--PAGE_BREAK--РАЗДЕЛ 2. Основные средства
Капитальные вложения в создание предприятия складываются из трех составляющих:
· капитальные вложения в основные средства (фонды);
· капитальные вложения в оборотные средства;
· капитальные вложения в нематериальные объекты.
Коф=Куд* N ,
где Куд – удельные капитальные вложения в основные фонды на единицу товара, тыс.руб.
Куд.max= 4150руб. на т.у.к.
Куд.min=5260руб. на т.у.к.
N – производственная мощность предприятия (максимальная и минимальная), единиц товара.
Max: N=27000т.у.к. Min:N=18000т.у.к.
Max: Коф= 4150*27000=112050000
Min: Коф= 5260*18000=94680000
Таблица2.1
Структура основных производственных фондов,
средние нормы амортизационных отчислений
№ п/п
Группы основных фондов
Структура %
Средние нормы
амортизационных отчислений
1
Здания
41,2
5,0
2
Сооружения
7,6
5,0
3
Передаточные устройства
4,1
5,0
4
Машины и оборудование
36,7
15,0
5
Измерительное и лабораторное оборудование
2,3
15,0
6
Вычислительная техника
2,5
25,0
7
Транспортные средства
2,0
25,0
8
Прочие основные фонды: инструмент, инвентарь и т.п.
3,6
15,0
Итого
100
—
Капитальные вложения в любую s-ю группу основных фондов (первоначальная стоимость s-й группы основных фондов – ОФs) определяются по формуле:
ОФs = Коф * (УВs/100) ,
где УВs – удельный вес s-ой группы основных фондов в структуре основных фондов предприятия.
Годовые суммы амортизационных отчислений по s-ой группе основных фондов – АОs определяются в соответствии с нормами амортизационных отчислений, т.е.
АОs = ОФs * (Hs/100),
Где Hs – норма амортизационных отчислений в s-й группе основных фондов, %
Результаты расчетов сведены в таблице 2.2
Таблица 2.2
Капитальные вложения в основные фонды предприятий с максимальной (минимальной) мощностью
№
п/п
Группы основных фондов
Струк-тура,
%
Первоначальная
стоимость, тыс.руб.,
для мощности
Средняя норма
аморти-зации ,
%
Годовая сумма амортизационных отчислений, тыс.руб.,
для мощности
Min
Max
Min
Max
1
Здания
41,2
39008,16
46164,6
5,0
1950,41
2308,23
2
Сооружения
7,6
7195,68
8515,8
5,0
359,79
425,79
3
Передаточные устройства
4,1
3881,88
4594,05
5,0
194,09
229,7
4
Машины и оборудование
36,7
34747,56
41122,35
15,0
5212,13
6168,35
5
Измерительное и лабораторное оборудование
2,3
2177,64
2577,15
15,0
326,65
386,57
6
Вычислительная техника
2,5
2367
2801,25
25,0
591,75
700,31
7
Транспортные средства
2,0
1893,6
2241
25,0
473,4
560,25
8
Прочие основные фонды
3,6
3408,48
4033,8
15,0
511,27
605,07
ИТОГО
100
94680
112050
-
9619,49
11377,27
продолжение
--PAGE_BREAK--
РАЗДЕЛ 3. Персонал
Расчет потребной списочной численности персонала на фирме “” осуществляется по категориям:
1) производственные рабочие;
2) вспомогательные рабочие;
3) руководители и специалисты;
4) служащие.
1)Численность производственных рабочих определяется исходя из трудоемкости производственной программы предприятия. Производственная программа предприятия в расчетах принимается равной его производственной мощности, поэтому:
t *
N
Чпр = ––––––––––––––– ,
Fдр * Квн * Кпт
где t– трудоемкость изготовления единицы изделия при соответствующей мощности предприятия, нормо-ч;
Fдр – действительный головой фонд времени одного рабочего, ч;
Квн – коэффициент выполнения норм;
Кпт – коэффициент роста производительности труда.
Действительный годовой фонд времени одного рабочего определяется, исходя из номинального фонда времени Fн и плановых процентов невыхода на работу по уважительным причинам Ппл. п.
Fдр = Fн * (1 – (Ппл. п./100))
Fн – номинальный годовой фонд времени одного рабочего, 2000 ч.
Ппл. п. – плановый процент невыходов на работу по уважительным причинам (принимается 9 – 11 %)
Fдр = 250*8* (1-10/100) = 1800 ч
Max: Чпр = 6,885*27000/(1800*1,05*1,1)=90чел.
Min: Чпр = 8,1*18000/(1800*1,05*1,1)=70чел.
2)Численность вспомогательных рабочих по проектируемому предприятию определяется исходя из принятой структуры рабочих:
Чпр * Пвр
Чвр = –––––––––––
Ппр
где Пвр и Ппр соответственно процент вспомогательных и процент производственных рабочих по предприятию.
Max: Чвр = 90*45/55=74чел.
Ч=90+74=164чел.
Min: Чвр =70*45/55=57чел.
Ч=70+57=127чел.
3)Численность руководителей и специалистов – Чр.с. и численность служащих Чсл определяется в процентах от количества всех рабочих предприятия.
Max: Чр.с. = 164*0,11=18чел.
Чс.л.=.164*0,06=10чел.
Min: Чр.с. = 127*0,11=14чел.
Чс.л.=127*0,06=8чел.
Результаты расчета численности персонала сведены в таблице 3.1
Таблица 3.1
Сведения о персонале предприятия
№ п/п
Категории работающих
При минимальной мощности предприятия
При максимальной мощности предприятия
Количество, чел.
структура, %
количество, чел.
структура, %
1
Рабочие:
Производственные
70
46,9
90
46,9
Вспомогательные
57
38,3
74
38,5
2
Руководители и специалисты
14
9,4
18
9,4
3
Служащие
8
5,4
10
5,2
Итого
149
100
192
100
Результаты расчета численности персонала представим в виде круговых диаграмм для предприятий с различными производственными мощностями:
Таким образом, основную часть персонала предприятий с максимальной и минимальной мощностями составляют производственные рабочие (соответственно 46.9 и 46.9). Чуть меньше составляют вспомогательные рабочие (38.5и 38.3).
