Министерство образования РФ
Тюменская Государственная Архитектурно – Строительная Академия
Кафедра менеджмента
[pic]
Курсовая работа
«Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия»
Выполнила: Гаянова Е.Б., Э 98-3
Проверила: Габудина А.А.
Тюмень, 2002
Оглавление
Введение 4
Глава 1. Краткая характеристика объекта исследования 5
Глава 2. Диагностика деятельности предприятия (системно-матричный
диагностический анализ) 7
Глава 3. Анализ выполнения производственной программы 15 3.1 Анализ ввода в действие производственных мощностей и объектов 15 3.2 Анализ выполнения подрядных работ 17 3.3 Анализ выполнения объемов по назначению объектов 18
Глава 4. Анализ выполнения трудовых показателей 20 4.1 Анализ численности, состава и движения кадров. 20 4.2 Анализ производительности труда 23 4.3 Анализ использования рабочего времени 25 4.4 Анализ заработной платы 28 4.5 Оценка экономической эффективности использования ресурсов рабочей силы 29
Глава 5. Анализ основных фондов 32 5.1 Анализ состава и движения основных фондов 32 5.2 Анализ структуры ОФ производственного назначения 34 5.3 Анализ состояния и эффективности использования ОФ 35
Глава 6. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности строительной
организации 40 6.1 Анализ себестоимости 40 6.2 Анализ прибыли и рентабельности 43
Глава 7. Анализ финансового состояния и деловой активности предприятия
48 7.1 Анализ финансового состояния. 48 7.2 Комплексная сравнительная рейтинговая оценка финансового состояния и деловой активности предприятия 48
глава 8. Прогнозирование технико-экономических показателей деятельности
строительной организации 52
Заключение 54
Список литературы 56
Введение
Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет
экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности
предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления.
Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования
и выполнения плана.
Предметом экономического анализа является производственно-
хозяйственная деятельность предприятий.
Содержанием экономического анализа является комплексное изучение
производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной
оценки достигнутых результатов и разработки мероприятий по дальнейшему
повышению эффективности хозяйствования.
В представленной курсовой работе будут рассмотрены результаты
производственно-экономической деятельности общества с ограниченной
ответственностью «Пегас-М», расположенном в г. Тюмени. ООО «Пегас-М» на
протяжении нескольких лет занимается строительно-монтажными и проектно-
изыскательскими работами с области производства, комплектации и установки
газового и котельного оборудования. Являясь дочерним предприятием и
основным субподрядчиком ОАО «Запсибгазпром», ООО «Пегас-М» берет на себя
ряд дополнительных обязательств по сервисному обслуживанию производимого
ОАО «ЗСГП» оборудования.
Финансовая оценка деятельности предприятия за 2001 и 2001 годы
произведена по отчетным документам, предоставленным сотрудниками
предприятия, в частности отделом бухгалтерии и планово-экономическим
отделом.
Сравнение и анализ экономических показателей работы предприятия за
2000 и 2001 годы произведено по нескольким пунктам: системно-матричный
(диагностический) анализ, анализ выполнения производственной программы,
анализ выполнения трудовых показателей, анализ основных фондов, анализ
себестоимости, прибыли и рентабельности строительной организации, анализ
финансового состояния и деловой активности предприятия и,наконец,
прогнозирование технико-экономических показателей деятельности строительной
организации.
Помимо вышеперечисленного в отчете отражены такие аспекты работы
предприятия как труд и заработная плата, охрана труда и техника
безопасности и состояние учета и отчетности.
Глава 1. Краткая характеристика объекта исследования
Общество с ограниченной ответственностью «Пегас-М» зарегистрировано 8
декабря 1997 года Распоряжением №412 Управления по территориальному
Ленинскому административному округу г. Тюмени, со 100 % уставный капитал
ОАО «Запсибгазпром».
Реквизиты предприятия
ИНН 7203085732
Р/с 40702810600000000356
К/с 30101810800000000866
В Тюменском филиале «Газпромбанка»
БИК 047106866
ОКПО 47855418 ОКОНХ 66000
4 ноября 1977 г. на заседании Совета Директоров ОАО «Запсибгазпром»
утвержден устав Общества с Ограниченной Ответственностью «Пегас-М» (см.
приложение 1).
Генеральным директором ООО «Пегас-М» назначен Молчанов Александр
Александрович.
В настоящее время структура ООО «Пегас-М» содержит 6 филиалов, 2 из
которых находится в г. Тюмени, другие в г. Краснодаре, г. Оренбурге, г.
Ишиме, г. Тобольске и 3 представительства в г. Саранске, г. Ханты-
Мансийске, г. Омске.
Организационная структура ООО «Пегас-М» по своему строению и
функционированию является линейно-функциональной (см. рис. 1).
ООО «Пегас-М» выполняет работы на объектах промышленного и жилого
комплекса г. Тюмени и Тюменской области, а также г. Перми, в Краснодарском
крае, Московской области, в республике Мордовия, республике Башкорстан и
др. городах России.
В настоящее время подразделения ООО «Пегас-М» осуществляют свою
деятельность по следующим направлениям: > проектирование автономных газовых систем отопления; > монтаж отопительных газовых систем с использованием как отечественных, так и импортных материалов и оборудования > сервисное обслуживание установленных газовых систем > продажа продукции, выпускаемой предприятиями ОАО «Запсибгазпром» в различных регионах РФ.
На выполнение указанных выше работ имеются лицензии: В 776638
регистрационный № ТЮМ 003707 на проектные работы и В 776667 регистрационный
№ 003728 на строительно-монтажные работы, выданные Центром лицензирования
администрации Тюменской области за № 62 Э-01/04-2995, 62 Э-01/04-2996, 62 К-
01/04-2997, 62 С-01/04-2945 соответственно предоставляется право
осуществлять деятельность по проектированию газоснабжения, по эксплуатации
и ремонту газового отопительного оборудования, по подготовке специалистов
для обслуживания газового оборудования фирм «Вайлат», «Шванк», «Гогаз», по
монтажу и пуско-наладке газопроводов, выданные Управлением Тюменского
округа.
Основной целью деятельности ООО «Пегас-М» является проектирование и
строительно-монтажные работы. Общество осуществляет свою деятельность как
по заказам ОАО «Запсибгазпром», так и со сторонними заказчиками. В
соответствии с договорами подряда с ОАО «Запсибгазпром» оплата за
выполненные работы, услуги производится взаимозачетом: материалами, арендой
(автотранспорта, механизмов и др.), налоговыми освобождениями.
Глава 2. Диагностика деятельности предприятия (системно-матричный
диагностический анализ)
Анализ состоит из семи этапов:
1. Формирование системы показателей
Результаты хозяйственной деятельности предприятия находят
количественное выражение в экономических показателях. При формировании
списка исходных показателей целесообразно учитывать взаимосвязь отдельных
показателей на всех уровнях управления производством по данным текущей
отчетности. Список должен носить открытый характер, т. е. в него могут быть
включены показатели, раскрывающие какой - либо частный момент хозяйственной
деятельности.
Исходные параметры матричной модели делятся на 3 группы в зависимости
от их роли и значения в процессе производства: конечные, промежуточные,
начальные.
Конечные параметры характеризуют результат производственно-
хозяйственной деятельности предприятия, величину конечной продукции
(прибыль, доходы, объем продукции).
Промежуточные параметры - являются связывающими собственно-
производственный процесс и его результат (физический объем выполняемых
работ).
К начальным параметрам относятся такие, которые характеризуют
финансовые, материальные и трудовые ресурсы, потребляемые в
производственном процессе: (общая сумма затрат, затраты различных видов
ресурсов в производственном процессе, стоимость основных фондов, стоимость
нормируемых оборотных средств, фонд оплаты труда, количество обработанных
человеко-часов).
Формирование списка показателей, необходимых для диагностики - весьма
сложная задача.
1. Нахождение данных и проверка достоверности исходной информации, включаемой в матричную модель
Для упорядочения набор показателей можно сократить: из перечня изъять
те из них, которые рассчитываются как частное или произведение других
показателей, показатели, входящие в состав других как часть, а также
показатели, значения которых приводятся за период, больший или меньший, чем
избранная периодичность анализа.
2. Предварительная оценка результатов деятельности предприятия
Для этого вычисляются: а) индексы изменения исходных параметров (темпы роста):
| |[pic], |(2.1) |
где [pic]- соответственно базисное и отчетное значение исходного
параметра. б) абсолютные приросты исходных параметров:
| |[pic]. |(2.2) |
Результаты расчетов свести в аналитическую таблицу (см. таб.2.1.)
|Таблица 2.1 |
|Основные результаты деятельности предприятия |
| | | | | | | |
| |Показатели |Ед.из|2000 |2001 |Абсолютны|Темпы |
| | |м. | | |й прирост|роста |
|1|Прибыль на накопления |руб. |1062 |3113 |2051 |2,931261|
| | | | | | |77 |
|2|Прибыль балансовая |руб. |4087 |2010 |-2077 |0,491803|
| | | | | | |279 |
|3|Объем работ |руб. |32684 |102771|70087 |3,144382|
| | | | | | |573 |
|4|Себестоимость СМР |руб. |31502 |99658 |68156 |3,163545|
| | | | | | |172 |
|5|Основные фонды |руб. |3912 |5913 |2001 |1,511503|
| | | | | | |067 |
|6|ОС собственные |руб. |46674 |49252 |2578 |1,055234|
| | | | | | |177 |
|7|ФОТ |руб. |4758 |14610 |9852 |3,070617|
| | | | | | |907 |
|8|Материальные затраты |руб. |31605,4|99687,|68082,442|3,154137|
| | | |28 |87 | |637 |
|9|Численность |чел. |149 |385 |236 |2,583892|
| |среднесписочная | | | | |617 |
Об эффективности работы можно судить по динамике исходных параметров.
В частности, четко просматривается изменение всех показателей кроме
балансовой прибыли в сторону увеличения. Также просматривается четкий рост
прибыли на накопления (увеличение по сравнению с 2000 годом почти в три
раза); скачок таких показателей, как объем работ, себестоимость, фонд
оплаты труда и материальные затраты произошел также более, чем в три раза.
Темпы роста конечных показателей должны опережать темпы роста
промежуточных и начальных показателей, а промежуточные - начальных. Такое
положение вытекает из принципов интенсификации народного хозяйства (при
меньших ресурсах достигается больший результат).
Если проранжировать показатели роста и прироста за изучаемый период
(наивысший темп роста оценить одним баллом, а самый низший девятью баллами
(по общему числу показателей)), то эти ранги движения (или ускорения)
показателей отразят, какие из показателей изменились за исследуемый период
в наибольшей степени (см. табл.2.2.)
|Таблица 2.2 |
|Ранги движения |
| | | | | | | | | | |
|Показатели |1 группа |2 |3 группа |
| | |групп| |
| | |а | |
| |ОПФ |СОС |ФОТ |МЗ |Ч|Сб|V|Пбал |Пнак |
|Темпы роста |7 |8 |4 |2 |6|1 |3|9 |5 |
|Темпы прироста |7 |5 |4 |3 | |2 |1|8 |6 |
| | | | | |-| | | | |
Соответственно на основе этих результатов могут быть получены
интегральные (по группам показателей) ранги движения показателей.
Определяем суммы баллов по трем выделенным ранее совокупностям: исходные
ресурсы, промежуточные результаты, конечные результаты, а затем - средний
бал по каждой из групп.
