Учет
основных хозяйственных операций.
(шпаргалка)
1.Учет
операций по расчетному счету (51)
Все предпр-я,
имеющие статус юр. лица, открывают в банке р/с. На р/с поступает выручка,
полученные займы, кредиты, ср-ва из бюджета, депонир-ая зарплата и др.
Дебет:
Сальдо нач.-
остаток ден. ср-в
09- поступл-я
по долгосроч. аренде
46,47,48,62,76-
выручка от реализации
50- выручка,
депониров. з/п, возврат неиспользов. сумм
55- возврат
неиспользов. аккредитива, чеков
63- поступления
по претензиям
64- авансы
73- взнос
наличными в погаш-е ссуды, полученн. у банка для сотрудников
75- вклад
учредителей в устав. капитал
76- поступления
от дебитор. задолжен-ти
80- получ. штрафы,
пени, %, неустойки, дивиденды и т. д.
90,92- кредиты
банков(краткосроч., долгосроч.)
93- кредиты
банков для работников предприятия
94,95-
поступл-я займов (краткосроч., долгосроч.)
96- целевые
финансир-е и поступ-я
Кредит:
06,58-
краткосроч. и долгосроч. финанс. влож-я
50- ср-ва,
переданн. в кассу
55- открытие
аккредитива, чековой книжки
60- оплата
задол-ти поставщику
61- выдача
авансов
63- удовлетв-е
претензий
67- выплаты во
внебюджет. фонды
68- уплата
налогов (выплаты в бюджет)
69- выплаты в
фонды
76- выплата
кредитор. задолж-ти
78- выплаты
дочер. предпр-ю
80- выплач.
штрафы, неустойки, пени
90,92-
погашение кредитор. задолж-ти (краткосроч., долгосроч.)
93- погашение
кредитор. задолж-ти перед банком по выдаче кредита для сотрудников
94,95-
погашение займов
97- погаш-е
платежей по долгосроч. аренде
2. Учет
кассовых операций(50)
Касса
предприятия предназначена для приема, хранения и выдачи ден. наличных ср-в. Все
операции по кассе регламентированы.
Дебет:
Сальдо нач.-
остаток налич-ти в пределах лимита
46,48-
реализация за наличные
51- поступление
ден. ср-в с р/с
71- возврат
неиспольз-х сумм подотчетными лицами
73- возврат
денег работниками по кредитам банков
52- поступление
валюты
Кредит:
51- возврат наличных
из кассы на р/с (депонир. з/п)
57- передача
сумм инкассатору
70- выдача з/п
71- выдача сумм
подотчет. лицам
73- выдача сумм
сотрудникам
3. Учет
расчетов с подотчетными лицами(71)
Дебет:
Сальдо нач.-
задолженность подотчет-х лиц предпр-ю
50-а)выдано под
отчет подотчет-м лицам; б)возмещение перерасхода подотчет. лиц
Кредит:
Сальдо нач.-
задолж-ть предпр-я подотчет. лицам
50- возврат
неиспольз. подотчет. сумм
10,12,41-
расход подотчет. сумм на приобрет-е товар.-матер. ценностей
20,26,44- командировоч.
расходы в пределах норм(списание на себест-ть)
81,88-
командировочные сверх установл. норм
4. Учет
основных ср-в(01)
Дебет:
Сальбо нач.-
первонач. ст-ть осн. ср-в (собственн.), нах-ся в эксплуатации
03- включ. в
состав собств. осн. ср-в выкупленных арендованных ранее
08- приобрет-е
осн. ср-в, включ. все расходы по подготовке и эксплуатации осн. ср-в.
75- внесение
учредителями вклада в устав. фонд в виде осн. ср-в
87- получение
осн. ср-в безвозмездно
Кредит:
47- все выбытие
осн. средств
5. Износ
основных ср-в(02)
Дебет:
47- списание
износа в связи с выбытием осн. ср-в
Кредит:
Сальдо нач.-
начисленный износ
20,23,25,26,44-
начисление износа
02(2)®02(1)-
присоед-е начисленного износа по выкупленным ранее арендов. осн. ср-вам
6. Учет
готовой продукции(40)
Дебет:
Сальдо нач.-
остаток готов. прод-ции по фактич. себест-ти
20- поступл-е
готов. прод-ции из произв-ва по фактич себест-ти
Кредит:
45- фактич.
себест-ть отгруж. прод-ции
46- фактич.
себест-ть реализзов. прод-ции
7.Учет
материалов (использ. счета 10,15,16; в данн. случае- счет 10)
Дебет:
Сальдо нач.-
фактич. себест-ть остатков материалов и сырья
60- фактич.
себест-ть матер-лов, поступивш. от поставщика
71- фактич.
себест-ть матер-лов, постуивш. от подотчет. лиц
50- фактич
себест-ть матер-лов, приобретен. за наличные
20,23- возврат
неиспольз-х материалов, которые могут быть использ. в др. качестве (для вторич.
