Федеральноеагентство по образованию Российской Федерации
Дальневосточныйгосударственный технический университет
(ДВПИим. В. В. Куйбышева)
Инженерно-экономическийинститут
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Подисциплине Экономика образовательного учреждения
Тема:Порядок проведения индивидуальной педагогической трудовой деятельности
Специальность
Педагогика,начальное образование группа 3.1П СП бСтудентЕрмошина Лилия Асхатовна
РуководительСимакина О.Е.
Владивосток 2010
Содержание
Введение
Государственная регистрация индивидуальной трудовойпедагогической деятельности
Особенностиналогообложения
Ответственностьлица, ведущего индивидуальную трудовую педагогическую деятельность
Вывод
Списоклитературы
Введение
Массовые сокращения штатовобразовательных учреждений, уменьшение финансирования системы образования,закрытие ряда частных образовательных учреждений в связи со сложнойэкономической ситуацией с одной стороны, а также возросшая необходимостьподготовки детей в частном порядке к сдаче ЕГЭ вместе с озабоченностьюродителей о досуге детей, предоставленных самим себе в период повысившейсязанятости взрослых на работе, с другой стороны – таковы основные причины взлетапопулярности такого вида деятельности, как индивидуальная трудоваяпедагогическая деятельность.
Государственнаярегистрация индивидуальной трудовой педагогической деятельности
Основуправового статуса индивидуальной трудовой педагогической деятельностисоставляет статья 48 Закона РФ «Об образовании» от10 июля 1992 г. № 3266-1 (в ред. Федерального закона от 17июля 2009 г. № 148-ФЗ), включающая следующие положения:
1.Индивидуальная трудовая педагогическая деятельность, сопровождающаясяполучением доходов, рассматривается как предпринимательская и подлежитрегистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2.Индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не лицензируется.
3.Незарегистрированная индивидуальная трудовая педагогическая деятельность недопускается. Физические лица, занимающиеся такой деятельностью с нарушениемзаконодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии сзаконодательством Российской Федерации. Все доходы, полученные от такойдеятельности, подлежат взысканию в доход соответствующего местного бюджета вустановленном порядке.
Необходимостьгосударственной регистрации индивидуальной трудовой педагогической деятельностивытекает и из п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ от30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 17июля 2009 г. № 145-ФЗ) (далее – ГК РФ)), согласно которому «гражданин вправезаниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лицас момента государственной регистрации в качестве индивидуальногопредпринимателя», при этом, согласно п. 1 ст. 2 ГК РФ, «предпринимательскойявляется самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность,направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом,продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами,зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке».Приведенное положение ГК РФ о необходимости государственной регистрации вполной мере относится не только к лицам, осуществляющим образовательнуюдеятельность на индивидуальной основе, но и к тем, кто в частном порядке оказываетплатные услуги в сфере досуга, спорта (тренерская деятельность), оздоровления илюбые иные виды деятельности, сопровождающиеся получением дохода физическимлицом за рамками трудового договора или договора подряда с образовательнымучреждением.
Определение предпринимательской деятельности дано вст. 2 ГК РФ — это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность,направленная на систематическое получение прибыли. Она может осуществляться восновном путем оказания образовательных услуг, хотя может включать и продажутоваров — литературы, различных средств обучения. Это может быть и работа,например подготовка различных методик обучения. Это может быть и пользованиеимуществом — сдача в аренду помещения для проведения образовательнойдеятельности.
Известно, что предпринимательская деятельность можетосуществляться двояко: с образованием юридического лица или без образованиятакового.
В настоящее время в России второй вариант, какпоказывает сравнительный анализ, имеет определенные преимущества. Он проще,дешевле, выгоднее и привлекательнее с точки зрения регистрации, налогообложения(индивидуальный предприниматель, например, не является плательщиком налога надобавленную стоимость), ведения финансово-хозяйственной деятельности (так какможно не иметь расчетного счета в банке, а иметь личный счет, обладатьальтернативой в выборе форм и способов расчетов с контрагентами), отчетности(не требуется постановка на учет в органы государственной статистики).
Порядок государственной регистрации в качествеиндивидуального предпринимателя закреплен в ст. 22.1. Федерального закона от8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрацииюридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в ред. Федерального законаот 19 июля 2009 г. № 205-ФЗ).
Так, согласно указанной норме при государственнойрегистрации совершеннолетнего российского гражданина в качестве индивидуальногопредпринимателя в регистрирующий орган представляются:
а)подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме,утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439 «Обутверждении форм и требований к оформлению документов, используемых пригосударственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качествеиндивидуальных предпринимателей» (в ред. Постановления Правительства РФ от 27июля 2007 г. № 487) (Приложение № 18). Методические разъяснения по заполнениюформы заявления утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 1 ноября2004 г. № САЭ-3-09/16@. Подлинность подписи на заявлении удостоверяется должнабыть засвидетельствована в нотариальном порядке;
б)копия паспорта;
в)документ об уплате государственной пошлины (в соответствии с пп. 8 п. 1 ст.333.33 Налогового кодекса РФ от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ(в ред. Федерального закона от 19 июля 2009 г. № 205-ФЗ) размер госпошлины загосударственную регистрацию физического лица в качестве индивидуальногопредпринимателя — 400 рублей).
Всоответствии с п. 3 ст. 8 Федерального закона «О государственной регистрацииюридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрацияиндивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. Местомжительства является «жилой дом, квартира, служебное жилое помещение,специализированные дома (общежитие, гостиница-приют, дом маневренного фонда,специальный дом для одиноких престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранови другие), а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно илипреимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма(поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренныхзаконодательством Российской Федерации» (ст. 2 Закона РФ от25 июня 1993 г. № 5242-1 «О праве граждан РоссийскойФедерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства впределах Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 25 декабря 2008г. № 281-ФЗ).
Вслучае если место жительства гражданина не указано в паспорте, необходимопредоставить подлинник или копию документа, подтверждающего адрес местажительства.
Документыпредставляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются почтовымотправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения (п. 1ст. 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц ииндивидуальных предпринимателей»). Государственная регистрация осуществляется всрок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов врегистрирующий орган (п. 1 ст. 8 Федерального закона «О государственнойрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).
Характердеятельности индивидуального предпринимателя определяется при егогосударственной регистрации и указывается в заявлении о государственнойрегистрации в Листе А. Для того, чтобы индивидуальный предприниматель былпризнан лицом, осуществляющим индивидуальную трудовую педагогическуюдеятельность, в перечне сведений экономической деятельности первым должен бытьуказан один из видов образовательной деятельности, содержащихся в разделе М(Образование) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности(ОКВЭД), утв. Постановлением Госстандарта РФ от 06 ноября 2001 г. № 454-ст.
Дляработы с детьми указывают код 80.10.3. «Дополнительное образование детей»; дляработы со взрослыми – код 80.42. «Образование для взрослых и прочие видыобразования, не включенные в другие группировки».
Помимоосновного вида деятельности индивидуальный предприниматель вправе заниматься ииными законными видами деятельности. Например, для реализацииучебно-методической литературы по профилю деятельности указывают код 52.47.1«Розничная торговля книгами», код 52.47.2 «Розничная торговля газетами ижурналами», код 22.12. «Издание газет», код 22.13. «Издание журналов ипериодических публикаций» и другие. Для досуговой, развивающей деятельностиуказывают код 92.51. «Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубноготипа», который, согласно описанию, включает деятельность учреждений клубноготипа: клубов, дворцов и домов культуры, домов народного творчества и т.п.
Такжеотметим, что действующим законодательством не ограничивается правоспособностьиндивидуального предпринимателя. В отличие от некоммерческой организации,индивидуальный предприниматель вправе осуществлять любые виды деятельности, незапрещенные законодательством
Действующеезаконодательство не содержит каких-либо ограничений на занятиепредпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя,как для педагогических работников, так и для иных лиц, работающих по трудовомудоговору, за исключением государственных служащих. Педагогические работники вгосударственном образовательном учреждении не являются государственнымислужащими, которым в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 27 июля 2004 г.№ 79-ФЗ «О государственной гражданской службеРоссийской Федерации» (в ред. Федерального закона от 18 июля 2009 г. №187-ФЗ) запрещено осуществление предпринимательскойдеятельности.
Всоответствии с п. 2 ст. 48 Закона РФ «Об образовании» индивидуальная трудоваяпедагогическая деятельность не лицензируется. Аналогичная норма содержится и вабз. «б» п. 2 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утв.Постановлением Правительства РФ от 31 марта 2009 г. № 277.
Приэтом следует учесть, что только педагогическая деятельность, носящаяиндивидуальный характер, не подлежит лицензированию.
Особенностиналогообложения
Всилу п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщикиподлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства. Подпунктом1 п. 1 ст. 227 НК РФ установлено, что исчисление и уплату НДФЛ в соответствии сданной статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленномдействующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскуюдеятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученныхот осуществления такой деятельности.
Налогоплательщики,указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога,подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НКРФ (п. 2 ст. 227 НК РФ).
Согласноп. 7 ст. 227 НК РФ в случае появления в течение года у налогоплательщиков,указанных в п. 1 данной статьи, доходов, полученных от осуществленияпредпринимательской деятельности, налогоплательщики обязаны представитьналоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указаннойдеятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срокпо истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом суммапредполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
Наосновании пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели признаютсяплательщиками ЕСН.
Приэтом объектом налогообложения по ЕСН для налогоплательщиков, указанных в пп. 2п. 1 ст. 235 НК РФ, признаются доходы от предпринимательской либо инойпрофессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением(п. 2 ст. 236 НК РФ).
Такимобразом, физическое лицо, получающее доходы от индивидуальной педагогическойдеятельности, должно зарегистрироваться в качестве индивидуальногопредпринимателя в налоговых органах по месту своего жительства, представитьналоговую декларацию о предполагаемых доходах от указанной деятельности, а такжесамостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с указанных доходов в порядке,установленном ст. 227 НК РФ.
Крометого, доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от осуществленияуказанной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением,признаются объектом налогообложения по ЕСН (п. 2 ст. 236 НК РФ).
Всоответствии с требованиями подпункта 4 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежитналогообложению НДС реализация на территории Российской Федерации услуг посодержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий снесовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.
Приэтом, как отмечается в материалах судебной практики, правомерным признаетсяприменение льготы, предусмотренной пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ, при соблюдении следующихусловий:
— лицо, осуществляющее образовательную деятельность, должно быть зарегистрированокак индивидуальный предприниматель с присвоением кода ОКВЭД 80.10.3 — дополнительное образование детей;
— указание в декларации по налогу на добавленную стоимость вида деятельности попроведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включаяспортивные) и студиях.
Посколькуиндивидуальная трудовая педагогическая деятельность не лицензируется,законодательство не требует от индивидуального предпринимателя, занимающегосяобразовательной деятельностью, разработки и утверждения образовательнойпрограммы.
Формадоговора об оказании платных образовательных услуг индивидуальнымпредпринимателем утверждена Приказом Минобразования России от 10.07.2003 №2994.
Всоответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г.№ 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличныхденежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в ред.Федерального закона от 17 июля 2009 г. № 162-ФЗ) контрольно-кассовая техника,включенная в Государственный реестр, применяется на территории РоссийскойФедерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальнымипредпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или)расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполненияработ или оказания услуг.
Однако,согласно п. 2 указанной статьи, организации и индивидуальные предприниматели всоответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации,могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованиемплатежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услугнаселению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Соответствующийпорядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателяминаличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт безприменения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению,утверждено Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 (в ред.Постановления Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112).
Требованияк бланкам строгой отчетности:
1)Документ должен содержать обязательные реквизиты, указанные в п. 3 Положения.
2)Бланк документа изготавливается типографским способом или формируется сиспользованием автоматизированных систем.
3)При заполнении бланка документа должно обеспечиваться одновременное оформлениене менее 1 копии либо бланк документа должен иметь отрывные части.
4)Организации и индивидуальные предприниматели по требованию налоговых органовобязаны представлять информацию из автоматизированных систем о выпущенныхдокументах.
5)Учет бланков документов, изготовленных типографским способом, по ихнаименованиям, сериям и номерам ведется в книге учета бланков документов. Листытакой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем иглавным бухгалтером (бухгалтером) организации (индивидуальнымпредпринимателем), а также скреплены печатью (штампом).
Особенностиприменения упрощенной системы налогообложения регулируются главой 26.2.Налогового кодекса РФ. Согласно п. 1, п. 3 ст. 346.11. НК РФ переход купрощенной системе налогообложения осуществляется индивидуальнымипредпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном данной главой.Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателямипредусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходыфизических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательскойдеятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых поналоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса),налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого дляпредпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношениидоходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иныхвознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальныепредприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаютсяналогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Индивидуальные предприниматели,применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховыхвзносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии сзаконодательством Российской Федерации.
Согласноп. 4 ст. 346.11. для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощеннуюсистему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовыхопераций и порядок представления статистической отчетности.
П.3 ст. 346.12. содержит перечень видов деятельности, не совместимых с режимомупрощенной системы налогообложения. В частности, не вправе применять упрощеннуюсистему налогообложения индивидуальные предприниматели, средняя численностьработников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке,устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным вобласти статистики, превышает 100 человек. Иных ограничений для индивидуальныхпредпринимателей, занимающихся образовательной деятельностью, данная норма несодержит.