Суммы рангов, а также средний ранг движения по каждой из
совокупностей отражает, какая из выделенных совокупностей показателей
изменялась быстрее. Результаты сведен в таблицу (см. табл. 2.3.)
|Таблица 2.3 |
|Средний ранг движения |
| | | |
| Показатели |Темпы |Темпы |
| |роста |прироста |
|1. Показатели исходных затрат |5,4 |4,75 |
|2. Показатели промежуточных |2 |1,5 |
|результатов | | |
|3. Показатели конечных результатов |7 |7 |
Полученные показатели позволяют определить относительные ранги
движения показателей, которые на этом этапе диагностики являются основой
для оценки режимов функционирования изучаемого показателя (см. табл.2.4.)
|Таблица 2.4 |
|Относительные ранги движения показателей |
| | | |
| Показатели |Темпы |Темпы |
| |роста |прироста |
|1. Показатели исходных затрат |2 |2 |
|2. Показатели промежуточных |3 |3 |
|результатов | | |
|3. Показатели конечных результатов |1 |1 |
Необходимо выставить оценки по предыдущей таблице.
В ходе анализа обратить внимание на: а) динамику конечных результатов (она должна опережать темпы изменения
показателей двух других групп); б) результаты оценки по группам показателей (таблица 2.3)
(сопоставить их с результатами таблицы 2, чтобы не было значительных
перекосов внутри группы показателей); в) разбалансированность, определяемую на уровне отдельных показателей
(таблица 2.2) (проявилась ли она на уровне групп показателей); г) режимы функционирования, оцениваемые с точки зрения роста и
прироста показателей.
3. Расчет целевых элементов квадратной матрицы за отчетный и базисный периоды.
Результаты заносятся в соответствующие таблицы (см. табл.2.5, 2.6)
|Таблица 2.5 |
|Матричная модель эффективности производственно-хозяйственной |
|деятельности организации за 2000 год |
| | | | | | | | | | |
|Исходные|Исходные параметры "пассивной" формы (Bj) |
|параметр| |
|ы в | |
|"активно| |
|й форме | |
|(Аi) | |
| |Пнак|Пбал |Vсмр |Сб |ОФ |ОС |ФОТ |МЗ |Ч |
|Пнак |1 |3,848|30,775|29,662|3,683|43,949|4,480|29,760|0,14|
| | |4 |9 |9 |6 |2 |2 |3 |03 |
|Пбал |0,25|1 |7,9971|7,7079|0,957|11,420|1,164|7,7332|0,03|
| |98 | | | |2 |1 |2 | |65 |
|Q |0,03|0,125|1 |0,9638|0,119|1,4280|0,145|0,9670|0,00|
| |25 |0 | | |7 | |6 | |46 |
|Сб |0,03|0,129|1,0375|1 |0,124|1,4816|0,151|1,0033|0,00|
| |37 |7 | | |2 | |0 | |47 |
|ОФ |0,27|1,044|8,3548|8,0527|1 |11,931|1,216|8,0791|0,03|
| |15 |7 | | | |0 |3 | |81 |
|ОС |0,02|0,087|0,7003|0,6749|0,083|1 |0,101|0,6772|0,00|
| |28 |6 | | |8 | |9 | |32 |
|ФОТ |0,22|0,859|6,8693|6,6208|0,822|9,8096|1 |6,6426|0,03|
| |32 |0 | | |2 | | | |13 |
|МЗ |0,03|0,129|1,0341|0,9967|0,123|1,4768|0,150|1 |0,00|
| |36 |3 | | |8 | |5 | |47 |
|Ч |7,12|27,42|219,35|211,42|26,25|313,24|31,93|212,11|1 |
| |75 |95 |57 |28 |50 |83 |29 |70 | |
|Таблица 2.6 |
|Матричная модель эффективности производственно-хозяйственной |
|деятельности организации за 2001 год |
| | | | | | | | | | |
|Исходные|Исходные параметры "пассивной" формы (Bj) |
|параметр| |
|ы в | |
|"активно| |
|й форме | |
|(Аi) | |
| |Пнак|Пбал|Vсмр |Сб |ОФ |ОС |ФОТ |МЗ |Ч |
|Пнак |1 |0,64|33,013|32,013|1,899|15,821|4,693|32,023|0,12|
| | |57 |5 |5 |5 |4 |2 |1 |37 |
|Пбал |1,54|1 |51,129|49,581|2,941|24,503|7,268|49,596|0,19|
| |88 | |9 |1 |8 |5 |7 |0 |15 |
|Q |0,03|0,01|1 |0,9697|0,057|0,4792|0,142|0,9700|0,00|
| |03 |96 | | |5 | |2 | |37 |
|Сб |0,03|0,02|1,0312|1 |0,059|0,4942|0,146|1,0003|0,00|
| |12 |02 | | |3 | |6 | |39 |
|ОФ |0,52|0,33|17,380|16,854|1 |8,3294|2,470|16,859|0,06|
| |65 |99 |5 |1 | | |8 |1 |51 |
|ОС |0,06|0,04|2,0866|2,0234|0,120|1 |0,296|2,0240|0,00|
| |32 |08 | | |1 | |6 | |78 |
|ФОТ |0,21|0,13|7,0343|6,8212|0,404|3,3711|1 |6,8233|0,02|
| |31 |76 | | |7 | | | |64 |
|МЗ |0,03|0,02|1,0309|0,9997|0,059|0,4941|0,146|1 |0,00|
| |12 |02 | | |3 | |6 | |39 |
|Ч |8,08|5,22|266,93|258,85|15,35|127,92|37,94|258,92|1 |
| |57 |08 |77 |19 |84 |73 |81 |95 | |
Пр нак. - прибыль на накопление;
Пр бал. - прибыль балансовая;
Vсмр - объем строительно-монтажных работ;
Сб СМР - себестоимость строительно-монтажных работ;
ОФ - основные производственные фонды;
СОС - собственные оборотные средства;
ФОТ - фонд оплаты труда;
МЗ - материальные затраты;
Ч - среднесписочная численность рабочих.
Целевые элементы матрицы (Cij) дают оценку:
- эффективности использования трудовых ресурсов (производительность
труда, средняя заработная плата);
- эффективность использования основных фондов (фондоотдачи и т. п.);
- эффективность использования материальных ресурсов;
- эффективность производства (виды рентабельности).
Рентабельность работ показывает, какое количество прибыли приходится
на единицу произведенного объема. В базисном году – 0,1250, в отчетном –
0,0196. Произошло снижение данного показателя (Пбал / Q).
Рентабельность затрат показывает, сколько единиц прибыли приходится на
единицу себестоимости произведенных работ. В базисном году – 0,1297, в
отчетном году – 0,0202. Произошло снижение показателя (Пбал / Сб).
Рентабельность основных фондов показывает, какое количество прибыли
приходится на единицу основных фондов. В базисном году - 1,0447, в отчетном
– 0,3399. Произошло снижение показателя (Пбал / ОФ)
Фондоотдача показывает, какое количество продукции получается с одного
рубля стоимости основных фондов. В базисном году – 8,3548, в отчетном –
17,3805. Произошло увеличение показателя (Q / ОФ).
Количество произведенной продукции на единицу фонда оплаты труда. В
базисном году - 6,8693, в отчетном – 7,0343. Произошло снижение показателя
(Q / ФОТ).
Производительность труда показывает, какое количество произведенного
объема приходится на единицу трудовых ресурсов. В базисном году – 219,3557,
в отчетном – 266,9377. Показатель увеличился (Q/Ч).
Материалоемкость показывает, какое количество основных фондов
необходимо для производства одной единицы продукции. В базисном году –
0,1197, в отчетном году – 0,0575. Произошло снижение показателя (ОФ / Q).
Количество единиц фонда оплаты труда приходящиеся на единицу объема
произведенной продукции. В базисном году – 0,1456, в отчетном году –
0,1422. Произошло увеличение показателя (ФОТ / Q).
Количество единиц фонда оплаты труда приходящиеся на единицу
себестоимости объема произведенной продукции. В базисном году – 0,1510, в
отчетном году – 0,1466. Произошло увеличение показателя (ФОТ / Сб).
Средняя заработная плата на предприятии. В базисном году – 31,9329, в
отчетном году –37,9481.Показатель заработной платы увеличился (ФОТ / Ч).
Доля основных фондов в себестоимости произведенных работ. В базисном
году – 0,1242, в отчетном году – 0,0593. Произошло снижение данного
показателя (ОФ / Сб).
Доля материальных затрат в единице произведенного объема. В базисном
году – 0,9670, в отчетном году – 0,9700. Произошло увеличение показателя
(МЗ / Q).
Элементы матрицы, расположенные под главной диагональю должны
увеличиваться с ростом эффективности производства, т. к. числитель
получаемого отношения целенаправленно ближе к результирующему показателю
деятельности предприятия, чем знаменатель.
4. Расчет абсолютных и относительных значений динамики целевых элементов:
| |(Cij = Cij’ - Cij |(2.3) |
| |Icij = Cij’ / Cij |(2.4) |
Данные заносят в таблицу.2.7. и 2.8
|Таблица 2.7 |
|Расчет абсолютных значений динамики целевых элементов |
| | | | | | | | | | |
|ai/b|Пнак |Пбал |Q |Сб |ОФ |ОС |ФОТ |МЗ |Ч |
|j | | | | | | | | | |
|Пнак|0 |-3,2027|2,2376|2,3506|-1,7842|-28,1278|0,2130|2,2628|-0,016|
| | | | | | | | | |6 |
|Пбал|1,2889|0 |43,132|41,873|1,9846 |13,0834 |6,1045|41,862|0,1551|
| | | |8 |2 | | | |8 | |
|Q |-0,002|-0,1055|0 |0,0059|-0,0622|-0,9488 |-0,003|0,0030|-0,000|
| |2 | | | | | |4 | |8 |
|Сб |-0,002|-0,1096|-0,006|0 |-0,0648|-0,9874 |-0,004|-0,003|-0,000|
| |5 | |3 | | | |4 |0 |9 |
|ОФ |0,2550|-0,7048|9,0257|8,8014|0 |-3,6015 |1,2546|8,7800|0,0270|
|ОС |0,0405|-0,0468|1,3864|1,3485|0,0362 |0 |0,1947|1,3469|0,0046|
|ФОТ |-0,010|-0,7214|0,1650|0,2004|-0,4175|-6,4385 |0 |0,1807|-0,005|
| |1 | | | | | | | |0 |
|МЗ |-0,002|-0,1092|-0,003|0,0030|-0,0645|-0,9827 |-0,004|0 |-0,000|
| |4 | |2 | | | |0 | |9 |
|Ч |0,9582|-22,208|47,582|47,429|-10,896|-185,321|6,0152|46,812|0 |
| | |8 |0 |1 |6 |0 | |6 | |
Полученные значения показывают, на сколько изменились целевые элементы
матрицы в отчетном году по сравнению с базисным. Отрицательное значение -
уменьшение показателя, положительное значение - увеличение показателя. В
данном случае рентабельность основных фондов уменьшилась на 0,7;
материалоемкость – на 0,06; средняя заработная плата, наоборот, увеличилась
на 6,0152, а производительность труда – на 47,582.
|Таблица 2.8 |
|Индексная матрица динамики целевых элементов |
| | | | | | | | | | |
|ai/b|Пнак |Пбал |Q |Сб |ОФ |ОС |ФОТ |МЗ |Ч |
|j | | | | | | | | | |
|Пнак|1 |0,167|1,072|1,079|0,515|0,360|1,047|1,076|0,881|
| | |8 |7 |2 |6 |0 |5 |0 |5 |
|Пбал|5,960|1 |6,393|6,432|3,073|2,145|6,243|6,413|5,253|
| |2 | |6 |5 |4 |6 |6 |4 |9 |
|Q |0,932|0,156|1 |1,006|0,480|0,335|0,976|1,003|0,821|
| |2 |4 | |1 |7 |6 |5 |1 |7 |
|Сб |0,926|0,155|0,993|1 |0,477|0,333|0,970|0,997|0,816|
| |6 |5 |9 | |8 |6 |6 |0 |8 |
|ОФ |1,939|0,325|2,080|2,093|1 |0,698|2,031|2,086|1,709|
| |3 |4 |3 |0 | |1 |5 |8 |5 |
|ОС |2,777|0,466|2,979|2,998|1,432|1 |2,909|2,989|2,448|
| |8 |1 |8 |0 |4 | |9 |0 |6 |
|ФОТ |0,954|0,160|1,024|1,030|0,492|0,343|1 |1,027|0,841|
| |6 |2 |0 |3 |2 |7 | |2 |5 |
|МЗ |0,929|0,155|0,996|1,003|0,479|0,334|0,973|1 |0,819|
| |3 |9 |9 |0 |2 |6 |5 | |2 |
|Ч |1,134|0,190|1,216|1,224|0,585|0,408|1,188|1,220|1 |
| |4 |3 |9 |3 |0 |4 |4 |7 | |
Динамика целевых элементов показывает относительное изменение. Так,
рентабельность основных фондов возросла на 32,54%, доля материальных затрат
в единице произведенного объема - на 100,31%.
5. Изучение влияния различных факторов на величину изменения целевых элементов матрицы
Изменение величины целевых элементов матрицы происходят за счет
изменения исходных параметров матрицы как в «активной» (Ai), так и в
«пассивной» (Bj) форме.
Влияние Bj и Ai на значения целевого элемента матрицы определяют по
формулам, соответственно:
| |[pic] |(2.5) |
| |[pic] |(2.6) |
Строятся 2 таблицы: влияние «пассивных» факторов, влияние «активных»
факторов.
|Таблица 2.9 |
|Влияние активных факторов |
| | | | | | | | | | |
|ai/b|Пнак |Пбал |Q |Сб |ОФ |ОС |ФОТ |МЗ |Ч |
|j | | | | | | | | | |
|Пнак|-65,8|-65,8|-65,8|-65,8|-65,8|-65,8|-65,8|-65,8|-65,8|
| |85 |85 |85 |85 |85 |85 |85 |85 |85 |
|Пбал|103,3|103,3|103,3|103,3|103,3|103,3|103,3|103,3|103,3|
| |33 |33 |33 |33 |33 |33 |33 |33 |33 |
|Q |-68,1|-68,1|-68,1|-68,1|-68,1|-68,1|-68,1|-68,1|-68,1|
| |97 |97 |97 |97 |97 |97 |97 |97 |97 |
|Сб |-68,3|-68,3|-68,3|-68,3|-68,3|-68,3|-68,3|-68,3|-68,3|
| |90 |90 |90 |90 |90 |90 |90 |90 |90 |
|ОФ |-33,8|-33,8|-33,8|-33,8|-33,8|-33,8|-33,8|-33,8|-33,8|
| |41 |41 |41 |41 |41 |41 |41 |41 |41 |
|ОС |-5,23|-5,23|-5,23|-5,23|-5,23|-5,23|-5,23|-5,23|-5,23|
| |4 |4 |4 |4 |4 |4 |4 |4 |4 |
|ФОТ |-67,4|-67,4|-67,4|-67,4|-67,4|-67,4|-67,4|-67,4|-67,4|
| |33 |33 |33 |33 |33 |33 |33 |33 |33 |
|МЗ |-68,2|-68,2|-68,2|-68,2|-68,2|-68,2|-68,2|-68,2|-68,2|
| |96 |96 |96 |96 |96 |96 |96 |96 |96 |
|Ч |-61,2|-61,2|-61,2|-61,2|-61,2|-61,2|-61,2|-61,2|-61,2|
| |99 |99 |99 |99 |99 |99 |99 |99 |99 |
В данной таблице оценивается влияние активных (Аi) факторов на
изменение величины целевых элементов матрицы. Число показывает процентное
увеличение показателя за счет изменения активного фактора.
|Таблица 2.10 |
|Влияние пассивных факторов |
| | | | | | | | | | |
|ai/b|Пнак |Пбал |Q |Сб |ОФ |ОС |ФОТ |МЗ |Ч |
|j | | | | | | | | | |
|Пнак|65,88|-17,33|73,15|73,80|17,45|1,88|70,63|73,48|54,03|
| |5 |7 |6 |9 |0 |4 |9 |8 |4 |
|Пбал|392,6|-103,3|436,0|439,9|104,0|11,2|421,0|438,0|322,0|
| |90 |33 |24 |21 |06 |31 |26 |08 |58 |
|Q |61,41|-16,16|68,19|68,80|16,26|1,75|65,85|68,50|50,37|
| |9 |2 |7 |7 |7 |7 |1 |7 |2 |
|Сб |61,04|-16,06|67,78|68,39|16,16|1,74|65,45|68,09|50,06|
| |7 |4 |4 |0 |9 |6 |2 |3 |7 |
|ОФ |127,7|-33,62|141,8|143,1|33,84|3,65|136,9|142,5|104,7|
| |71 |2 |71 |39 |1 |4 |91 |16 |89 |
|ОС |183,0|-48,16|203,2|205,0|48,47|5,23|196,2|204,1|150,0|
| |17 |0 |14 |30 |3 |4 |24 |38 |99 |
|ФОТ |62,89|-16,55|69,83|70,46|16,65|1,79|67,43|70,15|51,58|
| |5 |0 |6 |0 |8 |9 |3 |3 |2 |
|МЗ |61,22|-16,11|67,98|68,59|16,21|1,75|65,64|68,29|50,21|
| |9 |2 |6 |4 |7 |1 |8 |6 |6 |
|Ч |74,74|-19,66|82,99|83,73|19,79|2,13|80,13|83,36|61,29|
| |2 |8 |0 |2 |6 |8 |6 |8 |9 |
В данной таблице оценивается влияние пассивных (Bj) факторов на
изменение величины целевых элементов матрицы. Число показывает процентное
увеличение показателя за счет изменения пассивного фактора.
6. На заключительном этапе дается общая оценка эффективности ПХД.
Для этого рассчитывается обобщающий показатель уровня эффективности по
формуле средней арифметической индексов целевых элементов матрицы:
| |[pic], |(2.7) |
где Icij - элементы индексной матрицы, расположенные под главной
диагональю; n - число исходных параметров матрицы (сколько показателей вошло
в модель)
Обобщающий индекс эффективности позволяет однозначно оценить итоги
работы предприятия.
Если Io
В данном случае индекс эффективности равен 1,17396, что
свидетельствует об улучшении показателей предприятия в целом и позволяет
сделать вывод об улучшении результатов деятельности фирмы.
Глава 3. Анализ выполнения производственной программы
В данной главе дается общая предварительная оценка выполнения
производственной программы строительной организации путем сравнения
отчетных и плановых (базовых) показателей производственной программы или
сравнения с данными предыдущих периодов. Основным источником для анализа
выполнения плана ввода в действие производственных мощностей и объектов, а
также выполнение плана подрядных работ являются статистические отчеты по
форме № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» ( годовые,
квартальные и месячные). На основании информации, содержащейся в данной
отчетности, определяется степень выполнения плана в абсолютных и
относительных величинах за анализируемый период и по сравнению с отчетными
данными предшествующего периода.
3.1 Анализ ввода в действие производственных мощностей и объектов
Для анализа использованы следующие показатели: натуральные показатели, характеризующие ввод в действие объектов и производственных мощностей; сметная стоимость вводимых объектов и пусковых комплексов, а также их качество. Данные показатели приведены в таблице 3.1.
|Таблица 3.1 |
|Выполнение плана ввода в действие объектов по их сметной стоимости |
|№ |Пусковые |ед.из|производ|абсол|процен|сметная |абсолю|процен|
|п/|объекты |м. |ственная|ютное|т |стоимость, |тное |т |
|п | | |мощность|откло|выполн|руб. |отклон|выполн|
| | | | |нение|ения | |ение |ения |
|Анализ выполнения подрядных работ, тыс. руб. |
| | | | | | | |
|Показатели |2000 |Уд. |2001 |Уд. |отклонение |
| | |вес | |вес | |
| | |(%) | |(%) | |
| | | | | |абс. |отн. |
|Генподряд, в т.ч. |39630 |100% |40360 |100% |730 |102% |
|Собственные силы |27940 |71% |30630 |76% |2690 |110% |
|Субподряд |11690 |29% |9730 |24% |-1960 |83% |
[pic]
Рис. 3.2 Анализ выполнения подрядных работ за 2000 и 2001 гг.
На (Рис. 3.2) четко просматривается увеличение объема генподрядных
работ в 2001 году по сравнению с 2000 годом. При этом, возросла доля работ
(с 71% до 76%), выполняемых собственными силами. Это обусловило снижение
доли субподрядных работ, а также и фактического снижения данного вида работ
с 29% до 24% от общего объема работ. В целом по предприятию произошло
увеличение объема генподрядных работ в 2001 году на 2% по сравнению с 2000
годом. Общее значение работ, выполняемых собственными силами организации,
увеличилось на 10%, а субподрядных работ, наоборот снизилось на 17% (в
натуральном выражении это составило 1960тыс. руб.).
3.3 Анализ выполнения объемов по назначению объектов
Объемы работ, выполненные организацией за анализируемый период
сгруппированы по их назначению: промышленное строительство, пусконаладочные
работы и непромышленное строительство. Данные сведены в аналитическую
таблицу 3.3
|Таблица 3.3 |
|Анализ выполнения объемов по назначению объектов |
| | | | | | |
|№ |Наименование группировок |Сметная |абсолютн|% |
|п/| |стоимость |ое |выполнен|
|п | | |отклонен|ия |
| | | |ие | |
| | |2000 |2001 | | |
|1 |Выполнение подрядных СМР, |311763|518380|206617,6|166% |
| |в т.ч. |,2 |,8 | | |
|2 |Промышленное строительство|215689|353987|138297,6|164% |
| | |,6 |,2 | | |
|3 |Пусконаладочные работы |87113,|150953|63840 |173% |
| | |6 |,6 | | |
|4 |Непромышленное |8960 |13440 |4480 |150% |
| |строительство | | | | |
[pic]
Рис. 3.3 Выполнение объемов работ по назначению
[pic]
Рис. 3.4 Динамика выполнения объемов работ по назначению объектов
На (рис. 3.3) представлена структура выполняемых предприятием работ в
общем их объеме. Для построения использованы усредненные данные по 2000 и
2001 годам, так как структура работ за эти два года на предприятии не
изменилась. Что касается темпов роста по отдельно взятым видам работ (рис.
3.4), то все они составили более ста процентов. Для непромышленного
производства темп роста равен 150%, для пусконаладочных работ – 173%, а для
промышленного строительства – 164%.
Глава 4. Анализ выполнения трудовых показателей
Основными источниками информации для исследования и анализа в данной
главе являются статистические отчеты по формам № п-4 «Сведения о
численности, заработной плате и движении работников», форма № 1т «Сведения
о численности и заработной плате по видам деятельности» (квартальная и
годовая).
4.1 Анализ численности, состава и движения кадров.
В данном разделе проведен анализ обеспеченности трудовыми ресурсами;
анализ состава работающих по категориям персонала; дана оценка
профессионально-квалификационного состава рабочих, а также проведен анализ
баланса движения рабочих кадров, дана оценка текучести рабочей силы. С
учетом вышеперечисленного составляются следующие таблицы (см. табл. 4.1,
4.2)
|Таблица 4.1 |
|Анализ состава работающих по категориям персонала |
| | | | | | |
|№ |Категории работников |2000 |2001 |Абс. |Темп |
| | | | |прирост |роста |
|1 |Среднесписочная численность|149 |385 |236 |258% |
| |на предприятии, всего | | | | |
| |в т.ч. | | | | |
| | - рабочие; |105 |292 |187 |278% |
| | - служащие; |44 |93 |49 |211% |
|2 |Среднесписочная численность|8 |25 |17 |313% |
| |на обслуживающих и прочих | | | | |
| |производствах (сервисный | | | | |
| |центр), всего | | | | |
|3 |среднесписочная численность|105 |278 |173 |265% |
| |работников по | | | | |
| |строительству, всего | | | | |
| |в том числе: | | | | |
| | - рабочие; |89 |184 |95 |207% |
| | - служащие; |16 |94 |78 |588% |
[pic]
Рис.4.1 Структура рабочей силы в 2000 г.
