Міністерство освіти і
науки України
Черкаський державний технологічний університет
Факультет перепідготовки фахівців
на тему:
“Аналіз діяльності комерційного банку
”
(на прикладі філії Придністровського
Республіканського Акціонерно-комерційного Агропромбанку в м. Рибниця)
| ||||
Черкаси 2002 р.
Змiст.
Вступ………………….…………………………………………….………….…5
I.
Теоритична
частина……………….…………………………………….…8
1. Предмет, метод та iнформацiйна база аналiзу дiяльностi
комерцiйного банку ПМР..……………………………………………………………….…..8
1.1.
Предмет, метод та значення аналізу діяльності комерційного
банку……………………………………………………………………………….8
1.2. Інформаційне забезпечення аналізу банківської
діяльності…..…………10
1.3.
Види аналізу
банківської діяльності та етапи його проведення………….14
1.4.
Аналіз ативів та
пасивів комерційного банку……………………………..17
1.5. Аналіз
ліквідності комерційного банку…………………………………..35
1.7.Аналiз доходiв i
витрат……………………………………………………..48
1.8. Аналiз прибутку i рентабельностi комерцiйного
банку………………….58
ІІ. Аналіз діяльності філії Придністровського
Регіонального Акціонерно-комерційного Агропромислового
банку…………………………………………………..64
2.1. Структура
банківської системи Придністровської Молдавської
Республіки……………………………………………………………………….64
2.2.
Аналіз діяльності філії Придністровського Республіканського
Акціонерно-комерційного Агропромислового банку………………………..67
3.1. Функціонуюча система прийому комунальних
платежів……………….85
3.2. Автоматизація традиційної
технології прийому платежів……………...88
Висновок………………………………………………………………………….…………..102
Лiтература……………………………………………………………………………………105
Додатки………………………………………………………………………………………108
Вступ
Однією
із складових економічної системи є банківська стстема. Для ринкової економіки
характерний дворівневий принцип побудови банківської системи. На першому етапі
(вищому) рівні ієрархії перебуває Центральний банк, якмй здійснює нагляд та
контроль за діяльністю комерційних банків і займається розрахунково-кредитним
обслуговуванням їх. Комерційні банки – це другий рівень ієрархії дворівневої
банківсьвкої системи. Вони займаються обслуговуванням підприємств, установ,
організацій та населення. Їх часто називають кровоносними судинами економіки.
“Комерційний банк можна розглядати як систему трансформації ресурсів та
ризиків. Стан цієї системи визначається за певними системними показниками
(характеристиками).” [ 15, с.48].
Банк
– це особливий вид капіталотворчого підприємства, яке мобілізує вільні ресурси
клієнтів та інші грошові кошти, розподіляє їх відповідно до потреб між
суб'єктами ринкових відносин. А також надає інші послуги.
Банки
виступають основними інститутами кредитно-грошової системи. Саме вони
організують обіг значної частини кредитних грошей, що займають домінуюче
положення в загальному обсязі грошової маси. Більш того, банки мають у своєму
розпорядженні можливість створювати такі гроші і тим самим збільшувати їхню
пропозицію.
Банківська
сиcтема -
одна з найважливіших і невід’ємних структур ринкової економіки. Розвиток
банків, товарного виробництва і обороту історично йшов паралельно і тісно
переплітався. При цьому банки, проводячи грошові розрахунки і кредитуючи
господарство, виступаючи посередниками у перерозподілі капіталів, істотно
підвищують загальну ефективність виробництва, сприяють зростанню продуктивності
суспільної праці.
Сучасна банківська система - це
найважливіша сфера національного господарства будь-якої розвиненої держави. Її
практична роль визначається тим, що вона керує в державі системою платежів і
розрахунків; більшу частину своїх комерційних справ здійснює через внески,
інвестиції і кредитні операції; поряд з іншими фінансовими посередниками банки
направляють заощадження населення до фірм і виробничих структур. Комерційні
банки, діючи відповідно до грошово-кредитної політики держави, регулюють рух
грошових потоків, впливаючи на швидкість їхнього обігу, емісію, загальну масу,
включаючи кількість готівки, що перебуває в обігу. Стабілізація ж збільшення
грошової маси - це застава зниження темпів інфляції, забезпечення сталості
рівня цін, при досягненні якого ринкові відносини впливають на економіку
народного господарства найефективнішим образом.
Сьогодні, в умовах розвинутих фінансових,
товарних ринків, структура банківської системи різко ускладнюється. З’явились
нові види фінансових установ, нові кредитні інструменти і методи обслуговування
клієнтів.
Банки країн СНГ змушені працювати в
умовах підвищеного ризику, тому вони частіше, ніж їх закордонні колеги, бувають
в кризових ситуаціях, приклади яких не зникають зі сторінок періодики. Причому
більшість таких випадків пов’язана з неадекватною оцінкою банками власного
фінансового стану, а також надійності і стійкості їх основних клієнтів і
партнерів по бізнесу.
Фінансовий
стан банку -
це комплексне поняття, яке відображає систему показників, які характеризують
наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів.
У
своїй дипломній роботі я намагатимусь показати деякі аспекти цієї широкої теми,
це стосується оцінки фінансового стану банку, тобто аналіз діяльності
комерційного банку. Метою дипломної роботи є визначення економiчних явищ та
процесiв, що впливають на дiяльнiсть банку. Важливість даної
теми полягає, на мій погляд, у вивченні банківської системи через призму оцінки
фінансового стану банку, аналізуючи його діяльність. Тепер надійність і
фінансова стійкість - основні фактори, які впливають на свідомість клієнта при
виборі банку.
Отже, за допомогою аналізу можна
виявити тенденції діяльності, звернути увагу на слабкі місця і посилити
розвиток ефективних напрямів роботи. Тож оцінка фінансового стану є потрібною
як для керівництва банку, - щоб знати результати своєї роботи, так і для
клієнта чи партнера, щоб знати свого контрагента.
Завданням
цієї дипломної роботи є аналiз теоретичної засади аналiзу дiяльностi
комерцiйного банку та запропонування методів пiдвищення ефективностi його
дiяльностi.
I.
Теоретична частина
1.1. Предмет, метод та значення аналізу діяльності комерційного банку ПМР
Внаслідок
істотних змін на фінансовому ринку зростає значення аналізу банківської
діяльності як для самого банку, так і для його ділових партнерів, клієнтів,
акціонерів і держави в цілому. Регулярне проведення аналізу діяльності банком
дозволяє ефективно управляти активними і пасивними операціями, що сприяє
максимізації прибутку і забезпеченню стабільного фінансового стану.
Це
особливо важливо в сучасних умовах, коли загострилося суперництво банків і
небанківських фінансово-кредитних установ, що виконують різні операції по
залученню вільних грошових ресурсів підприємств і населення.
Предметом
аналізу банківської діяльності є причинно-наслідкові
зв’язки економічних явищ і процесів, які прямо або непрямо впливають на
діяльність банку.
Основними об’єктами аналізу банківської діяльності є :
Ø Заходи
щодо формування капіталу банку, а також його структура;
Ø Якість
активів ( кількісний і якісний аналізи структури кредитно-інвестиційного
портфеля банку ) ;
Ø Показники
прибутковості функціонування банку, що дозволяють судити про ефективність його
роботи;
Ø Показники
ліквідності і платоспроможності банку, що характеризують його фінансову
стійкість;
Ø Темпи
росту банку;
Ø Різні
ризики, що впливають на діяльність банку.
Методом
аналізу банківської діяльності є комплексне органічно
пов’язане дослідження діяльності комерційного банку з використанням
статистичних, економіко-математичних, облікових та інших способів обробки
інформації.
Для
проведення аналізу банківської діяльності використовують наступні методи:
1.
Метод порівняння.
Припускає зіставлення невідомого (досліджуваного) явища, предметів із відомими,
вивченими раніше, з метою визначення їх загальних рис або розходжень.
2.
Метод приведення показників у
порівняльний вигляд.
3.
Метод використання абсолютних і
відносних показників. Абсолютні показники
характеризують кількісні розміри наданих кредитів, залучених коштів, капіталу
банку тощо, а відносні відображають співвідношення будь-яких абсолютних
показників шляхом одного на інший. Відносні показники виражаються в формі
коефіцієнтів або відсотків.
4.
Метод групувань. Дозволяє
шляхом систематизації даних балансу розібратися в сутності явищ і процесів, що
аналізуються.
5.
Балансовий метод. Служить
головним способом для відображення співвідношень, пропорцій двох груп
взаємозалежних і врівноважених економічних показників, підсумки яких повинні
бути тотожними.
6.
Графічний метод.
7.
Метод табличного відображення
аналітичних даних.
Аналітичне
дослідження , його результати та їх використання в банківському менеджменті
повинні відповідати визначеним принципам (вимогам), що накладають свій відбиток
на це дослідження і повинні обов’язково виконувати при організації. Проведенні
і практичному використанні результатів аналізу банківської діяльності. Наведемо
основні з цих принципів.
1.
Аналіз повинен базуватися на державному
підході при оцінці економічних явищ і прогнозуванні основних показників
розвитку банку.
2.
Аналіз повинен мати науковий характер.
3.
Аналіз має бути комплексним.
4.
Забезпечення системного підходу до
аналізу.
5.
Аналіз повинен бути об’єктивним,
конкретним, точним, тобто базуватися на достовірній інформації.
6.
Аналіз має бути дієвим тобто активно
впливати на діяльність банку, вчасно виявляти недоліки і резерви підвищення
ефективності.
7.
Аналіз повинен проводитися за планом і
систематично.
8.
Аналіз має бути оперативним.
9.
Демократизм.
10.
Аналіз повинен бути ефективним, тобто
його результати повинні служити для керівництва банку інформаційною базою для
прийняття управлінських рішень з оптимізації функціонування банку.
Проведення аналізу банківської діяльності на основі перерахованих принципів
істотно збільшує його ефективність і результати фінансової діяльності банку.
1.2. Інформаційне забезпечення аналізу банківської діяльності
Для проведення аналізу банківської діяльності необхідно
мати аналітичні матеріали, що дозволяють одержати достовірну, повну і всебічну
інформацію про банк. До такої інформації належать баланс банку і звіт про
прибутки і збитки.
Баланс комерційного банку – це бухгалтерський баланс, у якому відображається стан
власних, залучених і позичених коштів, їх розміщення в кредитні й інші активні
операції. За даними балансу здійснюється контроль формування і розміщення
грошових ресурсів, стану кредитних, розрахункових, касових та інших банківських
операцій, включаючи операції з цінними паперами.
Баланс банку характеризує в грошовому вираженні стан
ресурсів комерційних банків, джерела їх формування і направлення використання,
а також фінансові результати банків на початок та кінець звітного періоду.
Баланс банку виступає основним документом бухгалтерської звітності, якій
відображає суми залишків всіх лицьових рахунків аналітичного обліку,
розташованих у порядку зростання їх номерів.
Баланси комерційних банків є головною складовою їх
звітності. Аналіз балансів дозволяє визначити наявність особистих коштів, зміни
в структурі джерел ресурсів, склад та динаміку активів, контролювати
ліквідність банків, здійснювати управління фінансовою стійкістю.
Будують баланси за уніфікованою формою. Ступінь деталізації
операцій обмежений комерційною таємницею, яка характерна для практики
комерційних банків, що працюють в умовах жорстокої конкуренції.
Складають баланс у формі, як у розгорнутій формі, так і за
скороченою формою. Структура балансу комерційного банку наведено в табл. 1.1.
Банківські баланси містять комерційну інформацію і
відповідають її основним вимогам: оперативності, конкретності, вагомості.
Оперативність банківського балансу виявляється в його щоденному складанні.
Банківський баланс є джерелом конкретної інформації про наявність коштів і
платоспроможності його клієнтів, кредитних ресурсів та їх розміщення,
надійність та стійкість банку.
При побудові банківського балансу використовують принципи
групування операцій за економічно однорідними ознаками. При цьому в активі
статті розміщуються в міру зниження ліквідності. А в пасиві – в міру зменшення
ступеня запитання. Номенклатура банківських рахунків передбачає їх поділ на
балансові та позабалансові. Балансові рахунки можуть бути пасивними або
активними. Кошти на пасивних рахунках є ресурсами банку для кредитування і
проведення інших банківських операцій. На пасивних рахунках відображають фонди
банку, кошти підприємств, організацій і фізичних осіб, доходи державного
бюджету, депозити, кошти в розрахунках, прибуток банку, кредиторська
заборгованість, інші пасиви і залучені кошти. Включаючи суми рефінансування,
отримані від інших банків. Заборгованість, що відображається на активних
рахунках. Показує використання (напрямок) ресурсів банку. На активних рахунках
відображаються готівка в касах банку, коротко- і довгострокові кредити, витрати
державного бюджету, витрати на капітальні вкладення, дебіторська
заборгованість, а також інші активні і відверненні кошти.
Таблиця 1.1.
Структура балансу
комерційного банку.
АКТИВ | ПАСИВ |
Готівкові кошти, коррахунки в ЦБ та інших банках (первинні резерви) Державні цінні папери (вторинні ресурси) Кредитний портфель Інвестиційний портфель (корпоративні цінні папери) Основні засоби, капітальні витрати та інші активи | Позиченні ресурси Зобов’язання перед іншими банками (коррахунки інших банків) Міжбанківські кредити отриманні, в т.ч. від ЦБ Залученні ресурси Залишки коштів на поточних та бюджетних рахунках Депозити до запитання Терминові депозити юридичних і фізичних осіб Ощадні вклади Інші пасиви Усього Капітал Капітал І рівня Капітал ІІ рівня Капітал ІІІ рівня Усього власний
|
БАЛАНС | БАЛАНС |
На позабалансових рахунках відображається рух цінностей і
документів, що находяться в установах банків на збереження, інкасо або комісію.
Тут також обліковуються знаки сплати державного збору, бланки суворої
звітності, бланки акцій, акції з доручення і на збереження, а також інші
документи та цінності.
При групуванні статей активу балансу, враховуючи
ступінь ліквідності, виділяються наступні об’єкти:
¨
Касові (готівка,
кореспондентський рахунок в ЦБ), кошти на рахунках в інших комерційних банках.
