Отчет о прохождении производственной преддипломной практики в ООО Центральный

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА __бух.учета и анализа хоз.деятно_________________________________

УТВЕРЖДАЮ

______________________

Зав. каф. ______________________

(Ф.И.О. заведующего)

Прохождения преддипломной (производственной) практики

студента 6 курса .

(Ф.И.О., полностью)

специальности Бух учет, анализ и аудит специализации Бух учет, анализ и аудит в коммерческих организациях

студенческий билет .

Тема преддипломной практики_______________________________________________________

Наименование организации ООО «Центральный» ,.

Продолжение таблицы

Подпись студента Николаева Л.В. / /

(расшифровка) (подпись)

Руководитель практики от организации / /

(расшифровка) (подпись)

Руководитель практики от BЗФЭИ / /

(расшифровка) (подпись)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА ___________________________________

______________________

Зав. каф. ______________________

(Ф.И.О. заведующего)

студента 6 курса .

(Ф.И.О., полностью)

специальности Бух.учет, анализ и аудит специализации Бух.учет, анализ и аудит в . коммерческих организациях

студенческий билет .

Тема преддипломной практики

Наименование организации Общество с ограниченной ответственностью «Центральный» .

1. Краткая характеристика предприятия ООО «Центральный»

3. Синтетический и аналитический учет. Расчет по оплате труда

4. Учет депонентских сумм

5. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Центральный»

6. Подготовка и составление отчета о выполнении программы практики

Подпись студента__________________________________________ /

(подпись) (расшифровка)

Руководитель практики от BЗФЭИ____________________________ /

(подпись) (расшифровка)

Приложение 1

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ»

ПРИКАЗ

от 23 января 2009г. № 15 г. Урюпинск

О приеме работника на работу

Литвинова Сергея Леонидовича принять на работу с 23 января 2009 года в качестве грузчика 3 разряда с испытательным сроком 2 месяца, с окладом согласно тарифной ставке.

Директор Т.Л. Иванов

Приложение 2

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ»

ПРИКАЗ

от 22 октября 2009г. № 104 г. Урюпинск

О предоставлении отпуска работнику

Седых Владимиру Викторовичу грузчику 2 разряда предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск 28 календарных дней за период работы с 30 ноября 2008 года по 31октября 2009 года с 01 ноября 2009 года по 28 ноября 2009 года.

Начальник отдела кадров Т.Л. Иванов

С Приказом ознакомлен (роспись) Седых В.В. 25 октября 2009г.

Приложение 3

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ»

ПРИКАЗ

от 27 сентября 2009г. № 95 г. Урюпинск

Об увольнении работника

Трашина Владимира Петровича уволить с занимаемой должности юриста по ст. 80 ТК РФ с 27 сентября 2009г.

Основание: Личное заявление

Начальник отдела кадров Т.Л. Иванов

32

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

ООО «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ»…………………………………………………………....4

3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ. РАСЧЕТ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА………………………………………………………………….…………......13

4. УЧЕТ ДЕПОНЕНТСКИХ СУММ……………………….…………….………..16

5. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ООО «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ»………………………………………………17

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..28

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..29

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Целью прохождения преддипломной производственной практики является сбор необходимых исходных данных и закрепление в производственных условиях теоретических знаний по курсу «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях», приобретение практических навыков в области учета расчетов с работниками по оплате труда на конкретном предприятии Общества с ограниченной ответственностью «Центральный».

Собранные в достаточной мере необходимые материалы позволят составить наиболее полное впечатление о финансово-хозяйственной деятельности и учета оплаты труда ООО «Центральный» за рассматриваемый период с 2007 по 2009 годы.

Цели и задачи производственной преддипломной практики – это систематизация, закрепление и углубление теоретических знаний, полученных по дисциплинам специализации, приобретение практических навыков работы, выбор темы и разработка детального плана ВКР.

Для написания отчета о прохождении практики использовались данные, характеризующие развитие предприятия, нормативные документы, на основании которых организована правовая сторона деятельности предприятия, данные бухгалтерского учета по расчету с работниками по оплате труда, формами, системами и видами оплаты труда, применяемыми на предприятии, а также методическая и учебная литература, на основании которой проводились необходимые для анализа расчеты.

1.КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

ООО «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ»

Общество с ограниченной ответственностью «Центральный» зарегистрировано Постановлением главы администрации 14 июля 2000 года.

