Министерствообщего и профессионального Образования Российской Федерации.
Московскийгосударственный технический Университет им. Н. Э. БауманаКалужскийфилиал
Кафедра экономики и организации производства
Курсоваяработа
по курсу«Основы предпринимательства — 2»
на тему:«Налогообложение предпринимательской деятельности»
Выполнилстудент группы ОПД-91
Сухоруков Д.В.
Проверил:Коробкин Ю.И.
Калуга 2005
Содержание
Введение.
Глава 1.Налогообложение индивидуальнойпредпринимательской
деятельности…………………………………………………...………………….6
1.1 Особенностииндивидуальной предпринимательской деятельности…….6
1.2 Системы налогообложенияиндивидуальной предпринимательской деятельности……………………………………………………………………………8
Глава 2. Сравнительная оценка налоговых режимов,применяемых
в сфере услуг……………………………………………………………………..25
2.1 Краткая характеристикаООО «Клэр»……………………………………25
2.2 Сравнительная характеристиканалоговых режимов…………………….25
Заключение……………………...………………………………………………..36
Списокиспользованной литературы…………………………………………...39
Введение
В соответствии сГражданским кодексом Российской Федерации предпринимательской признаетсясамостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная насистематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров,выполнения работ или оказания услуг. Люди занимаются бизнесом на протяжениитысячелетий. Создавались и погибали целые государства, перекраиваласьполитическая карта мира, менялся характер взаимоотношений между государственнойвластью и гражданами, но люди не прекращали заниматься бизнесом. В результатемировым сообществом накоплен огромный опыт в организации бизнеса и в определенииего места в жизни людей. Бизнес живет и развивается по своим законам, будучи самостоятельнымявлением, хотя и органически связанным с людьми, обслуживающими его.Зародившись в момент регистрации субъекта хозяйствования, порой нерасполагающего даже необходимым минимумом средств, он заставляетпредпринимателя постоянно заботиться о нем.
Взаимоотношения бизнеса ипредпринимателя очень тесные, поскольку бизнес часто полностью овладеваетинтересами и мыслями предпринимателя, становится его единственной страстью,источником самых больших радостей и разочарований. Предпринимателю нужнообладать большой силой воли и хладнокровием, чтобы устоять перед этимипритязаниями на свои права иметь другие интересы в жизни. Вступив на путь предпринимательскойдеятельности, человек становится участником сложных и нередко противоречивыхотношений с партнерами по бизнесу, конкурентами, наемными работниками игосударством. На этом непростом пути ему не один раз потребуется продемонстрироватьсообразительность, настойчивость и оптимизм. Умение быстро и правильно оцениватьситуацию, находить компромиссы в разрешении противоречий и брать на себя ответственностьза принятие решений — это признаки своего рода предпринимательского таланта,которым люди обладают далеко не в равной степени. Именно этими качествамипредприниматель отличается от обычного гражданина, пытающегося поддерживатьсвое материальное положение, помещая деньги в банк или передавая их финансовойкомпании. Но даже очень одаренные предприниматели не могут полагаться лишь наприродные инстинкты и смекалку. В условиях рынка нередко возникает множествопорой весьма активных противодействий предпринимательской деятельности. Толькопрофессиональный подход предпринимателя к решению возникающих проблем и егополная самоотдача могут обеспечить успех.
Передработой на тему: «Налогообложение индивидуальной предпринимательскойдеятельности» ставятся следующие цели: глубже изучить теорию налогообложенияиндивидуальных предпринимателей, проанализировать, каким образом оно осуществляетсяу конкретного предпринимателя, и исследовать, какими путями можно добитьсяуменьшения налогового бремени.
Даннаякурсовая работа выполнена на следующих материалах: Налоговый Кодекс,Федеральные Законы РФ, кассовые книги, книги доходов и расходов дляпредпринимателей, применяющих вмененную систему и комплексную программу 1СПредприятие, в том числе 1С: Торговля и склад.
Глава I. Налогообложениеиндивидуальной предпринимательской деятельности.1.1. Особенности индивидуальной предпринимательскойдеятельности.
Предпринимательскойдеятельностью вправе заниматься не только юридические лица (организации), но ифизические лица (граждане).
