--PAGE_BREAK--Анализ выполнения плана по структуре товарной продукции
Виды продукции
Выпуск продукции, тыс.грн.
Структура продукции, %
Фактический выпуск при плановой структуре, тыс.грн.
Изменение объема продукции от изменения структуры
Засчитывается в выполнение плана по структуре
план
факт
план
факт
Электроэнергия
76628,5
54402
68,6
60,1
61521,64
-7119,64
54402
Теплоэнергия
35142,9
36071
31,4
39,9
28951,36
7119,64
28951,36
Итого
111771,4
90473
100
100
90473
83353,36
Как видим из анализа выполнения плана по структуре: выполнение плана по электроэнергии не выполнено, а выполнение плана по структуре теплоэнергии перевыполнено, что соответственно существенно отразилось на прибыли предприятия, себестоимости продукции и т.д.
Анализ ритмичности выпуска продукции ГП «Северодонецкая ТЭЦ» выполним согласно данных приведенных в Таблицах 1.14, 1.15.
Для оценки ритмичности выпуска продукциирассчитывается коэффициент ритмичности, который определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции () к плановому выпуску ().
Анализ ритмичности выполняется с помощью табл.1.16.
Таблица 1.16
продолжение
--PAGE_BREAK--Анализ ритмичности выпуска продукции (электроэнергии)
Объемы продукции по выполнению плана по ритмичности производства электроэнергии приведены в Таблице 1.16 (предпоследний столбец).
Критм=58%.
Анализ выполнения плана по ритмичности производства электроэнергии выявил, что продукция в отчетном периоде производится предприятием менее ритмично, об этом свидетельствует значение коэффициента ритмичности – 58%. Коэффициент ритмичности также можно определить как сумму фактических значений выпуска каждый месяц, но не более планового их уровня. По данным таблицы он составляет 73,8%.
Коэффициенты аритмичности составляют соответственно:
Каритм-= -11,1 %;
Каритм+= 14,1 %;
Каритм=/ -11,1/ +/14,1/ = 25,2 %.
Таким образом, соответствующие отклонения фактического объема производства электроэнергии от плана составляют 11,1%, а дополнительные- 14,1%, т.е. согласно плана (с учетом двух видов отклонений) на предприятии произведено 74,8% электроэнергии. Показатель аритмичности можно рассчитывать как сумму дополнительных и соответствующих отклонений в выпуске продукции за каждый месяц.
Коэффициент вариации() определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за определенный период к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:
,
где – квадратическое отклонение от среднемесячного задания;
– число суммируемых плановых заданий;
– среднемесячное задание по графику.
= = 0,445.
Так что выпуск электроэнергии по месяцам отклоняется от плана в среднем на 44,5%.
Анализ ритмичности реализации продукции соответствует анализу ритмичности выпуска продукции (т.е. электроэнергии).
Аналогично производим анализ ритмичности выпуска теплоэнергии и анализ ритмичности реализации (Табл. 1.15 и 1.17).
Таблица 1.17 Анализ ритмичности выпуска продукции (теплоэнергии)
Из рассмотренной выше таблицы можем сделать выводы:
Коэффициент ритмичности по выпуску теплоэнергии:
Критм=79,71 %.
По теплоэнергии предприятие работает более ритмично – 79,71 %, а по данным таблицы – 80,3 %.
= 0,336.
Два месяца предприятие находилось на капитальном ремонте и поэтому снизились коэффициенты ритмичности, да и практически продукция является сезонной, основное потребление выпадает на холодные месяцы года.
Ритмичность выпуска продукции на ГП «Северодонецкая ТЭЦ» можно проанализировать по графикам (Рис. 1.3 и Рис.1.4).
Рис.1.3. Анализ ритмичности выпуска электроэнергии
Рис. 1.4. Анализ ритмичности выпуска теплоэнергии
Уже наглядно можно представить о ритмичности производства электроэнергии и теплоэнергии по предприятию.