Наряду с численностью работающих на предприятии необходимо определить годовые затраты по их заработной плате, для чего следует рассчитать плановые фонды заработной платы для каждой категории персонала.
Оплата труда производственных рабочих чаще всего осуществляется по сдельно-премиальным системам, а вспомогательных рабочих – по повременно-премиальным системам, поэтому фонд основной заработной платы (ФЗП) для этих категорий персонала рассчитывается так:
а)для производственных рабочих:
ФЗПпр = Спр *
t
* Кпр ,
где Спр – среднечасовая тарифная ставка производственных рабочих с доплатами за работу в ночные часы, за обучение учеников, за руководство бригадой, за совмещение профессий и т.д.;
Кпр – коэффициент, учитывающий премии
б)для вспомогательных рабочих:
ФЗПвр = Свр *
F
др
* Чвр * Кпр ,
гдеСвр — среднечасовая тарифная ставка вспомогательных рабочих с доплатами за условия труда.
Дополнительная заработная плата определяется от основной и в сумме с основной заработной платой дает плановый фонд заработной платы соответственно производственных и вспомогательных рабочих (15%).
Плановый фонд заработной платы других категорий персонала: руководителей, специалистов, служащих определяется также с делением на фонд основной и фонд дополнительной заработной платы по однотипным формулам:
а)фонд основной заработной платы:
ФЗППр.с.(сл) = Ор.с(сл) * 11 * ЧРр.с(сл) * 1,3 ,
гдеОр.с(сл) — среднемесячный оклад соответственно руководителей, специалистов или служащих;
11 – количество рабочих месяцев в году для одного работника перечисленных категорий персонала;
1.3 – средний коэффициент, учитывающий премии и доплаты для этих категорий персонала.
б) фонд дополнительной заработной платы определяется в размере 15% от фонда основной заработной платы по каждой категории персонала.
Все рассчитанные параметры по заработной плате необходимы для формирования текущих затрат на производство изделий. Кроме этого для оценки эффективности проектных решений необходимо рассчитывать среднюю заработную плату одного производственного рабочего и одного работающего:
ЗП = ФЗП / 12 * Ч,
где ФЗП – плановый фонд заработной платы соответственно производственных рабочих или всего персонала предприятия, тыс. руб.
12 – число месяцев в году;
Ч – численность соответственно производственных рабочих или всего персонала предприятия, чел.
продолжение
--PAGE_BREAK--Фонд основной заработной платы
Max: ФЗПпр=20,32*6,885*27000*1,25=4721733руб.
Min: ФЗПпр=20,32*8,1*18000*1,25=3703320руб.
Max: ФЗПвр =18,5*1800*74*1,25=3080250руб.
Min: ФЗПвр =18,5*1800*57*1,25=2372625руб.
Max: ФЗПр.с. = 4920*11*18*1,3=1266408руб.
Min: ФЗПр.с=4920*11*14*1,3=984984руб.
Фонд дополнительной платы руководителей и специалистов определяется в размере 15% от фонда основной зарплаты.
Фонд дополнительной заработной платы
Max: ФДЗпр = 4721733*0,15=708259,95руб.
Min: ФДЗпр =3703320,0,15=555498руб.
Max: ФДЗвр =3080250*0,15=462037,5руб.
Min: ФДЗвр = 2372625*0,15=355893,75руб.
Max: ФДЗр.с =1266408*0,15=189961,2руб.
Min: ФДЗр.с. =984984*0,15=147747,6руб.
Max: ФДЗсл.=483912*0,15=72586,8руб.
Min: ФДЗсл.=215072*0,15=32260,8руб.
Плановый фонд заработной платы
Для максимальной мощности:
Производственных рабочих=4721,733+708,259=5429,992т.руб.
Вспомогательных рабочих=3080,250+462,037=3542,287т.руб.
Руководителей и специалистов=1266,408+189,961=1456,369т.руб.
Служащих =4830000,912+72,586=556,498т.руб.
Всего персонала=5429,992+3542,287+1456,369+556,498=10985,146т.руб.
Для минимальной мощности:
Производственных рабочих=3703,320+555,498=4258,818т.руб.
Вспомогательных рабочих=2372,625+355,893=2728,518т.руб.
Руководителей и специалистов=984,984+147,747=1132,731т.руб.
Служащих =215,072+32,260=247,332т.руб.
Всего персонала= 4258,818+2728,518+1132,731+247,332=8367,399т.руб.
Среднемесячная заработная плата одного производственного рабочего и одного работающего
· одного производственного рабочего
Max: ЗПпр =5429,992/(12*90)=5027,77
Min: ЗПпр=4258,818/(12*70)=5070,02
· одного работающего
Max: ЗП = 10985,146/(12*192)*1000=4767,86
Min: ЗП =8367,399/(12*149)*1000=4679,753
Фонд основной заработной платы всего предприятия
Max: 4721733+3080250+1266408+483912=9552303
Min:3703320+2372625+984984+215072=7276001
Фонд дополнительной заработной платы всего предприятия
Max: 708259,95+462037,5+189961,2+72586,8=1432845,4
Min: 555498+355893,75+147747,6+32260,8=1091400,1
Результаты расчетов затрат по заработной плате для проектируемого предприятия с различными производственными мощностями сведены в таблицах 3.2 и 3.3.
Таблица 3.2.
Фонды заработной платы персонала предприятия с максимальной производственной мощностью.
Категория персонала
Числен-ность, чел.
Фонды заработной платы, тыс. руб.
Среднемесяч-ная заработная плата, руб.
