Анализ хозяйственной деятельности на предприятии.

Конспект лекций по предмету Анализ хозяйственной деятельности на предприятии 1999-2000 г.г. Оглавление Тема 1 Содержание и задачи аналитической работы деятельности предприятий. 1. Теоретические основы ЭА. 2. Содержание и задачи АХД. 3. Источники ЭА. 4. Метод ЭА. Основ. технические приемы. 2 Тема 2 Анализ производственных фондов. 1. Задачи

АПФ, 2. ОПФ, 5. Анализ наличия, структуры и динамики ОПФ 4 3. ОБФ 4. Анализ материальных ресурсов 6. Производственная мощность 4 Тема 3 Анализ использования оборудования и ОПФ. 4 Тема 4 Анализ оборотных средств ОБС. 1. Анализ структуры динамики и источников образования ОБС. 2. Показатели эффективности использования мат. ресурсов.

3. Показатели эффективности использования ОБС. 6 Тема 5Анализ производственной программы. 1. Задачи анализа производственной деятельности, показатели ВП,ТП,РП. 2. Выполнение плана, динамика и структура производства и реал. продукции. 3. Анализ кач-ва продукции. 7 Тема 6 Анализ резервов роста V продукции. 1. Анализ факторов группы Трудовые ресурсы.

3. Анализ факторов группы Предметы труда. 8 Тема 7 Анализ трудовых ресурсов 1. Задачи анализа трудовых ресурсов АТР 2. Анализ движения рабочей силы и использования рабочего времени 3. Анализ производительности труда и зп См. 4. Резервы роста производительности труда 9 ТЕМА 8 Анализ ссти 1. Задачи анализа ссти 10 2.

Анализ выполнения плана, динамика и структура затрат на производство и реализацию ТП 3. Анализ калькуляции и ссти ед. продукции и затрат на 1р ТП 4. Анализ влияния факторов 10 Тема 9 Анализ финансовых результатов народнохозяйственной деятельности предприяти. 1. Задачи анализа прибыли и рентабельности. 2. Анализ показателей формирования балансовой и чистой прибыли 11 3.

Анализ показателей рентабельности. Резервы роста прибыли и рентабельности 12 Тема 10 Анализ финансового состояния предприятия 1. Задачи анализа финансового состояния предприятия 2. Наличие, состав и структура имущества предприятия 3. Анализ динамики, структуры и источников показателей

ФСП. 14 Тема 1 Содержание и задачи аналитической работы деятельности предприятий. Вопросы 1. Теоретические основы ЭА1 ЭА- экономический анализ. 2. Содержание и задачи АХД. 3. Источники ЭА. 4. Метод ЭА. Основ. технические приемы. Экономический анализ- изучает процесс производ-ва как на micro, так и на макро ур-не. Макро ур-нь - область дей-вия экономики в целом, всего нар.хоз-ва.

Micro ур-нь - область деят-ти отдел. пр-ий, орг объед. ЭА предшес-ет планированию. Предмет ЭА на micro уров финансовая и ХД предприятий, орг, объед, все хозяйственные процессы склад-ся под воздействием обектив. и субъектив. факторов. Задача ЭА составить цельную картину из различ данных, явлений и фактов, выявить присущие тенденции и предложить оптимальные решения. В системе управл. объектом

ЭА явл. ХД2 ХД хозяйственный анализ. ЭА изуч. стоим-ые процессы. На стр-ру ЭА влияет задача кот. ставит-ся перед исследователем, но предварительно необходимо разграничить факторы завис-ти и незав-ти. Модель факторной системы может быть выражена логич-ки, граф-ки, матем-ки. Формы ЭА - Опр. конкретных задач анализа объектов - Установление причинно-следственных связей и построение факторной системы -

Выбор приемов количественного измерения - Установление направлений и влияния факторов не общая результат - Вариант оптимизации Основ задачи ЭА пред-ий обоснование плана, оценка рез-ва деятельности, выявление тенденций, прогнозирование рез-ов д-ти, оценка использов-ия ресурсов и уровня орг. пр-ва, оценка уровня труда и управления. Действенность ЭА закл. в выявлении резервов, т.е. возможностей max-го увел. эффективности на основе НТП. Для его проведения необход. жесткая и послед-ая орг т.е. организация действий с учетом

поставленных целей. Этапы проведения ЭА 1Подготовительный составление программы А подбор инфы и практическое использование его результатов, сост-ся графиков, опр. состав участников, методика провед-ия и способы оформления результатов. 2Аналитический - опр. отклонения от плана, влияние на него различных факторов, сост-ий анал. табл, используется все метода ЭА. 3Заключительный обобщение результатов, опр. выводов и заключения и проводится

синтез фактов в единое целое. Все это оформляется в виде отч документов, записок, справок. Критерии классификации видов ЭА и их виды 1Виды систем управления хоз.д-тью прогнозный перспективный цель опр. достижение плана. Проводится в условиях неопределенности и при его проведении используется метод экстраполяции, экспертной оценки и математического моделирования текущий изучает результаты настоящего периода и в нем используются отчеты оперативный в ходе производственного процесса и возможен при оперативном

планировании и учете. 2Объекты управления этап предварительного управл этап оперативного управления или орг-ции этап заключ. управл. или функционирование. 3Взаимосвязанные функцион-ые части А технико-эк. А оценка результатов в связи с уровнем развития НТП и эффективность работы функционально эк проводится с целью снижения ссти прод-ии, и опр. направл. формир-ия затрат в пр-е А - соц-эк. А дает оценку работы коллектива и влияние внутренних отношений

на производство эк экологич.А опр. связь с окружающей средой и баланс природный. 4А межотраслевой А отраслевой А внутриот-вой А. По содер-ию вопросов А может быть 1 Комплексным. 2 Локальным. 3 Тематическим. Необходимым условие проведения анализа явл. достаточность и полнота инфы.

