Методы совершенствования деятельности ООО

СОДЕРЖАНИЕ Введение Глава 1. Выбор направлений совершенствования деятельности предприятий в условиях рынка
1.1. Пути и способы совершенствования деятельности предприятия 1.2. Система экономических показателей, отражающих экономическую эффективность деятельности предприятий в условиях рынка Глава 2. Современное состояние деятельности ООО «ХХХХХХХХХХ» 2.1. Общая характеристика предприятия 2.2. Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия 2.3. Организация труда и анализ выполнения плана по показателям труда и заработной платы 2.4. Анализ экономической эффективности использования основных фондов предприятия 2.5. Анализ внешней конкурентной среды предприятия 2.6. Анализ состава и динамики показателей прибыли предприятия 2.7. Анализ распределения и использования чистой прибыли предприятия 3. основные организационно-технические мероприятия совершенствования деятельности ООО «ХХХХХХХХХХ» 3.1. Перспективы совершенствования деятельности предприятия в условиях рынка 3.2. Совершенствование деятельности предприятия за счет расширения торгового бизнеса 3.3. Совершенствование деятельности предприятия за счет внедрения прогрессивных форм организации и оплаты труда 3.4. Совершенствование деятельности предприятия за счет повышения культуры обслуживания покупателей 3.5. Оценка экономического эффекта от внедрения разработанных организационно-технических мероприятий Заключение Библиографический список Приложения ВВЕДЕНИЕ Повышение экономической эффективности коммерческой деятельности предприятий России является особо актуальной задачей, решение которой выступает важным условием подъема производства. Особое значение имеют разработка и применение новых форм и методов управления, внедрение новых более прогрессивных и производительных технологий, адекватных рыночным условиям. В современных условиях возможность компании выстоять в конкурентной борьбе и повысить эффективность своей деятельности зависит от ее способности вовремя реагировать на изменение окружающей обстановки (политической, экономической, социальной, экологической), принимать адекватные действия по устранению негативных факторов и усилению своих позиций, а также при возникновении угроз. С этой целью в компаниях разрабатываются планы стратегического развития, охватывающие все направления деятельности. Планирование маркетинга является ключевым этапом в процессе бизнес-планирования и имеет непосредственное отношение к маркетингу как виду деятельности предприятия, важность которого заключается прежде всего в направленности функций маркетинга на поиск оптимального решения задач для ответа на вопрос: как привести в соответствие ожидания потребителей и ресурсы предприятия. Кроме того, результаты планирования маркетинговой деятельности берутся за основу при планировании других направлений деятельности фирмы, плана производства, финансового плана и т.д. Конкурентоспособность и эффективность выпускаемой продукции, правильная ценовая политика, результативные меры по продвижению товаров, определение целевой группы потенциальных покупателей, объемы планируемых продаж, рассчитанные на целевую аудиторию, общая емкость рынка – вопросы, которые должны стать определяющими при разработке стратегии маркетинга направленной на повышение эффективности коммерческой деятельности предприятия. Целью настоящего дипломного проекта является совершенствование коммерческой деятельности предприятия в условиях рыночной экономики за счет продуманной маркетинговой стратегии. В связи с поставленной целью в работе поставлены следующие задачи: 1) оценка сложившегося организационно-экономического уровня хозяйствования в выбранном объекте исследования; 2) анализ экономической эффективности использования на предприятии трудовых ресурсов, основных фондов, оборотных средств; 3) оценка основных конкурентов предприятия по наиболее важным показателям, характеризующим эффективности сбыта продукции на рынке; 4) анализ финансового состояния предприятия и результативных показателей его коммерческой деятельности; 5) разработка и оценка организационно-экономических мероприятий по повышению экономической эффективности коммерческой деятельности предприятия. Объектом исследования в настоящей работе выступает коммерческое торговое предприятие ООО «ХХХХХХХХХХ». Фирма ООО «ХХХХХХХХХХ» уже более 5 лет работает на рынке керамического гранита – новейшего материала, стремительно приходящего на смену керамической плитке благодаря своим уникальным физико-механическим и декоративным качествам. Помимо уникального товара фирма предлагает потребителям различные виды дизайнерских услуг, которые являются одной из статей доходов предприятия. Фирма заняла прочную нишу на рынке отделочных материалов г. Москвы, завоевала высокий имидж среди потребителей. Все это обуславливает дальнейшее совершенствование деятельности данного предприятия. Методами исследования в работе являются сравнение, анализ, синтез, балансовый и расчетно-конструктивный методы. Информационной базой исследования послужили годовые формы специализированной бухгалтерской отчетности предприятия за 2000-2002 гг., проектная, плановая, технологическая документация. ГЛАВА 1. ВЫБОР НАПРАВЛЕНИЙ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ В УСЛОВИЯХ РЫНКА 1.1. Пути и способы совершенствования деятельности предприятия В условиях жесткой конкурентной борьбы и быстро меняющейся ситуации фирмы должны не только концентрировать внимание на внутреннем состоянии дел, но и вырабатывать долгосрочную стратегию поведения, которая позволяла бы им поспевать за изменениями, происходящими в их окружении. В прошлом многие фирмы могли успешно функционировать, обращая внимание в основном на ежедневную работу, на внутренние проблемы, связанные с повышением эффективности использования ресурсов в текущей деятельности. Сейчас же, хотя и не снимается задача рационального использования потенциала в текущей деятельности, исключительно важным становится осуществление такого управления, которое обеспечивает адаптацию фирмы к быстро меняющимся условиям ведения бизнеса. Ускорение изменений в окружающей среде, появление новых запросов и изменение позиции потребителя, возрастание конкуренции за ресурсы, интернационализация бизнеса, появление новых неожиданных возможностей для бизнеса, открываемых достижениями науки и техники, развитие информационных сетей, делающих возможным молниеносное распространение и получение информации, широкая доступность современных технологий, изменение роли человеческих ресурсов, а также ряд других причин привели к резкому возрастанию значения стратегического управления (планирования) [ 31 ].
В понятие “планирование” входит определение целей и путей их достижения. На Западе планирование деятельности предприятий осуществляется по таким важным направлениям, как сбыт, финансы, производство и закупки. При этом, конечно, все частные планы взаимоувязаны между собой. Сам процесс планирования проходит четыре этапа:
Ø разработка общих целей; Ø определение конкретных, детализированных целей на заданный, сравнительно короткий период времени (2,5,10 лет); Ø определение путей и средств их достижения; Ø контроль за достижением поставленных целей путем сопоставления плановых показателей с фактическими [ 33 ]. Планирование всегда ориентируется на данные прошлого, но стремится определить и контролировать развитие предприятия в перспективе. Поэтому надежность планирования зависит от точности и правильности бухгалтерских расчетов прошлого. Любое планирование предприятия базируется на неполных данных. Качество планирования в большей степени зависит от интеллектуального уровня компетентных сотрудников, менеджеров. Все планы должны составляться так, чтобы в них можно было вносить изменения, а сами планы взаимоувязывались с имеющимися условиями. Поэтому планы содержат в себе так называемые резервы, иначе именуемые “надбавками безопасности”, однако слишком большие резервы делают планы неточными, а небольшие влекут за собой частые изменения плана. В основу составления плана по конкретным направлениям производственных участков предприятия кладутся отдельные задачи, которые определяются как в денежных, так и в количественных показателях. При этом планирование должно отталкиваться от так называемых узких мест: в последнее время это сбыт, финансы или рабочая сила. Стратегическое планирование представляет собой набор действий и решений, предпринятых руководством, которые ведут к разработке специфических стратегий. Эти стратегии предназначены помочь организациям достичь своих целей. Процесс стратегического планирования является инструментом, помогающим обеспечивать основу для управления предприятием. Его задача состоит в том, чтобы в достаточной мере обеспечить нововведения и изменения в организации предприятия. Так, выделяют четыре основных вида управленческой деятельности в рамках процесса стратегического планирования: Ø распределение ресурсов, в основном ограниченных, таких как фонды, управленческие таланты, технологический опыт; Ø адаптация к внешней среде (все действия стратегического характера, которые улучшают отношения компании с ее окружением. Здесь необходимо выявить возможные варианты и обеспечить эффективное приспособление стратегии к окружающим условиям. Такая деятельность может проходить по линии совершенствования производственных систем, взаимодействия с правительством и обществом в целом и т.д.); Ø внутренняя координация (координация стратегической деятельности для отображения сильных и слабых сторон фирмы с целью достижения эффективной интеграции внутренних операций); Ø осознание организационных стратегий (осуществление систематического развития мышления менеджеров путем формирования организации, которая может учиться на прошлых стратегических ошибках, т.е. способность учиться на опыте) [ 35 ]. Одним из самых существенных решений при планировании является выбор цели организации. Основная общая цель организации обозначается как миссия, и все остальные цели вырабатываются для ее осуществления. Значение миссии невозможно преувеличить. Выработанные цели служат в качестве критериев для всего последующего процесса принятия управленческих решений. Если же руководители не знают основной цели организации, то у них не будет логической точки отсчета для выбора наилучшей альтернативы. В качестве основы могли бы служить лишь индивидуальные ценности руководителя, что привело бы к разбросу усилий и нечеткости целей. Миссия детализирует статус предприятия и обеспечивает направление и ориентиры для определения целей и стратегий на различных уровнях развития. Формирование миссии включает в себя: Ø выяснение какой предпринимательской деятельностью занимается фирма; Ø определение рабочих принципов фирмы под давлением внешней среды; Ø выявление культуры фирмы. В миссию предприятия также входит задача определения основных потребностей потребителей и их эффективного удовлетворения для создания клиентуры в поддержку предприятия в будущем. Общепроизводственные цели (критерии эффективности) формулируются и устанавливаются на основе общей миссии организации и определенных ценностей и целей, на которые ориентируется высшее руководство. Чтобы внести истинный вклад в успех организации, цели должны обладать рядом характеристик: 1. Во-первых, цели должны быть конкретными и измеримыми. Выражая свои цели в конкретных измеримых формах, руководство создает четкую базу отсчета для последующих решений и оценки хода работы. 2. Конкретный горизонт прогнозирования представляет собой другую характеристику эффективных целей. Цели обычно устанавливаются на длительные или краткие временные промежутки. Долгосрочная цель имеет горизонт планирования приблизительно равный пяти годам. Краткосрочная цель в большинстве случаев представляет один из планов организации, который следует завершить в пределах года. Среднесрочные цели имеют горизонт планирования от одного до пяти лет. 3. Цель должна быть достижимой, - чтобы служить повышению эффективности организации. 4. Чтобы быть эффективными, множественные цели организации должны быть взаимно поддерживающими - т. е. действия и решения, необходимые для достижения одной цели, не должны мешать достижению других целей. Цели будут значимой частью процесса стратегического управления только в том случае, если высшее руководство правильно их сформулирует, затем эффективно их институционализирует, информирует о них и стимулирует их осуществление во всей организации. Процесс стратегического управления будет успешным в той степени, в какой высшее руководство участвует в формулировании целей и в какой мере эти цели отражают ценности руководства и реалии фирмы. Цели (критерии эффективности коммерческой деятельности) могут подразделяться на финансовые и стратегические, например: Финансовые цели Стратегические цели ¨ Более быстрый рост доходов ¨ Более быстрый рост денежных поступлений ¨ Более высокие дивиденды ¨ Более широкие пределы получения прибыли ¨ Увеличение прибыли на вложенный капитал ¨ Повышение надежности облигаций и ставок по кредитам ¨ Увеличение притока денежных средств ¨ Повышение цены акций ¨ Признания прочного финансового положения фирмы ¨ Более диверсифицированная база для получения прибыли ¨ Стабильный доход в периоды экономических спадов ¨ Увеличение доли рынка ¨ Более высокое и надежное положение в отрасли ¨ Повышение качества продукции ¨ Снижение издержек производства по сравнению с основными конкурентами ¨ Расширение и улучшение номенклатуры продукции ¨ Повышение репутации компании среди клиентов ¨ Признание компании лидером в области технологий ¨ Повышение конкурентоспособности на международных рынках ¨ Увеличение возможностей роста ¨ Полное удовлетворение запросов клиентов После установления своей миссии и целей руководство предприятия начинает диагностический этап процесса стратегического планирования. На этом пути первым шагом является исследование внешней среды: Ø оценка изменений, воздействующих на различные аспекты текущей стратегии;
Ø определение факторов, представляющих угрозу для текущей стратегии фирмы; контроль и анализ деятельности конкурентов; Ø определение факторов, представляющих больше возможности для достижения общефирменных целей путем корректировки планов [ 12 ]. Анализ внешней среды представляет собой процесс, по­средством которого разработчики стратегического плана контролируют внешние по отношению к предприятию фак­торы, чтобы определить возможности и угрозы для фирмы. Анализ внешней среды помогает получить важные резуль­таты. Он дает организации время для прогнозирования воз­можностей, время для составления плана на случай возмож­ных угроз и время на разработку стратегий, которые могут превратить прежние угрозы в любые выгодные возможности. Угрозы и возможности, с которыми сталкивается фирма, можно выделить в семь областей (рис. 1.1.): 1. Экономические факторы. Некоторые факторы в экономической окружающей среде должны постоянно диагностироваться и оцениваться, т.к. состояние экономики влияет на цели фирмы. Это темпы инфляции, международный платежный баланс, уровни занятости и т.д. Каждый из них может представлять либо угрозу, либо новую возможность для предприятия. 2. Политические факторы. Активное участие предпринимательских
Рис. 1.1. Воздействие внешней среды фирм в политическом процессе является указанием на важность государственной политики для организации; следовательно, государство должно следить за нормативными документами местных органов, властей субъектов государства и федерального правительства. 3. Рыночные факторы. Рыночная среда представляет собой постоянную опасность для фирмы. К факторам, воздействующим на успехи и провалы организации, относятся распределение доходов населения, уровень конкуренции в отрасли, изменяющиеся демографические условия, легкость проникновения на рынок. 4. Технологические факторы. Анализ технологической среды может по меньшей мере учитывать изменения в технологии производства, применение ЭВМ в проектировании и предоставлении товаров и услуг или успехи в технологии средств связи. Руководитель любой фирмы должен следить за тем, чтобы не подвергнуться “шоку будущего”, разрушающего организацию. 5. Факторы конкуренции. Любая организация должна исследовать действия своих конкурентов: анализ будущих целей и оценка текущей стратегии конкурентов, обзор предпосылок в отношении конкурентов и отрасли, в которой функционируют данные компании, углубленное изучение сильных и слабых сторон конкурентов. 6. Факторы социального поведения. Эти факторы включают меняющиеся отношения, ожидания и нравы общества (роль предпринимательства, роль женщин и национальных меньшинств в обществе, движение в защиту интересов потребителей). 7. Международные факторы. Руководство фирм, действующих на международном рынке, должно постоянно оценивать и контролировать изменения в этой широкой среде [ 55 ]. С точки зрения оценки этих угроз и возможностей роль анализа внешней среды в процессе стратегического планиро­вания заключается по существу в ответе на три конкретных вопроса: 1. Где сейчас находится предприятие? 2. Где, по мнению высшего руководства, должно нахо­дится предприятие в будущем? 3. Что должно сделать руководство, чтобы предприятие переместилось из того положения, в котором находится сей­час, в то положение, где его хочет видеть руководство? Анализ факторов внешней среды можно наглядно представить в виде таблицы профиля среды. В таблицу выписываются отдельные факторы, которым дается экспертная оценка и направленность влияния. Далее все значения перемножаются и получается интегральная оценка, показывающая степень важности фактора для организации. По этой оценке руководство может заключить, какие из факторов среды имеют более важное значение для организации и, следовательно, заслуживают серьезного внимания, а какие – меньшего. Таким образом, анализ внешней среды позволяет организации создать перечень опасностей и возможностей, с которыми она сталкивается в этой среде. Для успешного же планирования руководство должно иметь полное представление не только о существенных внешних проблемах, но и о внутренних потенциальных возможностях и недостатках организации. Руководство фирмы должно выяснить, обладает ли фирма внутренними силами, чтобы воспользоваться внешними возможностями, и существуют ли у нее слабые стороны, которые могут усложнить проблемы, связанные с внешними опасностями. Этот процесс называется управленческим обследованием. Оно представляет собой методическую оценку функциональных зон фирмы, предназначенную для выявления ее стратегически сильных и слабых сторон. В обследование входят такие функции, как маркетинг, бухгалтерский учет, операции (производство), человеческие ресурсы, культура и образ корпорации. При обследовании функции маркетинга необходимо обратить внимание на семь областей анализа: Ø конкурентоспособность и желаемая доля рынка в процентах к его общей емкости, являющаяся существенной целью для компании; Ø разнообразие и качество ассортимента изделий, которые постоянно контролируются и оцениваются высшим руководством; Ø рыночная демографическая статистика, контроль за изменениями на рынках и в интересах потребителей; Ø рыночные исследования и разработки новых товаров и услуг; Ø предпродажное и послепродажное обслуживание клиентов, являющееся одним из слабых мест в предпринимательстве; Ø эффективный сбыт, реклама и продвижение товара (агрессивная, компетентная группа сбытовиков может оказаться самым ценным состоянием фирмы; творчески направленная реклама и продвижение товара служит хорошим дополнением к ассортименту изделий); Ø прибыль (ничто, даже самое лучшее, не окажется стоящим, если в результате отсутствует прибыль) [ 6 ]. Анализ финансового состояния может принести пользу фирме, выявить уже имеющиеся потенциальные внутренние слабости организации по сравнению с ее конкурентами. Истоки большинства проблем в организации кроются в человеческих ресурсах. Здесь необходимо учитывать: тип сотрудников, компетентность и подготовка руководства, систему вознаграждений, преемственность руководящих должностей, подготовку и повышение квалификации сотрудников, потери ведущих специалистов и их причины, качество изделий и работу сотрудников. Культура фирмы (атмосфера или климат в организации) используется для привлечения работников отдельных типов и для стимулирования определенных типов поведения. Имидж корпорации создается с помощью сотрудников, клиентов и общественного мнения. Культура и образ фирмы подкрепляются или ослабевают под действием репутации компании.