Чтобы стать субъектомгражданского права, т.е. иметь определенные права и обязанности исамостоятельно осуществлять их, граждане должны обладать гражданской правоспособностью и гражданской дееспособностью. Практически,правоспособность гражданина не ограничена. Он может иметь любые права и нестилюбые обязанности за исключением тех, иметь которые запрещено законом. В ст. 18Гражданского кодекса содержится лишь примерный перечень прав, которыми могутобладать граждане. В этом перечне названо и право заниматьсяпредпринимательской и иной деятельностью, а также право создавать юридическиелица самостоятельно или совместно с гражданами и юридическими лицами.
Граждане могут бытьограничены в отдельных правах только в случаях и в порядке, установленномзаконом. При этом имеются в виду федеральные законы. Применительно к правугражданина заниматься предпринимательской деятельностью в Гражданском кодексеспециально предусмотрено, что акт государственного или иного органа, устанавливающийв нарушение закона ограничение права гражданина заниматься предпринимательскойдеятельностью, признается недействительным.
Законами установленыопределенные ограничения в праве граждан заниматься предпринимательскойдеятельностью. Так, гражданам запрещено в индивидуальном порядке осуществлятьстраховую деятельность (Закон РФ “0 страховании”), изготовлять оружие иторговать им (Закон РФ “Об оружии”) и другие. Указом Президента РФ от 22декабря 1993 года (СЗ РФ, 1993 г., № 52, ст. 5073) предусмотрено, что «государственныйслужащий не вправе заниматься предпринимательской деятельностью лично или черездоверенных лиц, в том числе участвовать в управлении хозяйствующим субъектомнезависимо от его организационно-правовой формы».
Отдельными видами деятельностиграждане могут заниматься только после получения специального разрешения — лицензии. На индивидуальныхпредпринимателей распространяются те же правила, которые установлены длялицензирования деятельности юридических лиц.
Возраст, начиная с которогограждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью, закономспециально не установлен.
Индивидуальнаяпредпринимательская деятельность осуществляется гражданином лично. Поэтому длязанятия такой деятельностью он должен обладать не только гражданскойправоспособностью, но и гражданскойдееспособностью, т.е.способностью самостоятельно приобретать и осуществлять права, а также создаватьдля себя гражданские обязанности и исполнять их.
Предусмотреннаязаконодательством форма организации, предпринимательской деятельности безобразования юридического лица находится в стадии становления. Она ориентированана законопослушных граждан, которые по разным причинам не располагаютнеобходимыми связями в «деловом мире» и не имели возможностизавладеть капиталом в процессе приватизации государственной собственности припереходе на рыночную экономику.
Предпринимательскуюдеятельность без образования юридического лица отличают очень простая икороткая процедура регистрации, упрошенная форма учета хозяйственных результатови, что особенно важно, значительно сниженные налоги по сравнению с юридическимилицами.
Неприятной особенностьюэтой формы организации предпринимательской деятельности является неограниченнаяответственность индивидуального предпринимателя по принятым обязательствам. Этаответственность распространяется на все его личное имущество, на которое позакону может быть обращено взыскание судом.
Об этой особенностииндивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридическоголица не следует забывать при заключении сделок, особенно на первых порах, когданедостает опыта, а стремление поскорее добиться желаемого результата можетпревзойти здравый смысл.
Тем не менее, оцениваявсе преимущества и недостатки индивидуальной предпринимательской деятельностибез образования юридического лица, следует признать ее наиболее подходящейформой организации бизнеса на начальной стадии. В случае успеха индивидуальныйпредприниматель приобретает необходимые опыт и капитал для перехода в более«тяжелую весовую категорию» корпоративного бизнеса.
1.2. Системы налогообложенияиндивидуальной предпринимательской деятельности.
Действующимналоговым законодательством установлены три системы налогообложенияиндивидуальных предпринимателей:
1. «Традиционная система» -система налогообложения, которая установлена главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации и вступила в силу 1 января 2001года;
2. «Упрощенная система» - система налогообложения,установленная главой 26.2 части второй Налоговогокодекса Российской Федерации, которая вступаетв силу согласно Федеральномузакону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года;
3. «Вмененная система» - системаналогообложения установленная главой 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года №104-ФЗ с 1 января 2003 года.
Рассмотримкаждую из указанных систем, так как они принципиально отличаются друг от друга.1.2.1.Традиционная система налогообложения.
