Практикум по предмету «Налоговый учет» составитель Закирова Эльвира Хазинуровна, к.э.н., доцент кафедры «Бухгалтерского учета и аудита» МИЭМП ПРОГРАММА КУРСА Тема 1. Налоговый аспект бухгалтерского учета Система налогов и сборов, особенности их учета Сущность, задачи и методология налогового учета История развития налогового учета в России Понятие и сущность налогового учета Соотношение бухгалтерского и налогового учета Методология налогового учета Учетная политика для налогообложения Налоговая отчетность организации Тема 2. Учет расчетов по налогу на прибыль Общий порядок уплаты налога Порядок учета в налоговой базе доходов от реализации Порядок учета в налоговой базе расходов, связанных с производством и реализацией Порядок учета внереализационных доходов и расходов Доходы и расходы организации, не учитываемые для налогообложения Регистры налогового учета Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль Отражение в отчетности расчетов по налогу на прибыль Практические задания Тема 3. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость Общий порядок уплаты и учета налога Отражение НДС в документах Расчет НДС и порядок ведения бухгалтерского учета объектов налогообложения Налоговые вычеты по НДС и порядок их учета Практические задания Тема 4. Учет расчетов по акцизам Общий порядок уплаты налога Учет акцизов Практические задания Тема 5. Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц Общий порядок уплаты налога Бухгалтерский учет объектов налогообложения и определение налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц Порядок применения и учета налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц Обязанности налоговых агентов по начислению и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц Практические задания Тема 6. Учет расчетов по единому социальному налогу (взносу) Общий порядок уплаты налога Расчет единого социального налога Учет расчетов по единому социальному налогу Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению Практические заданияТема 7. Учет расчетов по прочим налогам Водный налог Транспортный налог Налог на имущество организаций Земельный налог Практические задания ^ ПЛАНЫ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ Тема 1. Налоговый аспект бухгалтерского учета Контрольные вопросы Дайте определение понятия «налоговый учет». Как развивался налоговый учет в России? Какие существуют варианты ведения налогового учета в организации? Чем налоговый учет отличается от финансового и управленческого? Что представляет собой учетная политика организации для целей налогообложения? Какие элементы в ней должны быть отражены? Что такое налоговая декларация? Каковы основные требования к порядку ее заполнения?Тестовые задания1. Задачи налогового учета: а) составление финансовых отчетов и выявление финансовых результатов б) контроль, управление организацией и анализ управленческих решений в) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для налогообложения хозяйственных операций и уплаты налогов в бюджет.2. Методический аспект налогового учета предусматривает выбор: а) способов ведения налогового учета; б) формы учета; в) плана счетов; г) системы внутрипроизводственного учета.3. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных разрабатываются: а) в законодательном порядке; б) вышестоящей организацией; в) налогоплательщиком самостоятельно; г) отраслевой инструкцией. 4. Аналитический учет в системе налогового учета организуется налогоплательщиком таким образом, чтобы можно было проследить: а) взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; б) порядок формирования налоговой базы; в) порядок исчисления налога; г) порядок уплаты налога.5. Использование регистров бухгалтерского учета возможно при условии ведения налогового учета: а) кассовым методом; б) методом начисления и кассовым методом; в) методом начисления. 6. При разработке учетной политики в целях налогообложения в обязательном порядке утверждают: а) способ отражения на счетах хозяйственных операций; б) адреса представления внешней отчетности; в) порядок контроля за хозяйственными операциями; г) формы аналитических регистров и порядок отражения в них информации. 7. Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган: а) по почте; б) по почте или лично налогоплательщиком; в) только лично налогоплательщиком.8. Вносить изменения в налоговую декларацию: а) можно с помощью штриха или корректуры опечаток; б) можно, но все исправления должны быть подтверждены подписями должностных лиц и печатью организации; в) нельзя.9. В себестоимость продукции, работ, услуг включают: а) НДС; б) акцизы; в) транспортный налог; г) налог на имущество.10. На финансовые результаты организации относят: а) земельный налог; б) водный налог; в) налог на имущество; г) акцизы.