План, начиная с апреля месяца по производству электроэнергии не выполняется, а по производству тепловой энергии почти постоянно перевыполняется.
4.Анализ использования основных фондов
Анализ состава, динамики и структуры фондов производится по данным отчетности предприятия за последние два года методом сравнений. Данные о видах (группах) фондов, их структуре (удельный вес каждого вида или группы в общей стоимости) на начало и конец отчетного периода отражаются в таблице (табл. 1.20). Таблица 1.18
Таблица 1.19 Состав, динамика и структура основных фондов 2006
Виды (группы) основных фондов
Наличие на начало года, тыс.грн.
Поступило в течение года, тыс.грн.
Выбыло в течение года, тыс.грн.
Наличие на конец года, тыс.грн.
1
16510
16510
2
49260
15000
34260
3
15695
6000
21695
Всего ОПФ
81465
6000
15000
72465
Среднегодовая стоимость
76965
Таблица 1.20
Состав, динамика и структура основных фондов за 2005 г.
Таблица 1.21
Состав, динамика и структура основных фондов за 2005 г.
Для характеристики технического состояния основных фондов используются такие показатели:
коэффициент обновления ():
,
где – стоимость поступивших на предприятие основных средств, грн.; – стоимость на конец года, грн.
коэффициент выбытия ():
,
где – стоимость выбывших основных фондов, грн.;
– стоимость основных фондов на начало года, грн.
коэффициент прироста ():
,
где– стоимость прироста основных фондов, грн.
Данные расчетов заносим в Таблицу 1.22.
Таблица 1.22
Коэффициенты движения
основных средств
Группа основных фондов
1
2
3
2005
2006
2005
2006
2005
2006
-
-
0,1227
-
-
0,083
-
-
-
0,1841
0,053
-
-
-
0,1325
-
-
0,074
Как видим из таблицы 1.22 обновление производства происходит низкими темпами, если учесть, что некоторому оборудованию уже пол века, предприятию не удается обновить новыми видами оборудования производства, вследствие этого оборудование расходует большое количество сырья, что в свою очередь сказывается на неэффективности использования устаревшего оборудования. Выход из строя и списание оборудования происходит быстрее, чем приобретение нового.
Анализ эффективностииспользования основных фондов выполняется с помощью обобщающих показателей – фондоотдачи (), фондоемкости () и рентабельности (), расчет которых производится по ниже приведенным формулам.
, (грн/грн);
, (грн/грн);
, (%);
где – выпуск всей или товарной продукции в стоимостном выражении, грн.;
— остаточная среднегодовая стоимость основных фондов, грн;
П– прибыль от реализации продукции, грн.
Для сравнения данных показателей, произведем их предварительный расчет, данные поместим в таблицу 1.23.
Таблица 1.23
Показатель
2005
2006
фондоотдача ()
1,35
1,17
фондоемкость ()
0,74
0,85
рентабельность ()
0,1767
-0,02657
Для определения количественного влияния факторов на каждый результативний показатель используем метод цепных подстановок.
= =1,21;
= = 0,9795;
= = 1,1755;
=1,1755-1,21=-0,0345;
=0,9795-1,21=-0,2305;
1,1755-0,9795=0,196;
= -0,2305+0,196=-0,0345.
Мы исследовали влияние различных факторов на фондоотдачу.
продолжение
--PAGE_BREAK--5.Анализ использования материальных ресурсов
Материалоотдача (МО) определяется делением стоимости произведенной продукции (ВП) на сумму материальных затрат (М). Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждой гривны потребленных материальных ресурсов:
,(грн/грн)
Материалоемкость продукции() исчисляется путем деления суммы материальных затрат () на стоимость произведенной продукции () и показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на единицу продукции:
, (грн/грн).
Удельный вес материальных затрат ()в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции ():
.