Ответственность лица, ведущегоиндивидуальную трудовую педагогическую деятельность
Гражданский кодекс РФ запрещает репетиторугарантировать результат своих услуг. Например, договоренность родителей ребенкас репетитором о том, что 20% вознаграждения будут выплачены ему только в случаепоступления ребенка в институт, согласно гл. 39 ГК РФ недействительна. В связис этим репетитор вправе требовать вознаграждение за образовательные услугиполностью, независимо от поступления его ученика в вуз (т.е. независимо отдостижения результата данных услуг). Таким образом, родители ребенка должныпонимать, что сразу договориться о конечном результате работы репетитора (т.е.гарантировать поступление в конкретный вуз) невозможно, все зависит от самогоабитуриента, его возможностей и уровня знаний. Репетитор должен отвечать толькоза качество и количество произведенного им обучения.
Гражданин, осуществляющий предпринимательскуюдеятельность без регистрации, не вправе ссылаться в отношении заключенных импри этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применитьк таким сделкам правила Гражданского кодекса РФ об обязательствах, связанных сосуществлением предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 23 ГК РФ). Поэтому,если, например, гражданин самостоятельно и на свой риск осуществляетрепетиторскую деятельность, направленную на систематическое получение прибыли,его следует рассматривать как индивидуального предпринимателя, в нарушениезаконодательства не зарегистрировавшегося в таком качестве (п. п. 1, 3 ст. 48Закона Российской Федерации «Об образовании»).
Физическиелица, занимающиеся индивидуальной трудовой педагогической деятельностью снарушением законодательства Российской Федерации, несут уголовную иадминистративную ответственность за незаконное предпринимательство.
Уголовнаяответственность за незаконное предпринимательство установлена ст. 171 УК РФ, всоответствии с которой осуществление предпринимательской деятельности безрегистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган,осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальныхпредпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либоосуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения(лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или снарушением лицензионных требований и условий, если это деяние причинило крупныйущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечениемдохода в крупном размере, наказывается штрафом в размере до трехсот тысячрублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период додвух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсотсорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев.
Тоже деяние, совершенное организованной группой, сопряженное с извлечением доходав особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисоттысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного запериод от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет соштрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платыили иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
Административнаяответственность за незаконную индивидуальную трудовую педагогическуюдеятельность установлена ст. 14.1 КоАП РФ, согласно которой осуществлениеуказанной деятельности без государственной регистрации в качествеиндивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа вразмере от пяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда.
Вседоходы, полученные от незаконной индивидуальной трудовой педагогическойдеятельности, подлежат конфискации в доход соответствующего местного бюджета всудебном порядке.
Вывод
Как видим из вышесказанного, государство тщательнорегламентирует индивидуальную педагогическую деятельность, правовой режимкоторой совпадает с нелицензируемой индивидуальной предпринимательскойдеятельностью.
Список литературы
1. ЗаконРФ от 10.07.1992 № 3266-1 (ред. от 27.12.2009) «Об образовании» (с изм. и доп.,вступающими в силу с 29.01.2010).
2. ГанинВ.В. Репетиторство как образовательная услуга и его правовое регулирование // Спорт:экономика, право, управление. – 2006. – №1.
3. СмирноваМ.В Правовые аспекты индивидуальной трудовой педагогической деятельности.//Сайт 1639.ovz18.hc.ru/statifaq/def.html
4. Комментарийк Закону Российской Федерации от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании»(постатейный) / отв. ред. В.И. Шкатулла – М.: Юстицинформ. – 2009.
5. Постатейныйкомментарий к Закону Российской Федерации «Об образовании» / под ред. А.Н.Козырина, В.В. Насонкина. – М. 2005.
6. Филина,Ф.Н.Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. – М.:ГроссМедиа, РОСБУХ. – 2009.
7. Суняева,Р.Л. Права студентов, учащихся и абитуриентов – М.: Юрайт-Издат. – 2007.
8. БелозеровА., Пастухов И. Платное образование и законодательство о защите правпотребителей // Российская юстиция. – 2003. – № 12.
9. Киселев,А.В. Некоторые моменты договора об оказании услуг педагогов и психологов 2007
10. Кирилин,А.В. Комментарий к Закону Российской Федерации от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Обобразовании» (постатейный). – М.: Деловой двор. – 2008.