Приведя внутренние силы и слабости в соответствие с внешними угрозами и возможностями, руководство готово к выбору соответствующей стратегической альтернативы для повышения экономической эффективности коммерческой деятельности своего предприятия. Каждый производитель стремится выпустить товар, имеющий большую ценность для потребителя. Ведь именно величина потребительской ценности определяет суммарные размеры получаемой им прибыли и запаса конкурентоспособности. Здесь действует принцип компенсации. Он состоит в том, что стремление добиться наилучших характеристик товара в одних отношениях заставляет в какой-то мере поступиться другими достоинствами.
Успех фирмы на рынке зависит не только от ее готовности улучшать свою продукцию, но и от обоснованности выбора тех свойств, которые подлежат совершенствованию, а также от определения того, чем за это можно пожертвовать. Действие принципа компенсации, однако, этим не ограничивается. Оно распространяется глубже: не только на товары, но и на сами компании, которые их производят. Действуя на рынке, компания все время вынуждена выбирать, продукцию с какими характеристиками она желает производить. И, как следствие, она должна непрерывно формировать свой облик, следить за тем, чтобы он был оптимальным для того бизнеса, которым она занята. Принцип компенсации для фирм состоит в том, что, развивая в себе одни черты, фирма утрачивает другие, за повышение эффективности своей деятельности в одной области расплачивается ее снижением в другой. Иными словами приспособление фирмы к обслуживанию определенных рыночных сегментов, как правило, происходит ценой утраты других сегментов рынка или уменьшения возможности добиваться успеха на них. Прямым следствием действия принципа компенсации является множественность путей достижения успеха в конкурентной борьбе. Как не существует товара, идеального для всех потребителей, так не существует фирмы, идеальной для всех рыночных ниш. Важнейшим источником роста эффективности производства является постоянное повышение технического уровня и качества выпускаемой продукции. Для технических систем характерна жесткая функциональная интеграция всех элементов, поэтому в них нет второстепенных элементов, которые могут быть некачественно спроектированы и изготовлены. Таким образом, современный уровень развития НТП значительно ужесточил требования к техническому уровню и качеству изделий в целом и их отдельных элементов. Системный подход позволяет объективно выбирать масштабы и направления управления качеством, виды продукции, формы и методы производства, обеспечивающие наибольший эффект усилий и средств, затраченных на повышение качества продукции. Системный подход к улучшению качества выпускаемой продукции позволяет заложить научные основы промышленных предприятий, объединений, планирующих органов. Выше перечисленные направления производственной и коммерческой стратегии предприятия в условиях рынка будут способствовать непременному росту экономической эффективности его деятельности. 1.2. Система экономических показателей, отражающих экономическую эффективность деятельности предприятий в условиях рынка Общее определение критерия эффективности использования отдельных производственных ресурсов – максимизация производственного результата при минимизации затрат ресурсов. Такое определение соответствует взглядам отечественных экономистов, которые в той или иной редакции формулируют названный критерий [ 47 ]. При определении результатов деятельности предприятия или результата использования авансированного капитала применяют два основных понятия: экономический эффект и экономическая эффективность. Разница между этими понятиями состоит в том, что эффект выражает абсолютное значение полученного результата безотносительно к затратам, которые этот результат обусловили. Определение эффективности предполагает соотношение полученного результата и затрат, произведенных для его получения. Таким образом, из определения экономической эффективности можно сформулировать две основные задачи: прямую – достижение максимального эффекта при заданном уровне затрат (что чаще всего обусловливается ограниченностью ресурсов) и обратную – достижение заданного эффекта при минимальных затратах. Каждому предприятию за время своей деятельности приходится решать как ту, так и другую задачу. Для целей экономического планирования и экономического анализа, несомненно, больший интерес представляет экономическая эффективность. На основании учебных и методических пособий рассмотрим теоретические аспекты экономического анализа эффективности коммерческой деятельности предприятий в условиях рынка. При определении экономической эффективности деятельности предприятий рекомендуется производить расчет следующих показателей. Отношение валовой продукции к затратам живого и овеществленного труда: , где ВП – стоимость валовой продукции, произведенной предприятием (отдельной отраслью) за анализируемый период (как правило, за год); С – текущие производственные затраты; ОС – среднегодовая стоимость основных производственных средств; Ен - коэффициент эффективности основных средств (капитальных вложений). Он используется для приведения долгосрочных затрат к текущим и может быть определен как средняя норма амортизационных отчислений или принят условно равным 0,1. Отношение реализованной продукции к затратам живого и овеществленного труда: , где РП – стоимость реализованной продукции. Иногда этот показатель называют еще отношением валового дохода к затратам труда. От предыдущего он отличается тем, что более точно отражает финансовые, а не производственные результаты деятельности. Отношение чистого дохода к затратам живого и овеществленного труда: , где ЧД – чистый доход предприятия, денежное выражение стоимости прибавочного продукта, разница между стоимостью валовой или реализованной продукции и затратами на ее производство. Производительность труда представляет собой результативность, эффективность затрат труда. Она измеряется количеством продукции, полученной в расчете на работника или единицу труда, или затратами труда на производство единицы продукции:
П или П = , где ВП – объем произведенной продукции в натуральном или денежном выражении; Т – затраты труда на производство единицы продукции, чел.-час.; Ч – численность работников, занятых в отрасли, чел. По сравнению с производительностью труда себестоимость более полно характеризует затраты на производство продукции. Себестоимость продукции – это выражение в денежной форме затрат предприятия на оплату труда и материально-технические средства.
Себестоимость является только частью стоимости продукта. Стоимость любого продукта (Ст) состоит из трех частей:
Ст = c +v + m, где с – перенесенная стоимость потребленных средств производства; v – стоимость необходимого продукта, созданная необходимым трудом;
m – стоимость прибавочного продукта, созданная прибавочным трудом. В качестве объективной основы себестоимости выступают первые две части стоимости – с + v . Для анализа себестоимости и выявления путей ее снижения большое значение имеет ее структура, которая представляет собой соотношение различных видов затрат. Она характеризует место, удельный вес отдельных расходов во всех затратах на производство продукции. Чтобы судить об эффективности производства, важно знать не только затраты (себестоимость), но и доход. Валовой доход – это разница между стоимостью продукции и материальными затратами. Чистый доход – это разница между стоимостью сельскохозяйственной продукции и ее себестоимостью. Прибыль представляет собой разницу между денежной выручкой, полученной от реализации продукции, и затратами на ее производство и реализацию (коммерческой себестоимостью). Абсолютный размер полученной хозяйством прибыли отражают показатели рентабельности: 1) Рс, где Рс – рентабельность по отношению к себестоимости; Вр – выручка от реализации продукции; Ср – себестоимость реализованной продукции; Пр – прибыль от реализации продукции. 2) Рф , где Рф – рентабельность по отношению к фондам (норма прибыли); Оф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов; Об.с – среднегодовая стоимость оборотных средств. Эффективность производственных фондов как отрасли, так и в целом по хозяйству отражают два основных показателя: 1) фондоотдача – это валовой выход продукции в расчете на 1 руб. основных производственных фондов. Чем меньше фондов используется при производстве продукции или чем больше продукции получит фирма с теми же фондами, тем выше фондоотдача; 2) фондоемкость – это сумма основных производственных фондов, приходящихся на 1 руб. получаемой валовой продукции [19]. Все вышеперечисленные показатели стоит рассматривать в динамике за ряд лет. Их детализированный и факторный анализ способствует выявлению резервов повышения экономической эффективности деятельности предприятий. Выводы: В условиях жесткой конкурентной борьбы предприятия должны четко определятся критерии эффективности (цели) своей коммерческой деятельности). Важнейшим источником роста эффективности производства является постоянное повышение технического уровня и качества выпускаемой продукции. Для технических систем характерна жесткая функциональная интеграция всех элементов, поэтому в них нет второстепенных элементов, которые могут быть некачественно спроектированы и изготовлены. Системный подход позволяет объективно выбирать масштабы и направления управления качеством, виды продукции, формы и методы производства, обеспечивающие наибольший эффект усилий и средств, затраченных на повышение качества продукции. В условиях жесткой конкурентной борьбы и быстро меняющейся ситуации фирмы должны не только концентрировать внимание на внутреннем состоянии дел, но и вырабатывать долгосрочную стратегию поведения, которая позволяла бы им поспевать за изменениями, происходящими в их окружении. В прошлом многие фирмы могли успешно функционировать, обращая внимание в основном на ежедневную работу, на внутренние проблемы, связанные с повышением эффективности использования ресурсов в текущей деятельности. Сейчас же исключительно важным становится осуществление такого управления, которое обеспечивает адаптацию фирмы к быстро меняющимся условиям ведения бизнеса. Повышение качества производимой продукции за счет применения новых адаптивных технологий, правильная маркетинговая и сбытовая стратегии, кадровая политики – основные направления повышения экономической эффективности коммерческой деятельности предприятия в условиях рынка. Обратимся к анализу экономической эффективности деятельности торговой фирмы ООО «ХХХХХХХХХХ» и определению объективных путей ее совершенствования. ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ХХХХХХХХХХ» 2.1. Общая характеристика предприятия Общество с ограниченной ответственностью «ХХХХХХХХХХ» учреждено и действует в соответствии с Федеральным законом РФ от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является юридическим лицом и действует на основании своего учредительного договора и Устава. Малое предприятие ООО «ХХХХХХХХХХ» является коммерческой организацией, в качестве основной цели своей деятельности преследует извлечение прибыли при осуществлении не запрещенных действующим законодательством видов деятельности, не противоречащих действующему законодательству и интересам участников Общества. Организационно-правовая форма предприятия – общество с ограниченной ответственностью, права и обязанности которого определены в Федеральном Законе Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью». Данное предприятие учреждено 29 апреля 1998 года, основным учредительным документом является Устав общества. Юридический адрес предприятия: г. Москва, Лихов переулок, д. 8. Все виды деятельности предприятия осуществляются на основании полученных лицензий. Основным видом деятельности предприятия является оптовая и розничная торговля товарами народного потребления. Кроме того, согласно Уставу, фирма может оказывать дизайнерские услуги по отделке общественных интерьеров и жилых помещений. Фирма ООО «ХХХХХХХХХХ» уже более 5 лет работает на рынке керамического гранита – новейшего материала, стремительно приходящего на смену керамической плитке благодаря своим уникальным физико-механическим и декоративным качествам. Плитка из керамгранита занимает более 70% в общем объеме реализации отделочных материалов фирмы. Предприятие занимается розничной и оптовой торговлей отделочных материалов, имеет два офиса продаж: - офис продаж № 1 – г. Москва, Лихов переулок, д. 8; - офис продаж № 2 – г. Москва, Рязанский проспект, д. 59, офис 310. Наряду с плиткой из керамгранита, фирма предлагает и широкий выбор традиционных отделочных материалов – керамическая плитка, напольные покрытия, сопутствующие материалы – клей, краска. Ассортимент продукции постоянно обновляется, учитываются самые современные достижения технологии (искусственное старение) и требования европейской моды (эксклюзивная матовая плитка, плитка с натуральным камнем или ультрасовременные «кислотные» оттенки). Дизайнеры фирмы подбирает по вкусу клиента несколько вариантов оформления помещений, которые можно оценить, «вписав» в интерьер квартиры с использованием компьютерных технологий. Расширяется и ассортимент элитного керамгранита для жилых помещений – большой выбор цветов, форматов и фактур (шлифованный, полированный, противоскользящий, «рваный камень», 100% имитация натуральных мрамора, гранита, камня, мозаики и т.д) удовлетворят вкусам самых взыскательных дизайнеров и архитекторов.
За небольшой период времени фирма ООО «ХХХХХХХХХХ» хорошо зарекомендовала себя перед иностранными партнерами и имеет налаженные связи с поставщиками Италии, Испании и Польши. Общая сумма контрактов составляет 4000000 EUR, 1600000 USD,; контракты охватывают поставки материалов одиннадцати заводов Италии, Испании и Польши, среди которых такие известные на мировом рынке производители керамической плитки, как Tubadzin, Ceracasa, Alfa Ceramiche, Absolut keramika, Italgraniti, NovaBell, Panaria и производитель клеевых смесей Bolix.
Высшим органом управления предприятием является общее собрание учредителей, принимающие решения единогласно. При несогласии одного из учредителей он вправе выйти из предприятия и получить свою долю в денежном выражении по окончании операционного года. Для осуществления текущего руководства деятельностью предприятия общим собранием учредителей назначается директор предприятия, действующий на основании и в пределах доверенности, выданной от имени предприятия его высшим органом. С приглашенным директором заключается контракт (трудовой договор). Директором может быть назначен один из учредителей. Учредитель, действуя в качестве руководителя предприятия, самостоятельно решает все вопросы деятельности предприятия. Организационная структура управления малым предприятием ООО «ХХХХХХХХХХ» более наглядно представлена на рис. 2.1. Согласно приведенной схеме в настоящее время (2002 год) в ООО «ХХХХХХХХХХ» сложилась и действует линейно-функциональная двухступенчатая организационная структура управления. Первую ступень управления на предприятии формирует генеральные директор со своими заместителями – коммерческий директор (заместитель по коммерческим вопросам) и заместитель по экономическим вопросам (в подчинении находятся экономический отдел и бухгалтерия), менеджер по кадрам, начальник охраны. Возглавляет экономическую службу на предприятии зам. директора по экономическим вопросам. Структурно экономическая служба предприятия представлена планово-экономическим отделом и бухгалтерией. Функционально данные службы связаны со всеми остальными специализированными отделами и торговыми подразделениями фирмы. Аналитический учет бухгалтерия ведет отдельно по офисам продаж, финансовые планы составляются в целом по предприятию и в административном порядке доводятся до исполнителей. На предприятии разработано соответствующие положение о функциях и обязанностях экономической службы. Основными из них стоит определить: - разрабатывать долгосрочные и среднесрочные планы экономического развития, годовой финансовый план; Рис.2.1. Организационная структура управления ООО «ХХХХХХХХХХ» (2002 год) - организовывать разработку системы оплаты и нормирования труда; - организовывать оперативный учет и контроль по подразделениям фирмы; - обеспечивать правильное и своевременное документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета движения всех средств предприятия; - организовывать достоверный и своевременный учет затрат на производство и обращение, выхода и реализации продукции, работ, услуг, составление калькуляции себестоимости продукции, работ, услуг, определение результатов финансово-хозяйственной деятельности в целом по предприятию и его подразделений и т.д. Кроме того, в функции бухгалтерии – подразделения экономической службы предприятия – входит обеспечивать правильный учет расчетов по оплате труда, финансовых и кредитных операций, своевременную выверку всех расчетов с балансом, строгое соблюдение финансовой, кассовой и расчетной дисциплины. Бухгалтерия также осуществляет контроль за правильным расходованием средств фонда оплаты труда, начислением и выдачей всех видов премий и т.д. Непосредственно в функции планово-экономической службы входит разработка оперативных, годовых и долгосрочных планов развития предприятия. Документооборот в экономической службе фирмы осуществляется с помощью программ «1С-Бухгалтерия», «1С-Склад», «1С-Предприятие»). Работники экономической службы осуществляют свои функции на основании разработанных и утвержденных директором фирмы должностных инструкций. Согласно утвержденной должностной инструкции, обязанностями заместителя директора по экономическим вопросам являются: 1) обеспечивать совместно с управляющими торговых подразделений утвержденный график предоставления отчетности; 2) обеспечивать ежемесячный анализ торгово-финансовой деятельности общества; 3) регулярно проводить учебу кадров бухгалтерии, специалистов по учету труда, продукции, расходу товарно-материальных ценностей; 4) составлять годовой отчет; 5) составлять годовые финансовые планы совместно со специалистами подразделений; 6) составлять годовые задания рабочим торговых подразделений совместно со специалистами подразделений; 7) участвовать в формировании годовых (с помесячной разбивкой) графиков товарооборота. Непосредственно в подчинении главного бухгалтера находится бухгалтерия (3 чел.), в подчинении коммерческого директора – менеджера по продажам двух офисов, а также заведующий складом формируют на торговом предприятии ступень функциональных руководителей, в непосредственном подчинении которых находятся функциональные исполнители – работники фирмы: продавцы-консультанты, грузчики, учетчики, водители погрузчиков. Согласно Уставу, прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль) поступает в полное его распоряжение. Направления использования чистой прибыли определяется учредителем. ООО «ХХХХХХХХХХ» относится к торговым предприятиям рознично-оптовой торговли. Основную долю в товарообороте фирмы занимает реализация керамгранита и керамической плитки известных отечественных и зарубежных производителей, незначительная доля приходится на реализацию напольных покрытий, сопутствующих отделочным материалам товаров (клей, краска и т.д.), дизайнерские услуги (рис. 2.2). Рис. 2.2. Структура товарооборота ООО «ХХХХХХХХХХ» в среднем за 2000-2002 гг. Замечаем, что ООО «ХХХХХХХХХХ» относится к узкоспециализированным торговым предприятиям, так как на долю основной продукции – керамгранита и керамической плитки - приходилось в среднем за 2001-2002 гг. 86,7% всего товарооборота фирмы. 2.2. Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия Динамика основных технико-экономических показателей ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. приведена в табл. 2.1. Анализ показателей табл. 2.1 свидетельствует об укрупнении размеров ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. В связи с расширением торгово-коммерческой деятельности среднегодовая численность работников на предприятии возросла на 5 чел. или 9,4%, площадь хозяйственных помещений увеличилась на 191 м2 или 6,3%, в значительной степени возросла торговая площадь – на 211 м2 или 20,4%. В собственности фирмы находится магазин «Комфорт», площадь которого за исследуемый период за счет проведенного капитального ремонта увеличилась на 72 м2 или 8,1%.