В расчете участвует себестоимость, определенная по методу полных затрат. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции. Коэффициент материальных затрат () представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат () к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции ():
.
Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если значение коэффициента больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов в процессе производства, и наоборот, если значение коэффициента меньше единицы, то достигнута экономия расхода материалов.
Таблица 1.24Оценка обеспеченности предприятия материальными ресурсами
Продукция
Плановая потребность в материальных ресурсах, тыс.грн.
Фактическое использование материальных ресурсов, тыс. грн.
2005
2006
2005
2006
Электроэнергия
45207,5
57577,5
43196,25
40773,75
Теплоэнергия
27236,3
29886,25
30747,5
32955
Всего
72443,8
87463,75
73943,75
73728,75
Согласно таблице 1.24 – обеспеченности предприятия материальными ресурсами и приведенных выше показателей, производим расчеты и заносим в таблицу 1.25.
Таблица 1.25
Анализ использования материальных ресурсов по предприятию
Показатель
Величина
2005
2006
Материалоотдача (МО)
1,43
1,227
Материалоемкость продукции (МЕ)
0,699
0,815
Удельный вес материальных затрат (Ум)
0,802
0,797
Коэффициент материальных затрат (Км)
1,02
0,843
Из таблицы видим, что в 2005 году был перерасход материальных ресурсов в процессе производства.
Одним из важнейших моментов анализа эффективности использования материальных затрат является определение воздействия суммы материальных затрат и материалоотдачи на объем продукции в стоимостном выражении. Модель для анализа с помощью метода относительных разниц выглядит следующим образом:
ВП = М·МО;
ΔВП = ВП1 – ВП0.
Изменение выпуска продукции за счет изменения сумы материальных затрат определяется
ΔВПΔМ =,
где ΔМ% — темп прироста материальных затрат, %;
а за счет изменения эффективности использования материальных затрат соответственно
ΔВПΔМО =,
где ΔМО% — темп прироста материалоотдачи, %.
Соответственно:
ΔВП =-15651,2 тыс. грн.
ΔМ%= -0,29%;
ΔВПΔМ = -307,76 тыс. грн.;
ΔМО% = -14,2 %;
ΔВПΔМО =-15025,934 тыс. грн.
Проверка:
ΔВП = ΔВПΔМ + ΔВПΔМО .≈- 15651,2тыс. грн.
Т.е. из-за сокращения прироста материальных затрат на 0,29 % сократился объем выпуска продукции на 307,76 тыс. грн., а из-за сокращения материалоотдачи на 14,2 % — на 15651 тыс. грн.
Для решения этого же вопроса можно воспользоваться интегральным методом. Алгоритм решения будет таким:
;
;
.
6.Анализ использования трудовых ресурсов
Для анализа использования трудовых ресурсов используем данные таблиц 1.26 – 1.29.
Таблица 1.26 Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
Категории
персонала
Фактически в предшествующем году
Отчетный период
По плану
Фактически
Среднеучётная численность
1101
1064
1077
В т.ч. ППП
— рабочие
680
670
660
— руководители
140
130
150
— специалисты
146
140
120
— служащие
15
14
17
Непромышленный персонал
120
110
130
Итого:
1101
1064
1077
Таблица 1.27 Анализ движения рабочей силы
Показатели
Предшествующий год
Отчетный год
1. Среднеучетная численность работающих, чел.
1101
1077
2. Принято на предприятие в течение года, чел.
111
120
3. Выбыло с предприятия работников в течение года (чел.), в т.ч. в связи с:
120
144
учебой
2
4
призывом в армию
3
7
выходом на пенсию
29
22
по собственному желанию
72
80
за нарушение трудовой дисциплины
2
31
Таблица 1.28 Анализ использования рабочего времени на предприятии
Показатели
Предшествующий год
Отчетный год
план
факт
1. Среднеучетная численность рабочих, чел.
