В соответствии с Планом счетов, для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 "Касса".
Это активный счет. По дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы.
К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:
50-1 "Касса организации" 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и другие. На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в операционных кассах. Например, это - билетные кассы, кассы отделений связи и т.д. Этот субсчет может быть открыт организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Рассмотрим типичные хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе организации и схемы бухгалтерских записей по этим операциям в таблице 5.1 .
Таблица 5.1. Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе
Содержание хозяйственной операции
Первичные учетные документы
Д
К
Поступления в кассу
Переданы денежные средства с расчетного счета в кассу
Выписка банка, ПКО
Внесен вклад учредителя в уставный капитал в виде наличных денег
ПКО, протокол собрания учредителей
Поступили денежные средства от покупателя в счет задолженности по проданным товарам
ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства
Поступил аванс от покупателя
ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства
Поступили неизрасходованные средства, выданные ранее подотчетному лицу
ПКО, авансовый отчет
Оприходованы в кассу излишки денежных средств, выявленные при ревизии кассы (инвентаризации)
ПКО, акт ревизии кассы, приказ руководителя
Выручка от продажи товаров поступила в кассу организации
ПКО, договор
Выручка от продажи прочих активов поступила в кассу
ПКО, договор, доверенность
Оплачена покупателем в кассу задолженность по проданным товарам в кредит
ПКО, договор, доверенность
Внесена в кассу сумма переплаты заработной платы работниками организации
ПКО
Внесена в кассу сумма возмещения недостачи виновными лицами (работниками организации)
ПКО, приказ руководителя
Получены в кассу денежные средства, являющиеся доходами будущих периодов
ПКО
Получены в кассу денежные документы от поставщика
ПКО, доверенность
Выбытия из кассы
Переданы денежные средства из кассы на расчетный счет
Выписка банка, РКО, объявление на взнос наличными
Выплачена из кассы заработная плата
Расчетно-платежная ведомость, РКО
Выплачена из кассы депонированная заработная плата
Расчетно-платежная ведомость, РКО
Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу
Служебная записка, РКО
Выявлена при ревизии кассы (инвентаризации) и списана недостача денежных средств
Акт инвентаризации кассы, приказ руководителя, РКО
Оплачена из кассы задолженность поставщику за приобретенные товары или услуги
РКО
Оплачена из кассы задолженность покупателям по возвращенным товарам
РКО
При поступлении денежных средств в кассу в качестве первичного документа используется приходный кассовый ордер, при выплате денежных средств из кассы используетсярасходный кассовый ордер. К этим документам могут прикладываться другие - служебные записки, приказы (выдача денежных средств под отчет), ведомости выплаты заработной платы (выдача заработной платы), акты ревизий (при поступлении в кассу излишних денежных средств), протоколы, выписки банка.