Литература: 1, 2, 3, 4, 9, 13, т.д.Тема 2. Учет расчетов по налогу на прибыльКонтрольные вопросы Каков порядок исчисления и уплаты налога на прибыль? Как рассчитать текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)? Дайте определение постоянных и временных разниц. В каких случаях они возникают? Как рассчитывается и учитывается в бухгалтерском учете величина условного расхода (дохода) по налогу на прибыль? Что понимают под постоянным налоговым активом и обязательством и как их отражают в бухгалтерском учете? Что представляют собой отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство? Какой порядок их отражения в бухгалтерском учете? Какие доходы и расходы признаются в целях налогообложения прибыли внереализационными? Какие доходы и расходы не учитывают при налогообложении прибыли? Дайте определение основным понятиям, используемым при ведении регистров налогового учета. При каких условиях в балансе отражают сальдированную сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства?^ ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯЗадача №1.В отчете о прибылях и убытках ЗАО «Сура» за 2006г. отразило прибыль до налогообложения в размере 456 700 руб. В течение года имели место факты, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской. а) Организация приобрела комплекты спецодежды общей стоимостью 50000руб. Срок службы спецодежды - менее 12 мес. По решению руководителя все комплекты спецодежды выданы в собственность сотрудникам организации, хотя это законодательством не предусмотрено. б) За нотариальное оформление документов в июле организация выплатила частному нотариусу 600 руб., в том числе 200 руб. сверх норматива. в) 15 августа был приобретен и введен в эксплуатацию пассажирский микроавтобус стоимостью 450000 руб. Срок полезного использования микроавтобуса в бухгалтерском и налоговом учете - 6 лет. Амортизация по микроавтобусу в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом, однако в налоговом учете согласно п. 9 ст. 259 для микроавтобусов предусмотрен коэффициент 0,5 к норме амортизации. Микроавтобус используется в производственных целях. г) В июне организация приобрела и ввела в эксплуатацию программное обеспечение стоимостью 150000 руб. В связи с тем что были получены все исключительные права на приобретенный программный продукт, он учитывается в составе нематериальных активов. Для целей бухгалтерского учета нормы амортизации установлены в расчете на 10 лет, для целей налогового учета - на 5 лет.^ Рассчитайте текущий налог на прибыль и составьте бухгалтерские проводки по отражению приведенных операций и начислению налога на прибыль.Задача №2. За отчетный год ЗАО «Восход» в отчете о прибылях и убытках отразило бухгалтерскую прибыль до налогообложения 160700руб. В течение года имели место факты, вызвавшие различие в бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли: а) фактические командировочные расходы составили 19000 руб., в том числе суточные сверх нормы - 2500 руб.; б) амортизационные отчисления по автомобилям, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 15 000 руб., для налогового учета - 7500 руб.; в) начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности другой организации в размере 30 000 руб.^ Рассчитайте текущий налог на прибыль и составьте бухгалтерские проводки по отражению приведенных операций и начислению налога на прибыль.Задача №3. В отчете о прибылях и убытках ОАО «Глобус» за 2006г. прибыль до налогообложения составила 500000 руб. Налогооблагаемая прибыль отличается от балансовой в связи с возникновением постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц: расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, составили 5000 руб., по нормам - 1000 руб.; стоимость безвозмездно переданного имущества - 60 000 руб.; сумма начисленной амортизации по группе металлорежущего оборудования по бухгалтерскому учету составила 100000 руб., по правилам налогового учета - 70000 руб.; убыток от продажи основных средств по правилам бухгалтерского учета составил 120000руб., а для целей налогообложения - 20 000 руб.; сумма начисленной амортизации по группе транспортных средств по данным бухгалтерского учета - 110000 руб., по налоговому учету - 180 000 руб.Определите текущий налог на прибыль ОАО «Глобус» за 2006г. и отразите в бухгалтерском учете операции по начислению налога на прибыль. Рассмотрите ситуацию, когда за отчетный период организация получила убыток 100000 руб.