Бухучёт 2

22. УЧЕТ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ БЮДЖЕТОВ

Для отражения операций органами, организующими исполнение бюджетов, со средствами бюджета в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящимися на банковских счетах или в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, используется счет 020200000 «Средства на сче­тах бюджетов».

Для учета операций по движению средств на счетах бюджетов применяются следующие счета: 020201000 «Средства единого счета бюджета»; 020202000 «Средства бюджета в пути»; 020203000 «Средства бюджета в иностранной ва­люте».

На счете 020201000 «Средства единого счета бюджета» отражаются среда на единого счета бюджета, находящиеся на банковских счетах или в органах, осуще­ствляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Отражение операций по счету осуществляется на основании выписок с банковских счетов или счетов, открытых в органах, осуществляющих кассовое обслужи­вание исполнения бюджетов.

Поступления на единый счет бюджета оформляются бухгалтерскими записями по дебету счета 020201510 «Поступления средств на единый счет бюджета» и кредиту счетов:

счетов аналитического учета счета 040201100 «Поступления в бюджет по дохо­дам» (на поступление сумм налогов, сборов и платежей в бюджет);

соответствующих счетов аналитического учета счета 040201400 «Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов» (на поступление от реализации нефинансовых активов);

соответствующих счетов аналитического учета счета 040201600 «Поступления в бюджет от реализации финансовых активов» (на поступление средств в погаше­ние предоставленных бюджетных ссуд (кредитов), от погашения (реализации) цен­ных бумаг и реализации иных финансовых активов);

соответствующих счетов аналитического учета счета 040201700 «Поступления в бюджет от заимствований» (на поступление средств, связанное с возникновени­ем долговых обязательств);

соответствующих счетов аналитического учета счета 040201200 «Выбытия средств бюджета за счет расходов», 040201300 «Выбытия средств бюджета за счет приобретения нефинансовых активов», 040201500 «Выбытия средств бюджета за счет приобретения финансовых активов», 040201800 «Выбытия средств бюджета за счет погашения долговых обязательств» (на возврат средств на восстановление произведенных платежей за счет средств бюджета);

счета 020202610 «Выбытия средств бюджета в пути» (на поступление на счет средств, перечисленных в отчетном периоде, но не поступивших на конец отчет­ного периода, а также средств, полученных от продажи иностранной валюты).

Платежи с единого счета бюджета оформляются бухгалтерскими записями по кредиту счета 020201610 «Выбытия средств с единого счета бюджета» и дебету счетов:

соответствующих счетов аналитического учета счетов 040201200 «Выбытия средств бюджета за счет расходов», 040201300 «Выбытия средств бюджета за счет приобретения нефинансовых активов», 040201500 «Выбытия средств бюджета за счет приобретения финансовых активов» (на перечисление средств бюджета глав­ным распорядителям на банковские счета в случае проведения указанных опера­ций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюд­жетов);

соответствующих счетов аналитического учета 040201200 «Выбытия средств бюджета за счет расходов» (при осуществлении кассовых выбытий средств бюдже­та на оплату расходов);

соответствующих счетов 040201300 «Выбытия средств бюджета за счет приоб­ретения нефинансовых активов» (при перечислении средств в оплату нефинансо­вых активов);

соответствующих счетов аналитического учета счета 040201500 «Выбытия средств бюджета за счет приобретения финансовых активов» (на предоставление бюджетных ссуд (кредитов), приобретение ценных бумаг и иных финансовых вло­жений);

соответствующих счетов аналитического учета счета 040201800 «Выбытия средств бюджета за счет погашения долговых обязательств» (на перечисление де­нежных средств в погашение долговых обязательств);

счета 020202510 «Поступления средств бюджета в пути» (на перечисление де­нежных средств для покупки иностранной валюты);

счета 020201510 «Поступления средств на единый счет бюджета» (при разме­щении временно свободных денежных средств на депозитные счета).

