Повышение прибыли и рентабельности предприятия на примере ОАО Волгогазоаппарат

Аннотация на дипломную работу
Студента Парубочего Кирилла Игоревича, ФМ – 3.1
На тему «Пути повышения прибыли и рентабельности предприятия на примере ОАО «Волгогазоаппарат»
Дипломная работа состоит из 129 страниц, содержит 30 таблиц, 23 рисунков.
Дипломная работа состоит из трех частей.
В первой части дипломной работы были рассмотрены следующие вопросы:
- экономическая сущность прибыли и рентабельности;
- методика анализа прибыли и рентабельности;
- экономические факторы, влияющие на величину прибыли и рентабельности.
Сделаны выводы, что для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг) и соответственно роста прибыли. Были определены факторы, необходимые для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли.
Во второй части дипломной работы были рассмотрены вопросы относящиеся к хозяйственной деятельности предприятия, среди них можно выделить следующие:
- анализ выпуска и реализации продукции;
- анализ трудовых ресурсов;
- анализ использования основных фондов;
- анализ прибыли и рентабельности;
- и т.д.
Из анализа стало ясно, что последний год предприятие функционировало недостаточно эффективно, были выявлены резервы роста прибыли за счет нескольких факторов:
- за счет увеличения объема реализации продукции;
- за счет снижения себестоимости товарной продукции;
- за счет повышения среднереализационных цен вследствие оптимизации структуры реализации продукции.
В третьей части дипломной работы были проработаны выявленные резервы увеличения прибыли и уровня рентабельности предприятия ОАО «Волгогазоаппарат» и составлен прогноз на 2004 год. На основе расчета плана прогноза по товарообороту, валовым доходам, издержкам обращения, спрогнозировано увеличение прибыли в 2004 г. на 11869 тыс.руб. (за счет снижения издержек обращения на 6682 тыс.руб. и за счет перевыполнения плана товарооборота на 5187 тыс. руб.). При этом соответственно прогнозируется повышение рентабельности продаж предприятия до 3,9 %. Содержание
Введение 7 1 Теоретическая часть. Прибыль и рентабельность - как показатели производственно – хозяйственной деятельности предприятия 9 1.1 Экономическая сущность прибыли и рентабельности 9 1.2 Методика анализа прибыли и рентабельности 18 1.2.1 Состав и динамика балансовой прибыли 20 1.2.2 Финансовые результаты от обычных видов деятельности 21 1.2.3 Уровень среднереализационных цен 23 1.2.4 Финансовые результаты от прочих видов деятельности 23 1.2.5 Рентабельность продукции 25 1.2.6 Распределение и использование прибыли предприятия 27 1.3 Экономические факторы, влияющие на величину прибыли и рентабельности 29 Выводы 36 2 Аналитическая часть. Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Волгогазоаппарат» 39 2.1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Волгогазоаппарат» 39 2.1.1 История предприятия 39 2.1.2 Структура производства и управления ОАО «Волгогазоаппарат» 41 2.1.3 Дилерская сеть ОАО «Волгогазоаппарат» 42 2.2 Анализ динамики выпуска и реализации продукции 43 2.3 Анализ трудовых ресурсов 50 2.3.1 Анализ динамики численности персонала 51 2.3.2 Использование трудовых ресурсов 54 2.4 Анализ использования основных фондов 57 2.5 Анализ использования материальных ресурсов 61 2.6 Анализ себестоимости продукции 65 2.7 Анализ прибыли и рентабельности 72 2.7.1 Анализ прибыли 72 2.7.2 Анализ ценовой политики 76 2.7.3 Анализ рентабельности 77 2.7.3.1 Рентабельность продукции 79 2.7.3.2 Рентабельность вложений предприятия 81 2.8 Анализ финансового состояния предприятия 83 2.8.1 Анализа дебиторской и кредиторской задолженности 83 2.8.2 Анализ ликвидности 87 2.8.3 Анализ деловой активности 93 Выводы 95 3 Проектная часть. Пути повышения прибыли и уровня рентабельности на ОАО «Волгогазоаппарат» 99 3.1 Прогнозирование товарооборота 105 3.2 Прогнозирование валовой прибыли 106 3.3 Прогнозирование издержек обращения 108 3.4 Прогнозирование валовой прибыли и прибыли остающейся в распоряжении предприятия 112 3.5 Резервы увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности 115 Выводы 117 Заключение 119 Список использованной литературы 123 Приложение А Бухгалтерский баланс ОАО «Волгогазоаппарат» 126 Приложение Б Отчет о прибылях и убытках 129 Приложение В Отчет о движении денежных средств 130 Приложение Г Сведенья о затратах на производство и реализацию продукции 131
Введение
Главная задача предприятия в условиях рыночной экономики является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально- экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение прибыли.
Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых или развитию уже действующих предприятий. Возможность получения прибыли побуждает людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новые продукты, на которые может возникнуть спрос, применять организационные и технические нововведения, которые обещают повысить эффективность производства. Работая прибыльно, каждое предприятие вносит свой вклад в экономическое развитие общества, способствует созданию и приумножению общественного богатства и росту благосостояния народа.
Прибыль — многозначная экономическая категория. От глубины ее познания и рациональности использования зависит эффективность коммерческого расчета, ценообразования и других экономических рычагов хозяйствования. Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты.
Тема прибыли и рентабельности особенно остра для российских предприятий, поскольку затяжной экономический кризис, составляющими которого являются высокие налоги и неплатежи, значительно обесценивают получаемые прибыли. К тому же оказавшись с начала реформ в условиях “свободного экономического плавания”, предприятия уже не могут полагаться на государственную поддержку, они все больше действуют в условиях самоокупаемости и самофинансирования.
Реальное положение в экономике сегодня таково, что из всех возможных источников инвестирования, реальным для предприятий остается лишь акционирование и использование части прибыли (так как амортизационные отчисления сегодня практически не идут на инвестиционные цели, а банковский кредит пока недоступен, из-за высоких процентных ставок).
Вследствие выше перечисленного, анализ прибыли на предприятии сегодня становится чрезвычайно актуальным. Анализ прибыли позволяет выявить основные факторы ее роста, эффективное использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения.
Цель данной работы – анализ прибыли и рентабельности предприятия в условиях рыночной экономики. Объектом исследования является ОАО «Волгогазоаппарат». Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить прибыль как экономическую категорию, выявить сущность, функции и виды прибыли;
- определить основные показатели прибыли и рентабельности, их роль и значение в оценке эффективности деятельности предприятия;
- выявить основные экономические факторы, влияющие на показатели прибыли и рентабельности на ОАО «Волгогазоаппарат»;
- проанализировать распределение и использование прибыли, определить пути повышения рентабельности на ОАО «Волгогазоаппарат».
В данной работе использована бухгалтерская отчетность предприятия за период с 2000 по 2003 гг.
1 Теоретическая часть. Прибыль и рентабельность - как показатели производственно – хозяйственной деятельности предприятия
1.1 Экономическая сущность прибыли и рентабельности
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.
Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности [18, с. 37].
Как важнейшая категория рыночных отношений, прибыль выполняет определенные функции.
Во-первых, прибыль характеризует конечный финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия. Прибыль оказывает также стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников [3, с. 13].
Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Она позволяет осуществлять капитальные вложения в производство (тем самым расширяя и обновляя его), внедрять нововведения, решать социальные проблемы на предприятии, финансировать мероприятия по его научно-техническому развитию. Помимо этого прибыль является важным фактором в оценке потенциальным инвестором возможностей компании, служит показателем эффективного использования ресурсов, т.е. необходима для оценки деятельности предприятия и ее возможностей в будущем.
В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования и удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, социальных и других программ, принимает участие в формировании бюджетных и благотворительных фондов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями [17 с. 44].
Многоканальное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы.
Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.
Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому прежде всего важно определить состав прибыли предприятия.
Емким информативным показателем является валовая прибыль. Валовая прибыль - сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией [14, с. 39]. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг.
В составе валовой прибыли учитывается прибыль от всех видов деятельности. Валовая прибыль включает прибыль (убыток) от реализации товарной продукции; прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные элементы валовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию [18, с. 42].
Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами поступают в бюджет. Из выручки также исключаемая сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.
При реализации продукции, имеющей натурально-вещественную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции, определяемыми на объем реализуемой продукции. В натуральном выражении он включает остатки готовой продукции на начало отчетного периода, не реализованные в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции отчетного периода за минусом той части продукции, которая не может быть реализована в конце отчетного периода. Под периодом понимается квартал, или год. Состав остатков нереализованной продукции на начало и конец периода зависит от избранного предприятием метода учета выручки - по поступлению денег на расчетный счет (в кассу) предприятия или по отгрузке продукции, расчетные документы по которой предъявлены покупателю. Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок (ряд лет) исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров.
Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции. В строительных организациях выручка отражает стоимость законченных объектов строительства или работ, выполненных по договорам подряда и субподряда. В торговле, снабженческих и сбытовых предприятиях выручка соответствует валовому доходу от продажи товаров (сумма наценок или скидок в процентах к стоимости реализуемых товаров). На предприятиях транспорта и связи выручка отражает денежные средства за предоставляемые услуги по действующим тарифам [17, с. 51].
Кроме прибыли от реализации продукции в состав валовой прибыли включается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера. На долю этой прибыли приходится несколько процентов балансовой прибыли. В ее состав входят прибыли (убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе предприятия.
Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия — это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.
У предприятия могут образовываться излишние материальные ценности в результате изменения объема производства, недостатков в системе снабжения, реализации и других причин. Длительное хранение этих ценностей в условиях инфляции приводит к тому, что выручка от их реализации окажется ниже цен приобретения. Предприятие вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.
Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии), валютные ценности, ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.
Финансовые результаты от внереализационных операций - это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду. Финансовые вложения означают такое размещение собственных средств предприятия в деятельность других предприятий, которое дает возможность получить доходы. Под долгосрочными финансовыми вложениями понимаются затраты предприятия по вкладу средств в уставной капитал других предприятий, приобретению акций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок более года. К формам краткосрочных финансовых вложений относятся приобретение краткосрочных казначейских обязательств, облигаций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок менее года [20, с.155-156].
Доходы от долевого участия в уставном капитале другого предприятия представляют часть его чистой прибыли, которая поступает учредителю в заранее обговоренном размере, или в виде дивидендов по акциям, пакетом которых владеет учредитель. Доходами от ценных бумаг являются проценты по облигациям, краткосрочным казначейским обязательствам, дивиденды по акциям. По средствам, предоставляемым взаймы, предприятие получает доходы по условиям договора между кредито- и ссудозаемщиком.
В состав внереализационных прибылей (убытков) также входят сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек других видов санкций (кроме санкций, уплачиваемых в бюджет и ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством), другие доходы и расходы (убытки, потери).
Необходимость и важность определения состава валовой прибыли обусловлена следующим:
- во-первых, в связи с тем, что подавляющую часть валовой прибыли (95-
97%) предприятие получает от реализации товарной продукции, анализу именно этой составляющей должно быть уделено главное внимание;
- во-вторых, не смотря на это, абстрагироваться от рассмотрения состава и структуры прибыли от реализации имущества и внереализационных доходов, а также факторов, влияющих на их изменения, никак нельзя.
Цель предпринимательской деятельности — не только получение прибыли, но и обеспечение высокой рентабельности хозяйственной деятельности. В отличие от абсолютного показателя прибыли, рентабельность — относительный показатель и показывает степень доходности предприятия. Рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли [10, с. 16].
Показатели рентабельности измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Они являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия. По этой причине они служат обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
Основные показатели можно объединить в следующие группы:
- показатели, рассчитанные на основе стоимости реализованной продукции;
- показатели, рассчитанные на основе производственных активов;
- показатели, рассчитанные на основе потока наличных денежных средств.
Первая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности), отражаемые в отчетности предприятия:
[pic] [pic] [pic]
Данные показатели характеризуют прибыльность продукции [19, с. 48-49]. Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам. В первом случае она определяется как процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию. Рентабельность всей реализуемой продукции можно рассчитать и как процентное отношение прибыли от реализации товарной продукции к выручке от реализации (объему продаж). Эти показатели дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой продукции.
Рентабельность отдельных видов продукции зависит от цены ее реализации и полной себестоимости. Она определяется как процентное соотношение цены реализации единицы данной продукции за вычетом полной себестоимости к полной себестоимости единицы данной продукции.
[pic]
В связи с этим, при планировании ассортимента производимой продукции учитывается насколько рентабельность отдельных видов будет влиять на рентабельность всей продукции. Поэтому важно сформировать структуру продукции так, чтобы в целом повысить эффективность производства и получить дополнительные возможности увеличения прибыли [19, с. 50].
Вторая группа показателей рентабельности формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств:
- все производственные активы предприятия;
- инвестиционный капитал (собственные средства и долгосрочные обязательства);
- акционерный (собственный) капитал. Например:
[pic] [pic] [pic]
Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям характеризуют степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности: долгосрочных кредитов и заемных средств.
Данные показатели весьма практичны в связи с тем, что отвечают интересам участников. Например, администрацию предприятия интересует отдача (доходность) всех производственных активов, потенциальных инвесторов и кредиторов — доходность акций и т.д.
Третья группа показателей формируется аналогично показателям первой и второй групп, однако вместо прибыли в расчет принимается чистый приток денежных средств.
[pic] [pic] [pic]
Данные показатели дают представление о степени возможности предприятия обеспечивать кредиторов, заемщиков и акционеров наличными денежными средствами. Концепция рентабельности, исчисляемая на основе притока денежной наличности, широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Она более приоритетна, потому что операции с денежными потоками являются признаком интенсивного типа производства и финансового “здоровья” предприятия. Переход на использование этой концепции требует перестройки отчетности предприятий. Эта работа находится лишь в начальной стадии.
Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов.
1.2 Методика анализа прибыли и рентабельности
Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность. Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы:
- Анализ состава и динамики балансовой прибыли;
- Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;
- Анализ уровня среднереализационных цен;
- Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;
- Анализ рентабельности деятельности предприятия;
- Анализ распределения и использования прибыли.
Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.
В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Схема формирования балансовой прибыли представлена на рис. 1.1.
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.
Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. [pic]
Рисунок 1.1 - Схема формирования балансовой прибыли
1.2.1 Состав и динамика балансовой прибыли
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
1.2.2 Финансовые результаты от обычных видов деятельности
Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).
Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:
- объема продаж продукции;
- ее структуры;
- себестоимости;
- уровня среднереализационных цен.
Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по объему продаж продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.
Выполнение плана по объему продаж исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат.
Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат.
Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости к общему объему продаж продукции в той же оценке.
Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен.
1.2.3 Уровень среднереализационных цен
Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего изделия на объем продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы:
- качество реализуемой продукции;
- рынки сбыта;
- конъюнктура рынка;
- инфляционные процессы.
Качество товарной продукции – один из основных факторов, от которого зависит уровень средней цены реализации. За более высокое качество продукции устанавливаются более высокие цены и наоборот.
Расчет влияния сортности продукции на изменение средней цены можно выполнить способом абсолютных разниц.
Для этого отклонение фактического удельного веса от планового по каждому сорту умножаем на плановую цену единицы продукции соответствующего сорта, результаты суммируем и делим на 100.
По такой же методике рассчитывается изменение средней цены реализации в зависимости от рынков сбыта продукции.