Задача №4. ОАО «Восток» через подотчетное лицо (авансовый отчет № 217 от 10.01.2006г.) приобрело письменный стол стоимостью 1534 руб., в том числе НДС - 234 руб., а также принтер стоимостью 6490 руб., в том числе НДС - 990 руб. Основные средства в этот же день были переданы в эксплуатацию: стол - по акту приемки-передачи основных средств № 1 от 10.01.2006г, принтер - по акту № 2.Составьте регистр учета операций приобретения имущества (см. приложение 1).Задача №5. Приобретенные 10.01.2006г принтер и письменный стол (задание 4) относятся на расходы отчетного периода, то есть списываются по мере ввода в эксплуатацию. ОАО «Восток» реализовало 17.01.2006г оборудование ремонтной мастерской (станок) в связи с его непригодностью. Основание выбытия - договор на поставку сырья с ЗАО «Металлопрокат» от 11.01.2006г. В соответствии с договором ЗАО «Металлопрокат» оплачивает стоимость станка 72000 руб., в том числе НДС - 18 %, в течение 3 дней с момента его получения. Остаточная стоимость оборудования 55 000 руб. Транспортные расходы - 2100 руб. - в соответствии с договором оплачивает организация-поставщик. 21.01.2006г в связи с непригодностью было списано здание склада. Первоначальная его стоимость 220000руб. На момент списания здание полностью амортизировано. Расходы по разборке здания составили 1400руб. В результате ликвидации были получены материалы стоимостью 1700 руб.^ Заполните налоговые регистры по списанию объектов основных средств (см. приложения 2, 3).Задача №6. В декабре прошлого года ОАО «Восток» приобрело новое оборудование для котельной. По состоянию на 01.01.2006г. в котельной числилось следующее оборудование: котлы газовые первоначальной стоимостью 140 434 руб. со сроком полезного использования 20 лет; счетчик первоначальной стоимостью 36 000 руб. со сроком использования 20 лет; датчик первоначальной стоимостью 20 750 руб. со сроком использования 20 лет; сигнализатор первоначальной стоимостью 16 000 руб. со сроком использования 20 лет; транспортер первоначальной стоимостью 28746 руб. со сроком полезного использования 5 лет. По транспортеру организация установила нелинейный метод начисления амортизации, по остальному оборудованию - линейный.^ Составьте регистр-расчет амортизации основных средств для целей налогообложения (см. приложение 4).Тестовые задания 1. Разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода состоит из: а) переменных и относительных разниц; б) переменных и временных разниц; в) постоянных и временных разниц.2. Постоянные разницы представляют собой: а) фактические расходы, принимаемые в расчете налоговой базы по налогу на прибыль; б) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов; в) доходы и расходы отчетного периода, в котором эти разницы исключают из расчета налоговой базы по налогу на прибыль, но включают в расчет в следующих за отчетным периодах.3. Постоянное налоговое обязательство: а) налог на прибыль, который приводит к ее росту в последующих отчетных периодах; б) налог на прибыль, который приводит к росту данного налога как в отчетном налоговом периоде, так и в последующих отчетных периодах; в) налог на прибыль, который приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.4. Временные разницы: а) расходы, оказывающие влияние на формирование финансового результата в одном отчетном периоде, а налоговой базы по налогу на прибыль - в другом; б) доходы и расходы, формирующие налоговую базу в одном отчетном периоде, а финансовый результат - в другом; в) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других периодах.5. Вычитаемые временные разницы возникают в результате: а) непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества; б) использования разных способов расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете; в) превышения фактических расходов над расходами, принимаемыми для целей налогообложения.6. Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате: а) убытка, перенесенного на будущее, не использованного для целей уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят для налогообложения в последующих отчетных периодах; б) непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества; в) превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам7. Отложенный налоговый актив: а) часть дебиторской задолженности, которая в случае непогашения ее другой организацией должна привести к уменьшению налогооблагаемой прибыли у организации-кредитора в следующих отчетных периодах; б) часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к его уменьшению при уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих периодах; в) часть кредиторской задолженности, не погашенная в установленный срок, в результате чего увеличивается налогооблагаемая база по налогу на прибыль в отчетном периоде.8. К