Анализ ассортимента и структуры продукции

Содержание 1. Анализ ассортимента и структуры продукции 2. Методика определения резервов снижения себестоимости продукции 3. Анализ эффективности финансовых вложений
4. Анализ качества прибыли предприятии 5. Список используемых источников 1. Анализ ассортимента и структуры продукции Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности ока­зывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реа­лизации продукции. При формировании ассортимента и структуры выпуска продук­ции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на дан­ные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное использо­вание трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансо­вых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система фор­мирования ассортимента включает в себя: • определение текущих и перспективных потребностей покупате­лей; • оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или плани­руемой к выпуску продукции; • изучение жизненного цикла изделий на рынках, принятие свое­временных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий; •оценку экономической эффективности и степени риска измене­ний в ассортименте продукции. Обобщающую характеристику изменений ассортимента продукции дает одноименный коэффициент, уровень которого определяется от­ношением объема производства продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, к плановому (базовому) выпуску продукции. При этом в выполнение плана по ассортименту засчитывается факти­ческий выпуск продукции каждого вида, но не более запланированно­го. Рассчитаем величину данного коэффициента. Кас ==0,84. Судя по величине этого коэффициента, произошли существен­ные изменения в ассортиментной политике предприятия: значитель­но увеличился выпуск первого изделия и сократился второго. Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. удельный вес одних видов продукции возрастает, а других — уменьшается. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой про­дукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при умень­шении доли низко рентабельной продукции. Расчет влияния структуры производства на уровень перечислен­ных показателей можно произвести способом цепной подстановки (см. табл. 1.4), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кро­ме структуры продукции: ВПусл1=å(VВПф.общ УДiф Цi пл)= 83 600 тыс.руб., ВПусл2=å(VВПф.общ УДi пл Цi пл)= 76 000 тыс.руб., ВПстр= ВПусл1- ВПусл2 = 83 600-76 000 = + 7600 тыс.руб., Где ВП – стоимость валового выпуска продукции; VВП – общий объем выпуска продукции в натуральном или условно – натуральном выражении; УДi - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме производства; Цi – цена i-го вида продукции. Данные графы 7 получены следующим образом: ВПусл2=å(VВПф.общ УДi пл Цi пл)= 76 000 тыс.руб. Эти же данные можно получить умножением показателя графы 6 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана (К„п) по выпуску продукции в целом по предприятию в условно-натураль­ных единицах (можно в трудозатратах): Квп|= 19000:20000 = 0,95. Таблица 1.4 Анализ структуры товарной продукции Из- Опто­вая Объем производства продукции, Структура продукции, % Выпуск продукции в ценах плана, тыс. руб. Изменение выпуска продукции де- шт. за счет лие изде- Факт при структуры, План Факт План Факт План плановой Факт тыс. руб. структуре А 5000 10000 13300 50 70 50000 47500 66500 + 19000 Б 3000 10000 5700 50 30 30000 28500 17 100 - 1 400 Итого 20000 19000 100 100 80000 76000 83600 -I -7600 Если бы план производства был равномерно недовыполнен на 5% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная струк­тура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 76 000 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 7600 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.
Такой же результат можно получить и более простым способом -способом процентных разностей. Для этого разность между коэф­фициентами выполнения плана по производству продукции, рас­считанными на основании стоимостных (Кст = 83 600/80 000 = 1,045) и условно-натуральных объемов выпуска (можно в нормо-часах) (К„ = 19 000/20 000 = 0,95), умножим на запланированный выпуск продукции в стоимостном выражении (ВПШ|): АВПстр = (Кст - К„) • ВППЛ = (1,045 - 0,95) • 80 000 тыс. руб. = = +7600 тыс. руб. Аналогичным образом определяется влияние структуры реализо­ванной продукции на сумму выручки и на другие показатели деятель­ности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показате­ли, что позволит комплексно, всесторонне оценить эффективность ассортиментной и структурной политики предприятия. 2.