основной
Дополнитель-ной
Плановый
1.Производственные рабочие
90
4721,733
708,259
5429,992
5027,77
2.Вспомогательные рабочие
74
3080,250
462,037
3542,287
–
3. Руководители и специалисты
18
1266408
189,961
1456,369
–
4. Служащие
10
483,912
72,586
556,498
–
Итого
192
9552,303
1432,843
10985,146
4767,86
Таблица 3.3
Фонды заработной платы персонала предприятия с минимальной производственной мощностью.
Категория персонала
Числен-ность, чел.
Фонды заработной платы, тыс. руб.
Среднемесяч-ная заработная плата, руб.
основной
Дополнитель-ной
плановый
Плановый
1.Производственные рабочие
70
3703,320
555,498
4258,818
5070,02
2.Вспомогательные рабочие
57
2372,625
355,893
2728,518
3. Руководители и специалисты
14
984,984
147,747
1132,731
4. Служащие
8
215,072
32,260
247,332
Итого:
149
7276,001
1091,400
8367,399
4679,753
Построим столбиковые диаграммы среднемесячных выплат производственным рабочим и персоналу по предприятию с различной производственной мощностью.
На основе полученных данных можно сделать вывод о том, что с точки зрения выгоды для персонала предпочтительнее предприятие с максимальной производственной мощностью. Поскольку среднемесячная заработная плата производственного рабочего на этом предприятии меньше, чем на предприятии с минимальной мощностью. Это касается и среднемесячной заработной платы по предприятию в целом.
продолжение
--PAGE_BREAK--РАЗДЕЛ 4. Затраты
Рассчитанные амортизационные отчисления и затраты по заработной плате являются частью текущих затрат предприятия на производство и реализацию товара. Для расчета всех текущих затрат составляют:
а) калькуляцию себестоимости товара;
б) смету затрат на производство и реализацию товаров.
Калькуляция себестоимости товара включает прямые, и косвенные затраты, которые формируются в целом по производству или предприятию.
1)Затраты на основные материалы и комплектующие изделия и полуфабрикаты на единицу товара приведены в исходных данных, на годовой выпуск определяются в соответствии с принятой в расчете производственной мощностью предприятия.
З м.к.= 9500руб.
Max: Зм.к.год = 9500*27000=256500т.руб.
Min: Зм.к.год = 9500*18000=171000т.руб.
2)Транспортно-заготовительные расходы определяются в процентном отношении к затратам на основные материалы и покупные комплектующие изделия (20%).
Зт.к. = 9500*0,2=1900
Max: Зт.к.год =1900*27000=51300т.руб.
Min: Зт.к.год = 1900*18000=34200т.руб.
4)Затраты по основной заработной плате производственных рабочих на единицу товара определяются по формуле:
Зо.пл = Спр *
t
* Кпр ,
а на годовой выпуск они соответствуют фонду основной заработной платы производственных рабочих – ФЗПопр
Max: Зо.пл = 20,32*6,885*1,25=174,879
Зо.пл год = 174,879*27000=4721,733
Min: Зо.пл = 20,32*8,1*1,25=20574
Зо.пл год = 205,74*18000=3703,320
3)Затраты на энергию составляют 9% от основной заработной платы основных производственных рабочих:
Max: Зэ =174,879*0,08=14
Зэ год = 14*27000=378
Min: Зэ = 205,74*0,08=16460
Зэ год = 16,46*18000=296,280
5) Дополнительная заработная плата производственных рабочих определяется в процентном отношении к основной заработной плате производственных рабочих (15%)
Max: Зд.пр =174,879*0,15=26,23
Зд.пр год = 26,23*27000=708,210
Min: Зд.пр = 205,74*0,15=30,86
Зд.плргод = 30,86*18000=555,480
6) Социальный налог устанавливается в процентах к сумме основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих (35,6%).
Max: З’с.н. = (174,879+26,23)*0,356=71,59
З’с.н. год = 71,59*27000=1932,930
Min: З’с.н. = (205,74+30,86)*0,356=84,23
З’с.н. год = 84,23*18000=1516,140
7) Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Определяется в процентах к сумме основной и дополнительной заработной платы (2,5%)
Max: З’’с.н.=(174,879+26,23)*0,025=5,03
З’’с.н.год=5,03*27000=135,810
Min:: З’’с.н.=(205,74+30,86)*0,025=5,91
З’’с.н.год=5,91*18000=106,380
8) Общепроизводственные, общехозяйственные и внепроизводственные расходы определяются в процентном отношении к соответствующим затратам.
Так, общепроизводственные расходы составляют:
Зоб.пр = Зо.пр * (Поб.пр / 100),
где Поб.пр – процент общепроизводственных расходов по предприятию.
Max: Зоб.пр = 174,879*590/100=1031,79
Зоб.пр год = 1031,79*27000=27858,330
Min: Зоб.пр = 205,74*590/100=1213,87
Зоб.пр год = 1213,87*18000=21849,660
9) Общехозяйственные расходы определяются аналогичным образом:
Зоб.х = Зо.пр * (П об.х / 100),
где Поб.х – процент общехозяйственных расходов по предприятию (19%)
Max: Зоб.х = 174,879*200/100=349,75
Зоб.х год = 349,75*27000=9443,520
Min: Зоб.х = 205,74*200/100=411,48
Зоб.х год = 411,48*18000=7406,640
Итого производственная себестоимость
Спр= Зм.к. + Зт.з .+ Зэ. + Зо.пр. +Зд.пр. + Зс.н.’ + Зс.н.” + Зоб.пр. + Зоб.х.
Max: Спр=9500+1900+14+174,879+26,23+71,59+5,03+1031,79+349,75=13073,28
Спр.год=5128,32*25600=131284992 руб.
Min: Спр=9500+1900+16,460+205,740+30,860+84,230+5,910+1213,870+411,480=
=13368,550
10) Внепроизводственные расходы связаны со сбытом продукции. Они включают затраты:
· по хранению и транспортировке товаров до станции (порта, пристани) отправления, по их погрузке в транспортные средства (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателем сверх цены на продукцию), по сопровождению и охране грузов;
· на рекламу и т.п.