Статті даного розділу відображають “первинні резерви” з точки зору ліквідності;
¨
Вкладення коштів у
цінні папери, комерційні векселі, довгострокові цінні папери урядових
організацій, місцевих органів влади і тощо.
¨
Кредити, видані
підприємствам, організаціям, індивідуальним позичальникам, іншим КБ.
¨
Капітальні вкладення
– інвестування коштів у рухоме і нерухоме майно, створення філій, спільних
підприємств тощо.
З погляду на економічну сутність банківських операцій,
статті балансу групуються таким чином:
Ø Операції з клієнтурою, у тому числі всі види операцій з
надання позичок та залучення ресурсів;
Ø Міжбанківські операції, які в активі та пасиві охоплюють
всі операції з банками, у тому числі коротко- і довгострокові. В активі серед
них переважають ліквідні статті;
Ø Інші банківські операції, в які входять в основному
вкладення коштів у цінні папери, у тому числі в короткострокові ліквідні
активи.
Баланси комерційних банків використовують для аналізу і
управління діяльністю банківськими установами, визначення показників їх
ліквідності, управління банківськими ресурсами, аналізу банківського прибутку.
В ринкових умовах баланс комерційного банку є засобом не тільки бухгалтерської
звітності, а й комерційної інформації банківського менеджменту, навіть
своєрідною рекламою для потенційних клієнтів, що прагнуть на професійному рівні
розібратися в діяльності банку.
Результати діяльності комерційних банків, всі здійсненні
витрати й отримані доходи в минулому звітному періоді відображаються в звіті
про прибутки і збитки, який надає інформацію про різні види доходів і витрат за
операціями банку.
У звіті після статей доходів і витрат відображається
фінансовий результат діяльності банку – балансовий прибуток, який після певного
коригування (наприклад, на суму доходів, що не підлягають оподаткуванню)
“перетворюється” в оподатковуваний прибуток. Після вирахування податку
залишається прибуток до розподілу (чистий прибуток), розміри якого показують
фінансовий результат роботи банку за звітний період. Саме чистий прибуток
підлягає розподілу за різними фондами згідно з рішенням зборів акціонерів
банку.
Для аналізу банківської діяльності важливим джерелом
інформації є також дані рахунків аналітичного обліку, кредитних справ, що
дозволяють деталізувати (розшифрувати) балансові рахунки.
1.3. Види
аналізу банківської діяльності та етапи його проведення
Виходячи з періодичності проведення, аналіз фінансової
стійкості класифікується наступним чином:
q Щоденний;
q Щотижневий;
q Місячний;
q Квартальний;
q Річний.
В залежності від спектру досліджуваних питань, аналіз
банківської діяльності поділяється на:
§ Повний;
§ Тематичний;
За суб’єктами (користувачами) розрізняють аналіз:
§ Внутрішній – проводиться для внутрішнього користування та
представляє собою комерційну і банківську таємницю;
§ Зовнішній – проводиться на підставі фінансової і
статистичної звітності органами державного нагляду, акціонерами, інвесторами,
аудиторами.
За охопленням досліджуваних об’єктів аналіз класифікується
таким чином:
§ Суцільний – досліджуються всі об’єкти для визначення
всебічного фінансового стану банку;
§ Вибірковий – вибір одного чи декількох об’єктів дослідження
для їх подальшого глибокого аналізу.
Приймаючи до уваги мету і характер проведення, розрізняють
аналіз:
§ Попередній;
§ Оперативний;
§ Підсумковий (заключний). Цей вид аналізу застосовується для
визначення ефективності діяльності банку за звітний період, оцінки його
фінансового стану, а також виявлення резервів підвищення прибутковості;
§ Перспективний – для прогнозування основних фінансових
показників і результатів фінансової діяльності.
В залежності від об’єкта дослідження аналіз діяльності
банка поділяється:
§ Функціональний – дозволяє виявити спеціалізацію діяльності
комерційного банку, його місце в системі розподілу банківських послуг, форми і
перспективи взаємодії з іншими контрагентами системи, а також оцінити
ефективність і доцільність функцій виконуваних банком.
§ Структурний – проводиться за видами банківських операцій,
дозволяє визначити склад і питому вагу економічних контрагентів за активними і
пасивними операціями, а також структуру доходів і прибутку банку;
§ Операційно-вартісний, завдяки якому розширюється уявлення
про прибутковість банку, вартості та рентабельності (або збитковості)
конкретних операцій банку. Він дозволяє оцінити значення кожного виду операцій
у формуванні прибутку банку.
Для одержання об’єктивних результатів, що сприяють
підвищенню ефективності функціонування банку. Аналіз банківської діяльності
доцільно поділяють на етапи:
I.
Уточнюються об'экти.
Мета і задачі аналізу, складається план аналітичної роботи.
II.
Розробляється система
різних показників, за допомогою яких характеризується об’єкт аналізу.
III.
Збирається і
готується до аналізу необхідна інформація (перевіряється її точність,
приводиться в порівняний вигляд тощо).
IV.
Результати
порівнюються з показниками плану звітного періоду, фактичними даними минулих
років (періодів), основними показниками банків-конкурентів тощо.
V.
Зібрана інформація
детально аналізується різними методами економічного аналізу фінансової
стійкості.
VI.
Виявляються
відхилення фактично отриманих результатів від планових або нормативних, а також
причини цих відхилень і можливість їх усунення.
VII.
На підставі результатів
аналізу, пропонуються рекомендації з удосконалення управління активно-пасивними
операціями (зміна структури активів і пасивів із мінімальним рівнем різних
банківських ризиків тощо).
Комплексний аналіз фінансового стану банку представляє
собою багатомірну задачу. На рис. 1.1. показана система комплексного аналізу
банківської діяльності сучасного комерційного банку, що включає оцінку
фінансово-економічної ситуації в країні, аналіз власних, залучених і позичених
коштів, аналіз активів, доходів, витрат та прибутковості, аналіз ліквідності і
платоспроможності, банківських ризиків, аналіз дотримання економічних
нормативів, аналіз економічного становища позичальників, оцінку бізнес-плану
банку, інтегровану оцінку фінансової стійкості.
| |||
| |||
|
|
Рис. 1.1. Система комплексного аналізу банківської
діяльності сучасного комерційного банку.
1.4.
Аналіз ативів та пасивів комерційного банку в Придністровський Молдавський
Республиці
На нинішньому етапі розвитку банківської системи одним із
пріоритетних завдань є забезпечення стабільного функціонування і розвитку
комерційних банків та банківської системи в цілому. У зв’язку з цим
проблема ефективного управління активами й пасивами як одного з чинників
фінансової стійкості банків набуває особливого значення.
“Управління активами та пасивами – одна з основних
складових банківського менеджменту, яка безпосередньо впливає на ефективність
роботи фінансової установи та її здатність виживати у конкурентному
середовищі.” [ 6, с.14 ].
Управління активами та пасивами – основний процес, умежах
якого банки планують і реалізують свої прибутки та контролюють притаманні їхній
діяльності ризики.
Під управлінням активами і пасивами розумітимемо
“скоординоване управління всім балансом, а не окремими його частинами” [ 7, с. 396 ].
1.4.1.
Пасиви банку
Пасивами банку називають
джерела формування фінансових ресурсів. За своїм походженням пасиви не
однорідні, і складаються з капіталу та зобов’язань банку перед вкладниками та
кредиторами. Капітал являє собою власні кошти банку, що належать засновникам
або акціонерам, а зобов’язання – це чужі гроші, тимчасово надані власникам у
розпорядження банку.
Переважну
долю в загальній сумі банківських ресурсів комерційного банку займають залучені
кошти. При цьому дуже важливо, щоби їх збільшення підтримувалося підвищенням
рівня власних коштів, в протилежному випадку банк може втратити
платоспроможність та стати банкрутом.
Залучені
кошти поділяються на депозити та інші. Під депозитом розуміють
зобов’язання банку по тимчасово залученим коштам фізичних та юридичних осіб за
відповідну плату. До інших відносять кошти, які залучаються на
міжбанківському ринку чи отримані за рахунок продажу на грошовому ринку
довгострокових обов’язків. Аналіз залучених коштів починається з проведення
порівняльного і якісного аналізу даних по клієнтам та строкам. Використовуються
дані синтетичного та аналітичного обліку. Порівняльний аналіз проводиться в
динаміці та з підстановкою до структури залучених коштів банків-конкурентів.
Потім за допомогою кількісного аналізу структури залучених коштів визначається
питома вага кожної підгрупи чи декілька підгруп в загальній сумі коштів.
Структуру залучених коштів також треба проаналізувати з точки зору їх розміру.
За думкою спеціалістів, доля великих депозитів характеризує стабільність
ресурсної бази. Підвищення долі великих депозитів знижує стабільність ресурсної
бази банку.
Залучені кошти за ступенем ліквідності поділяються на слідуючи групи:
·
депозити
до запитання;
·
строкові
депозити;
·
кошти
кредиторів;
·
кошти, які
є від продажу цінних паперів;
·
кредити
інших банків.
Збільшення долі строкових депозитів покращує ліквідність банку і в
меншому ступені сприяє підвищенню його дохідності. Підвищення долі депозитів до
запитання призводить до протилежних результатів.
Загальними видами залучених коштів в Придністров’ї є депозити
юридичних та фізичних осіб, а також міжбанківські кредити. Збільшення долі депозитів
юридичних та фізичних осіб призводить до дешевіння ресурсної бази банку та
підвищення дохідності банківських операцій. На основі аналізу структури
ресурсної бази можна оцінити значимість кожного джерела залучених коштів, а
також їх динаміку. Одержана інформація дозволяє зробити висновки відносно
політики банку: збільшуючи об’єми своїх операцій, банк провадить агресивну
політику або ж тримається політики помірного росту.
Депозити до запитання є
найбільш дешевим видом ресурсів, але їх надмірна доля в загальній масі
банківських ресурсів призводить до пониження ліквідності банку. Якщо брати до
уваги світовий досвід, то ця доля не повинна перевищувати 30% суми всіх
залучених коштів.
Якщо в складі залучених коштів
мають перевагу міжбанківські кредити як один з найдорожчих видів ресурсів, тоді
це призводить до залежності банку від ситуації на грошовому ринку. Тому, за
нашими оцінками, доля міжбанківських кредитів в ресурсній базі банку не повинна
перевищувати 20%.
Аналіз структури залучених
коштів закінчується виявленням темпів збільшення їх загальної суми та окремих
її складових частин. Порівняння одержаних даних з темпами збільшення залучених
коштів у банків-конкурентів за той же термін часу дозволяє зробити висновок про
масштаби розширення діяльності банку по залученню грошових ресурсів.
Зобов’язання – це вимоги до активів банківської установи,
що становлять її зобов’язання сплатити фіксовану суму коштів у визначений час у
майбутньому.
Зобов’язання комерційного банку стосуються коштів клієнтів
та інших банків, тимчасово залучених у вигляді кредитів і депозитів за
відповідну плату, та іншої кредиторської заборгованості комерційного банку, що
утворюються в процесі його діяльності.
Зобов’язання поділяються на дві групи:
·
Залучені кошти – це
зобов’язання банку перед вкладниками, які надали свої вільні грошові кошти для
зберігання на певних умовах;
·
Запозичені кошти – це
зобов’язання перед кредиторами, ініціатором яких є сам банк.
Капітал (власні кошти) у фінансовій звітності банку є
різницею між активами та зобов’язаннями. Капітал банку визначається як сума
основного капіталу, до складу якого входять фактично сплачений зареєстрований статутний
капітал, емісійні різниці між продажною і номінальною вартістю фактично
реалізованих акцій, резервний фонд банку і т. п., та додаткового капіталу
(капітал другого рівня), який складається з загальних страхових резервів банку,
що утворюються для покриття кредитних, інвестиційних, валютних ризиків і
ризиків цінних паперів, результати переоцінки основних засобів, сальдо по
фінансових результатах поточного року (поточні доходи мінус поточні витрати)
При розрахунках суми капіталу розмір допоміжного капіталу
не повинен перевищувати розмір основного капіталу. Поряд з цим, розмір капіталу
корегується на суму основних засобів що перевищує розрахункову суму капіталу,
тобто якщо сума основних засобів перевищує розрахункову суму капіталу, то
розрахункова сума капіталу зменшується на суму даного перевищення. У випадку,
коли сума основних засобів не перевищує розрахункову суму капіталу,
розрахункова сума капіталу не змінюється.
За економічним змістом зобов’язання розподіляються:
-
кредити отримані від
ЦБ;
-
кошти інших банків
(залишки на коррахунках, кредити та депозити);
-
кошти клієнтів;
-
кошти бюджету,
позабюджетних фондів;
-
боргові цінні папери,
емітовані банком; та інші зобов’язання.
Наявність залишків на коррахунках і на депозитах, як
правило, свідчить про довіру до банку з боку інших банків. Кошти бюджетних
установ мають місце у тих банках, які мають право на здійснення касового
обслуговування державного бюджету.
За терміном залучення пасиви розділяють на групи ( рис.
1.2.)
Джерелами
фінансових ресурсів є власні, залученні та позичені кошти, структура яких
визначає фінансову незалежність і платоспроможність комерційного банку.
Таким
чином, фінансовий стан банку характеризується розміром і структурою капіталу і
зобов’язань та їх розміщення у його активах. В умовах ринкової економіки аналіз
фінансового стану взагалі і пасивів банку, зокрема, є об’єктивною необхідністю
ефективного управління формуванням та використанням його фінансових ресурсів.
|
|
|
термінові депозити;
цінні папери
власного боргу
|
термінові
депозити
|
кошти до запитання клієнтів.
Рис. 1.2. Групи пасивів за терміном залучення.
Джерелами
фінансових ресурсів є власні, залученні та позичені кошти, структура яких
визначає фінансову незалежність і платоспроможність комерційного банку.
Таким
чином, фінансовий стан банку характеризується розміром і структурою капіталу і
зобов’язань та їх розміщення у його активах. В умовах ринкової економіки аналіз
фінансового стану взагалі і пасивів банку, зокрема, є об’єктивною необхідністю
ефективного управління формуванням та використанням його фінансових ресурсів.
Метою
аналізу є оцінка і визначення шляхів оптимізації структури капіталу і
зобов’язань та ефективність вкладення фінансових ресурсів в активи банку, а
також визначення фінансової стабільності і надійності та узагальнююча оцінка і
прогноз майбутнього фінансового потенціалу.