Таблица 2.1 Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. Показатели 2000 г.
2001 г. 2002 г. 2002 г. в % к 2000 г. Среднесписочная численность работников, чел. 53 55 58 109,4 Хозяйственные помещения – всего, м2, в том числе: 3017 3104 3208 106,3 - находящиеся в собственности; 888 904 960 108,1 - торговые площади. 1033 1178 1244 120,4 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 988 1023 1890 191,3 Среднегодовая производительность труда, тыс. руб. 326,4 509,1 724,1 221,9 Объем реализации керамической плитки, м2 33000 41000 52000 157,6 Товарооборот, тыс. руб. 17300 28000 42000 242,8 Издержки обращения, тыс. руб. 816 1913 2444 300,0 Валовой доход, тыс. руб. 2941 4760 5460 185,7 Валовая прибыль, тыс. руб. 2125 2847 3016 142,0 Рентабельность торгово-коммерческой деятельности, % 12,3 10,2 7,2 Х Финансовая устойчивость (уровень собственного капитала) 24,5 35,88 83,1 339,2 Платежеспособность (текущая ликвидность) 23,5 36,9 77,5 329,8 Основные средства торгового предприятия в основном представлены торгово-технологическим оборудованием и транспортными средствами, так как большая часть зданий и сооружений находится в арендном пользовании. Увеличение среднегодовой стоимости основных средств предприятия на 902 тыс. руб. или 91,3% обусловлено в основном обновлением имеющегося торгового оборудования. Наглядно динамику роста основных средств торгового предприятия можно изобразит графически – при помощи столбиковой диаграммы (гистограммы) (рис. 2.3). Производительность труда по торговому предприятию находится путем отношения к среднесписочной численности персонала: П2000 = 17300 тыс. руб. / 53 чел. = 326,4 тыс. руб. П2002 = 42000 тыс. руб. / 58 чел. = 724,1 тыс. руб. Рис. 2.3. Динамика среднегодовой стоимости основных средств ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. Рост данного показателя на 121,9% или 397,7 тыс. руб. свидетельствует о росте эффективности использования трудовых ресурсов в организации за 2000-2002 гг. За 2000-2002 гг. товарооборот предприятия увеличился почти в 2,5 раза, а в абсолютном выражении на 24700 тыс. руб. В первую очередь это обусловлено освоением новых рынков сбыта продукции, расширением номенклатуры предлагаемых товаров. Также за последние три года добавились новые услуги: доставка товара клиентам и работа дизайнерского отдела. Валовая прибыль предприятия за счет роста издержек обращения возросла в меньшей степени – на 42% или 891 тыс. руб. За тот же период наблюдается снижение показателя рентабельности с 12,3 до 7,2%, или на 5,1 пункта. В условиях развития рыночных отношений и жесткой конкурентной борьбы важное значение для ведения эффективной хозяйственной деятельности приобретают трудовые ресурсы предприятия. Характеристика и обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами за период с 2000 по 2002 гг. приведена в табл. 2.2. За 2000-2002 гг. численность работников предприятия увеличилась на 5 чел. или 9,4%, в большей степени возросла обеспеченность предприятия Таблица 2.2 Характеристика и обеспеченность трудовыми ресурсами ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. Категории работников 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2002 г. в % к 2000 г. план факт % план факт % план факт % Директор 1 1 100 1 1 100 1 1 100 100,0 Коммерческий директор 1 1 100 1 1 100 1 1 100 100,0 Главный бухгалтер 1 1 100 1 1 100 1 1 100 100,0 Заведующие структурными подразделениями 4 4 100 4 4 100 4 4 100 100,0 Служащие 5 4 80,0 5 4 80,0 5 5 100 125,0 Продавцы 25 24 96,0 25 24 96,0 25 24 96,0 100,0 Грузчики 5 5 100 6 6 100,0 7 7 100 140,0 Водители 9 8 88,9 9 8 88,9 9 9 100 112,5 Учетчики 5 5 100 6 6 100 6 6 100 120,0 Итого 56 53 94,6 58 55 94,8 59 58 98,3 109,4 грузчиками – на 40%, фактическое количество которых удовлетворяет плановой потребности. В настоящее время плановая потребность предприятия во всех категориях работников, за исключением продавцов, удовлетворяется на 100%, в продавцах – на 96%. Прежде всего это объясняется высокими требованиями, предъявляемыми к обслуживающему персоналу, который детально должен быть знаком с предлагаемым потребителю товаром.
Анализ финансовых результатов и показателей рентабельности в динамике за 2000-2002 гг. в ООО «ХХХХХХХХХХ» приведен в табл. 2.3. Рентабельность торговой деятельности можно определить как процентное отношение балансовой прибыли к товарообороту. Замечаем, что, не смотря на рост товарооборота в организации за 2000-2002 гг. более чем в 2 раза наблюдается снижение показателя рентабельности с 12,3 до 7,2%, или на 5,1 пункта. В первую очередь это обусловлено значительным ростом издержек обращения, которые за рассматриваемый Таблица 2.3 Финансовые показатели ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. Показатели 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2002 г. в % к 2000 г. Товарооборот, тыс. руб. 17300 28000 42000 242,8 Валовой доход, тыс. руб. 2941 4760 5460 185,7 Издержки обращения, тыс. руб. 816 1913 2444 299,5 Балансовая прибыль, тыс. руб. 2125 2847 3016 142,0 Рентабельность торгово-коммерческой деятельности, % 12,3 10,2 7,2 Х период возросли почти в 3 раза и снижением уровня валового дохода в связи с понижением процента торговой наценки. В связи с этим целесообразным является анализ структуры издержек обращения (табл. 2.4). Таблица 2.4 Размер и структура издержек обращения в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. Статьи затрат 2000 год 2002 год Изменения тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб., (+,-) 2002 г. в % к 2000 г. 1. Транспортные расходы. 86,0 10,5 174,0 7,1 +88 202,3 2. Расходы на оплату труда 247,0 30,3 677 27,7 +430 274,1 3. Отчисления на социальные нужды. 51,0 6,3 176,7 7,2 +125,7 346,5 4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря. 177 21,7 482,3 19,7 +305,3 272,5 5. Амортизация основных средств. 39 4,8 102 4,2 +63,0 261,5 6. Расходы на ремонт основных средств. 64,0 7,8 320 13,1 +256,0 500,0 7. Износ МПБ 24,0 2,9 87,0 3,6 +63,0 362,5 8. Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд. - - - - - - 9. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров. 27,0 3,3 94,0 3,8 +67,0 348,1 10. Расходы на рекламу. 44,0 5,4 102,0 4,2 +58 231,8 11. Затраты по оплате процентов за пользование займом. 11,0 1,3 87,0 3,6 +76 791,0 12. Потери товаров и технологические расходы. 18,0 2,2 24,0 1,0 +6,0 133,3 13. Расходы на тару. 23,0 2,9 89,0 3,6 +66 387,0 14. Прочие расходы 5,0 0,6 29,0 1,2 +24,0 в 5,8 раза ИТОГО 816 100 2444 100 +1628 299,5 Издержки обращения в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. возросли на 1628 тыс. руб. или почти в 3 раза. В большей степени в организации наблюдается рост издержек на оплату труда - на 430 тыс. руб., что обусловлено целенаправленной кадровой политикой организации, направленной на достижение закрепления кадров, повышение их материального стимулирования и производительности труда. Значительно возросли расходы на аренду зданий и сооружений – на 305,3 тыс. руб. или в 2,7 раза, что обусловлено расширением арендуемых площадей и повышением арендной платы. В связи с реконструкцией офиса продаж № 2 (г. Москва, Рязанский проспект), а также капитальным ремонтом прочих основных средств, расход на ремонт основных средств в организации за исследуемый период увеличился на 256 тыс. руб. или в 5 раз.
Наглядно структуру издержек обращения в ООО «ХХХХХХХХХХ» можно представить с помощью графического способа изображения – секторной диаграммы (приложение 1). Наибольший удельный вес в структуре издержек обращения торговой фирмы приходится на оплату труда – 30,3% в 2000 году, 27,7% - в 2002 году. Также значительный удельный вес приходится на расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря – 21,7% в 2000 году, 19,7% в 2002 году. Заключительной характеристикой торгового предприятия является анализ финансового состояния. Рассмотрим финансовые коэффициенты, характеризующие платежеспособность и финансовую устойчивость, которые рассчитаем на основании бухгалтерского баланса предприятия в агрегированной форме за 2000-2002 гг. (приложение 2). Агрегированный баланс – это форма группировки отдельных статей актива и пассива баланса по степени ликвидности, удобная для проведения анализа финансового состояния предприятия. Отдельной строкой агрегированного баланса показывается чистый оборотный капитал (ЧОК), определяемый как разность между текущими активами (ТА) и текущими пассивами (ТП) или разность между инвестированным (ИК) и постоянным капиталом (ПА): ЧОК = ТА – ТП или ЧОК = ИК – ПА (2.1) Платежеспособность предприятия оценивается по трем основным коэффициентам: 1. Коэффициент общей ликвидности: Кол. = ТА / (ТП – Д б.п.) (2.2), где ТА – текущие активы; ТП – текущие пассивы; Д б.п. – доходы будущих периодов. 2. Коэффициент абсолютной ликвидности: Кал. = (ДС + КФВ) / (ТП - Д б.п) (2.3), где ДС – денежные средства; КФВ – краткосрочные финансовые вложения. 3. Коэффициент промежуточной ликвидности: Кпл. = (ДС + КФВ + ДЗ + ГП) / (ТП - Д б.п) (2.4), где ДЗ – дебиторская задолженность (счета к получению); ГП – готовая продукция на складе. Финансовую устойчивость исследуемого хозяйствующего субъекта рекомендуется рассчитать и проанализировать по трем показателям: 1. Коэффициент автономии соизмеряет собственный (СК) и заемный капитал (ЗК): Кав. = СК / ЗК (2.5) 2. Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала вложена в наиболее маневренную (мобильную) часть активов: Км = (СК – ПА – ДО) / ТА (2.6), где ДО – долгосрочные обязательства предприятия. 3. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования характеризует степень покрытия запасов (Зап), затрат незавершенного производства (НезПр.) и авансов поставщиков (АвПост) собственными источниками финансирования: Коз = ЧОК / (Зап + НезПр + АвПост) (2.7) [ 57 ] . Динамика показателей платежеспособности наглядно представлена в табл. 2.5. Таблица 2.5 Динамика показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. Показатели 1.01.00 г. 1.01.01 г. 1.01.02 г. Нормативы Отечест-венные Междуна-родные Коэффициент общей ликвидности 23,5 36,9 77,5 1-2 ³ 2 Коэффициент срочной (промежуточной) ликвидности 18,98 30,18 68,3 ³ 1 0,7-0,8 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,116 0,112 0,145 0,5-0,7 0,2-0,3 Коэффициент автономии 24,5 35,88 83,1 ³ 0,7 ³ 1 Коэффициент маневренности 0,957 0,91 0,987 0,2-0,5 ³ 1 Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками 5,02 5,4 8,35 ³ 0,1 ³ 1 К концу исследуемого периода коэффициент текущей (общей) ликвидности хозяйства увеличился на 54 и составил 77,5, что является очень высоким показателем. Однако, в силу специфики экономики торгового предприятия замечаем, что коэффициент абсолютной ликвидности не достигает установленных отечественных и международных нормативов, так как свободные денежные средства направляются в товарные запасы и находятся все время в обороте. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов в оплате продукции у организации будут иметься низкие финансовые возможности для погашения задолженности перед поставщиками и кредитными учреждениями в краткосрочной перспективе. Коэффициент автономии в организации имеет высокое значение, характеризует абсолютную финансовую устойчивость организации. На протяжении всего исследуемого периода организации не использовала в торгово-коммерческой деятельности долгосрочные займы и кредиты, что обусловило высокое значение чистого оборотного капитала, который организация может направить на наращивание эффективности совей деятельности.
Коэффициент маневренности на протяжении всего исследуемого периода соответствовал отечественным нормативным значениям, на предприятии достаточно собственных средств для формирования имущества. Значение коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками финансирования имеет высокое значение - в настоящее время товарные запасы полностью покрываются в организации собственными источниками финансирования.