возникновению отложенного налогового актива приводят: а) постоянные разницы; б) вычитаемые временные разницы; в) налогооблагаемые временные разницы.9. Под отложенным налоговым обязательством понимают: а) часть отложенного налога на прибыль, которая приведет к его увеличению при уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах; б) сверхнормативные командировочные расходы; в) недоимка по налогу на прибыль.10. Условный расход (доход) по налогу на прибыль: а) налог на прибыль, определяемый по данным налогового учета; б) налог на прибыль, полученную от реализации продукции; в) налог на прибыль, определяемый от бухгалтерской прибыли (убытка).11. Текущий налог на прибыль: а) налог на прибыль для целей налогообложения; б) налог на прибыль по данным бухгалтерского учета; в) налог на прибыль, скорректированный на постоянное налоговое обязательство.12. По данным бухгалтерского учета прибыль до налогообложения составила 100 000 руб. При этом учтены расходы на добровольное страхование работников, превышающие предельную величину, определяемую в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ, на 5000 руб. Возникшая разница между бухгалтерской прибылью и налоговой базой: а) постоянная; б) временная вычитаемая; в) временная налогооблагаемая.13. Организация по данным бухгалтерского учета понесла убыток 5000руб. в этом случае в бухгалтерском учете: а) проводки на сумму налога не делают; б) отражают отложенный налоговый актив 1200 руб.; в) отражают условный доход 1200 руб.14. Организация использует линейный метод начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Приобретено оборудование стоимостью 400000руб. Установлен одинаковый срок его полезного использования в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. В соответствии с ПБУ 18/02 при начислении амортизации: а) возникает постоянная налогооблагаемая разница; б) суммы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете совпадают; в) возникает временная вычитаемая разница.15. На конец отчетного периода организация отразила в бухгалтерском учете причитающиеся к получению дивиденды, которые не получены. Оцените ситуацию в соответствии с ПБУ 18/02: а) возникла временная вычитаемая разница; б) возникла временная налогооблагаемая разница; в) разница между доходами в бухгалтерском учете не возникает.16. Расходы, формирующие налогооблагаемые временные разницы, признаются: а) в целях налогообложения раньше, чем в бухгалтерском учете; б) в целях налогообложения позже, чем в бухгалтерском учете; в) в одном периоде, но в разных размерах.17. Условный доход рассчитывают как ставку налога на прибыль, умноженную: а) на балансовую прибыль; б) налогооблагаемую прибыль; в) бухгалтерскую прибыль.18. Начисленный условный доход по налогу на прибыль за отчетный период отражают записью: а) Д-т 99 К-т 68; б) Д-т 68 К-т 99; в) Д-т 91 К-т 99.19. Начисление постоянных налоговых обязательств в бухгалтерском учете отражают записью: а) Д-т 99 К-т 68; б) Д-т 68 К-т 99; в) Д-т 68 К-т 77.20. Начисление отложенных налоговых активов отражают на счетах бухгалтерского учета записью: а) Д-т 99 К-т 68; б) Д-т 09 К-т 68; в) Д-т 68 К-т 77.21. Начисление отложенных налоговых обязательств отражают на счетах бухгалтерского учета записью: а) Д-т 68 К-т 99; б) Д-т 09 К-т 68; в) Д-т 68 К-т 77.22. Начисление условного расхода по налогу на прибыль в бухгалтерском учете отражают записью: а) Д-т 99 К-т 68; б) Д-т 68 К-т 99; в) Д-т 09 К-т 68.23. Постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы и обязательства, текущий налог на прибыль отражают: а) в бухгалтерском балансе; б) в отчете о прибылях и убытках; в) в отчете об изменениях капитала.24. В бухгалтерском балансе сальдирование суммы отложенных налоговых активов и обязательств: а) категорически не допускается; б) допускается при соблюдении определенных условий; в) производится по общему правилу. Литература: 2, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 13, 14, т.д.Тема 3. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость Контрольные вопросы Что является объектом налогообложения по НДС? Как рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет? По каким ставкам взимается НДС? Какие документы предназначены для отражения сумм налога? Как определить сумму налога по объектам налогообложения? Каким образом это отражается в бухгалтерском учете? Каков порядок применения и отражения в учете налоговых вычетов по НДС?^ ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯЗадача №1. 01.03.2006г. ЗАО «Мир» заключило договор поставки с ОАО «Конус» на продажу партии муки в 1000 кг по цене 11 руб. за 1 кг (в том числе НДС по ставке 10 %). Всего на сумму 11 000 руб. 05.03 ЗАО «Мир» продало 300 кг муки. На проданный товар был составлен счет-фактура № 145, подписанный руководителем Березиным Ж. С., главным бухгалтером Калугиной Т. С.