Мета
аналізу пасивів банку конкретизується у таких завданнях:
Ø дослідження
та оцінка динаміки, складу та структури капіталу і зобов’язань;
Ø дослідження
та оцінка платоспроможності та достатності капіталу;
Ø дослідження
та оцінка кредитів і депозитів;
Ø дослідження
та оцінка обгрунтованості розподілу прибутку;
Ø узагальнююча
оцінка розміру та структури капіталу і зобов’язань та ефективності вкладення
фінансових ресурсів в активи банку;
Ø розробка
прогнозу конкурентоспроможності і розвідка фінансового потенціалу банку.
Загальна
оцінка динаміки, складу і структури пасивів балансу
Загальний
аналіз пасивів комерційного банку грунтується на застосуванні методик
горизонтального, вертикального, порівняльного та коефіцієнтного аналізу.
Горизонтальний
або трендовий аналіз дає можливість досліджувати динаміку капіталу і
зобов’язань в цілому і по окремих видах. Розраховуються темпи росту (приросту)
окремих показників за ряд періодів і визначаються загальні тенденції їх зміни
(або тренда).
Вертикальний
(або структурний) аналіз грунтується на структурному дослідженні окремих
показників пасивів. Визначається питома вага окремих структурних складових
капіталу і зобов’язань. Відображає структуру джерел фінансових ресурсів.
Горизонтальний
та вертикальний аналіз, при загальному вивченні зобов’язань і капіталу,
зазвичай, здійснюються одночасно.
Теоретичний
і методологічний аспекти аналізу власного капіталу
“Банківський
капітал - це кошти і виражена у грошовій формі частка майна, що
перебувають в розпорядженні банків та використовуються ними для здійснення
операцій з розміщення коштів та надання послуг з метою одержання прибутку.” [
13, с.123 ].
Найпоширенішою
є класифікація банківського капіталу за джерелом утворення:
·
залучений капітал – це грошові кошти
юридичних та фізичних осіб, залучені банком на вклади. Операції пов’язані із
залученням коштів на вклади, мають назву депозитних, а таке залучення –
депозитним;
·
запозичення коштів на міжбанківському
ринку, у ЦБ, або шляхом продажу власних боргових зобов’язань на грошовому ринку
називається позиковим. Спільним для залученого та позикового банківського
капіталу є те, що це чужі для КБ кошти, його зобов’язання перед вкладниками та
кредиторами;
·
власний капітал представляє собою
грошові кошти та виражену у грошовій формі частину майна, які належать його
власникам, забезпечують економічну самостійність і фінансову стійкість банку,
використовуються для здійснення банківських операцій та надання послуг з метою
одержання прибутку.
Сутність
функцій власного капіталу полягає в тому, що він слугує, насамперед, для
захисту інтересів вкладників, гарантування вкладів (чим вищий в країні рівень
розвитку гарантування вкладів та здійснення активних операцій, тим менші вимоги
до захисної функції власного капіталу і тим менша його сума може знаходитися в
обороті банку), і кредиторів банку, для покриття можливих збитків від
банківської діяльності.
Сутність
регулюючої функції полягає в тому, що через фіксацію розміру власного капіталу
регулюючі та наглядові органи впливають на діяльність КБ в цілому. Зокрема,
встановлення нормативу платоспроможності має на меті не допустити надмірну
мінімізацію комерційними банками власного капіталу заради максимізації
отримуваних доходів, знизити ризик банкрутства КБ та підвищити рівень захисту
інтересів вкладників і кредиторів.
Зрозуміти
сутність власного банківського капіталу дозволяє класифікація його за різними
ознаками (рис. 1.3).
Рис.
1.3. Класифікація видів власного капіталу комерційного банку.
Залежно
від організаційно-правової форми діяльності комерційного банку його власний
капітал поділяється на :
·
Акціонерний
– формується початково від випуску та розміщення акцій. У разі продажу акцій за
ціною, вище ніж номінальна вартість, засновники (акціонери) комерційного банку
одержують емісійний доход, який є складовою частиною власного капіталу.
·
Пайовий –
формується початково за рахунок внесків коштів та майна (паїв) у статний
капітал банку. Пайові комерційні банки організуються на засадах товариств з
обмеженою відповідальністю, в яких відповідальність кожного учасника обмежена
розміром його вкладу.
Власний
капітал у грошовій формі найбільш розповсюджений, універсальна і ліквідна,
тобто легко трансформується в інші форми.
Власний
капітал в матеріально-речовій формі формується у вигляді будівель, споруд,
обладнання тощо.
Власний
капітал у формі фінансових активів формується у вигляді внесків до нього акцій,
облігацій тощо.
Залежно
від форм власності розрізняються такі види власного капіталу комерційного
банку: приватний, заснований на власності фізичних осіб; колективний,
заснований на власності колективу, різних видів господарських товариств та
підприємств; державний, який на правах власності належить державі.
За
характером використання розрізняють власний капітал, що нагромаджується та,
що споживається. Перший використовується у виробничих цілях, тобто для
здійснення банківських операцій та надання послуг, а другий – споживається,
тобто використовується, зокрема, на матеріальне стимулювання і соціальний
розвиток колективу комерційного банку.
Виходячи
із характеру використання в банківській діяльності власний капітал комерційного
банку поділяється на робочий та неробочий. Робочим є власний
капітал, який приносить банкові доход, а неробочим – якщо вкладений в активи,
які не тільки не приносять банкові доход, а іноді фактично є збитками
комерційного банку.
Залежно
від способу розрахунку розрізняють балансовий та нормативний власний
капітал. Балансовий – розраховується як різниця між балансовою вартістю
активів та зобов’язаннями банку. Нормативний власний капітал використовується
органами нагляду для обчислення економічних нормативів діяльності комерційних
банків та деяких інших потреб.
1.4.2.
Аналіз активів банку
Мета
і завдання аналізу активів банку та його інформаційне забезпечення
Фінансовий
стан банку характеризується розміром і структурою капіталу і зобов’язань та їх
розміщення у його активах. Він проявляється у рівні ліквідності,
платоспроможності і фінансовій стійкості і визначає діяльність банку у
короткостроковій та довгостроковій перспективі.
Фінансовий
потенціал комерційного банку характеризується розміром та структурою його
необоротних активів, що формуються за рахунок готівкових фінансових ресурсів
(як власних, так залучених та позикових). Обгрунтоване оптимальне розміщення
фінансових ресурсів є одним з найважливіших принципів забезпечення фінансової
стабільності, платоспроможності і ліквідності банку.
Під керуванням активами
розуміють шляхи і порядок розміщення власних засобів. Стосовно комерційних
банків – це розподіл на готівку, інвестиції, позички й інші активи. Очевидним
рішенням проблеми розміщення коштів є “купівля” активів (надання позичок і
інвестицій), що можуть принести найвищий прибуток при тому рівні ризику, на
який здатно піти керівництво банку.
Аналіз активів комерційного
банку припускає аналіз структури його активних операцій і оцінку економічної
діяльності і ризикованості окремих операцій. Аналізуючи напрямки використання
засобів, порівнюють отриману інформацію з аналогічними даними інших банків, а
також відзначають зміни протягом досліджуваного інтервалу часу. Кількісний
аналіз на підставі даних балансу комерційного банку й аналітичного обліку є
одним з основних етапів аналізу структури активів. При цьому визначають питому
вагу різних статей активу балансу і їхню значимість для банку.
Не зважаючи на загальні
тенденції в складі і структурі активів, кожний банк повинен прагнути до
створення раціональної структури активів, яка залежить насамперед від якості
активів. Якість активів визначається їхньою ліквідністю, обсягом ризикових
активів, питомою вагою критичних і неповноцінних активів, обсягом активів, що
дають дохід.
Необхідно знати долю виданих позичок
у всіх притягнутих банком засобах, щоб правильно оцінити кредитну політику
комерційного банку. Одним із важливих етапів аналізу активних операцій є оцінка
їхньої ризикованості. Необхідно оцінити методи керування активними операціями і
з’ясувати,
чи досить створено в банку резервів. Тому активи банку можна класифікувати з
погляду ступеня ризику. Необхідний також і якісний аналіз кредитних вкладень
комерційного банку, що припускає детальний розгляд кожного кредитного договору
окремо, термінів, сум, об’єктів кредитування,
можливих ризиків. Аналіз таких даних дозволяє робити висновки про якість
кредитного портфеля.
Для забезпечення щоденної
спроможності банку відповідати за своїми зобов’язаннями
структура активів комерційного банку повинна відповідати якісним вимогам
ліквідності. За цією метою всі активи банку розділяються на групи за ступенем
ліквідності, залежно від терміну погашення. Активи банку поділяються на
високоліквідні активи (тобто активи, що забезпечують миттєву ліквідність),
ліквідні активи, активи довгострокової ліквідності.
“Активи
– це ресурси, що контролюються банком як результат минулих подій, використання
яких, ймовірно, сприятиме в майбутньому зростанню економічної вигоди.” [
32, с.80 ].
Це економічні ресурси, що перебувають у розпорядженні банку, використання яких,
ймовірно, принесе в майбутньому доход.
Активи
виступають у вигляді:
-
готівки в національній або іноземній
валюті в касі банку;
-
фінансування капітальних вкладів;
-
вкладення ресурсів в цінні папери;
-
придбання іноземної валюти;
-
витрати держбюджету;
-
кредитні операції;
-
дебіторська заборгованість;
-
основні засоби;
-
господарчі витрати, тощо.
До активів миттєвої ліквідності
(високоліквідних) належать: готівка і прирівняні до неї кошти, кошти на
рахунках у центральному банку, державні боргові зобов’язання,
кошти на коррахунках, вкладення в облігації внутрішньої валютної позики, за
відрахуванням коштів, які надходять на оплату валютних акцій, і коштів, які
надходять на коррахунки банку від реалізації цінних паперів. Ці кошти належать
до ліквідних, оскільки підлягають у разі потреби негайному вилученню з обороту
банку.
До складу ліквідних активів
належать, окрім перерахованих високоліквідних активів, усі кредити, видані
кредитною організацією в національній та в іноземній валютах, із терміном погашення
протягом найближчих 30 днів (крім пролонгованих хоча б один раз і знову виданих
кредитів на погашення раніше виданих позичок), а також інші платежі на користь
кредитної організації, які підлягають перерахуванню протягом найближчих 30 днів
(дебітори, а також суми переплати, які підлягають поверненню кредитній
організації на звітну дату з фонду обов’язкових
резервів).
До активів довгострокової
ліквідності належать всі кредити, видані кредитною організацією в національній
та іноземній валюті, із залишковим терміном погашення понад рік, а також 50%
гарантій і поручництв, виданих банком на термін дії понад рік, кредити
прострочені, за відрахуванням позичок, гарантованих урядом, під заставу цінних
паперів, під заставу дорогоцінних металів.
Встановлюючи раціональну
структуру активів, банк повинен виконувати вимоги до ліквідності і, отже, мати
достатній розмір високоліквідних, ліквідних та довгостроково-ліквідних засобів
стосовно зобов’язань, з урахуванням їхніх термінів,
сум і типів, і виконувати нормативи миттєвої, поточної та довгострокової
ліквідності.
Норматив миттєвої ліквідності
розраховується як відношення суми високоліквідних активів банку до суми її
зобов’язань
по рахунках до запитання.
Норматив поточної ліквідності
являє собою відношення суми ліквідних активів кредитної організації до суми
його зобов’язань
по рахунках до запитання і на термін до 30 днів.
Норматив довгострокової
ліквідності визначається як відношення виданих банком кредитів з терміном
погашення понад рік до капіталу кредитної організації і зобов’язань
понад рік.
Ці нормативи застосовуються в
процесі управління активами. Але найголовніше для побудови раціональної
структури активів банку – витримати співвідношення між ліквідними і сумарними
активами.
Зважування активів за ступенем
ризику провадиться шляхом множення залишку коштів на відповідному балансовому
рахунку (рахунках) або їхньої частини на коефіцієнт ризику (у %), поділений на
100. Практично всі банківські активи піддаються певному ризику. Ступінь ризику
своїх активів банк повинен визначати і підтримувати на рівні, який відповідає
чинному законодавству і політиці банку щодо цього. На підставі результатів
вивчення структури активів банку можна аналізувати різні види ризику.
Метою
аналізу активів банку є, з одного боку оцінка раціональності фактичної
структури активів з точки зору забезпечення прибутковості та стабільності
роботи банку, а з іншого визначення шляхів її оптимізації і узагальнюючої
оцінки, прогнозу майбутніх результатів діяльності і фінансового потенціалу
банку.
Мета
аналізу активів банку конкретизується у таких завданнях:
Ø дослідження
та оцінка динаміки складу, обсягів та структури активів;
Ø дослідження
та оцінка динаміки складу, обсягів і структури доходних і недоходних активів;
Ø дослідження
та оцінка якості активів;
Ø дослідження
та оцінка якості “кредитного портфеля” за класифікаційними видами кредитів;
Ø дослідження
та оцінка “портфелю цінних паперів”;
Ø дослідження
та оцінка іммобілізованих активів в дебіторську заборгованість, капітальні
вкладення та інше;
Ø узагальнююча
оцінка активів і визначення шляхів оптимізації їх структури.
Інформаційне
забезпечення аналізу активів складається з:
Ø правової
інформації, що міститься в законах, які регулюють економічну діяльність банку;
Ø директивна
інформація, що містить у постановах Кабінету Міністрів, Центральних банків,
наказів Міністерства фінансів та інших міністерств і відомств;
Ø нормативно-довідкова
інформація, що міститься у збірниках галузевих. Відомчих, міжгалузевих
нормативів, каталогах, проспектах тощо;
Ø інформація
бізнес-планів та прогнозів;
Ø обліково-економічна
інформація, яка є основним видом фактографічної інформації.
Головним
джерелом даних для проведення фінансового аналізу банку є, як зазначалося
раніше, його баланс, у якому відображено всю інформацію про наявність фінансового
та нерухомого майна, власником якого є банк; обсяг та склад зобов’язань
контрагентів перед банком та зобов’язань банку перед контрагентами.
Актив
балансу розглядається як з точки зору складу та цільового використання
фінансових ресурсів за об’єктами їх розміщення в активах банку, так і з точки
зору витрат, що є наслідком здійснення фінансових операцій банку з метою
отримання доходів. Ці напрямки досліджень дозволяють оцінити ліквідність та
доходність банку.