1101
1064
1077
2. Отработано за год одним рабочим
дней
252
252
243
часов
2016,0
1968,0
1824,9
3. Средняя продолжительность рабочего дня, час.
7,984
7,984
7,5
Таблица 1.29
Исходные данные для анализа производительности труда
Показатель
Условные обозначения
Прошедший
Отчетный год
год
по плану
фактически
1. Товарная продукция, тыс. грн.
ТП
106124,20
111771,40
90473,00
2. Численность работников, чел.
1101
1064
1077
3. из них рабочие
146
140
120
4.Удельный вес рабочих в общей численности, %
У
5. Количество отработанных рабочими:
человеко-дней
ЧД
человеко-часов
ЧЧ
6. Количество дней, отработанных 1-м рабочим
Д
252
252
243
7. Продолжительность рабочего дня, час
П
7,984
7,984
7,5
8. Среднее количество часов отработанных 1-м рабочим
Чср
2016,0
1968,0
1824,9
Проведем анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактической численности работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Для наглядности исходные и расчетные данные отразим в аналитической таблице (табл. 1.30):
— сократилась численность рабочих на предприятии от предшествующего года на 20 человек, хотя по плану намечалось всего – 10, т.е. на 3%, а это уже существенно для предприятия, если учесть, что количество руководителей возросло на 10 человек, а отклонение от плана – 20 человек;
— сократилось число специалистов, а это очень важно для предприятия,
— увеличилось число служащих, хотя по плану должно было быть сокращение, также как возросло число непромышленного персонала.
Изменение в структуре трудовых ресурсов предприятия повлекло отрицательный эффект на выпуск промышленной продукции на предприятии.
Таблица 1.30
Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
В целом по предприятию должно было пройти сокращение на 37 человек, а произошло сокращение на 24 человека и причем не той категории, как было намечено.
Рис. 1.5. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами:
— за предыдущий год;
— плановое;
— фактическое за отчетный год.
Рис. 1.6. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категории персонала в отчетном году
Таблица 1.31
Анализ структуры трудовых ресурсов предприятия
Анализ движения рабочей силы выполняется по показателям, представленным в табл. 1.27 и 1.32.
Таблица 1.32 Анализ движения рабочей силы
Расчет показателей, характеризующих оборот рабочей силы на предприятии и текучесть кадров, производится по формулам (Табл. 1.32):
Коэффициент оборота по приему:
,
где – численность принятых работников на предприятие;
– среднеучетная численность работников.
Коэффициент оборота по выбытию:
,
где – численность всех выбывших работников.
Коэффициент общего оборота:
.
Коэффициент текучести кадров:
,
где – численность работников, уволившихся по собственному желанию;
– численность уволенных за нарушение трудовой дисциплины.
Теперь, когда мы сделали анализ движения рабочей силы, можно сделать вывод, что почти все беды на предприятии из-за нарушений трудовой дисциплины. Коэффициент по выбытию выше, чем коэффициент по приему, да и коэффициент общего оборота по предприятию выше в отчетном году, чем в предшествующем. На предприятии резко возросли увольнения из-за нарушения трудовой дисциплины. Можно с уверенностью сказать, что на предприятии совершено много прогулов, что мы уже сможем оценить из Табл. 1.29.
Полнота использования трудовых ресурсов оценивается по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (Табл. 1.33).
По данным табл.1.33 проведем факторный анализ с применением одного из методов детерминированного факторного анализа. Исходная модель для анализа имеет вид:
,
где – фонд рабочего времени, час.;
– среднее количество отработанных дней одним работником;
– средняя продолжительность рабочего дня, час.
Таблица 1.33
продолжение
--PAGE_BREAK--Анализ использования рабочего времени на предприятии
Как видим, как было сказано выше из-за нарушений трудовой дисциплины (прогулов) не выполнен план фонда рабочего времени, даже и время рабочего дня было сокращено, недоработка связана еще с капитальным ремонтом в отчетном году, т.к. предприятие в течение двух месяцев не давала продукции. Более детально исследуем использование рабочего времени методом абсолютных разниц.