Счет 020202000 «Средства бюджета в пути» предназначен для учета сумм, пе­речисленных бюджету от другого бюджета в конце отчетного периода, но зачис­ленных на единый счет бюджета в следующем отчетном периоде. На этом счете отражаются также денежные средства в расчетах при конвертации валюты Россий­ской Федерации и ее перечислении с одного счета на другой.

Суммы в пути отражаются органом, организующим исполнение бюджета, кото­рому переведены средства.

Не зачисленные в отчетном периоде средства на единый счет бюджета отража­ются по дебету счета 020202510 «Поступления средств в пути» и кредиту счета 040201151 «Поступления в бюджет от других бюджетов бюджетной системы Рос­сийской Федерации».

Зачисление указанных средств отражается по дебету счета 020201510 «Поступ­ления средств на единый счет бюджета» и кредиту счета 020202610 «Выбытия средств бюджета в пути».

На счете 020203000 «Средства бюджета в иностранной валюте» учитываются средства бюджетов, находящиеся на банковских счетах в иностранной валюте.

Отражение операций по счету осуществляется на основании выписок с банков­ских счетов.

Учет операций по движению средств бюджетов в иностранных валютах ведет­ся в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка РФ на дату со­вершения операций в иностранной валюте. Переоценка средств бюджетов в ино­странных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

Поступления на счет 020203000 «Средства бюджета в иностранной валюте» оформляются бухгалтерскими записями по дебету счета 020203000 и кредиту сче­тов:

соответствующих счетов аналитического учета счета 040201100 «Поступления в бюджет по доходам» (на поступление сумм от уплаты в иностранной валюте на­логов, сборов и платежей в бюджет);

соответствующих счетов аналитического учета счета 040201400 «Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов» (на поступление средств бюдже­та в иностранной валюте от реализации нефинансовых активов);

соответствующих счетов аналитического учета счета 040201600 «Поступления в бюджет от реализации финансовых активов» (на поступление средств бюджета в иностранной валюте в погашение предоставленных бюджетных ссуд (кредитов), от погашения (реализации) ценных бумаг и реализации иных финансовых активов);

соответствующих счетов аналитического учета счета 040201700 «Поступление в бюджет от заимствований» (на поступление средств бюджета в иностранной валюте, связанное с возникновением долговых обязательств);

соответствующих счетов аналитического учета счета 040201200 «Выбытия средств бюджета за счет расходов», 040201300 «Выбытия средств бюджета за счет приобретения нефинансовых активов», 040201500 «Выбытия средств бюджета за счет приобретения финансовых активов», 040201800 «Выбытия средств бюджета за счет погашения долговых обязательств» (при возврате средств бюджета в ино­странной валюте на восстановление произведенных платежей за счет средств бюджета);

счета 020202610 «Выбытия средств бюджета в пути» (на поступление средств бюджета, перечисленных в отчетном периоде, но не поступивших на конец отчет­ного периода, поступление денежных средств, полученных от продажи иностран­ной валюты);

счета 040201171 «Поступления в бюджет по доходам от переоценки активов» (на сумму положительной курсовой разницы).

Платежи со счета 020203000 «Средства бюджета в иностранной валюте» отра­жаются по кредиту счета 020203610 «Выбытия средств бюджета в иностранной валюте» и дебету счетов:

соответствующих счетов аналитического учета счета 040201200 «Выбытия средств бюджета за счет расходов», 040201300 «Выбытия средств бюджета за счет приобретения нефинансовых активов», 040201500 «Выбытия средств бюджета за счет приобретения финансовых активов», 040201800 «Выбытия средств бюджета за счет погашения долговых обязательств» (при перечислении средств бюджета в иностранной валюте главным распорядителям бюджетных средств на банковские счета);

соответствующих счетов аналитического учета счета 040201200 «Выбытия средств бюджета за счет расходов» (на осуществление кассовых выбытий средств бюджета в иностранной валюте);

соответствующих счетов аналитического учета счета 040201300 «Выбытия средств бюджета за счет приобретения нефинансовых активов» (на перечисление денежных средств в оплату нефинансовых активов);

соответствующих счетов аналитического учета счета 040201500 «Выбытия средств бюджета за счет приобретения финансовых активов» (на предоставление бюджетных ссуд (кредитов), приобретение ценных бумаг и иных финансовых вло­жений);