Внепроизводственные расходы определяются в процентном отношении к сумме всех затрат на производство изделий, т. е. к производственной себестоимости:
Звн = Спр * (Пвн / 100) ,
где Пвн – процент внепроизводственных расходов по предприятию (1,4)
Max: Звн = 13073,28*1,4/100=183,03
Звн год = 183,03*27000=4941,810
Min: Звн = 13368,55*1,4/100=187,16
Звн год =187,16*18000=3368,880
Полная себестоимость включает в себя производственную себестоимость и внепроизводственные расходы.
Max: Сп = 13073,28+183,03=13256,299
Сп год = 13256,299*27000=357920,343
Min: Сп =13368,550+187,160=13742,87
Сп год = 13742,87*18000=244002,780
Результаты расчетов сведены в таблице 4.1
Таблица 4.1
Калькуляция себестоимости товара при максимальной (минимальной) мощности предприятия
№
п/п
Наименование статей затрат
Услов-ное обозна-чение
Максимальная
мощность
Минимальная
Мощность
Расходы, руб.
Расходы, руб.
на ед. изделия
на год. выпуск
на ед. изделия
на год. выпуск
1
Материалы основные за вычетом отходов и окуп-ные комплектующие изделия и полуфабрикаты
Зм.к
9500
256500
9500
171000
2
Транспортно-заготовительные расходы
Зт.з.
1900
51300
1900
34200
3
Энергия для технологических целей
Зэ
14
378
16,460
296,280
4
Основная заработная плата производственных рабочих
Зо.пр.
174,879
4721,733
205,740
3703,320
5
Дополнительная заработная пла-
Та производственных рабочих
Зд.пр.
26,23
708,210
30,860
555,480
6
Единый социальный налог
Зс.н.’
71,59
1932,930
84,230
1516,140
7
Отчисления по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на произ-водстве и профзаболеваний
Зс.н.’’
5,03
135,810
5,910
106,380
8
Общепроизводственные расходы
Зоб.пр
1031,79
27858,330
1213,870
21849,660
9
Общехозяйственные расходы
Зоб.х
349,75
9443,520
411,480
7406,640
Итого производственная себестоимость
Спр
13073,28
352978,533
13368,550
240633,9
10
Внепроизводственные расходы
Звн
183,03
4941,810
187,160
3368,880
Итого полная себестоимость
Сп
13256,299
357920,343
13742,87
244002,78
Калькуляция себестоимости товара дает возможность рассчитать его отпускную цену и сориентироваться в прогнозе будущей прибыли. Наряду с калькуляцией себестоимости товара рассчитывают смету затрат по предприятию. Она позволяет рассчитать необходимые капитальные вложения в нормируемые оборотные средства.
Таблица 4.2
Смета затрат на производство и реализацию товара по предприятию
С максимальной (минимальной) производственной мощностью
Элемент “Материальные затраты” включает затраты на основные материалы и покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, затраты на энергию, транспортно-заготовительные расходы по доставке материалов на предприятие.
Элемент “Затраты на оплату труда” включает затраты на оплату труда всего персонала предприятия. Поэтому затраты по этой статье равны величине планового фонда заработной платы персонала предприятия.
Элемент “Единый социальный налог” рассчитывается по установленным законодательством нормам отчислений в соответствующие социальные фонды от планового фонда заработной платы всего персонала предприятия.
Элемент “Затраты по сбыту продукции” соответствует статье “Внепроизводственные расходы” калькуляции себестоимости обоев.
Элемент “Прочие расходы” включает все расходы, связанные с производством и реализацией обоев и не нашедшие отражения в предыдущих элементах сметы затрат. В частности, это – затраты на вспомогательные материалы, налоги, сборы, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, отчисления в ремонтный фонд, оплата услуг связи, износ по нематериальным активам и т.д.
На основе полученных данных построим структуру смет затрат на производство и реализацию мобильных телефонов для предприятий с разной производственной мощностью в виде круговых диаграмм.
Анализ таблицы 4.1 показывает, что предприятие с минимальной производственной мощностью имеет большую себестоимость товара (13742,87 при минимальной мощности и 13256,299 при максимальной мощности).
продолжение
--PAGE_BREAK--РАЗДЕЛ 5. Оборотные средства
При создании предприятия наряду с основными фондами инвестированию подлежат его оборотные средства. Поэтому для расчета единовременных вложений в оборотные средства рассчитаем норматив оборотных средств предприятия.
1. Норматив оборотных средств по производственным запасам включает частные нормативы по основным материалам, покупным полуфабрикатам, сырью, вспомогательным материалам, топливу, запасным частям и оборудованию и т.п. Определяется по формуле:
ОСпр.зап = ОСм + ОСпр.м,
где ОСпр.зап– норматив оборотных средств по производственным запасам, тыс.р.
ОСм – норматив оборотных средств по производственным запасам в части основных материалов и покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов,
ОСпр.м– норматив оборотных средств по производственным запасам в части прочих их элементов.
Рсм
ОСм = ––––––––– * Нм
360
где Рсм – расход основных материалов и покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов с учетом транспортно-заготовительных расходов (итог годовых расходов по статьям 1 и 2 калькуляции себестоимости товаров), тыс. руб.
Max: ОСм =(256500+51300)/360*12=10260т.руб.
Min: ОСм =(171000+34200)/360*12=6840т.руб.
Доля основных материалов в производственных запасах составляет порядка 45 — 60 %. Поэтому вторую часть норматива по производственным запасам — ОСпр.м необходимо определить из пропорции:
Max: ОСм =51%
ОСм =10260 ОСпр.м =20117,65
ОСпр.зап =10260+9857,65=20117,65
Min: ОСм =6840
ОСпр.м =6571,76
ОСпр.зап =(6840+6571,76)=13411,76
2. Норматив оборотных средств по незавершенному производству определяется по формуле
Спр
ОСпр.зап = –––––––– * Кн.з * ДЦ,
360
где Спр – производственная себестоимость годового выпуска товара. Соответствует итогу сметы затрат на производство и реализацию без затрат по сбыту продукции (строка 5 сметы затрат), тыс. руб.