Таким образом, финансовое состояние организации характеризуется абсолютной финансовой устойчивостью и высокой платежеспособностью. В этих условиях реальным становится расширение торговой деятельности предприятия, расширение ассортимента предлагаемой продукции. 2.3. Организация труда и анализ выполнения плана по показателям труда и заработной платы Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность, определяет перспективы развития. При планировании численности работников на предприятии прежде всего определяют норму численности – это установленная численность работников определенного профессионально-квалификационного состава, необходимая для выполнения конкретных функций и объемов работ. В ООО «ХХХХХХХХХХ» исходными данными для определения численности работников являются план по выполнению товарооборота, номинальный (реальный) бюджет рабочего времени за год; мероприятия по сокращению затрат труда и т.д. при расчете численности используют метод расчета по рабочим местам: Нч = М * С * Ксп, где М –число рабочих мест; С – количество рабочих смен; Ксп – коэффициент перевода явочной численности рабочих в списочную. Плановая потребность в продавцах-консультантах фирмы на 2004 год составит: Нч = 25 * 1 * 1,02 = 26 человек. Задания по росту производительности разрабатывает планово-экономический отдел фирмы, в утвержденной форме задание доводится до структурных подразделений торгового предприятия. Плановый рост по производительности труда определяется исходя из достигнутого уровня по данному по показателю за прошлые периоды и потенциальных возможностей фирмы, которые оценивают методом экспертной оценки. Норма выработки на 1 работающего (производительность труда торгового персонала) определяется исходя из расчетной (плановой) численности рабочих на предстоящий период и планового показателя товарооборота. Плановый показатель товарооборота рассчитывается исходя из утвержденного ассортиментного перечня торгового предприятия и прогнозируемой цены за единицу продукции на начало планового периода. Цену единицы товара можно определить исходя из уровня среднеквартальных цен за предыдущий период либо применяя метод экстраполяции рядов динамики (выравнивание динамического ряда по уравнению у = а + вх). В ООО «ХХХХХХХХХХ» средние цены на предстоящий период определяют исходя из заключенных договоров поставки отделочных материалов. Формой организации труда на предприятии является постоянный трудовой коллектив с закрепленным за ним средствами торговой деятельности и несущий коллективную ответственность по результатам своего труда. С каждым из сотрудников фирмы заключается индивидуальный трудовой договор (контракт), в котором определены все условия, включая и материальную ответственность торговых работников. Об эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии можно судить по такому показателю, как производительность труда. Динамика производительности труда по плану и фактически в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. представлена в табл. 2.6. Таблица 2.6 Производительность и оплата труда в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. Показатели 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2002 г. в % к 2000 г. план факт план факт план факт Товарооборот, тыс. руб. 17000 17300 25000 28000 40000 42000 242,8 Среднесписочная численность работников, чел. 55 53 55 55 58 58 109,4 Отработано дней одним рабочим за год 262 254 264 261 277 277 109,1 Средняя продолжительность рабочего дня, часов 7,0 7,2 7,0 7,1 7,0 7,3 101,4 Общее количество рабочего времени: чел.-дней чел.-ч. 14410 100870 13462 96926 14520 101640 14355 101921 16066 112462 16066 117282 119,3 121,0 Среднегодовая производительность труда, тыс. руб. 309,1 326,4 454,5 590,1 689,7 724,1 221,8 Среднедневная производительность труда, руб. 1180 1285,0 1721,8 1950,5 2489,7 2614,2 203,4 Среднечасовая производительность труда, руб. 168,5 178,5 246,0 274,7 355,7 358,1 200,6 Оплата труда на 1 работника, руб. 27400 27600 34200 34800 37000 37200 134,8 Среднегодовая производительность труда на предприятии за период с 2000 по 2002 гг. возросла на 221,8 %. Это обусловлено, при росте среднесписочной численности работников на 5 чел. или 9,4 %, значительным ростом товарооборота за тот же период почти в 2,5 раза. При этом замечаем, что среднедневная и среднечасовая производительность труда возросла в гораздо меньшей степени, чем среднегодовая производительность труда. Это указывает на необходимость более полного использования на предприятии дневного и часового фонда рабочего времени.
Плановые показатели по производительности труда на предприятии на протяжении всего исследуемого периода выполнялись. Так, план по годовой производительности труда в 2002 году был перевыполнен на 5%, по дневной производительности труда – также на 5%, по часовой производительности труда – на 0,7%. При этом стоит отметить, что за весь исследуемый период темпы роста оплаты труда не превышали темпы роста его производительности. Так, годовая оплата труда 1 работника на предприятии за 2000-2002 гг. возросла на 34,8 % при росте годовой производительности труда на 120,3 %. Также перевыполняется план по годовой оплате труда – в 2002 году – на 5%. Это свидетельствует о том, что при росте материального стимулирования работников предприятия повышается и отдача их труда. Наглядно о динамике среднегодовой производительности труда в ООО «ХХХХХХХХХХ» можно судить по рис. 2.4.

Рис.2.4. Динамика среднегодовой производительности труда в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. Формы и системы оплаты труда в ООО «ХХХХХХХХХХ» разработаны Общим собранием учредителей и утверждены директором организации в «Положении об оплате труда работников ООО «ХХХХХХХХХХ». Согласно разработанному и утвержденному положению, в организации оплата труда работников производится по должностным окладам, тарифным ставкам, сдельным расценкам. Оплата труда руководителей, специалистов и служащих предприятия производится по должностным окладам. Конкретные размеры должностных окладов устанавливаются с учетом квалификации, деловых качеств, результативности труда каждого работника. Штатное расписание утверждается генеральным директором ООО «ХХХХХХХХХХ», исходя из хозяйственной целесообразности в пределах имеющихся средств. Оплата труда продавцов производится по сдельным расценкам за 100 рублей фактического товарооборота, а также согласно установленного оклада. Оплата труда водителей производится по часовым тарифным ставкам для повременщиков согласно штатного расписания. Размер тарифных ставок водителей определяется исходя из присвоенного разряда, установленного в зависимости от грузоподъемности и типа автомобиля. Оплата труда сторожей производится по окладам согласно штатного расписания. Оплата труда уборщиков торговых и служебных помещений производится по окладам. Оплата труда грузчика производится по часовой тарифной ставке 1 разряда. Оплата труда за ученичество, стажерство производится в размере 75% за первый месяц, 80% за второй месяц, 90% за третий месяц работы от минимального размера оплаты труда. Оплата труда работников, привлекаемых со стороны для выполнения конкретных работ, производится по трудовым договорам (контрактам), заключенным между ООО «ХХХХХХХХХХ» и работниками. Должностные оклады, тарифные ставки, сдельные расценки, нормы выработки могут корректироваться в течение года в зависимости от наличия финансовых средств. В целях повышения материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов работы, а также выполнения работ меньшей численностью, установлены следующие виды доплат: Менеджерам по продажам, не освобожденным от основной работы за прилавком, производится доплата за заведование от должностных окладов в следующих размерах в зависимости от товарооборота. Фактический месячный Размеры доплаты товарооборот в процентах до 15 тыс. руб. 10% от 15-20 тыс. руб. 15% свыше 20 тыс. руб. 20% Водителям автотранспорта выплачивается ежемесячная надбавка за классность в следующих размерах: водителям 1 класса – 25%, водителям 2 класса – 10% от установленной тарифной ставки за фактически отработанное время, водителям 3 класса надбавка не выплачивается. Производится доплата водителю легкового автомобиля за ненормируемый рабочий день в размере 25% тарифной ставки. Под совмещением профессий (должностей) понимается выполнение работником наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительной работы по другой профессии (должности). Под увеличением объема выполняемых работ понимается выполнение наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительного объема работ по одной и той же профессии (должности). Доплата каждому работнику устанавливается дифференцированно в зависимости от сложности, характера, объема выполняемой работы. Соглашение о совмещении должностей (профессий) оформляется приказом директора с указанием совмещаемой должности (профессии), объема дополнительной работы и размера доплаты. Электромеханику торгового оборудования производится доплата в размере 50% от ставки электромонтера по ремонту и обслуживанию электрооборудования. За выполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы применяется замена работника, отсутствующего более 30 дней в связи с болезнями, отпусками, отпуском без сохранения заработной платы и другим причинам, когда в соответствии с действующим законодательством за ним сохраняется рабочее время. Доплаты за выполнение обязанностей временно отсутствующих руководителей их штатным заместителям не производятся. Доплаты за вредные и тяжелые условия труда определяются на основании аттестации рабочих мест. Размеры доплат установлены в % к тарифным ставкам в размере от 4-12%. Работа за сверхурочное время оплачивается по часовым тарифным ставкам за первые 2 часа в полуторном размере, в праздничные дни оплата производится в двойном размере. Доплаты и надбавки могут быть отменены при ухудшении качества труда, нарушении трудовой дисциплины, а также при ухудшении финансового состояния организации. Источником премирования работников организации являются имеющиеся финансовые средства. Дирекция совместно с профсоюзным комитетом постоянно совершенствует действующие системы премирования с тем, чтобы обеспечить необходимую материальную заинтересованность каждого работника и коллектива в целом в повышении культуры обслуживания населения, расширения ассортимента продаваемых товаров, экономии финансовых и материальных ресурсов. Премирование руководителей, специалистов и служащих производится по результатам работы за месяц в размере 10-30% от должностного оклада при условии наличия прибыли. Размер премии рассчитывается исходя из степени роста определяющего показателя и разработанной шкалы премирования.
Шкала для премирования продавцов
Выполнение месячного задания по Размер премии в % к товарообороту окладу На 100% 10% На 110% 15% На 120% 20%
На 130% 25% На 1405 и выше 30% Премирование сторожей, грузчиков, уборщиков производится за своевременное и качественное выполнение своих обязанностей в размере 10-30% должностного оклада (тарифной ставки) при выполнении задания по товарообороту и наличии прибыли. Водитель легкового автомобиля премируется в размере 10-30% от оклада за работу без автодорожных происшествий и поддержание автомашины в качественно-техническом состоянии при условии наличия прибыли и выполнения задания по товарообороту. Премирование работников производится согласовано с профсоюзным комитетом. Премии начисляются на должностные оклады, тарифные ставки, включая все виды доплат и надбавок за фактически отработанное время. Работники могут лишиться премии за упущения в работе: - за появление на работе в нетрезвом виде – полностью 100%; - за некачественное исполнение своих служебных обязанностей – 100%; - нарушение трудовой дисциплины – 100%. Лишение или снижение премий производится за тот расчетный период, в котором было совершено правонарушение. Лишение или снижение премий оформляется постановлением Общего собрания учредителей с обязательным указанием причин. Фонд оплаты труда организации в динамики за 2001-2002 гг. (табл.2.7) увеличился на 399 тыс. руб. или 10,4 %. При этом большая часть фонда оплаты Таблица 2.7 Структура средней годовой заработной платы рабочих и служащих ООО «ХХХХХХХХХХ» в динамике за 2001-2002 гг. Показатели 2001 г. 2002 г. Изменения, +,- руб. % руб. % руб. в удельных весах, % Среднегодовая заработная плата – всего, в том числе: 34800 100,0 37200 100,0 +2400 0 - по сдельным расценкам; 22272 64,0 23436 63,0 +1164 -1,0 - тарифным ставкам и окладам; 7308 21,0 8928 24,0 +1620 +3,0 - премии по результатам работы; 1740 5,0 1860 5,0 +120 0 - доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни; 1044 3,0 930 2,5 -114 -0,5 - прочие доплаты; 696 2,0 558 1,5 -138 -0,5 - оплата ежегодных и дополнительных отпусков; 870 2,5 744 2,0 -126 -0,5 - оплата труда совместителей. 870 2,5 744 2,0 -126 -0,5 труда приходится на оплату по сдельным расценкам – 64-63 % за исследуемый период, что указывает на преимущественное использование в организации более эффективных форм оплаты труда. На долю оплаты труда по тарифным ставкам и окладам приходилась значительно меньшая часть – 21-24 % за исследуемый период. Однако, в динамике за 2001-2002 гг. наблюдается снижение удельного веса оплаты труда работников по сдельным расценкам (на 1 %) и рост оплаты труда работников по тарифным ставкам и окладам (на 3 %). Это говорит о стремлении администрации организации к минимизации издержек по оплате труда, что не в интересах работников. Необходимо развивать более эффективные формы и системы труда в целях материального стимулирования работников и повышения производительности их труда. О структуре фонда оплаты труда организации более наглядно можно судить по секторным диаграммам, изображенным на рис. 2.5. Можно сделать общий вывод, что в организации за 2001-2002 гг. сложилась рациональная структура фонда оплаты труда, никаких заметных качественных и количественных изменений в ней не наблюдается. Рис. 2.5. Структура фонда оплаты труда в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2001-2002 гг. Однако, повышение экономического стимулирования труда работников торговой фирмы будет способствовать дальнейшему росту производительности труда на исследуемом предприятии. 2.4. Анализ экономической эффективности использования основных фондов предприятия Торговое предприятие располагает широкой материально-технической базой, от уровня развития которой зависят все основные результативные показатели деятельности предприятия. Для характеристики основных фондов ООО «ХХХХХХХХХХ» рассмотрим их структуру (табл. 2.8). Таблица 2.8 Структура основных фондов ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2001-2002 гг. Виды 2001 г. 2002 г. Изменения (+, -) сумма, тыс.руб удельный вес, % сумма, тыс.руб удельный вес, % сумма, тыс.руб удельный вес, % 1. Здания 179,0 17,5 359,1 19,0 +180,1 +1,5 2. Сооружения 51,1 5,0 88,8 4,7 +37,7 -0,3 3. Торговое оборудование 460,4 45,0 831,6 44,0 +371,2 -1,0 4. Транспортные средства 153,5 15,0 302,4 16,0 +148,9 +1,0 5. Хозяйственный инвентарь 115,6 11,3 226,8 12,0 +111,2 +0,7 6. Прочие виды основных средств 63,4 6,2 81,3 4,3 +17,9 -1,9 Всего 1023 100 1890 100 +867 0 Анализ показателей табл. 2.8 свидетельствует о том, наличие основных фондов у торгового предприятия за 2000-2001 гг. увеличилось на 867 тыс. руб. или 84,8%. Это в первую очередь обусловлено значительным приростом стоимости на балансе торгового оборудования – на 371,2 тыс. руб., что обусловлено расширением коммерческой деятельности организации по оптовой и розничной продаже отделочных материалов.
Наибольший удельный вес в структуре основных фондов предприятия приходится на технологическое торговое оборудование – 45% в 2001 году, 44% - в 2002 году. Незначительный удельный вес приходится на сооружения – 5% в 2001 году, 4,7% - в 2002 году. Данная структура основных фондов предприятия обусловлена спецификой торговой деятельности, когда к сооружениям относятся только подъездные пути офисов продаж отделочных материалов, в основном же в торговой деятельности используется специфическое торговое оборудование – стеллажи-витрины, макеты дизайна, кассовые аппараты и т.п. Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи). Динамика выше перечисленных показателей по отчетной бухгалтерской документации ООО «ХХХХХХХХХХ» в динамике за 2000-2002 гг. приведена в табл. 2.9. Таблица 2.9
Эффективность использования основных фондов ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. Показатели 2000 г. 2001 г. 2002 г. Изменения +,- 2002 г. в % к 2000 г. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 988 1023 1890 +902 191,3 Товарооборот, тыс. руб. 17300 28000 42000 +24700 242,8 Среднесписочная численность работников, чел. 53 55 58 +5 109,4 Фондовооруженность труда, тыс. руб. 18,64 18,6 32,59 +13,95 174,8 Фондоотдача, руб. 17,51 27,37 22,22 +4,71 126,9 Фондоемкость, руб. 0,057 0,037 0,045 -0,012 78,9 Прибыль, тыс. руб. 2125 2847 3016 +891 142,0 Рентабельность основных фондов, % 215,1 278,3 159,6 -55,5 - Анализ показателей табл. 2.9 свидетельствует о том, что за период с 2000 по 2002 гг. в ООО «ХХХХХХХХХХ» приобретение дополнительного торгового технологического оборудования в более высоких темпах прироста по отношению к темпам роста работников предприятия обусловило рост фондовооруженности на 74,8%. При росте фондовооруженности возросла и экономическая эффективность использования основных фондов. Так, фондоотдача за исследуемый период увеличилась на 26,9%, фондоемкость, напротив, снизилась на 21,1%. Несмотря на рост экономической эффективности использования основных фондов их рентабельность за тот же период снизилась с 215,1 до 159,6%, или на 55,5 пункта. Все это указывает на необходимость разработки конкретных организационно-экономических мероприятия, способствующих увеличению его балансовой прибыли. 2.5. Анализ внешней конкурентной среды предприятия Существует ряд внешних факторов, которые влияют как на бизнес по продаже керамической плитки, так и на развитие любого другого бизнеса. Благоприятные политические факторы: переход России к рыночной экономике открыл новые возможности для инвестиций и деятельности фирм. Открылась возможность создания самостоятельного бизнеса - ООО «ХХХХХХХХХХ» импортирует товары по прямым контрактам. Технологические факторы предполагают использование в работе новейших достижений - это и торговля новыми материалами (современные стеклоблоки, цветное стекло - смальта, художественная керамика) и использование современных компьютерных программ при работе с клиентами. Наиболее важные из экономических факторов, оказывающие влияние на данный бизнес: стабилизация рубля, которая привела к снижению процентных ставок по кредитам, обменный курс национальной валюты, существующее налогообложение, уровень инфляции, и наблюдающийся в стране экономический рост - все эти факторы благоприятны для развития торговли импортной керамикой. Постоянно проводимые на заводах-изготовителях реконструкции, внедрение современных технологических процессов, применение оборудования мировых лидеров в области керамики и использование сырьевых материалов высокого качества позволяют импортным заводам-изготовителям выпускать конкурентоспособную высококачественную продукцию, способную удовлетворить любые требования покупателя. Социальные факторы предполагают увеличение числа населения, намеревающегося приобрести или отремонтировать свое жилье. Ежемесячная потребность в керамической плитке составляет - 1м2 на человека, т. е. для г. Москвы объем реализации материала – 1500 тыс. м2 ежемесячно. Ближнее внешнее окружение включает в себя существующий рынок данного товара, возможные издержки и конкурентное окружение. В свою очередь структура конкуренции определяется пятью силами. влияющими на прибыльность данной отрасли: зависимость от поставщиков, зависимость от покупателей, угроза со стороны новых конкурентов, угроза со стороны заменителей товара и борьба с существующими конкурентами за место на рынке.