ООО «Центральный» является самостоятельным юридическим лицом, зарегистрировано в Межрайонной ИМН РФ № 7 по Волгоградской области 7 августа 2000 года. Предприятие имеет самостоятельный баланс и расчетный счет.

Высшим органом управления общества является собрание Учредителей. Общество раз в год проводит годовое собрание Учредителей независимо от других собраний. Собрание Учредителей может в случае необходимости простым большинством голосов увеличить или уменьшить уставный капитал. Уставный капитал общества в сумме 100 000 рублей разделен на доли в размерах, определенных учредительными документами. Так как участники ООО отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах внесенных ими вкладов, а прибыть предприятия формирует их доход, владельцы ООО заинтересованы в наиболее эффективном использовании капитала с целью получения прибыли в течение длительного времени.

Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор и устав, утвержденный учредителями после подписания ими учредительного договора.

Собрание учредителей устанавливает структуру управления, штатное расписание, распределение должностных обязанностей, размеры заработной платы, а также размеры надбавок и доплат к должностным окладам и порядок премирования.

На сегодняшний день ООО «Центральный» занимается изготовлением пластиковых окон, лоджий, балконных дверей из профиля немецкой фирмы «VEKA».

Под организационной структурой управления необходимо понимать совокупность управленческих звеньев, расположенных в строгой соподчиненности и обеспечивающих взаимосвязь между управляющей и управляемой системами. Руководство ООО «Центральный» разработали и приняли линейно - функциональную структуру управления (рис.1).

УЧРЕДИТЕЛИ

Директор

Заместитель

директора

Главный

бухгалтер

Инспектор по кадрам

Плановый отдел

Юрист

Бухгалтерия

Менеджер по

продажам

Отдел сбыта и маркетинга

Склады

Заведующий

складом

Сборочный цех

Профильный цех

Сушильный цех

Цех комплектации

Рис.1. Организационная структура управления ООО

«Центральный»

Права и обязанности специалистов общества регламентируются должностными инструкциями и трудовыми договорами, заключаемые со специалистами при найме их на работу. Непосредственное управление предприятием осуществляет Директор, назначаемый и освобождаемый от занимаемой должности Советом Учредителей в соответствии с действующим законодательством. Директор организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, цехов и производственных единиц, направляет их деятельность на развитие и совершенствование производства с учетом социальных и рыночных приоритетов, повышение эффективности работы предприятия, рациональное использование производственных ресурсов, высокое качество и конкурентоспособность производимой продукции, работ или услуг, соответствие выпускаемой продукции действующим государственным стандартам, техническим условиям и требованиям.

В ООО «Центральный» бухгалтерский учет ведут два человека. Возглавляет бухгалтерский аппарат главный бухгалтер, в его подчинении находится бухгалтер-кассир.

Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем организации и подчиняется непосредственно ему. Он отвечает за формирование всей учетной политики организации, выбор форм и методов бухгалтерского учета, организацию документооборота. Организовывает учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, исполнения смет расходов, выполнения работ (услуг), результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением. Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.

Бухгалтер-кассир является материально ответственным лицом. Производит записи в кассовую книгу сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Производит выдачу наличных денег из касс по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны директором, или главным бухгалтером Общества. Ежедневно в конце рабочего дня подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает главному бухгалтеру в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Принимает участие в проведении инвентаризаций. Следит за сохранностью первичных документов по кассовым операциям.

Рассмотрим динамику основных технико-экономических показателей предприятия за 2007-2009гг в табл.2.1.

Окончание таблицы

Как показывают данные таблицы выпуск товаров и услуг имеет тенденцию к ежегодному увеличению, абсолютное отклонение в 2008г. по сравнению с 2007г. составило 220тыс.руб. или 120,0%, в 2009г. по сравнению с 2008г. составило 94тыс.руб. или 107,1%. Мы также видим увеличение выручки от реализации продукции, так ее увеличение в 2008г. по сравнению с 2007г. составило 37тыс.руб. или 104,2%, а в 2009г. по отношению к 2008г. составило 83тыс.руб. или 108,9%. Это говорит о том, что выпускаемая продукция пользуется спросом. Можно отметить и рост себестоимости реализованной