Если на протяжении года произошло изменение отпускных цен на продукцию по сравнению с плановыми в связи с инфляцией, то изменение цены по каждому виду продукции умножается на объем ее реализации по новым ценам и делится на общее количество реализованной продукции за отчетный период.
1.2.4 Финансовые результаты от прочих видов деятельности
Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.
Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.
Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.
Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.
Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям, сертификатам и т.д.). Предприятия-держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.
В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от данных видов деятельности.
1.2.5 Рентабельность продукции
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1. показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
2. показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3. показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения балансовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции:
Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.
Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.
Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.
В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.
Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепных подстановок.
Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения средних реализационных цен и себестоимости единицы продукции.
Таким же образом производится факторный анализ рентабельности продаж.
Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия.
Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции, ее структуры, себестоимости, среднего уровня цен и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг.
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости), который определяется отношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.
Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.
И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, т.к. с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис.1.2) [pic]
Рисунок 1.2 - Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции
1.2.6 Распределение и использование прибыли предприятия
После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.
Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.
В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать их надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, и на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия.
Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.
Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды.
Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равна произведению двух факторов: суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды.
Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножим на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд.
Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.
Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.
Фонд социальной сферы может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий), фонд потребления – на индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия по выходу на пенсию и т.д.).
В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.
1.3 Экономические факторы, влияющие на величину прибыли и рентабельности
Так как прибыль — важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия, то в увеличении прибыли заинтересованы все участники производства. Прибыль относят к показателям экономического эффекта, но не эффективности, так как абсолютная сумма прибыли не позволяет судить об отдаче вложенных средств. Однако анализ динамики валовой прибыли, темпов ее прироста, факторов, влияющих на величину прибыли и темпы ее прироста, себестоимости, выручки представляет значительный интерес. Полезную информацию можно почерпнуть из анализа динамики доли чистой прибыли в валовой. Если доля чистой прибыли растет, это свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании [15, с.31].
Чтобы управлять прибылью необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или снижения.
На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования [1, с. 47].
По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов.
К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).
К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).
Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре валовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих цен.
Важнейшим из них является себестоимость. Под себестоимостью продукции понимают все затраты предприятия на производство и реализацию продукции, а именно — стоимость природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных производственных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации [18, с. 55].
Количественно в структуре цены себестоимость занимает значительный удельный вес, поэтому она заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.
К показателям снижения себестоимости относятся следующие показатели:
- показатели, связанные с повышением технического уровня производства
(внедрение новой прогрессивной технологии, модернизация оборудования, изменение конструкции и технических характеристик изделий);
- показатели, связанные с улучшением организации труда и управления
(совершенствование организации, обслуживания и управления производством, сокращение затрат на управление, сокращение потерь от брака, улучшение организации труда).
Основными задачами анализа себестоимости промышленной продукции являются:
- установление динамики важнейших показателей себестоимости;
- определение затрат на рубль товарной продукции;
- выявление резервов снижения себестоимости.
Анализ затрат на производство по элементам и статьям калькуляции, проводится с целью выявления отклонений, определения состава элементов и статей калькуляции, удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат на производство, изучение динамики за ряд прошлых лет, выявление факторов, которые вызвали изменения в элементах и статьях затрат и повлияли на себестоимость продукции.
Важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции является изменение объема производства и реализации продукции. Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вытекает вывод от необходимости принятия неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического обновления и повышения эффективности производства.
Зависимость величины прибыли от объема реализации при прочих равных условиях прямо пропорциональная. Вследствие этого немаловажное значение в рыночных условиях приобретает показатель изменения остатков нереализованной продукции: чем он выше — тем меньше прибыли получит предприятие. Величина нереализованной продукции зависит от ряда причин, обусловленных текущей рыночной конъюнктурой, производственной и коммерческой деятельностью предприятия, условиями реализации продукции. Во-первых, емкость данного рынка всегда имеет предельную величину, и, как следствие, существует риск товарного перенасыщения; во-вторых, предприятие может произвести продукции больше, чем реализовать, из-за неэффективной сбытовой политики. Кроме этого, в нереализованных остатках готовой продукции может возрасти удельный вес более рентабельных изделий, что повлечет суммарный рост этих остатков в стоимостном выражении из расчета упущенной будущей прибыли. В целях увеличения прибыли предприятие должно принять соответствующие меры по сокращению остатков нереализованной продукции как в натуральном, так и в денежном выражении.
Размер выручки от реализации продукции и, соответственно, прибыли зависит не только от количества и качества произведенной и реализованной продукции, но и уровня применяемых цен [9, с.13-14].
Свободные цены в условиях их либерализации устанавливаются самими предприятиями в зависимости от конкурентоспособности данной продукции, спроса, и предложения аналогичной продукции другими производителями (за исключениями предприятий-монополистов, уровень цен на продукцию которых регулируется государством). Поэтому уровень свободных цен на продукцию в определенной степени является фактором, зависящим от предприятия.
Для принятия многих управленческих решений важно знать не только факторы, влияющие на величину и структуру себестоимости, но и причины, определяющие изменение рентабельности.
Подобный анализ строится в соответствие с используемой на конкретном предприятии системой показателей рентабельности. С учетом рассмотренных ранее групп показателей, факторный анализ может строится следующим образом.
Рентабельность продукции определяется за счет изменения цены продукции и ее себестоимости (материальных затрат).
Пусть К0 и К1 — рентабельность продукции базисного и отчетного периода соответственно. Тогда по определению:
K0 = (N0 - S0) / N0
K1 = (N1 - S1) / N1
(K = K1 - K0 где P1, P0 — прибыль от реализации отчетного и базисного периодов соответственно;
N1, N0 — реализация продукции (работ, услуг) соответственно;
S1, S0 — себестоимость продукции (работ, услуг) соответственно;
(K — изменение рентабельности за анализируемый период.
Влияние фактора изменения цены на продукцию определяется расчетом (по методу цепных подстановок):
(KN = (N1-S0) / N1 - (N0-S0) / N0
Соответственно влияние изменения себестоимости даст общее изменение рентабельности за период:
(KS = (N1-S1) / N1 - (N1-S0) / N1
Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за период:
(K = (KN - (KS
Таким образом, рентабельность продукции напрямую зависит от объема реализации, то есть выручки и себестоимости продукции. Для роста рентабельности необходимо выполнение одного из следующих условий:
- рост выручки при неизменно, либо снижающейся себестоимости;
- снижение себестоимости при постоянном объеме выручки;
- либо больший темп роста выручки по сравнению с темпом роста величины себестоимости.
Рентабельность производственных активов также легко моделируется по факторным зависимостям. Например:
K П.К. = P / (F + E) = (P / TR) * (TR / (F + E))
где K П.К. — рентабельность производственных активов;
P — чистая прибыль;
F — стоимость основных производственных фондов;
E — средняя сумма оборотных средств;
TR — выручка от реализации.
Эта формула раскрывает связь между рентабельностью фондов K П.К., производственных активов (P / (F + E)), рентабельностью реализации (P / TR), и фондоотдачей (TR / (F + E)). Экономический смысл заключается в том, что формула прямо показывает пути повышения рентабельности: при низкой доходности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота производственных активов [19, с. 52-55].
Необходимо рассмотреть еще одну факторную модель рентабельности:
P/PK = (P / TR) * (TR / TK) * (TK / PK)
где PK — собственный капитал;
TK — совокупный капитал.
Как видно, рентабельность собственного капитала P/PK зависит от изменений уровня рентабельности продукции (P / TR), скорости оборота совокупного капитала (TR / TK), и соотношения собственного и заемного капитала. Из этой зависимости следует, что при прочих равных условиях отдача собственного капитала повышается при увеличении доли заемных средств в составе совокупного капитала. Изучение подобной зависимости имеет большую доказательную силу для оценки финансового состояния предприятия, оценки степени результатов своей деятельности.
Однако необходимо сделать следующую оговорку. При анализе факторов, определяющих уровень рентабельности по элементам формул иногда искажается экономический смысл явлений, так как сами по себе абсолютные величины не показывают эффективность использования авансированных для производства средств. К примеру, любое увеличение средней стоимости основных производственных средств вызовет снижение уровня рентабельности. В действительности же технический прогресс сопровождается, как правило, увеличением фондовооруженности работников и величины ОПФ, что является главным двигателем повышения эффективности производства, в том числе и рентабельности [2, с. 270].
Выводы
Как было рассмотрено в данной части, в условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.
Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли. К факторам, необходимым для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли относятся:
- природные условия, государственное регулирование цен, тарифов и др.
(внешние факторы);
- изменение объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов
(внутренние производственные экстенсивные факторы);
- повышение производительности оборудования и его качества, ускорение оборачиваемости оборотных средств и др.(интенсивные);
- снабженческо-сбытовая деятельность, природоохранная деятельность и др.
( внепроизводственные факторы).
В этой главе рассмотрен процесс анализа:
- состава и структуры балансовой прибыли;
- факторов формирования балансовой прибыли предприятия и анализ оценки ее динамики;
- прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и от прочей реализации;
- анализ прибыли (убытки) от внереализационных операций, анализ факторов формирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности;
- состава и структуры налогооблагаемой прибыли.
Изучение социально-экономической сущности прибыли имеет первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования, влияния на нее различных производственных и непроизводственных факторов, разработки системы распределения, формирования основных направлений деятельности предприятия.
Прибыль от реализации товарной продукции находится под влиянием ряда факторов — изменения в уровне отпускных цен, объеме производимой продукции, себестоимости, структуре производимой продукции. Однако наиболее значительно на прибыль от реализации воздействуют два фактора — изменения отпускных цен и изменение себестоимости продукции.
Таким образом, в целях совершенствования механизмов формирования и распределения прибыли и повышения рентабельности рекомендуются разработать мероприятия способные обеспечить:
- повышение эффективности использования ресурсов предприятия;
- совершенствование системы управления оборотными средствами;
- уменьшению ресурсозатрат, ведущее к снижению себестоимости;
- уменьшению остатков нереализованной продукции;
- ускорению оборачиваемости оборотных средств;
- снижению затрат на рубль товарной продукции;
- росту прибыли за счет эффекта масштаба, а не повышения цен на продукцию;
- совершенствование системы управления производством.
Реализация этих мер позволит нарастить объемы получаемой прибыли, уровень рентабельности и, в конечном счете, приведет к повышению эффектности деятельности предприятия в целом.
2 Аналитическая часть. Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Волгогазоаппарат»
2.1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Волгогазоаппарат»
2.1.1 История предприятия
Адрес офиса и производственных подразделений: 400012, г.Волгоград, ул.Новодвинская, 16.
Генеральный директор: Даев В.А.
Заместитель генерального директора: Винник А.И.
Сфера деятельности: производство газовых плит, газовых водонагревателей, электрошашлычниц, запасных частей и комплектующих к газовым плитам.
Форма собственности: 53% акций принадлежит представителям Москвы, остальные руководству предприятия.
Общая численность рабочих: составляет 1961 человек.
Рассмотрим историю создания предприятия «Волгогазоаппарат».
"...Образовать и включить в состав предприятий Сталинградского Совнархоза завод "Газоаппарат" (Из распоряжения Совета Министров РСФСР № 6366-Р 30 ноября 1957 г.). За годы жизни завода было изготовлено 7,3 млн. газовых плит и 2,5 млн. газовых водонагревателей. На данный момент времени завод имеет широкую сеть дилеров во всех регионах России. Предприятие производит современные качественные газовые плиты, водонагреватели и другую газовую аппаратуру. Завод недавно отпраздновал свою 45 годовщину, что является неопровержимым доказательством устойчивого положения на рынке.
На данный момент в Волгограде выпускается следующая продукция:
- Плита газовая «Электа» четырехгорелочная с электророзжигом, модель
1447;
- Плита газовая «Лада - 2» двухгорелочная, модель 12101;
- Плита газовая «Электа» четырехгорелочная, модель 1447;
- Плита газовая «Дачница» четырехгорелочная (без духовки), модель 1469;
- Плита газовая двухгорелочная настольная, модель 1216;
- Электрошашлычница, ЭШВ 1/220 – 1000. 2.1.2 Структура производства и управления ОАО «Волгогазоаппарат» [pic]
Рисунок 2.1 – Структура производства и управления ОАО «Волгогазоаппарат» 2.1.3 Дилерская сеть ОАО «Волгогазоаппарат»
Таблица 2.1 - Официальные дилеры ОАО «Волгогазоаппарат» в регионах России |Предприятие |Адрес | |Балтийская компания |193019, г. С-Петербург, ул. Проф. Качалова, д. 3 | |Белоптторг. Белорусия |212030, РБ, г. Могилев, пр. Мира, д. 10 | |Брянскгазстрой |241020, г. Брянск пр. Московский 20 | |ВИСС |141070, г. Москва, д. 14 | |Волгобытпром |400009, г. Волгоград, пр. Ленина 137 | |ВолгоГазТех |400012, г. Волгоград, ул. Новодвинская 16 | |Воронежпромторг |349051, г. Воронеж, ул. Кривошеина, 66-53 | |Дельта Газ |399370, г. Усмань, Липецкая область, ул. Воеводы | | |Вильяминова, д. 7 | |Коммунбытоптторг |127018, г. Москва, ул. Октябрьская, д. 7, стр. 3 | |Контрейд |440052, г. Пенза, ул. Гоголя 41, а/я 3841 | |Лебединский торг. дом |344019, г. Ростов, ул. Советская 44, оф. 301 | |Лист Белорусия |Р.Б. 231000 г. Сморгонь, ул. Я.Колоса, 63 | |Седин Оптторг |350007, г. Краснодар, ул. Захарова 1 | |Тамб.агр.промкомплект |392000, г. Тамбов, ул. Мичуринская, д.89Б | |ТЕРМО |109428, г. Москва, ул. Михайлова, д. 5, кв. 60 | |Техноком плюс |410030, г. Саратов, ул. Бол. Затонская 19/21 оф.27 | |Тотал |400057, г. Волгоград, ул. Армавирская 2 | |ТРАНССБЫТ |346889, г. Батайск, ул. Балашова 26А | |Унив-сал Прак-ка ТЦЗ/Д |443117, г. Самара, а/я 3078 | |Эллеон |400048, г. Волгоград, ул. Южна украинская, д.25 | |ЭТК Астрахань |414041, г. Астрахань, ул. Рыбинская, д.3 | |Ясногорскгазоаппарат |301030, Тульская обл. г. Ясногорск, ул. Слободы, | | |д.9 | 2.2 Анализ динамики выпуска и реализации продукции
Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производственной продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.
Объем производства и реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) – это основные показатели, характеризующие деятельность предприятия. Объем реализации крайне важен для установления нормированных статей затрат – расходов на рекламу, представительских расходов, а также для исчисления целого ряда налогов.
По своему экономическому содержанию объем реализованной продукции характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.
Информационной базой для анализа объемов производства и реализации продукции может быть:
- Статистические показатели (приложение к балансу – форма № 4, «движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» – форма №16);
- Оперативные отчеты;
- Планы-графики производства;
- Планы экономического и социального развития предприятия;
- Различные виды сопроводительной документации.
Анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции.