ООО «ХХХХХХХХХХ» не имеет сильной зависимости от поставщиков, т.к. предлагаемый рынок европейской плитки достаточно обширен и, как правило, сами заводы заинтересованы в клиентах, соблюдающих сроки поставок и корректных в платежах, отечественные поставщики также сильно заинтересованы в сбыте своей продукции и готовы сотрудничать на взаимовыгодных условиях. Нет сильной зависимости от покупателей, т.к. нет таких крупных покупателей, которые могли бы диктовать цены. Появление новых конкурентов на рынке в г. Москвы маловероятно, зарубежные филиалы аналогичных фирм не имеют постоянного достаточного складского запаса. Заменители товара в виде влагостойкого паркета и других покрытий, либо дороги, либо сильно подвержены моде (влагостойкие обои).
Рынок конкуренции для фирмы - это ООО «Каменный мастер», ООО «Иверия», ООО «Стройэлемент», ООО «Престим». Все они являются прямыми импортерами - могут предложить максимальные скидки, имеют постоянного и достаточного ассортимента на складах г. Москвы. Кроме всего, ООО «ХХХХХХХХХХ» строго контролирует качество своего товара, любые недостатки материалов сейчас же доводятся до сведения заводов — изготовителей. Анализ основных конкурентов ООО «ХХХХХХХХХХ» по 10-бальной системе приведен в приложении 3. Десятибалльная шкала оценки конкурентов по основным характеристикам является одной из общепринятых и в основном применяется в ООО «Консальтмаркетинг» - фирме, которая по заказу ООО «ХХХХХХХХХХ» проводила анализ основных конкурентов. Видим, что сильнейшим конкурентом на региональном рынке европейской плитки и других отделочных материалов для фирмы является ООО «Иверия», которая осуществляет интенсификацию коммерческих усилий в области рекламы, создал себе на региональном рынке прочный имидж торгового предприятия, предлагающего разнообразный ассортимент отделочных материалов с оказанием сопутствующих услуг. Проведенные в 2002 году маркетинговые исследования позволили установить долю ООО «ХХХХХХХХХХ» и его основных конкурентов на региональном рынке европейской плитки и прочих отделочных материалов (приложение 4). Видим, что ООО «ХХХХХХХХХХ» и ООО «Иверия» на региональном рынке отделочных материалов занимают практически одинаковую рыночную нишу, что еще в большей степени обуславливает соперничество между ними. На планируемый 2004 год в ООО «ХХХХХХХХХХ» исходя из анализа существующей рыночной ситуации планируется значительное расширение торгово-коммерческой деятельности. Специалистами предприятия на предстоящую перспективу разработан эффективный план маркетинга, включающий в себя анализ рыночной ситуации, сильный и слабых сторон фирмы (SWOT-анализ), анализ конкурентного окружения. Маркетинговая цель - привести своего потребителя в состояние осведомленности о том, что у него есть проблема с отделкой помещения; в состояние осведомленности о том, что мы можем ее решить, предложив широчайший выбор материалов; в состояние осведомленности о том, что мы можем решить проблему лучше конкурентов, т. к. имеем низкие цены и возможность заказов по каталогам с заводов-производителей; в состояние заинтересованности в решении; в состояние решить проблему с нашей помощью. Реалистичная цель: - выйти на объем продаж по отделочным материалам до 10000 тыс.руб. ежемесячно; - держать ведущее место по продаже импортной керамической плитки в г. Москве; - расширить ассортимент за счет ассортимента новых поставщиков по производству керамической плитки, в частности работа с таким материалом как керамический гранит «Грес», не уступающий природному материалу; - наладить работу со строительными организациями в г. Москве по продаже керамической плитки, бордюров, декоров. Это стратегические цели среднесрочного характера, которые подлежат реализации в течение 3-5 лет. Все эти направления являются реалистичными для исследуемого торгового предприятия и будут способствовать увеличению его прибыли. В целях выявления финансовых возможностей для расширения торгового бизнеса необходимо провести детализированный анализ прибыли предприятия, источников ее формирования и направлений использования. 2.6. Анализ состава и динамики показателей прибыли предприятия В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ, услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль. Анализ выполнения плана по прибыли в 2002 году и ее динамика за последние 2 года в ООО «ХХХХХХХХХХ» наглядно представлены в табл. 2.10. Валовой доход по торговому предприятию определяется путем вычитания из товарооборота затрат фирмы на приобретение товаров для последующей розничной продажи у поставщика. Анализ соотношения величины валового дохода и товарооборота в ООО «ХХХХХХХХХХ» показывает, что торговая надбавка в организации не превышает 15-17% - показатель значительно ниже, чем у основных конкурентов, что дает весомое конкурентное преимущество, отражающиеся в цене реализуемых товаров. Таблица 2.10 Динамика показателей прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ», тыс. руб. Показатели 2001 год 2002 год Факт отчетного периода в % план фактически к прошлому периоду к плану Товарооборот 28000 40000 42000 150,0 105,0 Валовой доход 4760 6000 5460 114,7 91,0 Издержки обращения 1913 2100 2444 127,8 116,4 Балансовая прибыль 2847 3900 3016 106,0 77,3 в том числе прибыль от реализации (основная деятельность) 2144 3770 2770 129,2 73,5 прибыль от прочей реализации 703 130 246 35,0 189,2 прибыль/убытки от внереализационных операций - - - - - Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленными инструкциями -198,0 -300,0 306,0 151,5 102,0 Прибыль, подлежащая налогообложению 2649,0 3600,0 2710,0 102,3 75,3 Льготы по налогу на прибыль - - - - - Сумма налога на прибыль 927,0 864,0 650,25 70,1 75,3 Чистая прибыль 1722 2736 2059,75 119,6 75,3 Балансовая прибыль определяется путем вычитания из валового дохода издержек обращения, при этом, возможно ее увеличение за счет прибыли отпрочей реализации и внереализационных доходов. Структуру балансовой прибыли предприятия фактически за 2001-2002 гг. год наглядно представим секторной диаграммой (приложение 5).
За последние 2 года на исследуемом торговом предприятии произошли заметные изменения в структуре балансовой прибыли. Так, если в 2001 году на долю прибыли, полученной от основной – торгово-коммерческой деятельности предприятия – приходилось 75,3% балансовой прибыли, а 24,7% на прибыль от прочей реализации (реализация части основных средств, нематериальных активов), то в 2002 году 91,8% всей балансовой прибыли организация получила от оптовой и розничной продажи отделочных материалов и только 8,2% от прочей реализации. Это указывает на углубление торговой специализации предприятия, рост интенсификации коммерческой деятельности. Факторный анализ дает возможность более детального изучения изменения балансовой прибыли в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом (табл. 2.11). Таблица 2.11 Исходные данные для анализа влияния факторов на изменение прибыли в ООО «ХХХХХХХХХХ», тыс. руб. Показатели 2001 год 2002 год Отклонение, +,- Товарооборот 28000 42000 +14000 Валовой доход 4760 5460 +700 в % к товарообороту 17,0 13,0 -4,0 Издержки обращения 1913 2444 +531 в % к товарообороту 6,8 5,8 -1,0 Прибыль 2847 3016 +169 в % к товарообороту 10,2 7,18 -3,02 Уровень валового дохода предприятия относительно товарооборота за 2001-2002 гг. не изменился и составил 17%. При этом уровень издержек обращения сократился на 1%. Это повлекло рост уровня прибыли, получаемой предприятием, также на 1%. Расчет влияния факторов на изменение товарооборота в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. приведен в табл. 2.12. Уровень издержек обращения за счет целенаправленной финансовой стратегии фирмы в 2002 году составил 5,8%, что на 1% ниже уровня 2001 года. Это обусловило рост балансовой прибыли предприятия на 420 тыс. руб. В Таблица 2.12 Расчет влияния факторов на изменение прибыли в ООО «ХХХХХХХХХХ», тыс. руб. Факторы Расчет Сумма влияния, (+,-) Изменение объема товарооборота +(14000*10,2:100) +1429 Изменение объема валового дохода +(-4*42000:100) -1680 Изменение объема издержек обращения +(1,0*42000:100) +420 Баланс факторов - +169 большей степени увеличение прибыли (на 1429 тыс. руб.) обусловлено ростом розничного товарооборота в 1,5 раза. Отрицательно повлияло на снижение балансовой прибыли снижение уровня валового дохода (фактически торговой наценки) в 2002 году на 4% относительно 2001 года. Если бы не это снижение, дополнительный прирост прибыли мог бы составить 1680 тыс. руб. В настоящее время в ООО «ХХХХХХХХХХ» не создана специализированная служба, занимающаяся непосредственно планированием деятельности фирмы, в том числе и планированием прибыли. Функции планирования, в том числе и финансового, в целом по предприятию выполняет бухгалтерия, частично планирование деятельности осуществляется на уровне структурных подразделений – магазинов рознично-оптовой торговли. Финансовое планирование на фирме осуществляется в основном в форме текущего планирования периодом на квартал, составляются такие документы как план движения денежных средств, плана отчета о прибылях и убытках, план бухгалтерского баланса. Это является существенным недостатком в деятельности предприятия, так как на предстоящую перспективу не разрабатывается грамотная стратегическая программа по увеличению получаемых доходов. Чистая прибыль предприятия определяется в 2 этапа. Сначала рассчитывается прибыль предприятия до налогообложения как разность между балансовой прибылью и имеющими место коммерческими расходами и прочими операционными расходами. Так, в 2001 году сумма балансовой прибыли организации составила 2847 тыс. руб. Сумма коммерческих расходов согласно ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» 111 тыс. руб., сумма прочих операционных расходов – 87 тыс. руб. Прибыль предприятия до налогообложения определим как: 2847 тыс. руб. – 111 тыс. руб. – 87 тыс. руб. = 2649 тыс. руб. На предприятии применяется общая для всех система налогообложения. В 2001 году размер налога на прибыль составил 35%, в 2002 году согласно новому Налоговому Кодексу – 24%. На введенную Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ в действие с 1 января 2003 года упрощенную систему налогообложения предприятие в настоящее время не перешло. Сумма налога на прибыль в 2001 году составила 927 тыс. руб. Чистая прибыль определилась в размере 1722 тыс. руб. (2649 тыс. руб. – 927 тыс. руб.). Коммерческие расходы фирмы в 2002 году составили 213 тыс. руб., прочие операционные расходы – 93 тыс. руб. Прибыль до налогообложения составила 2710 тыс. руб. (3016 тыс. руб. – 213 тыс. руб. – 93 тыс. руб.). Чистая прибыль за вычетом суммы налогов (650,25 тыс. руб.) в 2002 году составила 2059,75 тыс. руб. План по чистой прибыли в 2002 году не был выполнен на 24,7%, относительно 2001 года произошло увеличение чистой прибыли на 19,6%.
Наглядно динамику налогооблагаемой и чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. можно представить графически (рис. 2.6). Рис. 2.6. Динамика налогооблагаемой и чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг.
За 2000-2002 гг. темпы прироста налогооблагаемой прибыли предприятия составили 44,8%, темпы роста чистой прибыли – 69,3%. За счет снижения ставки налога на прибыль с 35 до 24%, замечаем, что темпы прироста чистой прибыли были значительно выше темпов прироста налогооблагаемой прибыли. Сумма налога на прибыль сократилась на 276,75 тыс. руб. за счет изменения суммы налогооблагаемой прибыли и изменения ставки налога на прибыль. Влияние этих факторов на сумму налога на прибыль можно определить умножением ее прироста за счет i-фактора на базовую ставку налога:
ΔНп = ΔПнхi х Сно/100 (2.8) где, ΔНп – прирост суммы налога на прибыль, ΔПнхi – прирост налогооблагаемой прибыли, Сно - базовая ставка налога на прибыль. Изменение суммы налога на прибыль за счет величины налогооблагаемой прибыли составило: ΔНп = ΔПн х Сно /100 = +61,0 х 35,0 / 100 = 21,35 тыс. руб. Изменение суммы налога на прибыль за счет ставки налога на прибыль составило: ΔНп = Пн1 х ΔСн /100 = 2710,0 х (24,0-35,0) = 2710,0 х (-11)/100 = -298,1 тыс. руб. Общее изменение суммы налога на прибыль за 2000-2002 гг. равно сумме изменений за счет указанных факторов: 21,35 тыс. руб. – 298,1 тыс. руб. = -276,75 тыс. руб. Таким образом, снижение налоговой ставки на прибыль на 11% обусловило снижение суммы налога на прибыль, а, соответственно, и рост чистой прибыли предприятия, на 298,1 тыс. руб. Рост величины налогооблагаемой прибыли за тот же период обусловил увеличение суммы налога на прибыль на 21,35 тыс. руб. Следовательно, прибыль предприятия в значительной степени зависит от фискальной политики государства. Однако, даже при действующих высоких ставках налога на прибыль управляющий состав любого коммерческого предприятия должен искать резервы увеличения прибыли прежде всего за счет расширения собственной хозяйственной деятельности, повышения ее экономической эффективности. Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой балансовой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли. Определение суммы чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2001-2002 гг. представлено в табл. 2.13. Таблица 2.13 Определение суммы чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» Показатели Уровень показателя, тыс. руб. Удельный вес в балансовой прибыли, % 2001 г. 2002 г. +,- 2001 г. 2002 г. +,- Балансовая прибыль 2847,0 3016,0 +169,0 100,0 100,0 0 Сумма налога на прибыль 927,0 650,25 -276,75 32,6 21,6 -11,0 Экономические санкции 11,0 5,0 -6,0 0,4 0,2 -0,2 Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли 187,0 301,0 +114,0 6,6 10,0 +3,4 Чистая прибыль 1722,0 2059,75 +337,75 60,4 68,2 +7,8 В отчетном году фактическая сумма чистой прибыли была выше аналогичного показателя за предшествующий период на 676,25 тыс. руб. или 24,7%. При этом наблюдается рост удельного веса чистой прибыли в балансовой прибыли с 60,4 до 68,2%, или на 7,8%. Прежде всего, это обусловлено ростом балансовой прибыли на 169 тыс. руб. и снижением суммы налога на прибыль на 276,75 тыс. руб. Величина чистой прибыли зависит от факторов изменения балансовой прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме балансовой прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и других расходов в общей сумме прибыли. Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2001-2002 гг. представлен в табл. 2.14. Таблица 2.14 Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2001-2002 гг., тыс. руб. Факторы изменения чистой прибыли Расчет влияния Изменение суммы чистой прибыли 1. Изменение балансовой прибыли +169 х 0,604 +102,076 1.1. Прибыль от реализации продукции и услуг +626 х 0,604 +378,104 1.2. Прибыль от прочей реализации -457 х 0,604 -276,028 1.3. Внереализационные финансовые результаты - - 2. Сумма налога на прибыль -(-11 х 3016/100) +331,76 3. Экономические санкции -(-0,2 х 3016/100) +6,032 4. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли -(+3,4 х 3016/100) -102,544 Итого изменение чистой прибыли - +337,75 Чтобы определить изменение чистой прибыли за чет факторов первой группы (изменения балансовой прибыли предприятия) необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на базовый удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли: ΔЧП = ΔБПхi х УДчn0 (2.9).
Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов (изменения доли чистой прибыли в сумме балансовой прибыли) рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде: ΔЧП = БП1 х (-УДхi) (2.10). Из табл. 2.14 следует, что сумма чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2001-2002 гг. увеличилась на 337,75 тыс. руб. в основном за счет роста прибыли от реализации товаров и услуг (это обусловлено расширением ассортимента отделочных материалов и перечня дизайнерских услуг, выполняемых предприятием), а также за счет сокращения суммы налога, уплачиваемого из прибыли (за счет уменьшения ставки налога на прибыль с 35 до 24%). Важнейшим показателем, характеризующим эффективность торгово-коммерческой деятельности, является рентабельность продаж (оборота) – отношение чистой прибыли (ЧП) к сумме товарооборота (ТО): Rрп = ЧП / ТО (2.11). Наглядно динамика данного показателя в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. представлена на рис. 2.7.