Методика определения резервов снижения себестоимости продукции Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции (Р 1C) являются: 1) увеличение объема ее производства за счет более полного ис­пользования производственной мощности предприятия (Р TVBF1); 2) сокращение затрат на ее производство (Р 43) за счет повыше­ния уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокра­щения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д. Величина резерва снижения себестоимости единицы продукции может быть определена по формуле: Р¯С = Св – Сф = Где СФ и СВ - фактический и возможный уровень себестоимости еди­ницы продукции соответственно; ЗФ - фактические затраты на производство продукции; Р ¯3 - резерв сокращения затрат на производство продукции; Зд - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции; VВПФ, Р ¯VВП — соответственно фактический объем и резерв увеличения выпуска продукции. Резервы увеличения производства продукции выявляются в процес­се анализа выполнения производственной программы. При увеличе­нии объема производства продукции на имеющихся производствен­ных мощностях возраста ют только переменные затраты (прямая зар­плата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же по­стоянных расходов, как правило, не изменяется; в результате снижа­ется себестоимость изделий. Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедре­ние новой более прогрессивной техники и технологии производства, Улучшение организации труда и др.), которые ,будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д. Экономию затрат по оплате труда (Р ¯3П) в результате проведения инновационных мероприятий можно рассчитать путем умноже­ния разности между трудоемкостью продукции до внедрения (ТЕ0) и после внедрения (ТЕ1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на планируемый объем производства продукции: Р¯3П = å(ТЕ1 -ТЕо) ОТпл -VВППЛ. Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции. Резерв снижения материальных затрат (Pi M3) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых тех­нологий и других мероприятий можно определить следующим об­разом: P¯ МЗ =å (УР1 - УР0) VВППЛ Цпл, где УР0, УР1— расход материальных ресурсов на единицу продукции соответственнодо и после внедрения инновационных мероприятий; Цпл - плановые цены на материалы. Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду, консервации и списа­ния ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудо­вания (Р ¯ОПФ) определяется умножением первоначальной их сто­имости на норму амортизации (НА): P¯ Ам = å(P¯ОПФi НАi). Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокра­щения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокра­щения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты про­стоев и др. Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производ­ства продукции подсчитываются отдельно по каждому ее виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции /-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат: 3Д=Р¯VВПi biф Например, фактический выпуск изделия А составляет 13300шт., резерв его увеличения - 1500 шт.; фактическая сумма затрат на про­изводство всего выпуска - 63 840 тыс. руб.; резерв сокращения затрат по всем статьям - 2130 тыс. руб.; дополнительные переменные за­траты на освоение резерва увеличения производства продукции -4890 тыс. руб. (1500 -3260 руб.). Отсюда резерв снижения себестои­мости единицы продукции: Р¯С = тыс.руб. Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции, а при необходимости и по каждому инновационному мероприятию, что позволяет полнее оценить их эффективность. Проект Инвес­тиции Годовой доход в течение пяти лет PV из расчета 10% годовых NPV Индекс рен­табельности А В С 500 300 800 150 85 232 568,5 322,0 876,5 По величине NPV наиболее выгоден проект С, а по уровню ин­декса рентабельности — проект А. После принятия инвестиционного решения необходимо разра­ботать план его осуществления и систему послеинвестиционного кон­троля (мониторинга). Успех проекта желательно оценивать по тем же критериям, которые использовались при его обосновании,
Послеинвестиционный контроль позволяет убедиться, что затраты и техническая характеристика проекта соответствуют первоначаль­ному плану, повысить уверенность в том, что инвестиционное реше­ние было тщательно продумано и обосновано, улучшить оценку пос­ледующих инвестиционных проектов.
