Страховые взносы

МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Нижегородский филиал

Факультет Экономики и управления

Реферат по Налоги и налогообложение

(название дисциплины)

на тему: Страховые взносы

(название темы)

Выполнила:

студентка 4
курса, группы ФЗП-07

Филиппова Н.М.

(Фамилия, имя, отчество студента)

Проверила:

Парадеева И.Н.

(Фамилия, имя, отчество преподавателя)

Нижний Новгород

2010

ЕСН заменяется страховыми взносами.

С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Таблица№1

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ № 212 от 24.07.09)

Таблица №2

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в РФ

Таблица №3

Тарифы страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам

Год / Фонд	ФСС	ПФР	ФФОМС	ТФОМС	Всего %
Органы, осуществляющие контроль	ФСС	Пенсионный фонд РФ			--
Для лиц производящих выплаты физическим лицам, кроме льготных категорий
2010 год	2,9%	20,0%	1,1%	2,0%	26,00%
с 2011 года	2,9%	26,0%	2,1%	3,0%	34,00%
Льготные категории лиц, производящих выплаты физическим лицам:
организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО , либо уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности
2010 год	0,0%	14,0%	0,0%	0,0%	14,00%
с 2011 года	2,9%	26,0%	2,1%	3,0%	34,00%
сельскохозяйственные товаропроизводители; организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования
2010 год	1,9%	15,8%	1,1%	1,2%	20,00%
2011-2012 года	1,9%	16,0%	1,1%	1,2%	20,20%
2013-2014 года	2,4%	21,0%	1,6%	2,1%	27,10%
c 2015 года	2,9%	26,0%	2,1%	3,0%	34,00%
организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;, плательщики страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - инвалидам, в отношении выплат в пользу инвалида; общественные организации инвалидов и созданных ими организаций при соблюдении определенных Законом условий; учреждения, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и других социальных целей, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов
2010 год	0,0%	14,0%	0,0%	0,0%	14,00%
2011-2012 года	1,9%	16,0%	1,1%	1,2%	20,20%
2013-2014 года	2,4%	21,0%	1,6%	2,1%	27,10%
c 2015 года	2,9%	26,0%	2,1%	3,0%	34,00%
организации и предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог
2010 год	0,0%	10,3%	0,0%	0,0%	10,30%
2011-2012 года	1,9%	16,0%	1,1%	1,2%	20,20%
2013-2014 года	2,4%	21,0%	1,6%	2,1%	27,10%
c 2015 года	2,9%	26,0%	2,1%	3,0%	34,00%

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (Ст 9. ФЗ-212)

1. Государственные пособия, в том числе пособия по безработице, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;


2. Все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ);


3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:


• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;


• работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;


• работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;




4. Доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;


5. Суммы страховых платежей (взносов) по:


• обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов,


• договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц,


• договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг,


• договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

1. Взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с ФЗ от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;


2. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов;


3. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта РФ, предусмотренном конституцией, уставом субъекта РФ, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума РФ, референдума субъекта РФ, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума РФ, иных групп участников референдума субъекта РФ, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;


4. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;


5. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников;


6. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;


7. Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;


8. Суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;


9. Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов РФ и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством РФ;


10. Суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.

1. в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд РФ, - суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;


2. в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Заключение.

Потери для бизнеса от введения страховых платежей, по разным подсчетам, оцениваются от 850 млрд до 1,2 трлн руб. в 2011 году. НДС, который будет собран в этом году, меньше этой цифры. Так что если снизить НДС до 12% (а это в какой-то момент предлагалось в качестве компенсационной меры) или даже вообще отменить его, все равно потери бизнеса компенсировать не удастся. Причем больше всего реформа ударит как раз по тем предприятиям, которые мы постоянно хотим поддержать: наукоемким, перерабатывающим и т. п. Одновременно можно с уверенностью прогнозировать серьезные потери для бюджета по подоходному налогу и сокращение (а не увеличение) объема страховых взносов по сравнению с ЕСН. Цифру этих потерь, по самым скромным подсчетам, можно оценить примерно в 0,6–0,8% валового внутреннего продукта.

Но самое главное: заявленная цель – сбалансированность пенсионной системы – не достигается. Удар же по бизнесу обязательно проявится уже в краткосрочной перспективе: сокращением рабочих мест и налогов, поступающих в бюджетную систему, отсутствием средств на техническое перевооружение предприятий и стимулов для повышения уровня заработной платы.

Список литературы

1. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд Социального Страхования Российской Федерации, Федеральный фонд Обязательного Медицинского Страхования и территориальные фонды Обязательного Медицинского Страхования»

2. Налоговый кодекс РФ. Часть II. - М.: Элит, 2008.

3. http://www.glavbukh.ru/