Индивидуальныепредприниматели, осуществляющие деятельность, которая не попадает подупрощенную или вмененную системы налогообложения используют традиционнуюсистему налогообложения.
При использованиитрадиционной системы налогообложения в случае появления в течение года у физическоголица, получающего доход от предпринимательской деятельности, доходов,полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятиячастной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию суказанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговыйорган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В декларацииуказывается размер дохода полученного за первый месяц деятельности и размерожидаемого дохода до конца текущего года.
В налоговыхдекларация физические лица указывают все полученные ими в налоговом периодедоходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанныеналоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периодаавансовых платежей, суммы налога, подлежащие доплате или возврату по итогам налоговогопериода.
Физические лица,получающие доход от предпринимательской деятельности обязаны не позднее 30 апрелягода, следующего за истекшим налоговым периодом, представить фактическую налоговуюдекларацию, в которой указываются все полученные доходы, суммы начисленного иуплаченного налога на доходы физических лиц, стандартные и профессиональныеналоговые вычеты.
В случаепрекращения деятельности до конца налогового периода индивидуальныйпредприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельностипредставить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущемналоговом периоде.
Налоговымпериодом признается календарный год.
Физические лицасамостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Убыткипрошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Общая сумманалога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговойдекларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исчисление суммыавансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежейна текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммыпредполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактическиполученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.
Авансовыеплатежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь – июнь – не позднее 15 июлятекущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октябрятекущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь – декабрь – не позднее 15января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовыхплатежей.
Вслучае значительного (более чем на 50 %) увеличения или уменьшения в налоговомпериоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию суказанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательскойдеятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производитперерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокамуплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом непозднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.
При определенииразмера налоговой базы индивидуальный предприниматель имеет право на получениестандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
Налоговая ставкаустанавливается в размере 13 %.
Налоговая ставкаустанавливается в размере 35 % в отношении:
1) доходов, полученных от выигрышей, выплачиваемыхорганизаторами лотерей;
2) стоимости выигрышей и призов, получаемых впроводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров,работ и услуг;
3) страховых выплат по договорамдобровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках в частипревышения суммы, рассчитанной исходя из ¾ действующей ставки рефинансированияЦБ РФ;
4) суммы экономии на процентах при полученииналогоплательщиками заемных средств.
Налоговая ставкаустанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическимилицами, не являющими резидентами РФ.
Налоговая ставкаустанавливается в размере 6 % в отношении доходов от долевого участия вдеятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
Стандартнымивычетами признаются:
1) 400 рублей за каждый месяц налоговогопериода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил20000 рублей;
2) 300 рублей за каждый месяц налоговогопериода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил20000 рублей на каждого ребенка каждому родителю и другие.
Социальнымивычетами признаются:
1) сумма доходов, перечисляемаяналогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощиорганизациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социальногообеспечения, частично или полностью финансируемых из средств соответствующихбюджетов, а такжефизкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениямна нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, — вразмере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода,полученного в налоговом периоде;
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиков вналоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размерефактически произведенных расходов на обучение, но не более 25000 рублей, атакже в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детейв возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение;
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком вналоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскимиучреждениями РФ, а также уплаченной за услуги по лечению супруги, своихродителей и детей в возрасте до 18 лет.1.2.2.Упрощенная система налогообложения.
Дляиндивидуальных предпринимателей применение упрощенной системы налогообложенияпредусматривает уплату единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственнойдеятельности за налоговый период, взамен уплаты налога на доходы физических лиц(в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налогана добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество (в отношенииимущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) иединого социального налога с доходов, полученных от предпринимательскойдеятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользуфизических лиц.
Уплата страховых взносовна обязательное пенсионное страхование осуществляется в соответствии сзаконодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются в соответствиис общим режимом налогообложения.
С 1 января 2003 годаупрощенная система налогообложения, учета и отчетности, применяемая всоответствии с положениями Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ «Обупрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малогопредпринимательства», заменяется упрощенной системой налогообложения,предусмотренной главой 26.2 части второй НК РФ, которая вносит революционныеизменения в налогообложение малого бизнеса.