[pic]
Рис.4.2 Структура рабочей силы в 2001 г.
Для анализа состава работающих по категориям персонала были отобраны
рабочие сервисного центра (обслуживающие и прочие производства), а также
работники, занятые непосредственно в строительстве. В результате
проведенного анализа становится ясно, что численность на предприятии в
целом увеличилась на 158%. При этом увеличение числа рабочих составило
178%, а числа служащих – 111%. Среднесписочная численность работников на
обслуживающих и прочих производствах выросла на 213%. Численность
работников, занятых в строительстве изменилась следующим образом: число
рабочих увеличилось на 107%, а служащих – на 488%.
|Таблица 4.2 |
|Анализ движения рабочей силы |
| | | |
|Показатели |Периоды |
| |2000|2001|
|1. Состояло работников на нач. периода, |138 |149 |
|чел. | | |
|2. Принято всего, чел. |20 |240 |
| в том числе | | |
| - переведено из других организаций; |11 |73 |
| - принято предприятием самостоятельно; |6 |110 |
| - прочие |3 |57 |
|3. Выбыло всего, чел. |9 |4 |
| в том числе | | |
| - переведено на другие предприятия; |2 |3 |
| - по собственному желанию; |4 | |
| - за прогулы; |1 |1 |
| - прочие причины |2 | |
|4. Состояло работников на конец периода, |149 |385 |
|чел. | | |
|5. Среднесписочная численность, чел. |143,|267 |
| |5 | |
|6. Коэффициент оборота по приему, %. |13,9|89,8|
| |4 |9 |
|7. Коэффициент оборота по увольнению, % |6,27|1,50|
|8. Коэффициент текучести, % |4,88|0,37|
|9. Коэффициент постоянства персонала, % |89,9|54,3|
| |0 |1 |
Коэффициент оборота по приему:
| |Коп=Чп/Чср * 100, |(4.1) |
где Чп - численность принятых работников, чел.
Чср - среднесписочная численность работников, чел.
Коэффициент оборота по увольнению:
| |Коу = Чу / Чср * 100, |(4.2) |
где Чу - число уволенных работников, чел.
Коэффициент текучести рабочих кадров:
| |Ктек = Чв / Чср * 100 , |(4.3) |
где Чв – численность выбывших по собственному желанию, уволенных за
прогул и другие нарушения трудовой дисциплины, чел.
Коэффициент постоянства персонала:
| |Кп=Кр(год)/Чср *100, |(4.4) |
где Кр(год) – количество работников, проработавших весь год
[pic]
Рис. 4.3 Динамика рабочей силы в 2000 и 2001 гг.
При проведении анализа движения рабочей силы можно выявить следующие
изменения:
В 2000 году коэффициент оборота по приему составил 13,94%, а в 2001 –
уже 89,89%. Коэффициент характеризует соотношение числа принятых работников
и среднесписочной численности работников на предприятии.
В 2000 году коэффициент оборота по увольнению составил 6,27%, а в 2001
– 1,5%. Этот коэффициент характеризует соотношение числа уволенных
работников и среднесписочной численности работников на предприятии.
Рассмотрев эти два коэффициента и динамику их изменения можно сделать вывод
об увеличении притока работников на предприятие и снижении оттока
работников. Подобное изменение объясняется проведением соответствующей
политики на предприятии.
Коэффициент текучести, характеризующий соотношение числа работников,
выбывших по собственному желанию, уволенных за прогул и другие нарушения
трудовой дисциплины и среднесписочного числа работников, в 2000 году
равнялся 4,88%, а в 2001 году упал до 0,37%.
Коэффициент постоянства персонала, который рассматривает отношение
работников, проработавших весь год, и среднесписочного числа работников на
предприятии, также снизился с 89,8% в 2000 году до 54,31% в 2001 году.
4.2 Анализ производительности труда
В данном разделе производиться анализ динамики производительности
труда за анализируемый период с оценкой влияния ее роста на прирост объема
продукции. Далее производится факторный анализ производительности труда с
целью выработки рекомендаций по мобилизации резерв роста производительности
труда.
|Таблица 4.3 |
|Анализ производительности труда |
|№ |Показатели |Ед.изм. |2000 |2001 |Абс.приро|Относ.|
|п/| | | | |ст |прирос|
|п | | | | | |т |
|1.|Численность работников |чел. |149 |385 |236 |258% |
|2.|Численность рабочих |чел. |105 |292 |187 |278% |
|3.|Объем СМР |тыс. руб. |32684,|102771,|70087,00 |314% |
| | | |00 |00 | | |
|4.|Выработка на 1-го |тыс. |219,36|266,94 |47,58 |122% |
| |работника |руб./чел. | | | | |
|5.|Выработка на одного |тыс. |311,28|351,96 |40,68 |113% |
| |рабочего |руб./чел. | | | | |
[pic]
Рис. 4.4 Сравнительный анализ темпов роста производительности труда
В предыдущем пункте был четко изложен анализ изменения численности на
предприятии. Поэтому в данном пункте целесообразно лишь сравнить темпы
роста численности работников и рабочих, а также объема СМР с темпами роста
выработки. Выработка приведена в расчете на одного работника и на одного
рабочего. Количественное (в расчете на одного работника – на 47,58, а на
одного рабочего – на 40,68) и качественное увеличение выработки на
предприятии (в расчете на одного работника – на 22%, а на одного рабочего –
на 13%) свидетельствует о том, что темпы роста объемов СМР опережают темпы
роста численности работников и рабочих на предприятии. Эта тенденция хорошо
проиллюстрирована на рисунке 4.4.
|Таблица 4.4 |
|Соотношение темпов роста производительности труда и темпов роста |
|зарплаты |
|№ |Показатели |2000 |2001 |Темпы роста|
|п/п | | | | |
|1. |Выработка работника, тыс. руб./чел.|219,3|266,9|121,69 |
| | |6 |4 | |
|2. |Выработка рабочего, тыс. руб./чел. |311,2|351,9|113,07 |
| | |8 |6 | |
|3. |Ср. Зарплата 1-го работника, тыс. |31,93|37,95|118,84 |
| |руб. | | | |
|4. |Ср. Зарплата 1-го рабочего, тыс. |45,31|50,03|110,42 |
| |руб. | | | |
[pic]
Рис. 4.5 Темпы роста выработки и средней зарплаты у работников и
рабочих предприятия
Как видно из таблицы 4.4 темпы роста заработной платы на одного
работника (118,84%) больше, чем на одного рабочего (110,42%). На рисунке
4.5 особенно хорошо просматривается факт опережения заработной платы, как
на одного работника, так и на одного рабочего, темпами роста выработки.
Можно сделать вывод о том, что ЗП работников предприятия растет медленнее,
чем выработка.
4.3 Анализ использования рабочего времени
Анализ рабочего времени, степень использования которого существенно
влияет на выполнение объема выпуска продукции (услуг) основан на оценке
использования рабочего времени в человеко-часах и человеко-днях. На
основании построенных балансов определяют такие показатели, как среднее
число выходов на одного рабочего, процент неявок, средняя продолжительность
рабочего дня, доля фактически отработанного времени в максимально возможном
фонде рабочего времени. Анализ использования рабочего времени завершается
обобщением всех потерь рабочего времени и расчетом влияния этих потерь на
изменение объема работ.
|Таблица 4.5 |
|Анализ использования рабочего времени |
|№ |Показатели |Ед.изм|2000 |2001 |
|п/п | |. | | |
|1. |Число отработанных дней |дни |248 |245 |
|2. |Число отработанных человеко-дней|чел.-д|36952|94325|
| | |ни | | |
|3. |Число неявок на работу, |чел.-д|819 |795 |
| | |ни | | |
| | в том числе | | | |
| |очередные отпуска |чел.-д|650 |643 |
| | |ни | | |
| |отпуска по учебе |чел.-д|15 |17 |
| | |ни | | |
| |с разрешения администрации |чел.-д|24 |11 |
| | |ни | | |
| |отпуска по беременности и родам |чел.-д|46 |39 |
| | |ни | | |
| |по болезни |чел.-д|25 |31 |
| | |ни | | |
| |другие неявки разрешенные |чел.-д|44 |27 |
| |законом |ни | | |
| |прогулы |чел.-д|15 |27 |
| | |ни | | |
|4. |Продолжительность рабочей смены |часов |8 |8 |
|5. |Среднесписочная численность |чел. |149 |385 |
|6. |Плановая выработка |руб/че|219,3|266,9|
| | |л |6 |4 |
[pic]
Рис. 4.6 Структура неявочного времени на 2000 год.
[pic]
Рис. 4.7 Структура неявочного времени на 2001 год.
Опираясь на таблицу 4.5 можно построить круговую диаграмму, которая
отражает структуру неявок работников предприятия на работу в течение года.
На рисунке 4.6 отображена структура неявок на 2000 год. Можно заметить, что
очередные отпуска составляют основную часть (79%), далее идут отпуска по
беременности и родам (6%), затем другие неявки, разрешенные законом (5%),
неявки по болезни и с разрешения администрации (3%), прогулы и отпуска по
учебе (2%).
Для 2001 года структура выглядит так: очередные отпуска составляют
основную часть (82%), далее идут отпуска по беременности и родам (5%),
затем неявки по болезни (4%), прогулы и другие неявки, разрешенные законом
(по 3%), отпуска по учебе (2%) и неявки с разрешения администрации (1%).
Для того чтобы рассчитать потери объемов работ, вызванные потерями
рабочего времени, используется следующая формула:
| |ПО = (Qпл *Чф * ПР) / (Чпл * Дпл) = |(4.5) |
| |(Впл * Чф * ПР) / Дпл, | |
где Qпл - объем работ плановый, тыс руб;
Чф - среднесписочная численность фактическая, чел;
ПР - потери рабочего времени фактические на одного рабочего в год, час;
Чпл - плановая среднесписочная численность, чел.;
Дпл - плановый бюджет рабочего времени (365 - праздничные, выходные), дней;
Ввл - выработка плановая, тыс руб/чел.;
Расчеты можно свести в следующую таблицу:
|Таблица 4.6 |
|Потери объемов работ |
| | | |
|Виды потерь рабочего времени |Потери объемов |
| |работ |
| |2000 |2001 |
|с разрешения администрации |3162,97 |4614,21 |
|по болезни |3294,76 |13003,68 |
|прогулы |1976,85 |11325,78 |
|Общие потери объемов работ |8434,58 |28943,67 |
[pic]
Рис. 4.8 Потери объемов работ в 2000 и 2001 гг, тыс. руб.
Таблица 4.6 отображает потери объемов работ, связанные с неявками
работников. Более наглядно сравнить показатели 2000 и 2001 года можно на
гистограмме (Рис. 4.8.).
Потери объемов работ, связанные с неявками с разрешения администрации,
увеличились с 3162,97 руб. до 4614,21 руб., потери объемов работ, связанные
с неявками по болезни также увеличились с 3294,76 руб. до 13003,68 руб., а
потери, связанные с прогулами – с 1976,85 руб. до 11325,78 руб. В целом по
предприятию потеря объемов работ увеличилась с 8434,58 руб. до 28943,67
руб.
4.4 Анализ заработной платы
Данный раздел включает в себя описание системы заработной платы
строительной организации, анализ абсолютного и относительного роста фонда
заработной платы (ФЗП). При проведении факторного анализа изменения ФЗП
рекомендуется использовать метод цепных подстановок или корреляционно-
регрессионный анализ.