использ-я)
14- дооценка
матер-ов
80- излишек
материалов, обнаруженн. при инвент-и
Кредит:
20,23,25,26-
отпуск материалов в произв-во
48- реализ-я
непереработ. матер-лов
14- уценка
материалов
84- недостача
матер-лов
8. Учет
НДС(использ. счета 19,46,47,48,69; на 19- учет НДС, относ. к приобретенн. ценностям;
в данн. случае- 19)
Дебет:
Сальдо нач.-
НДС по неиспольз. матер-лам
60,76- НДС по
приобретенн. товар.-матер. ценностям
Сальдо кон.-
НДС на оставш. материалы
Кредит:
68,31- списание
НДС по использ. товар.-матер. ценностям
При реализ-и
НДС по произведенной предприятием продукции относится в Д счетов реализации и в
К 68 счета.
9. Учет
расчетов с персоналом по оплате труда(70)
Дебет:
68- удержание
подоход. налога
69- удерж-е
налога (выплаты) в пенсионн. фонд (1%)
76-
депонирование з/п; удерж-е алиментов, перевод денег работника на лицевой счет
его банка
73- суммы,
вычит. из з/п для погашения ссуды банка для работника; удерж-е сумм для
покрытия ущерба
71- возврат
неиспольз. подотчет. сумм
50- выдача з/п
Кредит:
Сальдо нач.-
начисленн., но не выплаченн. з/п
20,23,25,26,44-
начисление з/п
69- пособия по
временн. нетрудоспособности
89- начисл-е
отпускных
88- начисл-е
премий
Сумма з/п,
начисл. работникам предпр-я, явл. очень важным показателем, т. к. эта сумма
служит базой для исчисления многих налогов. При этом начисл. сумма налога не
вычит. из з/п и к счету 70 не имеет никакого отношения. Эти налоги показыв. по
Д счетов производства (вкл. в себест-ть) и по К счетов 68,69. Как % от з/п
исчисл.: страх. взносы- 5,4%; взносы в пенсионн. фонд- 28%; медицин. страх-е-
3,6%; фонд занятости- 1,5% и т. д.
10. Учет
затрат на произв-во(20)
Итоговая
опер-я, связ. с определ-ем фактич. производств. затрат (или себест-ти), от
правильного определ-я которых зависит сумма получ. прибыли.
Дебет:
Сальдо нач.-
остаток незавершенн. произ-ва
10,12-
израсход. на произв-во товар.-матер. ценности
70- начисл-е
з/п и ряда премий
69- различ.
выплаты по соц. страх-ю и обеспечению
02,05,13-
включение износа в себест-ть
23,25,26-
включ-е в себест-ть затрат вспомогат. произв-ва, общепроизводств. и общехоз.
расходов
Кредит:
40- выпуск
готов. прод-ции
11. Учет
реализации (использ. счета 46,47,48; в данн. случае- счет 46)
Дебет:
40- фактич.
себест-ть реализ. прод-ции
43- коммерч.
расходы
68- НДС
Кредит:
62,(76)-
выручка за реализ. прод-цию
По дебету
счетов реализации показыв., во что нам обошлась реализ-я, по кредиту- выручка
(сколько получено), затем Д сравнив. с К и разница будет явл. прибылью или
убытком.
12. Учет
прибылей и убытков(80)
Дебет:
62,63,76,(51)-
нереализац. расходы
10,12,41- потери
товар.-матер. ценностей в рез-те стихий. бедствий
73- убытки
предпр-я из-за неплатежеспособ-ти дебитора
68- уплата
налогов (на образ-е, имущ-во и т. д.)
46,47,48-
убытки от реализ-и
82- образов-е
резерва по сомнит. долгам
Кредит:
62,63,76-
внереализац. прибыль, штрафы, пени, неустойки полученн., дивиденды
83- доходы,
получ. ранее, но относ. к настоящ. периоду
10,12,41-
излишки товар.-матер. ценностей
При реформации
баланса дел. проводка Д80К81 на сумму неиспользов. прибыли; после данн. опер-и:
сравнивается оборот по Д и К на счете 80; если оборот по К больше оборота по Д,
т. е. остается прибыль (для нового года она будет явл. прибылью прошлых лет),
то в этом случае дел. проводка Д80К88 на сумму оставш. нераспредел. прибыли:
перенос прибыли на счет 88 (т. е. прибыль прошлых лет) для закрытия счета 80.
Если оборот по Д больше оборота по К на счете 80, то в этом случае дел.
проводка Д88К80 на сумму непокрыт. убытка.
13.
Использование прибыли(81)
Дебет:
Сумма использ.
прибыли с начала года (в конце года списыв. на счет 80)
68- налог на
прибыль
73- выплаты
работникам за счет прибыли
76- процент за
кредит сверх ставки ЦБ
71- оплата
командировочных расходов сверх норм
68,76- различ.
штрафы, пени
41,50- оказание
помощи, благотворит-ти
50,51,76-
представительские расходы сверх норм
75- выплата
доходов учредителям
86- прибыль,
направл. в резерв. капитал
88- отчисления
в фонды
96- прибыль,
направл. на целевое финансир-е
Кредит:
80- при наличии
прибыли- списание использ. за год прибыли
[В случае, если
на 80 счете прибыли недостаточно, дел. слож. проводка:
80- прибыль,
нах. на счете 80
88- недостающая
сумма прибыли]
Если на 80
счете вообще нет прибыли, то 81 счет покрыв. только за счет 88-го.
Список
литературы
Для подготовки
данной работы были использованы материалы с сайта http://www.shpori4all.ru/