Тепредприниматели, которые изъявляют желание перейти на данную систему с 2003года, обязаны подать в налоговый орган по месту жительства заявление о переходе на данную системупо форме №26.2-1, утвержденной приказом МНС России от19.09.2002 № ВГ-3-22/495. Вновь зарегистрированные индивидуальные предпринимателивправе подать заявление одновременно с подачей заявления о постановке на учет вналоговых органах. Сообщение в заявлении индивидуальнымипредпринимателями размера дохода, полученного от предпринимательскойдеятельности, носит добровольный характер.
В указанном заявлениипредприниматель должен указать, какой из двух предусмотренных законом объектовналогообложения он выбрал, поскольку от выбора объекта налогообложения будетзависеть ставка единого налога. При этом наосновании ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения могут быть только доходы илидоходы, уменьшенные на величину расходов. Если предприниматель выберет объектом налогообложения доходы,то единый налог будет исчисляться по ставке 6 %. Если же объектом налогообложениябудут доходы, уменьшенные на величину расходов, размер налоговой ставки составит15 %.
Однако согласно ст.6Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ «О внесении изменений идополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторыедругие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившимисилу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах исборах» начиная с 1 января 2005 года для организаций и индивидуальных предпринимателей,применяющих упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 НКРФ, объектом налогообложения признаются только доходы, уменьшенные на величинурасходов. Таким образом, объект налогообложения в виде полученных доходов с 1января 2005 года не применяется.
Кроме того, не всеиндивидуальные предприниматели могут применять этот налоговый режим. Не вправе применять упрощеннуюсистему налогообложения индивидуальные предприниматели:
- занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычейи реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезныхископаемых;
- являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- переведенные на систему налогообложения в виде единого налогана вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с главой26.3 Налогового кодекса;
- переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственныхтоваропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса;
- средняя численность работников которых превышает 100 человек;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой.
При переходе на упрощеннуюсистему налогообложения индивидуальные предприниматели освобождаются от уплатыследующих налогов:
— налог на доходы физическихлиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательскойдеятельности). Следует отметить, что индивидуальный предприниматель, получившийдоход как физическое лицо, например, при продаже имущества, не используемого впредпринимательской деятельности (личная квартира, жилой дом и т.п.) являетсяплательщиком налога на доходы физического лица в общеустановленном порядке;
— налог на добавленнуюстоимость;
— налог с продаж;
— налог на имущество (вотношении имущества, используемого для осуществления предпринимательскойдеятельности);
— единый социальный налог сдоходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также с выплат ииных вознаграждений, начисляемых индивидуальными предпринимателями в пользуфизических лиц.
Уплата этих налоговзаменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственнойдеятельности за налоговый период.
Переход на упрощенную системуналогообложения не освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты:
1) федеральных налогов:
— государственной пошлины;
— таможенныхпошлин;
— платежей за пользование природнымиресурсами, зачисляемых в федеральный бюджет, в республиканский бюджетреспублики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев иобластей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономныхокругов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренныхзаконодательными актами Российской Федерации;
— налога на покупкуиностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностраннойвалюте;
— платы запользование водными объектами;
— налога надобычу полезных ископаемых.
2) транспортного налога,являющегося региональным налогом.
3) следующих местных налогов:
— земельногоналога;
— налога нарекламу;
— иных налогов и сборов,установленных местными законодательными органами в соответствии с действующимзаконодательством.
Переход на упрощенную системуналогообложения не освобождает индивидуальных предпринимателей от ведениякассовых операций и представления статистической отчетности.
Налоговым периодом дляиндивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, признаетсякалендарный год, то есть период с 1 января по 31 декабря.
Отчетными периодами поединому налогу являются Iквартал, полугодие, девять месяцев.
Поскольку налоговым периодомпризнается календарный год, показатели деятельности организации илииндивидуального предпринимателя в зависимости от выбранного объектаналогообложения определяются нарастающим итогом.
Специальный налоговый режим ввиде упрощенной системы налогообложения, предусмотренный в главе 26.2 НК РФ,может применяться с 1 января 2003 года индивидуальными предпринимателями приопределенных условиях. Переход на упрощенную систему налогообложения, а такжевозврат к общему режиму налогообложения индивидуальными предпринимателями носитдобровольный характер. Индивидуальные предприниматели имеют право выбора междуупрощенной системой налогообложения и традиционной системой налогообложения.