У
процесі аналізу слід заважити на те, що загальна вартість активів банку
визначається за балансом як різниця між сумою залишків усіх категорій активів
та сумою усіх резервів, створених під можливі збитки від кредитно-інвестиційних
та інших видів діяльності банку.
У
балансовому звіті і примітках комерційного банку активи згруповано за цільовим
використанням та ступенем ліквідності.
Першим
джерелом на випадок вилучення депозитів і для задоволення початкових потреб
клієнтів є готівка. До цієї групи активу належать – валюта, монети і банківські
метали, дорожні та інші чеки, кошти на кореспондентських рахунках в
Центральному банку. Банки зацікавлені тримати мінімально допустиму суму,
оскільки запас готівкових коштів не приносить доходу або забезпечую невеликий
відсотковий доход. Актив у вигляді готівки задовольняє потреби банку у
ліквідних коштах, тобто в коштах, які необхідні для покриття непередбачених та
термінових зобов’язань.
Аналіз
динаміки, складу і структури активів банку
Дослідження
активів банку полягає у використанні аналітичних прийомів, спрямованих на
визначення загального обсягу коштів, які знаходяться у розпорядженні банку, їх
структури і динаміки в аналітичному періоді.
Загальний
аналіз активів банку грунтується на застосуванні методик вертикального та
горизонтального аналізу (як і при аналізі пасивів), які передбачають
обчислення та подальшу оцінку наступних показників:
- процент
співвідношення окремих показників з агрегованим показником;
- абсолютні
зміни кінцевих показників порівняно з початковими (базисними);
- темпи
росту або приросту показників в аналітичному періоді.
В
процесі вертикального або структурного аналізу активів визначається питома вага
активів за їх цільовим використанням, ступенем ліквідності, рівнем доходності,
а також склад та структура кожного виду активів. Результат цього аналізу
використовується в процесі оцінки якості складу активів та їх оптимізації.
Горизонтальний
або трендовий аналіз дає змогу вивчити динаміку активів в цілому і окремих їх
видів у часі, визначити певні тенденції їх зміни або тренда.
Аналіз
якості активів
Метою
аналізу якості активів є визначення їх життєздатності і правильності
відображення їх вартості у звітному банку.
Якісний
склад активів характеризується співвідношенням продуктивних і непродуктивних
активів і витрат на власні потреби. До продуктивних активів відносяться усі
операції з клієнтурою та контрагентами банку за кредитно-інвестиційною
системою. До непродуктивних відносяться капіталізовані активи, нематеріальні
активи, дебіторська заборгованість, та збитки. Це вказує на те, що основним
видом діяльності комерційного банку є формування та розміщення
кредитно-інвестиційних ресурсів і показником активності банку слугує питома
вага кредитно-інвестиційного портфеля у його активах.
Характер
кредитно-інвестиційної політики впливає на прибутковість та ліквідність
комерційного банку. Підвищення питомої ваги кредитно-інвестиційних вкладень у
загальних активах свідчить про те, що комерційний банк намагається підвищити
прибутковість активів, нехтуючи їх ліквідністю.
Для
оцінки якості активів слід зважити на їх ризикованість, яка залежить від обсягу
розміщення коштів в активах. З цією метою активи банку слід розраховувати,
зважаючи на коефіцієнти їх ризиків, тобто можливість втрати частини їх вартості
внаслідок тієї чи іншої активної операції. Активи банку в залежності віл
ступеню ризику вкладення й їх можливого обесцінювання поділяються на 5 груп,
для яких устанавлюються відповідні коефіцієнти ризику (Додаток №1).
За
ступенем ризику вкладень та можливості втрати частини їх вартості активи
комерційного банку розподіляються на 5 груп з коефіцієнтами ризику від нуля до
одиниці .
Основними
показниками, які дозволяють оцінити достатність високоліквідних активів для
забезпечення ліквідності комерційного банку, є коефіцієнт миттєвої ліквідності
та коефіцієнт співвідношення високоліквідних активів і робочих активів банку.
Коефіцієнт
миттєвої ліквідності обчислюється як відношення суми коштів на коррахунках та в
касі до коштів, залучених банком на поточні рахунки:
К
мл = (К кр +К к ) / К пр * 100%
де
К мл – коефіцієнт миттєвої ліквідності, % ;
К кр –кошти на кореспондентських рахунках в інших банках, руб. ;
К к – кошти в касі банку, руб. ;
К пр – кошти залучені банком на поточні рахунки, руб.
Коефіцієнт
миттєвої ліквідності показує, яку частину залучених на поточні рахунки коштів
банк може сплатити у терміновому порядку.
Коефіцієнт
співвідношення суми високоліквідних активів і робочих активів банку
характеризує питому вагу високоліквідних активів банку в робочих активах:
К
ВА = ВА / РА * 100%
де КВА –
коефіцієнт співвідношення суми високоліквідних активів і робочих активів
банку, %;
ВА
– сума високоліквідних активів, руб.;
РА –
сума робочих активів банку, руб.
Робочі
активи включають кошти на коррахунках, в касі, вкладені в майно, розміщенні в
інших банках, цінних паперах, надані кредити та інші активи, що дають доход
банку.
При
оцінці цих коефіцієнтів необхідно пам’ятати, що надто високі значення їх
негативно впливають на доходність банку, а занадто низькі свідчать про
погіршення надійності банку.
1.5.
Аналіз ліквідності комерційного банку в ПМР
Значення,
мета, завдання і інформаційні джерела аналізу ліквідності банку
Успіх
роботи комерційного банку гарантують три взаємозалежних фактори:
1.
Висока доходність (прибутковість)
банківської справи, що створює можливість виплати дивідендів акціонерам банка,
збільшення його капіталу, створення необхідних страхових резервів, фонд
розвитку т.і.
2.
Ліквідність, тобто можливість швидкого
перетворення його активів в платіжні засоби для своєчасного повернення своїх
боргових обов’язків.
3.
Платоспроможність , тобто здатність в
необхідні строки і в повному обсязі відповідати по своїм зобов’язанням перед
кредиторами.
“Ліквідність
комерційного банку характеризує його здатність перетворити фінансові чи
матеріальні активи у грошові кошти з метою вчасного виконання зобов’язань
перед вкладниками.” [ 15, с.49 ].
Банківська
ліквідність залежить від структури та стабільності депозитної бази банку,
достатності капіталу, якості активів, фінансового стану позичальників,
репутації банку, яка впливає на здатність швидкого запозичення коштів на ринку.
На рівень ліквідності банку впливає комплекс чинників загальноекономічного
характеру, таких як грошово-кредитна політика, стан грошового обігу, можливість
запозичення коштів в ЦБ, регулятивні обмеження в країні тощо.
Ліквідність
комерційного банку - це здатність банку вчасно погасити свої фінансові
зобов'язання за рахунок наявних у нього наявних коштів, продажу активів чи
мобілізації ресурсів з інших джерел. Однією з центральних завдань управління
комерційним банком є підтримка оптимального співвідношення між ліквідністю
банку і його прибутковістю, прибутковістю його операцій. Вимоги підтримки
ліквідності вступають у протиріччя з задачею максимізації доходу на одиницю
активів; тому так важливо оптимальне сполучення надійності дій разом із
забезпеченням прибутковості від операцій.
З обліком цього у
світовій банківській теорії і практиці ліквідність прийнята розуміти як «запас»
чи як «потік». При цьому ліквідність як «запас» містить у собі визначення рівня
можливості комерційного банку виконувати свої зобов'язання перед клієнтами у
визначений конкретний момент часу шляхом зміни структури активів на користь
їхніх високоліквідних статей за рахунок наявних у цій галузі невикористаних
резервів.
Ліквідність як
«потік» аналізується з погляду динаміки, що припускає оцінку здатності
комерційного банку протягом визначеного періоду часу змінювати сформований
несприятливий рівень ліквідності чи запобігати погіршенню досягнутого,
об'єктивно необхідного рівня ліквідності (зберігати його) за рахунок
ефективного управління відповідними статтями активів і пасивів, залучення
додаткових позикових коштів, підвищення фінансової стійкості банку шляхом
зростання доходів.
Таким чином,
кожен комерційний банк повинен самостійно забезпечувати підтримку своєї
ліквідності на заданому рівні на основі як аналізу її стану, що складається на
конкретні періоди часу, так і прогнозування результатів діяльності і проведення
в наступному науково обґрунтованої економічної політики в області формування
статутного капіталу, фондів спеціального призначення і резервів, залучення
позикових коштів сторонніх організацій, здійснення активних кредитних операцій.
Крім того,
діяльність комерційних банків, що виступають посередниками між тими, хто має у
своєму розпорядженні грошові кошти у вигляді заощаджень, і тими, хто в них
бідує, полягає в тому, щоб раціонально залучати ці кошти і надавати їх у
позичку або інвестувати по більш високих ставках для забезпечення загальної
прибутковості, у тому числі одержання прибутку.
Для здійснення
операційної діяльності, зв'язаної з залученням коштів і їхнім розміщенням в
умовах ринкової невизначеності майбутнього попиту і надходжень наявних коштів
за певний період, банку потрібні кошти в їхній ліквідній формі, тобто такі
активи, що могли б бути легко і швидко перетворені в готівку з невеликим
ризиком утрат чи узагалі без нього.
Таким чином, ліквідність комерційного банку – це можливість
використовувати його активи в якості наявних коштів чи швидко перетворювати їх
у такі.
Комерційний банк
вважається ліквідним, якщо суми його наявних коштів і інших ліквідних активів,
а також можливості швидко мобілізувати кошти з інших джерел достатні для
своєчасного погашення боргових і фінансових зобов'язань. Крім того, ліквідний
резерв необхідний для задоволення практично будь-яких непередбачених фінансових
нестатків: укладання вигідних угод по кредиту чи інвестуванню; на компенсування
сезонних і непередбачених коливань попиту на кредит, заповнення коштів при
несподіваному вилученні внесків і т.д.
Велике,
а часом і вирішальне значення в управлінні фінансами грає швидкість проходження
коштів між різними банківськими службами і філіями. Наявність надійної системи,
що дозволяє здійснювати взаємозалік таких коштів, підвищує швидкість, зменшує
об'єми перекладних коштів, сприяє оптимізації внутрібанківських потоків коштів
- а виходить, збільшує ліквідність банку.
Поняття
ліквідності банку тісно пов’язане з ліквідністю його балансу. Ліквідність
балансу визначається співвідношенням вимог (статей активу) та зобов’язань
(статей пасиву). Оскільки баланс складається на певну дату, то ліквідність
балансі є оцінкою стану банківської ліквідності на визначену дату. Отже,
ліквідність банківського балансу є складовою частиною ліквідності банку. Водночас
ліквідність балансу є лише необхідною, але не достатньою умовою ліквідності
банку.
Поняття
ліквідності пов’язується з активами банку. Під ліквідністю активів розуміють їх
здатність швидко та без суттєвого зниження вартості перетворюватися в грошову
форму. За ступенем ліквідності (тобто легкості перетворення у грошові кошти)
банківські активи поділяють на групи.
1.
Високоліквідні активи –
активи, які знаходяться в готівковій формі або можуть бути швидко реалізовані
на ринку. Це – готівкові кошти, дорожні чеки, банківські метали, кошти на
рахунках в інших банках, державі цінні папери.
2.
Ліквідні активи –
активи, які можуть бути перетворені в грошову форму протягом певного періоду
часу (наприклад 30 днів). До цієї групи відносять платежі на користь банку з
термінами виконання в зазначений період, такі як кредити, в тому числі і
міжбанківські, дебіторська заборгованість, інші цінні папери (крім
високоліквідних), які обертаються на ринку.
3.
Низьколіквідні активи –
прострочені, пролонговані та безнадійні кредити, безнадійна дебіторська
заборгованість, цінні папери, які не обертаються на ринку, господарські
матеріали, будинки, споруди та інші основні фонди.
Попит
на ліквідні засоби в банках підвищується з таких основних причин:
Ø Зняття
клієнтами коштів зі своїх рахунків;
Ø Надходження
кредитних заявок, які банк вирішує задовольнити;
Ø Настання
строків погашення заборгованості за позиками, одержаними банком;
Ø Настання
термінів платежів до бюджету;
Ø Виплата
дивідендів акціонерам.
Отже,
потреба в ліквідних коштах може виникнути як при здійсненні пасивних операцій
банку, так і внаслідок проведення активних операцій, якщо рішення про
розміщення коштів приймається раніше, ніж знайдено відповідні джерела
фінансування.
Джерелами
покриття потреби в ліквідних коштах є наступні:
Ø Настання
строків погашення наданих банком кредитів;
Ø Продаж
активів;
Ø Доходи
від надання недепозитних банківських послуг;
Ø Залучення
депозитних вкладів від фізичних та юридичних осіб;
Ø Запозичення
коштів на грошовому ринку.
Джерела
поповнення ліквідних коштів поділяються на внутрішні та зовнішні. До внутрішніх
джерел належать накопичені ліквідні активи. Величину яких можна визначити за
балансом. Перетворення активів банку в ліквідну форму (готівкові чи
безготівкові кошти) може відбуватися автоматично з настанням строків погашення
кредитів чи цінних паперів, сплати відсотків за користування кредитом,
повернення дебіторської заборгованості, одержання дивідендів від пайової участі
в інших підприємствах тощо. Цей процес банк може достатньо точно передбачити та
спланувати.
До
зовнішніх джерел поповнення ліквідних коштів належать залучення депозитів та
запозичення на грошовому ринку. На вибір зовнішніх джерел поповнення
ліквідності впливають такі характеристики, як доступність, відносна вартість
коштів, терміновість та тривалість потреби в ліквідних засобах, правила
регулювання, обмеження. Основними джерелами запозичення ліквідних коштів для
банків є міжбанківські позики, угоди РЕПО, депозитні сертифікати, позики в
євровалюті та механізм рефінансування операцій комерційного банку центральним
банком. Підтримання ліквідності за рахунок зовнішніх джерел супроводжується
ризиком зміни відсоткових ставок.