В случае ее нехватки или недостоверности результат АХД будет неверен, что повлечет за собой неправильные решения и выводы. При помощи АСУ эту инфу шифруют, а затем обрабатывают. Эк. инфа вкл. плановую, нормативную, отчетную и учетную. Источники инфы учетные док-ты кв. и год бух. отчетность, отч. налоговой и органов госкомстат, балансы

предприятия Ф-1,2,3. не учетные док-ты ревизии, договора, дел. переписка, заявки суда, переодич-я. печать, справоч-ки и инстр-ции. Подготовка информации заключается в 1 Техническая проверка, т.е. правильность оформл расчеты и т.д. 2 Оценке доброкачественности инфы объективность отраж-ия производ-ого процесса 3 Встречная проверке Пример сводка с показ-ми партнера экономический процесс изучается в движении, а метод

эк. А выражается через систему параметров и в него вкл. индукция, дедукция, анализ и синтез. Анализ это метод при котором явление объект разд-ся на простые части, и изучается каждая часть отдельно. Синтез - изуч. разл. стороны объекта и опр. их общая основа. Метод ЭА это способ исследования эк. и соц. д-ти предпр, использ-ся систему показ-ей и выявл связи между ними. Требования к показателям - должны быть несколько частных и 1 главный общ. показатель - необход.

достаточное кол-во показателей - все показатели должны отраж. реал. процессы. Итоги работ предприятия зависят от факторов, которые явл. движущими силами развития, т.е. существует связка фактор-результат. Признаки классиф-ции факторов 1 По степени значим-ти факторы второстеп-ые и основ. 2 По вр-ни пост. и врем-ные. 3 По масштаб общ. и специфич.

4 По хар-ру действия объектив. и субъективные 5 По хар-ру возд-ия на предпр интенсив. и экстенсив. 6 По степени детализации простые и сложные. 7 По способу опр. расчетные и прямые. 8 По действию на рез-ты полож. и отрицательные. Понятие методология и методика. Методология это более общие понятие кот. вкл в себя метод знания о формировании объек. и его жизнь. Методика совокупность конкрет. приемов, способов и ср-в для достиж. опр. цели.

Сущ-ют 2 группы приемов используемых в ЭА 1Традиционные - использов. относит. и ср. величин, моделиров-ие, метод группировок, цепные подст-ки, выравнивание начальных точек А. 2 Эк-матем. Все показатели могут бать детализ. по 1 По месту опр. вклада каждого подразд-ия, опр. ответ-ти. 2 По времени кварт м-ц год с помощ. такой дет-ции опр. ритмичность хоз.д-ти.

3 По отдел. состав. частям выявл. стр-ра и уст-ся роль каждой составляющей. Суть детелизации состоит в пост-ном расчлен-ии обощ-ого показ-ля до тех пор пока не выяс-ся прич.такой дин-ки. Суть эмпирирования сост. в устран-ии влияния отд. ф-ров для колич. измер-ия влияния интерес-его нас фактора. Суть метода корреляции - сост. в уст. тесной связи между факторами и показателями. Колич. вел-на при ф-ре дает ответ, на какую вел-ну изменяется фактор при изменении показ-ля.

Этот метод дает возможность исп. программирование при выборе оптимального вар В эк важную роль играет психологический метод Метод мозговой атаки. Различают Прямую атаку - это когда существует опр. проблема и для нахождения решения в обсуждении участвуют различные специалисты с различ. опытом раб Косвенная атака закл. в том, что уже есть идея и ее обсуждают, находя оптимальное решения Собираются наиболее малочисленный состав участ-ов, примерно одной специализации.

Еще к методам ЭА относят графич. изображения и построение аналитические табл. Аудит- это проверка правиль-сти вед-ия отч-ти. Экспертная оцен. рез-ов и помощь в орг. отчетности. Виды аудита 1Внутренний- контр. орг. наход. внути пред-ия. 2Внешний контрольный орг. дейст. не подконтрольно пред-ию. Тема 2 Анализ производственных фондов. Вопросы 1.

Задачи АПФ 2. ОПФ 3. ОБФ 4. Анализ материальных ресурсов 5. Анализ наличия, структуры и динамики ОПФ 6. Производственная мощность 1. Задачи АПФ, 2. ОПФ, 5. Анализ наличия, структуры и динамики ОПФ Степень эффек-ти использования ОФ уст-ся с помощью показ-ей 1К обновления Коб ОФвв ОФ конец периода 2К изношенности Киз ОФиз

ОФпсвсi Моральный утрата тех-ой потребит-ой ст-ти и физ-кий износ. Киз показ-ет технич. сост. ОС. 3К сменности Ксм Кол-во раб. занятых на осн. производ-ом оборуд-ии Кол-во раб. зан в самую загруж смену 4Фо1Ф ВПОФср годовой. Показывает ВП на ед. ст-ти ОФ. 5Ф ОФср ВП. 6Рентабельность сумма П прибыли ОПФср. Показывает сколько П приносит каждая ед.

ОПФ в одном процессе произ-ва. 7Фвооруженность ОФ средняя списочная численность работников А состава и дин-ки, рентабельности ОС осущ-ся на основе годового отчета- Ф-2 Отч. о налич. и движ. ОС и амортизационных фондов, Ф-1 Баланс, тех. пром. фин. плана. А состава и движения ОС осуществляется путем срав-ия их ст-ть на нач. и кон. отчетного периода.

Выясняется технич. сост-ие ОФ с помощью Коб. и Кизн, а так же ряд синтетических показателей Фо, Ф т выполнения плана ОПФо ср. ОПФпл ср. ОПФ пл ср.100 3. ОБФ ОФОС- часть ден. ср-в кот. воплощены в мат. рес. и необход. для обслуж. пр-ва, т.е. ст-ть материальных ресурсов помещ-ся в ст-ть ОФ. Фонды обращения- необход. ден. ср-ва для процесса обращ реал-ции прод-ции и т.д ОС- ден. ср-ва кот нужны для формир-ия ОФ и

Ф.обращ-ия. Структура ОС- это производственные запасы, НЗП, сырь на складах, расх. будущ. периодов. Показатель оборачиваемости ОС- Кобор. ОС VРПсреднегод. остаток ОС. Скорость оборота Со Длительность периодаК обор.ОС. 4. Анализ материальных ресурсов Материальные ресурсы - это сырь и технико-энергетич. ресурсы.