Изменение фонда рабочего времени составит:
ΔФРВ= 1962833- 2215177 = -252344 (час);
За счет :
— изменения численности работающих:
ΔФРВΔ
N= (1077-1101) ·252·7,984 =- 48287,23 (час);
простоев ежедневных:
ΔФРВΔТ эф= 1077 (243 – 252) 7,984 = -77388,91 (час);
внутрисменных простоев:
ΔФРВΔТ = 1077·243(7,5- 7,984) = -126668,12 (час).
Проверка:
ΔФРВ= (-48287,23) + (-77388,91) + (-126668,12) = -252344 (час).
Согласно проведенным расчетам наблюдается значительное сокращение рабочего времени на 252344 часов. Этому способствовали сокращение отработанных дней и длительности рабочей смены, также отразилось и сокращение рабочих.
Таблица 1.34
Исходные данные для анализа производительности труда
Общее изменение исследуемого показателя:
ΔСрР= 84004,6 – 96388,9 = -12384,3 (грн);
Воздействие факторов составит:
— изменение удельного веса рабочих:
ΔСрРΔ
dNp= = -2024,17 (грн);
— изменение количества отработанных дней в течении года:
ΔСрРΔ
T
эф== -19571,25 (грн);
— изменение длительности рабочего дня:
ΔСрРΔ
T== -4532,49 (грн);
— изменение среднечасовой производительности одного рабочего:
ΔСрРΔСчПр== 13743,61 (грн)
Баланс факторов:
ΔСрР= -2024,17 – 19571,25-4532,49 +13743,61 = -12384,3 (грн).
7.Анализ фонда заработной платы
Таблица 1.35
Анализ использования фонда заработной платы
Показатели
2005 год
2006 год
1. Тарифный фонд з/пл., тыс. грн.
4254
4021,8
В т.ч. повременная оплата
4254
4021,8
2. Доплаты, тыс. грн.
3000
3500
3. Всего ФЗП, тыс. грн.
7254
7521,8
4. Среднегодовая численность ППП, чел.
981
947
5. Среднегодовая з/пл. на 1 работающего, тыс. грн.
7,3945
7,9428
6. Производительность труда, тыс. грн.
108,179
95,536
7. Объем валовой продукции, тыс. грн.
106124,2
90473
8.Анализ финансового состояния предприятия
Таблица 1.39
Статья баланса
Строка
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
баланса
Актив
І. Необоротные активы
Нематериальные активы:
163,8
26
Незавершенное строительство
20
10546,9
6698,9
Основные средства:
76297
73674,9
Долгосрочные финансовые инвестиции:
40
Отсроченные налоговые активы
60
1509,3
1821,3
Всего по разделу І
Iı. Оборотные активы
Запасы:
100
3940,3
3433,3
Векселя полученные
150
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:
160
41693,6
39491,4
Денежные средства и их эквиваленты:
230
118,3
889,2
Другие оборотные активы
250
6041,1
6613,1
Всего по разделу Iı
ІІІ. Расходы будущих периодов
270
Баланс
140310,3
132648,1
І. Собственный капитал
Уставный капитал
300
103077
103077
Другой дополнительный капитал
330
6307,6
6828,9
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
350
-80401,1
-94451,5
Всего по разделу І
ІІ. Обеспечение следующих расходов и платежей
Целевое финансирование
420
Всего по разделу ІІ
ІІІ. Долгосрочные обязательства
440
Другие долгосрочные финансовые обязательства
450
2269,8
822,9
Всего по разделуІІІ
480
ІV. Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты банков
500
4308,2
6927,7
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам
510
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги
530
75800,4
78755,3
Текущие обязательства по расчетам:
540
28109,9
30492,8
Другие текущие обязательства
610
838,5
195
Всего по разделу ІV
Баланс
140310,3
132648,1
Данный этап анализа предполагает использование методов горизонтального, вертикального и трендового анализа.