продукции, так в 2008г. по сравнению с 2007г. увеличение составило 12 тыс.руб. или 102,3%, в 2009г. по сравнению с 2008г. на 63тыс.руб. или 111,6%. Из-за увеличения объема производства выпускаемой продукции на предприятии увеличивается численность работников, так в 2008г. был принят 1 рабочий в сборочный цех, а в 2009г. было принято 2 рабочих в цех готовой продукции. Можно также отметить и увеличение среднемесячной заработной платы, так в 2008г. увеличение составило 780руб. или 108,6%, а в 2009г. на 300руб. или на 103,0%. Все это повлекло за собой увеличение фонда оплаты труда, так в 2008г. увеличение составило 718тыс.руб. или 110,3%, в 2009г. на 478тыс.руб. или на 106,2%. Так как выручка от реализации стабильно растет, а численность практически неизменна, можно отметить рост производительности труда за весь анализируемый период, темп роста в 2008г. составил 102,6%, в 2009г.-105,7%.

Основными видами оплаты труда в ООО «Центральный» являются повременная и сдель­ная, которые разделяются на простую повременную, повременно-премиальную, прямую сдельную, сдельно-премиальную,

При повременной оплате, оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выпол­ненных работ. При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме за­работка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели. При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуще­ствляется за число единиц изготовленной ими продукции и выпол­ненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за пере­выполнение норм выработки и достижение определенных качествен­ных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.).

Все финансово-хозяйственные операции ООО «Центральный», в том числе и начисление заработной платы документально оформляются и обосновываются. Перечень первичных документов по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом (оплаты труда) и формы этих документов утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004г. №1. первичный учет численности персонала ООО «Центральный» осуществляется на основании следующих документов:

1) приказа (распоряжения) о приеме на работу (форма №Т-1) (Приложение 1), который является основанием для приема на работу. Лицо, ответственное за учет личного состава работников ООО «Центральный», в соответствии с этим приказом заполняет на каждого вновь принятого личную карточку, делает запись в трудовой книжке, а в бухгалтерии открывается лицевой счет;

2) личной карточки (форма №Т-2), которая заполняется на каждого работника ООО «Центральный». В ней содержатся общие сведения о работнике предприятия (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске и другие дополнительные сведения;

3) приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска (форма №Т-6) (Приложение 2), который применяется для оформления ежегодного и других видов отпусков, предоставляемых работникам ООО «Центральный» в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, действующими законодательными актами и положениями, коллективными договорами и графиками отпусков;

4) приказа (распоряжения) о прекращении (распоряжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма №Т-8), который применяется при оформлении увольнения работников ООО «Центральный» (Приложение 3). На его основании бухгалтерия предприятия производит расчет с работником.

Для учета рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяется следующая унифицированная форма первичной документации - табель учета рабочего времени (форма №-13), в котором фиксируется использование рабочего времени всех работающих в ООО «Центральный». Табель составляется в одном экземпляре и передается в бухгалтерию. Она позволяет не только учитывать время, отработанное всеми категориями служащих ООО «Центральный», но и контролировать соблюдение рабочими и служащими установленного режима работы. На основании табеля рассчитывается заработная плата, составляется статистическая отчетность по труду. Учет использования рабочего времени ведется в табеле сплошным (каждодневным) методом регистрации явок и неявок на работу. Отметки о причинах неявок на работу или о неполном рабочем дне, о работе в сверхурочное время и другие отступления от установленного режима работы вноситься в табель только на основании документов (листки нетрудоспособности, справки). Учет времени, потраченного на сверхурочные работы осуществляется на основании списков лиц. Списки составляются и подписываются директором предприятия. Бухгалтерия делает отметку о количестве фактически проработанных сверхурочных часов. На основании списков с такой отметкой данные вносятся в табель.

Для расчета и выплаты заработной платы в ООО «Центральный» применяются следующие формы документов:

- расчетно-платежная ведомость (форма №Т - 49) – при составлении этой формы допустимо не заполнять другие расчетные и платежные ведомости;

- лицевой счет (форма №Т-54), которая заполняется бухгалтером предприятия на каждого работника на основании первичных документов о приеме на работу и в котором указывается информация: фамилия, имя, отчество; категория персонала; табельный номер работника ООО «Центральный»; количество детей (для определения вычетов при расчете налога на доходы физических лиц); дата поступления на работу.

Лицевой счет заполняется в течение года, в нем помесячно отражаются все виды производственных начислений и удержаний. Данные, содержащиеся в лицевом счете, являются основанием для расчета среднего заработка при оплате отпуска, начислений по больничным листам. Лицевой счет открывается на год. По окончании года лицевой счет закрывается, и на следующий год открывается новый. И так каждый год, пока работник трудится на данном предприятии.

Сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда обобщает данные всех расчетно-платежных ведомостей, составленных за отчетный месяц в ООО «Центральный». Сводная ведомость используется при отражении на счетах бухгалтерского учета начислений по оплате труда, премий, пособий, удержаний налога с доходов физических лиц, перечислений и выплат. Данные сводной ведомости сопоставляются с записями в Главной книге по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и таким образом происходит сверка синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда.

На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия предприятия открывает лицевой счет и заводит налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации. Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную и налоговую карточки. В расчетно-платежную ведомость заносят сумму начисленной заработной платы по ее видам, сумму удержаний по видам и сумму к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка.

3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ. РАСЧЕТ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия осуществляется на пассивном счете 70 «Рас­четы с персоналом по оплате труда».

По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 показыва­ет задолженность предприятия перед работниками по начисленной, но невыданной заработной плате.

Для организации учета заработной платы используются соответ­ствующие учетные регистры (специально разграфленные листы бу­маги, приспособленные для текущих учетных записей).

В синтетическом учете используются мемориальные ордера, обо­ротные ведомости, главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.

К документам аналитического учета заработной платы относят­ся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога физического лица, расчетные и расчетно-платежные ведомости и др.

На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия предприятия открывает лицевой счет и заводит налого­вую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.

Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работ­ника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную и налоговую карточки.

В расчетно-платежную ведомость заносят сумму начисленной за­работной платы по ее видам, сумму удержаний по их видам и сумму к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром анали­тического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа.

При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Существует не­сколько видов таких источников.

Так, начисленная заработная плата может включаться в расходы организации.

Для правильного отражения начисленной заработной платы бухгалтер предприятия самостоятельно выбирает тот счет по учету расходов, который соответствует виду деятельности организации и структуре производства.

К таким счетам относятся:

-счет 20 «Основное производство» (оплата труда производст­венных рабочих);

-счет 23 «Вспомогательное производство» (оплата труда рабочих вспомогательного производства);

-счет 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда це­хового персонала);

-счет 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно-управленческого персонала);

-счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);

-счет 44 «Расходы на продажу» (оплата труда работников торговли);

-другие счета расходов.

Начисленные суммы заработной платы работников соответст­вующих производств отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготов­лением и приобретением производственных запасов, оборудования, его установкой и осуществлением капитальных вложений, отража­ются по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.

Источником оплаты труда могут служить средства Фонда соци­ального страхования РФ.

За счет этих средств могут производиться выплаты: пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособно­сти, по беременности и родам отражаются проводкой:

Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию»; К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу заработной платы и пособий из кассы организации на­личными денежными средствами оформляют бухгалтерской запи­сью:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса».

При перечислении причитающихся сумм с расчетного счета ор­ганизации на лицевой счет работника в Сбербанке делается запись:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 51 «Расчетный счет».

4. УЧЕТ ДЕПОНЕНТСКИХ СУММ

Не полученная работниками в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре не выданной заработной платы, в специальной книге не выданной заработной платы или на депонентских карточках.

Депонированная заработная плата переносится с дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет предприятия, что отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Дт 51 «Расчетный счет»

Кт 50 «Касса».

Получение депонированной ранее заработной платы с расчетного счета в банке на оплату депонентов отражается записью:

Дт 50 «Касса»

Кт 51 «Расчетный счет».

Депонированная заработная плата из кассы предприятия выдается, как правило, по расходным кассовым ордерам. При этом производится запись:

Дт 76 «Расчеты разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

Кт 50 «Касса».

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации в банке в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается записью:

Дт 76 «Расчеты разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

5. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ООО «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ»

Рассмотрим начисления заработной платы и удержания из нее на примере выборочных работников ООО «Центральный» за март месяц 2009 года.

Гуров С.И.- сборщик пакетов 5 разряда, имеет 1 ребенка в возрасте до 18 лет;

Зотов А.С. —разметчик 3 разряда;

Лапин В.В. - станочник 4 разряда, имеет 1 ребенка, студент очного отделения 20 лет;

Носов С.П. - грузчик 2 разряда, на основании распоряжения директора с доходов Носова С.П. производятся ежемесячные удержания за причиненный предприятию материальный ущерб в размере 300 руб.;

Попов М.Н. - менеджер продаж, оклад 10 000руб.;

Рыбкина Л.В. - бухгалтер, оклад 9 000руб. В марте месяце с Рыбкиной Л.В. удержана своевременно не возвращенная сумма, выданная под отчет, в размере 460 руб.;

Ястребов С.Ф. - продавец, оклад 6 000руб., имеет 1 ребенка в возрасте до 18 лет.