Сырьевые топлив-энергетич. ресурсы использ-ся при пр-ве прод-ции и потребляются полностью, в этом их отличие от ОФ. Материальные сырьевые ресурсы переносят свою ст-ть на ст-ть выпущенной прод-ции в теч. 1-го технол. процесса. Виды промышленного сырья 1По происхождению промышл. и сх. 2По хар-ру образ-ия органич минеральное, химич-ое. 3По хар-ру труда первич вторичное руда, металл. Сырь разл.на 1Основное- составл. мат технич. основу.

2Вспомог-ое - выполнение не основ ф-цию при пр-ве. Мат.р. делятся на 1Производ-ые запасы- это запасы сырья кот. не вступили в производ. проц 2Неоконч.прод это прод. кот вступила в проц. пр-ва, но не вышла из него. 3Расх.буд.периодов- это д. ср-ва кот. уже есть сейчас и расход-ся сейч но относят-ся на ст-ть будущ. прод-ции. 6. Производственная мощность Производственная мощность - это совокуп-ть ср-в труда и орудий

трудаср-ва тр т.е ср-ва пр-ва. При ан. производ. мощ-ей использ-ся пок-ли ан. ОПФ Коб,Киз,Ксм,Фо,Ф. Тема 3 Анализ использования оборудования и ОПФ. Эффективность использования ОПФ рассматриваются с помощью показ-лей Ф вооруженность, Ф, Фо и путм сравнения коэф. наличия и движения ОПФ за опр. промеж. времени. ПоказателиПланФакт Выполнение плана степень отклонения

Валовая продукция ВП579,2675,0116,54 95,8Среднегод. ст-ть ОПФ 160180112,5 20Машины и оборуд. Wp 100115115WP на 1т.р. маш и оборудования 36203750103,59103,6 130Фо57925869101,3 - Расчт по выполнению плана 1 579.2-100 , 675.0-X , 579.2X675х100 , Х116.54 ,116.54 -10016.54 2,3,4,5 АНАЛОГИЧНО. Необходимо опр. степень эффект-и использования

ОПФ и оборудования в процессе пр-ва. При анализе необход. опр. не только, за счет каких показ-ей изменился рез-т, но и какой фактор и в какой степени повлиял на эти изменения. WpОПФх100 100160х10062.5 Из анализа данных видно, что пред-ие использовало ОПФ, по срав. с планом, эффективно, возросла Фо, как ОПФ, так и раб. машин. Увел. кол-ва производ. оборуд привело к доп. росту

V пр-ва и к соответвет-му росту ВП на ед. ссти ОПФ. Для выяснения влияния отд. ф-ов, кот. привели к увел. роста ВП на ед. ОПФ, используем метод подстановок и выясним влияние каждого из факторов 1Изм. ВП 675.0-579.295.8увел 2Изм. ВП на 1000р ОПФ 3750-3620130увел 3Изм. ОПФ 20 Расчет влияние каждого ф-ра на изм. эффект. пр-ва.

1 ОПФ абс. Фо пл 20 3620 1000р. 72,4 тыс.р. или ВП пл.ОПФ пл.хОПФф - ОПФ пл. Фо пл. х ОПФ факт-ВП пл. 579.2160х180-160 72.4 тыс. р. мы сравниваем на сколько приросла ВП благодаря изм. ст-ти ОПФ. Произведение Фо пл. и ст-ти ОПФф ВПф, за минусом опр. части, а если от нее отнять ВПп, мы получим часть прироста ВП, зависящей от изменения стоимости

ОПФ. ВП. за сч. роста ОПФ возросла на 72.4 тыс.р 2 Влияние изм. Фо на выпуск вал. прод. Фо отч. х ОПФ факт 0.130 х 180 23.4 тыс. р. 3 Проверка Итого 72.423.495.8 Тема 4 Анализ оборотных средств ОБС. Вопросы 1. Анализ структуры динамики и источников образования ОБС. 2. Показатели эффективности использования мат. ресурсов.

3. Показатели эффективности использования ОБС. 1. Анализ структуры динамики и источников образования ОБС. Величина собственных ОБС предоставленных пред-ию опр. как сумма раздела А пассива - сумма раздела А актива бух. баланса. Пассив раздел А- статьи УФ, бюджетное фин-ие, кр. на внедрение нов. техники, прибыль, устойчивые пассивы это задолженность

по зп и соц. страху, min-ые ост-ки кот. переходят на послед-ий период. Актив- раздела А- статьи ОФ, отвлеч. ср-ва взносы в бюджет, НДС и др убытки. При анализе необходимо не только рассчитать сумму ОС, но и обнаружить их источник образов д. этого необходимо произвести расчет целевого назначения этих источников. Источниками собственных ОБС явл. 1УФ 2

Бюджетное финансирование ОС 3Прибыль 4Устойчивые пассивы. Прирост общей суммы собственных ср-в разд. А пассива. Прирост ОС - позволяет повысить размер прибыли, что ведт к увел-ию собственных ОБС. 2. Показатели эффективности использования мат. ресурсов. Анализ использования собственных ОБС проводится по данным раздела

Б актива и пассива баланса. Актив - нормируемые ОБС Пассив кредиты б-ка под нормируемые ТМЦ. Задачи анализа эффективности использования материальных ресурсов, сост. в том, чтобы установить 1Все ли мат. необходимы для производства имеются на складе. 2Достаточность V этих запасов для выпуска запланированного V продукции. 3Определить эффективность использования потребляемых предметов труда.