Кн.з – коэффициент нарастания затрат
ДЦ – длительность производственного цикла изготовления товара, дни.
Max: ОСн.п. =352978,533/360*0,8*7=5490,777т.руб.
Min:ОСн.п. =240633,900/360*0,8*7=3743,194т.руб.
3. Норматив оборотных средств по готовой продукции на складе определяется по формуле: Спр
ОСг.п = ––––––– * Нг.пр
360
где Нг.пр – норма запаса по готовой продукции, дни
Max: ОСг.пр = 352978,533/360*5=4902,479т.руб.
Min: ОСг.пр =240633,900/360*5=3342,137т.руб.
4. Величина оборотных средств по прочим элементам фондов обращения ОСпр устанавливается в размере 20% от совокупного норматива оборотных средств по производственным запасам, незавершенному производству и готовой продукции.
Max: ОСпр = (20117,65+5490,777+4902,479)*0,2=6102,18
Min:ОСпр =(13411,76+3743,194+3342,137)*0,2=4099,42
5. Капитальные вложения в оборотные средства предприятия соответствуют рассчитанному нормативу оборотных средств, т.е.:
Кос = ОСпр.зап + ОСн.п + ОСг.пр + ОСпр
Max: Кос = 20117,65+5490,777+4902,479+6102,18=36613,086
Min:Кос =13411,76+3743,194+3342,137+4099,42=24596,511
Результаты расчетов сведены в таблице 5.1
Таблица 5.1
Норматив оборотных средств предприятия при минимальной производственной мощности
Элементы оборотных средств
Максимальная мощность
Минимальная мощность
Норматив, тыс.руб.
Структура норматива,%
Норматив, тыс.руб.
Структура норматива,%
1. Производственные запасы
20117,65
54,9
13411,76
54,5
2. Незавершенное производство
5490,777
15
3743,194
15,3
3. Готовая продук-ция на складе
4902,479
13,4
3342,137
13,6
4. Прочие элементы фондов обращения
6102,18
16,7
4099,42
16,6
Итого
36613,086
100
24596,511
100
РАЗДЕЛ 6. Цены
После составления калькуляции себестоимости товаров, предлагаемых в нашем проекте, необходимо построить цепочку цен, по которым будет происходить их реализация на каждой стадии продвижения товара от производителя к покупателю. В таблице 6.1 условно показаны основные стадии прохождения товара (мобильных телефонов) от производителя к покупателю и формирование соответствующих цен.
Таблица 6.1
Схема формирования цен на обои
Издержки предприятия – Сп
Прибыль предприятия – Пр
НДС и другие косвенные налоги
Надбавка снабженческо-сбытовая – Нс-с
Косвенные налоги посредника
Наценка торговая
Оптовая цена
предприятия – Цр
Издержки посредника
Прибыль посредника
Издержки торговли
Прибыль торговли
Косвенные налоги торговли
Отпускная цена предприятия – Цотп
Отпускная цена посредника – Цпосротп
Розничная цена – Црозн 40500 на 1000у.к.
На данном этапе проектирования фирма “Indigo” владеет информацией о розничной цене на товар и ее задача заключается в определении возможной прибыли, которую получит проектируемое предприятие при этой цене продажи, уже выявленных ей затрат на производство и реализацию товара и принятой схеме товародвижения.
Ранее фирма “Indigo” определились с возможными географическими центрами сбыта товара при разных производственных мощностях. В этих центрах располагаются снабженческо-сбытовые организации, которые будут покупать товар у фирмы и продавать его розничным торговым предприятиям своего региона. Последние, в свою очередь, будут продавать обои фирмы “Indigo”.
Будем считать, что розничная цена на товар в разных центрах его продажи будет одинаковой и равна установленной цене на обои в первом разделе данного обоснования. Поэтому большим окажется расстояние между центром производства товара и центрами его потребления, тем меньше прибыли ПР будет оставаться у фирмы.
Прибыль предприятия от продажи единицы товара появляется на этапе формирования расчетной цены предприятия:
Цо = Сп + ПР
Исходя из этой цены выполняются все экономические расчеты на предприятии. Она включает все издержки предприятия на производство и реализацию продукции и его прибыль. Но продать по этой цене товар фирма не может, т. к. государство добавляет к ней косвенные налоги (НДС, акциз и другие).
Отпускная цена фирмы, включает НДС и другие косвенные налоги. По ней осуществляется продажа товара фирмой
Отпускная цена фирмы на товар одинакова для всех регионов его потребления, но снабженческо-сбытовые организации, продвигающие товар к потребителю, имеют различные издержки на транспортно-заготовительные расходы по доставке товара от производителя до своих сбытовых баз. Затраты и прибыль снабженческо-сбытовой организации определяются:
Зс-с = Зтр-заг + Зпр + Прс-с ,
где Зтр-заг — транспортно-заготовительные расходы по доставке товара от производителя на сбытовую базу, руб.;
Зпр – прочие затраты посредника: складские расходы, услуги маркетинга т. п.
Принимаем ЗПР на уровне (200 – 250%) от ЗТР-ЗАГ;
Прс-с – прибыль снабженческо-сбытовой организации. Принимаем ПрС-С = 100%, т.е. Прс-с = Зтр-заг + Зпр.
Транспортно-заготовительные расходы должны определяться по каждому принятому фирмой каналу доставки товара, исходя из используемого транспорта (железнодорожного или автомобильного), объема перевозимого груза и расстояния перевозки.
Автомобильный транспорт
Зпров + Зохр = 5 руб за км пути
Размер 1 условного куска 550х80х80мм3
Объем коробки на 10 условных кусков 35200000мм3
Размеры кузова КамАза: 5600х2400х2000
Таким образом в кузов помещается
(5600х2400х2000)/35200000=763коробки.