Рис. 2.7. Динамика плановой и фактической рентабельности продаж в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. Рентабельность продаж в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. сократилась с 7,03 до 4,9%, или на 2,13 пункта. Фактические показатели рентабельности продаж на протяжении всего исследуемого периода были значительно ниже плановых – в 2002 году план по рентабельности на был выполнен на 1,94 пункта. Основная причина – отсутствие на предприятии грамотного финансового планирования, позволяющего объективно определять развитие бизнеса в краткосрочной и долгосрочной перспективе.
2.7. Анализ распределения и использования чистой прибыли предприятия Чистая прибыль ООО «ХХХХХХХХХХ» распределяется в соответствии с Уставом предприятия. В ООО «ХХХХХХХХХХ» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы. Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись. Соответствующие коэффициенты отчислений в фонды приняты на основании решения общего собрания учредителей. Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является 1) - чистая прибыль, 2) коэффициент отчислений от прибыли. Данные об использовании чистой прибыли в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2001-2002 гг. представлены в табл. 2.15. Наибольший удельный вес в структуре распределения чистой прибыли предприятия приходится на фонд потребления – 48% в 2001 году, 55% в 2002 году. Рост удельного веса данного показателя в сумме чистой прибыли свидетельствует о целенаправленной политике торгового предприятия по материальному стимулированию работников. Таблица 2.15
Данные об использовании чистой прибыли в ООО «ХХХХХХХХХХ», тыс. руб.
Показатель
Отчетный год (2002 г.)
Аналогичный период прошлого года (2001 г.)
Отклонения,
(+, -) 1. Чистая прибыль 2059,75 1722,0 +337,75 2. Распределение чистой прибыли: в фонд накопления
659,12
654,36
+4,76 в фонд потребления
1132,86
826,56
+306,3 в фонд социальной сферы
267,77
241,08
+26,69 3. Доля в чистой прибыли, % фонда накопления
32,0
38,0
-6,0 фонда потребления
55,0
48,0
+7,0 в фонд социальной сферы
13,0
14,0
-1,0 Наглядно структуру распределения чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2001-2002 гг. можно представить секторными диаграммами (рис. 2.8).
Рис. 2.8. Структура распределения чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» в 2001-2002 гг. Рассмотрим в табл. 2.16 влияние факторов – суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений от прибыли в фонды. Таблица 2.16
Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений в фонды ООО «ХХХХХХХХХХ»
Вид фонда
Сумма распределяемой прибыли (тыс. руб.)
Доля отчислений
%
Сумма отчислений тыс. руб.
Отклонение
всего
в том числе за счет 2001г. 2002 г. 2001г. 2002 г. 2001г. 2002 г.
ЧП
Котч Накопления
1722
2059,75
38,0
32,0
654,36
659,12
+4,76
+128,345
-123,585 Потребления
1722
2059,75
48,0
55,0
826,56
1132,86
+306,3
+162,12
+144,18 Социальной сферы
1722
2059,75
14,0
13,0
241,08
267,77
+26,69
+47,285
-20,6 Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:
ΔФн (П) = ΔПч ∙ К0 (2.12), ΔФн (П) = +337,75 ∙ 0,38 = 128,345 тыс. руб. – фонд накопления; ΔФн (П) = +337,75 ∙ 0,48 = 162,12 тыс. руб. – фонд потребления;
ΔФн (П) = +337,75 ∙ 0,14 = 47,285 тыс. руб. – фонд социальной сферы, где ΔФн (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли; ΔПч – приращение суммы чистой прибыли; К0 – коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный (2001 г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд. На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:
ΔФн (К) = (К1 – К0 )· Пч1 (2.13), где ΔФн (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений; К1, К0 – фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления); Пч1 – чистая прибыль за отчетный период.
ΔФн (К) = (0,32-0,38) · 2059,75 = - 123,585 – фонд накопления;
ΔФн (К) = (0,55-0,48) · 2059,75 = +144,18 – фонд потребления;
ΔФн (К) = (0,13-0,14) · 2059,75 = - 20,6 – фонд социальной сферы. Из приведенных расчетов следует, что на уменьшение суммы отчислений в фонды накопления и социальной сферы повлияло уменьшение коэффициента отчислений соответственно на 0,06 и 0,01, а за счет влияния чистой прибыли отчисления в фонд накопления увеличились на 128,345 тыс. руб., а в фонд социальной сферы – на 47,285 тыс. руб. Изменения отчислений в фонд потребления увеличились за счет влияния чистой прибыли на 162,12 тыс. руб. и за счет коэффициента отчислений от прибыли на 144,18 тыс. руб. В заключение второго раздела настоящей работы можно сделать краткие обобщающие выводы: 1. В связи с расширением торгово-коммерческой деятельности среднегодовая численность работников на предприятии за 2000-2002 гг. возросла на 5 чел. или 9,4%, площадь хозяйственных помещений увеличилась на 191 м2 или 6,3%, в значительной степени возросла торговая площадь – на 211 м2 или 20,4%. Рост среднегодовой производительности труда на 121,9% или 397,7 тыс. руб. свидетельствует о росте эффективности использования трудовых ресурсов в организации за 2000-2002 гг. За тот же период товарооборот предприятия увеличился почти в 2,5 раза, а в абсолютном выражении на 24700 тыс. руб. В первую очередь это обусловлено освоением новых рынков сбыта продукции, расширением номенклатуры предлагаемых товаров. 2. Не смотря на рост товарооборота в организации за 2000-2002 гг. более чем в 2 раза наблюдается снижение показателя рентабельности с 12,3 до 7,2%, или на 5,1 пункта. В первую очередь это обусловлено значительным ростом издержек обращения, которые за рассматриваемый период возросли почти в 3 раза и снижением уровня валового дохода в связи с понижением процента торговой наценки. 3. За последние 2 года на исследуемом торговом предприятии произошли заметные изменения в структуре балансовой прибыли. Так, если в 2001 году на долю прибыли, полученной от основной – торгово-коммерческой деятельности предприятия – приходилось 75,3% балансовой прибыли, а 24,7% на прибыль от прочей реализации (реализация части основных средств, нематериальных активов), то в 2002 году 91,8% всей балансовой прибыли организация получила от оптовой и розничной продажи отделочных материалов и только 8,2% от прочей реализации. Это указывает на углубление торговой специализации предприятия. 4. Снижение налоговой ставки на прибыль на 11% (с 35 до 24%) обусловило снижение суммы налога на прибыль, а, соответственно, и рост чистой прибыли предприятия, на 298,1 тыс. руб. Рост величины налогооблагаемой прибыли за тот же период обусловил увеличение суммы налога на прибыль на 21,35 тыс. руб. 5. В отчетном году фактическая сумма чистой прибыли была выше аналогичного показателя за предшествующий период на 676,25 тыс. руб. или 24,7%. При этом наблюдается рост удельного веса чистой прибыли в балансовой прибыли с 60,4 до 68,2%, или на 7,8%. Прежде всего, это обусловлено ростом балансовой прибыли на 169 тыс. руб. и снижением суммы налога на прибыль на 276,75 тыс. руб. 6. Наибольший удельный вес в структуре распределения чистой прибыли предприятия приходится на фонд потребления – 48% в 2001 году, 55% в 2002 году. Рост удельного веса данного показателя в сумме чистой прибыли свидетельствует о целенаправленной политике торгового предприятия по материальному стимулированию работников. Анализ показал, что торговое предприятие ООО «ХХХХХХХХХХ» располагает реальными резервами увеличения прибыли от своей торгово-коммерческой деятельности, в первую очередь, за счет расширения торгового бизнеса. Обратимся к обоснованию данных резервов.
3. ОСНОВНЫЕ ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ХХХХХХХХХХ»
3.1. Перспективы совершенствования деятельности предприятия в условиях рынка ООО «ХХХХХХХХХХ» является рентабельным торговым предприятием, осуществляющим свою деятельность на рынке отделочных материалов. Анализ деятельности предприятия показал, что у него имеются достаточные финансовые возможности для расширения своей деятельности. В рыночных условиях хозяйствования необходимо расширять ассортимент предлагаемой продукции, осваивать новые рынки сбыта. На перспективу (проектным в работе выбран 2004 год) для исследуемой фирмы целесообразным является расширение торговых площадей за счет дополнительной аренды и реконструкции помещений магазинов, находящихся в собственности организации. Это позволит значительно расширить ассортимент предлагаемых населению отделочных материалов, что отразится в росте доходов исследуемого предприятия. При этом, ООО «ХХХХХХХХХХ», как показал анализ, перед своими основными конкурентами имеет ряд преимуществ (высокое качество предлагаемых товаров, оптимальные отпускные цены и т.д.), которые позволят осуществить проект расширения торгового бизнеса на высоком организационно-экономическом уровне. В условиях рыночной экономики также очень важно совершенствовать на предприятии формы организации и оплаты труда. Важно внедрять такие системы оплаты труда, которые позволят более эффективно стимулировать мотивацию труда работников фирмы, повысят производительность труда на предприятии. В ООО «ХХХХХХХХХХ», которое относятся к предприятиям малого бизнеса, целесообразным является внедрение бестарифных форм системы оплаты труда, при которых учитывается трудовое участие каждого работника в деятельности фирмы. Необходимо также повышать культуру торгового сервиса. В современных рыночных условиях повышению эффективности услуг способствует использование более экономичной и практичной упаковки (если речь идет об упаковки товаров), наличие в торговом зале грамотного продавца-консультанта (если речь идет о такой услуге, как консультация потребителей), расширение перечня сопутствующих платных и бесплатных услуг (доставка товаров на дом, установка купленного оборудования и т.д.).
Реализация перечисленных направлений будет способствовать росту доходности и рентабельности исследуемого предприятия. Обратимся к их экономическому обоснованию. 3.2. Совершенствование деятельности предприятия за счет расширения торгового бизнеса Анализ современного состояния деятельности ООО «ХХХХХХХХХХ» показал, что есть реальные возможности расширения торгового бизнеса данного предприятия. Это обусловлено как прогнозируемой емкостью рынка отделочных материалов, так и конкурентными преимуществами и финансовыми возможностями предприятия.
В настоящее время предприятие располагает достаточными собственными средствами для расширения торгово-коммерческой деятельности. За счет имеющихся собственных средств в 2004 году планируется расширения торговых площадей как за счет дополнительной аренды, так и за счет проведения реконструкции офисов продаж, находящихся в собственности предприятия. Дополнительно предполагается арендовать в 2004 году 96 м2 торговой площади. За счет реконструкции предполагается расширение торговой площади офиса № 2 на 64 м2, стоимость капитального ремонта по составленной смете должна составить 120 тыс. руб. (ремонт будет осуществлен из собственных источников предприятия). В связи с расширением ассортимента предлагаемой продукции планируется дополнительная аренда складских помещений на 210 м2. Таким образом, в 2004 году планируется расширение хозяйственных помещений на 370 м2, общая площадь помещений составит 3578 м2 (табл. 3.1). Таблица 3.1
План расширения хозяйственных и торговых помещений в ООО «ХХХХХХХХХХ» на 2004 год, м2 Торговые площади Аренда/собственность Факт 2002 г. План 2004 г. Отклонение план/факт, +,- Офис аренда 76 76 0 Склад
аренда 1888 2098 +210 Офис продаж № 1
аренда 126 171 +45 Офис продаж № 2
аренда 960 1024 +64 М-н «Комфорт» собственность 158 209 +51 Всего - 3208 3578 +370 Плановая потребность в рабочих на предприятии планируется исходя их прогнозного уровня товарооборота. Формирование товарооборота зависит от множества различных факторов. В среднесрочной перспективе планируется выйти на объем продаж отделочных материалов до 10000 тыс. руб. ежемесячно при плановой торговой наценке 15% - минимальный уровень по сравнению с основными конкурентами. Таким образом, за год прогнозируется товарооборот в объеме 120 млн. руб. Скорректируем данный показатель в зависимости от реальных возможностей фирмы на 2004 год. Основным видом продукции является керамическая плитка, цена за м2 которой колеблется от 320 до 1000 руб. в зависимости от поставщика. На 1.01.2004 года заключены договора на поставку импортной плитки в объеме 57000 м2. Теперь необходимо спрогнозировать среднюю цену реализации 1 м2 плитки на основе изучения рыночного спроса и тенденции цен за последний квартал 2003 года. В октябре 2003 года согласно отчетности фирмы было реализовано 3770 м2 плитки на сумму 2109 тыс. руб. В ноябре – 3924 м2 на сумму 3255 тыс. руб., в декабре – 2718 м2 на сумму 1508 тыс. руб. В 4 квартале 2003 года установились следующие средние цена за 1 м2 плитки, руб.: 1 месяц 4 квартала 2002 г. 2 месяц 4 квартала 2002 г. 3 месяц 4 квартала 2002 г. 559,4 829,6 554,8 Учитывая определенную стабильность в изменении цен на плитку, прогноз на первый месяц 1 квартал 2004 года можно определить на основе среднегодового рассчитанного темпа роста цен по формуле: То есть относительно последнего месяца 4 квартала 2003 г. стоит ожидать снижение средней цены на плитку на 0,4%, по полученному прогнозу она установится на уровне 552,6 руб. за 1 м2 (554,8 руб.*0,996). Необходимо спрогнозировать среднюю цену реализации керамической плитки в каждом отдельном месяце проектного года с учетом наметившейся тенденции и коэффициентов сезонного спроса. Специалистами ООО «ХХХХХХХХХХ» проведено маркетинговое наблюдение, на основании которого разработаны соответствующие коэффициент (учитывающие то, что в отдельные месяцы на отделочные материалы предъявляется более высокий спрос, в другие – спрос менее интенсивный). Так, согласно заключенным договорам в 2003 году необходимо реализовать 57000 м2 плитки. С учетом коэффициента сезонности спроса данное количество по месяцам планируемого года распределено в приложении 6. Таким образом, в 2004 году планируется реализовать 57000 м2 керамической плитки на сумму 31498,2 тыс. руб. Кроме керамической плитки согласно заключенным договорам в 2003 году планируется реализовать: - напольных покрытий различных видов – 87000 п.м. по цене 200 руб. за 1 м на сумму 17400 тыс. руб.; - клея различных видов – 2000 кг по средней цене 36 руб. на сумму 432 тыс. руб.; - сантехники – 274 единицы по средней цене 1420 руб. на сумму 389,08 тыс. руб.; - оказать дизайнерских услуг населению и юридическим лицам в плановом объеме на 345 тыс. руб. Итого плановый объем товарооборота в 2004 году в ООО «ХХХХХХХХХХ» должен составить 50064,28 тыс. руб. При расширении торгового бизнеса предприятия удастся увеличить его выручку (экономический эффект Э1) на: Э1 = 50064,28 тыс. руб. – 42000 тыс. руб. = 8064,28 тыс. руб.
Теперь необходимо рассчитать сумму дополнительных издержек обращения, которые понесет предприятие в результате расширения своего бизнеса. Ниже приведено обоснование издержек обращения по основным статьям затрат на проектный 2004 год. 1. Транспортные расходы. В 2003 году личным грузовым автотранспортом предприятия планируется перевести 300 тонн грузов, средняя дальность перевозки – 23 км. Плановый объем перевозок личным автотранспортом должен составить 6900 т-км (300 тонны*23 км). Себестоимость 1 т-км в 2003 году планируется на уровне 14 руб. Стоимость указанных расходов составит 96,6 тыс. руб.(6900 т-км*14 руб.).
