учета денежных средств в условиях предприятия ООО «». Как показало исследование, организация наличного денежного обращения в ООО «» организуется в соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ и Порядком ведения кассовых операций в РФ. Безналичное денежное обращение в ООО «» организуется в строгом соответствии с требованиями Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в РФ». В ходе работы были выявлены нарушения и недостатки в учете кассовых операций в ООО «». Так, список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды, приказом по предприятию не утвержден. Кроме того, на предприятии плохо организован аналитический учет денежных средств, полученных с использованием контрольно-кассовой машины. За исключение отмеченных нарушений, результаты проведенного исследования методики бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «» подтверждают, что все рассмотренные финансово–хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в РФ. Регистры аналитического и синтетического учета наличных денежных средств и денежных документов, бухгалтерская отчетность ООО «» подготовлены таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение информации о денежных средствах по состоянию на 31 декабря 2007 г. Для повышения точности и оперативности учета наличных денежных средств ООО «» можно порекомендовать: - утвердить приказом по предприятию список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды; - автоматизировать бухгалтерский учет кассовых операций; - движение денежной наличности в главной кассе предприятия учитывать на субсчете 50-1 «Касса организации»; - для учета наличных денежных средств, полученных в кассу с использованием контрольно – кассовой техники, применять синтетический субсчет 50-2 «Операционная касса»; - учитывать денежные документы на субсчете 50-3 «Денежные документы»; - в ведомости № 1 и в журнале-ордере № 1 ежемесячно вводить строку «Итого с начала года», что позволит анализировать потоки наличных денежных средств; - в случае составления нескольких ведомостей № 1 и журналов-ордеров № 1 (по видам денежных средств) целесообразно составлять сводные регистры для разнесения оборотов по счету 50 «Касса» в Главную книгу.^ Список литературы Нормативно-правовые акты Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. 30 декабря 2006 г.) Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 03 ноября 2006 г.) Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-I «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (с изменениями от 30 декабря 2001 г.) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями от 26 марта 2007 г.) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н с изменениями от 18 сентября 2006 г.) Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г. с изм. и доп. от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.) Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями от 11 июня 2004 г.) Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40 с изм. от 26 февраля 1996 г.) Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49) Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 3 мая 2000 г.)Публикации в периодической печати и интернет Белов С. Не в кассу. Как проверяют работу с ККМ // Современный предприниматель. – 2006. - № 3. – С. 18-20 Бехтерева Е.В. Отчет о движении денежных средств. Формирование показателей для заполнения Отчета о движении денежных средств // Горячая линия бухгалтера. – 2007. - № 2. – С. 15-19 Бондарь Е. ККТ: что нужно знать бухгалтеру // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2006. - № 9. – С. 7-15 Волгин Д. Такие разные деньги//Практическая бухгалтерия.-2006.-№ 6.–С. 12 Гусева Т.А. Бланки строгой отчетности: новые правила, старые проблемы // Налоговые споры. – 2005. - № 11. – С. 12 Гронь Т. Банковская мелочь // Расчет. – 2005. - № 2. – С. 15-16 Круглова Н. Ведение кассовых операций в иностранной валюте // Практическая бухгалтерия. – 2007. - № 2. – С. 15-19 Курятников Ю.В. Наиболее часто встречающиеся ошибки при ведении кассовых операций // www.klerk.ru Луговой А.В. Учет приобретения и эксплуатации кассовых аппаратов в организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2005. - № 23. – С. 33-35 Макарова Т.В. Отчет о движении средств (форма № 4) // Партнер. – 2006. - № 4. – С. 22-25 Матвеенко П.В. Документация по учету кассовых операций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2006. - № 5. – С. 18-24 Панченко Т.М. Организация работы с ККТ // Налоговый учет для бухгалтера. – 2005. - № 7. – С. 33-35 Петухова И. Давать ли деньги под отчет? // Практическая бухгалтерия. – 2007. - № 3. – С. 15-17 Ракова Е. Храните деньги... в граммах // Расчет. - 2006. - № 6. – С. 23-26 Суглобова Н.А. Организация и учет кассовых операций и денежных документов // Консультант бухгалтера. – 2006. - № 7. – С. 24-27 Терехова В.А. Международная практика составления отчета о движении денежных средств // Международный бухгалтерский учет. – 2006. - № 11. – С. 15-17 Приложения