4Ведтся ли на предприятии раб. по внедрению прогрессивных видов мат-ов. Наименование сырья и мат-овВыпущенная продукцияНорма расхода на ед. ПРасход на выпуск ПОтклонение от планаЕд. измер.Кол-воПл.Отч.Пл.Отч.Сортовая стальТ20000,50,41000800- 200Железо пол-оеТ20000,60,812001600 400ЧугунТ20000,10,15200300 100МедьТ20000,080,08160160- Выводы Наличие перерасхода сырья против плановой нормы свидет-ет об отсутствии экономного расходования

материалов. На эффективность использования мат. оказывает влияние факторы 1Использование местных мат. кот. явл. более дешвыми. 2Замена одних мат. другими при сохранении качества. 3Снижение норм расхода материалов. Анализ мат технич. обеспеч. изучает так же влияние на V ВП, поступление и нормы расхода материалов. Если сравнить данные табл то можно опр что предприятие недополучило по поставкам 1000 кг. мат-ов 15000-16000 это могла привести к невыполнению плана

ВП на 250 ед. 10004, однако фактором обеспечившим 100-ое выполнение плана явилась экономия мат. за счет которых было выпущено недостающие 250 ед. продукции 0.25х1000. 3. Показатели эффективности использования ОБС. После опр. вел. наличия собственных ОБС устанавливается изменения происшедшие со ср-вами за отч. Период, для этого сравниваются величины наличия собственных

ОБС на начало и конец отч. периода. Оборачиваемость ОБС хар-ся след. показателями 1Скорость оборота ОБС К оборачиваемости КобРСОср, где Р- оборот по реализации, СО- ср. остатки ОБС. 2Сред. продолжит. оборота или отнош. числа дн. в отч. пер. к числу оборотов ОБС ДфДсрКоб.с. СО х ДсрР. 3Размер высвободившихся

ОБС ВсД-ДоД , где Д и До - ср. продолжительность оборота в отч. и баз. периоде. Тема 5Анализ производственной программы. Вопросы 1. Задачи анализа производственной деятельности, показатели ВП,ТП,РП. 2. Выполнение плана, динамика и структура производства и реал. продукции. 3. Анализ кач-ва продукции. 1. Задачи анализа производственной деятельности, показатели

ВП,ТП,РП. Валовая продукция ВП это вся выпущенная продукция и сумма всех произвед-ых работ. Товарная продукция ТП это ВП минус работы промышл. хар-ра, или это реализов. прод. неоплаченная прод. РП это продукция подлежащая продажи 2. Выполнение плана, динамика и структура производства и реал. продукции. Выполнение плана по ВП опр. в -м отношении, и опр-ся факторы кот. влияют на это выпол-ие. На прирост ВП положительно влияют 1Прирост работ промышленного хар-ра.

2Ст-ть остатков НЗП. 3Полуфабрикатов. 4Инструментов собственного пр-ва. Сверхплановых прирост 2-го ф-ра приводит к фин. затруднениям в след. снижения скор. оборачиваемости ОБС, а недостаток приводит к простоям на пр-ве. Анализ выполнения плана по ТП опр. выполнения плана по выпуску ТП отчетплан 100 На абс. снижение или повышение производительности влияют 2 фактора 1.

Изменение стоимости ГП 2. Изменение стоимости работ промышленного характера Определить выполнение плана по реализации продукции ПоказателиПланОтчетОтклоненияТП206002140 0800Запасы готовой продукции на складе На начало года 1500 1600 100На конец года14001200-200Товары отгруженные но неоплаченные На начало года На конец года 800 800 2525Объем реализованной продукции21500225751075

Определить объем реализации продукции 22575 21500 1075 Определить перевыполнения плана 1075 21500 100 5 Определение факторов за счет которых произошло перевыполнение плана 1 за счет объема выпуска ТП на 800 р что предполагало рост объема реализации продукции на 3,72 800 21500 100 3,72 2 рост запаса ГП на начало года увеличило рост объема реализации на 0,47, а конец года увеличился на 0,93. 100 21500 100 0,47 -200 21500 100 0,93 3 несвоевременная оплата счетов покупателями на 25р. негативно повлияло, т.е. снизило

VРП на 0,12 25 21500 100 0,12 Проверка 3,72 0,47 0,93 0,12 5 3. Анализ кач-ва продукции. Анализ качества продукции опр. путм сопоставления фактических данных с пл. и предыдущим годом. Расчит-ем абс. и отн. измен-ие по пл. и отч. предыдущий год. Те же показатели рассчитываются в отношении РП высшего качества, и рассчитывается -ое содержание по всем видам прод. высшего качества в общ. массе РП.

Ан. качества продукции исходя из сортности его задача 1. Опр. пл. и фактического коэф. сортности продукции 2. Опр. влияния изменений сортности на объем выпускаемой продукции в относительных ценах Сорт продукцииОптовая цена за ед. продукцииПо плануПо отчетуКол-воСумма, тыс.Кол-воСумма, тыс.Высший сорт- 2010000- 20011100222Первый сорт176000102520088,4Итого- -1600030216300310,4 1

определяем среднею цену за ед. продукции, т.е. общую общее кол-во по плану 302000 16000 18,88 по отчету 310400 16300 19,04 Процентное выполнение пана 19,04 18,88 100 100,84, т.е. стоимость ВП увеличилась на 0,84. 2 определяем УД3 УД удельный вес продукции высшего сорта. Для этого плановую продукцию на изменение 302 0,84 100 2,54 тыс. р. 3 определяем выпуск всей продукции по цене высшего сорта по плану 20 16000 320000 по отчету 17 16300 326000

по определению 4 определяем К сортности по плану 302000 320000 0,9438 по отчету 310400 326000 0,9521 Это означает, что предприятие повысило сортность в отчетном периоде на 0,9521 0,9438100 0,9, что в абс. показателях составило 302000 0,9 100 2718 - Анализ ритмичности продукции 1 В этом анализе необходимо рассчитать коэффициент ритмичности и выяснить резерв выпуска продукции от повышения ритмичности. Опр. ритмичности в пределах плана 22800 30800 100 93,5, чем ближе коэф ритмичности

ближе к 1, тем ритмичней выполняется план по ВП. 2 Опр. имеющиеся резервы роста объема продукции за счет ритмичности. Для этого от общего планового ВП вычитаем в пределах плана 30800 28800 2000 Вывод неритмичная работа снизила VРП на 100 - 93,5 6,5 недополучили продукции 30800 6,5 100 2002 3 План по ВП в целом выполнен на 94,5, а при выполнении условий ритмичности работы он был выполнен на 94,56,5 101,3.