Оплата труда работникам предприятия производится из кассы предприятия.

Синтетический и аналитический учет ведется следующим образом.

В марте 2009г. 21 рабочий день или 168 часов при 40-часовой рабочей недели.

Гуров С.И. отработал 21 рабочий день: 52,41х168час. = 8804,88руб.

Зотов А.С. отработал 21 рабочий день: 42,17х168час. = 7084,56руб.

Лапин В.В. отработал 21 рабочий день: 47,59х168час. = 7995,12руб.

Носов С.П. отработал 21 рабочий день: 36,75х168час. = 6174руб.

Попов М.Н. отработал 21 рабочий день: 10000руб.

Рыбкина Л.В. отработала 21 рабочий день: 9000руб.

Ястребов С.Ф. отработал 21 рабочий день: 6000руб.

Таблица 1

Начисление оплаты труда по направлениям затрат за март 2009г. ООО «Центральный» (извлечение), руб.

Начисляется единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) -Федеральный и территориальные.

Таблица 2

Начисления по Единому социальному налогу за март 2009г. ООО «Центральный» (извлечение), руб.

Таблица 3

Удержания с доходов работников за март 2009г.

ООО «Центральный» (извлечение), руб.

Налог на доходы физических лиц за март месяц 2009года рассчитываются следующим образом:

1.Гуров СИ. (8804,88-400-1000)х13% =962,63руб.

2.Зотов А.С. (7084,56-400)х13% =868,99руб.

3.Лапин В.В. (7995,12-400-1000)х13% =857,35руб.

4.Носов СП. (6174,00-400)х13% =750,62руб.

5.Попов М.Н. (10000,00-400)х13% =1248,00руб.

6.Рыбкина Л.В. (9000,00-400)х13% =1118,00руб.

7.Ястребов С.Ф. (6000,00-400-1000)х13% =598,00руб.

Таблица 4

Составляется расчетная ведомость за март 2009г.

ООО «Центральный» (извлечение), руб.

Окончание таблицы

Таблица 5

Выплачивается оплата труда за март 2009г.

ООО «Центральный» (извлечение), руб.

Таблица 6

Отражение операций по оплате труда на счетах синтетического учета за март 2009г. ООО «Центральный» (извлечение), руб.

Окончание таблицы

Удержания из заработной платы

В январе 2009 года менеджер продаж Попов М.Н. в течение 10 рабочих дней был на больничном по причине болезни. Должностной оклад работника составляет 10 000 руб. Для простоты расчета определим, что иных выплат кроме заработной платы в размере оклада работник не получает. Все рабочие дни за период с 01.01.2008г. по 31.12.2008г. отработаны данным работником полностью. Непрерывный стаж работника - более шести лет.

В этом случае расчеты с работником по листку нетрудоспособности необходимо отразить в учете следующим образом.

Сначала определим средний дневной заработок, который в рассматриваемой ситуации будет равен 480,00 руб. (10 000 руб. х 12 мес.) / 250 дн., где 250 дн. - количество рабочих дней в расчетном периоде (с 01.01 2008г. по 31.12. 2008г.) при пятидневной рабочей неделе).

Далее, размер дневного пособия по временной нетрудоспособности зависит от непрерывного трудового стажа. Непрерывный стаж работника -более шести лет. Значит, работнику должны оплатить 80% от среднедневного заработка, то есть: 384,00 руб. (480,00руб. х 80%).

В соответствии с Федеральным законом от 25.11.2008 N 216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2009 году (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) за полный календарный месяц не может превышать 18 720 рублей.

18720руб. : 17 дн. = 1101 руб.

где 17 дн.- количество рабочих дней в январе 2008 года.

384,00 руб. меньше чем 1101 руб.

Поэтому пособие по временной нетрудоспособности работнику выплачивают исходя из фактического заработка.

Далее, определим средний заработок работника, который определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате. Тогда общая сумма пособия по временной нетрудоспособности, причитающаяся работнику, составляет 4800,00 руб. (480,00 х 10 дн.)

Причем сумма пособия по временной нетрудоспособности за два дня, которую должен выплатить работодатель составляет 960,00 руб. (480,00 х 2 дн.). Сумма пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ составляет 3840,00 руб. (480,00 х 8 дн.).