3. Анализ эффективности финансовых вложений Финансовое инвестирование — это активная форма эффективного использования временно свободных средств предприятия, т.е. вло­жение капитала: - доходные фондовые инструменты (акции, облигации и другие ценные бумаги, свободно обращающиеся на денежном рынке); - в доходные виды денежных инструментов, например депозитные сертификаты; - в уставные фонды совместных предприятий с целью не только по­лучения прибыли, но и расширения сферы финансового влияния на другие субъекты хозяйствования, и др. В процессе анализа изучаются объем и структура инвестирова­ния, в финансовые активы, определяются темпы его роста, а также доходность финансовых вложений в целом и отдельных финансовых инструментов. Ретроспективная оценка эффективности финансовых вложений производится путем сопоставления суммы полученного дохода от фи­нансовых инвестиций со среднегодовой суммой данного вида ак­тивов. Средний уровень доходности (ДВК) может измениться за счет: структуры ценных бумаг, имеющих разный уровень доходности (УдI); уровня доходности каждого вида ценных бумаг, приобретенных пред­приятием (ДВКi) ДВКобщ = å(УдI ДВКI). Таблица 8.2 Анализ эффективности использования долгосрочных финансовых вложении Показатель Прошлый год Отчетный год Изменение Сумма долгосрочных финансовых вложений, тыс. руб. 6000 7500 т1500 В том числе: в акции совместного предприятия 3000 3500 +500 в облигации 3000 4000 + 1 000 Удельный вес, %: акции 50,0 46,67 -3,33 облигаций 50,0 53,33 +3,33 Доход, тыс. руб.: от акций 1050 1400 +250 от облигаций 900 1200 +300 Доходность, %: 32,5 34,66 +2,16 акции 35 40 +5 облигаций 30 30 - Данные табл. 8.2 показывают, что доходность финансовых вло­жений за отчетный год повысилась на 2,16%, к том числе за счет из­менения: структуры финансовых вложений ΔДВК=Σ(ΔУДi∙ДВКi0)=[(-3,33)∙35+(+3,33)∙30]/100=-0,17% уровня доходности отдельных видов инвестиций ΔДВК=Σ(УДi1∙ΔДВКi)=(46,67∙5+53,33∙0)/100=+2,33% Доходность ценных бумаг необходимо сравнивать также с так называемым альтернативным (гарантированным) доходом, в качестве которого принимается ставка рефинансирования или процент, полу­чаемый по государственным облигациям или казначейским обяза­тельствам. Прогнозирование экономической эффективности отдельных финан­совых инструментов может производиться с помощью как абсолют­ных, так и относительных показателей. В первом случае определяет­ся текущая рыночная цена финансового инструмента, по которой его можно приобрести, и внутренняя его стоимость исходя из субъектив­ной оценки каждого инвестора. Во втором случае рассчитывается от­носительная его доходность. Различие между ценой и стоимостью финансового актина состо­ит в том, что цена — это объективный декларированный показатель. а внутренняя стоимость —расчетный показатель, результат собствен­ного субъективного подхода инвестора. Текущая внутренняя стоимость любой ценной бумаги в общем виде может быть рассчитана по формуле: PVФ.И =å где PVФи — реальная текущая стоимость финансового инструмента; CFn — ожидаемый возвратный денежный поток в л-м периоду; d ' — ожидаемая или требуемая норма доходности по финан­совому инструменту; п — число периодов получения доходов. Подставляя в данную формулу значения предполагаемых денеж­ных поступлений, доходности и продолжительности периода прогно­зирования, можно рассчитать текущую стоимость любого финансо­вого инструмента. Если фактическая сумма инвестированных затрат (рыночная сто­имость) по финансовому инструменту будет превышать его текущую стоимость, то инвестору нет смысла приобретать его на рынке, так как он получит прибыль меньше ожидаемой. Напротив, держателю этой ценной бумаги выгодно продать ее в данных условиях. Как видно из приведенной формулы, текущая стоимость финан­сового инструмента зависит от трех основных факторов: ожидаемых денежных поступлений, продолжительности прогнозируемого перш-ода получения доходов и требуемой нормы прибыли. Горизонт про­гнозирования зависит от вида ценных бумаг. Для облигаций и приви­легированных акций он обычно ограничен, а для обыкновенных ак­ций равен бесконечности. Требуемая норма прибыли, закладываемая инвестором в алгоритм расчета в качестве дисконта, отражает, как правило, доходность альтернативных данному инвестору вариантов вложения капитала. Это может быть размер процентной ставки по банковским депозитам, уровень процента по правительственным облигациям и т.д.
Особенности формирования возвратного денежного потока по отдельным видам ценных бумаг обусловливают разнообразие моде­лей определения их текущей стоимости. Базисная модель оценки текущей стоимости облигаций с периодической выплатой процентов выглядит следующим образом:
где PVобл- текущая стоимость облигаций с периодической выпла­той процентов; CFn — сумма полученного процента в каждом периоде (произ­ведение номинала облигации на объявленную ставку процента (Nобл -к); Noбл -- номинал облигации, погашаемый в конце срока ее обра­щения (t); k - годовая купонная ставка процента. Пример. Требуется определить текущую стоимость трехлетней облигации, номинал которой 1000 руб. и с купонной ставкой 8% годовых, выпла­чиваемых раз в год, если норма дисконта (рыночная ставка) равна 12% годовых. Следовательно, норма доходности в 12% будет обеспечена при покупке облигации по цене, приблизительно равной 900 руб. Если требуемая норма доходности составляет 6%, то текущая сто­имость облигации будет равна: Отсюда видно, что текущая стоимость облигации зависит от ве­личины рыночной процентной ставки и срока до ее погашения. Если d> А, то текущая стоимость облигации будет меньше номинала, т.е. облигация будет продаваться с дисконтом. Если dДоход по купонным облигациям состоит из периодических вып­лат процентов (купонов) и из курсовой разности между рыночной и номинальной ценой облигации. Поэтому для характеристики доход­ности купонных облигаций используется несколько показателей: а) купонная доходность, ставка которой объявляется при выпус­ке облигаций; б) текущая доходность, представляющая собой отношение про­центного дохода к цене покупки облигации: где Nобл - номинал облигации; k - купонная станка процента; Р - цена покупки облигации; в) доходность к погашению где F — цена погашения; Р - цена покупки; CF — сумма годового купонного дохода по облигации; n — число лет до погашения. Модель оценки текущей стоимости облигаций с выплатой всей сум­мы процентов при ее погашении: Где N -k -n — сумма процентов по облигации, выплачиваемых в конце срока ее обращения. Модель оценки текущей стоимости облигации, реализуемых с дис­контом без выплаты процентов: Модель доходности дисконтных облигаций а) по эффективной ставке процента: б) по ставке простых процентов: где Pk— курс облигации (отношение цены покупки к номинальной стоимости облигации); Т — количество календарных дней в году; t — количество дней до погашения облигации. Предположим, требуется определить уровень доходности обли­гаций к погашению, если цена покупки - 850 руб., цена выкупа (но­минал) — 1000 руб., срок обращения облигации - 90 дней: а) по эффективной ставке процента б) по ставке простых процентов Для оценки текущей стоимости акции при ее использовании в течение неопределенного срока используют обычно следующую модель: где PVакц- текущая стоимость акции, используемой в течение не­определенного периода времени; Dt - предполагаемая к получению сумма дивидендов в t-м пе­риоде; d - альтернативная норма доходности в виде десятичной дроби; t - число периодов, включенных в расчет. Текущая стоимость акций со стабильным уровнем дивидендов определяется как отношение суммы годового дивиденда к рыночной норме доходности: Для определения текущей стоимости акций, используемых в тече­ние определенного срока, используется следующая модель: где КС - курсовая стоимость акции в конце периода ее реализации; п - число периодов использования акции. Пример. Номинальная стоимость акции- 1000руб., уровень дивидендов - 20%, ожидаемая курсовая стоимость акции в конце периода ее реализации - 1100 руб., рыночная норма доходности - 15%, период ис­пользования акции — 3 года, периодичность выплаты дивидендов один раз в году. Доход от акций состоит из суммы полученных дивидендов и дохода от прироста их стоимости. Текущая доходность определяется отношением суммы дивидендов по акции за последнийгод к курсовой стоимости акции: Yтек=D/Pа∙100% Курсовая стоимость акции рассчитывается в сравнении с банков­ской депозитной ставкой (/;/): Pа =D/rd ∙100% Конечная доходность акции (Y) — это отношение суммы сово­купного дохода к первоначальной ее стоимости: где D1—доход к виде полученных дивидендов; P1 —рыночная цена акции на текущий момент, по которой она может быть реализована; P0 — цена покупки акции; Yd —дивидендная доходность акции; Yc - капитализированная доходность акции. Предположим, предприятие приобрело два года назад пакет ак­ций по цене 10 тыс. руб. за каждую. Текущая рыночная цена акции составляет 15 тыс. руб., а сумма полученных дивидендов на одну ак­цию за этот период — 3 тыс. руб. Отсюда суммарный доход от одной акции равен 8 тыс. руб. [3 + (15 - 10)], а общая ее доходность со­ставляет 80% (8/10 • 100), в том числе дивидендная доходность- 30% (3/10-100), капитализированная доходность -50% 1(15- 10): 10 -100]. Пользуясь приведенными моделями, можно сравнивать выгод­ность инвестиций в различные финансовые инструменты и выбирать наиболее оптимальный вариант инвестиционных проектов. Уровень доходности инвестиций в конкретные ценные бумаги зависит от: изменения уровня процентных ставок на денежном рынке ссуд­ных капиталов и курса валют; • ликвидности ценных бумаг, определяемой временем, которое не­обходимо для конвертации финансовых инвестиций в наличные деньги; уровня налогообложения прибыли и прироста капитала для раз­ных видов ценных бумаг; размера трансакционных издержек, связанных с процедурой куп­ли-продажи ценных бумаг; частоты и времени поступления процентных доходов; уровня инфляции, спроса и предложения и других факторов.