В абс. показателях 301202, т.е. 200229200. Тема 6 Анализ резервов роста V продукции. Вопросы 1. Анализ факторов группы Трудовые ресурсы. 2. Анализ факторов группы Предметы труда. 1. Анализ факторов группы Трудовые ресурсы. В анализе необходимо опр. влияние оказанное на ВП след. ф-ов 1Численность рабочих. 2Производительность труда или среднегод. выроботка на 1-го рабочего.

В анализе необходимо опр. перевыполнения пл. и общ. сумму перевыполнения. Пример ВП пл 32000, отчет 33005, ВП 1005. Чср. среднесписочная численность раб. пл 4000, отч 4100, Чср. 100 Для опр. влияния на ВП ф-ов группы Трудовые ресурсы используем формулу ПтВП Ч ср. пл. -8, отч 8,05 Рассчитаем влияние факторов на ВП 1 ВП Чср. ВП Чср. пл. 100 8 800 2 ВП Пт Ч ср. отч.

0.05 4100 205 Общее влияние 205800 1005. перевыполнения пл. ВП ВПпл.х100 3.14 3. Анализ факторов группы Предметы труда. В задачу ан. входит опр. влияние на рез-т ВП след-их факторов 1Измен-ие поступления мат. от поставщиков. 2Измен. норм расх. мат-ов. Пример ВП пл 2000,отч 2100 ВП100. Поступление в производство мат. лимитирующие

ВП пл 20000,отч 16800 Q-3200. Норма расх. мат. на 1 изделие пл 10,отч 8 N-2. Решение 1Влияние ф-ов поставки мат. от поставщика ВПQNпл 3200 10 -320 ед. 2За счет измен-ия нормы ВПN ВП отч. Qточ . Nпл. ВПотч ВПn пл.2100-1680010420 Общее влияние 420 320 100. Тема 7 Анализ трудовых ресурсов Вопросы 1. Задачи анализа трудовых ресурсов

АТР 2. Анализ движения рабочей силы и использования рабочего времени 3. Анализ производительности труда и зп См. 4. Резервы роста производительности труда 1. Задачи анализа трудовых ресурсов АТР Трудовые ресурсы это главные ресурсы в производстве без которых производство невозможно. Состав трудовых ресурсов в промышленности - рабочие - ИТР - служащие - ученики - МОП - Охрана Задачи анализа трудовых ресурсов - опр. структуру по классификации,

т.е. средне разрядность Тср Рi Чi Чi, где Рi Чi - разрядов кол-во раб. имеющих эти разряды Чi - всех работников проанализировать движение рабочей силы - выполнение плана по численности - измерение и использование рабочего места - опр. относительного отклонения численности от плановой - оценка и анализ использования рабочего времени - анализ коэффициента сменности - 2. Анализ движения рабочей силы и использования рабочего времени

Использование рабочего времени опр. на основе фонда рабочего времени, т.е. времени отработанного работником за год. Календарный фонд рабочего времени 265 календарных год время отпусков и простоя больничные. Общий фонд рабочего времени календарный фонд кол-во работников. Показатели использования рабочего времени - Относительное и абс. отклонение фонда времени - УД каждого из видов потерь рабочего времени в объем фонде рабочего времени

Структура рабочего времени - Подготовительно-заключительное время - Оперативное время 1 основное изменение предмета труда 2 вспомогательное подготовка оборудования для изменения предметов труда Время обслуживания рабочего места 1 техническое обслуживание 2 организационное организация рабочего места - Время регламентированных перерывов это отдых и личные надобности, перерывы по организационным причинам Время нерегламентированных перерывов

Виды норм времени 1 норма длительности операций мин. это необходимые затраты времени для выполнения ед. работы на 1 станке. 2 норма трудоемкости это необходимые затраты времени на 1 рабочего челчас 3 норма численности - кол-во работников для выполнения опр. объема работ 4 норма выработки объем продукции на 1 раб. в ед. времени. 5 норма обслуживания кол-во оборудования при обслуживании 1 раб. 6 норма управляемости это кол-во подчиненных у руководителя 7 нормирование задания это необходимый

ассортимент работ для бригады Методы измерения рабочего времени 1 Аналитический устанавливаются нормы расходования рабочего времени, на основе анализа конкретного трудового процесса, а также различных режимов работы оборудования и приемов труда рабочих Хронометраж анализ приемов труда и длительности трудовых операций Фотография при этом устанавливается структура затрат рабочего времени

Фото-хронометраж 2 Суммарный метод - Статистический основан на статистике о фактической работе Опытный основа прошлых норм времени. Этапы исследования рабочего времени 1. Опр. режима работы оборудования и машинного времени 2. Проектирование трудовых приемов и расчет длительности их выполнения 3. Опр. норм обслуживания и норм времени 4. Опр. длительности операций и соответствие их нормам времени 5.

Сопоставление норм выработки и норм задания Показатели движения рабочей силы - К выбытия Чвыб Ч н.г. начало - К прибытия Ч прибывших Ч к.г. конец - Абс. и относительное изменение рабочей силы Чабс. Ч к.г. Ч н.г. и Чот Чабс Чн.г. 100 - УД каждого вида рабочего на начало и конец года Чуд Чгр Ч н.гк.г. 3. Анализ производительности труда и зп

См. Производительность труда характеризуется эффективностью общественного труда. Расчет производительности труда Пт основывается на расчете объема продукции и рассчитывается по следующим методам 1. Натуральный Птн ВП натурально Ч ср. 2. Стоимостной Птw ВП стоимостной Ч ср. 3. Трудовой Пт В выработка ВП Т, где Т- время на производство всей продукции челчас.

