Порядок признания расходов при
кассовом методе
В соответствии с пунктом 1 статьи
252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные
затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки),
осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами
понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной
форме.
Под документально подтвержденными
расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в
соответствии с законодательством РФ. Хочется обратить внимание, что с 1 января
2006 года в статью 252 НК РФ внесены изменения, согласно которым расходы,
произведенные за пределами территории Российской Федерации и подтвержденные
документами, оформленными в соответствии с законодательством иностранных
государств, будут учитываться для целей налогообложения.
Таким образом, в целях
налогообложения прибыли расходами признаются любые затраты при условии, что они
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода,
обоснованы и документально подтверждены.
В соответствии с пунктом 3 статьи
273 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической
оплаты. В целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации оплатой
товаров (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение
встречного обязательства налогоплательщиком – приобретателем указанных товаров
(работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно
связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей
имущественных прав).
Налогоплательщики, определяющие
доходы и расходы кассовым методом, расходы учитывают с учетом следующих
особенностей:
материальные расходы, а также
расходы на оплату труда учитываются в составе расходов при определении
налоговой базы по налогу на прибыль в момент списания денежных средств с
расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе
погашения задолженности – в момент такого погашения. Перечень материальных
расходов приведен в пункте 1 статьи 254 НК РФ. Расходы по приобретению сырья и
материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и
материалов в производство. Такой же порядок применяется и в отношении оплаты
процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при
оплате услуг третьих лиц;
амортизация учитывается в составе
расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. Следует
отметить, что амортизация допускается только оплаченного налогоплательщиком
амортизируемого имущества, используемого в производстве. Аналогичный порядок
применяется и в отношении капитализируемых расходов, предусмотренных статьями
261, 262, 266 и 267 НК РФ;
расходы на оплату налогов и
сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты
налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов
расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически
погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда
налогоплательщик погашает указанную задолженность.
Список литературы
Для подготовки данной работы были
использованы материалы с сайта http://www.rosec.ru/