Рисунок 2.2 – Объекты изучения при анализе работы предприятия
Основные задачи:
- Оценка объема, качества, динамики, структуры продукции;
- Проверка сбалансированности и оптимальности намечаемого вида продукции, а также оценка реальности и напряженности производственных показателей;
- Выявление влияния отдельных факторов на конечный результат;
- Разработка рекомендаций (мероприятий) как текущего характера, так и на перспективу.
Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.
Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.
Товарная продукция – отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.
Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем производства.
Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (Штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.
Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условные измерители.
При анализе объема продаж продукции используются следующие измерители:
Абсолютные:
- Натуральные
- Стоимостные
- Трудовые
Относительные:
- Проценты
- Коэффициенты
- Сотые доли
- и другие показатели, которые предприятие изберет.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Этот анализ показывает, как изменился объем производства и реализации за определенное количество лет. Если темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.
Таблица 2.2 – Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах |Годы |Объем |Темпы роста, % |Объем |Темпы роста, % | | |производства | |реализации, | | | |продукции, | |шт. | | | |шт. | | | | |2001 |135 900 |115,6 |115,6 |137 759 |117,2 |117,2 | |2002 |165 300 |140,6 |121,6 |163 132 |138,8 |118,4 | |2003 |190 500 |162 |115,3 |193 012 |164,3 |118,3 |
Из таблицы видно, что за четыре года объем производства вырос на 62 %, а объем реализации продукции увеличился на 64,3 %. То, что за 2003 год темп производства продукции ниже темпа реализации, говорит о том, что нереализованная продукция на складах предприятия и неоплаченная покупателями за предыдущий период реализована в 2003 году полностью.
Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной:
[pic]
Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска продукции:
[pic]
[pic]
Среднегодовой темп роста (прироста) реализации продукции:
[pic]
[pic] [pic] Рисунок 2.3– Динамика производства и реализации продукции за период с 2000 по 2003 год
Также стоит рассмотреть изменение объемов продаж отдельных видов продукции по годам.
Таблица 2.3 – Объем продаж по видам продукции за 2000 – 2003 гг. |Год |1447 |14101 |1469 |1216 |12101 | | |«Электа» |«Лада» |«Дачница» |«Настольная» |«Лада-2» | |2000 |шт. |42003 |62812 |1560 |3861 |12648 | | |т.руб. |46683,67 |81948,8 |933,913 |1013,042 |13213,943 | |2001 |шт. |59104 |64214 |3198 |5766 |14441 | | |т.руб. |73433,08 |90569,6 |2080,730 |1825,058 |17055,064 | |2002 |шт. |78289 |60188 |3829 |3804 |24655 | | |т.руб. |116727,4 |85006,9 |2906,8 |1411,7 |33383,2 | |2003 |шт. |96373 |63563 |4836 |4601 |33076 | | |т.руб. |185363,8 |94263,9 |4589,85 |1946,45 |51952,47 |
[pic] Рисунок 2.4 - Динамика реализации продукции предприятия
Из представленной диаграммы видно, что объемы реализации продукции ОАО «Волгогазоаппарат» по всем видам продукции возрастают. Так, например, объем реализации плиты модели 1447 «Электа» возрос в период с 2000 по 2003 гг. на 56,4 %, модели 12101 «Лада-2» на 61,8 %. Таблица 2.4 – Доля основных моделей плит в общем объеме продаж предприятия ОАО «Волгогазоаппарат» |Год |1447 «Электа» |14101 «Лада» |12101 «Лада-2» | |2001 |59104 |42,9 |64214 |46,6 |14441 |10,48 | |2002 |78289 |48 |60188 |36,9 |24655 |15,11 | |2003 |96373 |49,93 |63563 |32,93 |33076 |17,14 |
На следующих рисунках проиллюстрирована табл. 2.4. [pic]
Рисунок 2.5 – Процентное отношение реализации основных моделей к общему объему реализации за 2000 – 2003 гг.
Очевидно, что общий объем продаж выпускаемой продукции в 2000 году составлял 117 493 шт., в 2001 году – 137 759 шт., в 2002 году – 163 132 шт., в 2003 году - 193 012 шт. То есть объем выпуска продукции увеличился. Увеличение объема выпуска сказалось и на структуре выпускаемой продукции. Наибольший удельный вес в 2000 году в общем объеме производства занимала модель 14101 «Лада» (53,46 %), в 2001, 2002 годах удельный вес уменьшился и на 2003 год составил 32,93 %. В то же время увеличился удельный вес модели 1447 «Электа» в общем объеме продукции. Если в 2000 году он составлял 35,75 %, то в 2003 году – 49,93 %. Аналогичная ситуация с 12101 «Лада–2» ее доля изменилась с 10,77% в 2000 году до 17,14 в 2003 г.
2.3 Анализ трудовых ресурсов
Анализу хозяйственной деятельности принадлежит важная роль в совершенствовании организации заработной платы, обеспечении ее прямой зависимости от количества и качества труда, конечных производственных результатов. В процессе анализа выявляются резервы для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты труда работников, обеспечивается систематический контроль за мерой труда и потребления.
Задачи анализа использования фонда оплаты труда:
- оценка использования средств на оплату труда;
- определение факторов, влияющих на использование фонда оплаты труда по категориям персонала и видам заработной платы;
- оценка эффективности применяемых форм оплаты труда и видов заработной платы, систем премирования работников, выявление резервов рационального использования средств на оплату труда, обеспечения опережающего роста производительности труда по сравнению с повышением его оплаты.
Источники информации для анализа:
- план экономического и социального развития предприятия;
- статистическая отчетность по труду ф. № 1-т «Отчет по труду», приложение к ф. № 1-т «Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест», ф. № 2-т «Отчет о количестве работников в аппарате управления и оплате их труда»;
- данные табельного учета и отдела кадров.
2.3.1 Анализ динамики численности персонала
Основными задачами анализа являются следующие:
- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом;
- определение и изучение показателей текучести кадров;
- Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.
Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.
Таблица 2.5 - Динамика изменения численности персонала |Показатель |2001 |2002 |2003 | | |год |год |год | |Плановая численности персонала |1634 |1693 |2006 | |Среднесписочная численность персонала |1596 |1661 |1961 | |Недостаток персонала, % |-2,33 |-1,89 |-2,24 | |Количество принятого персонала |125 |395 |113 | |Количество уволившихся работников |60 |95 |39 | |Количество уволившихся по собственному |48 |76 |31 | |желанию и за нарушение трудовой дисциплины| | | | |Количество работников проработавших весь |1536 |1566 |1922 | |год | | | | |Коэффициент оборота по приему рабочих |0,078 |0,238 |0,058 | |Коэффициент оборота по выбытию |0,038 |0,057 |0,020 | |Коэффициент текучести кадров |0,030 |0,046 |0,016 | |Коэффициент постоянства персонала |0,962 |0,943 |0,980 | |предприятия | | | |
[pic]
Рисунок 2.6 – Коэффициенты оборота по приему и выбытию персонала предприятия
[pic]
Рисунок 2.7 - Коэффициент постоянства персонала предприятия
В первую очередь бросается в глаза то, что все анализируемые года предприятие работало с недостачей персонала около 2%. Это явилось результатом непродуманной кадровой политики предприятия, а зачастую было вызвано искусственно самим персоналом, так как возможность выполнить больший объем работ позволяла и больше зарабатывать. Этот факт говорит о том, что плановое количество персонала завышено, ввиду ошибочного нормирования производственных показателей работы рабочих и служащих. Вывод об этом можно сделать ввиду того, что у каждого рабочего существенная переработка, хотя это в основном результат других причин.
Справедливости ради нужно сказать, что основная недостача численности персонала складывается по статье «Служащие», а это говорит об необоснованном раздувании штатов управленческого звена, свидетельствует о необходимости пересмотра штатных расписаний в сторону уменьшения численности.
Нужно отметить наметившуюся тенденцию к стабилизации кадрового состава и отсеиванию случайных людей, об этом свидетельствует коэффициент постоянства персонала предприятия, увеличившийся на 0,037. После ознаменовавшегося сильными кадровыми переменами 2002 года, в 2003 году достигнута стабилизация по всем показателям: коэффициент оборота по выбытию уменьшился на 0,037, а коэффициент текучести кадров на 0,03. Резкое падение коэффициента оборота по приему персонала явилось результатом освоения больших производственных мощностей в 2002 году, чем 2003 год к сожалению похвастаться не может.
Важно также отметить, что руководство предприятия сделало выводы из волны увольнений прокатившейся в 2002 году (а основную часть уволившихся составляли именно опытные специалисты, работающие с основания предприятия и уставшие от пустых обещаний и работы на голом энтузиазме), рост числа уволившихся произошел более чем в 1,5 раза, провело в жизнь ряд изменений, коснувшихся в первую очередь совершенствования условий и системы оплаты труда. Как результат - снижение числа уволившихся почти в 2,5 раза.
2.3.2 Использование трудовых ресурсов
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени, соответствующие данные представлены в таблице 2.6.
В первую очередь нужно отметить наметившуюся тревожную тенденцию роста числа отработанных дней одним рабочим, как по сравнению с предыдущим годом так и с планом, в 2001 году рост составил 1 день, в 2002 - 3, а в 2003 году аж 18 дней. Вызвано это в первую очередь значительны превышением фактического выпуска над плановым, в 2001 году на 20,45 млн. руб., в 2002 году на 21,07 млн. руб., а 2003 году уже на 27,9 млн. руб.
Хочется заметить, что рост объемов производства дается непросто, несмотря на высокую (превышающую плановую) интенсивность труда рабочих сверхурочно отработанное время составило в 2001 году 312,8 тысяч часов, в 2002 году чуть меньше – 299,3 тысяч часов, а в 2003 году эта цифра стала ужасной 568,7 тыс. часов. Если оценить это в отработанных сверх нормы рабочих днях, то получится, что каждый рабочий в 2001 году отработал лишних 88 дней, в 2002 - 91 день, а в 2003 году 109. То есть трудящиеся работали практически без выходных и праздников.
Может это результат завышения фактически отработанного времени рабочими повременщиками и их руководителями, но все равно это явление ненормально и требует принятия срочных мер.
Другой вывод, который можно сделать, это серьезное снижение фактической длительности рабочей смены. Несмотря на то, что в 2001 году она составляла 6,47 часа, что уже на 0,53 часа меньше плановой длительности, в 2002 году она снова уменьшилась на 0,25 часа снизившись до 6,22 и продолжает снижаться в 2003 – 6,22-0,15 = 6,07 часа. То есть на каждую смену в 2003 году приходился уже почти час простоя.
Основываясь на результатах анализа трудовых ресурсов предприятия можно предложить следующий набор мероприятий по оптимизации процесса производства.
Во-первых, комплекс усилий, направленный на снижение длительности простоев оборудования. Обновление парка оборудования, с целью уменьшения частоты поломок. Повышение квалификации и оптимизация труда ремонтников, с целью улучшить качество ремонта оборудования. Введение материальной заинтересованности в уменьшении длительности простоев оборудования у всех лиц от которых это зависит.
Во-вторых, изменение ситуации характеризующейся увеличением количеством фактически отработанных смен у промышленно-производственного персонала.
А именно:
- Закупка более производительного оборудования, внедрение более современных время сберегающих технологий с целью увеличения производительности труда, так как не приходится ожидать, что предприятие снизит объем производства;
- Введение строго контроля за учетом рабочего времени, с целью уменьшения приписок;
- Дальнейшее продвижение системы сдельной оплаты труда, с целью компенсации рабочим потерь от уменьшения количества фактически отработанного времени, вызванного претворением в жизнь вышеупомянутых мероприятий.
В-третьих, необходимо закрепить наметившуюся тенденцию по стабилизации кадрового состава предприятия. Для этого необходимо провести в жизнь ряд мероприятий в социальной сфере. Вообще уровень переменной составляющей фонда оплаты труда на анализируемом предприятии значительно ниже уровня постоянной. Это результат в первую очередь несовершенства сдельной оплаты труда, большого количества повременщиков. Во вторую очередь это следствие маскировки статей оплаты труда зависящих от количественного уровня производства продукции в статья постоянной составляющей. Это следствие излишне усложненной системы организации оплаты труда, преследующей цель сделать рабочего человека зависимым от руководства во всех отношениях (система КТУ, особо важных заданий, различных надбавок и премий).
2.4 Анализ использования основных фондов
Под основными средствами понимаются средства, вложенные в совокупность материально – вещественных ценностей, относящихся к средствам труда (Также основные средства – средства труда, которые неоднократно участвуют в процессе производства, сохраняя при этом свою натуральную форму и перенося свою стоимость на производимую продукцию по частям и по мере снашивания).
Основные средства занимают наибольший удельный вес в общей сумме основного капитала, поэтому анализ состояния и использования основных средств очень важен для предприятия. Результатом правильного использования основных средств является получение прибыли. Кроме того, эффективность использования основных средств влияет на повышение эффективности производства хозяйствующего субъекта, и, следовательно, на финансовую устойчивость предприятия и результаты его деятельности. От того, на сколько верно проведен анализ состояния и использования основных средств также зависит будущее предприятия, так как правильно проведенный анализ позволяет вовремя выявить недочеты в эффективности их использования.
Анализ состояния и использования основных средств начинается с определения величины их стоимости на начало и конец периода. Затем определяется их темп роста путем сопоставления значений показателя на конец года к значению показателя на начало года, выраженное в процентах. В ходе анализа рассматриваются показатели движения и состояния основных фондов, такие как коэффициенты обновления, годности, выбытия и износа, фондоотдача, фондоёмкость, которые рассчитываются следующим образом: [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] [pic]
Таблица 2.7 – Основные производственные фонды |Показатели |2000 |2001 |2002 |2003 | |Стоимость ОФ на начало года |66722 |66988 |67251 |67663 | |Выбыло ОФ |89 |88 |137 |63 | |Поступило ОФ |355 |351 |549 |252 | |Стоимость ОФ на конец года |66988 |67251 |67663 |67852 | |Стоимость ОФ на конец года за |38049 |38400 |38839 |39354 | |вычетом износа | | | | | |Среднегодовая стоимость ОФ |66589 |66324,5 |65987 |65686,5 |
В данном случае завод располагал на начало 2000 года ОФ первоначальной стоимостью 66722 тыс. рублей. К концу 2003 года эта стоимость возросла до 67852 тыс. рублей, то есть на 1130 тыс. рублей.
Обобщающими показателями, характеризующими состояния ОФ, являются коэффициенты износа и годности.
Коэффициент годности (Кг) отражает ту долю стоимости ОФ, которая еще не перенесена на продукцию и исчисляется отношением остаточной стоимости ОФ к их первоначальной стоимости. Так, остаточная стоимость ОФ к концу 2000 года составила 40193 тыс. рублей при первоначальной стоимости 66988 тыс. руб. Следовательно, Кг ОФ составляет 0,568 (38049/66988). Эти коэффициенты целесообразно вычислять так же и по видам ОФ, так как они существенно различаются по интенсивности использования и срокам службы. Следует отметить, что Кг еще не характеризует пригодность объектов к работе, а свидетельствует лишь о возможной степени их изношенности. Поэтому в анализе состояния ОФ чаще используют коэффициент износа (Ки). Для этого определяют сумму износа ОФ как разность их первоначальной и остаточной стоимости на конец года. Ки ОФ находят путем деления суммы их износа на первоначальную стоимость этих ОФ. Сумма износа составила 66988-38049=28939 тысяч рублей, а коэффициент износа на конец года 28939/66988=0,432.