Самый оптимальный для расчетов натуральный и стоимостной ВП Vпрод. цену изделия. Исходной информацией для анализа явл. отчет промышленного предприятия о выполнении плана по труду. Начинают с проверки выполнения плана по выработке на 1 работника или раб. производственного персонала, а также выполнение норм выработки. Анализ выполнения плана по выработке проводится путем сравнения фактических данных с плановыми. При анализе используются следующие показатели 1

Средняя производительность труда или выработка Пт ср. В ср. ВП ТП, НП Ч ср где ТП товарная и НП нормированная продукция. 2 Общее число отработанных всеми работниками челдней Х Ч ср. ФРВфакт календарный год рабочего времени, где Х общее число челдней ФВРф. 3 Общее число отработанных за год работниками челчас х

Х tдн где tдн. длительность раб. дня 8час 4 Среднее число явок на работу в днях Я ср. Х Ч ср. 5 длительность рабочего дня tдн. х Х 6 Средне выработка ежедневная на 1 работника Пт Х ВП ТП, НП Х 7 среднечасовая выработка на 1 работника Пт t ВП ТП, НП х На выполнение плана выпуска продукции влияют 1 изменение числа рабочих

ВП Ч ср. Пт пл ср. 2 изменение среднегодовой численности выработки ВП Пт ср. Чот ср. Влияние факторов использования рабочего времени 1 изменение кол-ва дней явок на работу ВП Я ср. Чот ср. Пт ср. Хn план 2 изменение продолжительности раб. дня ВП t Xот Пт ср. tn отчет 3 изменения средне часовой производительности ВП Пт ср. t хотч 4. Резервы роста производительности труда

Направления развития резервов роста производительности труда I. Народнохозяйственные резервы изменение системы налогов и кредитов и т.п. II. Отраслевые резервы перевод предприятия данной отросли на хозрасчет, субсидирование и льготы III. Внутрипроизводственные резервы роста производительности труда 1 Улучшение технического уровня производства 70 - внедрение новой техники - внедрение прогрессивных технологий

- автоматизация и механизация производственных процессов 2 Совершенствование организации производства труда 10-20 - основные направления научной организации труда 3 Изменение структуры и объема продукции - освоение новых видов продукции - снятие с производства устаревшей продукции - изменение УД различных видов продукции 4 Отраслевые и прочие факторы - специфичен для отдельных производств

ТЕМА 8 Анализ ссти Вопросы 1. Задачи анализа ссти См. 2. Анализ выполнения плана, динамика и структура затрат на производство и реализацию ТП См. 3. Анализ калькуляции и ссти ед. продукции и затрат на 1р ТП 4. Анализ влияния факторов на уровень ссти и резервы ее снижения 1. Задачи анализа ссти Ссть это стоимость продукции для предприятия.

Структура ссти 1. Прямые затраты отчисления в ФОТ, стоимость материалов и зп. 2. Косвенные затраты отчисления на управление и обслуживание, аренда и т.п. Выделяют следующие виды анализов ссти 1. Анализ калькуляции затрат на 1р. ТП 2. Анализ влияния факторов на уровень ссти. 3. Анализ факторов и резервов снижения ссти. 2. Анализ выполнения плана, динамика и структура затрат на

производство и реализацию ТП При проведении анализа необходимо сравнить плановые и фактические затраты на производство и реализацию продукции. Также анализируют динамику каждой из статей затрат. Рассматривают какие из статей затрат внесли наибольшее изменение в структуре ссти и структуре реализации продукции. 3. Анализ калькуляции и ссти ед. продукции и затрат на 1р ТП 3.1 Основная задача установление влияния различных факторов на изменение затрат на 1р

ТП и изменение степени выполнения плановой ТП. ь Ф-6 годовой отчет Ссть ГП ь Ф-1 квартальный отчет Затраты на 1р ТП полная ссть всей ТП ТП в оптовых ценах предприятия без налога с оборота Объектом анализа явл. разность между фактическими и плановыми затратами на 1р ТП сверх плановое снижения или повышение этих затрат.

При этом необходимо опр. влияние на изменения затрат на 1р ТП следующих факторов 1 Сдвиги в структуре продукции 2 Изменение уровня ссти 3 Изменение уровня оптовых цен 3.2 анализ ссти всей ТП Осуществляется сравнением фактических и плановых затрат за предыдущий период и показателей других предприятий вырабатывающих такую же продукцию, а так же используется дополнительная информация

Ф-7 Расходы по обслуживанию и управлению . Анализ сравнимой ТП проводится Опр. стоимости сравнимой ТП по плану и отчету Опр. абс. изменения стоимости сравнимой ТП ф-п Опр. относительного изменения стоимости сравнимой ТП фп100 Анализ по каждой статьи калькуляции ед. ТП производится аналогично по каждой статье калькуляции. 4. Анализ влияния факторов 4.1 На уровень ссти влияют следующие факторы а изменение

V продукции ср. годовая ссть за прошлый год изменение ссти по плану в 100 б изменение структурных сдвигов в ассортименте выпущенной продукции ссть ВПпл ср годовая ссть ВП за прошлый год - а изменение V продукции в сверхплановое снижение повышение ссти отдельных видов изделий ВП по фактической ссти ВП по плановой ссти по каждому изделию г экономии от снижения ссти по плану сумма всех факторов и сравнить с абс. изменением ссти в плановом и факт периуде 4.2

Снижение ссти и их резерв ь увеличение производительности труда ь экономия прямых затрат ь улучшение технического оборудования Тема 9 Анализ финансовых результатов народнохозяйственной деятельности предприятия. Вопросы 1. Задачи анализа прибыли и рентабельности. 2. Анализ показателей формирования балансовой и чистой прибыли 3. Анализ показателей рентабельности. Резервы роста прибыли и рентабельности 1.

Задачи анализа прибыли и рентабельности. Задачи анализа и финансовых результатов Финансовый результат деятельности предприятия хар-ся полученной прибыли и уровнем рентабельностью Источники образования прибыли 1. Продажа продукции реализация 2. Другие виды деятельности ком. деятельность Прибыль это часть чистой дохода созданного в процессе производства и реализации в сфере обращения. Чистый доход переходит в прибыль только после продажи продукции.