Данное число свидетельствует о заполнении машины на 100%, но по стандарту машина заполняется на 70%, что составляет 534коробки или 5340условных кусков.
Определим необходимое количество поставки товара.
1.Санкт-Петербург max27000*30%=8100т.у.к.
min18000*0.3=5400т.у.к.
2.Петрозаводск max=5400т.у.к.
min=3600т.у.к.
3.Вологда max=4050т.у.к.
. min=2700т.у.к.
4.Псков max=4050т.у.к.
min=2700т.у.к.
5.Вел.Новгород max=2700т.у.к.
min=1800т.у.к.
6.Тверь max=2700т.у.к.
min==1800т.у.к.
Проектируемое предприятие будет располагаться в Святогорске. Рассчитаем расстояние между пунктами поставки товара.
Санкт-Петербург 54км.
Петрозаводск 78км.
Вологда 174км.
Псков 138км.
Вел.Новгород 102км.
Тверь 180км.
Рассчитаем необходимое количество машин для перевозки товара.
1.Санкт-Петербург max: 8100/5340=2маш.
min:5400/5340=1маш.
2.Петрозаводск max:1маш.
Min:1маш.
3.Вологда max: 1маш.
Min:1маш.
4.Псков max:1маш.
Min:1маш.
5.Вел.Новгород max:1маш.
Min=1маш
6.Тверь max:1маш.
Min:1маш
Рассчитаем транспортно-заготовительные расходы.
Санкт-Петербург max=5*5*54*2=1080руб.
Min=5*3*54*2=540руб.
Петрозаводск max=5*1*78*2=780руб.
Min=5*1*78*2=780руб.
Вологда max=5*1*174*2=1750руб.
Min=5*1*174*2=1750руб.
Псков max=5*1*138*2=1380руб.
Min=5*1*138*2=1380руб.
Вел.Новгород max=5*1*102*2=1020руб.
Mun=5*1*102*2=1020руб.
Тверь max=5*1*180*2=1800руб.
Min=5*1*180*2=1800руб.
Полученные данные сведем в таблицы 6.2.
Таблица 6.2.
Транспортно-заготовительные расходы для предприятия с минимальной мощностью
Прочие затраты:
Для максимальной мощности
С.-Петербург Зпр=2*1080=2160
ПРс-с=1080+2160=3240
Зс-с=1080+2160+3240=6480
Нс-с=6480/8100=0,8
Петрозаводск Зпр=2*780=1560
ПРс-с=780+1560=2340
Зс-с=780+1560+2340=4680
Нс-с=4680/5400=0,8
Вологда Зпр=2*1750=3500
ПРс-с=1750+3500=5250
Зс-с=1750+3500+5250=10500
Нс-с=10500/4050=2,6
Псков Зпр=2*1380=2760
ПРс-с=1380+2760=4140
Зс-с=1380+2760+4140=8280
Нс-с=8280/4050=2,0
Вел.Ровгород Зпр=2*1020=2040
ПРс-с=2040+1020=3060
Зс-с=1020+2040+3060=6120
Нс-с=6120/2700=2,3
Тверь Зпр=2*1800=3600
ПРс-с=3600+1800=5400
Зс-с=1800+3600+5400=10800
Нс-с=10800/2700=4
Для минимальной мощности
С-.Петербург Зпр=2*540=1080
ПРс-с=540+1080=1620
Зс-с=540+1080+1620=3240
Нс-с=3240/5400=0,6
Петрозаводск Зпр=2*780=1560
ПРс-с=780+1560=2340
Зс-с=4680
Нс-с=4680/3600=1,3
Вологда Зпр=2*1750=3500
. ПРс-с=5250
Зс-с=10500
Нс-с=10500/2700=3,8
Псков Зпр=2*1380=2760
ПРс-с=4140
Зс-с=8280
Нс-с=8280/2700=3
Вел.Новгород Зпр=2*1020=2040
ПРс-с=3060
Зс-с=6120
Нс-с=6120/1800=3,4
Тверь Зпр=2*1800=3600
ПРс-с=1800+3600=5400
Зс-с=1800+3600+5400=10800
Нс-с=10800/1800=6
Результаты расчетов сведем в таблицы 6.3.
Таблица 6.3.
Снабженческо-сбытовые надбавки по различным центрам
потребления товара при минимальной мощности производства.
Экономические районы
Центры потребления
Транспортно-заготовительные расходы, тыс. руб.
Прочие затраты, тыс. руб.
Прибыль, тыс. руб.
Итого затраты и прибыль снабженческо-сбытовой организации, тыс. руб.
Снабженческо-сбытовая надбавка на единицу товара, руб.
Максимальная мощность
С.-Петербург
1,08
2,16
3,24
6,48
800
Петрозаводск
0,78
1,56
2,34
4,68
800
Вологда
1,75
3,5
5,25
10,5
2600
Псков
1,38
2,76
4,14
8,28
2000
Вел.Новгород
1,02
2,04
3,06
6,12
2300
Тверь
1,8
3,6
5,4
10,8
4000
Минимальная мощность
С.-Петербург
0,54
1,08
1,62
3,24
600
Петрозаводск
0,78
1,56
2,34
4,68
1300
Воллогда
1,75
3,5
5,25
10,5
3800
Псков
1,38
2,76
4,14
8,28
3000
Вел.Новгород
1,02
2,04
3,06
6,12
3400
Тверь
1,8
3,6
5,4
10,8
6000
С учетом снабженческо-сбытовой надбавки отпускная цена посредника в лице снабженческо-сбытовой организации составит:
Цотппоср = (Сп+Х+Нс-с)*(1+Нкосв.)
Добавив к Цотппоср торговую наценку, получим установленную розничную цену на товар Црозн, т.е.
Црозн = Цотппоср+Нторг(1+
r
/100)
Торговая наценка составляет 25% к Цотппоср. Исходя из этого определим единый уровень торговой наценки и найдем Цотппоср, что позволит определить отпускную цену посредников в каждом центре потребления товара.
Цотппоср =[(
Cn
+Пр)+
Hc
-
c
]*(1+
H
косв
/100)
Цотппоср =(
Cn
+ Пр+
Hc
-
c
)*1,18
Цотп =(
Cn
+ Пр)*1,18, Пр= Цотп/1,18-
Cn
Для максимальной мощности
С.-Петербург Цотп=32400-1,18*800=31456
Петрозаводск Цотп=32400-1,18*800=31456
Вологда Цотп=32400-1,18*2600=29322
Псков Цотп=32400-1,18*2000=30040
Вел.Новгород Цотп=32400-1,18*2300=29686
Тверь Цотп=32400-1,18*4000=27680
Для минимальной мощности
С.-Петербург Цотп=32400-1,18*600=31692
Петрозаводск Цотп=32400-1,18*1300=30866
Вологда Цотп=32400-1,18*3800=27916
Псков Цотп=32400-1,18*3000=28860
Вел.Ровгород Цотп=32400-1,18*3400=28388
Тверь Цотп=32400-1,18*6000=25320
Рассчитаем прибыль
Для максимальной мощности
С.-Петербург Пр=31456/1,18-13256,299=13401,3
Петрозаводск Пр=31456/1,18-13256,299=13401,3
Вологда Пр=29322/1,18-13256,299=11592,8
Псков Пр=30040/1,18-13256,299=12201,3
Вел.Новгород Пр=29686/1,18-13256,299=11901,3
Тверь Пр=27680/1,18-13256,299=10201,3
Для минимальной мощности
С.-Петербург Пр=31692/1,18-13742,87=13114,7
Петрозаводск Пр=30866/1,18-13742,87=12414,7
Вологда Пр=27916/1,18-13742,87=9914,7
Псков Пр=28860/1,18-13742,87=10714,7
Вел.Новгород Пр=28388/1,18-13742,87=10314,7
Тверь Пр=25320/1,18-13742,87=7714,7
Результаты расчетов сведем в таблице 6.4.
Таблица 6.4.
Уровни проектируемых цен и прибыль на товар для предприятия с минимальной мощностью.
Экономические районы
Центры
потребления
Рознич-ная цена, руб.
Торговая наценка, руб.
Отпускная цена
посредника, руб.
Снабжен-ческо-сбытовая надбавка, руб.
Отпуск-ная цена предп-риятия, руб.
Прибыль предприятия
на единицу товара, руб.
на объем потребления, тыс. руб.
Максимальная мощность
Северо-Западный
С.-Петербург
48600
8100
32400
800
31456
13401,3
108550,53
Петрозаводск
48600
8100
32400
800
31456
13401,3
72367,02
Вологда
48600
8100
32400
2600
29332
11592,8
46950,84
Псков
48600
8100
32400
2000
30040
12201,3
49415,265
Северо-Западный
Вел.Новгород
48600
8100
32400
2300
29686
11901,3
32133,51
Центральный
Тверь
48600
8100
32400
4000
27680
10201,3
27543,51
Итого
-
-
-
-
-
-
-
336960,675
Минимальная мощность
Северо-Западный
С.-Петербург
48600
8100
32400
600
31692
13114,7
70819,38
Петрозаводск
48600
8100
32400
1300
30867
12414,7
44692,92
Вологда
48600
8100
32400
3800
27916
9914,7
26769,69
Псков
48600
8100
32400
3000
28860
10714,7
28929,69
В.Новгород
48600
8100
32400
3400
28388
10314,7
18566,46
Центральный
Тверь
48600
8100
32400
6000
25320
7714,7
13886,46
Итого
-
-
-
-
-
-
-
203664,6
Полученные данные о прибыли предприятия позволят установить средний уровень рентабельности продукции:
∑ Пр
j ·
Nj
R = ––––––––––– · 100,
Сп ·
N
где Прj – прибыль на единицу товара, получаемая предприятием при отправке товара в j-й центр потребления, руб.
Max: R =(336960,675*100)/(13,256299*27000)=94%
Min: R=(203664,6*100)/(13,74287*18000)=82%
На основе среднего уровня рентабельности и полной себестоимости единицы товара определяется средняя оптовая цена предприятия:
Цо = Сп · (1+
R/100),
Max: Цо =13256,299*1,94=25717,2руб.
Min: Цо =13742,87*1,82=25012,0.руб.
и объем товарной продукции:
ОТ = Ц ·
N
Max: ОТ =25717,2*27000=694364,4т.руб.
Min: ОТ =25012*18000=450216т.руб.
РАЗДЕЛ 7. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ПРОЕКТА
Финансово-экономическая оценка проекта дает возможность определить целесообразность вложения средств в реализацию данного проекта.
В итоговой строке таблице 6.3. была определена годовая балансовая прибыль для предприятия соответственно с максимальной и минимальной производственной мощностью от реализации товара, поставляемого в различные центры потребления. Исходя из этой величины, рассчитывается чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Ориентировочно ее величину берм 50% от годовой прибыли. На возмещение капитальных вложений в основные и оборотные средства можно направить 70% чистой прибыли. Оставшаяся часть чистой прибыли пойдет на выплату премий, дивидендов, решение социальных и других вопросов в деятельности предприятия.
Проект считается эффективным и заслуживающим внимания инвесторов, если срок возмещения капитальных вложений (единовременных затрат) не превышает трех-четырех лет.
Для предприятия с минимальной мощностью период создания предприятия составляет один год, с максимальной мощностью — два года, причем в первый год будет осуществлено 40 % единовременных затрат, а во второй год — 60 %. Величина единовременных затрат К складывается из капитальных вложений в основные фонды Коф, капитальных вложений в оборотные средства Кос, капитальных вложений в нематериальные объекты Кно:
К = Коф + Кос + Кно, где
Кно = 0,1 · (Коф + Кос).
Max: К = 112050+36613,086+0,1*(112050+36613,086)=163529,39
К1 = 163529,39*0,4=65411,756
К2 = 163529,39*0,6=98117,634
Min: К =94680+24596,511+0,1*(94680+24596,511)=131204,161
Период освоения производственной мощности принят равным одному году. При этом среднегодовой уровень освоения мощности составит 70 %, а уровень текущих затрат – 110 % от проектируемого уровня мощности и затрат соответственно, т.е. балансовая прибыль периода освоения Просв составит:
Пр= 0,7* N * ( Ц – 1,1 * Сп)
Min: 2 год: Пр = 0,7(25012*18000-1,1*13742,87*18000)=178107,174т.руб.
Пчист=0,5*178107,174=89053,58т.руб.
Пвозм= 0,7*89053,58=62337,51т.руб..
3 год: Пр= 203664,6т.руб.
Пчист=0,5*203664,6=101832,3т.руб.
Пвозм= 0,7*101832,3=71282,61т.руб.
Max: 3год: Пр = 0,7*(25717,2*27000-1,1*13256,299*27000)=210456,623т.руб.
Пчист=0,5*210456,623=105228,31т.руб.
Пвозм= 0,7*105228,31=73659,817 тыс. руб.
4год: Пр = 336960,675 тыс. руб.
Пчист=0,5*336960,675=168480,33т.руб.
Пвозм= 0,7* 168480,33=117936,23т.руб. тыс. руб
Расчет срока возмещения единовременных затрат отразим в таблицах 7.1.1 и 7.1.2
Таблица 7.1.1
Расчет срока возмещения единовременных затрат при максимальной мощности предприятия.
Показатели, тыс. руб.
Годы
1-й
2-й
3-й
4-й
1. Единовременные затраты
65411,756
98117,634
-
-
2. Прибыль, направленная на возмещение единовременных затрат
-
-
73659,817
117936,23
3. Амортизационные отчисления
-
-
11377,27
11377,27
4. Итого сумма, направляемая на возмещение единовременных затрат
-
-
85037,087
129313,5
5. То же нарастающим итогом
-
-
85037,087
214350,58
6. Превышение средств, направляе-мых на возмещение единовремен-ных затрат, над единовременными затратами
-65411,756
-98117,634
-78492,3
50821,197
Таблица 7.1.2
Расчет срока возмещения единовременных затрат при минимальной мощности предприятия.
Показатели, тыс. руб.
Годы
1-й
2-й
3-й
1. Единовременные затраты
131204,161
-
-
2. Прибыль, направленная на возмещение единовременных затрат
-
62337,51
71282,61
3. Амортизационные отчисления
-
9619,49
9619,49
4. Итого сумма, направляемая на возмещение единовременных затрат
-
71957
80902,1
5. То же нарастающим итогом
-
71957
152859,1
6. Превышение средств, направляемых на возмещение единовременных затрат над единовременными затратами
-131204,161
-59247,16
21654,9
За 4-й год производства произойдет возмещение вложенных средств за счет прибыли и амортизационных отчислений. В дальнейшем эта часть прибыли и амортизационные отчисления могут быть направлены на другие нужды предприятия.
С точки зрения более короткого срока возмещения единовременных затрат целесообразнее вариант создания предприятия с минимальной мощностью. Так как возмещение единовременных затрат произойдет через 3 года работы, что на 1 год быстрее, чем на предприятии с максимальной мощностью.
Срок возмещения единовременных затрат соответствует тому году расчетного периода, в котором в строке 6 появится положительная величина, т.е. происходит возмещение вложенных средств за счет прибыли и амортизационных отчислений предприятия. С этого момента и эта часть прибыли, и амортизационные отчисления могут быть направлены на решение других вопросов.
В процессе финансово-экономической оценки проекта определяются точки безубыточности для предприятия с максимальной и минимальной мощностями.
Также определяется разница между ними в относительном выражении (%), т.е. диапазон точки безубыточности при переходе от одной мощности предприятия к другой.
При расчете точки безубыточности следует учитывать, что в накладных расходах (статьи 8, 9,10 табл. 4.1.1 и 4.1.2) порядка 75% затрат являются постоянными, а 25 % меняются прямо пропорционально объему выпуска товара. Поэтому 75% накладных расходов составляют соответственно условно-постоянные расходы, а оставшиеся 25 % накладных расходов добавляются к традиционно-переменным расходам (статьи 1-7 табл. 4.2).
Деление расходов на условно-постоянные и переменные для расчета точки безубыточности выполнено в табл. 7.2.
Таблица 7.2.
Годовые расходы на производство и реализацию товаров, тыс. руб.
Показатели
Мощность предприятия
Максимальная 27000
Минимальная, 18000
1Переменные затраты, в т.ч.
326237,598
219533,89
-материалы основные
256500
171000
-транспортно – заготовительные
51300
34200
-энергия для технологических целей
378
296,280
-основная заработная плата производственных рабочих
4721,733
3703,320
-дополнительная заработная плата производственных рабочих
708,210
555,480
-отчисления на социальные нужды
2068,74
1622,52
-переменные затраты из накладных расходов
10560,915
8156,295
2 Условно – постоянные расходы
31682,745
24468,885
3Товарный выпуск
694364,4
450216
Точка безубыточности.
Max: N = (25717,2-326237,598/27000)/357920,343=1392т.у.к.
Min: N = (25012-219533,895/18000)/24999,8=976т.у.к.
Таким образом, на предприятии с максимальной производственной мощностью точка безубыточности достигается при выпуске товара равном NГОД= 1392 ед., что составляет 5,3% годового выпуска товаров. На предприятии с минимальной производственной мощностью NГОД= 972 ед. или 6,5% годового выпуска продукции.
На предприятии с максимальной производственной мощностью безубыточное производство начинается позже, чем на предприятии с минимальной производственной мощностью, т.е. предприятию с максимальной производственной мощностью достаточно выпустить 5,3% своего годового выпуска, чтобы начать получать прибыль, тогда как второму – 6,5% годового выпуска.
продолжение
--PAGE_BREAK--