соответствующих счетов аналитического учета счета 040201800 «Выбытия средств бюджета за счет погашения долговых обязательств (на перечисление средств бюджета в погашение долговых обязательств);

счета 020202510 «Поступления средств бюджета в пути» (на перечисление средств бюджета для продажи иностранной валюты);

счета 020203510 «Поступления средств бюджета в иностранной валюте (на пе­речисление временно свободных средств бюджета в иностранной валюте на депо­зитные счета);

20. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧРЕЖДЕНИЙ НА БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ

Денежные средства учреждений находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и от­крытых особых счетах, чековых книжках и т. п.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точ­ный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранно­стью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежныхсредств.

Для учета учреждением движения денежных средств на банковских счет» в кассе, а также для учета движения денежных документов предназначен счёт020100000 «Денежные средства учреждения».

Учет операций по движению денежных средств осуществляется на следующих счетах:

020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»;
020102000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении»;
020103000 «Денежные средства учреждения в пути»;
020104000 «Касса»;

020105000 «Денежные документы»; 020106000 «Аккредитивы»;

020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте». На счете 020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае про­ведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслу­живание исполнения бюджетов (т. е. в рамках кассового исполнения бюджетов че­рез открытые учреждениями собственные банковские счета). На этом счете учиты­ваются также операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.

Учет операций по движению средств на счете ведется в журнале операций по банковскомусчетуф. 0511802.

Этот журнал используется также для учета движения внебюджетных средств на счетах, открытых в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполне­ния бюджетов; по движению денежных средств по аккредитивным счетам, а также для учета расчетов с органами, осуществляющими кассовое обслуживание испол­нения бюджета по средствам, поступающим в бюджет, и по платежам из бюджета.

Записи в журнале операций по банковскому счету производятся на основании ежедневных выписок со счета, открытого в учреждении Центрального банка РФ, кредитном учреждении или в органе, осуществляющем кассовое обслуживание ис­полнения бюджета, и приложенных к ним документов.

Журнал операций по банковскому счету составляется по каждому счету, откры­тому в учреждении Центрального банка РФ, кредитном учреждении или в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета.

Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведет­ся в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка РФ на дату со­вершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в ино­странных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

В целом за месяц в журнале операций по банковскому счету отражаются ито­говые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исхо­дящими остатками, которые в конце месяца переносятся в Главную книгу. При от­ражении сумм в иностранной валюте в соответствующей строке графы «Наимено­вание показателя» приводится запись: «в рублевом эквиваленте».

Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бух­галтерскими записями.

Поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, по­лучателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью от­ражается по дебету счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения банковские счета» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распо­рядителями) и получателями средств».

При поступлении денежных средств, связанных с возвратом бюджетных ссуд, кредитов, дебетуют счет 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» и кредитуют счета 020701640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации», 020702640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам другим бюджетам бюджетной системы Российской Федера­ции», 020703640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам пра­вительствам иностранных государств», 020704640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам иностранным юридическим лицам», 020705640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам международным фи­нансовым организациям».

Поступление на счет учреждения средств от предпринимательской и иной дея­тельности, приносящей доход, отражают по дебету счета 020101510 с кредита сче­тов 020104610 «Выбытия из кассы», аналитических счетов счета 020500000 «Рас­четы с дебиторами по доходам» (счета 020501660—020510660) и счета 040101100 Доходы учреждения».

По дебету счета 020101510 отражают также следующие поступления денеж­ных средств: связанные с возникновением долговых обязательств (кредитуют сче­та 030101710 «Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательст­вам» и 030102720 «Увеличение задолженности по внешним долговым обязательст­вам»); на восстановление расходов в погашение дебиторской задолженности (кре­дитуют соответствующие счета аналитического учета счета 040101200 «Расходы учреждения», счет 020104610 «Выбытия из кассы», соответствующие счета анали­тического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020601660— 020615660), соответствующие счета аналитического учета счета 030300000 «Расче­ты по платежам в бюджеты» (030301730—030306730); связанные с зачислением администрируемых учреждением доходов (кредитуют соответствующие счета ана­литического учета счета 020500000 «Расчеты с дебиторами по доходам» (020501660—020510660) и соответствующие счета аналитического учета счета 040101100 «Доходы учреждения»).