Через
високу вартість внутрішніх джерел та значну ризикованість зовнішніх джерел
поповнення ліквідних коштів на практиці більшість банків зупиняють свій вибір
на компромісному варіанті. В такому разі частина попиту на ліквідні засоби
задовольняється за рахунок внутрішніх джерел, а решта – за допомогою проведення
операцій запозичення коштів на ринку (зовнішніх джерел).
Сутність
проблеми банківської ліквідності полягає в тому, що попит на ліквідні засоби
рідко дорівнює їх пропозиції в будь-який момент часу, тому банк постійно має
справу або з дефіцитом ліквідних коштів, або з їх надлишком. Дефіцит ліквідних
засобів призводить до порушення нормативних вимог центральних банків, штрафних
санкцій і – що найбезпечніше для банку – до втрати депозитів.
Надмірна
ліквідність породжує дилему “ліквідність – прибутковість”, адже найбільш
ліквідні активи не генерують доходів. Якщо фактична ліквідність значно
перевищує необхідний рівень або встановлені нормативи, то діяльність банку
негативно оцінюється акціонерами з погляду не повністю використаних можливостей
для отримання прибутку.
Банківська
ліквідність відіграє життєво важну роль як у діяльності самих банків, так і у
фінансовій системі країни. Без ліквідності банк не може виконувати свої функції
і проводити операції з обслуговування клієнтів, тому вирішення проблем
ліквідності повинно мати найвищий пріоритет у роботі банку. Щоденна робота з
підтримки достатнього рівня ліквідності є неодмінною умовою самозбереження та
виживання банку. Недостатній рівень ліквідності часто стає першою ознакою
наявності у банка серйозних фінансових труднощів.
З
огляду на винятково важливу роль ліквідності в життєдіяльності банку та
підтримці рівноваги банківської системи в цілому в багатьох країнах органами
банківського нагляду та законодавством передбачено встановлення нормативів
ліквідності. Банки зобов’язані підтримувати показники ліквідності не нижчими
від певного рівня (нормативу), що визначається з урахуванням нагромадженого
досвіду та конкретних економічних умов у країні.
Дотримання
нормативів є необхідною, але не достатньою умовою ефективного управління
ліквідністю. З банківською ліквідністю пов’язане широке коло питань, які не
можуть бути вирішені лише встановленням мінімальних вимог до рівня ліквідних
коштів. Ефективність процесу управління банківською ліквідністю оцінюється за
двома основними характеристиками: швидкістю перетворення активів у грошову
форму і задоволення потреби в готівкових коштах (часовий компонент) та вартістю
підтримки певного рівня ліквідності (вартісний компонент). Адже найбільш
стабільні джерела коштів потребують найвищих витрат, а найбільш ліквідні активи
– непрацюючі та низькодоходні.
Метою
аналізу ліквідності банку є оцінка та прогнозування можливостей банку щодо
своєчасного виконання своїх зобов’язань за умови збереження достатнього рівня
прибутковості. Перед банком постає завдання пошуку оптимального співвідношення
між активами і зобов’язаннями як з погляду забезпечення потреб ліквідності, так
і щодо їх доходності та вартості.
Завдання
аналізу ліквідності банку:
Ø
Визначення фактичної ліквідності;
Ø
Оцінювання відповідності фактичних
значень нормативам ЦБ;
Ø
Виявлення чинників, які викликали
відхилення фактичних значень показників ліквідності від нормативних вимог;
Ø
Аналіз стабільності ресурсної бази
банку;
Ø
Прогнозування потреби банку в ліквідних
коштах;
Ø
Порівняльний аналіз вартості та
доступності альтернативних джерел поповнення ліквідних коштів;
Ø
Аналіз різних напрямів розміщення
надлишкових ліквідних коштів;
Ø
Інваріантний аналіз ліквідності банку за
різних сценаріїв розвитку подій.
Для
клієнтів та партнерів банку сигналами, що свідчать про зниження його
ліквідності, може бути відмова надати потенційно вигідний кредит, великі обсяги
й висока частота запозичень на міжбанківському ринку та в центральному банку,
продаж високоліквідних цінних паперів, продаж активів зі збитками для банку.
Основним
джерелом аналізу ліквідності є щоденний та місячний баланс банку. За даними
балансу ЦБ щодня контролює виконання обов’язкових нормативів ліквідності.
Оскільки
ліквідність залежить від якості активів, структури пасивів, достатності
капіталу, фінансового стану позичальників, то в процесі аналізу
використовуються досить різноманітні інформаційні джерела. В цілому
інформаційна база складається з :
1)
внутрішньобанківська інформація –
звітність про депозитну діяльності банку, звітність про стан кредитного
портфелю банку, звітність про портфель цінних паперів, про формування резервів
на покриття ризиків за активними операціями, кредитні договори, інформація про
прострочені, пролонговані та реструктуризовані кредити. Минула інформація про
повернення кредитів позичальника, дані про рух коштів за рахунками клієнтів
тощо;
2)
інформації, одержаної безпосередньо від
клієнтів та контрагентів банку, та офіційних повідомлень – фінансові звіти
позичальників та емітентів цінних паперів, кредитні заявки, офіційні
повідомлення про реструктуризацію цінних паперів, повідомлення клієнтів про
наміри дострокового вилучення депозитів, офіційні повідомлення про злиття,
реорганізацію чи банкрутство клієнтів чи контрагентів, прохання позичальників
про пролонгацію чи реструктуризацію кредитів, попередження про зняття коштів з
клієнтських рахунків і тощо;
3)
зовнішніх джерел – рейтингів,
статистичних збірників, повідомлень інформаційних агенцій чи засобів масової
інформації тощо.
Комплексний
аналіз всіх інформаційних джерел дозволить банку не лише аналізувати наявність
ліквідних коштів, але й найбільш об’єктивно і точно прогнозувати потребу в
ліквідних коштах на перспективу.
Аналіз
коефіцієнтів ліквідності
Першим
етапом аналізу ліквідності банку є виявлення того. Наскільки банк дотримується
нормативів ліквідності, установлених Центральним банком, в даному випадку ПРБ
(Придністровським Республіканським банком). Це дозволяє здійснювати контроль за
ліквідністю банків та підтримувати необхідний рівень ліквідності банківської
системи в цілому. Здебільшого з цією метою застосовується метод коефіцієнтів,
який дозволяє не тільки оцінити рівень ліквідності окремого банку, але й
здійснювати порівняльний аналіз ліквідності різних за розмірами банків.
Метод
коефіцієнтів дозволяє виявити кількісний зв’язок між різними рахунками, групами
та розділами балансу. В такий спосіб визначають питому вагу окремих балансових
рахунків чи груп рахунків в загальному обсязі активів (пасивів) або окремих
груп та розділів балансу.
Встановлені
слідуючи нормативи ліквідності:
Ø норматив
миттєвої ліквідності;
Ø норматив
загальної ліквідності;
Ø норматив
співвідношення високоліквідних та робочих активів.
Згідно
з Інструкцією ПРБ від 26.06.2002р. №1 “ Про порядок регулювання діяльності
банків та кредитних установ”, з метою контролю стану ліквідності банку
встановлюються нормативи ліквідності (миттєвої, поточної, довгострокової
ліквідності – директивні, загальної ліквідності – оціночний) [ 3, с.12 ].
Норматив
миттєвої ліквідності (Н2.1.)
визначається як відношення суми високоліквідних активів банку до суми зобов’язань
по рахункам до запитання:
Н2.1.=
ЛАм / ОВм х100%, де
ЛАм
– високоліквідні активи, які розраховуються як сума залишків на рахунках : 1011,
1012, 1013, 1014, 1015, 1016, 1017, 1021, 1022, 1023(врозрахунок
приймається 70% коштів, які знаходяться на балансовому рахунку),
1024,
1026, 1812 ( в розрахунок
включається тільки філіями – банків нерезидентів).
Високоліквідні
активи зменьшуються на грошові засоби, які знаходяться на рахунках:
-
1021, 1022, 1023, 1024
в частці сум, на які накладений арест;
-
1022, 1023, 1024
в неплатоспроможних банках;
-
1021
на суму незнижаємого щалишку по рахунку, у відповідності з укладеним договором;
-
2091
в частці засобів, зписаних з рахунків клієнтів, но не проведених по коррахунку
банку.
ОВм
– зобов’язання до запитання: 2021,
2022, 2027, 2091, 2092, 2093, (2094-1094) (в
розрахунок приймається сума засобів по рахунку 2094, зменшена на суму засобів
рахунка 1094 в частці засобів заліку взаємних вимог між підприємствами та
організаціями), 2096,
(2170-1180) ( в розрахунок
приймається тільки позитивна сума), 2181, 2182, 2183, 2186,
2187, 2188, 2189, 2191, 2192, 2199, 2211, 2212, 2213, 2214, 2215, 2216, 2217,
2218, 2219, 2221, 2222, 2223, 2224, 2225, 2228, 2229, 2231
(
береться в розхрахунок в частці коштів до запитання), 2232
(суми
в частці ощадних сертифікатів не погашених в строк), 2311,
2391, 2392, 2393, (2651, 2652, 2653, 2655, 2656, 2657, 2658, 2659, 2661, 2666)
(в
розрахунок беруться тільки засоби до запитання), 2665
(
в розрахунок приймаються дивіденди, які належить виплатити акціонерам, якщо
рішення про віплату дивідендів затверджено зборами акціонерів банку), часть
6014
(
в розрахунок береться 50% вимог по викупу цінних паперів по зворотній частці
операцій РЕПО), 2812
(
філіями банків-нерезидентів), (2101, 2102, 2103,
2105, 2231, 2241, 2242, 2243, 2244, 2245, 2246, 2251, 2252, 2253, 2254, 2255,
2261, 2262, 2263, 2264, 2271, 2272, 2273, 2274)
(
в розрахунок беруться суми, по яким вимоги наступили, але клієнтами банків ще
не запитані), 2756, 2777.
Мінімально
припустиме значення норматива Н2.1. встановлений в розмірі 20%.
Норматив
поточної ліквідності банку (Н2.2.) визначається
як відношення суми ліквідних активів банку до суми зобов’язань
банку по рахункам до запитання та настрок до 30 днів:
Н2.2.
= ЛАт / ОВт х 100%, де
ЛАт
– ліквідні активи, які розраховуються як сума
високоліквідних активів та залишків на рахунках: 1202,
1203, 1204, (1212, 1213, 1214), 1301, 1302, 1303, 1304, 1305, 1306, 1307, 1308,
(1311, 1312, 1313, 1314, 1315, 1316, 1317, 1318, 1319, 1331, 1332, 1333, 1334,
1335, 1336, 1337, 1338, 1339, 1351, 1352, 1353, 1354, 1355, 1356, 1357, 1358,
1359, 1371, 1372, 1373, 1374, 1375, 1376, 1377, 1378, 1379, 1431, 1432, 1433,
1434, 1435, 1436), (1101, 1102, 1104).
ОВт
– зобов’язання
до запитання та на строк до 30 днів: 2021, 2022, 2027,
2091, 2092, 2093, (2094-1094), 2096, 2101, (2170-1180), 218, 2182, 2183, 2186,
2187, 2188, 2189, 2191, 2192, 2199, 2211, 2212, 2213, 2214, 2215, 2216, 2217,
2218, 2219, 2221, 2222, 2223, 2224, 2225, 2228, 2229, 2231, 2232, 2241, 2242,
2243, 2244, 2245, 2246, 2311, 2312, 2313, 2314, 2315, 2391, 2392, 2393, 2651,
2652, 2653, 2655, 2656, 2657, 2658, 2659, 2661, 2665, 2666, 2801, 2812, 100%
(2102, 2103, 2104, 2105, 2251, 2252, 2253, 2254, 2255, 2261, 2262, 2263, 2264,
2271, 2272, 2273, 2274, 2332, 2333, 2334, 2352, 2353, 2354, 2372, 2373, 2374,
2481, 2482), 10% (2102, 2103, 2104, 2105, 2251, 2252, 2253, 2254, 2255, 2261,
2262, 2263, 2264, 2271, 2272, 2273, 2274, 2332, 2333, 2334, 2352, 2353, 2354,
2372, 2373, 2374), (2740, 2750), (2770, 2780), 6341, 6351, 6353.
Сума
зобов’язань
до запитання та на строк до 30 днів (ОВт) зменшується на суми які підлягяють
виплаті більш ніж через 30 днів, частина рахунків: 2651,
2652, 2653, 2655, 2656, 2657, 2658, 2659.
Мінімально
припутсиме значення норматива Н2.2. встановлено в розмірі 50%.
Норматив
довгострокової ліквідності (Н2.3.)
визначається як відношення всієї заборгованості банку більше року до власного
капіталу банку, а також зобов’язаннями банку по депозитним рахункам, отриманним
кредитам та іншим борговим зобов’язанням строком погашення більше року:
Н2.3.
= (Крд / К+ОД) х 100%, де
Крд
– кредити, видані банком. Розміщенні депозити із залишившимся строком погашення
більше року, враховуючи відсоткові та безвідсоткові: частина рахунків 1351,
1352, 1353, 1354, 1355, 1356, 1357, 1358, 1359, 1371, 1372, 1373, 1374, 1375,
1376, 1377, 1378, 1379, (1391, 1392, 1393, 1394, 1395, 1396, 1397, 1398, 1399,
1437, 1411, 1412, 1413, 1414, 1415, 1416, 1417, 1418, 1419), 1431, 1432, 1434,
1435, 1436, 1438, 1802, 1803.
ОД
– зобов’язання
банку по кредитам та депозитам,отриманім банком, а також по випущеним в обіг
цінним паперам банка строком погашення більше року: часть рахунків 2103,
2104, (2231, 2232), 2261, 2263, 2264, 2271, 2272, 2273, 2274, 2352, 2353, 2354,
2372, 2373, 2374, 2802, 2803.
Максимально
припустиме значення норматива Н2.3. встановлено в розмірі 120%.
Норматив
загальної ліквідності (Н2)
визначають як відсоткове співвідношення ліквідних активів та сумарних активів
банку:
Н2
= ( ЛАт / (А-Ро) ) х100%, де
А
– загальна сума всіх активів по балансу банку, за мінісом залишків на рахунках:
1666,
3091, 1701, 1702, 1703, 1711, 1712, 1713, 1714, 1715, 1716, 1717, 1718, 1719,
1721, 1722, 1723, 1724, 1725, 1726, 1727, 1728, 1741, 1742, 1743, 1744, 1745,
1746, 1747, 1748, 1749, 1751, 1752, 1753, 1754, 1755, 1756, 1757, 1758, 1759,
1771, 1772, 1773, 1774, 1775, 1776, 1777, 1778, 1779, 1781, 1782, 1783, 1784,
1785, 1786, 1787, 1788, 1789, 1811, 1812, 1802, 1803, контр-рахунок 3054,
контр-рахунок 3055, 1642, 1643, 1644, 1645, 1646, 1647, 1648, 1649, 1621,
рахунки Класу V.
Ро
– обов’язкові резерви банку рахунок 1501
та частина рахунку 1021
в частці засобів незнижаємого залишку фонду страхування банківських вкладів
(депозитів) громодян банками (кредитними установами) ПМР.
Рекомендуєме
мінімально припустиме значення Н2 – 20%.
Аналіз
банківської ліквідності за методом коефіцієнтів є традиційним підходом до
оцінювання рівня забезпеченості банку ліквідним коштам. У процесі аналізу
можуть додатково використовуватися й інші коефіцієнти, що характеризують ліквідність
банку та чинників, які на неї впливають. Це:
1.
Коефіцієнт співвідношення активів і
зобов’язань банку з однаковими строками погашення. Здебільшого
цей коефіцієнт аналізують в діапазонах до 1 місяця (поточна ліквідність) та до
3 місяців (короткострокова ліквідність). Якщо обчислення значення близькі до
одиниці, то це означає, що банк дотримується принципу відповідності між
строками залучення пасивів та розміщення активів.
2.
Коефіцієнт довгостроковості (ресурсної)
ліквідності обчислюється як співвідношення довгострокових
вкладень і довгострокових зобов’язань. Оскільки банки часто трансформують
короткострокові зобов’язання в довгострокові активи (які є найбільш дохідними,
ніж короткострокові), то значення цього коефіцієнта часто перевищує одиницю.
Вище значення означає і вищий ризик. Прийнятим вважається значення коефіцієнта
120%.
3.
Коефіцієнт співвідношення ліквідних та
загальних активів. В стабільних економіках значення
цього показника становить 20-30%.
4.
Коефіцієнт співвідношення позик і
депозитів визначається як відношення всіх активів
з нормальним ризиком (включаючи позики, авізо, дисконти) до основних депозитів.
Прийнятим вважається рівень 70-80%, який вказує на помірне співвідношення між
ліквідністю та дохідністю.
5.
Коефіцієнт відношення таких активів як
готівка в касі і прирівняні до неї кошти та сальдо міжбанківських позик, -
наданих і одержаних.
6.
Коефіцієнт ліквідних цінних паперів –
це відношення цінних паперів уряду країни, які перебувають у портфелі банку, до
сукупних активів.
7.
Показник структурного співвідношення
вкладів обчислюється як відношення коштів до
запитання до строків депозитів та характеризує рівень стабільності ресурсів
банку.
8.
Норматив платоспроможності банку (Н3)
обчислюється як співвідношення власного капіталу
банку та активів, зважених за ризиком.
9.
Показник співвідношення резерву на
покриття кредитних ризиків банку та обсягу кредитного портфеля, який
характеризує якість активів банку.
Коефіцієнти,
які характеризують ліквідність, аналізують в динаміці, що дозволяє виявити
загальні тенденції в зміні ліквідності банківської системи та окремого банку. З
метою здійснення контролю за ліквідністю банку коефіцієнти співставляють з
нормативними значеннями.
Аналіз
показників ліквідності є найпростішим підходом до оцінки ліквідності банку.
Недоліком коефіцієнту аналізу є статистична оцінка ліквідності, що не дає змоги
врахувати динамічну природу ліквідністі. Недолік методу полягає в тому, що за
такого підходу до визначення рівня ліквідності банк має підтримувати великі
обсяги активів у ліквідній формі, що негативно позначається на доходах. З
розвитком та розширенням фінансових ринків у банків з’являються ширші
можливості щодо прогнозування та підтримання ліквідності. Метод показників
дозволяє виявити тенденції зміни ліквідності та часто використовується у
процесі порівняльного аналізу поряд з іншими прийомами.
1.6.Аналiз
доходiв i витрат в банках ПМР
Значення, завдання та
інформаційне забезпечення аналізу доходів і витрат банку
Аналіз
доходів і витрат комерційного банку здійснюється з метою визначення напрямків
та можливостей збільшення його прибутку та підвищення рентабельності на основі
ефективного управління доходами і витратами. Отже, значення аналізу доходів та
витрат полягає у тому, що він с необхідною умовою ефективного управління
фінансовою діяльністю і може розглядатися як допоміжна функція системи
управління доходами, витратами і прибутком комерційного банку.
Завдання
аналізу доходів та витрат визначаються його метою і місцем у системі управління
діяльністю банку. Основними завданнями аналізу доходів і витрат комерційного
банку є:
ü оцінка виконання плану
доходів;
ü аналіз структури доходів;
ü аналіз динаміки доходів в
цілому, за складом та структурою;
ü оцінка впливу факторів на
формування доходів в цілому та за видами доходів;
ü аналіз доходності активів
банку;
ü визначення тенденцій зміни
абсолютного обсягу, структури та рівня доходів за тривалий період;
ü оцінка виконання кошторису
витрат;
ü аналіз структури витрат;
ü аналіз динаміки витрат в
цілому, за складом та структурою;
ü оцінка впливу факторів на
утворення витрат в цілому та за видами витрат;
ü аналіз рівня витрат
комерційного банку;
ü визначення тенденцій зміни
абсолютного обсягу, структури і рівня витрат за тривалий період;
ü оцінка співвідношення доходів
та витрат комерційного банку і визначення прибутку (збитку) комерційного банку
до оподаткування.
Інформаційне
забезпечення аналізу доходів і витрат формується відповідно до завдань, які
належить вирішити. Побудова інформаційної бази аналізу доходів і витрат
грунтується на класифікації економічної інформації за джерелами її утворення.
Правова
інформація міститься у законах ПМР, які регламентують діяльність банківської
системи (наприклад, Закон ПМР "Про банки і банківську діяльність"), а
також у законах, що визначають загальні правові засади регулювання діяльності
суб'єктів економічних відносин ПМР (наприклад, Закон ПМР "Про
оподаткування прибутку підприємств").
Нормативно-довідкова
інформація міститься у збірках галузевих, відомчих, міжгалузевих нормативів,
прейскурантах, каталогах, проспектах. Джерелами нормативно-правової інформації
є також різноманітні рекомендації щодо організації і методики фінансового
аналізу діяльності банків. Характерною рисою нормативно-довідкової інформації є
її необов'язковий для застосування характер. Не зважаючи на це, у фінансовому
аналізі доходів і витрат нормативно-довідкова інформація відіграє важливу роль:
за її допомогою аналітик визначає оптимальний шлях вирішення завдань аналізу.
Фінансовий план
комерційного банку є джерелом планової інформації щодо очікуваних доходів і витрат
звітного періоду. Ця інформація застосовується як база порівняння фактичних
показників з їх плановими значеннями для оцінки виконання плану доходів і
витрат в цілому, за складом і структурою, а також при проведенні факторного
аналізу доходів та витрат.
Основними
джерелами облікової фактографічної інформації, яка характеризує доходи і
витрати за певний період, є дані бухгалтерського та статистичного обліку та
звітності.
Облікова
бухгалтерська інформація отримується методами суцільного безперервного спостереження,
обов'язкового документування та систематизації на відповідних рахунках. На
основі облікової інформації складаються форми бухгалтерської (фінансової)
звітності. Доходи, витрати і прибуток банку відображаються у Звіті про прибутки
та збитки, який є складовою фінансового звіту комерційного банку.
За даними
статистичного обліку складаються відповідні форми статистичної звітності. У
фінансовому аналізі доходів і витрат інформація, джерелом якої є статистичний
облік, застосовується поряд з інформацією, що надходить з бухгалтерського
обліку. Статистична інформація застосовується для дослідження окремих
фінансово-господарських ситуацій, наслідком яких є суттєві відхилення отриманих
доходів або здійснених витрат від очікуваних значень.
Інформаційна
система управління доходами і витратами банка поєднує всі види економічної
інформації, незалежно від джерела її утворення.
Методичні основи аналізу
доходів, витрат і прибутковості комерційного банку
Аналіз доходів,
витрат і прибутковості дає можливість вивчення результатів діяльності
комерційного банку, а отже, і оцінки ефективності його як комерційного
підприємства.
Метою аналізу банківської
діяльності з погляду її фінансових результатів є виявлення резервів росту
прибутковості банку і на цій основі формулювання рекомендацій керівництву банку
по проведенню відповідної політики в області пасивних і активних операцій.
При аналізі доходів банку, на
початку необхідно розрахувати загальну суму доходів банку, отриману їм за
визначений період, із поділом її на види прибутків, що надійшли від проведення
різних видів банківських операцій. Це дозволяє визначити пріоритетні види
діяльності банку виходячи з питомої ваги визначених статей доходів у їхній
загальній сумі.
Валові доходи прийнято
розділяти на процентні та непроцентні. До процентних доходів банку
відносяться:
*
відсотки отримані по позичках,
виданим клієнтам (підприємствам);
*
відсотки отримані по споживчих
позичках;
*
відсотки отримані по міжбанківських
кредитах і депозитам;
*
доходи по залишках на кореспондентських
рахунках;
*
доходи від цінних паперів
(процентні).
До непроцентних доходів
банку відносяться:
*
доходи від інвестиційної діяльності
(дивіденди по цінних паперах, доходи від участі в спільній діяльності
підприємств і організацій і т.д.);
*
доходи від валютних організацій;
*
доходи від отриманих комісій і
штрафів;
*
інші доходи.
При аналізі банківських доходів
визначається питома вага кожного виду доходу в їхній загальній сумі або
відповідній групі доходів. Динаміка дохідних статей може дорівнюватися з
попередніми періодами, у тому числі і по кварталах. Стабільний і ритмічний
приріст доходів банку свідчить про його нормальну роботу і про кваліфіковане
керування активними операціями банку.
Після проведення аналізу
структурних доходів по укрупнених статтях варто більш детально вивчити
структуру прибутків, що формують укрупнену статтю, що займає невелика питома
вага в загальному об’ємі доходів. При
аналізі процентних прибутків банку використовуються також відносні показники,
що дозволяють оцінити середній рівень прибутковості позичкових операцій у
цілому і кожній групі позичок окремо. Такими показниками є:
Þ відношення валових
процентних доходів до середніх залишків по всіх позичкових рахунках;
Þ відношення
отриманих відсотків по короткострокових позичках до середніх залишків по
короткострокових позичках;
Þ відношення
отриманих відсотків по довгострокових позичках до середніх залишків по
довгострокових позичках;
Þ відношення
отриманих відсотків по окремих групах позичок до середніх залишків по
досліджуваній групі і т.д.
Динаміка цих показників дає
можливість оцінити за рахунок яких позичкових операцій виросли процентні
доходи. Аналіз непроцентних доходів дозволяє визначити, на скільки ефективно
банк використовує некредитні джерела одержання доходів. При цьому їх аналізують
по видах операцій і в динаміці. Важливим за значенням джерелом доходів
комерційного банку є доходи, отримані від операцій із цінними паперами. Розмір
доходів даного виду залежить від розміру і структури портфеля інвестицій і
прибутковості різних видів цінних паперів. Доходи від валютних операцій банку
також у значній мірі впливають на його прибуток. Для аналізу прибутковості
валютних операцій необхідно установити об’єм
угод кожного виду, суму доходів і витрат по ним. Дохід банку від валютних
операцій визначається як співвідношення сумарного доходу по даному виду угод за
даний період до загального об’єму угод.
До інших доходів відносяться
комісійні. Щоб відшкодувати витрати, пов’язані
з обслуговуванням рахунків клієнтів, більшість банків стягує плату. Комісійні
можуть нараховуватися у відсотках від суми кожної операції або у твердій сумі,
що сплачується періодично. При аналізі доходної частини важливо виявити яку
питому вагу в ній займають операційні доходи. Їхня частка повинна прагнути до
100%, темп приросту бути рівномірним. При зменшенні приросту цих доходів
загальне збільшення останніх може бути забезпечене за рахунок інших видів
доходів банку.
Аналіз витрат здійснюється по
тієї ж схемі, що й аналіз його доходів. Валові витрати можна розділити на
процентні та непроцентні.
Процентні витрати включають:
*
відсотки сплачені по депозитах
підприємств;
*
відсотки сплачені по депозитах
населення;
*
відсотки сплачені по міжбанківських
кредитах і депозитам;
*
відсотки сплачені по залишках на
розрахункових рахунках клієнтів.
Непроцентні витрати включають:
*
комісійні (по послугах і
кореспондентським відношенням);
*
витрати по операціях із цінними
паперами;
*
витрати по операціях на валютному
ринку;
*
заробітна плата й інші витрати
(нарахування на фонд оплати праці, премії і т.д.);
*
інші операційні й адміністративні
витрати (оренда й утримання помешкань, різні податки, витрати на рекламу,
охорону і т.д.)
Витрати банку на утримання і
експлуатацію будинків і устаткування, оплату персоналу і соціальні посібники
носять відносно постійний характер. Їхня питома вага в загальній сумі витрат
банків, як правило, дуже значна. Зріст операційних витрат не тільки відбиває
несприятливий стан кон’єктури ринку, на
якому банки залучають ресурси, але і може свідчити про погіршення керування
активно-пасивними операціями.
У ході виконання аналізу витрат
банку необхідно не тільки проаналізувати в динаміці абсолютні і відносні
розміри витрат ( у цілому і по групах витрат), але і виділити основні причини,
що вплинули на їхній рівень із тим, щоб прийняти необхідні управлінські
рішення, які б дозволили знизити витрати банку, що, у свою чергу, буде сприяти
поліпшенню структури ресурсної бази, тобто збільшенню частки розрахункових
рахунків і інших депозитних рахунків клієнтів і скороченню частки дорогих
депозитних інструментів (наприклад, міжбанківських кредитів), і оптимальному
скороченню непроцентних витрат.
Прибуток – це головний показник
результативності роботи банку. Кількісний і якісний аналіз прибутковості
робиться з метою з’ясування фінансової стійкості банку
й оцінки ефективності його роботи за визначений період часу.
Одним із підходів до оцінки
рівня прибутковості банка є виявлення сформованої тенденції зростання прибутку
банку. Така форма аналізу прибутку можлива на основі даних за декілька років.
Позитивна оцінка рівня прибутковості дається в тому випадку, якщо склалася
тенденція її росту в основному за рахунок процентної маржі і непроцентних
прибутків. Негативний висновок про прибутковість банку може бути зроблений,
якщо позитивні тенденції зростання прибутку пов’язані
в основному з прибутками від операцій на ринку цінних паперів, із
непередбаченими прибутками, а також із відстрочками по сплаті податків.
Різниця між доходами і
витратами комерційного банку складає його валовий прибуток (валовий дохід).
Показник валового прибутку (без обліку сплати податків і розподілу залишкового
прибутку) дає характеристику ефективності діяльності комерційного банку.
Загальний аналіз
доходу банку передбачає попереднє його групування за джерелами утворення.
Згідно з класифікацією, запропонованою НБУ для складання Звіту про прибутки та
збитки, доход банку поділяється на операційний доход і неопераційний доход.
Операційний
доход
включає процентний доход, комісійний доход, доход від торговельних операцій,
інші банківські та небанківські операційні доходи.
Процентний
доход
складається з доходів за коштами, розміщеними в інших банках, кредитами
суб'єктам господарської діяльності і фізичним особам, іншими кредитами та
доходу за цінними паперами, одержаному у вигляді відсотків.
Комісійний
доход
утворюється внаслідок розрахунково-касового та кредитного обслуговування банків
і інших клієнтів як результат операцій на фондовому та валютному ринках, які не
спричиняють отримання доходу і стосуються, перш за все, купівлі-продажу цінних
паперів та іноземної валюти за дорученням інших банків або клієнтів.
Доход від
торговельних операцій є наслідком торгівлі цінними паперами, іноземною валютою та
іншими фінансовими інструментами, що здійснюється з ініціативи банка і не е
виконанням доручень клієнтів.
До інших
банківських операційних доходів належіть дивідендний доход, доход від
оперативного лізингу, штрафи та пені, отримані за банківськими операціями.
Інші небанківські
операційні доходи є наслідком здійснення банком господарських операцій. До них
належать доходи від продажу основних засобів та матеріальних цінностей, штрафи
та пені, отримані за господарськими операціями тощо.
Окремо
розглядаються доходи банку від зменшення резервів за заборгованістю.
Ці доходи
утворюються за умов зменшення обсягів продуктивних активів та зобов'язань банку
або внаслідок зміни структури активів. Зменшення абсолютного розміру
продуктивних активів призводить до скорочення активних операцій банку і
потенційного зменшення доходу від цих операцій. Зниження обсягу зобов'язань, за
рахунок яких формується значна частка активів, також спричиняє імовірне
скорочення числа активних операцій банку та зменшення доходу від них. Тобто,
отримання доходу з цього джерела може стати причиною зменшення інших видів
операційного доходу. Що стосується зміни структури активів, то утворенню
доходів від зменшення резервів сприяє зниження частки ризикових актів. За
певних умов, це - позитивне явище, але треба пам'ятати, що між ризиком і
доходом існує прямий зв'язок. Це означає, що імовірність зниження доходності
активів банку внаслідок зменшення їх ризикованості буде досить високою.
До непередбачених
доходів належать доходи, які виникли внаслідок надзвичайних подій
(відшкодування збитків від надзвичайних подій) та інші непередбачені доходи.
Загальний аналіз
доходів банку грунтується на використанні методик вертикального та
горизонтального економічного аналізу, які дозволяють оцінити структуру об'єкта
аналізу (у даному випадку - доходу банку) та визначити динаміку доходу в цілому
і за кожною його складовою.
Система
показників, які використовуються в загальному аналізі доходу, включає абсолютні
вартісні показники, що характеризують обсяг доходу в цілому та за його
складовими; відносні показники структури, якими визначається питома вага кожної
складової доходу; абсолютні та відносні показники динаміки, які дозволяють
оцінити зміну доходу банку: його загального обсягу, за складом та структурою.
Аналіз даних, що
характеризують динаміку доходу, дозволяє дати управлінню доходами в цілому
позитивну оцінку.
Збільшення доходу
від торговельних операцій з цінними паперами та іноземною валютою є наслідком
діяльності банку на фондовому ринку та ринку валютних ресурсів. Беручи до
уваги, що брокерська діяльність не є вирішальною для комерційного банку, деяке
зменшення питомої ваги доходів від її здійснення не може кардинально змінити
загалом позитивну оцінку динаміки доходів.
Коливання питомої
ваги іншого доходу пов'язане з конкретною фінансово-господарською ситуацією,
яка виникла у процесі діяльності банку. Продаж основних засобів або надходження
штрафів не можуть бути стабільними джерелами отримання доходу, тому їх значення
у формуванні доходу є другорядним, а оцінка здійснюється за кожним фактом
отримання іншого доходу окремо.
Оскільки
комерційний банк протягом досліджуваного періоду збільшував обсяги діяльності,
що супроводжувалось зростанням зобов'язань, доходів, які утворюються внаслідок
зменшення резервів за заборгованістю.
Без здійснення
відповідних витрат неможлива діяльність, навіть існування комерційного банку.
Але на відміну від доходів, збільшення яких потенційно збільшує прибуток, вплив
на прибуток витрат носить зворотній характер. Тому метою аналізу витрат є їх
мінімізація на основі ефективного використання ресурсів комерційного банку.
Аналіз витрат
здійснюється за двома напрямками: загальний аналіз витрат банку та факторний
аналіз витрат банку.
В основі
загального аналізу витрат лежить їх групування за однією або кількома
класифікаційними аналіз витрат ознаками. При цьому, бажано обрати таку
систему групування, яка дозволила б виділити в окремі групи найбільш суттєві
витрати банку. Згідно з класифікацією, запропонованою для складання Звіту про
прибутки та збитки, витрати банку поділяються на наступні групи:
>
процентні витрати;
>
комісійні витрати;
> адміністративні
витрати;
>
витрати на персонал;
>
витрати на безнадійні та сумнівні борги;
>
непередбачені витрати.
Загальна
оцінка динаміки витрат має здійснюватись у порівнянні зі зміною доходів банку.
Тільки за цієї умови можна визначити рівень управління витратами. Ефективне
управління витратами передбачає забезпечення випереджаючих темпів приросту
доходів порівняно з темпами проросту витрат. Перевищення приросту доходів
над витратами можна вважати ознакою стабілізації структури доходів і витрат, що
за інших рівних умов свідчить про виважену політику управління доходами і
витратами банку. У наведеному прикладі спостерігається навіть скорочення витрат
при зростанні доходів.
Проте,
розглядаючи динаміку витрат за напрямками утворення, необхідно пам'ятати, що
досить часто зменшення їх абсолютного розміру свідчить про скорочення обсягу
активних операцій, на забезпечення яких витрачено відповідні кошти. Остаточну
оцінку можна скласти тільки за результатами факторного аналізу, який дозволить
визначити чинники скорочення витрат.
Досліджуючи темпи
приросту окремих видів витрат, можна визначити пріоритети, яких дотримувалось
керівництво банку в управлінні його діяльністю у звітному році. Дослідження
динаміки витрат на здійснення торговельних операцій потребує вивчення причин,
що зумовили високий темп їх приросту у звітному році.
Для
визначення доцільності політики управління доходами і витратами банку необхідно
розглянути динаміку коефіцієнтів витратовіддачі за різними видами доходних
активів, обчислених як відношення відповідних доходів до витрат, що обумовлюють
їх отримання.
1.7.
Аналiз прибутку i рентабельностi комерцiйного банку в ПМР
“Банківська
діяльність – це комплекс взаємопов’язаних господарських процесів, які залежать від численних
факторів. Відтак рівень прибутковості визначається як внітрішніми
(ендогенними), так і зовнішніми (екзогенними) факторами.” [ 11 , с. 47 ].
Перші
прямо залежать від організаційної роботи банку, другі - від зовнішніх умов.
Цим поділом доцільно керуватися, моделюючи фінансово-господарську діяльність,
здійснюючи комплексний пошук резервів банку та максимізації прибутку.
Вирішальне
значення для прибуковості банку має забезпечення взаємозв’язку між
управлінням активами та управлінням пасивними операціями. При цьому важливо зважати
не тільки на загальний обсяг прибутку, а й на структуру його розподілу,
особливо на ту частку, яка спрямовується на розширення та вдосконалення
операцій та банківських технологій, сучасне комп’ютерне, інформаційно-програмне забезпечення, рекламну та маркетингову
діяльність, зниження затрат і підвищення якості обслуговування. Слід
враховувати, що прагення збільшити прибуток та необхідність вести конкурентну
боротьбу в галузі фінансових послуг в умовах перехідної економіки веде до
зростання ризику. Їх подоланню сприяє дотримання банком нормативів ліквідності,
його спроможність формувати відповідні обов’язкові резерви на випадок можливого
дефіціту пплатіжних ресурсів та резерви власного капіталу для відшкодування
невиправденого ризику активних операцій. Зокрема для покриття збитків за
кредитами.
Значення, завдання та
інформаційне забезпечення аналізу прибутку і рентабельності банку
В умовах ринкової економіки отримання прибутку та забезпечення
рентабельної діяльності є необхідним чинником існування будь-якого суб'єкта
підприємництва. Як основний узагальнюючий показник фінансових результатів
діяльності комерційного банку прибуток, у тон же час, є найважливішим джерелом
формування його капіталу, забезпечення фінансової стійкості та
платоспроможності. Таким чином, отримання прибутку є однією із стратегічних
цілей управління та найважливішим об'єктом фінансового аналізу діяльності
банку.
Кінцевим
фінансовим результатом діяльності комерційного банку є прибуток до
оподаткування (балансовий прибуток), який утворюється внаслідок руху грошових
потоків, що характеризують доходи і витрати банку.
Отже, доходи і
витрати комерційного банку є чинниками першого ряду щодо формування прибутку. В
узагальненому вигляді прибуток є різницею між доходами, отриманими банком за
відповідний період внаслідок своєї діяльності, та витратами, здійсненими за той
же період для забезпечення цієї діяльності.
За своєю
структурою доходи, витрати і прибуток комерційного банку відповідають напрямкам
його діяльності.
З метою аналізу
розрізняють фінансові результати операційної та неопераційної діяльності банку,
фінансові результати кредитних операцій, операцій з цінними паперами, операцій
з іноземною валютою тощо.
Дослідження
фінансових результатів за джерелами їх формування дозволяє всебічно оцінити
прибуток банку за його складовими та утворюючими факторами.
Прибуток до оподаткування банку складається з:
1)
чистого процентного доходу:
2)
чистого комісійного доходу;
3)
чистого торговельного доходу;
4)
іншого прибутку.
Чистий
процентний доход є різницею між процентними доходами і процентними витратами банку. Його
можна досліджувати в цілому та за джерелами утворення: прибуток від кредитних
операцій, прибуток від операцій з цінними паперами тощо.
Чистий
комісійний доход визначається комісійними доходами і комісійними витратами. Він також
може бути розподілений за видами банківських послуг, які є джерелами утворення
відповідних доходів і напрямками витрачання коштів.
Чистий
торговельний доход представляє собою прибуток або збиток від здійснення відповідних
операцій з цінними паперами, іноземною валютою тощо.
Інший прибуток
- це різниця
між сумою інших операційних банківських і небанківських доходів, отриманих
внаслідок зменшення резервів по заборгованості, непередбачених доходів та сумою
відповідних витрат комерційного банку.
Метою аналізу
прибутку та рентабельності є збільшення абсолютної величини прибутку та
підвищення рентабельності комерційного банку на основі ефективного управління
доходами і витратами. Отже, аналіз прибутку та рентабельності грунтується на
аналізі доходів і витрат банку. Відповідно до мети визначають наступні завдання
аналізу прибутку та рентабельності:
-
оцінка виконання плану прибутку;
-
аналіз динаміки прибутку в цілому, за складом і структурою;
-
факторний аналіз прибутку;
- аналіз
формування та розподілу прибутку;
-
визначення тенденцій динаміки прибутку за тривалий період;
-
аналіз показників ефективності діяльності комерційного банку;
- аналіз
фінансової міцності банку (визначення межі та коефіцієнта безпеки банку).
Інформаційне
забезпечення аналізу прибутку та рентабельності формується відповідно до
завдань, які підлягають вирішенню. За своїм складом інформаційна база аналізу
прибутку та рентабельності може не відрізнятися від інформаційної бази доходів
та витрат банку. Вона складається з правової, планової та фактографічної
(облікової і позаоблікової) інформації. До аналізу прибутку та рентабельності
обов'язково залучається інформація, отримана внаслідок дослідження доходів і
витрат банка.
Загальний аналіз прибутку
Визначення загального обсягу прибутку до оподаткування (балансового
прибутку) здійснюється за даними звіту про прибутки та збитки. Для обчислення
абсолютного розміру прибутку використовується інформація про доходи і витрати
банку, яка дозволяє визначити прибуток у цілому та за його складовими:
П= (ДІ -В1) + (Д2-В2)
+ (ДЗ-ВЗ) + [(Д4 +Д5) - (В4 + В5+ В6 + В7 + В8)],
де П-
прибуток банку до оподаткування;
Д1 -
процентний доход;
Д2 - комісійний доход;
ДЗ -
доход від торговельних операцій;
Д4 -
інший доход;
Д5 -
непередбачений доход;
В1-
процентні витрати;
В2 -
комісійні витрати;
В3 -
витрати на здійснення торговельних операцій;
В4 -
загальноадміністративні витрати;
В5 -
витрати на персонал;
В6 -
витрати на безнадійні та сумнівні борги;
В7 -
інші витрати;
В8 - непередбачені
витрати.
Виходячи з наведеного рівняння, яке характеризує утворення прибутку банку,
можна визначити прибуток за його складовими.
П1=Д1-В1,
де ПІ - чистий процентний
доход;
П2= Д2-В2,
де П2 —
чистий комісійний доход;
П3 = ДЗ-ВЗ,
де ПЗ - чистий торговельний доход;
П4 = (Д4 +Д5) - (В4 +В5+В6+В7+ В8),
де П4
- інший прибуток.