В этом разделе также необходимо сопоставить динамику изменения ФЗП и
производительности труда.
|Таблица 4.7 |
|Анализ заработной платы |
| | | | | | |
|№ |Показатели |2000 |2001 |Абс.откл|Отн.откл |
|п/п| | | |. | |
|1. |ФЗП на СМР и в подсобных|32684,00 |102771,00|70087 |314,4382573|
| |производствах, тыс руб | | | | |
|2. |Среднесписочная |149 |385 |236 |258,3892617|
| |численность, чел. | | | | |
|3. |Средняя заработная плата|219,356 |266,938 |47,582 |121,692 |
| |на одного работника, тыс| | | | |
| |руб | | | | |
|4. |Изменение ФЗП за счет |51767,946 |
| |изменения численности, | |
| |тыс руб | |
|5. |Изменение ФЗП за счет |18319,054 |
| |изменения средней | |
| |заработной платы | |
| |работника, руб. | |
|6. |Общее изменение ФЗП, тыс|70087 |
| |руб | |
[pic]
Рис. 4.9 Анализ изменения ФЗП
Факторный анализ позволяет выявить изменение ФЗП на предприятии и
влияние на него изменения других определяющих факторов. Так за счет
увеличения численности ФЗП возрос на 51767,946 т.р. в целом по предприятию.
А за счет увеличения средней заработной платы – на 18319,054 т.р. Общее же
увеличение ФЗП составило 70087 т.р. Более наглядно изменение всех трех
факторов продемонстрировано на (Рис. 4.9).
4.5 Оценка экономической эффективности использования ресурсов рабочей
силы
Оценка экономической эффективности применения и потребления ресурсов
живого труда может быть построена на основе следующей модели взаимосвязи
соответствующих показателей:
Y= X1*X2*X3*X4
Переменные, включенные в эту модель, имеют следующий экономический
смысл:
Y – общая сумма затрат, включенная в издержки производства и обращения
фирмы и относящаяся непосредственно к использованию ресурсов живого труда;
Х1 – суммарный объем произведенной продукции за соответствующий период
времени;
X2 – трудоемкость производства единицы продукции, выраженная в
соответствующих единицах измерения затрат живого труда;
X3 – средние размеры фонда оплаты труда, приходящиеся на единицу
затрат живого труда;
X4 – коэффициент увеличения затрат на оплату в связи с включением в
издержки производства начислений, базой которых является ФОТ.
|Таблица 4.8 |
|Расчет экономической эффективности использования ресурсов рабочей |
|силы |
|№ |показатель |уровень показателя |
| | |2000 |2001 |
|1 |объем производственной продукции, тыс.|32684,00 |102771,00 |
| |р. | | |
|2 |средняя списочная численность |149 |385 |
| |персонала основной деятельности, чел | | |
|3 |средняя трудоемкость единицы |0,004558806 |0,003746193 |
| |продукции, чел/тыс.руб | | |
|4 |фонд оплаты труда, подлежащий |4758 |14610 |
| |включению в издержки производства, | | |
| |тыс.руб. | | |
|5 |средняя годовая оплата труда одного |219,3557047 |266,9376623 |
| |списочного работника, тыс.руб. | | |
|6 |начисления на фонд оплаты труда, |38% |36,5% |
| |подлежащие включению в издержки | | |
| |производства по установленным | | |
| |нормативам, % | | |
|7 |общая сумма затрат, включенная в |12419,92 |37511,415 |
| |издержки производства, относящаяся | | |
| |непосредственно к использованию | | |
| |ресурсов живого труда, тыс.р. | | |
|8 |изменение общей величины издержек, |25091,495 |
| |связанных с потреблением живого труда | |
| |под влиянием всех включенных в | |
| |исходную модель факторов, тыс.р. | |
|9 |влияние изменения объема произведенной|26633,06 |
| |продукции, тыс.руб. | |
|10|влияние изменения трудоемкости, |-6961,240403 |
| |тыс.руб. | |
|11|влияние изменения среднегодовой оплаты|6961,240403 |
| |труда одного списочного работника | |
|12|влияние изменения коэффициента |-1541,565 |
| |нарастания затрат в связи с | |
| |применением нормативов начислений на | |
| |фонд оплаты труда. | |
Из таблицы 4.8 видно, что:
Под влиянием изменения всех включенных в исходную модель факторов
общая величина издержек, связанных с потреблением живого труда и подлежащих
включению в издержки производства, увеличилась в отчетном году почти на
25091,495 тыс. руб.
В том числе влияние изменений отдельных факторов, включенных в модель:
V Увеличение объема произведенной продукции привело к увеличению издержек, связанных с потреблением живого труда на 26633,06 тыс. руб.
V Снижение трудоемкости привело к уменьшению издержек на 6961,24 тыс. руб
V Увеличение среднегодовой оплаты труда одного списочного работника привело к снижению издержек, связанных с потреблением живого труда на 6961,24 тыс. руб.
V Коэффициент нарастания затрат в связи с применением нормативов на фонд оплаты труда снизился, что повлекло снижение издержек, связанные с потреблением живого труда на 1541,565 т.р.
Сумма оценок факторных влияний совпадает с общим изменением
результативного показателя – общей суммы издержек производства, связанных с
использованием живого труда.
[pic]
Глава 5. Анализ основных фондов
Подробность разработки перечисленных разделов данной главы в
содержании курсового проекта зависит от специфики организации. В том
случае, если анализируемая организация имеет незначительные собственные
основные фонды, арендуя машины и механизмы у специализированных
организаций, в курсовой работе производится общий анализ состояния основных
фондов строительной организации и анализ использования арендованных
основных фондов.
Если организация достаточно хорошо оснащена собственными основными
фондами, анализ производится по всем разделам. Основная исходная информация
для анализа содержится в формах статистической отчетности № П-2 «Сведения
об инвестициях», план предприятия, план технического развития, № 1 «Баланс
предприятия», форма № 3 «Приложение к балансу предприятия раздел 1 «Состав
и движение основных средств», форма 11 «Отчет о наличии и движении основных
средств», форма 1- переоценка, инвентарные карточки учета основных средств,
проектно-сметная и техническая документация и др.
5.1 Анализ состава и движения основных фондов
В данном разделе необходимо привести состав основных фондов
анализируемой строительной организации. Анализ движения основных фондов
производится по информации об их наличии по элементам путем сравнении
данных, показывающих их стоимость на начало и конец отчетного периода (см.
табл. 5.1.)
|Таблица 5.1 |
|Анализ состава и движения основных фондов предприятия в 2000 г. |
| | | | | |
|№ |Показатели |Всего |ОФ |Непроизводственн|
|п/| | |производственн|ые ОФ |
|п | | |ого назначения| |
|1.|Наличие на нач. периода, |3004 |2639 |365 |
| |тыс руб | | | |
|2.|Удельный вес, % |100% |88% |12% |
|3.|Поступило, тыс руб |1056 |622 |434 |
|4.|Выбыло, тыс руб |148 |136 |12 |
|5.|Наличие на кон. периода, |3912 |3125 |799 |
| |тыс руб | | | |
|6.|Удельный вес, % |100% |80% |20% |
|7.|Коэффициент выбытия |0,04926|0,051534672 |0,032876712 |
| | |76 | | |
|8.|Коэффициент поступления |0,35153|0,24 |1,19 |
| | |13 | | |
|9.|Коэффициент обновления |0,26993|0,20 |0,54 |
| | |87 | | |
|Таблица 5.2 |
|Анализ состава и движения основных фондов предприятия в 2001 г. |
| | | | | |
|№ |Показатели |Всего |ОФ |Непроизводственн|
|п/| | |производственн|ые ОФ |
|п | | |ого назначения| |
|1.|Наличие на нач. периода, |3912 |3125 |799 |
| |тыс руб | | | |
|2.|Удельный вес, % |100% |80% |20% |
|3.|Поступило, тыс руб |96 |96 |0 |
|4.|Выбыло, тыс руб |1 |0 |1 |
|5.|Наличие на кон. периода, |4019 |3221 |798 |
| |тыс руб | | | |
|6.|Удельный вес, % |100% |80% |20% |
|7.|Коэффициент выбытия |0,00025|0 |0,001251564 |
| | |56 | | |
|8.|Коэффициент поступления |0,02453|0,03072 |0 |
| | |99 | | |
|9.|Коэффициент обновления |0,02388|0,029804409 |0 |
| | |65 | | |
Коэффициент выбытия рассчитывается по формуле:
| |Квыб= ВЫБЫЛО/ НАЛИЧИЕ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА |(5.1) |
Коэффициент прироста
| |Кпр = ПОСТУПИЛО / НАЛИЧИЕ НА НАЧАЛО |(5.2) |
| |ПЕРИОДА | |
Коэффициент обновления:
| |Кобн = ПОСТУПИЛО / СТОИМОСТЬ ОФ НА КОНЕЦ |(5.3) |
| |ПЕРИОДА | |
[pic]
Рис. 5.1 Сравнение коэффициентов состава и движения основных фондов за
2000 и 2001 год.
Рисунок 5.1 наглядно демонстрирует снижение всех коэффициентов состава
и движения основных фондов по предприятию. Так коэффициент обновления с
0,26 снизился до 0,024, коэффициент поступления – с 0,35 до 0,0245, а
коэффициент выбытия – с 0,049 до 0,000256.
5.2 Анализ структуры ОФ производственного назначения
Для анализа структуры ОФ необходимо составить следующую таблицу (см.
табл.5.3)
|Таблица 5.3 |
|Структура ОФ строительного назначения |
| | | | | | | |
|Показатели |2000, |Уд. Вес|2001, |Уд. Вес|Абс. |Темп |
| |тыс. р. |(%) |тыс. р. |(%) |Откл. |роста |
|ОФ строит. назначения,|3458 |100,00 |3965,5 |100,00 |507,5 |114,68 |
|всего | | | | | | |
|в том числе | | | | | | |
|- здания; |1376,284 |39,80 |2105,6805|53,10 |729,3965|153,00 |
|- машины и |1044,316 |30,20 |507,584 |12,80 |-536,732|48,60 |
|оборудование | | | | | | |
|- инструмент и |1037,4 |30,00 |1352,2355|34,10 |314,8355|130,35 |
|производственный | | | | | | |
|инвентарь | | | | | | |
|Коэффициент |0,60 | |0,47 | |-0,133 |77,91 |
|технологической | | | | | | |
|структуры | | | | | | |
Коэффициент технологической структуры:
| |Ктех.стр.= активная часть ОФ/ ОФ |(5.4) |
| |строительного назначения | |
[pic]
Рис. 5.2 Структура ОФ на 2000 год.
[pic]
Рис. 5.3 Структура ОФ на 2001 год
С помощью коэффициента структуры (см. табл. 5.3) можно установить, что
соотношение активной части ОФ и ОФ строительного назначения снизилось с 0,6
в 2000 году до 0,47 в 2001. Также бросается в глаза существенное уменьшение
доли машин и оборудования в общем числе основных фондов. Если в 2000 году
эта доля 30,2%, то в 2001 – лишь 12,8%. Это повлекло увеличение доли
производственного инвентаря (с 30% до 34,1%) и доли зданий (с 39,8% до
53,1%).