Из таблицы видно, какие произошли изменения величины ОФ. Так предприятие пополнило свои фонды суммарно за 4 года новыми объектами стоимостью 1507 тысяч рублей, в то же время оно списало со своего баланса по ветхости и изношенности ОФ на сумму 377 тыс. рублей за тот же период.
Наряду с абсолютными показателями целесообразно рассмотреть относительные размеры поступления и выбытия ОФ. Относительные показатели, характеризующие движения ОФ, являются коэффициент обновления (Кобн) и коэффициент выбытия (Кв).
Кобн вычисляется отношением стоимости вновь поступивших ОФ к первоначальной стоимости ОС на конец года: Кобн = 355/66988=0,0053.
Кв основных фондов рассчитывается отношением стоимости выбивших ОС к первоначальной стоимости фондов на начало года: Кв = 89/66722=0,0013. Опережение коэффициента обновления может быть результатом увеличения мощности предприятия или свидетельствовать о негативных тенденциях, когда на предприятии поступление новых ОФ не заменяет старые изношенные объекты, которые продолжают накапливаться. Поскольку они со временем физически и морально стареют, то эффективность использования падает.
В таблице представлены вышеописанные показатели за период с 2000 – 2003 гг.
Таблица 2.8 - Общая оценка состояния основных фондов |Показатели |2000 |2001 |2002 |2003 | |Кг |0,568 |0,571 |0,574 |0,58 | |Ки |0,432 |0,429 |0,426 |0,42 | |Кобн |0,0053 |0,0052 |0,0081 |0,0037 | |Кв |0,0013 |0,0013 |0,002 |0,0009 |
Из анализа таблицы мы видим, что износ практически не меняется, что означает темп изнашивание основных фондов умеренный, соответственно, годность увеличилась на 2,11%. Также видно, что у предприятия высокий коэффициент обновления и низкий коэффициент выбытия. Это значит, что предприятие, вводит в строй больше нового оборудования, чем списывает.
Для обобщённой оценки эффективности использования основных производственных фондов используется показатель фондоотдачи, который равный отношению объёма выполненных СМР на один рубль к среднегодовой стоимости ОС.
Таблица 2.9 – Анализ фондоотдачи и фондоемкости |Показатели |2000 |2001 |2002 |2003 | |Среднегодовая стоимость ОФ |66855 |67120 |67457 |67758 | |Фондоотдача |2,42 |3,03 |3,81 |4,84 | |Фондоемкость |0,41 |0,33 |0,26 |0,21 |
Из таблицы видно, что фондоотдача выросла только за последний год на 27 %, а за период 2000 – 2003 гг. на 200%. Фондоотдача показывает, сколько рублей товарной или реализованной продукции приносит каждый рубль, вложенный в основные фонды. Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении использования основных фондов. В связи с тем, что выросла выручка от реализации, то, соответственно, увеличилась производительность труда.
Фондоёмкость уменьшилась, т.к. увеличилась фондоотдача. Фондоёмкость показывает затраты основных фондов на рубль произведённой продукции. Снижение фондоёмкости свидетельствует об улучшении использования основных фондов.
2.5 Анализ использования материальных ресурсов
Недостатки в поставке, уменьшении объемов материалов в текущих запасах могут в определенной мере компенсироваться их экономией в процессе производства. И наоборот, перерасходы материальных ресурсов и их использование не по прямому назначению способствуют невыполнению плана производства продукции при общей удовлетворительной материальной поставке.
Анализ использования норм и затрат материалов и других ресурсов является одним из основных вопросов анализа производства. Изучая изменение норм затрат материальных ресурсов, следует учитывать что главные причины, которые обуславливают постепенное их снижение следующие:
- конструктивные улучшения изделий в том числе упрощение;
- усовершенствование технологий производства;
- повторное использование отходов производства;
- корректировка рецептур;
- уменьшение части конечного брака продукции;
- изменение качества материалов (сырья), которые используются в процессе изготовления продукции;
- другие.
Во время анализа следует оценит обоснованность самих норм, своевременность их пересмотра. Современное нормативное хозяйство это важное условие для экономного использования ресурсов. Поэтому анализ качества норм и способов их формирования помогает избежать затрат ресурсов и тем самым облегчает эффективность работы предприятия.
При проведении анализа очень часто встречаются факты замены материалов. Замену осуществляют с целью удешевления себестоимости продукции, повышения надежности изделий, улучшения их внешнего вида и др. Но в большинстве случаев имеет место так называемые вынужденные замены, которые не всегда санкционируются высшим руководством. Эти замены или обусловлены отсутствием некоторых материалов в общем или в определенный период, или вызваны удешевлением производства любой ценой. Такие изменения имеют импульсивный характер и недостаточно обоснованы в следствии чего они ухудшают качество производимой продукции, репутацию предприятия. Поэтому при большом количестве замен материалов, следует в целом негативно оценивать такое состояние использования ресурсов и организацию управления на предприятии.
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.
Материалоемкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.
Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене).
Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении, так и в натуральном или условно – натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).
Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема валовой (товарной) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении может измениться за счет количества произведенной продукции, ее структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции и стоимости материалов. В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость определяется способом цепной подстановки.
Для расчета нужно иметь следующие исходные данные:
- затраты материалов на производство продукции;
- стоимость товарной продукции.
Таблица 2.10 – Данные для обобщенного анализа использования материальных и энергоресурсов |Показатели |2000 |2001 |2002 |2003 | |Стоимость произведенной |153248 |196582 |256001 |326981 | |продукции | | | | | |Сумма материальных затрат |109464 |133024 |148133 |194816 | |Себестоимость произведенной|140115 |179417 |226184 |299827 | |продукции | | | | | |Стоимость потребленного |87065 |97295 |114965 |154114 | |сырья, материалов и | | | | | |полуфабрикатов | | | | | |Стоимость потребленного |2994 |4350 |4818 |6238 | |топлива | | | | | |Стоимость потребленной |6211 |7307 |10556 |9228 | |энергии | | | | |
По данным, приведенным в табл. 2.10, произведем расчет обобщающих показателей характеризующих эффективность использования материальных ресурсов. Значения рассчитанных показателей приведены в табл. 2.11.
Таблица 2.11 – Результаты анализа использования материальных ресурсов. |Показатель |2000 |2001 |2002 |2003 | |Материалоотдача |1,4 |1,48 |1,73 |1,68 | |Материалоемкость |0,71 |0,68 |0,58 |0,6 | |Удельный вес материальных |0,78 |0,74 |0,65 |0,65 | |затрат в себестоимости | | | | | |продукции | | | | | |Сырьеемкость |0,57 |0,49 |0,45 |0,47 | |Топливоемкость |0,02 |0,022 |0,019 |0,019 | |Энергоемкость |0,041 |0,037 |0,041 |0,028 |
При приведенных данных видно, что показатели использования материальных ресурсов улучшились. Общая материалоемкость снизилась за период с 2000 – 2003 гг. на 18,3 %.
Соответственно возросла общая материалоотдача, за тот же период на 20%.
Аналогичные показатели, исчисленные по прямым материальным затратам, также отражают еще более значительное улучшение использования материальных ресурсов. Так удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции за отчетные четыре года упал на 20%, сырьеемкость на 21,3%, топливоемкость на 5,3% и энергоемкость на 46,4%.
Для поддержания положительной тенденции использования материальных ресурсов необходимо внедрение в производственный процесс комплекса организационно – технических мероприятий и мероприятий по новой технике, позволяющих обеспечить сокращение норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии и, в конечном счете, экономию материальных ресурсов.
Выявленные потенциальные возможности экономии материальных ресурсов должны быть учтены при разработке планов оргтехмероприятий и внедрения новой техники, а также при планировании соответствующих показателей на предстоящий год.
2.6 Анализ себестоимости продукции
Себестоимость продукции - один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция. В себестоимость включаются перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (амортизация основных фондов, стоимость сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов) и расходы на оплату труда работников предприятия (заработная плата).
Различают четыре вида себестоимости промышленной продукции. Цеховая себестоимость включает затраты данного цеха на производство продукции. Общезаводская (общефабричная) себестоимость показывает все затраты предприятия на производство продукции. Полная себестоимость характеризует затраты предприятия не только на производство, но и на реализацию продукции. Отраслевая себестоимость зависит как от результатов работы отдельных предприятий, так и от организации производства по отрасли в целом.
Затраты на производство промышленной продукции планируются и учитываются по первичным экономическим элементам и статьям расходов.
Группировка по первичным экономическим элементам позволяет разработать смету затрат на производство, в которой определяются общая потребность предприятия в материальных ресурсах, сумма амортизации основных фондов, затраты на оплату труда и прочие денежные расходы предприятия. Эта группировка используется также для согласования плана по себестоимости с другими разделами техпромфинплана, для планирования оборотных средств и контроля за их использованием. В промышленности принята следующая группировка затрат по их экономическим элементам:
- сырье и основные материалы;
- вспомогательные материалы;
- топливо;
- энергия;
- амортизация основных фондов;
- заработная плата;
- отчисления на социальное страхование;
- прочие затраты, не распределенные по элементам.
Группировка затрат по экономическим элементам показывает материальные и денежные затраты предприятия без распределения их на отдельные виды продукции и другие хозяйственные нужды. По экономическим элементам нельзя, как правило, определить себестоимость единицы продукции. Поэтому наряду с группировкой затрат по экономическим элементам затраты на производство планируются и учитываются по статьям расходов (статьям калькуляции).
Группировка затрат по статьям расходов дает возможность видеть затраты по их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции. Планирование и учет себестоимости по статьям расходов необходимы для того, чтобы определить, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, в каких направлениях нужно вести борьбу за ее снижение.
Себестоимость отдельных видов продукции определяется путем составления калькуляций, в которых показывается величина затрат на производство и реализацию единицы продукции. Калькуляции составляются по статьям расходов, принятым в данной отрасли промышленности. Различают три вида калькуляций:
- плановую;
- нормативную;
- отчетную.
В плановой калькуляции себестоимость определяется путем расчета затрат по отдельным статьям, а в нормативной - по действующим на данном предприятии нормам, и поэтому она в отличие от плановой калькуляции в связи со снижением нормативов в результате проведения организационно-технических мероприятий пересматривается, как правило, ежемесячно. Отчетная калькуляция составляется на основе данных бухгалтерского учета и показывает фактическую себестоимость изделия, благодаря чему становятся возможными проверка выполнения плана по себестоимости изделий и выявление отклонений от плана на отдельных участках производства.
Нормативный метод учета и калькулирования является наиболее прогрессивным, ибо позволяет вести повседневный контроль за ходом производственного процесса, за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции. В этом случае затраты на производство подразделяются на две части: затраты в пределах норм и отклонения от норм расхода. Все затраты в пределах норм учитываются без группировки, по отдельным заказам. Отклонения от установленных норм учитываются по их причинам и виновникам, что дает возможность оперативно анализировать причины отклонений, предупреждать их в процессе работы. При этом фактическая себестоимость изделий при нормативном методе учета определяется путем суммирования затрат по нормам и затрат в результате отклонений и изменений текущих нормативов.
Анализ себестоимости продукции был проведен с целью решения следующих задач:
- определение динамики по основным показателям себестоимости;
- определение причин изменения себестоимости по факторам, по видам продукции, по статьям калькуляции;
- выявление и оценка неиспользованных возможностей снижения себестоимости и разработка мер по мобилизации резервов снижения себестоимости.
Источниками анализа послужили данные бухгалтерской отчетности – форма №2 "Отчет о прибылях и убытках", форма №5 (в разрезе элементов затрат), данные статистической отчетности – форма №5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия, калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, журнал-ордер №10, ведомость №12.
При определении динамики затрат проводится анализ по экономическим элементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.
Сопоставлением затрат по экономическим элементам в абсолютной сумме и в процентах к общим затратам за отчетный год с затратами за предшествующий год выявляются направления в изменении отдельных элементов затрат. Таблица 2.12 - Анализ затрат по экономическим элементам | |2000 |2001 |2002 |2003 |
На основе данных таблицы построим диаграмму. [pic] Рисунок 2.8 – Удельный вес отдельных видов затрат в общей сумме затрат
Наибольший удельный вес в общих затратах занимают материальные затраты, что говорит о материальном характере производства.
Повышение общей суммы затрат было вызвано повышением суммы каждого элемента затрат.
Для выявления причин изменения общих затрат рассматривают структуру затрат на производство, а затем влияние ее изменения на изменение общих затрат.
Расчет производится по формулам: [pic] [pic] [pic] [pic]
Таблица 2.13 - Анализ структуры затрат на производство | |2000 год |2001 год |2002 год |2003 год | |1447 «Электа» |1111,4 |1242,4 |1491 |1923,4 | |14101 «Лада» |1304,7 |1410,4 |1412,4 |1483 | |1469 «Дачница» |598,7 |650,6 |759,2 |949,1 | |1216 «Настольная» |262,4 |316,5 |371,1 |423,05 | |12101 «Лада-2» |1044,7 |1181,02 |1354,01 |1570,7 | |Шашлычница |550,4 |538,3 |618,7 |686,8 |
[pic]
Рисунок 2.11 – Динамика средней цены на продукцию ОАО «Волгогазоаппарат»
Как видно из приведенных данных, цены на продукцию предприятия растут. Однако, в среднем, рост цен не превышает темпов инфляции.
2.7.3 Анализ рентабельности
Рентабельность в отличие от прибыли предприятия, показывающей эффект предпринимательской деятельности, характеризует эффективность этой деятельности. Рентабельность - относительная величина, выражающая прибыльность (доходность) предприятия. В рыночной экономике существует система показателей рентабельности.
Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам.
Рентабельность всей реализованной продукции можно определить как:
- процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию;
- процентное отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализованной продукции;
- процентное отношение балансовой прибыли к выручке от реализации продукции;
- отношение чистой прибыли к выручке от реализации продукции.
Эти показатели дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и степени доходности реализуемой продукции.
Рентабельность отдельных видов продукции зависит от цены и полной себестоимости. Она определяется как процентное отношение цены реализации единицы данной продукции за вычетом ее полной себестоимости к полной себестоимости единицы данной продукции.
Рентабельность имущества (активов) предприятия рассчитывается как процентное соотношение чистой прибыли к средней величине активов (имущества).
Рентабельность внеоборотных средств определяется как процентное соотношение чистой прибыли к средней величине внеоборотных активов.
Рентабельность оборотных активов определяется как процентное отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости оборотных активов.
Рентабельность инвестиций определяется как процентное отношение валовой прибыли к стоимости имущества предприятия.
Рентабельность собственного капитала рассчитывается как процентное отношение чистой прибыли к величине собственного капитала.
Показатели рентабельности используются в процессе анализа финансово- хозяйственной деятельности, принятия управленческих решений, решений потенциальных инвесторов об участии в финансировании инвестиционных проектов.
Повышение рентабельности может быть достигнуто как посредством увеличения суммы прибыли, так и путем снижения стоимости производственных фондов. Невыполнение плана прибыли и увеличение производственных фондов может привести к снижению уровня рентабельности. Поскольку рентабельность - показатель относительный, его рост или снижение возможны и при различном соотношении темпов изменения прибыли и фондов.
Анализ общей рентабельности имеет большое значение для комплексной характеристики работы с точки зрения эффективности использования всего производственного потенциала, находящего в распоряжении производственного предприятия.
2.7.3.1 Рентабельность продукции
Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.
Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:
- Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации
(без НДС);
- Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);
- Рентабельность продаж по чистой прибыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС);
- Рентабельность отдельных видов продукции. Отношение прибыли от реализации данного вида продукта к его продажной цене.
Расчет данных показателей по ОАО «Волгогазоаппарат» представлен в таблице 2.16.
Таблица 2.16 – Показатели рентабельности продукции ОАО «Волгогазоаппарат» (тыс. руб.) |Показатели |2000 |2001 |2002 |2003 | |Выручка от реализации |161544 |203649 |256953 |328061 | |товаров, работ, услуг (без | | | | | |НДС, акцизов и аналогичных | | | | | |обязательных платежей) | | | | | |Прибыль от реализации |10955 |14780 |22898 |19458 | |Балансовая прибыль |8629 |10373 |19654 |13250 | |Чистая прибыль |6404 |7149 |11693 |9969 | |Рентабельность всей |0,068 |0,073 |0,089 |0,059 | |реализованной продукции | | | | | |Общая рентабельность |0,053 |0,051 |0,076 |0,04 | |Рентабельность продаж по |0,04 |0,035 |0,046 |0,03 | |чистой прибыли | | | | |
На основе данных таблицы построим диаграмму. [pic]
Рисунок 2.12 – Изменение показателей рентабельности продукции за 2000- 2003 гг.
На основе расчётов можно сделать следующие выводы:
- Показатель общей рентабельности с каждым годом падает с 0,053 в 2000 году до 0,04 в 2003 году. Это говорит о том, что в 2003 году каждый рубль реализации приносил в среднем около 0,04 копейки балансовой прибыли;
- Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также падает с
0,04 в 2000 году до 0,03 на конец 2003 года. Это говорит о том, что спрос на продукцию падает. Таким образом, в 2003 году на 1 руб. реализованной продукции предприятие имело лишь 0,03 копейки чистой прибыли;
- Рентабельность всей реализованной продукции снизилась за отчетный период на 0,9 % и составила к концу 2003 года 5,9 %.
Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции остаются на довольно низком уровне.
2.7.3.2 Рентабельность вложений предприятия
Рентабельность вложений предприятия - это следующий показатель рентабельности, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия.
Среди показателей рентабельности предприятия выделяют 5 основных:
- Общая рентабельность вложений, показывающая какая часть балансовой прибыли приходится на 1 руб. имущества предприятия, то есть насколько эффективно оно используется;
- Рентабельность вложений по чистой прибыли;
- Рентабельность собственных средств, позволяющий установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования;
- Рентабельность долгосрочных финансовых вложений, показывающая эффективность вложений предприятия в деятельность других организаций;
- Рентабельность перманентного капитала. Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность данного предприятия на длительный срок.
Необходимая информация для расчёта представлена в таблице 2.17.
Таблица 2.17 – Показатели для расчёта рентабельности |Показатели |2000 |2001 |2002 |2003 | |Прибыль балансовая |8629 |10373 |19654 |13250 | |Прибыль чистая |6404 |7149 |11693 |9969 | |Среднегодовая стоимость имущества |67996 |72490 |94124 |99074 | |Собственные средства |35058 |40828 |52791 |60893 | |Доходы от участия в других организациях |0 |0 |0 |0 | |Долгосрочные финансовые вложения |0 |0 |0 |0 | |Долгосрочные заёмные средства |0 |0 |0 |0 |
На основе данных показателей рассчитываются показатели рентабельности вложений, которые представлены в таблице 2.18.
Таблица 2.18 – Показатели рентабельности вложения |Показатели |2000 |2001 |2002 |2003 | |Общая рентабельность вложений (с.1/с.3) |0,1269|0,1431|0,2088|0,1337| |Рентабельность вложений по чистой прибыли |0,0942|0,0986|0,1242|0,1006| |(с.2/с.3) | | | | | |Рентабельность собственных средств |0,1827|0,1751|0,2215|0,1637| |(с.2/с.4) | | | | | |Рентабельность долгосрочных финансовых |0 |0 |0 |0 | |вложений (с.5/с.1) | | | | | |Рентабельность перманентного капитала |0,1827|0,1751|0,2215|0,1637| |(с.2/(с.4+с.7)) | | | | |
На основе данных таблицы построим диаграмму.
[pic]
Рисунок 2.13 – Показатели рентабельности вложений
На основе данных таблицы можно сделать вывод о том, что в целом показатели рентабельности вложений за 2000 – 2002 год росли, но за 2003 год наметился спад.
В целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия находятся на среднем уровне, что говорит о недостаточно эффективном вложении средств.
2.8 Анализ финансового состояния предприятия
2.8.1 Анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итого баланса носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.
Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.
Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.
Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.
Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.
Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.
Уплотненный баланс можно выполнять различными способами. Допустимо объединение статей различных разделов. Занесем показатели для анализа структуры кредиторской и дебиторской задолженности в табл. 2.20.
Таблица 2.20 – Показатели для анализа структуры кредиторской и дебиторской задолженности ОАО «Волгогазоаппарат» |А1 |449 |2713 |1411 |263 | |А2 |7911 |12416 |14971 |22778 | |А3 |35704 |28639 |26920 |26770 | |А4 |22901 |26590 |44785 |46949 |
Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам предприятия. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество предприятия.
Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:
1. Наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок.
2. Краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
3. Долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы – статьи V раздела баланса «Долгосрочные пассивы».
4. Постоянные пассивы (П4) – статьи IV раздела баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи VI раздела баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и
«Резервы предстоящих расходов и платежей». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Убытки».
Таблица 2.22 – Структура пассива баланса по степени погашения обязательств
| |2000 |2001 |2002 |2003 | |П1 |26314 |27523 |24783 |22295 | |П2 |4600 |0 |10875 |12000 | |П3 |0 |0 |0 |0 | |П4 |35058 |40828 |52791 |60893 |
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:
А1 >> П1
А2 >> П2
А3 >> П3
А4 П2 |А2>П2 |А2>П2 |А2>П2 | |А3 ( П3 |А3(П3 |А3(П3 |А3(П3 |А3(П3 | |А4 ( П4 |А40.5 | |общей сумме | | | | | | |Доля запасов в оборотных активах |0,815|0,67 |0,668|0,558|- | |Доля собственных оборотных средств в |0,331|0,463|0,243|0,48 |>0.5 | |покрытии запасов | | | | | | |Коэффициент покрытия запасов |0,677|0,99 |0,93 |1,295|>1 |
На анализируемом предприятии на начало периода коэффициент покрытия ниже рекомендуемого – 1,3 (в среднем), но это вероятней всего связано с увеличением оборачиваемости средств, вложенных в запасы; коэффициент быстрой ликвидности – 0,4 (в среднем), значительно ниже норматива, так же как и коэффициент абсолютной ликвидности.
На конец анализируемого периода коэффициент быстрой ликвидности вырос и стал 0,604 - близким к нормативному значению, рост этого показателя произошел за счет увеличения дебиторской задолженности и суммы прочих оборотных активов; коэффициент абсолютной ликвидности – 0,007, что не соответствует нормативному значению, и это произошло за счет не эффективного использования краткосрочных финансовых вложений.
2.8.3 Анализ деловой активности
Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов. Уровни деловой активности конкретной организации отражают этапы ее жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления.
Деловую активность можно охарактеризовать как мотивированный макро- и микроуровнем управления процесс устойчивой хозяйственной деятельности организаций, направленный на обеспечение ее положительной динамики, увеличение трудовой занятости и эффективное использование ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности. Деловая активность выражает эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов по всем бизнес-линиям деятельности и характеризует качество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала организации.
Относительные показатели деловой активности характеризуют уровень эффективности использования ресурсов организации, который оценивается с помощью показателей оборачиваемости отдельных видов имущества и его общей величины и рентабельности средств организации и их источников.
В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество, оценивается следующими основными показателями: скорость оборота (количество оборотов, которое совершают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие) и период оборота – средний срок, за который совершается один оборот средств. Чем быстрее оборачиваются средства, тем больше продукции производит и продает организация при той же сумме капитала. Таким образом, основным эффектом ускорения оборачиваемости является увеличение продаж без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, так как после завершения оборота капитал возвращается с приращением в виде прибыли, ускорение оборачиваемости приводит к увеличению прибыли. С другой стороны, чем ниже скорость оборота активов, прежде всего, текущих (оборотных), тем больше потребность в финансировании. Внешнее финансирование является дорогостоящим и имеет определенные ограничительные условия. Собственные источники увеличения капитала ограничены, в первую очередь, возможностью получения необходимой прибыли. Таким образом, управляя оборачиваемостью активов, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников средств и повысить свою ликвидность.
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.
Для определения деловой активности нашего предприятия рассчитаем следующие основные показатели, представленные в табл. 2.25.
Таблица 2.25 – Основные показатели для определения деловой активности |Показатель |2000 |2001 |2002 |2003 |Норма | |Оборачиваемость средств в расчетах |20,42 |16,4 |17,16 |14,4 |Рост | |(в оборотах) | | | | | | |Оборачиваемость запасов (в |3,659 |5,442 |6,156 |9,425 |Рост | |оборотах) | | | | | | |Оборачиваемость кредиторской |0,095 |0,097 |0,112 |0,087 |Снижен| |задолженности (в днях) | | | | |ие | |Коэффициент погашаемости |0,05 |0,061 |0,058 |0,069 |Рост | |дебиторской задолженности | | | | | | |Оборачиваемость собственного |4,61 |4,99 |4,87 |5,39 |Рост | |капитала | | | | | | |Оборачиваемость совокупного |2,376 |2,81 |2,73 |3,31 |Рост | |капитала | | | | | |
Анализируя рассчитанные показатели можно сделать вывод о неплохой деловой активности ОАО «Волгогазоаппарат». Об этом говорит динамика следующих показателей:
- Возросла оборачиваемость запасов с 3,659 об. В 2000 г. до 9,425 об. В
2003 г.;
- Упала оборачиваемость кредиторской задолженности с 0,095 до 0,087 за исследуемый период;
- Увеличился коэффициент погашаемости дебиторской задолженности с 0,05 до 0,069;
- Возросла оборачиваемость собственного капитала с 4,61 до 5,39;
- Возросла оборачиваемость совокупного капитала с 2,376 до 3,31.
И наряду с этим, лишь единственный, из рассматриваемых показателей деловой активности, имеет отрицательную динамику:
- Упала оборачиваемость средств в расчетах с 20,42 об. до 14,4 об.
Таким образом, основные показатели деловой активности являются неплохими, но отрицательная динамика вышеуказанного показателя ставит вопрос о необходимости принятия мер по улучшению ситуации в данной области.
Выводы
На основе проведенного анализа хозяйственной деятельности ОАО «Волгогазоаппарат» можно сделать следующие выводы:
1) Прежде всего, нельзя не заметить, что результаты финансово- хозяйственной деятельности предприятия в 2003 году немного улучшились по сравнению с 2002 г. А именно:
- Физический выпуск и реализация продукции увеличились на 15,3% и 18,3% соответственно;
- Выручка от реализации повысилась на 27,7%;
- Затраты на 1 руб. реализованной продукции снизились на 0,92%
Все это говорит о достаточно успешном функционировании предприятия в 2003 году.
2) Однако в работе предприятия есть и некоторые отрицательные моменты:
- Прибыль от реализации продукции уменьшилась на 17,7%;
- Рентабельность продаж уменьшилась на 0,016%;
- Предприятие выпускает продукцию довольно посредственного качества, т.е. отсутствует диверсификация производства, вследствие чего на показателях работы предприятия может сильно сказаться колебание спроса на его продукцию;
- Часть своей продукции предприятие реализует по более низким ценам другим предприятиям в форме взаимозачетов, что отрицательно сказывается на его финансовых результатах;
- Нельзя не отметить увеличение себестоимости единицы продукции в 2003 г. по сравнению с 2002 г., хотя, скорее всего оно вызвано инфляционными моментами и компенсируется увеличившейся ценой;
- Как показал проведенный анализ, некоторая часть ресурсов предприятия используется неэффективно, о чем говорит достаточно высокий уровень обнаруженных резервов.
Более того, сравнивая темпы изменения прибыли и выручки от реализации, можно сделать вывод, что предприятие идет по экстенсивному пути развития, т.е. при значительном росте выпуска продукции показатели прибыли и рентабельности не показывают должного роста. Это говорит о не достаточно эффективном использовании предприятием своих ресурсов.
В ходе анализа были выявлены резервы роста прибыли за счет нескольких факторов:
- за счет увеличения объема реализации продукции;
- за счет снижения себестоимости товарной продукции;
- за счет повышения среднереализационных цен вследствие оптимизации структуры реализации продукции.
По результатам анализа можно сделать следующие предложения:
А) Во-первых, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь оно должно использовать выявленный резерв по производству на имеющемся у него оборудовании дополнительной продукции. Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Ну а кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль. Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли.
Б) Снижение себестоимости также значительно может увеличить получаемую предприятием прибыль. Как описывалось в предыдущем пункте, одним из факторов снижения себестоимости является увеличение объема выпускаемой продукции. Другими факторами являются:
- улучшение уровня организации производства, имеющее своей целью свести к минимуму или вообще ликвидировать нерациональные издержки;
- слаженная работа всех составляющих производственного процесса
(основного, вспомогательного, обслуживающего производства);
- оптимизация потоковых процессов на предприятии.
В) Немаловажным фактором получения дополнительной прибыли является оптимизация структуры сбыта. При проведении данной оптимизации удельный вес продукции, реализуемой по договорным, более высоким ценам, должен увеличиться до своего максимального уровня, а в идеале – до 100%. Соответственно, доля продукции, реализуемой предприятием другим организациям по линии взаимозачетов по более низким ценам должна быть как можно ниже.
3 Проектная часть. Пути повышения прибыли и уровня рентабельности на ОАО «Волгогазоаппарат»
Целью планирования прибыли является обеспечение роста ее размера и повышения рентабельности на основе увеличения оборота и улучшения его структуры, наиболее эффективного использования материальных, трудовых и финансовых результатов при обязательном сокращении потерь времени населения. Экономической основой составления плана прибыли является:
- запланированный объем и структура оборота;
- задание на плановый период по приросту сети;
- изменения в организационной структуре, ставках, тарифах, уровнях торговых надбавок и наценок и других условий расчета. При планировании прибыли можно использовать:
- прогноз рентабельности;
- анализ ликвидности баланса;
- оценку перекрытия ликвидности;
- регрессное определение минимального оборота.
При прогнозировании прибыли от реализации продукции (работ, услуг) используются среднегодовые темпы изменения рентабельности за 3 – 5 лет, предшествующих планируемому периоду. При изменении условий формирования доходов и затрат предприятия это темпы корректируются. Сумму прибыли можно определять как произведение прибыли от реализации текущего года на спрогнозированный темп ее изменения в плановом году, или как произведение запланированного товарооборота на проектируемую рентабельность деленное на 100.
Оценивая возможный уровень рентабельности можно соизмерить величину прибыли с расходами и объемом товарооборота. Для этого определяют точку преломления прибыли и убытков или порог рентабельности. Эта точка характеризует такой объем оборота, когда нет убытков, но нет и прибыли. Определение критической точки может осуществляться расчетным или графическим способами.
