Анализ выполнения бюджета любого уровня осуществляется с помощью вычисления относительных величин выполнения плана по доходам и расходам в целом, а также по различным видам и целевому назначению. Характеристика факторов, которые повлияли на отклонение от плана, может быть осуществлена с помощью метода цепных подстановок. Например, изменение налоговых доходов (Н) могло произойти под влиянием двух факторов:
1) изменения налоговой базы (Б);
2) изменения налоговой ставки (С).
Влияние изменения налоговой базы на абсолютный прирост налоговых доходов определяется по формуле:
Прирост налоговой базы (дельта НБ == (Б1 – Б0)*С0)
Влияние изменения налоговой ставки на абсолютный прирост налоговых доходов определяется по формуле:
(дельта НС == (С1 – С0)*Б1)
Где:
Б1 и Б0 – размер налоговой базы, соответственно, в отчетном и базисном (плановом) периоде;
С1 и С0 – уровень налоговой ставки соответственно, в отчетном и базисном (плановом) периоде;
Общий прирост суммы налоговых доходов по конкретному виду налога может быть рассчитан как сумма абсолютных приростов за счет двух факторов
Дельта Н общ == дельта НБ + дельта Нс
На основании абсолютных показателей статистики Госбюджета можно рассчитать относительные статистические показатели, характеризующие экономическую деятельность сектора государственного управления:
1) Доля расходов сектора гос.управления = Расходы сектора гос. управления (общий объём гос. бюджета) / Национальный продукт;
2) Доля налогов = Доля сектора гос управления от налогообложения / Национальный продукт;
3) Доля налогов и сборов = Налоги и отчисления на социальное страхование / Национальный продукт.
В том случае, если показатель доли налогов и сборов растёт более быстрыми темпами, чем показатель доли налогов, то можно сделать вывод о подорожании системы социального обеспечения.
С помощью показателя доли задолженности характеризуется число месяцев или периодов производственной деятельности, необходимое для погашения долга:
Доля задолженности = Уровень задолженности / Национальный продукт
Показатель доли покрытия (1) показывает, какой процент расходов на социальные нужды покрывается за счет налоговых поступлений:
Доля покрытия (1) = Налоговые поступления / Расходы на социальные нужды
Показатель доли покрытия (2) показывает, какая доля объёма расходов финансируется за счет займов:
Доля покрытия (2) = Использование кредита / Общий объём расходов