Операции по выбытию денежных средств с банковских счетов отражаются по кредиту счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов». При этом дебетуются следующие счета: соответствующие счета аналити­ческого учета счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распоряди­телями (распорядителями) и получателями средств» (на суммы денежных средств, перечисленных учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя); соответствующие счета аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020601560—020615560) (на суммы перечислен­ных авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров, вы­полнение работ, услуг, осуществление других выплат); соответствующие счета аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Перечисление дебиторской задолженности прошлых лет по бюджетным сред, ствам в доход бюджета с банковского счета отражают по кредиту счета 020101610 и дебету счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителям (распорядителями) и получателями средств».

Операции по конвертации валюты Российской Федерации в иностранную ва­люту отражаются по кредиту счетов 020101610 «Выбытия денежных средств уч^ ждения с банковских счетов», 020103610 «Выбытия денежных средств учреждена в пути» в корреспонденции с дебетом счетов 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути», 020107510 «Поступления денежных средств учреж­дения на счета в иностранной валюте», а по конвертации иностранной валюта в валюту Российской Федерации — по кредиту счетов 020107610 «Выбытия де­нежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», 020103610 «Выбы­тия денежных средств учреждения в пути» в корреспонденции с дебетом счета 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути», 020101510 ((По­ступления денежных средств учреждения на банковские счета».

Расходы за оказанные услуги по конвертации отражаются по кредиту счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов» и дебе­ту счета 040101226 «Расходы по прочим услугам».

При перечислении процентов штрафных санкций по обслуживанию долговых обязательств кредитуют счет 020101610 и дебетуют счета 030101810 «Уменьшение задолженности по внутренним долговым обязательствам» и 030102820 «Уменьше­ние задолженности по внешним долговым обязательствам».

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧРЕЖДЕНИЯ ВО ВРЕМЕННОМ

РАСПОРЯЖЕНИИ И В ПУТИ

К денежным средствам, поступившим во временное распоряжение организаций, относят денежные средства, изъятые в ходе дознания, не являющиеся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполни приговора в части конфискации имущества, а также денежные средства, полу­ченные на ответственное хранение.

Учет денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной ва­люте, поступивших во временное распоряжение учреждения, осуществляется на счете 020102000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении».

Поступление указанных денежных средств оформляется бухгалтерской запи­сью по дебету счета 020102510 «Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения» и кредиту счета 030401730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение».

Денежные средства учреждения во временном распоряжении при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке. Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению в установленном порядке отражается по кредиту счета 020102610 «Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряже­ние)) и дебету счета 030401830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение».

Учет операций по движению денежных средств учреждения во временном рас­поряжении ведется в журнале операций по банковскому счету ф. 0511802 на осно­вании документов, приложенных к выпискам со счетов.

К денежным средствам в пути относят денежные средства, перечисленные уч­реждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведен­ные с одного счета в банке на другой счет.

Для учета движения денежных средств учреждения в валюте Российской Фе­дерации и в иностранной валюте в пути используют счет 020103000 «Денежные средства учреждения в пути».

Операции по увеличению денежных средств в пути отражают по дебету счета 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути» и кредиту счетов: 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной ва­люте» (на суммы денежных средств, перечисленных на конвертацию); соответст­вующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутренние расчеты меж­ду главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств (на де­нежные средства, предоставленные из бюджета, но не поступившие на отчетную дату получателями).

Операции по выбытию денежных средств учреждения в пути оформляются следующими бухгалтерскими записями.

Поступление средств по конвертации отражаются по кредиту счета 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути» в корреспонденции с дебетом счетов 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские сче­та», 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностран­ной валюте».

Поступление средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде, отражают­ся по кредиту счета 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути» в корреспонденции с дебетом счетов 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета».