5.3 Анализ состояния и эффективности использования ОФ
Для характеристики степени использования основных фондов
рассчитываются показатели фондоотдачи и фондоемкости. Для характеристики
технической оснащенности строительных рабочих и ее влияния на уровень
использования основных фондов рассчитываются показатели фондовооруженности,
механовооруженности и энерговооруженности труда рабочих. Анализ состояния
основных фондов производится на основе вычисления коэффициентов износа и
годности (см. табл. 5.3)
|Таблица 5.4 |
|Показатели состояния и эффективности использования ОФ |
|Показатели |Ед.изм. |2000 |2001 |Абс. |Темп |
| | | | |откл. |роста |
|Объем работ собств.|тыс руб |27940 |30630 |2690 |109,6277|
|силами | | | | |738 |
|Ср.спис. |чел. |149 |385 |236 |258,3892|
|численность | | | | |617 |
|Ср.год. стоимость |тыс руб |3912 |5913 |2001 |151,1503|
|ОПФ | | | | |067 |
|Фондоотдача |тыс |7,142126|5,180111|-1,96201|72,52897|
| |руб/тыс |789 |618 |517 |871 |
| |руб | | | | |
|Фондоемкость |тыс |0,140014|0,193046|0,053032|137,8759|
| |руб/тыс |316 |033 | |246 |
| |руб | | | | |
|Фондовооруженность |тыс |26,25503|15,35844|-10,8965|58,49713|
| |руб/чел. |356 |156 |92 |17 |
|Коэффициент износа |% |12,5 |8,4 |-4,1 |67,2 |
|Коэффициент |%. |87,5 |91,6 |4,1 |104,6857|
|годности | | | | |143 |
[pic]
Рис. 5.4 Сравнение темпов роста основных показателей состояния и
эффективности использования ОФ
По таблице 5.4 можно сделать следующие выводы:
. Фондоотдача уменьшилась с 7,14 в 2000 году до 5,18 в 2001, что составило 27,5% снижение.
. Фондоемкость увеличилась с 0,14 до 0,193, то есть на 37,88%
. Фондовооруженность упала с 26,255 до 15,358, то есть на 41,5%.
. Коэффициент износа с 12,5 снизился до 8,4, и составил 67,2% от прошлогоднего уровня.
. Коэффициент годности повысился на 4,686% (с 87,5 до 91,6).
Обобщающие показатели отражают использование всех основных
производственных средств, а частные – использование отдельных их видов.
Используя метод цепных подстановок рассчитать влияние факторов на
результирующие показатели.
| |Фо=dа * Фоа |(5.5) |
| |Q = Ф * da *Фоа |(5.6) |
| |Ф=Q * Фе |(5.7) |
где Фо – фондоотдача, руб/руб; da – доля активной части ОФ, в долях ед.;
Q – объем СМР, руб;
Ф – среднегодовая стоимость ОФ;
Фоа – фондоотдача активной части ОФ;
Фе – фондоемкость ОФ, руб/руб.
|Таблица 5.5 |
|Производство продукции, наличие и использование основного капитала |
| | | | | | |
|№стр|Показатель |2000 |2001 |изменение |
| | | | |(+),(-) |
| | | | |млн.руб.|% |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|1 |Объем СМР, т.р. |27940 |30630 |2690 |9,63|
|2 |Средняя за период стоимость ОФ |3912 |5913 |2001 |51,1|
| | | | | |5 |
|2а |в т.ч. активной части, т.р. |2081,71|1859,82|-221,896|-10,|
| | |6 | |5 |66 |
|3 |Фондоотдача (Ф0) (стр.1/стр2), |7142,12|5180,11|-1962,01|-27,|
| |руб./руб. |68 |16 |517 |47 |
|4 |фондоотдача активной части |13,4216|16,4693|3,047720|22,7|
| |основных фондов (Фоа) |19 |4 |698 |1 |
| |(стр.1/стр.2а), руб./руб. | | | | |
|5 |Доля активной части в общей |0,53213|0,31453|-0,21760|-40,|
| |стоимости основных фондов, в |6 |06 |538 |89 |
| |долях ед. | | | | |
|6 |Фондоемкость (Фе) |0,14001|0,19304|0,053031|37,8|
| |(стр.2/стр.1), руб./руб. |43 |6 |717 |8 |
|7 |Изменение фондоотдачи за счет |-2,920616623 |
| |изменения структуры основных | |
| |средств (доли активной части в | |
| |стоимости основных фондов), | |
| |руб./руб. | |
|8 |Изменение фондоотдачи за счет |0,958601452 |
| |изменения отдачи активной части| |
| |основных фондов, руб./руб. | |
|9 |Общее изменение фондоотдачи за |-1,962015171 |
| |счет этих двух факторов, | |
| |руб./руб. | |
|10 |Изменение объема продукции за |14291,39571 |
| |счет изменения стоимости | |
| |основных фондов, млн.руб. | |
|11 |Изменение объема продукции за |-17269,60609 |
| |счет изменения доли активной | |
| |части в стоимости основных | |
| |фондов, млн.руб. | |
|12 |Изменение объема продукции за |5668,210385 |
| |счет изменения фондоотдачи | |
| |активной части основных фондов,| |
| |млн.руб. | |
|13 |Общее изменение объема |2690 |
| |продукции, млн.руб. | |
|14 |Изменение потребности в |376,6385111 |
| |основных фондах за счет | |
| |изменения объема продукции, | |
| |млн.руб. | |
|15 |Изменение потребности в |1624,361489 |
| |основных фондах за счет | |
| |изменения фондоемкости, | |
| |млн.руб. | |
|16 |Общее изменение потребности в |2001 |
| |основных фондах, млн.руб. | |
[pic]
Рис. 5.5 Структурное изменение фондоотдачи
[pic]
Рис. 5.6 Структурное изменение объема продукции
[pic]
Рис. 5.7 Структурное изменение основных фондов
Из таблицы 5.5 можно сделать следующие выводы:
V Общее снижение фондоотдачи составило 1,962 руб./руб.
V Увеличение фондоотдачи за счет изменения отдачи активной части основных фондов составило 0,959 руб./руб.
V Снижение фондоотдачи за счет изменения структуры основных средств (доли активной части в стоимости основных фондов) 2,92 руб./руб.
V Общее изменение объема продукции 2690 млн.руб., из них:
V Увеличение объема продукции за счет изменения стоимости основных фондов 14291,39571 млн.руб.
V Снижение объема продукции за счет изменения доли активной части в стоимости основных фондов - 17269,60609 млн.руб.
V Увеличение объема продукции за счет изменения фондоотдачи активной части основных фондов 5668,210385 млн.руб.
V Общее изменение потребности в основных фондах 2001 млн.руб., из них:
V Увеличение потребности в основных фондах за счет изменения объема продукции 376,6385111 млн.руб.
V Снижение потребности в основных фондах за счет изменения фондоемкости - 1624,361489 млн.руб.
Глава 6. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности строительной
организации
6.1 Анализ себестоимости
Себестоимость продукции является важным качественным показателем
работы строительной организации и одним из главных факторов повышения
эффективности производства. Данный раздел предусматривает рассмотрение
таких вопросов, как анализ общего изменения себестоимости, изменение
структуры по статьям затрат и по элементам. Основным источником информации
для исследования перечисленных вопросов служит форма № 5-З «Отчет о
затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия
(организации)» (см. табл. 6.1-6.3)
|Таблица 6.1 |
|Анализ себестоимости выполненных работ. Постатейная группировка |
| | | | | | | |
|Наименование статей затрат |2000|Уд. |2001|Уд. |Абс. |темп |
| | |вес, % | |вес, % |прирост |роста |
|Материалы |2122|67% |6108|61% |39853 |2,88 |
| |7 | |0 | | | |
|Зарплата основных рабочих |3240|10% |3883|4% |643 |1,20 |
|Эксплуатация машин и |896 |3% |1389|1% |494 |1,55 |
|механизмов | | | | | | |
|Накладные расходы |6140|19% |3330|33% |27167 |5,42 |
| | | |7 | | | |
|Итого |3150|100% |9965|100% |68156 |3,16 |
| |2 | |8 | | | |
[pic]
Рис. 6.1 Постатейная группировка затрат предприятия на 2000 год
[pic]
Рис. 6.2 Постатейная группировка затрат предприятия на 2001 год
Постатейная группировка затрат предприятия позволяет выявить следующие
закономерности:
V В 2000 году удельный вес материалов в себестоимости работ составил 67%, а в 2001 уже 61%.
V Доля зарплаты основных рабочих изменилась с 10% до 4%.
V ЭММ составляла в 2000 году 3%, а в 2001 – лишь 1%.
V Накладные расходы, наоборот, выросли с 19% до 33%.
V Общий темп роста себестоимости работ составил 3,16 или 316%.
|Таблица 6.2 |
|Анализ себестоимости выполненных работ. Элементная группировка. |
| | | | | | | |
|Наименование статей |2000 |Уд. |2001 |Уд. |Абс. |темп |
|затрат | |вес, % | |вес, % |прирост |роста |
|Материальные затраты |17672,|56,10% |73302,|73,55% |55629,79 |4,15 |
| |68 | |47 | | | |
|Фонд оплаты труда |6493,5|20,61% |16296,|16,35% |9802,53 |2,51 |
| |5 | |08 | | | |
|Амортизация |72,992|0,23% |159,40|0,16% |86,40992 |2,18 |
| |78 | |27 | | | |
|Прочие |7262,7|23,05% |9900,0|9,93% |2637,264 |1,36 |
| |82 | |46 | | | |
|Итого |31502 |100,00%|99658 |100,00%|68156,000|3,16 |
| | | | | |02 | |
[pic]
Рис. 6.3 Элементная группировка затрат на 2000 год
[pic]
Рис. 6.3 Элементная группировка затрат на 2001 год
В ходе анализа себестоимости по элементам можно прийти к следующим
выводам:
V Материальные затраты в 2001 году по сравнению с 2000 выросли в 4 раза. Если в 2000 году их доля в себестоимости работ составляла
56,1%, то в 2001 – 73,55%.
V ФОТ вырос почти в 2,5 раза. В 2000 году его доля составляла
20,61%, а в 2001 - 16,35%.
V Доля амортизационных отчислений снизилась с 0,23% до 0,16%.
Хотя темп прироста по количественному признаку и составил 2,15.
V Прочие затраты снизились с 23,05% до 9,93%.
|Таблица 6.3 |
|Темпы роста себестоимости и объема работ, тыс. руб. |
|№ |Показатели |Темп роста |
|1 |Себестоимость |316% |
|2 |Объем работ |314% |
|3 |Себестоимость единицы продукции |101% |
[pic]
Рис. 6.4 Сравнение темпов роста себестоимости и объемов работ
С помощью таблицы 6.3 и рисунка 6.4 можно сравнить темпы роста таких
показателей как себестоимость работ и их объем. Результат этого сравнения
очевиден: темп роста объемов (314%) работ опережает темп роста
себестоимости (312%), что влияет на качественное увеличение выручки
предприятия.