Составьте счет-фактуру № 145 от 05.03.2006.Задача №2. 05.03.2006г. в ЗАО «Мир» осуществлены следующие операции, связанные с продажей произведенной продукции, работ, услуг: продана мука ОАО «Конус» по счету-фактуре № 145 (см. задание 1); продано зерно ОАО «Хлебопродукт» (ИНН 5825632549/КПП 580101001) по счету-фактуре № 146 - 50 т по цене 320 руб. за 1 т; продано молоко ОАО «Молокопродукт» (ИНН 5897444236/ КПП 580101001) по счету-фактуре № 147 - 4,5 т. по цене 550 руб. за 1 т; продано мясо ОАО «Мясокомбинат» (ИНН 5845625844/КПП 580101001) по счету-фактуре №148 - 1 т. по цене 3200 руб. за 1 т; оказаны транспортные услуги 000 «Мотордеталь» (ИНН 5826532189/ МШ 582501001) по счету-фактуре № 149 на сумму 6200 руб. Цены без НДС.Заполните Книгу продаж.Задача №3. В ЗАО «Мир» 05.03.2006г. проведены следующие операции, связанные с покупкой товаров, работ, услуг: приобретен кирпич у ОАО «ЖБИ» (ИНН 5869565689/КПП 580101001) по счету-фактуре № 1234 в количестве 5000 шт. по цене 3000 руб. за 1 тыс.; приобретены лакокрасочные изделия у ООО «Строймастер» (ИНН 7732568974/КПП 770101001) по счету-фактуре № 2437- 10 кг по цене 100 руб. за 1 кг, а также плитка облицовочная по счету-фактуре № 2439 - 50 м2 по цене 250 руб. за 1 м2. Цены без НДС.^ Заполните Книгу покупок.Задача №4. За январь текущего года в ГУП «Октябрьское», занимающемся производством и реализацией сельскохозяйственной продукции и другими видами деятельности, осуществлены следующие операции: продано сельскохозяйственной продукции на 14 360 руб., НДС - 10 %; продано прочей продукции на 94 550 руб., НДС - 18 %, в том числе реализована продукция, в счет отгрузки которой в предыдущем отчетном периоде был получен аванс 6000руб.; проданы основные средства на 25 000 руб., в том числе НДС - 18 %; остаточная стоимость проданных основных средств - 5600 руб.; получена финансовая помощь от покупателей продукции - 15 000 руб.; получен аванс за предстоящую поставку сельскохозяйственной продукции в следующем отчетном периоде - 18 160 руб.; оприходованы и оплачены материалы по покупной стоимости 114270руб., НДС-18%; приняты услуги сторонних организаций по производственной деятельности на 61000руб., НДС-18%.Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет; составьте бухгалтерские проводки по приведенным операциям и отражению суммы НДС; составьте налоговую декларацию по НДС.Задача №5. ЗАО «Сокол», занимающимся производством продуктов питания, за отчетный период были осуществлены следующие операции: реализованы продукты питания на 500000 руб., в том числе НДС- 10 %; реализованы товары на сумму 370 000 руб.; приобретены сырье для производства и материалы на 490 000 руб., НДС -18 %; продан автомобиль по цене 75 000 руб., остаточная стоимость которого составила 30000руб.; получен аванс под предстоящие поставки продуктов питания 210000руб.; получено безвозмездно на развитие производства 25 000 руб.; приобретены основные средства на 110 000 руб., НДС - 18 %, введены в эксплуатацию в следующем отчетном периоде; начато капитальное строительство склада, затраты составили 170000руб. ^ Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, составьте бухгалтерские проводки и налоговую декларацию по НДС.Тестовые задания1. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется: а) как разница между налогом, исчисленным от реализации товаров (работ, услуг), и налогом на добавленную стоимость по оприходованным материалам (работам, услугам); б) разница между налогом, исчисленным от реализации товаров (работ, услуг), и налогом по оплаченным материалам (работам, услугам); в) разница между налогом, исчисленным от реализации товаров (работ услуг), и суммой налоговых вычетов.2. Налогообложение по налоговой ставке 0% производится при реализации следующих товаров (работ, услуг); а) книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой; б) товары для детей в соответствии с установленным перечнем; в) работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых из Российской Федерации товаров.3. При реализации товаров, облагаемых по ставке 10 и 18 %, налог на добавленную стоимость исчисляется: а) по средней расчетной ставке; б) по каждому виду реализации товаров при наличии раздельного учета товарооборота и издержек; в) по ставке 18 %.4. Счет-фактуру подписывают: а) руководитель и главный бухгалтер организации; б) руководитель, главный бухгалтер организации либо иное лицо, уполномоченное на то приказом по организации или доверенностью от имени организации; в) руководитель или иное уполномоченное лицо организации.5. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру: а) не позднее 10 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг); б) не позднее 5 дней; в) не позднее 3 дней.6. Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость отражается на счете: а) 19 «НДС по приобретенным ценностям»; б) 68 «Расчеты по налогам и сборам»; в) 90 «Продажи».7. НДС, уплаченный при покупке материальных ценностей, отражают по дебету счета: а) 19 «НДС по приобретенным ценностям»; б) 68 «Расчеты по налогам и сборам»; в) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».8. Списание сумм НДС, уплаченных при приобретении материальных ценностей, отражают записью: а) Д-т 19 К-т 60; б) Д-т 68 К-т 19; в) Д-т 51 К-т 68.9. Начисление НДС по проданной продукции отражают записью: а) Д-т 90 К-т 68; б) Д-т 90 К-т 76; в) Д-т 62 К-т 68.10 Начисление НДС по полученным авансам отражают записью: а) Д-т 90 К-т 68; б) Д-т 90 К-т 76; в) Д-т 62 К-т 68.Литература: 3, 5, 8, 10, 11, 12, т.д.Тема 4. Учет расчетов по акцизам Контрольные вопросы Какие товары подакцизные? Опишите порядок исчисления акциза, подлежащего уплате в бюджет. Каким образом рассчитывают акциз по различным видам подакцизных товаров? Каков порядок предоставления налоговых вычетов по акцизам? Как отражают расчеты акцизов в бухгалтерском учете?^ ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯЗадача №1. Организация приобрела 1000 л спирта, уплаченный акциз поставщику спирта - 12 600 руб. В течение отчетного месяца организация произвела из этого спирта и реализовала розничной торговле 2000 бутылок водки по 0,5 л с объемной долей спирта 40 % и организации оптовой торговли на акцизный склад 3000 бутылок.^ Рассчитайте акциз, уплачиваемый в бюджет за отчетный месяц. Отразите данные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.Задача №2. Организацией за отчетный период произведено и отпущено на оптовые склады: натурального вина - 35 000 л; крепленого вина с содержанием этилового спирта 30 % - 250 500 л. Приобретено акцизных марок на сумму 30 000 руб. Для производства крепленого вина израсходовано этилового спирта 38 000 л (96%-ного), оплата произведена полностью.^ Определите акциз, подлежащий взносу в бюджет. Отразите приведенные операции на счетах бухгалтерского учета.Тестовые задания Акцизами облагаются: а) виноматериалы; б) спирт коньячный; в) коньяки. Налоговым вычетам подлежат суммы налога: а) фактически уплаченные продавцом при приобретении подакцизных товаров либо ввозе подакцизных товаров, выпушенных в свободное обращение, на таможенную территорию РФ; б) фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров; в) фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров, выпущенных в свободное обращение, на таможенную территорию РФ. Запись Д-т 19, субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям» К-т 60 означает: а) списание акцизов на производство подакцизных товаров; б) акцизы, полученные от покупателей; в) акцизы по приобретенным, но не оплаченным ценностям.4. Начисление акцизов по проданной подакцизной продукции отражают записью: а) Д-т 90 К-т 68; б) Д-т 90 К-т 76; в) Д-т 62 К-т 68.5. Бухгалтерская запись Д-т 20 К-т 68, субсчет «Акцизы» означает: а) начисление суммы акцизов по подакцизным товарам, производимым и используемым для выпуска неподакцизных товаров; б) списание фактической себестоимости подакцизных товаров, производимых и используемых для выпуска неподакцизных товаров; в) начисление бюджету суммы акцизов по произведенной подакцизной продукции. Литература: 3, 5, 8, 10, 11, 12, т.д.^ Тема 5. Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц Контрольные вопросы Какие выплаты в пользу физических лиц не являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц? Назовите ставки налога на доходы физических лиц. В отношении каких доходов они применяются? Каков порядок бухгалтерского учета объектов налогообложения? Какие вычеты применяют при определении облагаемого дохода? Какие стандартные налоговые вычеты предусмотрены НК РФ? Каков порядок применения социальных и имущественных налоговых вычетов? Когда возникает обязанность налоговых агентов по перечислению в бюджет сумм налога? Назовите регистры налогового учета, предусмотренные для отражения сумм налога на доходы физических лиц.^ ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯЗадача №1. Соколова В. И., экономист в ОАО «Рассвет», с января по май 2006г. получала оклад 3500 руб., с июня по декабрь - 4000 руб. В марте Соколовой В. И. была выдана материальная помощь 1000 руб., в декабре по итогам работы ей была начислена премия 2500 руб. На иждивении Соколовой В. И. находится дочь 15 лет, на содержание которой она получает алименты 950 руб. в месяц. Являясь акционером ОАО «Рассвет», Соколова В. И. в феврале получила дивиденды в размере 1500 руб.