С 01.01.2009 г. субъектам Российской Федерации предоставлена возможность устанавливать пониженные дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Перейти с одного способа расчета единого налога на другой, после того как уже начали применять упрощенную систему, в течение года нельзя, поэтому, прежде чем выбрать объект налогообложения, нужно просчитать, какой вариант более выгоден для предприятия или индивидуального предпринимателя.
Освобождение с 2003 г. от уплаты единого социального налога налогоплательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения, – безусловный выигрыш для них. При этом взносы на обязательное пенсионное страхование уплачивать все равно придется (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), но перечислять в Пенсионный фонд предприятиям и предпринимателям нужно будет всего 14% от фонда заработной платы работников в соответствии с законодательством Российской Федерации. На сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование налогоплательщик сможет уменьшить причитающийся с него единый налог с полученного дохода, но не более чем на 50%. Иные налоги уплачиваются организациями, использующими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ при применении упрощенной
системы налогообложения вводится ряд ограничений.
Объем выручки от реализации
Организации, доход от реализации которых, определяемый в соответствии со ст. 249 НК РФ, превысил 11 млн р. (без учета НДС) по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения
Численность работников
Индивидуальные предприниматели и организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом РФ по статистике, превышает 100 чел.
Стоимость имущества организации
Организации, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов которых, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн р.
Структура организации, структура капитала организации
Организации:
1) имеющие филиалы и (или) представительства;
2) если доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%
Режим налогообложения
Организации и индивидуальные предприниматели:
1) переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл. 26.3 НК РФ;
2) переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с гл. 26.1 НК РФ;
3) если не истек 1 год после того, как утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения
Виды деятельности Организации:
1) банки;
2) страховые организации;
3) негосударственные пенсионные фонды;
4) инвестиционные фонды;
5) ломбарды
Организации и индивидуальные предприниматели:
1) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
2) занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
3) занимающиеся игорным бизнесом;
4) являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
Индивидуальные предприниматели: нотариусы, занимающиеся частной практикой
Принципиальным отличием упрощенной системы налогообложения является то, что гл. 26.2 НК РФ вообще не содержит термина «малое предпринимательство».
Если до 2003 г. упрощенную систему налогообложения могли применять только субъекты малого предпринимательства, удовлетворяющие определенным условиям, то с 2003 г. на такую систему могут переходить организации, не имеющие статуса малого предприятия, в частности некоммерческие организации. Кроме того, потенциальный круг налогоплательщиков расширяется за счет средних организаций:
существенно увеличен критерий численности работающих (до 100 чел. вместо 15 чел.), а также иные критерии (объем выручки и др.).