Одним из вариантов анализа лимита рентабельности является оценка перекрытия ликвидности. В этом случае издержки предприятия подразделяются на денежные расходы и те, которые с ними не связаны, например, амортизация. Точка пересечения кривой части стоимости, соответствующая денежным расходам с кривой оборота показывает величину минимального оборота, необходимого для сокращения ликвидности.
При помощи регрессионного распределения минимального оборота можно установить зависимость между плановой прибылью и товарооборотом и получить предельную прибыль.
На предстоящий период можно рассчитать и по источникам образования.
Так, прибыль от реализации товаров, работ и услуг определяется как разница между суммой валового дохода от реализации, рассчитанной на предстоящий период, и суммой издержек обращения.
Прибыль от операций с тарой устанавливается с ориентировкой на фактически сложившиеся результаты и с учетом предстоящих изменений в товарообороте, его объеме и структуре.
Прибыль от платных услуг, предоставленных покупателям (комплектование заказов, доставка товаров на дом и другое) определяется исходя их возможного объема таких услуг и цен на них.
После определения плановых величин прибыли из отдельных источников составляется сводный план прибыли. Затем разрабатываются и утверждаются администрацией предприятия, с одобрения трудового коллектива, сметы расходования фонда накопления и фонда потребления.
Основными методами планирования в торговом предприятии являются:
1. Метод прямого счета. Прибыль планируется на основе предварительно спрогнозированного валовых доходов и издержек обращения, как разница между ними. Сложность заключается в экономически обоснованном планировании этих исходных показателей валового дохода и издержек обращения. При планировании издержек обращения применяется постатейный расчет издержек обращения и планирования общего уровня с использованием математических методов корреляционной зависимости издержек, товарооборота.
2. Экстраполяции на основе анализа показателей динамики и рентабельности и факторного анализа прибыли, и на основе установления тесноты связей прибыли с соответствующими факторами с использованием математического уравнения гиперболы.
3. Аналитический метод применяется для планирования прибыли на промышленных предприятиях, применяемый при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль.
При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравниваемой продукции в целом.
При планировании валового дохода необходим системный подход, то есть должна быть обеспечена взаимная увязка всех показателей плана предприятия. Он строго увязывается с рассчитанными на плановый период объемом товарооборота и прибыли.
В процессе составления плана валового дохода вносят небольшие коррективы в плановую структуру товарооборота в целях повышения размера валового дохода, или пересматривается смета издержек обращения в целях изыскания возможностей по сокращению отдельных расходов для обеспечения рассчитанного размера прибыли.
Валовой доход предприятия исчисляется в абсолютном и относительном выражении. Абсолютным показателем валового дохода является его сумма (размер), а относительным – уровень (процентное отношение суммы валового дохода к товарообороту).
Планирование валового дохода можно произвести методом технико- экономических расчетов и экономико-статистическим методом. При технико- экономическом расчете плановая сумма валового дохода от реализации определяется на основе объема и структуры (при необходимости и внутри ассортиментной структуре) планового задания по товарообороту и установленных размеров торговых надбавок. Сумма торговых надбавок по каждой товарной группе рассчитывается умножением объема товарооборота по каждой товарной группе на размер надбавки и делением полученного результата на 100. Общий валовой доход от реализации по предприятию определяется путем суммирования валового дохода по отдельным товарным группам. Деление общей суммы на товарооборот и умножением на 100 рассчитывается средний уровень валового дохода в процентах к товарообороту.
По тем товарным группам, которые имеют сложный внутригрупповой ассортимент, целесообразно вычислить размер средней торговой надбавки по каждой товарной группе.
Из суммы реализованных средств, полученных умножением товарооборота группы на средний уровень торговых надбавок, вычисляется сумма наценок предоставляемых:
- поставщикам в связи со складской поставкой товаров, по которым не установлены оптово-сбытовые накидки;
- поставщикам за фасовку товаров;
- покупателям при мелкооптовом отпуске товаров.
Если в планируемом году структура товарооборота существенно не изменится, и не предполагаются большие изменения в условиях закупки товаров, то валовые доходы по плану могут определяться исходя из установленного объема товарооборота на будущий год и среднего их уровня за текущий и прошлые годы, то есть экономико-статистическим методом.
Планируемая сумма прибыли находится в обратной зависимости от издержек обращения. Чем ниже издержки обращения, тем выше прибыль. Поэтому при планировании предприятия стремятся к получению оптимального размера издержек обращения.
Планируя издержки обращения, предприятие самостоятельно утверждает план и доводит его до структурных подразделений. Планирование издержек обращения имеет связь с прибылью, валовым доходом, оборотными средствами, банковскими кредитами.
При планировании руководствуются различными методами:
1. С использованием технико-экономических нормативов.
2. Экономико-математическое моделирование.
Технико-экономические нормативы применяются при определении затрат труда, расходов на транспорт, на содержание помещений и инвентаря, расходов по таре и другое. Если требуется определить расходы по перевозке грузов, необходимо учесть объем грузооборота на норму тарифов за погрузоразгрузочные работы.
Вариантные расчеты при выполнении плана издержек обращения делятся на несколько вариантов расчетов, в основу которых берутся прогрессивные нормативы, и следует выбрать оптимальный вариант.
Экономико-математическое моделирование осуществляется с помощью математических расчетов и персональных компьютеров. Устанавливаются определенные соотношения между объемом и структурой оборота и издержками обращения, транспортными расходами и другими затратами.
Экономико-математическое моделирование позволяет использовать в комплексе методы возможных и технологических расчетов.
План по издержкам обращения представляет собой смету расходов, в которой указана общая сумма расходов и общий уровень издержек обращения, а также сумму и уровень расходов по каждой статье издержек обращения.
Планирование издержек обращения по отдельным статьям.
Статья «Транспортные расходы». Расходы по перевозке товаров – эти затраты исчисляются по видам перевозок железнодорожным транспортом, водным транспортом, автотранспортом. В основном перевозки осуществляются железнодорожным транспортом на условиях цены франко-станции назначения. Торговые предприятия получают товары и оплачивают расходы только на разгрузку вагона на станции назначения и доставку их в магазины. Поэтому расходы по перевозке планируют только на ту часть товаров, которые будут доставлены на условиях цены франко станции отправления.
Статья «Расходы на аренду помещений». Планируют исходя из размера площади арендованных помещений и ставок арендной платы.
Статья «Расходы по амортизации основных фондов». Исчисляют исходя из их стоимости и норм амортизационных отчислений.
Статья «Расходы на оплату труда». В основу планирования берется штатное расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы.
Статья «Отчисления на социальные нужды». До 01.01.2001г, то есть до вступления в силу ч. 2. Налогового Кодекса гл. 24 «Единый социальный налог». Планируются 38,5% от спрогнозированного фонда оплаты в фонды:
- социальное государственное страхование;
- пенсионный фонд;
- государственный фонд занятости;
- фонд медицинского страхования.
Статья «Расходы на ремонт основных средств». Включает расходы на проведение всех видов ремонта основных производственных средств, в том числе расходов по ремонту арендованных основных средств. Для расчета составляется смета расходов по ремонту основных средств.
При планировании предпочтительно делать прогноз на основе данных анализа предыдущих лет (особенно для организаций с простой организационной структурой), этот способ прост, так как не требует отвлечения от работы специалистов для проведения более глубокого анализа каким-либо другим способом. Кроме того, при этом способе виден процесс развития предприятия в динамике. Хотя есть и недостаток, в случае если в предыдущие годы были негативные моменты в деятельности организации, то и прогноз будет некачественен, и даже ошибочным.
3.1 Прогнозирование товарооборота
Прогнозирование товарооборота является главным показателем плана экономического и социального развития ОАО «Волгогазоаппарат». В 2003 г. товарооборот на предприятии составил 328061 тыс.руб., он превысил товарооборот 2002 г. на 71108 тыс.руб. (328061 – 256953). Планирование товарооборота основывается на данных анализа его за ряд предшествующих лет.
Таблица 3.1 – Анализ товарооборота ОАО «Волгогазоаппарат» за 2000 - 2003 гг. (в сопоставимых ценах, тыс. руб.) |Годы |товарооборот |% выполнения|отклонение |темп роста | | | | |(+;-) | | | |план |факт | | | | |2000 |160000 |161544 |100,965 |1544 |- | |2001 |200000 |203649 |101,825 |3649 |126,06 | |2002 |250000 |256953 |102,781 |6953 |126,17 | |2003 |320000 |328061 |102,519 |8061 |127,67 |
Из таблицы видно, что план товарооборота на предприятии из года в год выполняется. В 2002 г. произошло перевыполнение плана на 2,781%, что составило в сумме 6953 тыс.руб. (256953 – 250000). В 2003 г. предприятием был перевыполнен план на 8061 тыс.руб. (328061 – 320000), что составило 2,519% перевыполнения плана.
При планировании товарооборота на предприятии используется опытно- статистический метод, основанный на изучении состояния выполнения плана товарооборота за предшествующие годы, с учетом перспектив развития в предстоящем периоде. В 2004 г. по продукции предприятия ожидается повышение цен в среднем на 28%.
Так, темп прироста на 2004 г. прогнозируется 26,64%. Таким образом, проектируемый товарооборот составляет:
[pic] тыс.руб.
Сумма планируемого прироста:
[pic] тыс.руб.
[pic]
Рисунок 3.1 – Динамика товарооборота и прогноз на 2004 г.
3.2 Прогнозирование валовой прибыли
Источником валовой прибыли ОАО «Волгогазоаппарат» является торговая надбавка. Надбавка рассматривается как вид цены за услуги по реализации продукции, оказываемые предприятием.
Надбавка обеспечивает одинаковые условия реализации каждого товара. С экономической точки зрения торговая надбавка является частью стоимости товара и особым самостоятельным элементом цены. Особенность эта заключается в том, что здесь объединяются два различных по своему экономическому значению элемента цены – затраты и чистый доход.
Планирование валовой прибыли – одна из важнейших стадий экономического обоснования финансового плана предприятия, определения чистой прибыли. Плановые расчеты валовой прибыли базируются на его анализе за предшествующий период. Проведение анализа валовой прибыли проводят на основании приложения Б.
В 2003 г. предприятие получило сверхплановой валовой прибыли на 3726 тыс.руб. (54026 – 50300), что явилось результатом воздействия среднего уровня валовой прибыли на 0,75% (16,47 – 15,72).
Необходимо также определить влияние факторов на сумму валовой прибыли. Влияние перевыполнения плана на сумму валовой прибыли определяют умножением планового уровня валовой прибыли на величину перевыполнения плана товарооборота.
[pic] тыс.руб.
Влияние изменения среднего уровня валовой прибыли на сумму валовой прибыли:
[pic] тыс.руб.
Сумма влияние двух факторов соответствует сумме отклонения фактических доходов от плановых:
[pic] тыс.руб. Размер снижения уровня валовой прибыли к 2002 г.: 21,04 – 16,47= 4,57
Таблица 3.2 – Расчет валового дохода от реализации ОАО «Волгогазоаппарат» на 2004 г. |Показатели |Сумма | |1. Торговая надбавка, % |25 | |2. Планируемый товарооборот, тыс. руб. |415457 | |3. Сумма торговой надбавки, тыс. руб. |103864 | |4. Ставка НДС, % |20,0 | |5. Сумма НДС, тыс. руб. |20773 | |6. Валовой доход, тыс. руб. |57015 |
Валовую прибыль предприятие запланировало в сумме 57015 тыс.руб., торговая надбавка при этом составляет 25%. Это выше среднего процента 2003 г. на 3,96% (25% – 21,04%). Сумма валовой прибыли 2003 г. ниже ожидаемой в 2004 г. на 2989 тыс.руб. (57015 – 54026). Увеличение суммы валовой прибыли влияет на суммы прибыли.
3.3 Прогнозирование издержек обращения
Планирование издержек обращения направлено на ликвидацию излишних расходов, а также на то, чтобы при высоком качестве торгового обслуживания обойтись наименьшими потерями. Поэтому на предприятии важным этапом планирования затрат является их анализ. Анализ издержек обращения необходимо проводить потому, что издержки обращения при неизменных торговых надбавках – основной фактор обеспечения рентабельности работы предприятия.
Следующим этапом анализа является исследование состава издержек обращения. Каждую статью издержек обращения предприятие тщательно анализирует. Оно ищет пути и разрабатывает мероприятия по сокращению издержек обращения. Так, для сокращения транспортных расходов предприятие добивается за счет полной загрузки машин уменьшение порожнего пробега. Использование прицепов и тягачей, расширение централизованной и кольцевой доставки товаров.
Таблица 3.3 - Планирование по статьям издержек ОАО «Волгогазоаппарат» (в сопоставимых ценах, тыс. руб.) |Статьи |2000 |2001 |2002 |2003 |Отклонени|Прогноз|Отклонение | |издержек | | | | |е (2003 |на 2004|прогноз 2004| |обращения | | | | |-2002) | |- факт 2003 | | | | | | | | |(+;-) | |Расходы по |17828 |30714|52254 |70228 |17974 |78022 |7794 | |оплате труда | | | | | | | | |Отчисления на|6012 |9000 |14592 |20482 |5890 |23175 |2693 | |социальные | | | | | | | | |нужды | | | | | | | | |Амортизация |1872 |2169 |2459 |4922 |2463 |6303 |1381 | |основных | | | | | | | | |средств | | | | | | | | |Плата за |9205 |11657|15374 |15466 |92 |15581 |115 | |электро- и | | | | | | | | |теплоэнергию | | | | | | | | |Расходы на | | |306 |238 |-68 |252 |14 | |рекламу | | | | | | | | |Затраты по |4396 |8016 |7225 |25621 |18396 |12605 |-13016 | |оплате % за | | | | | | | | |пользование | | | | | | | | |займами | | | | | | | | |Прочие |6428 |6042 |13565 |14333 |768 |12311 |-2022 | |расходы | | | | | | | | |Итого: |45741 |67598|105775|151290|45515 |148249 |-3041 |
На основе данных таблицы построим диаграмму.
[pic]
Рисунок 3.2 – Прогноз издержек на 2004 г.
В основу планирования фонда оплаты труда берется штатное расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы на месяц, квартал, год. На 2004 год изменений в штатном расписании не планируется. Руководство предприятия планирует повысить среднюю заработную плату работников, что приведет к увеличению расходов на оплату труда работников на 7794 тыс.руб. (78022 – 70228).
Экономическое обоснование плана прибыли от реализации ОАО «Волгогазоаппарат» на 2004 г. (табл. 3.4).
В 2004 г. ожидается увеличение прибыли от реализации до 31327 тыс.руб. за счет увеличения объемов продаж на 87397 тыс.руб., снижения издержек обращения на 3041 тыс.руб., эффективной работы высоко квалифицированных специалистов и работников предприятия.
Для определения коммерческо-финансовой эффективности работы предприятия используются коэффициент прибыльности продажи. Он определяется отношением суммы прибыли от реализации к товарообороту. В 2004 г. планируется повышение рентабельности на 0,016 % (0,075 – 0,059).