Подпункт 15 п.3 ст.346.12 НКРФ содержит ограничение предельной численности работников для возможности переходана упрощенную систему. Средняя численность работников организации не должнапревышать 100 человек.
Следует обратить внимание ина пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ, который ограничением для перехода на упрощеннуюсистему налогообложения устанавливает стоимость амортизируемого имущества. Приэтом речь идет именно о предельной стоимости только амортизируемого имущества,которая не должна превышать 100 млн. руб.
В пункте 3 ст.346.12 НК РФтакже установлены ограничения для применения упрощенной системы налогообложенияиндивидуальными предпринимателями. Индивидуальные предприниматели, принявшиерешение применять упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года, неимеют ограничений по доходам от предпринимательской деятельности, полученным задевять месяцев 2002 года.
Уплата квартальных авансовыхплатежей и налога производится по месту жительства индивидуальногопредпринимателя. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваютсяиндивидуальными предпринимателями не позднее 25-го числа месяца, следующего заистекшим отчетным периодом. Следовательно, уплата квартальных авансовыхплатежей осуществляется 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Налоговые декларации поитогам отчетных периодов также представляются налоговым органам в указанныесроки.
Налог, исчисленный по итогамналогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларацияпо итогам налогового периода также представляется налоговым органам не позднееуказанного срока.
Согласно новомузаконодательству налогоплательщик на основании данных налогового учета долженсамостоятельно рассчитывать единый налог с полученных в налоговом периодедоходов. Отчетностью являются налоговые декларации, которые подаются по итогамотчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев) не позднее 25дней со дня окончания отчетного периода и по итогам налогового периода (года)не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. На основании поданныхдеклараций предприниматель в течение года уплачивает авансовые платежи поналогу (по месту жительства предпринимателя) не позднее 25 числа первогомесяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам года уплата налогапроизводится не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.
')if(js>11)d.write('1.2.3.Вмененная система налогообложения.
Система налогообложения в виде единого налога навмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношенииследующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживаниюи мойке автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой через магазины ипавильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли неболее 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организацииторговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
5) оказания услуг общественного питания, осуществляемыхпри использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
6) оказания автотранспортных услуг по перевозкепассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальнымипредпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога освобождаетих от уплаты следующих налогов:
1) налога надоходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательскойдеятельности, облагаемой единым налогом);
2) налога спродаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности,облагаемой единым налогом);
3) налога наимущество физических лиц (в отношении имущества, используемого дляосуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
4) единогосоциального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательскойдеятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическимлицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единымналогом).
Налогоплательщиками единого налога на вмененный доходявляются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории РоссийскойФедерации предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Индивидуальные предприниматели, являющиесяналогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (вотношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой21 Налогового Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательскойдеятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащегоуплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможеннуютерриторию Российской Федерации.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанныхв настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимомналогообложения.
Индивидуальные предприниматели, являющиесяналогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательноепенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведениярасчетных и кассовых операций в наличной и безналичной форме, установленный всоответствии с законодательством Российской Федерации.
При осуществлении нескольких видов предпринимательскойдеятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящейглавой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельнопо каждому виду деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду спредпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом,иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества,обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательскойдеятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательскойдеятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги всоответствии с общим режимом налогообложения, и исчисляют и уплачивают налоги исборы в отношении данных видов деятельности в связи с соответствующим режимомналогообложения.
Объектом налогообложения для применения единого налогапризнается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налогапризнается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовойдоходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленнойза налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данныйвид деятельности.
При исчислении налоговой базыиспользуется следующая формула расчета:
ВД = БД ·(N1 + N2 + N3) ·К1 ·К2 ·К3 , { 1 }
где ВД — величина вмененного дохода,
БД — значение базовойдоходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,
N1, N2,N3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности,в каждом месяце налогового периода,
К1, К2,К3 — корректирующие коэффициенты базовой доходности;
Для исчисления суммы единого налога в зависимости отвида предпринимательской деятельности используются физические показатели,характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базоваядоходность в месяц.
Таблица 1
Уровень базовой доходности по видам предпринимательской деятельности.
Виды предпринимательской деятельности
Физические показатели
Базовая дохоность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
5 000
Оказание ветеринарных услуг
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
5 000
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
8 000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие