Порядок исчисления и учета налога на добавленную стоимость

Содержание стр. Введение 1Теоретические аспекты исчисления, уплаты и налогового учета налога на добавленную стоимость 1.1 Характеристика основных элементов налога на добавленную стоимость 1.2 Освобождение налогоплательщиков от уплаты налога 1.3 Порядок исчисления налога 1.4 Порядок и сроки уплаты налога 1.5 Налоговый учет налога на добавленную стоимость 15 2

Исчисление и учет налога на добавленную стоимость 2.1 Экономическая характеристика ООО «Удача» 2.2 Порядок исчисления НДС в ООО «Удача» 2.3Организация налогового учета НДС 23 Заключение 26 Список использованных источников 28 Приложение А Счет-фактура №30 Приложение Б Счет-фактура №4 31

Приложение В Книга покупок 32 Приложение Г Книга продаж 33 Приложение Д Журнал учета выставленных счетов-фактур 34 Приложение Е Журнал учета полученных счетов-фактур 35 Приложение Ж Налоговая декларация 36 Введение В настоящее время НДС - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является

добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг. Автором налога на добавленную стоимость был французский экономист М. Лоре. НДС был введен во Франции в 1954 г. взамен налога с оборота, который действовал с 1920 г.

Замена налога с оборота НДС осуществлялась путем последовательного изменения действовавшей системы взимания косвенных налогов. НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении

контроля за сроками продвижения товаров и их качеством. Актуальность данной темы состоит в том, что налог на добавленную стоимость – всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства, и сбыта товаров. За период существования налога на добавленную стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по

толкованию и разъяснению порядка обложения, данным налогом. НДС доминирует среди налогов на потребление, что связано с рядом обстоятельств. Во-первых, это нейтральность НДС по отношению к любой стране-производителю, к производственному циклу, к методам производства. Нейтральность заключается в том, что при обложении налогом импорта и освобождении от него экспорта НДС не мешает конкуренции между национальными и иностранными товарами.

Механизм расчета НДС позволяет ему оставаться всегда пропорциональным стоимости изделия и не зависеть от числа предприятий, которые участвовали в изготовлении изделия. Во-вторых, потенциально широкая база обложения НДС позволяет увеличивать государственные доходы. Наконец, в-третьих, расходы конечных потребителей, а не затраты производителей, облагать всегда предпочтительней, так как собираемость налога сразу упрощается. Целью данной курсовой работы является изучение особенностей

исчисления, уплаты и налогового учета НДС. В данной курсовой работе решаются следующие задачи: - характеристика основных элементов налога на добавленную стоимость; -рассмотрение состава плательщиков НДС, объектов обложения; -изучение состава льгот, применяемых при исчислении и взимании НДС; Предметом исследования является налог на добавленную стоимость. Объектом исследования - ООО «Удача». 1.Теоретические аспекты исчисления, уплаты и налогового учета

налога на добавленную стоимость 1.1Характеристика основных элементов налога на добавленную стоимость Плательщиками НДС признаются: 1. организации; 2. индивидуальные предприниматели; 3. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации. Не являются: 1. организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

2. организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (кроме случаев, когда они являются налоговыми агентами). Применительно к НДС в качестве налогооблагаемого объекта выступают четыре вида операций, перечисленные в п.1 146 статьи. Остановимся на каждом из них подробнее. 1.Реализация товаров (работ, услуг) на территории

Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. Определение понятия "реализация товаров, работ или услуг" содержится в п.1 ст.39 части первой НК РФ. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признаются: а) передача на возмездной основе права собственности на товары результатов выполненных работ одним

лицом для другого лица, включая обмен товарами, работами или услугами; б) возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу; в) передача права собственности на товары результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе в случаях, предусмотренных НК РФ. Товаром является любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Это могут быть изделия производственно-технического назначения, здания, сооружения, электрическая и

тепловая энергия, газ, вода и др. Объектом налогообложения признаются операции по реализации на российской территории товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне. Работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц. Такая деятельность охватывает строительно-монтажные, ремонтные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские,

технологические, проектно-изыскательские и прочие работы. Услугой для целей налогообложения законодатель признает деятельность, результаты которой не имеют материального выражения (в этом ее основное отличие от работы), реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Под данное определение подпадают транспортные, посреднические услуги по сдаче в аренду имущества, в том числе лизинговые услуги, услуги связи, бытовые, жилищно-коммунальные и т.д.;

2. Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Налоговая база по НДС определяется по каждому из вышеперечисленных четырех объектов

налогообложения отдельно, в порядке, который представлен в таблице 1. Таблица 1 - Порядок определения налоговой базы по НДС Объект налогообложения Налоговая база Правовая норма 1) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации Стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки (рыночных цен), с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного

минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж. Пункт 1 ст. 154 НК РФ 2) операции по передаче товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций Стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однократных) товаров (работ, услуг), действовавших

в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж. Пункт 1 ст. 159 НК РФ 3)Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение Пункт 2 ст. 159 НК РФ 4) операции по ввозу товаров на таможенную территорию

Российской Федерации Сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью) Пункт 1 ст. 160 НК РФ Рисунок 1 1.2 Освобождение налогоплательщиков от уплаты налога Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой

НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб. Освобождение не предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществлявшим реализацию подакцизных товаров в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

НДС не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:  выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);  выписка из книги продаж;

 выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);  копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Указанные уведомления и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения),

не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет ими утрачено. По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:  документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров

(работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. руб.;  уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования, данного права. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета

НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн. руб. либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение. Сумма НДС за месяц, в котором имело место, указанное превышение либо осуществлялась реализация подакцизных

товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке. Сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней:  в случае если налогоплательщик не представил уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения);  в случае если налоговый орган установил, что налогоплательщик

не соблюдает установленные ограничения. Налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и вышеуказанные документы по почте заказным письмом. Днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма. Суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету до использования им права на освобождение, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления

операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов. Суммы НДС, уплаченные по товарам (работам услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после

утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, принимаются к вычету. 1.3. Порядок исчисления налога По НДС не предусмотрено единой налоговой ставки, то есть согласно ст. 164 НК РФ действует система налоговых ставок, которая представлена в виде таблице 2. Таблица 2 - Налоговые ставки по НДС Налоговая ставка

Объект налогообложения 0% При реализации: 1) товаров на экспорт при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров; 2) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Продолжение таблицы 2 Налоговая ставка Объект налогообложения Федерации товаров в рамках транзита;

3) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ; 4) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве; 5) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы; 6)товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными

к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно – технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей; 7) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов, где припасами признаются топливо и горюче – смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания 10%

При реализации: 1) отдельных продовольственных товаров (мяса, молока, хлеба и пр.); 2) некоторых товаров для детей (обувь, одежда и пр.); 3) периодически печатных изданий, за исключением периодически печатных изданий рекламного или эротического характера; 4) отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства 10%/(100%+10%) и 18%/ 1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг);

2) при удержании налога налоговыми агентами; 3) при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС; 4) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с НК РФ Продолжение таблицы 2 Налоговая ставка Объект налогообложения 18% Во всех остальных случаях Рисунок 2 Порядок исчисления налога. В соответствии с п.1 ст.166

НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете (в случае наличия операций, облагаемых по различным ставкам) – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом общая сумма НДС получается сложением всех исчисленных сумм НДС за конкретный налоговый период.

Важной практической особенностью является факт, что согласно п 7 ст.166 НК РФ в случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы НДС, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам. На практике данной нормой налоговые органы пользуются достаточно часто, поэтому в случае возникновения проблем лучше признать неправильность исчисления

НДС, но стараться сделать все возможное, чтобы не было доказано отсутствие ведения бухгалтерского или налогового учета по НДС. В соответствии со ст. 167 НК РФ моментом определения Налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: а) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); б) день оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Сумма НДС, исчисленная как процентная доля налоговой базы за конкретный налоговый период,

и сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, не всегда тождественны. Это обусловлено тем, что налогоплательщики имеют право вычесть из исчисленной суммы НДС суммы налоговых вычетом, рассчитанных на основании положений ст.171 НК РФ. Учитывая вышесказанное и в соответствии с требованиями ст. 173 НК РФ определить НДС, подлежащий уплате в бюджет можно по формуле 1.

НДС б = НБ*Ставка - НВ, (1) где НДС б – Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет; Ставка – Соответствующая ставка по налогу; НВ – Налоговые вычеты по налогу; Согласно ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на суммы налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе

товаров на таможенную территорию Российской Федерации в отношении: 1. товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ; 2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. На основании ст.172 НК РФ система налоговых вычетов по

НДС может быть представлены в виде рисунка 3. Рисунок 3. Система налоговых вычетов по НДС Следует обратить внимание на то, что согласно п.2 ст.173 НК РФ, если сумма налогового вычета окажется больше суммы НДС к уплате, исчисленного по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС, то разница между суммой налогового вычета и суммой

НДС к уплате подлежит возмещению налогоплательщику. 1.4. Порядок и сроки уплаты налога В соответствии со ст. 174 НК РФ НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров в Россию уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, по операциям реализации на территории РФ уплачивается по месту налогового учета плательщика. Налоговые агенты уплачивают НДС по итогам налогового периода, в котором произошла соответствующая реализация, по месту своего нахождения. Плательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации без учета НДС, не превышающими 2 млн. руб вправе уплачивать НДС исходя из фактической реализации за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Плательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. 1.5. Налоговый учет налога на добавленную стоимость

Нормативным актом, устанавливающим правила ведения налогового учета по НДС, является постановление Правительства РФ от 2.12.2002г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при расчетах по НДС» (в редакции изменений и дополнений). Налоговый учет по НДС ведется с использованием первичных документов и налоговых регистров.

Структура налогового учета по НДС представлена в виде рисунка 4. 3 уровень. Налоговая отчетность (налоговая декларация) 2 уровень. Налоговые регистры книга покупок (журнал учета полученных счетов-фактур) книга продаж (журнал учета выставленных счетов-фактур) 1 уровень. Первичные документы (счета-фактуры) Рисунок 4. Структура налогового учета по НДС В соответствии со ст.169 главы 21

НК РФ налогоплательщик НДС обязан составить счет-фактуру: 1. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, в том числе неподлежащим налогообложению на основании ст.149 НК РФ; 2. В иных случаях определенных постановлением № 914. Налогоплательщики, осуществляющие операции, не подлежащие налогообложению (ст.149

НК РФ), а также налогоплательщики, получившие освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ) в счетах-фактурах делают соответствующую надпись или ставят штамп «Без налога (НДС)». Согласно ст.168 НК РФ требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными в случае выдачи покупателю кассового чека или иного документа, установленной формой следующими продавцами: а) Организациями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, реализующими

товары за наличный расчет; б) Другими организациями и индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению. По правилам ст. 169 НК РФ счета-фактуры не составляются: а) по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг); б) банками, страховыми организациями и негосударственными фондами по операциям, не подлежащими налогообложению по

НДС (ст. 149 НК РФ). Согласно постановлению № 914 покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателем счетов-фактур, в котором хранятся их вторые экземпляры. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур выставленных покупателем в хронологическом порядке.

Журналы учета, полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы. Не принимаются к учету счета-фактуры имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами в целях определения суммы

НДС предъявляемой к вычету. Счет-фактуры, полученные от продавцов подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке в момент принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг). Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5-ти лет с даты последней записи. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур, составляемых продавцом

в целях определения суммы налоговых обязательств по НДС. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке, в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5-ти лет с даты последней записи.

Контроль за правильностью ведения книги покупок и книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Допускается ведение книги покупок и книги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода по НДС книга покупок и книга продаж распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью. Изучив теоретические аспекты обложения НДС можно сделать вывод, что

НДС является одним из наиболее сложных в исчислении налогов. Он имеет огромное фискальное значение, являясь значительным источником пополнения доходов бюджета. В то же время налог на добавленную стоимость выполняет регулирующую функцию путем воздействия на механизм ценообразования. Значение НДС для отечественной экономики сложно переоценить. Оптимальная ставка НДС для российской экономики на сегодняшний день составляет 18%, а предоставляемые

льготы по НДС являются мощным стимулом для ведения хозяйственной деятельности, как в производственной, так и непроизводственной сфере деятельности. 2 Исчисление и учет НДС в ООО « Удача» 2.1 Экономическая характеристика ООО «Удача» ООО «Удача» было образовано в 2000 году и зарегистрировано в ИФНС Октябрьского района города Барнаула (ИНН 2224324401,

КПП 222480023). Место расположения организации – г. Барнаул ул. Аносова 4а. ООО «Удача» осуществляет производство и реализацию металлических входных и межкомнатных дверей на территории Алтайского края. Тяпкин Валентин Петрович является директором ООО «Удача». Штат работников ООО «Удача» представлен в таблице 4.