Учет операций по движению денежных средств учреждения в пути ведется в журнале операций по банковскому счету.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧРЕЖДЕНИЯ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

Для учета операций по движению денежных средств учреждения в иностран­ной валюте в случае проведения указанных операций не через органы, осуществ­ляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, применяется счет 020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте». На этом сче­те учитываются также операции со средствами в иностранной валюте, полученны­ми от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.

Учет операции по движению денежных средств в иностранных валютах ведет­ся в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка РФ на дату со­вершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в ино­странных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

Операции по поступлению денежных средств в иностранной валюте оформля­ются бухгалтерскими записями по дебету счета 020107510 «Поступления денеж­ных средств учреждения на счета в иностранной валюте» и кредиту счетов:

соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств» (на поступление денежных средств главному распорядителю.

020701640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредита юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации» 020702640 «Уменьи юпис задолженности по бюджетным ссудам и кредитам дпу гим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации», 020703640 «Умень шение задолженности по государственным кредитам правительствам иностранных государств», 020704640 «Уменьшение задолженности по государственным креди. там иностранным юридическим лицам», 020705640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам международным финансовым организациям» (на поступление денежных средств по возврату бюджетных ссуд, кредитов);

030101710 «Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательств вам», 030102720 «Увеличение задолженности по внешним долговым обязательст-вам» (на поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств);

соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы уч-реждения», счета 020104610 «Выбытия из кассы», соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020601660-020614660);,соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301730—030306730) (на поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской за­долженности);

соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 «Расчеты с де­биторами по доходам» (020502660—020510660), соответствующих счетов аналити­ческого учета счета 040101100 «Доходы учреждения» (на поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов на ва­лютный счет учреждения в банке).

Операции по списанию денежных средств учреждения в иностранной валюте отражаются по кредиту счета 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте» и дебету счетов:

соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств» (на перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в веде­нии главного распорядителя (распорядителя);

соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам" (020601560—020614560) (на перечисление авансов в соответ­ствии с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат);

соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками» (030202830—030222830) (на перечисление денеж­ных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценно­сти, оказанные услуги);

соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 «Расчеты с де­биторами по бюджетным ссудам и кредитам» (020701540—020705540) (на предос­тавление бюджетных ссуд, кредитов);

соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты _с
кредиторами по долговым обязательствам» (030101810, 030102820) (на погаше­ние долговых обязательств); счета 020104510 «Поступления в кассу», 020106510 «Поступления средств на аккредитивный счет», 020401510 «Поступления на депозитный счет», соответст­вующих счетов аналитического учета счета 040101100 «Доходы учреждения», со­ответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по плате­жам в бюджеты» (030301830—030306830), счета 030403830 «Уменьшение креди­торской задолженности по удержаниям из заработной платы» (на суммы, оплачен­ные путем безналичных расчетов, и суммы, полученные наличными в кассу учреждения).

Операции по конвертации валюты Российской Федерации в иностранную ва­люту отражаются по кредиту счетов 020101610 «Выбытия денежных средств учре­ждения с банковских счетов», 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути» и дебету счетов 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути», 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в ино­странной валюте».

Конвертация иностранной валюты в валюту Российской Федерации отражается по кредиту счетов 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пу­ти», в корреспонденции с дебетом счетов 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути», 020101510 «Поступления денежных средств учреж­дения на банковские счета».

Расходы за оказанные услуги по конвертации учитывают по дебету счета 040101226 «Расходы на прочие услуги» и кредиту счета 020107610 «Выбытия де­нежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте».

Возникающая при конвертации валюты положительная курсовая разница отражается по дебету счета 020107510 «Поступления денежных средств учреждения
на счета в иностранной валюте» и кредиту счета 040101171 «Доходы от переоценки активов», а отрицательная курсовая разница — по дебету счета 040101171 «Доходы от переоценки активов» и кредиту счета 020107610 «Выбытия денежных
средств учреждения со счетов в иностранной валюте».

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпис­кам со счетов.