Значительная часть грузов поставляется фирме железнодорожным транспортом. По заключенным договорам с помощью данного вида транспорта будет поставлено 1220 тонн товаров, средняя дальность перевозки – 720 км, железнодорожный тариф на 1 тонну груза составляет 37 руб. Стоимость всех с помощью железнодорожного транспорта – 45,14 тыс. руб.(1220 тонн*37 руб.). ИТОГО транспортных расходов - 141,74 тыс. руб. 2. Расходы на оплату труда Как показал анализ перспектив развития ООО «ХХХХХХХХХХ» на перспективу, плановая потребность в продавцах составляет 25 чел., необходимо утвердить дополнительно в штате должность учетчика. Численность остальных категорий работников планируется на уровне 2002 года. Директор- 1 чел., месячный оклад 4000 руб. Коммерческий директор – 1 чел., месячный оклад 3500 руб. Главный бухгалтер – 1 чел., месячный оклад 3500 руб. Заведующие структурными подразделениями – 4 чел., месячный оклад 4000 руб., итого – 16000 руб. Служащие – 5 чел., месячный оклад 2700 руб., итого -13500 руб. Продавцы – 25 чел., месячный оклад 2000 руб., итого – 50000 руб. Грузчики – 7 чел., месячный оклад 2200 руб., итого – 15400 руб. Водители – 9 чел., месячный оклад 2100 руб., итого – 18900 руб. Учетчики – 7 чел., месячный оклад 1900 руб., итого – 13300 руб. Итого месячный заработный фонд фирмы 138 100 руб. ИТОГО годовой заработный фонд фирмы 1657,2 тыс. руб. 3. Отчисления на социальные нужды. Единый социальный налог составляет 26,1%. Ежемесячные расходы по данной статье затрат составляют 36044 руб. ИТОГО за год 432,528 тыс. руб. 4. Расходы на аренду и содержание зданий и сооружений, помещений, оборудования и инвентаря В 2004 году хозяйственные и торговые площади фирмы, находящиеся в аренде, составят 2554 м2. Месячная арендная плата – 74,3 тыс. руб. Затраты на содержание торговых помещений (в месяц): - водопровод и канализацию – 1,7 тыс. руб. - отопление помещений - 0,8 тыс. руб. - страховые взносы за застрахованное имущество – 2,1 тыс. руб. Итого 4,6 тыс. руб. ИТОГО за аренду и содержание помещений за год – 896,2 тыс. руб. 5. Амортизация основных средств На 01.01.2004 г. согласно прогнозному бухгалтерскому балансу организации стоимость основных средств составила 2011 тыс. руб. В течение года планируется: - выбытие основных средств - 244 тыс. руб. - приобретение основных средств – 303 тыс. руб. Стоимость основных средств на конец планируемого года: 2011 тыс. руб. – 244 тыс. руб. + 303 тыс. руб. = 2070 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных средств на предприятии в 2004 году планируется в размере 2041 тыс. руб. ((2011 тыс. руб. + 2070 тыс. руб.) /2). Годовой норматив амортизационных отчислений – 7%. Ежемесячная норма амортизационных отчислений – 11,9 тыс. руб. ИТОГО за год амортизация основных средств - 142,87 тыс. руб. (2041 тыс. руб. * 11%). 6. Расход на ремонт основных средств. В 2004 году планируются в размере 1,4% от среднегодовой стоимости основных средств: 2041 тыс. руб. *1,4% = 28,6 тыс. руб. 7. Износ МПБ Планируется исходя из уровня прошлых лет – 56 тыс. руб. 8. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров. Фактическая стоимость материалов (оберточной бумаги, пакетов, клея, шпагата, стружки, опилок, соломы, проволоки и др.) потребленных при подработке, переработке, сортировке, фасовке и упаковке товаров планируется на торговом предприятии исходя из количества поставляемых товаров. Так, в среднем на 1 м2 керамической плитки тратится материальных ресурсов по данной статье 0,8 руб., на 1 п.м. напольных покрытий – 0,07 руб., на 1 единицу сантехники – 7 руб., на 1 кг клея – 0,3 руб. Общая сумма затрат по данной статье в 2003 году по плану составит: 57000 м2*0,8 руб. = 45,6 тыс. руб. 87000 п.м.*0,07 руб. = 34,09 тыс. руб. 274 ед.*7 руб. = 1,918 тыс. руб. 2000 кг*0,3 руб. = 0,6 тыс. руб. ИТОГО 82,208 тыс. руб. 9. Расходы на рекламу Планируется в размере 5% от валового дохода ежемесячно. Прогнозный объем товарооборота в 2003 году должен составить 50064,28 тыс. руб. Плановый уровень торговой наценки – 15%. Прогнозный уровень валового дохода - 50064,28 тыс. руб.*15% = 7509,64 тыс. руб. Размер расходов на рекламу: 7509,64 тыс. руб. *5% = 375,48 тыс. руб. 10. Затраты по оплате процентов за пользование займом. В 2003 году для обеспечения бесперебойного торгового процесса планируется краткосрочная ссуда в размере 210 тыс. руб. сроком на 3 месяца под 18-% годовых. Сумма процентов за пользование займом составит: ((210 тыс. руб. *0,18) / 12) * 3 мес. = 9,45 тыс. руб. 11. Потери товаров и технологические расходы. Размер затрат по данной статье планируется в размере 0,1% от прогнозного уровня товарооборота - 50064,28 тыс. руб.*0,1% = 50 тыс. руб. 12. Расходы на тару. Расходы на тару планируются исходя из расходов по данной статье за прошлый год, увеличенных на коэффициент 1,05 – страховой запас тары и упаковочных материалов: 89 тыс. руб. *1,05 = 93,45 тыс. руб. 13. Прочие расходы. Прочие расходы планируются на уровне прошлого года – 29 тыс. руб. ИТОГО издержек обращения - 3994,726 тыс. руб. Кроме того, к расходам торгового предприятия относятся коммерческие расходы и внереализационные расходы. Коммерческие расходы включают в себя расходы по заключению договоров и премии работникам торговли в размере 0,4% от фактически полученного товарооборота. Премии работникам торговли: 50064,28 тыс. руб. *0,4% = 200,3 тыс. руб. В 2002 году расходы по заключению договоров составили 27 тыс. руб. В текущем году планируется их увеличение на 7%: 27 тыс. руб. *1,07 = 28,9 тыс. руб. ИТОГО коммерческих расходов 229,2 тыс. руб. Внереализационные расходы планируются на уровне прошлого года - 87 тыс. руб. ИТОГО коммерческих и внереализационных расходов 316,2 тыс. руб. Замечаем, что при увеличении товарооборота предприятия за счет рассматриваемого резерва на 8064,28 тыс. руб. издержки обращения фирмы возрастут всего на 1550,726 тыс. руб. (3994,726 тыс. руб. – 2444 тыс. руб.). При сопоставлении полученного дохода и суммы произведенных дополнительных затрат расширение торгового бизнеса на перспективу стоит признать экономически целесообразным. 3.3. Совершенствование деятельности предприятия за счет внедрения прогрессивных форм организации и оплаты труда
Анализ организации оплаты труда в ООО «ХХХХХХХХХХ» показал, что в организации для отдельных категорий работников установлены различные формы оплаты труда. Так, для продавцов установлены сдельные расценка за каждые 100 руб. товарооборота, для грузчиков, шоферов, уборщиц и прочих работников оплата производится по тарифным разрядам, для должностных лиц, специалистов и служащих – по должностным окладам.
Средняя годовая плата работников в организации за 2000-2002 гг. возросла на 2400 руб. Однако, в коллективах нередко возникают межличностные конфликты относительно обоснования начисленной заработной платы, так как действующая система оплаты труда не учитывает трудовое участие каждого отдельного работника в трудовом процессе. Если в среднем по фирме среднегодовая заработная плата 1 работника возросла на 2400 руб., то в 2001 году из-за неудовлетворенности оплатой своего труда (работники считали, что им не выплачивались положенные премии по результатам их труда) было уволено по собственному желанию 3 человека. Это является негативным фактором, так как порождает текучесть кадров на предприятии. Как показывает современная практика, в условиях рыночных отношений широкое распространение получили бестарифные системы оплаты труда. Учитывая опыт отечественных коммерческих организаций в ООО «ХХХХХХХХХХ» следует предложить организацию оплаты труда по следующим принципам. Заработная плата работников должна зависеть от трех факторов: - квалификационного уровня работника: - коэффициента трудового участия (КТУ); - отработанного времени. Схема начисления бестарифного фонда оплаты труда приведена на рис. 3.1. Основным элементом организации оплаты труда при этом должен являться квалификационный уровень (для торговой фирмы торговый персонал подразделяется на продавцов I категории и продавцов II категории). Он устанавливается для всех членов трудового коллектива и определяется как частное от деления фактической заработной платы работника за прошлый Рис. 3.1. Схема начисления заработной платы по бестарифной системе период на минимальный уровень оплаты труда предприятия. За основу квалификационного уровня работника принимаются его образование, квалификация, инициативность, ответственность, умение творчески работать и т.д. В зависимости от квалификационных уровней (баллов) все работники распределяются по десяти квалификационным группам. Вопрос о включении конкретного специалиста или рабочего в ту или иную квалификационную группу решается с учетом его индивидуальных качеств. С течением времени квалификационные уровни отдельных работников могут меняться. Каждое такое изменение должно открыто осуждаться. Примерная схема квалификационных уровней для работников ООО «ХХХХХХХХХХ» приведена в табл. 3.2. Таблица 3.2
Примерная схема квалификационных уровней для работников ООО «ХХХХХХХХХХ» при внедрении бестарифной системы оплаты труда Квалификационные группы Должность Квалификационный балл 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Генеральный директор Заместители директора Главный бухгалтер Инженер по технике безопасности Руководители подразделений Ведущие специалисты Специалисты и рабочие высшей квалификации Специалисты II категории Специалисты и рабочие Неквалифицированные рабочие 4,5 4,0 3,6 3,25 2,65 2,5 2,1 1,7 1,3 1,0 Кроме квалификационного уровня для всех работников ООО «ХХХХХХХХХХ» необходимо рассчитывать также КТУ, который устанавливается каждому работнику независимо от функциональных обязанностей. Вычисляется он следующим образом. Сначала рассчитывается зарплата каждого работника за последние 3-6 месяцев, «очищенная» от всевозможных временных премий или доплат, затем определяется общее количество обработанных им за этот период рабочих дней. Сумма заработной платы делится на отработанные дни. Это и будет величина коэффициента трудового участия (КТУ), которая утверждается для всех работников. При этом учитывается и квалификационный уровень. Начисление заработков по КТУ в ООО «ХХХХХХХХХХ» должно происходить следующим образом. Например, месячный фонд оплаты труда подразделения организации, где трудятся 10 человек, составил 60 000 руб. Для определения трудового вклада каждого работника его КТУ умножается на количество отработанных за этот месяц дней. Так, кассир, у которого КТУ равен 50, отработал 20 дней. За месяц он заработал 1000 коэффициенто-дней (50 х 20), а коллектив в целом – 8000 коэффициенто-дней. Один коэффициенто-день при этом составит: 60 000 : 8000 = 7,5 (руб.). Значит, кассир за месяц заработал: 1000 х 7,5 = 7500 (руб.). По такой же схеме определяется заработок каждого работника подразделения. Опыт коммерческих организаций, использующих в своей практике выше описанную организацию оплаты труда показывает, что за счет ее внедрения в хозяйственную деятельность есть реальная возможность повысить среднегодовую производительность труда работников на 15-20% и тем самым добиться сокращения средств, идущих на оплату труда. Так, как показал анализ, среднегодовая производительность труда в ООО «ХХХХХХХХХХ» в 2002 году составила 724100 руб. При внедрении в организации прогрессивной бестарифной формы оплаты труда они может на предстоящую перспективу составить:
724100 руб. х 1,2 = 868920 руб., что на 144820 руб. выше. Экономия средств на оплату труда за счет повышения производительности труда работников составит (экономический эффект Э2 – снижение издержек обращения): Э2 = ФЗПотч ( (Iсз – Iгв) / Iсз) = 2157,6 тыс. руб. ((1,0-1,2) / 1,0)) = -431,5 тыс. руб. За счет этого, соответственно, повысятся и показатели, характеризующие эффективность использования фонда заработной платы в организации. Так, товарооборот на рубль заработной платы на перспективу составит: 42000 тыс. руб. : (2157,6 тыс. руб. – 431,5 тыс. руб.) = 42000 тыс. руб. : 1726,1 тыс. руб. = 24,3 руб., что на 4,8 руб. выше отчетного уровня (19,5 руб.). Следовательно, внедрение бестарифной системы оплаты труда по квалификационным уровням и с учетом коэффициента трудового участия каждого работника (КТУ) стоит признать экономически обоснованным. 3.4. Совершенствование деятельности предприятия за счет повышения культуры обслуживания покупателей В совершенствовании деятельности торгового предприятия большое значение имеет повышение культуры обслуживания покупателей в офисах продаж отделочных материалов. В свою очередь этой повлечет за собой значительный экономический эффект в виде притока дополнительных потребителей продукции фирмы за счет улучшения торгового сервиса.
Торговый сервис в первую очередь необходимо улучшить за счет расширения оказываемых покупателям услуг в магазинах фирмы, а также использования внемагазинных форм торгового обслуживания покупателей. Магазины ООО «ХХХХХХХХХХ» предлагают покупателям широкий перечень платных и бесплатных услуг.