Такой анализ может выполняться за несколько отчетных периодов. Данные и расчетные показатели отражаются в табл. 1.40, 1.41.
Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности заключается в том, чтоб наглядно представить изменение, что произошли в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах, и помочь менеджерам компании принять решение относительно того, каким образом продолжать свою деятельность.
Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа заключается в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной части от принятого базового значения.
Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошлых периода (годы) в относительном и абсолютном виде с тем, чтоб сделать лаконичные выводы. Здесь и в дальнейшем будем использовать данные компании. Рассмотрим горизонтальный анализ баланса предприятия, помещенные в таблицу.
Технология анализа достаточно простая: последовательно во второй и третьей колонках помещают данные по основным статьям баланса на начало и конец года. В западных представлениях часто данные конца года помещают первыми. Потом в четвертой колонке вычисляется абсолютное отличие значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи.
Результаты вертикального и трендовогоанализа Баланса
Статья баланса
Сумма, тыс. грн.
Вертикальный анализ %
Трендовий аналіз,%..
нач2005р.
кон. 2005р.
кон. 2006р.
нач. 2005р.
кон.2005р.
кон. 2006р.
кон. 2005р./ нач. 2005р.
кон 2006р/
нач 2005р.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1.Необоротні активы
Невещественные активы
18,2
44,1
25,1
0,02
0,04
0,021
2
1,05
Незавершенное строительство
592,6
383,5
5523,5
0,6
0,41
4,66
0,68
7,76
Основные средства:
остаточная стоимость
55956,2
53865
69360,8
62,97
58,0
58,43
0,92
0,92
первичная стоимость
114055,0
118364,0
141600,0
128
127,4
119,30
0,992
0,93
снос
58098,6
64498,7
72239,5
65,3
69,4
60,86
1,07
0,92
Долгосрочная дебиторская задолженность
15,7
17,0
73,6
0,017
0,018
0,065
1,06
3,82
Всего за разделом 1
56582,7
54309,6
74983
63,6
58,48
63,17
0,92
0,099
2. Оборотные активы
Запасы:
производственные запасы
9946,3
12871,4
12477,1
14,04
13,86
10,51
0,987
0.75
незавершенное производство
1483,4
1228,3
1320,7
1,6
1,32
1,11
0,825
0,69
готовая продукция
529,9
1809
899,4
0,5
1,94
0,75
3,88
1,5
товары
352,7
547,5
225,2
0,39
0,58
0,18
1,48
0,46
Векселя получены
367,6
100,0
100,0
0,4
0,11
0,084
0,274
0,21
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги
9142,4
3291,8
2450,2
10,2
3,54
2,12
0,347
0,21
Дебиторская задолженность по расчетам:
с бюджетом
—
—
2318,9
-
-
1,95
-
-
по выданным авансам
733,2
4340,3
3277,6
0,82
4,67
2,76
5,69
3,36
Другая текущая дебиторская задолженность
635,8
1791,9
741,0
0,71
1,92
0,62
2,7
0,85
Средства и их эквиваленты
910,4
8106,6
15195,6
0,10
8,7
12,8
87
128
в национальной валюте
9,0
1415,9
14878,2
0,001
1,52
12,53
1520
12530
в иностранной валюте
901,4
6690,7
317,4
0,10
7,2
0,26
72
2,6
Другие оборотные активы
4285,5
688,2
789,4
4,82
0,74
0,664
0,15
0,137
Всего за разделом 2.
28387,2
34775
39795,1
31,95
37,44
33,52
1,17
1,049
3. Расходы будущих периодов.
3886,9
3777,9
3915,4
4,45
4,06
3,29
0,91
0,74
Баланс
88856,8
92862,5
118694,0
100
100
100
1
1
продолжение
--PAGE_BREAK--