Таблица 4 Штат работников ООО «Удача» № п/п Должность Численность Месячный оклад, руб. 1 Директор 1 10000 2 Гл. бухгалтер 1 7400 3 Менеджер 1 7000 4 Продавец-консультант 4 4500 5 Уборщица 2 1850 6 Столяр 3 6800 7 Водитель 2 3500 8 Грузчик 2 4150 Рисунок 5 Конкурентами организации являются:

ООО «Двери Сибири», фабрика «Уни-дверь», ООО «Центр Дверей» и другие. Ассортимент выпускаемой продукции также представлен в таблице 5. Таблица 5 - Ассортимент выпускаемой продукции ООО «Удача» № п/п Наименование продукции Цена за единицу продукции 1 Металлические входные двери (2 замка, внутренний слой утеплителя, усиленная коробка): - сталь от 6500

руб. и выше Продолжение таблицы 5 № п/п Наименование продукции Цена за единицу продукции 2 Межкомнатные двери: - ламинат - шпон от 990 руб. до 5000 руб. от 4880 руб. до 7500 руб. Рисунок 6 Главными поставщиками ООО «Удача» являются: ООО «Куб», ООО «Лесовичок», ЗАО «Моли». Выручка за 3 последних предшествующих года составила 8,2 млн. руб. 2.2 Порядок исчисления НДС в ООО «Удача» Данная организация является налогоплательщиком по налогу

на добавленную стоимость, т.к. осуществляет реализацию металлических входных и межкомнатных дверей на территории Алтайского края и выполняет строительно-монтажные работы собственными силами (хозяйственным способом). Организация исчисляет налог по ставкам 18%, 18%/118%. Определим налоговую базу за отчетный период (I кв. 2007 года) при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18 %:

05.01.07г. реализована продукция ООО «Эйр», стоимость которой 310345 руб. (без НДС); 10.02.07г. реализовано 15 стальных дверей по цене 7100 руб. (без НДС) за дверь магазину «Роскошь»; 25.03.07г. реализовано 30 дверей из ламината по цене 4650 руб. (без НДС) за дверь ООО «Киса» 07.02.07г. реализовано 13 стальных дверей по цене 8320 руб. (без НДС) за дверь и 41 дверь из ламината по цене 4320 руб. (без

НДС) оптовому магазину «Болтекми». НБ=310345+(7100*15)+(4650*30)+(13*8320+4 1*4320)=841625руб. Определим налоговую базу по НДС при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом: 26.02.07г. отпущены материалы со склада на строительство склада на сумму 615000 руб. (без НДС); 05.03.07г. начислена амортизация по основным средствам, используемым при строительстве -5000 руб.; 19.03.07г. начислена заработная плата рабочим-240000 руб.;

21.04.07г. завершенный строительством склад принят на учет. НБ=240000+615000 +5000=860000 руб. Определим налоговую базу по НДС с авансовых платежей в счет предстоящих поставок: 02.01 получен авансовый платеж от ООО «Эйр» в размере 190000 руб.; 05.01 отгружена продукция ООО «Эйр»; 05.02 получен авансовый платеж от оптового магазина «Болтекми»

в размере 150000 руб.; 07.02 продукция отгружена покупателю. НБ=190000+150000=340000 руб. Расчет суммы налога при реализации товаров: Сумма исчисленного налога = НБ*18% Сумма исчисленного налога = 841625*18%=151493 руб. Расчет суммы налога с авансовых платежей: Сумма исчисленного налога = НБ*18% Сумма исчисленного налога = 340000*18%/118%=51864 руб.

Расчет суммы налога при строительстве: Сумма исчисленного налога = НБ*18% Сумма исчисленного налога = 860000*18%=154800 руб. Общая сумма исчисленного = 151493+51864+154800=358157 руб. налога Согласно ст.171 НК РФ ООО «Удача» имеет право уменьшить общую сумму НДС на суммы налоговых вычетов (см. Раздел 1). 16.02 организация приобрела для производства изделий

оборудование на сумму 90 руб. с НДС. Оборудование принято на учет; 17.02 транспортная организация доставила оборудование, и за доставку было оплачено 5000 руб. с НДС; 02.03 приобретены и оприходованы материалы у ООО «Лесовичок» на сумму 167000 руб. с НДС. НБ=90+5000+167000=1072000 руб. Расчет суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг): Сумма исчисленного налога = НБ*18% Сумма исчисленного налога = 908475*18%=163525 руб.