4.Анализ качества прибыли предприятии Прибыль– это часть чистого дохода, который непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности. · основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
· изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка · систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики; · определения влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценки качества прибыли; · выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня доходности бизнеса; · оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности; · выработка рекомендации по повышению эффективности системы управления прибыльностью. Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, финансовой отчетности ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках». При анализе прибыли предприятия используют различные показатели прибыли: По видам хозяйственной деятельности различают: прибыль от основной деятельности; прибыль от инвестиционной деятельности; прибыль от финансовой деятельности. По составу включаемых элементов различают валовую прибыль, общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов (брутто – прибыль), прибыль до налогообложения, чистую прибыль. Валовая прибыль – это разность между выручкой (нетто) и прямым производственным затратам по реальной продукции. Брутто – прибыль включает финансовые результаты от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы (до выплаты процентов и налогов). Характеризует общий финансовый результат, заработанный предприятием для всех заинтересованных сторон (государства, кредиторов, собственников, наемного персонала). Прибыль до налогообложения – результат после выплаты процентов кредиторам. Чистая прибыль – эта сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкции и прочих обязательных облигаций. В зависимости от характера деятельности предприятия выделяют прибыль от обычной деятельности и прибыль от чрезвычайных ситуации, необходимых для данного предприятия. По характеру налогообложения различают налогооблагаемую и не облагаемую налогом прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается. По степени учета инфляционного фактора различают номинальную прибыль и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде. По экономическому содержанию прибыль делится на бухгалтерскую и экономическую. Бухгалтерская прибыль определяется как разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в системе бухгалтерских счетов. Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете ее величины учитывают не только явные, но и неявные, не отраженные в бухгалтерском учете (например, затраты на содержание основных средств, принадлежащих владельцу фирмы). По характеру использования чистая прибыль подразделяется на нераспределенную и потребляемую. Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия. Потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам и учредителям предприятия. В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. (табл. 1). При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребление ресурсы за анализируемый период. Состав и динамика прибыли во многом зависит от учетной политики предприятия. Прибыль предприятия регулируется в соответствии с установленными методами, которые способны существенно повлиять на формирование финансовых результатов. Хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает один из методов регулирования прибылью. 1. Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам или к оборотным активам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами отнесения их на затраты. 2. Использование метода ускоренной амортизации по активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, и налогов на прибыль. 3. Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним. 4. Выбор метода оценки потребляемых производственных запасов (NIFO, FIFO, LIFO) 5. Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда) 6. Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода. 7. Изменение метода определения прибыли от реализации продукции (по моменту отгрузки, по моменту оплаты). Таким образом, учетная политика, формирования администрацией, открывает большой простор для выбора методических приемов, способных радикально менять картину финансовых результатов и финансового состояния предприятия. Таблица 1. Анализ состава и динамики прибыли Показатели Значение показателя Базовый период Отчетный период Изменение Сумма, тыс. руб. Доля, % Сумма, тыс. руб. Доля, % Сумма, тыс. руб. Доля, % Прибыль от реализации продукции, услуг 256000 97,5 372000 97,2 116000 -0,3 Сальдо прочих операционных доходов и расходов -31000 -2,2 -31520 -2,52 -520 -0,32 Прибыль от основной операционной деятельностью 225000 95,3 340480 94,68 115480 -0,62 Прибыль от инвестиционной деятельности 10575 4,7 18113,5 5,32 +7538,5 +0,62 Общая сумма брутто-прибыли от обычной деятельности до выплаты процентов и налогов 235575 100 358593,5 100 +123018,5 - Проценты к уплате 35807,4 15,2 54148 15,1 18340,6 -0,10 Прибыль отчетного периода от обычной деятельности до налогообложения 199767,6 84,8 304445,5 84,9 104677,9 +0,10 Налог на прибыль и экономические санкции по платежам в бюджет 56320 22 84444 22,7 +28124 +0,7 Чистая прибыль от обычной деятельности 143447,6 62,8 220001,5 62,2 76553,9 -0,6 Сальдо чрезвычайных доходов и расходов - - - - - - Чистая прибыль отчетного периода 143447,6 62,8 220001,5 62,2 76553,9 -0,6 Как показывают данные таблицы 1, общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов увеличилась на 123018,5тыс. руб. Наибольшую долю в ней занимает прибыль от операционной деятельности (94,68%). Удельный вес прочих финансовых результатов от инвестиционной деятельности составляет 5,32%. Возросли экономические санкции по платежам в бюджет. Чистая прибыль за отчетный период увеличилась на 76553,9тыс. руб.
Список используемых источников 1. Давыдов Г.Е., Н.И.Попов, Е.И.Химич «Методы определения экономической эффективности хозяйственных мероприятий » (Учебное пособие изд. 2-е) – М; МГУЛ. 2005-137 с. 2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ бухгалтерской отчетности» - М.: LВС, - 2000 3. Кодацкий В.П. Анализ прибыли предприятия // Финансы, 2005, №2 -с18-23 4. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» - Минск «Новое знание» - 2004 – 487с. 5. Трубочкина М.И. Управление затратами предприятия// ИНФРА-М,2005.-11с 6. Ширенбек Х. Экономика предприятия: учебник для вузов./ Пер.с нем. под общ. ред. И.П.Бойко: Питер, 2005 – с784.