Количественная прибыль это разность между выручкой после уплаты НДС, акцизов и др. отчислений и полной ссти РП. VРП и величина прибыли, а также уровень рентабельности зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия. Основные задачи анализа финансовых результатов 1. Систематический контроль за выполнением плана реализации и получения прибыли 2.

Опр. влияния всех факторов на VРП и на финансовый результат 3. Выявление резервов повышения VРП, резервов, прибыли и рентабельности 4. Разработка мероприятий по использованию резервов 2. Анализ показателей формирования балансовой и чистой прибыли 2.1. В анализе используются следующие показатели прибыли 1.

Балансовая прибыль 2. Прибыль от реализации продукции 3. Прибыль от прочей деятельности 4. Финансовые результаты от внереализационных операций 5. Налогооблагаемая прибыль 6. Чистая прибыль Балансовая прибыль вкл. финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации и доходы от прочих внереализационных операций. Налогооблагаемая прибыль разность между балансовой прибылью и налога на недвижимость, облагаемый налогом

на доход, прибылью получаемой сверх опр. уровня рентабельности, которая полностью изымается в бюджет, затраты учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль это прибыль оставшаяся в распоряжение предприятия после уплаты всех налогов, в том числе эк. санкции и отчисления в благотворительные фонды. 2.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, товаров и ресурсов.

В процессе анализа изучается ь Динамика и выполнение прибыли по реализации продукции ь Факторы изменения прибыли Прибыль от реализации продукции, работ и услуг зависит от a. V реализации продукции b. Структура реализации продукции c. Ссть d. Уровень CРЦ Эти факторы влияют на снижение или повышение прибыли. a. Увеличение V реализации продукции ведет к пропорциональному увеличению прибыли, а обратный процесс

ведет к снижению. b. При увеличении структуры реализации продукции, т.е. доли более рентабельного вида продукции, то увеличивается прибыли, а обратный процесс ведет к ее снижению. c. Снижение ссти ведет к росту прибыли, а обратный процесс ведет к ее снижению. d. При увеличении СРЦ прибыли возрастает, а обратный процесс ведет к ее снижению. Выделяют два фактора для расчета этих показателей 1.

Метод цепных подстановок 2. Метод абс. разниц Метод цепных подстановок I. Совокупное изменение за счет a и b факторов сравнивая прибыли по плану и условно исчисленную на основе фактического ассортимента и V продукции, но при плановых ценах и плановой ссти. II. а фактор плановую прибыль -т перевыполнение плана по РП по плановой ссти. III. b фактор I - II IV. c фактор сравнение фактической затрат с плановой затрат

пересчитанной на фактический V продаж. V. d фактор сравнение фактической выручки условной, которая предприятие получило за фактический Vреализации при плановых ценах факт выручка VРП плановые цены 2.3. Анализ уровня средних реализационных цен СРЦ СРЦ рассчитывается, как отношение выручки от реализации к объему продаж. На изменение V продаж оказывает влияние следующие факторы 1.

Качество реализационной продукции 2. Рынки сбыта 3. Конъюнктура рынка 4. Инфляционные процессы Расчет влияния сортности продукции на изменение СРЦ, проводится по следующей формуле отклонение удельного веса фактического от планового по каждому сорту и умножив на новую цену изделия соответствующего сорта, а полученные результаты суммируются и делятся на 100 Ц ср. Удф - УДп Цп 100, где УДфi удельный вес по каждому i виду.

2.4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности Выполнение плана по прибыли зависит от финансовых результатов деятельности предприятия не связанной с реализацией продукции. Прибыль от прочих видов деятельности a. Прибыль от долевого участия в СП b. Сдача в аренду земли и ОС c. Получение и выплата пеней штрафов и неустоек d.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности e. Убытки от стихийных бедствий f. -ые доходы и дивиденды по акциям и облигациям g. Доходы и расходы по валютной и биржевой деятельности Недостаточно высокий уровень квалификации экономических кадров, не владение законами рынка и не умение оценивать конъюнктуру рынка могут нанести предприятию большие убытки.

При оценке результатов финансовой деятельности большую пользу могут принести изучение деятельности др. предприятий на рынке ЦБ. 3. Анализ показателей рентабельности. Резервы роста прибыли и рентабельности 1 Все показатели могут рассчитываться на основе - балансовой прибыли - прибыли от реализации - чистой прибыли валовой Рентабельность производственной деятельности - окупаемость издержек - отношению прибыли валовой к сумме

затрат по реализации или производству продукции Кз ПрпИ или Кз ЧПИ Этот показатель показывает сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, по отдельным его подразделениям и отдельным видам продукции. Аналогично образом определяется окупаемость инвестиционных проектов ожидаемая прибыли от внедрения этого проекта на инвестиций на данный проект.

2 Рентабельность продаж отношение прибыли от реализации продукции или чистой прибыли к сумме полученной выручки Rпр Прп ВР или Rпр ЧП ВР. Этот показатель хар-ет эффективность предпринимательской деятельности, т.е. сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. 3 Рентабельность доходность капитала опр как отношение балансовой , валовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала. Rк БП К или

Rк ИПК или Rк ВПбп К В место капитала может использоваться и его отдельные слагаемые собственные, заемные, перманентные, основной, оборотный и производственный. Факторная модель этого показателя имеет вид R П при VРПобщ, УД, С, Ц И при VРПобщ, УД, С, Ц И затраты на реализацию продукции П прибыль 4. Факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции

R Пi Иi VРП Ц - С VРП С Ц - С С, где И издержки. R условная Цф Спл Спл На изменение рентабельности влияют 1 изменение цены - Rусл Rпл 2 изменение ссти Rпл Rусл Рентабельность инвестированного капитала зависит от 1. VРП 2. Структура продукции - УД 3. Ссть 4. Цена VРП можно исключить в связи с тем, что большое влияние оказывает скорость оборота капитала Условная рентабельность 5 видов а по