Сумма налога подлежащая налоговому вычету по приобретенным =163525 руб. товарам (работам, услугам) Налоговый вычет с авансовых платежей, т.к. произошла отгрузка продукции покупателю: Сумма налога подлежащая налоговому вычету = 51864 руб. с авансовых платежей Общая сумма налоговых вычетов = 51864+163525=215389 руб. Сумма налога, подлежащая уплате = 358157-215389=142768 руб. в бюджет 2.3

Организация налогового учета по НДС в ООО «Удача» На основании хозяйственных операций, совершенных в ООО «Удача» за I квартал 2007 года были составлены счета – фактуры (см. Приложения А, Б), а также заполнены журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур (см. Приложение Д, Е), заполнены книга покупок и книга продаж (см. Приложение В, Г). Таблица 6 - Хозяйственные операции, совершенные в

ООО «Удача» за I квартал 2007 года. № п/п Содержание хозяйственной операции Дата и № счета-фактуры Регистры по учету НДС Журналы учета счетов-фактур 1 получен авансовый платеж от ООО «Эйр» в размере 190000 руб. (с НДС) (см. Приложение А) №1 от 02.01.07 книга продаж журнал учета выставленных счетов-фактур Предъявлен к вычету полученный авансовый платеж №1 от 02.01.07 книга покупок журнал учета полученных

счетов-фактур 2 реализована продукция ООО «Эйр», стоимость которой 310345 руб. (без НДС) №2 от 05.01.07 книга продаж журнал учета выставленных счетов-фактур 3 получен авансовый платеж от оптового магазина «Болтекми» в размере 150000 руб. (с НДС) № 3 от 05.02.07 книга продаж журнал учета выставленных счетов-фактур Предъявлен к вычету полученный авансовый платеж № 3 от 05.02.07 книга покупок журнал учета полученных

счетов-фактур Продолжение таблицы 6 № п/п Содержание хозяйственной операции Дата и № счета-фактуры Регистры по учету НДС Журналы учета счетов-фактур 4 реализовано 13 стальных дверей по цене 8320 руб. (без НДС) за дверь и 41 дверь из ламината по цене 4320 руб. (без НДС) оптовому магазину «Болтекми» (см. Приложение Б) №4 от 07.02.07 книга продаж журнал учета выставленных счетов-фактур 5 реализовано 15 стальных дверей по цене 7100 руб. (без

НДС) за дверь магазину «Роскошь» №5 от 10.02.07 книга продаж журнал учета выставленных счетов-фактур 6 организация приобрела у ОАО «Калина» для производства изделий оборудование на сумму 90 руб. с НДС и ввело его в эксплуатацию №12 от 16.02.07 книга покупок журнал учета полученных счетов-фактур 7 транспортная организация ЧП «Юдока» доставила оборудование, и за доставку было оплачено 5000 руб. с НДС №34 от 17.02.07 книга покупок журнал учета полученных счетов-фактур 8 приобретены материалы у

ООО «Хит» для строительства склада на сумму 615000 руб. без НДС №4 от 26.02.07 книга покупок журнал учета полученных счетов-фактур 9 приобретены материалы у ООО «Лесовичок» на сумму 167000 руб. с НДС №10 от 02.03.07 книга покупок журнал учета полученных счетов-фактур Продолжение таблицы 6 № п/п Содержание хозяйственной операции Дата и № счета-фактуры Регистры по учету НДС Журналы учета счетов-фактур 10 реализовано 30 дверей из

ламината по цене 4650 руб. (без НДС) за дверь ООО «Киса» №39 от 25.03.07 книга продаж журнал учета выставленных счетов-фактур 11 Затраты на возведение склада, выполненное хозяйственным способом №41 от 27.03.07г. книга продаж журнал учета выставленных счетов-фактур Рисунок 7 ООО «Удача» должна представить налоговую декларацию (см. Приложение Ж) по НДС в срок не позднее 20 апреля 2007 года и в этот же срок должна уплатить налог в

бюджет. Вывод: ООО «Удача» имеет право на применение специальных налоговых режимов, а именно перейти на упрощенную систему налогообложения. Но это будет не выгодно, так как она работает с оптовыми организациями. А оптовая организация тогда не сможет получить налоговый вычет по приобретенным у ООО «Удача» товарам (работам, услугам), так как ООО «Удача» будет применять упрощенную систему налогообложения. Заключение Данная работа посвящена исследованию НДС - одного из наиболее сложных в исчислении налогов.

Он имеет огромное фискальное значение, являясь значительным источником пополнения доходов бюджета. В то же время налог на добавленную стоимость выполняет регулирующую функцию путем воздействия на механизм ценообразования. Значение НДС для отечественной экономики сложно переоценить. В результате рассмотрения и анализа действующей практики исчисления и взимания НДС в Российской Федерации можно сделать следующие выводы.