Бухгалтерский учет «больничных».

В учете операция по начислению пособия за счет средств ФСС РФ отражается бухгалтерской записью в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н:

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Признание расходов по «больничным»

На основании пункта 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н), сумма пособия не является расходом в бухгалтерском учете, так как выплачиваемая за счет средств ФСС РФ. По этой же причине указанная сумма пособия не учитывается для целей налогообложения прибыли. Что же касается выплаты пособия за счет работодателя, то в бухгалтерском учете сумму пособия следует отнести в состав затрат, а при налогообложении прибыли следует учесть следующее.

Изменения, позволяющие учесть в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, расходы по оплате двух первых дней болезни сотрудника за счет средств работодателя внесены Федеральным законом от 29.12.2004 № 204-ФЗ. Указанный закон дополняет пункт 1 статьи 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» НК РФ необходимыми для учета подобных расходов подпунктами.

Так согласно подпункту 48.1 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством РФ в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности учитываются в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Подпункт 48.1 пункта 1 статьи 264 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года (Федеральный закон от 29.12.2004 №204-ФЗ).

ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (по «больничным»).

Выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности не признается объектом налогообложения по ЕСН (подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ) и, следовательно, объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев по «больничным».

Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое в соответствии с законодательством РФ за счет средств ФСС РФ и за счет средств работодателя, не облагается страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний согласно пункту 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184, и пунктом 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765.

Налог на доходы физических лиц по «больничным».

Сумма, выплачиваемая работнику за период временной нетрудоспособности, включается в доход, подлежащий обложению НДФЛ, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 208 и пункта 1 статьи 217 НК РФ. Удержание НДФЛ производится при фактической выплате работнику пособия организацией, выступающей в роли налогового агента (п. 4 ст. 226 НК РФ) и отражается записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

С учетом вышесказанного, отразим операции по выплате пособия по временной нетрудоспособности.

Дебет 69 Кредит 70

- 3840,00 руб., начислено пособие по временной нетрудоспособности за
счет средств ФСС РФ (4800,00 -960.00.);

Дебет 44 (20, 26) Кредит 70

- 960,00 начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет
средств работодателя за 2 дня;

Дебет 70 Кредит 68

- 624 руб., удержан НДФЛ с суммы пособия (4800,00 x l3%);

Дебет 50 Кредит 70

- 4176,00 руб., произведена выплата пособия по временной нетрудоспособности.

Рассмотрим пример расчета «отпускных»:

Менеджеру продаж Попову М.Н. согласно приказа по ООО «Центральный» предоставляется отпуск согласно графику отпусков, утвержденному в организации1, со 2 марта 2009 года продолжительностью 28 календарных дней2.

Отпуск начинается 2 марта и заканчивается 30 марта, поскольку 8 марта является праздничным нерабочим днем, который в число календарных дней отпуска не включается, поэтому работник должен приступить к работе во вторник 31 марта 2009 года). Для простоты расчета определим, что иных выплат кроме заработной платы в размере оклада работник не получает. Все рабочие дни за период с 01.03.2008г. по 01.03.2009г. отработаны данным работником полностью. Оклад Попова М.Н. составляет 10 000руб. в месяц. Зарплата за год 120 000руб. Для получения средней суммы заработной платы за один день делим 120 000 на 12, а затем на 29,4 (среднее число календарных рабочих дней). Мы получим 340, 14 рубля.

Далее эту сумму мы умножаем на количество календарных дней отпуска 340,14 х 28 = 9523,92руб. Мы получили сумму отпускных для данного сотрудника.

Следующим обязательным удержанием в ООО «Центральный» является удержание по исполнительным листам. Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника. Порядок удержания в соответствии с исполнительными документами из заработной платы работников предприятия алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ. При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая интересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.

Алименты в ООО «Центральный» могут уплачиваться в долях к доходам лица, обязанного их уплачивать, в твердой денежной сумме, путем предоставления имущества, иными способами. Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на одного ребенка – одной четвертой, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины указанной суммы. По соглашению сторон алименты могут уплачиваться периодически (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно) либо единовременно, а при отсутствии соглашения – ежемесячно. Удержание алиментов производится со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций.

На основании исполнительного листа из заработной платы начальника снабжения и сбыта Вишневского В.Е. удерживаются алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 25% от дохода. Оклад Вишневского В.Е. – 11000 рублей в месяц. При налогообложении доходов Вишневского В.Е. предоставляются стандартные налоговые вычеты: личный (400 рублей) и в сумме расходов на содержание ребенка.