6.2 Анализ прибыли и рентабельности
При рассмотрении данного вопроса необходимо отметить значение и роль
прибыли для развития предприятия. В данном разделе необходимо рассмотреть
балансовую прибыль, налогооблагаемую прибыль; чистую прибыль, остающуюся в
распоряжении организации; рентабельность. Особое внимание при анализе
прибыли следует уделить рассмотрению факторов, повлиявших на изменение
прибыли. Основными источниками информации при анализе прибыли является
форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 5-ф «Краткий отчет о
финансовых результатах» (см. табл.6.3-6.5)
|Таблица 6.4 |
|Расчет прибыли остающейся в распоряжении предприятия |
|Показатели |2000 |2001 |Абс. |Темп |
| | | |прирост |роста |
|Выручка от реализации продукции |32684 |102771|70087 |314% |
|Себестоимость проданных товаров, |31502 |99658 |68156 |316% |
|работ, услуг | | | | |
|Валовая прибыль |1182 |3113 |1931 |263% |
|Коммерческие расходы |0 |0 |0 |0% |
|Управленческие расходы |0 |0 |0 |0% |
|Балансовая прибыль |1182 |3113 |1931 |263% |
|Внереализационные доходы |305 |321 |16 |105% |
|Внереализационные расходы |205 |245 |40 |120% |
|Прибыль налогооблагаемая |1282 |3189 |1907 |249% |
|Налог на прибыль |307,68|765,36|457,68 |249% |
|Прибыль, остающаяся в распоряжении |974,32|2423,6|1449,32 |249% |
|организации | | | | |
|Чрезвычайные доходы |0 |0 |0 |0% |
|Чрезвычайные расходы |0 |0 |0 |0% |
|Прибыль чистая |974,32|2423,6|1449,32 |249% |
[pic]
Рис. 6.5 Сравнение темпов роста различных видов прибыли и факторов,
влияющих на ее формирование
Как видно на рисунке 6.5, наибольший рост приходится на валовую и
балансовую виды прибыли (263%). Они равны, так как коммерческие и
управленческие расходы на предприятии отсутствуют. Темп роста
внереализационных расходов (120%) превышает темп роста внереализационных
доходов (105%). Это обстоятельство обусловило меньший темп роста
налогооблагаемой прибыли (249%) по сравнению с валовой и балансовой.
|Таблица 6.5 |
|Анализ распределения и использования прибыли, остающейся в |
|распоряжении организации |
| | | | | |
|Статьи расхода прибыли |2000,|2001, |Абс. |Темп|
| |тыс.р|тыс.р.|отклонение |рост|
| |. | | |а |
|ВСЕГО |974,3|2423,6|1449,319985|249%|
|В том числе: | | | | |
|1. Расходы на соц. льготы и |28,2 |17,9 |-10,3 |63% |
|выплаты работникам: | | | | |
|- материальная помощь |4,5 |4 |-0,5 |89% |
|- соц.-культурные мероприятия | |4,8 |4,8 |100%|
|- приобретение путевок |4,2 |5,4 |1,2 |129%|
|- пособие уходящим на пенсию | |0,7 |0,7 |100%|
|- оплата стоимости проезда к |1,6 | |-1,6 |0% |
|месту работы | | | | |
|- оплата за обучение |5,3 | |-5,3 |0% |
|- прочие |12,6 |3 |-9,6 |24% |
|2. Расходы на содержание |8,6 | |-8,6 |0% |
|объектов социальной сферы | | | | |
|(д/сад) | | | | |
|3. Расходы на развитие |78,3 |138,4 |60,1 |177%|
|производства | | | | |
|- расходы на развитие произв-х |78,3 |119,1 |40,8 |152%|
|баз | | | | |
|- подготовка кадров | |0,4 |0,4 |100%|
|- убытки подсобного хозяйства | |18,9 |18,9 |100%|
|4. Долгосрочные финансовые | | |0 | |
|вложения | | | | |
|5. Благотворительные цели | |1 |1 |100%|
|6. Представительские расходы | |0,4 |0,4 |100%|
|7. Экономические санкции, пени, |86,2 |30 |-56,2 |35% |
|штрафы | | | | |
|8. Прочие расходы | |12,3 |12,3 |100%|
[pic]
Рис. 6.6 Распределение прибыли организации
Глядя на рисунок 6.6 нетрудно заметить неоднородность распределения
прибыли организации. И хотя в целом по предприятию статья общего расхода
прибыли возросла, ее использование в некоторых направлениях, как то
социальные льготы и выплаты работникам (Тр=63%) (а именно, материальная
помощь работникам (89%) и прочие социальные льготы (24%)) а также
экономические пени и штрафы (35%) заметно снизились в 2001 году по
сравнению с 2000.
Другие статьи, как например, оплата стоимости проезда к месту работы,
оплата за обучение, расходы на содержание объектов социальной сферы, -
вообще перестали выплачиваться в 2001 году.
Общий расход прибыль возрос в 3,15 раза за счет увеличения таких
статей как приобретение путевок (129%) и расходы на развитие производства
(177%) (в частности, на развитие производственных баз (152%)).
Появились в 2001 году и новые статьи расходования прибыли: социально-
культурные мероприятия, подготовка кадров, убытки подсобного хозяйства.
Не изменились статьи: благотворительные цели, представительские
расходы, прочие расходы.
|Таблица 6.6 |
|Анализ рентабельности |
|Показатели |2000 |2001 |Абс. |Темп |
| | | |отклонение |роста |
|Прибыль от реализации, |1182 |3113 |1930,99998 |263,4% |
|тыс.руб. | | | | |
|Себестоимость СМР, тыс |31502 |99658 |68156,00002|316,4% |
|руб | | | | |
|Ср.год. стоимость ОФ, |3912 |5913 |2001 |151,2% |
|тыс.руб. | | | | |
|Объем СМР, тыс.руб. |32684 |102771|70087 |314,4% |
|Рентабельность СМР, % |0,037521438|0,0312|-0,00628460|83,3% |
| | |4 |5 | |
|Рентабельность |0,036164494|0,0302|-0,00587384|83,8% |
|продукции, % | |9 |5 | |
|Рентабельность ОФ, % |0,302147321|0,5264|0,224319836|174,2% |
| | |7 | | |
[pic]
Рис. 6.7 Сравнение темпов роста основных показателей рентабельности
предприятия
Для наглядности представления результатов приведенных в таблице 6.6
строится диаграмма (Рис. 6.7). На ней четко просматривается, что темпы
роста рентабельности ОФ (174,2%) заметно опережают темпы роста
рентабельности СМР (83,3%) и темпы роста рентабельности продукции (83,8%).
Также на рисунке четко видно, что темпы роста среднегодовой стоимости
ОФ (151,2%) довольно низки по сравнению с темпами роста прибыли (263,4%),
себестоимости (316,4%) и объемов СМР (314,4%).
Глава 7. Анализ финансового состояния и деловой активности предприятия
7.1 Анализ финансового состояния.
Анализ финансового состояния строительной организации выполняется на
основе квартального (годового) баланса, форма № 1, форма № 2, отчет о
движении капитала и другие формы отчетности. Задачей методики анализа
финансового состояния является исследование показателей его финансовой
устойчивости через финансовые коэффициенты.
Таблица 7.1
Анализ финансовых коэффициентов
|№ |Показатели |2000 |2001 |Отклонен|
| | | | |ие |
|1 |балансовая прибыль |1182 |3113,00|1930,999|
| | | |03 |98 |
|2 |платежи в бюджет |307,6|765,360|457,6799|
| | |8 |07 |952 |
|3 |прибыль от реализации |1182 |3113,00|1930,999|
| | | |03 |98 |
|4 |выручка от реализации |32684|102771 |70087 |
|5 |затраты на производство |31502|99658 |68156,00|
| |продукции | | |002 |
|6 |чистая прибыль |974,3|2423,64|1449,319|
| | |2 |02 |985 |
|7 |итог среднего баланса нетто |48192|51480 |3288 |
|8 |средняя величина собственного |4396 |4245 |-151 |
| |капитала | | | |
|9 |среднесписочная численность |149 |385 |236 |
|10|средняя стоимость ос |46674|49252 |2578 |
|11|средняя дебиторская |27690|24121 |-3569 |
| |задолженность | | | |
|12|средние производственные запасы|18420|23557 |5137 |
|13|средняя кредиторская |40309|43882 |3573 |
| |задолженность | | | |
|14|собственный капитал |4396 |4245 |-151 |
Для проведения рейтинговой оценки строится сводная таблица, где
отражены основные натуральные показатели предприятия и их отклонение в
натуральном выражении. Здесь четко можно просмотреть изменение всех видов
прибыли на предприятии. Однако для того, чтобы сделать какие-либо серьезные
выводы необходимо перейти к следующему пункту, т.е. непосредственно
рейтинговой оценке предприятия.
7.2 Комплексная сравнительная рейтинговая оценка финансового состояния
и деловой активности предприятия
Для рейтинговой оценки используются данные о производственном
потенциале предприятия, рентабельности его продукции, эффективности
использования производственных и финансовых ресурсов, Состоянии и
размещении средств, их источниках и другие показатели.
В табл. 7.2 приведен примерный набор исходных показателей для общей
сравнительной оценки, базирующийся на данных публичной отчетности
предприятий.
Таблица 7.2
Система исходных показателей для рейтинговой оценки по данным
публичной отчетности
|№ |Показатели |1 |2 |3 |MAX |
|1 |Показатели оценки прибыльности хозяйственной деятельности. |
|1.|Чистая прибыль (балансовая прибыль -|874,32|2347,6|2248,8|2347,6|
|1 |платежи в бюджет). | |4 |1 |4 |
|1.|Рентабельность продукции (прибыль от|0,0361|0,0302|0,0225|0,0361|
|2 |реализации/ выручку от реализации). |6 |9 |2 |6 |
|1.|Рентабельность основной деятельности|0,0375|0,0312|0,0536|0,0536|
|3 |(прибыль от реализации / затраты на |2 |4 |7 |7 |
| |производство продукции) | | | | |
|1.|Рентабельность основного капитала |0,0202|0,0470|0,0224|0,0470|
|4 |(чистая прибыль / итог среднего |2 |8 |4 |8 |
| |баланса- нетто). | | | | |
|1.|Рентабельность собственного капитала|0,2216|0,5709|0,2191|0,5709|
|5 |(чистая прибыль / средняя величина |4 |4 |1 |4 |
| |собственного капитала). | | | | |
|2 |Показатели оценки деловой активности |
|2.|Выручка от реализации. |32684 |102771|61048 |102771|
|1 | | | | | |
|2.|Балансовая прибыль |1182 |3113 |2816 |3113 |
|2 | | | | | |
|2.|Производительность труда (выручка от|219,35|266,93|300,72|300,72|
|3 |реализации / среднесписочная |57 |77 |91 |91 |
| |численность) | | | | |
|2.|Фондоотдача ( выручка от реализации |0,7003|2,0866|1,2892|2,0866|
|4 |/ средняя стоимость ос) | | | | |
|2.|Отдача собственного капитала |7,4349|24,209|13,248|24,209|
|5 |(выручка от реализации / средняя | |9 |3 |9 |
| |величина собственного капитала). | | | | |
|2.| Оборачиваемость средств в расчетах |1,1804|4,2606|2,6290|4,2606|
|6 |(в оборотах) (выручка от реализации | | | | |
| |/ средняя дебиторская | | | | |
| |задолженность). | | | | |
|2.|Оборачиваемость производственных |1,7744|4,3627|2,3472|4,3627|
|7 |запасов (в оборотах) (выручка от | | | | |
| |реализации / средние | | | | |
| |производственные запасы) | | | | |
|2.|Оборачиваемость кредиторской |0,8108|2,3420|1,5441|2,3420|
|8 |задолженности (в оборотах) (выручка | | | | |
| |от реализации / средняя кредиторская| | | | |
| |задолженность). | | | | |
|2.|Оборачиваемость основного капитала |0,6782|1,9963|1,3570|1,9963|
|9 |(выручка от реализации / итог | | | | |
| |среднего баланса-нетто) | | | | |
|3 |Показатели оценки ликвидности и финансовой устойчивости |
|3.|Величина собственных оборотных |-12926|-13814|-12651|-12651|
|1 |средств (собственный капитал + |1 |1 |0 |0 |
| |долгосрочные обязательства - | | | | |
| |основные средства и текущие активы -| | | | |
| |текущие обязятельства). | | | | |
|3.|Текущий коэффициент ликвидности |1,0657|1,0427|1,0293|1,0657|
|2 |(покрытия) (сумма оборотных активов | | | | |
| |/ сумма срочных обязательств). | | | | |
|3.|Критический коэффициент ликвидности |0,6451|0,5440|0,5354|0,6451|
|3 |(сумма денежных средств и | | | | |
| |дебиторской задолженности / сумма | | | | |
| |срочных обязятельств). | | | | |
|3.|Коэффициент абсолютной ликвидности |0,0140|0,0359|0,0266|0,0359|
|4 |(платежеспособности) (денежные | | | | |
| |средства / текущие обязательства). | | | | |
|3.|Индекс постоянного актива (стоимость|10,962|12,127|10,688|12,127|
|5 |основных средств и прочих |7 |2 |4 |2 |
| |внеоборотных активов / источники | | | | |
| |собственных средств) | | | | |
|3.|Коэффициент автономии (финансовой |0,0912|0,0825|0,0949|0,0949|
|6 |независимости) предприятия (сумма | | | | |
| |собственных средств / всего | | | | |
| |хозяйственных средств). | | | | |
|3.|Обеспеченность запасов собственными |2,5339|2,0908|1,7941|2,5339|
|7 |средствами (сумма собственных | | | | |
| |оборотных средств / стоимость | | | | |
| |запасов и затрат). | | | | |
|3.|Коэффициент маневренности |10,617|11,602|10,126|11,602|
|8 |собственности капитала (собственные |4 |4 |3 |4 |
| |оборотные средства / собственный | | | | |
| |капитал). | | | | |
В основе расчета итогового показателя рейтинговой оценки лежит
сравнение предприятий по каждому показателю с условным эталонным
предприятием, имеющим наилучшие результаты по всем сравниваемым
показателям. Эталоном сравнения как бы является самый удачливый конкурент,
у которого все показатели лучше. Рейтинговая оценка учитывает реальные
достижения всех конкурентов.