1.НДС является сравнительно молодым налогом. Он был разработан экономистом М. Лоре в середине ХХ века и впервые веден во Франции в 1954 году. Исторически НДС предшествовал сходный с ним по характеру налог с оборота, который взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. 2. НДС относится к федеральным налогам и действует на всей территории

РФ. Согласно Закону «О НДС» налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. 3. Плательщиками данного налога являются юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность. 4. При обложении налогом на добавленную стоимость предусматривается широкий спектр налоговых

льгот, действующих на всей территории России. Льготы по НДС действуют по двум направлениям. С одной стороны, являясь косвенным налогом, НДС затрагивает, прежде всего, конечного потребителя товаров, работ, услуг, поэтому ослабление налогового бремени с помощью льгот содействует повышению платежеспособного спроса населения. С другой стороны, этот налог в условиях рынка обеспечивает предприятиям повышение конкурентоспособности

в связи со снижением цен на сумму льгот. 5. Важнейшим элементом налога, без которого невозможно исчисление суммы налогового платежа, является ставка. Налоговые ставки устанавливаются в законодательном порядке, они едины и действуют на всей территории РФ. Основная ставка установлена на уровне 18%, льготные (для продовольственных и детских товаров по перечню) - 10% и 0%. Также применяются расчетные ставки - соответственно 18/118% и 10/110%.

Проанализировав действующий механизм обложения НДС в РФ, стало очевидным, что налог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Он, безусловно, имеет свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Опираясь на опыт, можно сказать, что это вряд ли было возможно, так как послужить их решению может

только масштабный комплекс мер. Но в целом налог имеет позитивное значение и тенденции его развития в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации. ООО «Удача» имеет право на применение специальных налоговых режимов, а именно перейти на упрощенную систему налогообложения. Но это будет не выгодно, так как она работает с оптовыми организациями.

А оптовая организация тогда не сможет получить налоговый вычет по приобретенным у ООО «Удача» товарам (работам, услугам), так как ООО «Удача» будет применять упрощенную систему налогообложения. Список использованных источников 1 Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и Ко».

2004. – 296с. 2 Дмитриева, Н.Г. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. – 3-е изд перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс. 2005. – 412с. 3 Захарькин, В.Р. Налог на добавленную стоимость: новое в законодательстве / В.Р. Захарькин. – М.: Омега – Л. 2006. – 123с. 4 Колтыгина,

В.В. Налог на добавленную стоимость и оформление счетов-фактур в 2006 году: справочник для бухгалтера / В.В. Колтыгина. – М.: ГроссМедиа. 2006. – 219с. 5 Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник / Л.Н. Лыкова. – 2-е изд перераб. и доп. – М.: Дело. 2006. – 384с. 6 Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение: Курс лекций /

О.И. Мамрукова. – 5-е изд доп. и испр. – М.: Омега – Л. 2006. – 330с. 7 Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. – 4-е изд перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М. 2004. – 432с. 8 Налоги и налогообложение: учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 5-е изд. –

СПб: Питер. 2006. – 496с. 9 Налогообложение организаций: учебник / науч. Ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Экономистъ. 2006. – 478с. 10 Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под ред. Б.Х. Алиева. – М.: финансы и статистика. 2005. – 412с. 11 Налоги: учеб. пособие / под ред. Д.Г. Черника. – 5-е изд перераб. и доп. –

М.: Финансы и статистика. 2001. – 656с. 12 Налоговый Кодекс Российской Федерации: по состоянию на 1 окт. 2006 г. – Новосибирск: Сиб.унив. издательство. 2006 761с. 13 Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – 2-е изд перераб. и доп. –

М.: Юрайт – издат.2003. – 635с. 14 Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. 5-е изд перераб. и доп. – М.: Юрайт.2005. – 718с. 15 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. – 7-е изд. – М.: МЦФЭР. 2006. – 592с. 16 Пансков,В.Г. Налоги и налоговая система

РФ: учебник / В.Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика. 2006. – 464с. 17 Ходов, Л.Г. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. учр. среднего проф. образ. / Л.Г. Ходов, В.В. Худолеев. – М.: ФОРУМ: ИНФРА- М. 2002. – 304с. 18 Худолеев, В.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / В.В. Худолеев. – М.: Форум. 2004. – 256с.

19 Шуклин, Б.С. Налог на добавленную стоимость в 2006 году: налоговый практикум / Б.С. Шуклин, А.В. Касьянова. – М.: ГроссМедиа. 2006. – 192с. Журналы 20 Налог на добавленную стоимость / под ред. Т. Амомко // Главная книга. – 2006. – Спецвыпуск. – с. 4-27