В ходе технологического торгового процесса выполняются такие услуги как транс­портировка товаров, их хранение, расфасовка, упаковка. Эти услу­ги не создают новой потребительной стоимости, но участвуют в создании стоимости товара. Непосредственно в магазинах фирмы также осуществляются следующие услуги: • прием предварительных заказов на товары, в том числе временно отсутствующие в продаже; • демонстрация товаров; • консультации продавцов и специалистов; • упаковка товаров; • выполнение дизайнерских работ; Услуги, оказываемые магазинами ООО «ХХХХХХХХХХ» могут быть платными и бесплатными. К бесплатным относят те из них, которые непосредственно связаны с продажей товаров (консультации продавцов и специалистов, предоставление рекламной информации, упаковка товара). Услуги, выполнение которых требует дополнительных затрат, предоставляются магазинами за отдельную плату по утвержденным прейскурантам. Прейскурант на данные виды услуг приведен в приложении 7. Платные услуги, предлагаемые ООО «ХХХХХХХХХХ» покупателям, пользуются постоянным потребительским спросом, так как имеют достаточно невысокую стоимость по сравнению с ценами, предлагаемыми специализированными фирмами и организациями, при этом являются дополнительными сопутствующими услугами при продаже отделочных материалов. Так, достаточно удобно заказать на фирме подборку материалов для комплексной отделки жилого помещения либо офиса, при этом стоимость данной услуги будет составлять 15% от стоимости заказа. На фирме работают также опытные дизайнеры, которые помогут нерешительному покупателю сделать смелый шаг в своих стремлениях обновления внешнего вида своей квартиры или офиса, подберут наиболее точный вариант оформления помещения. При больших объемах заказа покупателю предоставляется платный автотранспорт. Облицовка стен керамической плиткой является трудоемкой работой, особенно возникают сложности с выкладкой импортной дорогой плитки. В этом вопросе также могут помочь профессионалы фирмы, стоимость выкладки 1 м2 плитки составляет 320,1 руб. Замечаем, что платные услуги, оказываемые фирмой, не только создают определенные удобства для покупателя, но и являются статьей дохода фирмы. В этих целях необходимо расширять перечень данных услуг, а также предоставлять покупателю полную и своевременную информацию о предлагаемых услугах. Необходимо упоминать о существующих услугах при рекламе совей продукции, на выносных штендерах при магазинах, иметь распечатанные прейскуранты на услуги в каждом торговом зале фирмы. Все это будет способствовать увеличению доходов фирмы, получаемых от своей дополнительной деятельности – оказание услуг населению, также будет способствовать повышению культуры обслуживания покупателей, упрочнению благоприятного торгового имиджа предприятия. Кроме того на предприятии необходимо внедрить такую внутримагазинную форму обслуживания покупателей как розничная посылочная торговля. Опыт предприятий, имеющих лидирующие позиции в торговом бизнесе, показывает, что использование данной формы обслуживания покупателей повышает в среднем на 2%. Следовательно, прирост товарооборота фирмы за счет совершенствования форм обслуживания покупателей составит (экономический эффект Э3): 42000 тыс. руб. х 2% = 840 тыс. руб. При получении значительного прироста дохода от продаж реализация данного направления совершенствования деятельности ООО «ХХХХХХХХХХ» является экономически целесообразной. Выводы: В ООО «ХХХХХХХХХХ» на предстоящую перспективу наметились следующие направления совершенствования деятельности данного предприятия: 1) расширение торгового бизнеса за счет увеличения ассортимента предлагаемой продукции, что повлечет прирост товарооборота в размере 8064,28 тыс. руб.; 2) совершенствование форм оплаты и организации труда с учетом экономических интересов трудовых коллективов, что повлечет сокращение издержек обращения фирмы в размере 431,5 тыс. руб.; 3) повышение культуры обслуживания покупателей за счет расширения перечня предлагаемых услуг и внедрения внемагазинных форм обслуживания покупателей, что повлечет прирост товарооборота в размере 840 тыс. руб. Обратимся к экономическому обоснованию предлагаемых мероприятий. 4. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ РАЗРАБОТАННЫХ ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИХ МЕРОПРИЯТИЙ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ХХХХХХХХХХ» Основными направлениями совершенствования деятельности ООО «ХХХХХХХХХХ» являются: 1) расширение торгового бизнеса за счет увеличения ассортимента предлагаемой продукции; 2) совершенствование форм оплаты и организации труда с учетом экономических интересов трудовых коллективов; 3) повышение культуры обслуживания покупателей за счет расширения перечня предлагаемых услуг и внедрения внемагазинных форм обслуживания покупателей. Согласно приведенным расчетам по предлагаемым организационно-техническим мероприятиям получены экономические эффекты Э1 и Э3 – возможный прирост выручки (товарооборота) фирмы: Э1 + Э3 = 8064,28 тыс. руб. + 840 тыс. руб. = 8904,28 тыс. руб. и экономический эффект Э2 – возможное снижение издержек обращения: Э2 = 431,5 тыс. руб. В 2002 году товарооборот ООО «ХХХХХХХХХХ» составил 42000 тыс. руб., следовательно, за счет экономических эффектов Э1 и Э3 расчетный объем выручки от реализации продукции от внедрения в производство разработанных организационно-технических мероприятий составит: 42000 тыс. руб. + Э1 + Э3 = 42000 тыс. руб. + 8064,28 тыс. руб. +840 тыс. руб. = 50904,28 тыс. руб. За счет экономического эффекта Э2 расчетный уровень издержек обращения ООО «ХХХХХХХХХХ» составит: 2444 тыс. руб. - Э2 + 1550,726 = 2444 тыс. руб. – 431,5 тыс. руб. + 1550,726 тыс. руб. = 3563,226 тыс. руб. Общий экономический эффект от внедрения в производство разработанных организационно-технических мероприятий будет способствовать росту прибыли и рентабельности ООО «ХХХХХХХХХХ» (табл. 4.1). Таблица 4.1 Основные технико-экономические показатели до и после внедрения мероприятий по совершенствованию деятельности ООО «ХХХХХХХХХХ» Показатели До внедрения мероприятий (2002 г.) После внедрения мероприятий (2004 г.) Отклонение, +,- Товарооборот, тыс. руб. 42000 50904,28 +8904,28 Валовой доход, тыс. руб. 5460 10180,856 +4720,856 Издержки обращения, тыс. руб. 2444 3563,226 +1119,226 Балансовая прибыль, тыс. руб. 3016 6617,63 +3601,63 Рентабельность деятельности предприятия, % 7,2 13,0 +5,8 Торговая наценка в 2004 году планируется в размере 20% от оптово-закупочной цены товаров (то есть валовой доход в 2004 году определим как 20% от проектируемого товарооборота фирмы). Таким образом, за счет внедрения в производство разработанных организационно-технических мероприятий по совершенствованию деятельности ООО «ХХХХХХХХХХ» выручка от реализации продукции увеличится на 8904,28 тыс. руб., издержки обращения в меньшей степени - на 1119,226 тыс. руб. В результате этого прибыль по предприятию возрастет на 3601,63 тыс. руб., а уровень рентабельности повысится с 7,2 до 13%, или на 5,8 пункта. Следовательно, разработанные организационно-технические мероприятия стоит признать экономически обоснованными и рекомендовать к внедрению в торгово-технологический процесс ООО «ХХХХХХХХХХ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ В настоящем дипломном проекте были разработаны организационно-технические мероприятия совершенствования деятельности ООО «ХХХХХХХХХХ». На основании проведенного исследования можно сделать следующие краткие выводы. В связи с расширением торгово-коммерческой деятельности среднегодовая численность работников на предприятии за 2000-2002 гг. возросла на 5 чел. или 9,4%, площадь хозяйственных помещений увеличилась на 191 м2 или 6,3%, в значительной степени возросла торговая площадь – на 211 м2 или 20,4%. Рост среднегодовой производительности труда на 121,9% или 397,7 тыс. руб. свидетельствует о росте эффективности использования трудовых ресурсов в организации за 2000-2002 гг. За тот же период товарооборот предприятия увеличился почти в 2,5 раза, а в абсолютном выражении на 24700 тыс. руб. В первую очередь это обусловлено освоением новых рынков сбыта продукции, расширением номенклатуры предлагаемых товаров. Не смотря на рост товарооборота в организации за 2000-2002 гг. более чем в 2 раза наблюдается снижение показателя рентабельности с 12,3 до 7,2%, или на 5,1 пункта. В первую очередь это обусловлено значительным ростом издержек обращения, которые за рассматриваемый период возросли почти в 3 раза и снижением уровня валового дохода в связи с понижением процента торговой наценки. За последние 2 года на исследуемом торговом предприятии произошли заметные изменения в структуре балансовой прибыли. Так, если в 2001 году на долю прибыли, полученной от основной – торгово-коммерческой деятельности предприятия – приходилось 75,3% балансовой прибыли, а 24,7% на прибыль от прочей реализации (реализация части основных средств, нематериальных активов), то в 2002 году 91,8% всей балансовой прибыли организация получила от оптовой и розничной продажи отделочных материалов и только 8,2% от прочей реализации. Это указывает на углубление торговой специализации предприятия. Снижение налоговой ставки на прибыль на 11% (с 35 до 24%) обусловило снижение суммы налога на прибыль, а, соответственно, и рост чистой прибыли предприятия, на 298,1 тыс. руб. Рост величины налогооблагаемой прибыли за тот же период обусловил увеличение суммы налога на прибыль на 21,35 тыс. руб. В отчетном году фактическая сумма чистой прибыли была выше аналогичного показателя за предшествующий период на 676,25 тыс. руб. или 24,7%. При этом наблюдается рост удельного веса чистой прибыли в балансовой прибыли с 60,4 до 68,2%, или на 7,8%. Прежде всего, это обусловлено ростом балансовой прибыли на 169 тыс. руб. и снижением суммы налога на прибыль на 276,75 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре распределения чистой прибыли предприятия приходится на фонд потребления – 48% в 2001 году, 55% в 2002 году. Рост удельного веса данного показателя в сумме чистой прибыли свидетельствует о целенаправленной политике торгового предприятия по материальному стимулированию работников. В ООО «ХХХХХХХХХХ» на предстоящую перспективу наметились следующие направления совершенствования деятельности данного предприятия: 1) расширение торгового бизнеса за счет увеличения ассортимента предлагаемой продукции, что повлечет прирост товарооборота в размере 8064,28 тыс. руб.; 2) совершенствование форм оплаты и организации труда с учетом экономических интересов трудовых коллективов, что повлечет сокращение издержек обращения фирмы в размере 431,5 тыс. руб.; 3) повышение культуры обслуживания покупателей за счет расширения перечня предлагаемых услуг и внедрения внемагазинных форм обслуживания покупателей, что повлечет прирост товарооборота в размере 840 тыс. руб. Разработанные организационно-технические мероприятия являются экономически целесообразными, так как позволят увеличить сумму балансовой прибыли фирмы на 3601,63 тыс. руб., а уровень рентабельности повысится с 7,2 до 13%, или на 5,8 пункта.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая. – 30 ноября 1994 г., № 51-ФЗ (с дополнениями от 20 февраля и 12 августа 1996 г.). 2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. – 26 января 1996 г., № 14-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 12 августа 1996 г. и 24 октября 1997 г.). 3. Постановление Госкомстата РФ от 1 апреля 1996 г. N 25 «Об утверждении Инструкции по определению розничного товарооборота и товарных запасов юридическими лицами, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание» (с изм. И доп. от 8 декабря 1998 г.). 4. Постановление Госкомстата РФ от 19 августа 1998 г. N 89 «Об утверждении методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий». 5. Аванесов Ю.А. и др. Экономика предприятия торговли и сферы услуг. – М.:ВУЗ-Маркетинг,1996.- 456с. 6. Азоев Г.Л. Конкуренция: анализ, стратегия и практика. – М.: Центр экономики и маркетинга, 1996. – 502с. 7. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М.: Финансы и статистика, 1997.- 310с. 8. Безопасность жизнедеятельности: Учебник / под ред. проф. Э.А. Арустамова. -3-е изд. перераб. и доп. – М.: Изд. дом «Дашков и Ко», 2001.-514с. 9. Безопасность жизнедеятельности: Учебник для вузов / под ред. С.В. Белова. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: Высшая школа, 2001.-489с. 10. Большаков С.В. Финансовое прогнозирование: теоретические аспекты // Финансы, 1999, № 10, с.53-55. 11. Вальтер О.Э. Финансовое планирование на предприятии: консультация // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий,1998, № 8, с.38-39. 12. Виханский О. С., Наумов А. И. Менеджмент: Учебник. – 3-е изд. – М.: Инфра-М., 2000. – 517с. 13. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. – М.: Издательский дом «Дашков и Ко», 2001.-308с. 14. Власова В.М. Основы предпринимательской деятельности. –М.: Финансы и статистика, 1995.-321с. 15. Выборова Е.Н. Диагностика финансовой устойчивости субъектов хозяйствования // Аудитор, 2002, № 12, с.37-39. 16. Горбунов А. Финансовое планирование бизнеса: основные принципы и соотношения // Консультант директора, 1996, № 3, с.43-48. 17. Дадышев А., Гловацкая Н., Лазуренко, Нешитой А. Эффективность поддержки малого предпринимательства // Вопросы экономики, 2002, № 7, с.127-139.
18. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 1997. – 333с. 19. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 358с. 20. Калистова Ю. Прибыль и доход как возможные объекты налогообложения // Консультант директора, 2001, №8, с. 11.
21. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2001.- 768с. 22. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности.-М.: Финансы и статистика, 1996.-514с. 23. Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. – М.: Проспект, 2000. – 434с. 24. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2001.-416с. 25. Кожинов В.Я. Прогнозирование финансового результата // Налоговое планирование, 2000, № 1, с.12-50. 26. Ковбасюк М. Р. Анализ финансовой деятельности предприятия с использованием ПЭВМ. М.: Финансы и статистика, 1990. – 318с. 27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит: 2-е изд. М.: Перспектива, 1994.-640с. 28. Котлер Ф. Маркетинг. Менеджмент. – СПб.: Питер, 1999. – 456с. 29. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. – Минск: ПКФ ”Экаунт”, 1994. – 489с. 30. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. М.: «ДИС», MB-Центр, 1994.-519с. 31. Круглов М. И. Стратегическое управление компанией: Учебник. – М.: Русская деловая литература, 1998. – 502с. 32. Любимцев Ю., Дудкина В. Финансовые потоки как объект индикативного планирования и регулирования // Российский экономический журнал,1998, № 3,с.39-45. 33. Менеджмент (современный российский менеджмент) / Под ред. Ф. М. Русинова и М. Л. Разу. – М.: ФБК Пресс, 2000. – 604с. 34. Менеджмент организации. Учебное пособие/ под ред. Румянцевой З. П. И Саломатина Н. А. – М.: 1995. – 444с. 35. Менеджмент. Учебное пособие/ под ред. Прокофьевой Ж. В. – М.: Инфра-М, 2000. – 305с. 36. Мильнер Б. З. Теория организации. М.: - Инфра-М, 2000. – 389с. 37. Морозов Ю.П. Инновационный менеджмент: Учеб. Пособие. – Н. Новгород, 1997.- 606с. 38. Наковкина Т. Принципы системности финансового контроля и механизм его реализации // Финансы, 2002, № 8,с.70-71. 39. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. – М.: Высш. Шк., 1997.-568с. 40. Нюансы бизнес-плана: финансовая часть // Директор, 1995, № 9, с.44-48. 41. Общий менеджмент. Учебное пособие/ под ред. Казанцева А. К. – М.: Инфра-М, 1999. –311с. 42. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения. –Минск.: Профит, 1995. – 344с. 43. Пелих А. Бизнес-план или как организовать собственный бизнес. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Ось-89», 2002.-96с. 44. Пожарная безопасность: Справочник / Под ред. А.Н.Баратова.—М.: Химия, 1987.-117с. 45. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. Учебный экономический словарь. – М.: Айрис-пресс, 1999. – 416с. 46. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.; Мн.: ИП «Новое знание», 2000. – 688с. 47. Соломатин А. Н. И др. Экономика и организация деятельности торгового предприятия. – М.: ИНФРА – М, 2001.-459с. 48. Сулла М.Б. Охрана труда.—М.: Просвещение, 1984.-287с. 49. Тренев Н. Организация эффективных продаж // Консультант директора, 2002, № 18, с.20-26. 50. Торговое дело: экономика и организация / под ред. Л.А. Брагина, М.: 1999. 51. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация / под ред. Л.А. Брагина, М.: Инфра-М, 2000.-560с. 52. Управление организацией: Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева. – М.: Инфра-М, 1999.-669с. 53. Фатхутдинов Р.А. Организация производства: Учебник. – М.: Инфра-М, 2000.-672с. 54. Фатхутдинов Р.А. Инновационный менеджмент: Учебник. – М.: Бизнес-шкла «Интел-синтез», 2000. 55. Фатхутдинов Р.А. Стратегический маркетинг: Учебник. – М.: Бизнес-шкла «Интел-синтез», 2000.-633с. 56. Экономика фирмы: Учебное пособие /Под ред. Терехина В. И. –Рязань: Стиль, 1996.-351с. 57. ШереметА.Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 1996.-566с. 58. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансовые показатели в системе бизнес-плана // Аудит и финансовый анализ, 1995, 4кв.,с.73-88. 59. Яцюк Н.А. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ, 2002, № 1, с.80-112. Приложение 1
Структура издержек обращения в ООО «ХХХХХХХХХХ» в 2000-2002 гг.


Приложение 2 Агрегированный баланс ООО «ХХХХХХХХХХ» (тыс. руб.) Наименование позиций Отчетные даты 01.01.00 01.01.01 01.01.02 АКТИВ Постоянные активы - основные средства; - незавершенные капитальные вложения; - долгосрочные капитальные вложения; - прочие необоротные активы ИТОГО постоянных активов Текущие активы - незавершенное производство; - производственные запасы и МБП; - готовая продукция; - счета к получению; - денежные средства; - прочие. ИТОГО текущих активов ИТОГО АКТИВОВ 902 - - 17 919 - 2076 8650 105 54 21 10906 11825 1044 - - 22 1066 - 3021 13540 111 51 23 16746 17812 1944 - - 54 1998 - 2777 20550 105 44 17 23493 25491 ПАССИВ Собственные средства: - уставный капитал; - накопленный капитал; ИТОГО собственных средств Заемные средства: - долгосрочные обязательства; - краткосрочные обязательства: - краткосрочные кредиты; - счета к оплате; - расчеты по налогам; - расчеты по заработной плате - прочие. ИТОГО текущих пассивов ИТОГО заемных средств ИТОГО ПАССИВОВ 2050 9311 11361 - 117 105 204 21 17 464 464 11825 2050 14242 16292 - 121 111 177 17 28 454 454 16746 2050 23138 25188 - 105 102 77 14 5 303 303 15803 Чистый оборотный капитал 10442 16292 23190 Приложение 3
Анализ основных конкурентов ООО «ХХХХХХХХХХ» Критерий оценки ООО «ХХХХХХХХХХ»
ООО «Иверия» ООО «Каменный мастер» ООО «Стройэлемент» ООО «Престим» Имидж 9 10 8 8 8 Ассортимент 9 8 7 7 7 Реклама 8 9 8 7 8 Работа с клиентами 10 9 9 8 9 Цена 10 10 8 9 9 Общая бальная оценка 46 46 40 39 41 Приложение 4
Приложение 5 Структура балансовой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2001-2002 гг.
Приложение 6

Прогнозирование объема продаж керамической плитки по месяцам 2004 года с учетом коэффициента сезонности спроса Месяцы Среднемесячный объем реализации плитки, м2 Коэффициент сезонности спроса Среднемесячный объем реализации плитки с учетом коэффициента сезонности спроса, м2 Январь 4750 0,955 4536,25 Февраль
4750 0,97 4607,5 Март
4750 0,985 4678,75 Апрель
4750 1,0 4750 Май
4750 1,015 4821,25 Июнь
4750 1,03 4892,5 Июль
4750 1,045 4963,75 Август
4750 1,03 4892,5 Сентябрь
4750 1,015 4821,25 Октябрь
4750 1,0 4750 Ноябрь
4750 0,985 4678,75 Декабрь
4750 0,97 4607,5 Итого 57000 Х 57000 Приложение 7 Прейскурант на платные услуги, предоставляемые клиентам ООО «ХХХХХХХХХХ» (на 01.10.2003г.) Перечень платных услуг Ед. измерения Цена за единицу Доставка товаров на дом автотранспортом фирмы 1 км руб. 18,0 Дизайнерские работы 1 час руб. 133,2 Облицовка плиткой 1 м2 руб. 320,1 Заказ и подбор отделочных материалов по каталогам х руб. 15% от стоимости заказа