Лекция 31. Учет кассовых операций и денежных документов

- Касса и кассир
- Кассовые операции и кассовые документы
- Наличность
- Кассовая книга
- Учет по кассе
- Ценные бумаги и бланки строгой отчетности
- Ревизия и инвентаризация
- Наличность в инвалюте

Для хранения, приема и расходования наличных денег предприятие имеет кассу, помещение которой должно быть изолировано от других помещений и оснащено сиг­нализацией. Кассир обязан осуществлять хранение налич­ных денег и ценных бумаг в сейфе, ключи от которого на­ходятся у него, а дубликаты хранятся у руководителя в опечатанных пакетах.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
Кассир — должностное лицо, непосредственно выпол­няющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит его с прави­лами ведения кассовых операций и заключает с ним дого­вор о полной индивидуальной материальной ответствен­ности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответ­ственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и по неосто­рожности.
Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаях, когда кассир не может выполнять свои обязанно­сти, исполнение обязанностей кассира по письменному рас­поряжению руководителя возлагается на другого работни­ка. На крупных предприятиях бухгалтеры и другие работ­ники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. В малых предприятиях бухгалтер и кассир могут совмещать своя обязанности.
Операции с денежными средствами, находящимися в кассе предприятия, называются кассовыми операциями, а документы, их оформляющие, — кассовыми докумен­тами. Порядок ведения кассовых операций доведен до всех организаций Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 180. * Кассовые операции оформляют специальными доку­ментами — ордерами: приходными (по ним деньги принимаются) и расходными (по ним деньги выдают из кассы).
Кассовый ордер — это письменный приказ предприя­тия кассиру совершить операцию, указанную в ордере.
Приходные и расходные кассовые ордера регистриру­ются в журнале регистрации приходных и расходных ордеров. Все приходно-расходные кассовые ордера име­ют номер, который является сквозным в течение отчетного года.
Подчистки и помарки в кассовых документах не допус­каются, исправления вносятся только корректурным спо­собом.
Предприятие может иметь в своей кассе наличные в пределах лимита и использовать их в пределах норм. Лимиты устанавливаются учреждениями банков по согла­сованию с руководством предприятия.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Если ко­личество денег в кассе превышает лимит, то они в обяза­тельном порядке подлежат сдаче в банк. Сверх установ­ленного срока наличные деньга могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день по­лучения денег в кредитном учреждении. После этого сро­ка вся наличность должна быть депонирована.
• Сдача денег в банк оформляется специальным до­кументом, который называется «Объявление на взнос наличными». В этом документе указывается, кем сдаются деньги икакие это деньги (выручка от реализации, уставный капитал и др.). На принятые деньги банк выдает квитанцию, заверенную подпи­сью бухгалтера банка и круглой печатью. На осно­вании этой квитанции кассир списывает деньги по кассе. Свидетельством того, что деньги поступили на ваш счет, является ордер, выданный банком.
• Прием наличных денег кассами предприятий про­изводится по приходным кассовым ордерам. При приеме денег в кассу выдается квитанция к приход­ному кассовому ордеру. Получение от населения наличных денег без примене­ния контрольно-кассовых машин допускается только для отдельной категории организаций, перечень которых утвер­жден Постановлением Совета Министров РФ в «Положе­нии по применению контрольно-кассовых машин при осу­ществлении денежных расчетов с населением» от 30.07.93 № 745.
• Если деньги выдаются из кассы, то выдача произ­водится по расходно-кассовому ордеру. При выда­че, например, заработной платы, премий, т. е. боль­шой суммы, расходно-кассовый ордер выписывает­ся на всю сумму, а не на каждого работающего. Лицам, которые не работают на данном предприя­тии, деньги выдаются только по паспортам, а дан­ные паспорта вписываются в расходно-кассовый ор­дер.
Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому ордеру или заменяющим их доку­ментам отражаются в кассовой книге.
Кассовая книга — учетный регистр для отражения дви­жения наличных денежных средств в кассе предприятия и операций по их поступлению и выдаче. Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошита, опечатана сургучной печатью и заверена надлежащим образом.
Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассо­вому ордеру или другому документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций за день и выводится ос­таток денег в книге.
Кассовую книгу кассир ведет в 2 экземплярах под ко­пирку. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые, отрывные, служат отчетом кассира и пе­редаются в бухгалтерию предприятия вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кас­совой книге (на первом листе). Подчистки и исправления и кассовой книге не допускаются. Исправления, сделан­ные корректурным способом, подписываются кассиром и главным бухгалтером. Контроль за правильностью веде­ния кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Аналитический и синтетический учет по кассе ведет­ся на счете 50 «Касса». При журнально-ордерной форме все кассовые операции по кредиту данного счета отража­ются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого сче­та записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ве­домости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответство­вать количеству сданных кассиром отчетов.
В кассе также могут храниться ценные бумаги (акции, чековые книжки, путевки в дома отдыха и санатории, при­обретенные за счет средств фонда специального назначе­ния, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проез­дные билеты и др.) и бланки строгой отчетности (тало­ны на получение питания в столовой, трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотран­спорта и т. п.).
Ценные бумаги учитываются на счете 81 «Собственные акции (доли)» и субсчете 50-3 «Денежные документы». По­ступление и выдача ценных бумаг производятся по приход­ным и расходным кассовым ордерам с последующим состав­лением кассиром отчета по движению ценных бумаг.
Бланки строгой отчетности учитываются на забалансо­вом счете 006 «Бланки строгой отчетности» по их номи­нальной стоимости. Аналитический учет на этом счете ве­дется по каждому наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной или учетной сто­имости, по материально ответственным и подотчетным лицам в карточках-справках по выданным и использован­ным бланкам строгой отчетности.
Каждое предприятие обязано производить ревизию или инвентаризацию в кассе не реже одного раза в квартал пе­ред составлением квартальной отчетности.
При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются актом инвен­таризации наличия денежных средств и инвентаризаци­онной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности. Излишки денежных средств, обнаруженных вкассе, приходуются с последующим перечислением их в доход организации, а недостача денежных средств и цен­ных бумаг подлежит возмещению кассиром. Ущерб, при­чиненный субъекту недостачей бланков строгой отчетно­сти, исчисляется исходя из их номинальной стоимости.
Для установления денежного состояния предприятия проводится инвентаризация денежных средств и расчет­ных отношений с другими предприятиями, банками, бюд­жетом, дебиторами и кредиторами. Инвентаризация пред­ставляет собой способ выявления фактического наличия денежных средств и расчетов на определенный момент. Осуществляется спомощью переписи в натуре средств и выверки расчетов. Полученные в результате инвентариза­ции данные сопоставляются с данными бухгалтерского учета.
При наличии у предприятия валютного счета и средств в валюте других государств может возникнуть необходимость в использовании наличной инвалюты. Банк выдает предприятию наличную инвалюту только на опре­деленные цели: командировочные расходы и приобрете­ния строго ограниченного круга.
Для таких операций ведется отдельная кассовая книга. К счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
В любом случае, как и по счету 52 «Валютные счета», учет движения наличной валюты ведут в двух оценках — в валюте и в рублях. Для этого используют такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость № 1/1.
Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.