Таблица 3.4 - Прогнозирование прибыли от реализации на 2004 г. (тыс. руб.)
|Показатели |2000 |2001 |2002 |2003 |Прогноз на |Отклонение | | | | | | |2004 |прогноз 2004| | | | | | | |- факт 2003 | | | | | | | |(+;-) | |Товарооборот |161544 |203649 |256953 |328061 |415457 |87396 | |Валовой доход | | | | | | | | В сумме | 27119 |36187 |54059 |54026 |57015 |2989 | | В % к |16,8 |17,8 |21 |16,5 |13,7 |-2,8 | |обороту | | | | | | | |Издержки | | | | | | | |обращения | | | | | | | | В сумме |45741 |67598 |105775 |151290 |148249 |-3041 | | В % к |28,3 |33,2 |41,2 |46,11 |35,7 |10,4 | |обороту | | | | | | | |Прибыль от |10955 |14780 |22898 |19458 |31327 |11869 | |реализации | | | | | | | |Рентабельность |0,068 |0,073 |0,089 |0,059 |0,075 |0,016 | |продаж | | | | | | |
На основе данных таблицы построим диаграмму.
[pic]
Рисунок 3.3 – Прогнозирование прибыли от реализации на 2004 г.
[pic] Рисунок 3.4 – Прогнозирование рентабельности продаж на 2004 г.
3.4 Прогнозирование валовой прибыли и прибыли остающейся в распоряжении предприятия
Валовая прибыль предприятия представляет собой сумму прибыли от реализации и доходов от внереализационных операций, уменьшенную на сумму расходов по этим операциям. В 2004 г. ожидается уменьшение суммы внереализационных доходов на 187 тыс.руб. и они составят 4247 тыс.руб. (4434 – 187). Планируется сдача в аренду еще 2 складских помещения. В то же время планируется снижение операционных расходов на 134 тыс.руб. Прогнозирование прибыли остающейся в распоряжении предприятия рассматривается в таблице 3.5.
Ожидается увеличение чистой прибыли в 2004 г. на 6082 тыс.руб. и она будет равна 16051 (9969 + 6082), что на 38 % больше, чем в 2003 году. При этом налог на прибыль составит 5282 тыс.руб.
Рентабельность предприятия определяется отношением чистой прибыли к средней величине собственного капитала. В 2004 г. прогнозируется повышение рентабельности предприятия ОАО «Волгогазоаппарат» до 0,039, она вырастет по сравнению с 2003 годом на 0,009 % (0,039 – 0,03). Это свидетельствует о повышении эффективности хозяйственной деятельности предприятия.
Таблица 3.5 - Прогнозирование прибыли, остающейся в распоряжении ОАО «Волгогазоаппарат» в 2004 г. (тыс.руб.) |Показатели |2000 |2001 |2002 |2003 |прогноз |Отклонение | | | | | | |на 2004 |прогноз 2004 –| | | | | | | |факт 2003 | | | | | | | |(+;-) | |Прибыль от реализации |10955 |14780 |22898|19458 |31327 |11869 | |Прочие |766 |3417 |4647 |4434 |4247 |-187 | |внереализационные | | | | | | | |доходы | | | | | | | |Прочие операционные |14249 |1746 |3427 |3172 |3038 |-134 | |расходы | | | | | | | |Прибыль до |8629 |10373 |19654|13250 |21333 |8083 | |налогообложения | | | | | | | |Налог на прибыль |2225 |3224 |7691 |3281 |5282 |2001 | |Чистая прибыль |6404 |7149 |11963|9969 |16051 |6082 | |Рентабельность продаж |0,04 |0,035 |0,046|0,03 |0,039 |0,009 | |по чистой прибыли | | | | | | |
На основе данных таблицы построим диаграмму.
[pic]
Рисунок 3.5 – Прогнозирование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 2004 г. [pic]
Рисунок 3.6 – Рентабельность продаж по чистой прибыли, прогноз на 2004 г.
3.5 Резервы увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности
Расчеты плана прогноза на 2004 г. позволяют определить следующие резервы увеличения прибыли:
1. Получить дополнительную прибыль в сумме 5187 тыс. руб. за счет прироста товарооборота на сумму 87397 тыс. руб. Прирост товарооборота ОАО «Волгогазоаппарат» прогнозируется за счет повышения объемов продаж. Для этого предприятие ищет новые пути сбыта товаров, привлекает частных предпринимателей, другие торговые фирмы, руководство старается правильно выбрать ассортимент продаваемых товаров в зависимости от сезона, расширением торговой сети по городу, области, регионам.
Кроме того, увеличение товарооборота планируется за счет повышения качества продукции. Качество продукции ОАО «Волгогазоаппарат» несколько выше, чем качество основных конкурентов. В тоже время есть ряд недостатков, которые очевидны и на которые неоднократно обращали внимание покупатели, поэтому в целях улучшения своей позиции на рынке и повышения конкурентоспособности продукции предприятия необходимо учесть следующие замечания:
- Эмаль (краска) должна быть белой, чуть с голубизной и главное однотонной на комплектующих деталях внешнего вида;
- Стеклу духовки требуется улучшенный дизайн;
- Ручки крана должны сочетаться с цветом плиты и иметь более современный дизайн;
- Улучшить конструкцию фиксаторов крышки стола;
- Шарнир дверцы духовки должен иметь плавный ход и не скрипеть;
- Ручку духовки заменить на цельную литую из пластмассы и крепление усилить;
- Сделать крановый щиток шире, чтобы уменьшить зазор между крышкой духовки и скрыть крепежные болты;
- При сборке уделять внимание щелям между деталями плиты, по возможности их уменьшить;
- Создать возможность регулирования положения плиты по высоте;
- Улучшить крепление электророзжига и реализовать возможность его регулировки;
- Придать решетке стола современный дизайн или заменить другой конструкцией. Уменьшить количество консервирующей смазки, так как после распаковки решетка стола остается замасленной;
- Улучшить упаковку, заменить металлическую ленту на пропиленовую, поставить дополнительную обрешетку, чтобы избежать повреждений плиты во время транспортировке.
Хотелось бы отметить одну из важнейших особенностей рынка товаров бытового назначения – это ярко выраженное влияние научно-технического прогресса на спрос, а следовательно, приоритетное значение морального износа товаров по сравнению с физическим. Поэтому необходимо постоянно производить модернизацию плиты во всех отношениях.
2. Ожидается повышение цен на продукцию, особенно на модели, пользующиеся большим спросом у населения. К таким моделям можно отнести 1447 «Электа», 14101 «Лада», 12101 «Лада-2».
3. За счет снижения издержек обращения планируется получить прибыль 6682 тыс. руб. Экономия издержек обращения по расчету на 2004 г. составит 3041 тыс. руб.
4. Отложенный спрос начал активно реализовываться и, следовательно объем продаж газовых плит резко увеличился. Причина проста: значительный рост активности населения связан с огромными потребностями в замене газовых плит, срок эксплуатации которых давно истек.
5. Также продажи возрастут из-за резкого роста строительства новых домов (в 70% квартир используются газовые плиты), а также газификации ранее негазифицированных районов.
6. Максимальную скидку увеличить до 15 – 20% - дилерам, до 5 – 10% -постоянным покупателям, при объемах более 24 штук, разовым покупателям до 3 – 5%, что позволит оживить спрос на продукцию предприятия. Предоставить отдаленным покупателям возможность 50 % предоплаты, последующие 50 % - по отгрузке или по факту получения товара. Не упускать возможности по рекламе, проводимая торговым центром акция по замене плиты без рекламы может привести к неудаче.
Выводы
Прибыль является основным показателем оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В дипломной работе раскрыты основные понятия прибыли, ее виды, источники формирования и резервы ее увеличения. Основные аспекты управления прибылью и рентабельностью в работе рассмотрены на примере предприятия ОАО «Волгогазоаппарат».
Основным источником прибыли любого торгового предприятия является прибыль от основной, т.е. от торговой деятельности. Поэтому анализ прибыли от реализации товаров является основой системы управления прибылью и рентабельностью торгового предприятия.
Анализ прибыли позволил выявить основные факторы, влияющие на ее уровень: объем товарооборота, уровень валового дохода, уровень издержек обращения.
Так анализ показал, что на предприятии в 2003 г. товарооборот вырос по сравнению с предшествующим годом на 71108 тыс. руб., т.е. темп роста – 27,7 %. При этом план товарооборота был перевыполнен на 102,5 %. Рост товарооборота сопровождался, соответственно, ростом валового дохода и издержек обращения. Однако темп роста валового дохода опережал темп роста издержек обращения. Эти два фактора обеспечили соответствующий темп роста прибыли от реализации товаров. Дальнейший детальный анализ издержек обращения позволил установить резервы повышения прибыли.
Коммерческая деятельность любой торговой организации должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах. Для этого в работе представлена система показателей рентабельности, которые позволяют оценить эффективность преобразования ресурсов в результаты. Так, в 2003 г. экономическая деятельность ОАО «Волгогазоаппарат» была рентабельной (Рентабельность продаж по чистой прибыли – 3%, рентабельность собственного капитала – 16,4 %).
В результате проведенного факторного анализа прибыли были выявлены резервы ее повышения, что позволило разработать план по прибыли на следующий год.
На основе расчета плана прогноза по товарообороту, валовым доходам, издержкам обращения, спрогнозировано увеличение прибыли в 2004 г. на 11869 тыс.руб. (за счет снижения издержек обращения на 6682 тыс.руб. и за счет перевыполнения плана товарооборота на 5187 тыс. руб.). При этом соответственно прогнозируется повышение рентабельности продаж предприятия до 3,9 %. Заключение
Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.
Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.
Из первой части стало ясно, что для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли. К факторам, необходимым для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли относятся:
- природные условия, государственное регулирование цен, тарифов и др.
(внешние факторы);
- изменение объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов
(внутренние производственные экстенсивные факторы);
- повышение производительности оборудования и его качества, ускорение оборачиваемости оборотных средств и др.(интенсивные);
- снабженческо-сбытовая деятельность, природоохранная деятельность и др.
( внепроизводственные факторы).
В этой главе рассмотрен процесс анализа:
- состава и структуры балансовой прибыли;
- факторов формирования балансовой прибыли предприятия и анализ оценки ее динамики;
- прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и от прочей реализации;
- анализ прибыли (убытки) от внереализационных операций, анализ факторов формирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности;
- состава и структуры налогооблагаемой прибыли.
В ходе анализа проведенного во второй части работы были выявлены резервы роста прибыли за счет нескольких факторов:
- за счет увеличения объема реализации продукции;
- за счет снижения себестоимости товарной продукции;
- за счет повышения среднереализационных цен вследствие оптимизации структуры реализации продукции.
Из вышеперечисленного можно сделать следующие предложения:
А) Во-первых, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь оно должно использовать выявленный резерв по производству на имеющемся у него оборудовании дополнительной продукции. Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Ну а кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль. Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли.
Б) Снижение себестоимости также значительно может увеличить получаемую предприятием прибыль. Как описывалось в предыдущем пункте, одним из факторов снижения себестоимости является увеличение объема выпускаемой продукции. Другими факторами являются:
- улучшение уровня организации производства, имеющее своей целью свести к минимуму или вообще ликвидировать нерациональные издержки;
- слаженная работа всех составляющих производственного процесса
(основного, вспомогательного, обслуживающего производства);
- оптимизация потоковых процессов на предприятии.
В) Немаловажным фактором получения дополнительной прибыли является оптимизация структуры сбыта. При проведении данной оптимизации удельный вес продукции, реализуемой по договорным, более высоким ценам, должен увеличиться до своего максимального уровня, а в идеале – до 100%. Соответственно, доля продукции, реализуемой предприятием другим организациям по линии взаимозачетов по более низким ценам должна быть как можно ниже.
Анализ проведенный в третьей части показал, что на предприятии в 2003 г. товарооборот вырос по сравнению с предшествующим годом на 71108 тыс. руб., т.е. темп роста – 27,7 %. При этом план товарооборота был перевыполнен на 102,5 %. Рост товарооборота сопровождался, соответственно, ростом валового дохода и издержек обращения. Однако темп роста валового дохода опережал темп роста издержек обращения. Эти два фактора обеспечили соответствующий темп роста прибыли от реализации товаров. Дальнейший детальный анализ издержек обращения позволил установить резервы повышения прибыли.
Коммерческая деятельность любой торговой организации должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах. Для этого в работе представлена система показателей рентабельности, которые позволяют оценить эффективность преобразования ресурсов в результаты. Так, в 2003 г. экономическая деятельность ОАО «Волгогазоаппарат» была рентабельной (Рентабельность продаж по чистой прибыли – 3%, рентабельность собственного капитала – 16,4 %).
В результате проведенного факторного анализа прибыли были выявлены резервы ее повышения, что позволило разработать план по прибыли на следующий год.
На основе расчета плана прогноза по товарообороту, валовым доходам, издержкам обращения, спрогнозировано увеличение прибыли в 2004 г. на 11869 тыс.руб. (за счет снижения издержек обращения на 6682 тыс.руб. и за счет перевыполнения плана товарооборота на 5187 тыс. руб.). При этом соответственно прогнозируется повышение рентабельности продаж предприятия до 3,9 %. Список использованной литературы
1. Анализ прибыльности продукции. - М.: Дело, 1996. - 215 с. 1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 284 с. 2. Барулин С.В. Самофинансирование предприятий в условиях рыночной экономики // Финансы. - 1999. - №3 - С. 13-15. 3. Игнатущенко В.В. Оценка качества прибыли // Деловой партнер. - 2000. - №7 - С. 42-45. 4. Ефимова О.В. Анализ рентабельности капитала // Бухгалтерский учет. - 1998. - № 5 - С. 16-20. 5. Ковалев В.В. Анализ средств предприятия и их использования // Бухгалтерский учет. - 2000. - №10 - С. 10-15. 6. Кодацкий В.А. Затраты и прибыль // Экономист. - 1999. - №7 - С. 77-83. 7. Крупнов Ю.С. Актуальные проблемы управления финансами // Финансы. - 1999. - № 4 - С. 5-7. 8. Липатов И.В. Прогнозирование прибыли // Финансы. - 1998. - №2 - С. 12- 14. 9. Медведев О.В. Анализ доходности предприятия // Бухгалтерский учет. - 1998. - №5 - С. 16-20. 10. Рыночная экономика: Словарь. /Под ред. Г.Я. Кипермана -М. : Республика, 1993. -524 с. 11. Сайфулин Н.Е. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия //Консультант директора. - 1999. -№7 - С. 29-35.