Расчет суммы алиментов за январь:

1. Определяется сумма налога на доходы физических лиц с дохода Вишневского В.Е., составившего 11000 рублей. Поскольку доход Вишневского В.Е. не превысил 40000 рублей, размер налоговой базы определяется путем уменьшения дохода на сумму стандартных вычетов: 11000 рублей – 400 рублей – 1000 рублей = 9600 рублей.

Сумма налога, рассчитанная по ставке 13%: 9600 рублей х 13% = 1248 рублей.

2. Сумма алиментов за январь составляет 25% от дохода, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц: (11000 рублей – 1248 рублей) х 25% = 2438 рублей.

3. На руки Вишневскому В.Е. будет выдано: 11000 рублей – 1248 рублей – 2438 рублей = 7314 рублей.

В бухгалтерском учете в ООО «Центральный» операции по удержанию алиментов и перечислению их взыскателю отражаются следующим образом. Если взыскатель получает алименты лично из кассы ООО «Центральный», то в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

1) Удержана сумма алиментов по исполнительному листу:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы» – 2438 рублей.

2) Выдана из кассы сумма алиментов взыскателю:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы» Кт 50 «Касса» – 2438 рублей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Преддипломную производственную практику я проходила в Обществе с ограниченной ответственностью «Центральный» в плановом отделе и бухгалтерии.

ООО «Центральный» является частным коммерческим предприятием и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ и действующим законодательством РФ с 12.07.1998года.

Общество создавалось в целях удовлетворения общественных потребностей предприятий и населения в его продукции, работе и услугах.

На сегодняшний день ООО «Центральный» занимается изготовлением пластиковых окон, лоджий, балконных дверей из профиля немецкой фирмы «VEKA».

В данном отчете о преддипломной практике я исследовала организационную структуру предприятия, которая является линейно-функциональной. Изучила должностные инструкции работников предприятия. Проанализировав технико-экономические показатели деятельности предприятия за три года с 2007 по 2009год, можно сказать, что предприятие работает с прибылью, увеличивая численность и производительность труда.

В данном отчете я отразила ведение аналитического синтетического учета на предприятии, привела примеры расчета начисления и удержания из заработной платы работников ООО «Центральный».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Контракт, 2006.-240с.

Налоговый кодекс РФ. - М.: Юрайт – М., 2006. – 160с.

Трудовой кодекс Российской Федерации. – М.: Витрем, 2006.-192с.

Федеральный закон от 26.11.08 N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 121-ФЗ о внесении изменений в статью 218 части второй налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»;

Абакумова Н. Н. Политика доходов и заработной платы. -М.: ИНФРА- М, 2006. - 222с.

Гусаковская Е.Г. Заработная плата и связанные с ней налоги. // Бухгалтерский учет, 2009. №1. с.3-7.

Комарова Л.В. Заработная плата. -М.: ТД «Ирда», 2006. -187 с.

Минцев С.С. Учет расчетов по оплате труда. -М.: Бух.учет, 2006.-312 с.

Пошерстник Е.Б., Мейксин М.С., Пошерстник Н.В. Заработная плата в современных условиях.– СПб.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2006. - 640 с.

Рамазанов А.Д. Учет расчетов по оплате труда. -М.: Бух.учет, 2006.-312 с.

Фильев В.И. Нормирование труда на современном предприятии. - М.: АСТ, 2007. -398с.

Чеборюкова В.В., Романенков Р.Л., Заработная плата: практическое пособие. – М.: ТК Велби, 2008. -362с.

1 Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114 ТК РФ).

2 Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

16

министерство образования и науки российской федерации

федеральное агентство по образованию

государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

всероссийский заочный финансово-экономический институт

О Т Ч Е Т

о прохождении производственной преддипломной практики

Объект практики: Общество с ограниченной ответственностью .

«Центральный» .

(наименование организации)

Студент:.

(ФИО, личный номер) (подпись)

Факультет: Учетно-статистический

Кафедра: Бух.учет анализ и аудит

Руководитель практики

от объекта Гл. бухгалтер Лысенко Н.В. ____________

(должность, ФИО) (место печати) (подпись)

Руководитель практики

от института преподаватель. ____________

(должность, ФИО) (подпись)

ВОЛГОГРАД – 2009 г.