^ Заполните налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 200 г. № 25 (ф. № 1-НДФЛ) и справку о доходах физического лица (ф. № 2-НДФЛ).Задача №2. Сидоров С. В., 1974 г. рождения, работает в ООО «Космос» главным инженером. С января по май 2006г его оклад составлял 5700 руб., с июня по декабрь - 6100 руб. В марте Сидоров С. В. получил материальную помощь 1000 руб., в июне - 50 % оклада продукцией, рыночная стоимость которой 4300 руб. На иждивении Сидорова С. В. двое детей 12 и 20 лет, старший - студент дневной формы обучения.Заполните налоговую карточку (ф. №1-НДФЛ), определите сумму налога на доходы физических лиц, удержанного с работника за 2006г., составьте бухгалтерские проводки по приведенным операциям и начислению налога.Задача №3. Бобров В. И., работающий в ЗАО «Союз» в цехе основного производства, с января по март получал заработную плату 6500 руб., с апреля по декабрь - 7100 руб. 1 февраля он получил ссуду в организации 25000 руб. на 6 мес. из расчета 10% годовых, ставка ЦБ РФ - 16%. На иждивении Боброва В. И. дочь 19 лет, за обучение которой в отчетном году работник заплатил 25000 руб. В сентябре организация оплатила Боброву В. И. санаторно-курортную путевку за 12000 руб.^ Определите сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате за налоговый период и составьте бухгалтерские проводки.Тестовые задания1. Доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода физического лица: а) по цене реализации сторонним организациям; б) по рыночным ценам; в) по цене, не ниже цены реализации сторонним организациям.2. Вычеты из совокупного дохода расходов на содержание детей, студентов и учащихся дневной формы обучения осуществляют: а) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов; б) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, если проживают совместно с родителями; в) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, а также проживают они совместно с родителями или нет.3. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) предоставляется в размере: а) 400 руб. за каждый месяц налогового периода; б) 300 руб. за каждый месяц налогового периода; в) 600 руб. за каждый месяц налогового периода.4. В случае ухода работника в отпуск начисленные суммы включают в облагаемый доход: а) того периода, в котором они начислены; б) того периода, в котором они начислены и выплачены; в) того периода, в котором они выплачены.5. Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, налоговая база определяется: а) по максимальной ставке; б) по каждому виду доходов отдельно.6. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка у налогоплательщиков осуществляют на каждого ребенка: а) до 18 лет; б) до 24 лет; в) до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.7. Лечение физического лица было оплачено за счет средств организации. Социальный налоговый вычет: а) предоставляется налогоплательщику; б) не предоставляется налогоплательщику.8. Если в налоговом периоде имущественный налоговый выч 1 Задача Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления. По данным бухгалтерского учета за налоговый период (2005 г.) были произведены следующие операции: выручка от реализации произведенной продукции - 1 570 000 руб., в том числе по товарообменным операциям - 250 000 руб.; выручка от реализации покупных товаров - 950 000 руб.; расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию - 880 000 руб.; на расчетный счет за реализованную продукцию поступило - 2 600 000 руб.; расходы, связанные с производством отгруженной продукции - 2 315 000 руб., из них: прямые расходы на производство продукции - 1510000руб., расходы на оплату труда управленческого персонала - 150 000 руб., материальные расходы обслуживающих производств - 165 000 руб., сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям - 43 000 руб., расходы на ремонт основных средств - 40 000 руб., расходы на обязательное и добровольное страхование имущества- 29 000 руб., прочие расходы - 378 000 руб. (в т. ч. сумма начисленных налогов - 227 000 руб.); доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды) - 130 000 руб.; реализация основных средств составила 145 000 руб. (в том числе НДС - 18%), первоначальная стоимость -150 000 руб., амортизация - 40 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией основных средств - 15 000 руб.; положительная курсовая разница - 35 000 руб.; реализовано право требования третьему лицу размером 180 000 руб. за 190 000 руб. до наступления предусмотренного договором срока пл