12. Федотов М.А. Анализ прибыли предприятия // Финансы. - 1998. -№12 - С. 10-13. 13. Финансы. / Под редакцией Ковалевой А.М. - М.: Статистика, 1996. - 335 с. 14. Финансы предприятия. / Под редакцией Бородиной Е.И. -М.: Биржи и банки, 1995. - 285 с. 15. Шеремет А.Д. Финансовые результаты хозяйственной деятельности экономического субъекта // Аудит и финансовый анализ. - 1995. - №4 - С. 45-69. 16. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра- М. - 1995. - 171 с. 17. В.Ф. Палий, Л.П.Суздальцева, Технико - экономический анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятий -М.:- Машиностроение. - 1994г. – 316с. 18. Й.Ворст, П.Ревентлоу, Экономика фирмы. - М. - Высшая школа. - 1993г. – 268с. 19. Л.И.Кравченко, Анализ хозяйственной деятельности в торговле. –Минск.: Высшая школа. 1995 г. – 294с. 20. Г.В. Савицкая. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: - Инфра-М. – 2000г. – 688с. 21. Грузинов В.П. Экономика предприятия. – М.: Высшая школа. – 1997г. – 230с. 22. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетностей. - М: Дело. - 1995 г. – 318 23. Финансы предприятий: Учебн. пособие / Колл. авт. под ред. Е.И.Бородиной. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. 24. Экономика: Учебник /Под ред. А.С.Булатова. - М.: БЕК, 1994. 25. Экономика и бизнес / Под ред. В.В.Кашаева. - М.: МГТУ им.Баумана, 1993 26. Рыночная экономика: словарь./ Под ред. Г.Я. Кипермана. – М.: - Республика, 1993г. – 524с. 27. Абрамов А. Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. М.: Экономика и финансы АКДИ, 1994-96. 28. Балабанов И. Т. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1994. 29. Баканов М. И. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1994. 30. Ветров А. А. Операционный аудит-анализ. - М.: Перспектива, 1996. 31. Ефимова О. В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 1996. 32. Ковалев В. В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 1996. 33. Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием. - М.: Финансы и статистика, 1995. 34. Крейнина М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: АОДИС, МВЦентр, 1994. 35. Моляков Д. С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. - М.: Финансы и статистика, 1996. 36. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 1996. 37. Управленческое консультирование в 2-х т. Т.2: пер. с англ. - М.: СП Интерэксперт, 1992. 38. Управление инвестиционным проектом. Опыт IBM. Пер. с англ. - М.: ИНФРА- М, 1995. 39. Холт Роберт Н. Основы финансового менеджмента. - Пер. с англ. - М.: Дело, 1993. 40. Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 1996. 41. Шеремет А. Д., Суйц. Аудит - М.: Инфра-М, 1994.
Приложение А Бухгалтерский баланс ОАО «Волгогазоаппарат»
Бухгалтерский баланс ОАО «Волгогазоаппарат»
Таблица А1 - Форма № 1 (Бухгалтерский баланс ОАО «Волгогазоаппарат») |АКТИВ |Код |На конец|На конец|На конец|На конец| | |стр.|2000 |2001 |2002 |2003 | | | |года |года |года |года | |I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | | | |Нематериальные активы |110 | | | | | |В том числе: | | | | | | | организационные расходы |111 | | | | | | патенты, лицензии и др. |112 | | | | | |Основные средства |120 |21300 |22521 |27027 |46393 | |В том числе: | | | | | | | здания, машины, оборудование |122 |20338 |20977 |26283 |46384 | |Незавершенное строительство |130 |1576 |4046 |17735 |46172 | |Долгосрочные финансовые вложения |140 | | | | | |В том числе: | | | | | | | Инвестиции в дочерние общества |141 | | | | | |Итого по разделу I |190 |22901 |26590 |44785 |46949 | |II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | | | |Запасы |210 |35704 |28639 |26920 |26770 | |В том числе: | | | | | | | сырье, материалы и др. |211 |26852 |25717 |20951 |20881 | | затраты в незавершенном |213 |983 |786 |1361 |1400 | |производстве | | | | | | | готовая продукция и товары для |214 |3184 |2116 |4514 |4285 | |перепродажи | | | | | | | расходы будущих периодов |216 |52 |20 |94 |204 | |Налог на добавленную стоимость по|220 |1031 |2132 |6037 |2304 | |приобретенным ценностям | | | | | | |Дебиторская задолженность (в |240 |7911 |12416 |14971 |22778 | |течение 12 месяц.) | | | | | | |В том числе: | | | | | | | покупатели и заказчики |241 |5106 |4377 |6211 |6014 | | векселя к получению |242 | | | | | | прочие дебиторы |246 |1356 |5826 |6472 |6046 | |Денежные средства |260 |449 |2713 |1411 |263 | |В том числе: | | | | | | | касса |261 |7 |2 |2 |6 | | расчетные счета |262 |442 |2711 |1404 |252 | | валютные счета |263 | | |5 |5 | | прочие денежные средства |264 | | | | | |Продолжение табл. А1 | | | | | | |Прочие оборотные активы |270 | | | | | |задолженность федерального |271 | | | | | |бюджета | | | | | | |Итого по разделу II |290 |45095 |45900 |49339 |52125 | |Баланс |399 |67996 |72490 |94124 |99074 | |ПАССИВ |Код |На конец|На конец|На конец|На конец| | |стр.|2000 |2001 |2002 |2003 | | | |года |года |года |года | |III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | | | | |Уставной капитал |410 |138 |138 |138 |138 | |Добавочный капитал |420 |32925 |32842 |36367 |42196 | |Резервный капитал |430 |11 |11 |11 |11 | |В том числе: | | | | | | | резервные фонды, образованные в |431 | | | | | |соответствии с законодательством | | | | | | | резервы, образованные в |432 |11 |11 |11 |11 | |соответствии с учредительными | | | | | | |документами | | | | | | |Фонд социальной сферы |440 | | | | | |Целевые финансирование и |450 | | | | | |поступления | | | | | | |Нераспределенная прибыль прошлых |460 |1984 |605 |16275 |10446 | |лет | | | | | | |Непокрытый убыток прошлых лет |465 | | | | | |Нераспределенная прибыль |470 | |7232 |Х |8102 | |отчетного года | | | | | | |Непокрытый убыток отчетного года |475 | | |Х | | |Итого по разделу III |490 |35058 |40828 |52791 |60893 | |IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | | | | | | |Заемные средства |510 | | | | | |В том числе: | | | | | | |прочие займы, подлежащие |512 | | | | | |погашению более чем через 12 мес.| | | | | | |Прочие долгосрочные пассивы |520 | | | | | |Итого по разделу V |590 | | | | | |V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | | | | | | |Заемные средства |610 |4600 |0 |10875 |12000 | |В том числе: | | | | | | |кредиты банков, подлежащие |611 |4600 |0 |10875 |12000 | |погашению в течение 12 мес. | | | | | | |Кредиторская задолженность |620 |26314 |27523 |24783 |22295 | |В том числе: | | | | | | | поставщики и подрядчики |621 |6670 |7655 |9410 |8911 | | по социальному страхованию и |624 |940 |1806 |3643 |4641 | |обеспечению | | | | | | | задолженность перед дочерними и |625 |990 |959 |1398 |1126 | |зависимыми обществами | | | | | | | задолженность перед бюджетом |626 |10982 |6891 |6239 |3338 | |Окончание табл. А1 | | | | | | | авансы полученные |627 |1439 |8518 |2369 |2798 | | прочие кредиторы |628 |5293 |1694 |1724 |1481 | |Расчеты по дивидендам |630 |123 |207 |178 |171 | |Доходы будущих периодов |640 | | | | | |Фонды потребления |650 |1901 |3932 |5497 |3091 | |Резервы предстоящих расходов и |660 | | | | | |платежей | | | | | | |Итого по разделу V |690 |32938 |31662 |41333 |38181 | |Баланс |699 |67996 |72490 |94124 |99074 |
Приложение Б Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках
Таблица Б1 - Форма № 2 (Отчет о прибылях и убытках) |Показатель |Код |На |На |На |На | | |стр.|конец |конец |конец |конец | | | |2000 |2001 |2002 |2003 | | | |года |года |года |года | |Выручка от реализации продукции |10 |161544 |203649|256953|328061| |готовая продукция |11 |150035 |188877|248384|319671| |материалы |12 |11162 |14119 |7105 |7270 | |Себестоимость реализованных товаров |20 |134425 |167462|202894|274034| |готовая продукция |21 |125182 |155536|195527|267390| |материалы |22 |9061 |11329 |6072 |5741 | |Валовая прибыль |29 | 27119 |36187 |54059 |54026 | |Коммерческие расходы |30 |1869 |2868 |3699 |4126 | |Прибыль (убыток) от реализации |50 |10955 |14780 |22898 |19458 | |Проценты к уплате |70 | | | | | |Доходы от участия в др. организациях|80 | | | | | |Прочие операционные доходы |90 |11441 |329 |2481 |269 | |Прочие операционные расходы |100 |14249 |1746 |3427 |3172 | |Прочие внереализационные расходы |120 |1248 |427 |2349 |1129 | |Прочие внереализационные доходы |130 |766 |3417 |4647 |4434 | |Прибыль (убыток) до налогообложения |140 |8629 |10373 |19654 |13250 | |Налог на прибыль |150 |2225 |3224 |7691 |3281 | |Прибыль от обычной деятельности |160 |6404 |7149 |11963 |8102 | |Чистая прибыль |190 |6404 |7149 |11963 |9969 |
Приложение В Отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств
Таблица В1 - Форма № 4 (Отчет о движении денежных средств ОАО «Волгогазоаппарат») |Показатель |код |На |На |На |На | | |стр.|конец|конец |конец |конец | | | |2000 |2001 |2002 |2003 | | | |года |года |года |года | |Остатки денежных средств на начало |10 |107 |449 |2713 |1411 | |года | | | | | | |Поступило денежных средств - всего |20 |82648|130810|254877|332800| |В том числе: | | | | | | |выручка от реализации товаров, |30 |62191|109214|210918|290397| |продукции, услуг | | | | | | |выручка от реализации основных |40 |0 |0 |0 |0 | |средств и иного имущества | | | | | | |авансы, полученные от покупателей |50 |5293 |8518 |2369 |0 | |(заказчиков) | | | | | | |бюджетные ассигнования и иное целевое|60 |93 |70 |108 |0 | |финансирование | | | | | | |кредиты, займы |80 |8996 |3000 |16915 |26600 | |прочие поступления |110 |6075 |10008 |24567 |15803 | |Направлено денежных средств - всего |120 |82306|128546|256179|333947| |В том числе: | | | | | | |на оплату приобретенных товаров, |130 |27754|41326 |95015 |174116| |оплату работ, услуг | | | | | | |на оплату труда |140 |14277|23639 |42056 |61508 | |отчисления на социальные нужды |150 |8854 |9321 |16725 | | |на выдачу подотчетных сумм |160 |1240 |1721 |2174 |1885 | |на выдачу авансов |170 |0 |0 |0 |0 | |На выдачу дивидендов, процентов |210 |613 |1295 |29 |7 | |на расчеты с бюджетом |220 |18601|32988 |40359 |66808 | |На оплату процентов и основной суммы |230 |4396 |8016 |7225 |25621 | |по полученным кредитам | | | | | | |прочие выплаты |250 |6571 |10240 |52596 |4002 | |Остаток денежных средств на конец |260 |449 |2713 |1411 |264 | |отчетного периода | | | | | | |Из строки 020 поступило по наличному |270 |15898|16668 |44626 | | |расчету | | | | | | |в т.ч. По расчетам с юридическими |280 |4658 | |29947 | | |лицами | | | | | | |Наличие денежные средства: поступило |295 |5416 |9360 |24316 | | |из банка | | | | | | |Сдано в банк из кассы организации |296 |0 |222 |0 |0 |
Приложение Г Сведенья о затратах на производство и реализацию продукции
Сведенья о затратах на производство и реализацию продукции
Таблица Г1 - Форма № 5-з (Сведенья о затратах на производство и реализацию продукции) |Наименование показателей |№ |На |На |На |На | | |строки|конец |конец |конец |конец | | | |2000 |2001 |2002 |2003 | | | |года |года |года |года | |Выпуск товаров и услуг (без |1 |153248 |196582|256001|326981 | |внутреннего оборота) в фактических | | | | | | |ценах (без НДС, акцизов и аналогичных| | | | | | |обязательных платежей) | | | | | | |Себестоимость продукции (работ, |2 |140115 |179417|226184|299827 | |услуг) | | | | | | |Затраты на производство и реализацию |3 |141604 |180949|231003|304781 | |продукции (работ, услуг) (сумма строк| | | | | | |04,28,30,31,32,33) | | | | | | |в том числе: Материальные затраты |4 |109464 |133024|148133|194816 | |(сумма строк 05,06,10,11,17, 22, 25) | | | | | | |в том числе: Сырье и материалы |5 |87065 |97295 |114965|154114 | |Покупные комплектующие изделия, |10 |10396 |20468 |15851 |21898 | |полуфабрикаты | | | | | | |Работы и услуги производственного |12 |2798 |3604 |1153 |1615 | |характера, выполненные сторонними | | | | | | |организациями | | | | | | |строительного характера |14 |2798 |3604 |1153 |1615 | |в том числе: текущий ремонт |15 |692 |2065 |1100 |1615 | |капитальный ремонт |16 |2106 |1539 |53 |0 | |Топливо |17 |2994 |4350 |4818 |6238 | |в том числе: продукты |18 |1557 |2194 |2004 |2553 | |нефтепереработки | | | | | | |Энергия |22 |6211 |7307 |10556 |9228 | |в том числе: электрическая |23 |6211 |7307 |10556 |9228 | |энергия | | | | | | |тепловая энергия |24 | | | | | |Вода |25 | | |790 |1723 | |Затраты на оплату труда |29 |17828 |30714 |52254 |70228 | |из них: оплата учебных отпусков |30 | | | | | |Единый социальный налог |31 |6012 |9000 |14592 |20482 | |Амортизация основных средств |32 |1872 |2169 |2459 |4922 | |Прочие затраты (сумма строк |33 |6428 |6042 |13565 |14333 | |33-40,42,43,57) | | | | | | |в том числе: амортизация |34 | | | | | |нематериальных активов | | | | | | |представительские расходы |38 | | | | | |суточные и подъемные |39 |108 |133 |538 |117 | |налоги, включаемые в себестоимость |40 |4090 |3089 |6756 |5592 | |продукции (работ, услуг) (без единого| | | | | | |социального налога) | | | | | | |Окончание табл. Г1 | | | | | | |оплата услуг сторонних организаций |43 |1085 |503 |1769 |2433 | |их них: связи |44 |321 |340 |458 |578 | |информационно-вычислительное |45 |39 |97 |831 |138 | |обслуживание | | | | | | |рекламных агентов и аудиторских |47 | | |306 |238 | |организаций | | | | | | |пассажирского транспорта |48 | | |174 |217 | |здравоохранения |53 | | | | | |другие затраты (указать какие) |57 | | |3523 |5485 | |ведение реестров |58 | | | | | |оформление документов и подготовка |60 | | | | | |кадров | | | | | | |проверка приборов и изделий |61 | | | | | |Остаток незавершенного производства, |62 |1392 |983 |786 |1361 | |полуфабрикатов, инструментов и | | | | | | |приспособлений собственной выработки,| | | | | | |не включаемых в себестоимость | | | | | | |продукции | | | | | | |на начало отчетного периода | | | | | | |на конец отчетного периода |63 |983 |786 |1361 |1400 |
-----------------------
Ритмичность производства и реализации продукции
Структура товарной продукции
Качество товарной продукции
Объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту
Объекты анализа
Генеральный директор
Производственный цех
ОТК
ОК и подготовка кадров
Бухгалтерия
Спецчасть, ГО, моб. обработка
Заготовительный участок
Эмаль – сборочный участок
Ремонто – механический участок
Участок запчастей
Участок по изготовлению тары
Зам. ген. директора по экономическим и правовым вопросам
Бюро оплаты труда
Бюро автоматизации производства
Юридический отдел
Экономический отдел
ОМТС
Отдел маркетинга и сбыта
ТЦ
Охрана
ТТЦ
АХЧ
Столовая
Здравпункт
Турбаза
Склад
Склад готовой продукции
Главный инженер
Зам. главного инженера
РСУ
ГКС и РП
Техотдел
Гр.стандартизации и метрологии
ОТ и ТБ, ООС
Инструментальный цех
ЭМО
Энерго - участок
Паросиловой участок
Хим. лаборатория
Компрессорная
Котельная