Порядок работы:
1. Исходные данные представляются в виде матрицы Аij, т.е. таблицы,
где по строкам записаны номера показателей ( i = 1,2,3 …,m), а по столбцам
– номера предприятий (j = 1,2,3,…,n)
2. По каждому показателю находится максимальное значение и заносится в
столбец условного эталонного предприятия .
3.Исходные показатели матрицы Аij стандартизируются в отношении
соответствующего показателя эталонного предприятия по формуле:
Хij = Aij / max Aij, где
Хij – стандартизированные показатели финансового состояния
предприятия.
4. Для каждого анализируемого предприятия значение его рейтинговой
оценки определяется по формуле;
Rij=[pic], где
Rij – рейтинговая оценка для j-го предприятия;
Хij – стандартизированные показатели j–го анализируемого предприятия.
5. Предприятия ранжируются в порядке убывания итогового показателя
рейтинговой оценки.
6. Дать оценку надежности делового партнера по результатам
проведенного анализа.
Таблица 7.3
Сравнение финансовых показателей и рейтинговой оценки предприятия
|№ |1 |2 |3 |
|показателя/Предприя| | | |
|тие | | | |
|1 | | | |
|1.1 |0,86129951|0 |0,0824231|
| |4 | |62 |
|1.2 |0 |0,2984601|0,6123669|
| | |01 |84 |
|1.3 |0,51115678|0,6611990|0 |
| |2 |3 | |
|1.4 |0,81558581|0 |0,7727487|
| |5 | |38 |
|1.5 |0,84930211|0 |0,8527168|
| |1 | |55 |
|2 | | | |
|2.1 |0,89885853|0 |0,6471405|
| |5 | |8 |
|2.2 |0,85582934|0 |0,1817105|
| |8 | |05 |
|2.3 |0,46795659|0,2121039|0 |
| |8 |91 | |
|2.4 |0,88737704|0 |0,6182554|
| | | |87 |
|2.5 |0,90568749|0 |0,7005445|
| |9 | |89 |
|2.6 |0,92325078|0 |0,6192582|
| |5 | |54 |
|2.7 |0,83457926|0 |0,7105361|
| |3 | |26 |
|2.8 |0,88013344|0 |0,5653225|
| |7 | |44 |
|2.9 |0,88458655|0 |0,5379537|
| |2 | |82 |
|3 | | | |
|3.1 |-0,0439634|-0,192327|0 |
| |92 |277 | |
|3.2 |0 |0,0427205|0,0672219|
| | |13 |69 |
|3.3 |0 |0,2889855|0,3112070|
| | |66 |65 |
|3.4 |0,84783403|0 |0,4497153|
| |3 | |17 |
|3.5 |0,18282918|0 |0,2232144|
| |9 | |94 |
|3.6 |0,07586875|0,2448269|0 |
| |2 |18 | |
|3.7 |0 |0,3191726|0,4986874|
| | |63 |27 |
|3.8 |0,16258193|0 |0,2382553|
| |8 | |63 |
| |11,8007537|1,8751415|8,6892792|
| |1 |06 |4 |
| | | | |
|Rij |3,43522251|1,3693580|2,9477583|
| |2 |63 |42 |
Итак, найденный показатель рейтинговой оценки предприятия
свидетельствует о том, что ООО «Пегас-М», обозначенное как предприятие 1,
имеет наиболее высокую оценку, а значит, из приведенных предприятий оно
является наиболее успешным и устойчивым в финансовом плане. Выявление
данного факта и являлось целью проведения оценки, поэтому данный вывод
можно считать конечным.
глава 8. Прогнозирование технико-экономических показателей деятельности
строительной организации
В данном разделе необходимо спрогнозировать показатели деятельности
строительной организации. Расчеты производятся по методу экспоненциального
сглаживания на ПЭВМ по программе «прогноз». В результате расчетов
прогнозных показателей студент получает варианты пяти моделей по каждому
показателю: линейная модель, гиперболическая модель, степенная модель,
логарифмическая модель, параболическая модель. Для прогнозирования
необходимо выбрать модель с наибольшим коэффициентом корреляции, для
достижения точности прогноза.
При построении прогноза количество данных предыстории берется равное
трем и столько же – для значений прогноза. Прогноза делается для трех
наиболее важных натуральных показателей работы предприятия: выручка от
реализации, себестоимость выпускаемой продукции и прибыль, полученная
организацией. Фактические и прогнозные данные можно свести в таблицу:
Таблица 8.1
Сравнение темпов роста фактических и прогнозных показателей
предприятия
|Показате|1999|2000|2001 |2002 |2003 |2004 |Темпы роста |
|ли | | | | | | | |
| | | | | | |1999-2000 |2000-2001 |2001-2002 |2002-2003 |2003-2004 |
|Выручка, тыс.руб. |15684 |32684 |102771 |108276 |124649 |138027 |208%
|314% |105% |115% |111% | |Себестоимость, тыс.руб. |14993 |31502 |99658
|105002 |120919 |133924 |210% |316% |105% |115% |111% | |Прибыль, тыс.руб.
|691 |1182 |3113 |3274 |3730 |4102 |171% |263% |105% |114% |110% | |
На основе данной таблицы можно построить диаграмму, которая отражает
динамику изменения темпов роста показателей деятельности предприятия.
[pic]
Рис. 8.1 Динамика изменения темпов роста основных показателей
организации
Как видно на диаграмме (рис. 8.1), темпы роста показателей по
фактическим данным опережают темпы роста показателей по прогнозным данным.
Так, для выручки темпы роста по фактическим данным – 208% и 314%,
тогда как по прогнозным данным темпы прироста: 105%, 115%, 111%.
Для себестоимости темпы роста по фактическим данным – 210% и 316%,
тогда как по прогнозным данным темпы прироста также 105%, 115%, 111%.
Для прибыли темпы роста по фактическим данным – 171% и 263%, тогда как
по прогнозным данным темпы прироста: 105%, 114%, 110%.
Близкие значения темпов роста показателей по их прогнозным значениям
объясняются выбором для всех трех показателей одной модели сглаживания.
Заключение
В данной курсовой работе был проведен технико-экономический анализ
деятельности предприятия ООО «Пегас-М». Результаты анализа говорят о
перевыполнении плана по основным технико-экономическим показателям: объемам
производства и реализации продукции, производительности труда, кадрам, а
также о фактической экономии фонда оплаты труда.
В частности, такие опорные для предприятия показатели как
среднесписочная численность, объем выполненных работ, их себестоимость и
фонд оплаты труда увеличились на 258%, 314%, 316% и 307% соответственно.
Ввод производственных мощностей на предприятии вырос по всем объектам
в 2001 году по сравнению с 2000 годом. По некоторым их объектов этот рост
составил от 200% до 300%. Также увеличилась доля работ, выполняемых
собственными силами. Если в 2000 году она была 71%, то в 2001 – уже 76%.
Доля промышленного строительства в общем объеме работ составила 69% и темп
роста данного сектора строительной деятельности предприятия вырос на 50%.
Наметились положительные тенденции в работе с персоналом. Благодаря
проводимой на предприятии политике снизились такие коэффициенты как
коэффициент оборота по увольнению (с 6,27 до 1,5) и коэффициент текучести
(с 4,88 до 0,37).
Хотя потери объемов работ в связи с неявками на работу персонала
предприятия увеличились, нужно принять во внимание изменение структуры
неявочного времени.
Изменение фонда оплаты труда на предприятии произошло в сторону его
увеличения. Причем, как это было выявлено при более глубоком анализе,
увеличение это произошло по всем факторам, которые могут оказывать влияние
на этот показатель. Так, за счет увеличения численности на предприятии фонд
заработной платы вырос на 51767,95 тыс. руб. Также положительное влияние на
рост ФЗП оказало увеличение заработной платы, приходящейся на одного
работника, составившее в свою очередь 18319,05 тыс. руб.
Издержки, связанные с потреблением живого труда на предприятии выросли
на 25091,5 тыс. руб., но в основном за счет увеличения объема продукции
(26633,06 тыс. руб.) а также изменения оплаты труда одного списочного
работника (6961,24 тыс. руб.). Снижение трудоемкости работ (6961 тыс. руб.)
и влияние изменения коэффициента нарастания затрат в связи с применением
нормативов начислений на фонд оплаты труда (1541,6 тыс. руб.) занизили
издержки, связанные с потреблением живого труда на предприятии.
Проведенный анализ движения основных фондов предприятия выявил
следующее:
V Коэффициент выбытия ОФ составил в 2000 году 0,05, а в 2001 году
– 0,00026, что говорит о существенном его снижении.
V Коэффициент поступления ОФ также снизился с 0,35 до 0,025.
V Коэффициент обновления также существенно уменьшился с 0,27 до
0,024, что может быть рассмотрено как негативный признак, так как может свидетельствовать об устаревании ОФ.
V Структура ОФ не изменилась: ОФ производственного назначения –
80%, непроизводственного – 20%.
Снизились величины фондоотдачи и фондовооруженности.
Постатейная и поэлементная группировки затрат позволяют отследить
изменение структуры себестоимости работ, производимых предприятием. Так,
например, можно заметить существенное увеличение доли накладных расходов (с
19% до 33%). Поэлементная группировка позволяет выявить увеличение доли
материальных затрат в общей величине себестоимости (с 56% до 74%).
Проведенная рейтинговая оценка предприятия позволяет заключить, что
финансовое состояние фирмы довольно прочное и имеет перспективу.
В результате подробного изучения деятельности общества с ограниченной
ответственностью «Пегас-М», можно также сделать ряд общих выводов о его
деятельности:
1. предприятие активно продолжило политику внедрения новых технологий
2. активно сотрудничает с зарубежными фирмами и использует любые возможности для увеличения процесса механизации в производстве
3. удалось провести ряд мероприятий по уменьшению доли взаимозачетов в общем объеме расчетов с заказчиками
4. несмотря на рад существенных нововведений, предприятие испытывает определенные трудности, связанные, прежде всего с дополнительными обязательствами, возложенными на ООО «ПЕГАС-М»
ОАО «ЗСГП»
5. постоянные задержки в выплате заработной платы работникам продолжают провоцировать высокую степень текучести кадров, что, однако не мешает росту производительности труда на предприятии
6. в целом, по многим показателям работа предприятия в 2001 году по сравнению с 2000, явно улучшилась.
Список литературы
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник –
М.: Финансы и статистика, 1995.
2. Вартанов А.С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология. – М.: Финансы и статистика, 1991.
3. Деркач Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности подрядных СО.- М.: Финансы и статистика, 1990.
4. Райзберг В.А. Рыночная экономика: учебник –М.: Деловая жизнь, 1995.
5. Русак Н.И., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. –
М.: Высшая школа,1997.
6. Индексы роста цен на потребительские товары // БСТ, №3, 2001