VРП - b по УД - Rк усл2 изменяется УДф c по цене - Rк усл3 изменяется Цф d по ссти - Rк усл4 изменяется Сф e по ВФР -Rк усл5 изменяется ВФРф Расчет рентабельности по факторам, где R-условная рентабельность 1 R уд R2 R1 2 R ц R3 R2 3 R с R4 R3 Rф - Rп 4 R вфр R5 R4 5 R коб Rф R5 3.1 Анализ распределения и использования прибыли

После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом - Расширение производства - Материальное поощрение работников - Создание различных фондов В процессе анализа изучают динамику доли прибыли идущей на самофинансирование предприятия , а так же динамику опр. показателей 1. самофинансирования 2. капитальных затрат на 1 работника 3. зп и других выплат на 1 работника Также изучают выполнение плана по использованию прибыли сравнение

плановых и отчетных данных и выяснение причин повлиявших на невыполнение плана по каждому направлению. Основным фактором опр. размер отчислений в Ф поощрения и потребления, явл. изменения ЧП и К отчислений. отчислений Фi ЧП Кi К отчисленийФi ЧП Кi пл. Ф накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение, перевооружение и внедрение новых технологий. Ф потребления используется для удовлетворения коллективных нужд.

В процессе анализа устанавливают соответствие фактических расходов запланированным по смете и выясняются причины отклонений по статьям, а также эффективность мероприятий, их полноту и своевременность. Тема 10 Анализ финансового состояния предприятия Вопросы 1. Задачи анализа финансового состояния предприятия 2. Наличие, состав и структура имущества предприятия 3.

Анализ динамики, структуры и источников показателей ФСП. 4. Анализ мобильных активов 5. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия 1. Задачи анализа финансового состояния предприятия Под ФСП понимают способность предприятия финансировать свою деятельность и характеризуется 1 обеспечение финансовыми ресурсами необходимыми для нормального функционирования предприятия 2 целесообразность размещения

финансовых ресурсов 3 эффективность их использования 4 взаимоотношения между другими юр. и физ. л. 5 платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия ФСП бывает 1 устойчивое 2 неустойчивое 3 кризисное Способность предприятия своевременно производить платежи и финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его устойчивом положении.

ФСП зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Главная цель анализа ФСП 1 своевременно выявить и устранить недостатки в его финансовой деятельности 2 поиск резервов для улучшения ФСП и его платежеспособности Задачи анализа ФСП 1 на основе причинно-следственных связей между показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельностью предприятия и дать оценку выполнению плана по поступлению финансовых ресурсов

и их использования с позиции улучшения финансовых показателей предприятия. 2 прогноз возможных финансовых результатов от экономической и коммерческой деятельности предприятия, прогнозирование экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственности или заемных ресурсов, а также разработка моделей ФСП при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3 разработка конкретных мероприятий направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление ФСП. Для оценки финансовой устойчивости предприятия используется система показателей характеризующая следующие изменения - изменения структуры капитала по его размещению и источникам образования - изменение эффективности и интенсивности использования капитала - изменение платежеспособности и кредитоспособности предприятия - изменение запасов его финансовой устойчивости предприятия.

Анализ ФСП 1 Внешний 2 Внутренний Основными источниками информации для определения ФСП служат баланс и другая бух отчетность Ф-1,2,3, и расшифровки по определенным статьям баланса. 2. Наличие, состав и структура имущества предприятия В балансе РБ средства предприятия Активы группируются по трем разделам 1 долгосрочные активы долгосрочные финансовые вложения незавершенное капитальное строительство расчеты с учредителями по дивидендам расчеты

с арендодателями 2 нематериальные активы лицензии и брокерские места ПО прочие активы не имеющие матер-ной основы 3 текущие активы производственные запасы и НЗП ГП и товары расчеты с дебиторами и т.д. Источники средств предприятия Пассив делятся на три группы 1 источники собственных средств УФ, УК, резервы 2 долгосрочные финансовые обязательства займы, облигации и кредиты долгосрочные 3 краткосрочные

финансовые вложения кредиты краткосрочные, задолженность по оплате труда, налогам и социальному фонду Для оценки ФСП необходимо читать баланс. 3. Анализ динамики, структуры и источников показателей ФСП. Сведения из пассива баланса позволяют опр. какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала и сколько привлечено в оборот предприятия собственных и заемных долгосрочных и краткосрочных ср-в и пути их происхождения. ФСП зависит от вида ср-в имеющихся в распоряжении предприятия и куда они

вложены. К подразделяют По принадлежности на - Собственный 1 раздел пассива баланса - Заемный 2 и 3 раздел пассива баланса По продолжительности использования - Краткосрочный 3 раздел пассива - Долгосрочный 1 и 2 раздел пассива Если ср-ва созданы за счет краткосрочных кредитов, то его ФСП будет неустойчивое, т.к. потребуется больше оперативной работы за контролем по своевременному возврату

ср-в и по привлечению в оборот других краткосрочных капиталов. От оптимального соотношения собственного и заемного капитала зависит ФСП. Показатели рыночной устойчивости предприятия 1. К фин. автономности или УД Кс в общей сумме капитала предприятия 2. К фин. зависимости, т.е. УД заемного капитала в общей сумме капитала предприятия 3.

Плечо фин. рычага, т.е. соотношение заемного капитала к Кс К фин. риска Чем выше первый показатель и ниже 2 и 3, тем устойчивее ФСП. При внутреннем анализе необходимо изучить динамику Кс и заемного капитала, вычислить причины изменения отдельных его частей и дать оценку изменениям за отчетный период. Средняя продолжительность использования

КЗ в обороте предприятия опр. по формуле Ркз Д кол-во дн. в анализируемом периоде Остатки КЗ ср кре5дитовых оборотов по счету Расчеты с кредиторами При анализе КЗ учитывают, что она является покрытием ДЗ, поэтому сравнивают сумму ДЗ и КЗ. Если ДЗКЗ, то предприятие ведет перераспределение Кс в ДЗ. При анализе долгосрочного капитала наибольший интерес представляют сроки востребования долгосрочных

кредитов, т.к. они имеют большую долю в долгосрочном капитале.