Загальний
аналіз прибутку банку до оподаткування потребує побудови аналітичної таблиці,
яка відображає динаміку його абсолютного обсягу, складу і структури. Така
таблиця будується безпосередньо за даними звітів за попередній і звітний роки,
або, якщо аналізу піддають доходи і витрати банку, інформація може надходити з
відповідних аналітичних таблиць. Другий підхід до формування аналітичної таблиці
дозволяє використати дані групувань доходів і витрат за їх видами і суттєво
знижує трудомісткість розрахунків.
Загальний аналіз
прибутку банку потребує використання методик вертикального та горизонтального
аналізу.
ІІ.
Аналіз діяльності філії Придністровського Регіонального Акціонерно-комерційного
Агропромислового банку
2.1.
Структура банківської системи Придністровської Молдавської Республіки
Придністровська
Молдавська Республіка
Рис. 3.1. Карта
Придністровської Модавської Республіки.
Придністровський
Республіканський Банк (ПРБ) є центральним банком Придністровської
Молдавської Республіки.
Придністровська Молдавська Республіка
(Придністров'є) - наймолодше державне утворення на території колишнього СРСР.
(рис. 3.1.)
·
Територія
- 3 567 кв. км.
·
Довжина з
північно-заходу на південний схід - 202 км.
·
Населення
- 665,8 тис. чіл. (на 01.09.1999).
·
молдовани
- 33,8%
·
українці
- 28,8%
·
росіяни -
28,8%
Державні мови: російська, молдавська,
українська. Конституційний устрій: незалежна, демократична, правова
держава.
Придністровська Молдавська Республіка розташована між Республікою Молдова
і Республікою Україна, уздовж ріки Дністер.
Столиця - місто Тирасполь, населення 194 тис. жителів (на 01.09.1999),
розташований у 100 км. від м. Одеси й у 70 км. від м. Кишинева.
Багато видів продукції, що випускаються в Придністров'ї, орієнтовані на
експорт, добре відомі за кордоном: сталевий прокат, устаткування для ливарного
виробництва, електроенергія, кабельна продукція, великі електромашини,
низьковольтна апаратура, електроізоляційні матеріали, насоси, цемент, меблі,
бавовняні тканини, взуття, швейні вироби, вино, коньяк.
ПМР здійснює зовнішньоекономічну
діяльність з 50 країнами по експорті і з 40 країнами по імпорті.
Середньорічний зовнішньоторговельний
оборот підприємств складає 770 млн.доларівСША.
Структура банківської системи ПМР
Придністровський Республіканський Банк, Ощадний банк,
комерційні банки різних видів, а також інші кредитні установи, що одержали
ліцензію на здійснення окремих банківських операцій, утворять банківську
систему ПМР.
Для фінансування окремих цільових республіканських,
регіональних і інших програм можуть створюватися спеціальні банки (банки
розвитку) у порядку і на умовах, передбачених відповідними актами ПМР.
На сьогоднішній день у ПМР працює 10 комерційних банків і їхні філії.
Придністровський Республіканський Банк є головним баком ПМР, якій контролює і
регулює діяльність всієї банківської системи ПМР.
1.
Придністровський
Державний Акціонерно-Комерційний "Ощадбанк"
2.
Акціонерно-Комерційний
Банк "Електронний Регіональний Банк Ламінат"
3.
Акціонерно-Комерційний
Банк "Іпотечний"
4.
*Акціонерно-Комерційний
Промислово-будівельний Банк “Бендериіндконбанк"
5.
Акціонерно-Комерційний
Банк Соціального розвитку "Бендерисоцбанк"
6.
Акціонерно-Комерційний
Банк "Промстройбанк" м. Рибниця.
7.
**
Комерційний Банк "Эолис"
8.
Акціонерно-Комерційний
Банк "Газпромбанк"
9.
Акціонерно-Комерційний
Банк "Тіраспромстройбанк"
10.
Акціонерно-Комерційний
Банк "Тіротекс"
11.
Придністровський
Регіональний Акціонерно-Комерційний "Агропромбанк" м.Тірасполь.
3.11.2000 р. рішенням зборів
колективу банку "Бендериіндконбанк" відбулося банківське злиття
(об'єднання) цієї кредитної установи з "Тіраспромстрой-банком".
** Рішенням Правління ПРБ від 18.11.99 року в КБ "ЭОЛІС" відкликана
ліцензія на проведення карбованцевих і валютних операцій.
2.2.
Аналіз діяльності філії Придністровського Республіканського
Акціонерно-комерційного Агропромислового банку
Формування ринкової фінансово-кредитної системи вимагає
від банків підвищення ефективної діяльності, конкурентоспроможності банківських
інструментів та послуг на основі впроваджень досягнень науково-технічного
прогресу, ефективних форм господарювання і управління банківською діяльністю.
В таких умовах значна роль відводиться аналізу діяльності
банку, за допомогою якого обгрунтовуються стратегія і тактика його розвитку,
уточнюються плани та управлінські рішення, здійснюється контроль за їх
виконанням, виявляються фінансові резерви. Оцінюються результати діяльності
управлінського персоналу, окремих підрозділів і банку в цілому.
Основними особливостями сучасного аналізу є всебічне
вивчення фінансово-господарської діяльності банків, використання системного
підходу до різних видів аналізу та виявлення резервів розвитку суб’єкта
господарювання з метою ефективного використання наявних ресурсів.
Фінансовий стан банку характеризується розміром і
структурою капіталу і зобов’язань та їх розміщення у його активах. Він проявляється
у рівні ліквідності, платоспроможності і фінансової стійкості і визначає
діяльність банку у короткостроковій та довгостроковій перспективі.
Філія ПАРК АПБ в м. Рибниця, є однією з п’яти філій
Агропромислового банку в ПМР. Головний банк розміщений в столиці ПМР , в м.
Тирасполь.
Агпропромисловий банк був заснований 01 квітня 1991 року.
Його представництва, філії розташовані в слідуючих містах ПМР: Рибниця,
Бендери, Каменка, Слободзея, Григоріопіль.
Основні види послуг, які надає ПРАК АПБ в м.Рибниця:
·
Розміщення депозитів,
·
Надання кредитів,
·
Відкриття рахунків в
національній та іноземній валюті,
·
Консалтингові
послуги,
·
Обслуговування в
системі Western Union,
·
Обмін валюти,
·
Прийом комунальних
платежів,
·
Розрахунки х
клієнтами на міжнародному рівні,
·
Оформлення платіжних
документів,
·
Надання послуг по
системі “Банк-клиент”
·
Та ін.
Аналіз власного капіталу філії ПРАК АПБ в м. Рибниця
Для оцінки достатності власного капіталу банку
використовується коефіцієнт співвідношення власного капіталу (ВК) та залучених
коштів (ЗК) (таблиця 2.1.):
К1=
( ВК / ЗК ) х 100%
К1 = 210,06 / 6 180,56 х 100%
К1 = 3,4%
На початок року К1= 3,4%.
На кінець року:
К1 = 194,48 / 6 104,90 х 100%
К1 = 3,2%
На кінець року коефіцієнт власного співвідношення
капіталу та залучених коштів зменшився. При умові того, що зменшився об’єм залучених коштів (табл. 2.1.), але й
зменшився об’єм власного капіталу.
У цього коефіцієнта є свої недоліки, які знижують його
привабливість при проведенні аналізу: не враховується рівень ризиковості
активних операцій, в які вкладаються банківськи ресурси; не беруться до уваги
позабаласові зобо’язання банку та пов’язані з ними ризики; не враховується
специфіка та призначення складових елементів власного капіталу, а також
залучених коштів. Разом з тим, цей коефіцієнт показує скільки власних коштів
вистачить для забезпечення надійного зберігання коштів вкладників та
кредиторів.
К10
= основні засоби / власного капіталу,
К10 = 981 751,26 / 210 064,62
К10 = 4,67
На початок року К10 = 4,67.
К10 = 1 026 168,08 / 194 476,56
К10 = 5,28
На кінець року К10 = 5,28.
Цей коефіцієнт характеризує захищенність власного
капіталу від інфляції шляхом вкладання коштів в нерухомість, обладнання та інші
матеріальні активи. На кінець року К10 зріс, як наслідок
збільшення основних засобів та зменшення власного капіталу. Одна таке
одностороннє використання капітальних ресурсів може призвести до погіршення
ліквідності та плтоспроможності банку. Згідно Закону ПМР “Про банки та
банківську діяльність”, комерційні банки можуть мати у власності нерухоме майно
загальною вартістю не більше 10% власного капіталу.
Достатність капіталу:
КДК
= (капітал / (заг.обсяг активів-резерви)) х 100
КДК = 210 064,62 / (6 573 406,18 - 880 391,28) х 100
КДК =3,69
На початок року коефіцієнт достатності
капіталу дорівнює 3,69.
КДК = 194 476,56 / (6 475 633,70 - 597 936,04) х 100
КДК =3,31
На кінець року, в наслідок зменшення власного капіталу,
резервів, що утворювалися банком на покриття ризику активних операцій, та
зменшення загальної кількості активів, але при загальному зменшенні необхідних
показників коефіцієнт достатності капіталу зменшився.
Норматив достатності капіталу, встановлений ПРБ, визначає
мінімальне значення цього показника на рівні 4%. На початок року результат
майже досягав необхідного рівня.
Активність комерційного банку на фінансовому ринку
показує мультиплікатор капіталу:
МК
= активи / капітал
МК( на початок року) = 6 573 406,18 / 210 064,62
МК( на поч.року) = 31,29
МК( на кінець року) = 6 475 633,70 / 194 476,56
МК( на кін.року) = 33,30
Дані розрахунки свядчать, що мультиплікатор капіталу
збільшився з 31,29 руб. на початок року до 33,30 руб. на кінець року. Це
сталося тому, що у досліджуваному періоді мультиплікатор капіталу збільшився на
2,01 або на 6,4%. Темпи збільшення мультиплікатора капіталу говорить високу
активність банку на фінансовому ринку.
Аналіз зобов’язань філії ПРАК АПБ в м. Рибниця
В процесі
формування фінансових ресурсів для залучення і забезпечення бажаної структури,
обсягів і рівня витрат за депозитними зобов’язаннями використовують цінові та
нецінові методи управління залученими коштами. Цінові методи – це використання
відсоткової ставки за депозитами як головного важеля у конкурентній боротьбі за
вільні грошові кошти фізичних та юридичних осіб.
Нецінові методи базуються на
використанні різноманітних прийомів заохочення клієнтів, які прямо не пов’язані
зі зміною рівня депозитних ставок.
За умов нестабільного економічного
розвитку в ПМР банки при встановленні депозитної ставки орієнтуються на рівень
облікової ставки ПРБ та пропонують клієнтам плаваючу ставку, яка переглядається
в разі зміни облікової ставки. Ці умови змусили банки перейти до
короткострокового залучення коштів.
Загальний аналіз
зобов’язань проводять за їх видами з урахуванням вартості фінансових ресурсів у
межах загальноприйнятої класифікації (табл.2.1).
У досліджуваному
періоді, опираючись на дані балансу за 2001 рік (додаток №8), загальний обсяг
зобов’язань зменшився на 75,66 тис. руб. або на 1,2% при одночасному зниженні
депозитів і кредитів банків ( банк видає тільки короткострокові) на 377,17 тис.
руб. або на 28,4% та депозитів до запитання на 766,61 тис. руб. або на 20,5%,
що призвело до зниження коштів клієнтів в цілому на 430,15 тис. руб. або на
9%. З’явилися на кінець року зобов’язання перед іншими банками (кошти банків),
збільшилися короткострокові депозити клієнтів на 336,46 тис. руб. або на 32,6%,
але в цілому кошти клієнтів знизилися, та збільшилися інші зобов’язання на
52,56 тис. руб. або на 65,4%.
З всього можна
зробити висновок про негативний стан, який розвивався в продовж досліджуваного
періоду, тому що зобов’язання , які забезпечують активні операції банку
зменшилися. Зовсім відсутні довгострокові депозити, які належать до досить
“дорогих” фінансових ресурсів. Зменшилися “дешеві” кошти на поточних рахунках
(депозити до запитання).
Все це призвело
до зміни структури зобов’язань.
Аналіз активів філії ПРАК АПБ в м. Рибниця
Аналіз динаміки, складу та структури активів банку і їх
оцінка наведено в табл. 2.2.
Дані таблиці свідчать про загальне зменшення активів
на 0,7% або на 47,97 тис. руб.
Викликає занепокоєння зменшення портфелю цінних
паперів, як в загальних активах за абсолютним обсягом, так і питомою вагою. В
цілому портфель цінних паперів за рік зменшився на 410,68 тис. руб. або на
3,5%, що в цілому до бази складає 35,7%. При тому що на кінець року з’явилися
цінні папери для продажу на суму 238,47 тис. руб. Особливої уваги потребує
інвестиційна діяльність банку, яка поряд з кредитною є основною. Цінні папери
для інвестицій зменшилися на 649,15 тис. руб. або на 56,4%. Але кредитний
портфель, навпаки, збільшився на 877,40 тис. руб. або на 51%.
Приріст основних засобів на 44,42 тис. руб. або на 4,5% є наслідком
розвитку банку, або підвищення рівня технічного забезпечення тощо. У цьому
випадку зміни можна вважати нормальними. Але якщо тенденцію підвищення питомої
ваги основних засобів не буде зупинено. Структура активів банку погіршиться і
перетвориться на неефективну.
Збільшилися інші активи на 106,45 тис. руб. або на 23,3%. Але
більшість активів протягом 2001р. зменшалася:
-
портфель
цінних паперів – на 410,68 тис. руб. або на 35,7%.
Підводячи підсумок можна сказати, що в своїй діяльності
банк більшість уваги приділяє росту питомої ваги кредитного портфелю.
Аналіз високоліквідних активів філії ПРАК АПБ в м. Рибниця
Загальний аналіз
високоліквідних активів проводиться на основі розрахованих показників їх
структури та динаміки у досліджуваному процесі.
Високоліквідні активи зменшилися за період, що досліджується,
на 908,72 тис. руб. або на 23,9%, зменшення зберігається по всіх видах активів.
| ! |
Как писать рефераты Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов. |
| ! | План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом. |
| ! | Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач. |
| ! | Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты. |
| ! | Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ. |
| → | Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре. |